第一篇：內(nèi)部控制簡(jiǎn)答題

內(nèi)部控制重點(diǎn)（簡(jiǎn)答題)

（會(huì)計(jì)那邊的重點(diǎn)，僅供參考）

P8 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：內(nèi)部控制的目標(biāo)(第11行:合理保證?發(fā)展戰(zhàn)略。)

合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P9 五個(gè)要素。

（1）控制環(huán)境

指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的員工，以及他們開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)所處的環(huán)境。包括員工的品行、職業(yè)道德、勝任能力，領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，公司治理結(jié)構(gòu)，審計(jì)委員會(huì)，人力資源政策等。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估定義為：確定和分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，并為決定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)：識(shí)別出與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；

風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)及特征進(jìn)行描述，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的影響；

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：風(fēng)險(xiǎn)分析完畢，管理層確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，使損失最小化。

（3）控制活動(dòng)

COSO指出控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)施的政策和程序。包括職務(wù)分離、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)等。

（4）信息與溝通

指將有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等信息提供給相關(guān)人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關(guān)職責(zé)。

信息上下、平行傳遞，在企業(yè)內(nèi)部與外部之間的傳遞

（5）監(jiān)控

指對(duì)內(nèi)部控制整個(gè)過程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以及必要時(shí)采取的修正措施。包括日常的管理監(jiān)督活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)及與外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。

P47 風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要素。

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

（1）戰(zhàn)略目標(biāo)。是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期取得的主要成果的期望值，是企業(yè)使命的進(jìn)一步闡明。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次目標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)使命相協(xié)調(diào)，反映企業(yè)管理層就企業(yè)如何努力為投資者、員工和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值所作出的選擇。戰(zhàn)略目標(biāo)要保持相對(duì)穩(wěn)定，但實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所采取的戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)是動(dòng)態(tài)的，隨著內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，并與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。

使命：是指對(duì)自身和社會(huì)發(fā)展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據(jù)。如中國(guó)工商銀行的使命是：提供卓越金融服務(wù)--服務(wù)客戶 回報(bào)股東 成就員工 奉獻(xiàn)社會(huì)

（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略方案的具體化，與主體經(jīng)營(yíng)的有效性和效率有關(guān)，是在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)期要達(dá)到的成果。

（3）報(bào)告目標(biāo)。與主體報(bào)告的可靠性相關(guān)的目標(biāo)。這里的報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)告，還包括非財(cái)務(wù)報(bào)告；不僅包括對(duì)外報(bào)告，還包括對(duì)內(nèi)報(bào)告。

（5）合規(guī)目標(biāo)。即要求企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)。一個(gè)企業(yè)的合規(guī)記錄可能會(huì)對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生重大的影響。

風(fēng)險(xiǎn)管理的要素

《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。

P49 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，區(qū)別。

聯(lián)系：

（1）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架涵蓋并拓展了內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容。比較了兩者的目標(biāo)、要素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架不但涵蓋而且超越了內(nèi)部控制整體框架

（2）內(nèi)部控制整合框架仍然有效

（3）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展和升華。區(qū)別：

（1）目的不同。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標(biāo)不同。風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）作用不同。企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險(xiǎn)管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。

（4）發(fā)揮作用的環(huán)境不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P59 事項(xiàng)的識(shí)別技術(shù)。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)部位面臨的風(fēng)險(xiǎn)與可能造成的損失進(jìn)行列示排隊(duì)，編制一份事項(xiàng)清單。清單可以由企業(yè)各個(gè)部門編制，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以修改。列示時(shí)盡量詳細(xì)，列出的事項(xiàng)越多越好，越詳細(xì)越好。風(fēng)險(xiǎn)損失清單中所列示的項(xiàng)目一般是人們已經(jīng)識(shí)別的、最基本的損失風(fēng)險(xiǎn)。

（2）小組討論法

組織企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員對(duì)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行討論。參加討論的人員，因討論內(nèi)容而定。

（3）訪談

就是針對(duì)目標(biāo)人物進(jìn)行重點(diǎn)訪問。一般是一對(duì)一或二對(duì)一的方式進(jìn)行。訪談的目的是查明被訪問者對(duì)過去的事項(xiàng)和潛在的事項(xiàng)的公正觀念和認(rèn)識(shí)。

（4）問卷調(diào)查

（5）因果圖法

就是將某項(xiàng)結(jié)果的眾多原因，用圖解的方法系統(tǒng)地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風(fēng)險(xiǎn)主體按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程和日?；顒?dòng)內(nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成流程圖，繼而對(duì)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

P66 風(fēng)險(xiǎn)分析。

1、定量分析法

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)影響程度的大小用數(shù)量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷中心。經(jīng)過調(diào)查分析，最可能的風(fēng)險(xiǎn)來自于火災(zāi)，一旦發(fā)生火災(zāi)，資產(chǎn)損失達(dá)到45%。根據(jù)歷史資料知，營(yíng)運(yùn)中心所在地區(qū)每5年發(fā)生一次火災(zāi)。

那么，每年火災(zāi)發(fā)生的可能性是0.2，火災(zāi)發(fā)生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度，有較強(qiáng)的主觀性。

P73 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四大策略。

（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以避免和減輕損失的策略。

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：有些風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避；規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或許在經(jīng)濟(jì)上不合適；規(guī)避了該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)

（2）風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或者減少風(fēng)險(xiǎn)損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低措施按照目的不同，分為損失預(yù)防和損失抑制。

（3）風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)就是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)的方式，和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)全部或部分轉(zhuǎn)嫁給其他責(zé)任方的策略?？煞譃楸ｋU(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和非保險(xiǎn)類風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。

（4）風(fēng)險(xiǎn)承受

即經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)最普遍的辦法。

P136預(yù)算編制的方法。

（1）固定預(yù)算法

又稱靜態(tài)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的固定的業(yè)務(wù)量水平編制，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)。

（2）彈性預(yù)算法

根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制，適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。

（3）滾動(dòng)預(yù)算法

預(yù)算隨著時(shí)間推移自動(dòng)遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限。逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)

（4）零基預(yù)算法

對(duì)任何一個(gè)預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從0開始。適用于不經(jīng)常發(fā)生的或預(yù)算基礎(chǔ)變化較大的項(xiàng)目

（5）概率預(yù)算法

適用于難以預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目

P140 預(yù)算控制方法。

（1）預(yù)算的分解和貫徹落實(shí)

（2）建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

（3）建立內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心

（4）使用預(yù)算控制工具

（5）建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

P221 符合性測(cè)試方法。

（1）證據(jù)檢查法

抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

（2）穿行測(cè)試法

又稱重復(fù)檢查法，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被評(píng)價(jià)單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際處理過程中，是否按照規(guī)定的控制程序進(jìn)行。

（3）實(shí)地觀察法

審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)地觀察被評(píng)價(jià)單位工作人員的實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程，以檢查是否執(zhí)行內(nèi)控措施。

P244 固定資產(chǎn)使用?控制點(diǎn)，目標(biāo)，措施答三個(gè)就好。

1、保險(xiǎn)

目標(biāo)：保護(hù)固定資產(chǎn)安全

措施：購買保險(xiǎn)

2、核對(duì)

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符，會(huì)計(jì)核算合法正確

措施：固定資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部定期對(duì)固定資產(chǎn)的賬面金額、卡片金額、實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)核對(duì)總賬與明細(xì)賬

3、保管

目標(biāo)：保證在用固定資產(chǎn)安全完整

措施：使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)

4、折舊

目標(biāo)：確保正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

措施：會(huì)計(jì)人員按照規(guī)定，按月編制折舊計(jì)算表計(jì)提折舊，計(jì)提折舊的依據(jù)是企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度制定的《會(huì)計(jì)政策手冊(cè)》。折舊計(jì)算表應(yīng)經(jīng)過稽核，經(jīng)過主管會(huì)計(jì)批準(zhǔn)

5、稽核

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)使用記錄完整，賬務(wù)處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產(chǎn)記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產(chǎn)全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會(huì)計(jì)處理，抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬是否一致，全面復(fù)核固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標(biāo)：保證賬實(shí)相符，固定資產(chǎn)安全完整

措施：企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對(duì)，保證賬賬相符。資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，組成盤點(diǎn)小組，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，對(duì)于盤虧盤盈資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經(jīng)授權(quán)部

門或人員批準(zhǔn)后由財(cái)會(huì)部門及時(shí)調(diào)整賬簿記錄。

7、批準(zhǔn)

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)盤盈、盤虧業(yè)務(wù)處理符合授權(quán)規(guī)定

措施：企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限，批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，并追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任

8、調(diào)整

目標(biāo)：確保固定資產(chǎn)賬實(shí)、賬卡相符，盤盈盤虧會(huì)計(jì)處理正確

措施：財(cái)務(wù)部根據(jù)盤盈、盤虧表，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度的規(guī)定，調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬，責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)?，?jì)入“其他應(yīng)收款”

P248固定資產(chǎn)退廢?控制點(diǎn)，目標(biāo)，措施。

1、鑒定

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢真實(shí)、合理

措施：企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，對(duì)整體報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價(jià)值。尤其對(duì)使用期未滿的固定資產(chǎn)，要分析報(bào)廢的原因

2、審批

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢符合授權(quán)的規(guī)定

措施：固定資產(chǎn)的處置或出租、出借事項(xiàng)，要經(jīng)過有關(guān)授權(quán)部門批準(zhǔn)。

3、審核

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢事項(xiàng)的憑證合法，會(huì)計(jì)核算正確

措施：財(cái)務(wù)部接到報(bào)廢申請(qǐng)和技術(shù)鑒定后，應(yīng)審查手續(xù)手否齊全，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對(duì)應(yīng)收未收的出讓金、租金，作為應(yīng)收款項(xiàng)入賬，定期收取。

4、注銷

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算真實(shí)、完整

措施：會(huì)計(jì)人員根據(jù)記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細(xì)賬，注銷固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)登記卡。管理部門注銷登記卡。

第二篇：內(nèi)部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網(wǎng)南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財(cái)政億萬巨款轉(zhuǎn)澳門豪賭 財(cái)政局長(zhǎng)風(fēng)光依舊”的網(wǎng)帖在網(wǎng)絡(luò)上引發(fā)網(wǎng)民極大關(guān)注：從2006年開始，國(guó)家級(jí)貧困縣江西省鄱陽縣財(cái)政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達(dá)9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。而財(cái)政局局長(zhǎng)風(fēng)光依舊，兒子開名車、經(jīng)營(yíng)酒店。這一消息引起網(wǎng)民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴(yán)處責(zé)任人、挽回?fù)p失。

第一部分： 9400萬元專項(xiàng)資金被一股長(zhǎng)鯨吞

據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國(guó)網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實(shí)，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財(cái)政局劃撥專項(xiàng)資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對(duì)賬單等手段，陸續(xù)將縣財(cái)政局存儲(chǔ)在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊(cè)的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。

針對(duì)網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長(zhǎng)達(dá)四五年的時(shí)間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財(cái)政局局長(zhǎng)歐陽長(zhǎng)青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財(cái)政局的虛假對(duì)賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長(zhǎng)吳智敏回應(yīng)說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關(guān)系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農(nóng)信社稽查了多次都沒有發(fā)現(xiàn)。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國(guó)務(wù)院定為國(guó)家級(jí)貧困縣，2010年地方財(cái)政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財(cái)政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管的資金主要是上級(jí)撥付用于病險(xiǎn)水庫、農(nóng)田改造等。

另據(jù)人民日?qǐng)?bào)18日?qǐng)?bào)道：一個(gè)假公章，越過7個(gè)資金管理環(huán)節(jié)

財(cái)政局和農(nóng)信社都有嚴(yán)格的制度，為何持續(xù)數(shù)年的資金套取卻沒有被發(fā)現(xiàn)呢？

鄱陽縣財(cái)政局黨組成員、紀(jì)檢組長(zhǎng)徐曉明介紹了財(cái)政資金劃撥的幾個(gè)環(huán)節(jié)——按照財(cái)政賬戶管理流程，凡是動(dòng)用資金，必須由用款單位提出申請(qǐng)、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行才能進(jìn)行資金劃撥。“其實(shí)財(cái)政局是受害者，沒什么責(zé)任?！毙鞎悦髡J(rèn)為，財(cái)政局資金劃撥的流程和機(jī)制沒有問題?！懊縿潛芤还P錢，7個(gè)環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個(gè)事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)?！毙鞎悦鹘榻B，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險(xiǎn)水庫、農(nóng)田改造等基建項(xiàng)目的。

據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”，由于有了這個(gè)章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長(zhǎng)吳智敏承認(rèn)，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴(yán)的問題，“銀行競(jìng)爭(zhēng)激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財(cái)政局申請(qǐng)并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。而在李華波和徐德堂等人持續(xù)數(shù)年的套取轉(zhuǎn)移資金過程中，卻無人發(fā)現(xiàn)異常。歐陽長(zhǎng)青說，每個(gè)月，銀行都要給財(cái)政部門一張包含賬戶余額的對(duì)賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響。“全國(guó)的財(cái)政部門和銀行間都

是這么對(duì)賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了。”

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀(jì)委常委會(huì)研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。責(zé)成4個(gè)單位作出深刻檢查。對(duì)參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)案件負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財(cái)政局局長(zhǎng)歐陽長(zhǎng)青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長(zhǎng)曹紹洲等5人，移送司法機(jī)關(guān)處理。

其中:

江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對(duì)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長(zhǎng)吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長(zhǎng)章芳，正科級(jí)稽核員、原監(jiān)事長(zhǎng)張文光給予免職處理。

對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責(zé)令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責(zé)任。

責(zé)成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對(duì)負(fù)有失職責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會(huì)計(jì)潘學(xué)迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴(yán)肅處理；對(duì)負(fù)有管理責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國(guó)安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動(dòng)，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財(cái)產(chǎn)總計(jì)1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進(jìn)一步偵查之中。

第三部分從財(cái)務(wù)角度分析：

一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理體制建設(shè)

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)委派制度是完善會(huì)計(jì)管理體制、健全監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為的重要舉措。通過委派會(huì)計(jì)對(duì)日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)印章、密押、有價(jià)單證、重要空白憑證和會(huì)計(jì)檔案等工作的管理，使業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范化，各項(xiàng)基礎(chǔ)工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會(huì)計(jì)一定監(jiān)督職權(quán)的同時(shí)，對(duì)委派會(huì)計(jì)履職情況進(jìn)行定期考核，并定期輪換，可有效防范財(cái)務(wù)、信貸、結(jié)算等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)事后監(jiān)督體制建設(shè)

事后監(jiān)督工作是繼委派會(huì)計(jì)工作后的第二道防線，在進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)操作流程、防范操作風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用?？h聯(lián)社應(yīng)制定詳細(xì)的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量和各網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量配備事后監(jiān)督人員專門負(fù)責(zé)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)解決處理。事后監(jiān)督工作除人工操作外還可以通過軟件開發(fā)，利用計(jì)算機(jī)部分代替人工操作，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)，縮短檢查時(shí)間，提高事后監(jiān)督工作效率。

三、加強(qiáng)稽核體制建設(shè)

縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強(qiáng)對(duì)稽核隊(duì)伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)?；吮O(jiān)察部應(yīng)建立健全對(duì)各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機(jī)制，對(duì)基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行定期檢查或不定期抽查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應(yīng)追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責(zé)任。同時(shí)，對(duì)重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時(shí)內(nèi)外的行為，建立相應(yīng)的行為失范監(jiān)察制度。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。對(duì)行為失范的員工要及時(shí)進(jìn)行教育，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

如鄱陽縣農(nóng)信社加強(qiáng)內(nèi)控體制建設(shè)，做實(shí)監(jiān)督防范工作，財(cái)政局股長(zhǎng)又怎能在長(zhǎng)達(dá)4年的時(shí)間內(nèi)套取資金近億元？通過委派會(huì)計(jì)監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的遞進(jìn)式構(gòu)建，強(qiáng)化農(nóng)信社內(nèi)控體制建設(shè)，定能在防范操作風(fēng)險(xiǎn)、完善法人治理機(jī)制、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用，為農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展保駕護(hù)航！

以上是在加強(qiáng)和強(qiáng)調(diào)銀行業(yè)自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應(yīng)

該做到的。俗話說“上有政策，下有對(duì)策”，那么，什么才是我們的標(biāo)準(zhǔn)呢？

大眾的認(rèn)知程度和認(rèn)可程度我認(rèn)為才是我們衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不要以為表面數(shù)字是成績(jī)和業(yè)績(jī)，就是結(jié)果，社會(huì)的認(rèn)可才是我們的最終評(píng)價(jià)員，社會(huì)的價(jià)值才是你工作的價(jià)值。看看

自已是否發(fā)揮了應(yīng)有的價(jià)值呢？ 中新網(wǎng)南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財(cái)政局近億元資金被轉(zhuǎn)移一案，激起連鎖風(fēng)暴，受此案影響，江西省紀(jì)委、監(jiān)察廳、財(cái)政廳及金融部門下發(fā)緊急通知，一時(shí)間，在江西各地掀起內(nèi)部財(cái)務(wù)清查整頓之風(fēng)。

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪時(shí)認(rèn)為，造成鄱陽縣近億元財(cái)政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財(cái)政局內(nèi)部管理機(jī)制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴(yán)、監(jiān)守自盜，信用社內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在重大問題，迫切需要完善。

財(cái)政局：信用社監(jiān)管漏洞致儲(chǔ)戶利益受損

據(jù)鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財(cái)政局經(jīng)建股股長(zhǎng)李華波與縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂相互勾結(jié)，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財(cái)政局專項(xiàng)資金9400萬元。今年2月11日案發(fā)，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網(wǎng)。對(duì)于縣財(cái)政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財(cái)政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財(cái)政賬戶資金的劃撥管理有嚴(yán)格的流程，凡是動(dòng)用資金，必須由用款單位提出申請(qǐng)、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行，銀行經(jīng)過認(rèn)真審核后才能進(jìn)行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎(chǔ)建設(shè)財(cái)務(wù)管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂勾結(jié)，多次從信用社套取資金。根據(jù)鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能，而城區(qū)分社未對(duì)李華波出具的假支票履行嚴(yán)格把關(guān)的職責(zé)，相關(guān)人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財(cái)政局近億元資金的轉(zhuǎn)移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財(cái)政局認(rèn)為，因鄱陽縣農(nóng)村信用社未盡到核實(shí)公章的責(zé)任，并提供具有法律效力的虛假對(duì)賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導(dǎo)致此案發(fā)生?？h財(cái)政局還表示，將向縣農(nóng)村信用社啟動(dòng)索賠程序。

鄱陽縣財(cái)政局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時(shí)表示，對(duì)于農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)而言，財(cái)政局只是一位普通儲(chǔ)戶，儲(chǔ)戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對(duì)賬單得知資金運(yùn)行安全的信息。但是突然有一天，儲(chǔ)戶被告之所存款項(xiàng)消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實(shí)。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，鄱陽縣農(nóng)村信用社因管理存在漏洞，曾引發(fā)過多起違法犯罪案件，并屢見報(bào)端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據(jù)2007年2月27日《新法制報(bào)》報(bào)道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴(yán)重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。

無獨(dú)有偶。2009年8月24日《新法制報(bào)》報(bào)道，2009年8月11日，鄱陽農(nóng)村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權(quán)卡，將儲(chǔ)蓄戶定期存款17萬余元轉(zhuǎn)走，并掛失118萬元儲(chǔ)戶存款，欲轉(zhuǎn)賬私分揮霍。

實(shí)質(zhì)上，類似鄱陽信用社多次出現(xiàn)的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農(nóng)村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。

據(jù)2007年6月8日新華社報(bào)道，江西省弋陽縣農(nóng)信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務(wù)之便侵吞儲(chǔ)戶存款1947萬元。案發(fā)后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務(wù)侵占罪判處有期徒刑20年。

據(jù)2010年04月12日《新法制報(bào)》報(bào)道，江西省撫州市崇仁縣農(nóng)村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲(chǔ)戶活期及定期存款計(jì)17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機(jī)關(guān)批捕。

據(jù)2005年12月16日《江西法制報(bào)》報(bào)道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務(wù)侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報(bào)》報(bào)道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農(nóng)村信用社發(fā)生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮(zhèn)韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農(nóng)村信用聯(lián)社介入調(diào)查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認(rèn)為，信用社制度混亂、管理不嚴(yán)、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財(cái)政資

金被套取。信用社作為金融單位，對(duì)儲(chǔ)戶提取資金的過程，應(yīng)認(rèn)真審核每一個(gè)印章和手續(xù)，只認(rèn)手續(xù)不認(rèn)人，因?yàn)檑蛾栃庞蒙绫O(jiān)管體制不健全，存在監(jiān)守自盜等諸多原因，才導(dǎo)致此案發(fā)生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長(zhǎng)期給縣財(cái)政局出具具有法律效力的假對(duì)賬單，掩蓋犯罪事實(shí)，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責(zé)任。

此前，全國(guó)律協(xié)宣傳委員會(huì)委員、北京中凱律師事務(wù)所合伙人陳凱律師分析此案時(shí)認(rèn)為，雖然財(cái)政局是政府部門，但與信用社建立的是儲(chǔ)蓄合同關(guān)系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對(duì)預(yù)留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

熊教授認(rèn)為，盡管信用社也建立了包括理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的法人治理結(jié)構(gòu)，具有縣聯(lián)社、市聯(lián)社、省聯(lián)社三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，但農(nóng)村信用社在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀(jì)50年代以后，農(nóng)村信用社的合作性質(zhì)漸被淡化，并轉(zhuǎn)化成國(guó)家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。80年代，農(nóng)村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，形成一個(gè)個(gè)獨(dú)立法人。

基層信用社貌似上有層層監(jiān)管，但權(quán)力很大，信用社是獨(dú)立法人，吸儲(chǔ)與放貸無需上級(jí)層層授權(quán)，從而形成監(jiān)管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監(jiān)察工作方面存在漏洞，導(dǎo)致此案五年之后才得以案發(fā)，熊教授說。（二、

第三篇：內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制.

以內(nèi)控評(píng)價(jià)為載體提高內(nèi)控管理水平

內(nèi)控評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涵蓋整個(gè)銀行業(yè)務(wù)操作與管理，反映一個(gè)行的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要全行員工的積極參與、內(nèi)部各部門的密切配合，形成整體合力，才能推進(jìn)內(nèi)控升級(jí)，促進(jìn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展。

一、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的重要性

按照銀監(jiān)會(huì)內(nèi)控評(píng)價(jià)要求，建立規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、程序化的內(nèi)控管理機(jī)制，做好銀行內(nèi)控評(píng)價(jià)中內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋五個(gè)方面的工作，對(duì)加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)控長(zhǎng)效機(jī)制意義深遠(yuǎn)。

（一）提高對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部控制是銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)管理過程。只要存在銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，就需要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，來保證銀行業(yè)務(wù)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。因此，必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略高度來認(rèn)識(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作。

一是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。內(nèi)部控制在銀行管理中占有重要的地位，是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新的基礎(chǔ)，是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的前提，是銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵所在，內(nèi)控評(píng)價(jià)也是基層行推行全面管理的一個(gè)載體。

二是增強(qiáng)制度執(zhí)行力的要求。加強(qiáng)內(nèi)控管理，是保證貫徹執(zhí)行各項(xiàng)金融方針政策的需要，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有組織、有秩序地進(jìn)行，有 效地阻止各項(xiàng)違章、違規(guī)、違紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生。對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行制約和限制，使每名員工和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查的范圍之內(nèi)，以此來保證各項(xiàng)工作的正常開展和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行。

三是樹立內(nèi)控優(yōu)先理念的要求。加強(qiáng)內(nèi)控管理，是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。在日常工作中要堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展“內(nèi)控先行”的工作原則，把加強(qiáng)內(nèi)控作為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓，牢固地樹立以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心的經(jīng)營(yíng)理念。

四是提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的要求。搞好內(nèi)控評(píng)價(jià)，是提高全行整體管理水平的需要。建立和完善內(nèi)控機(jī)制，使銀行形成各部門、各崗位職責(zé)明確、程序制約、崗位制約、相互監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。

（二）內(nèi)控管理要注重把握以下原則

結(jié)合基層行的實(shí)際情況，在內(nèi)控管理工作中，注重把握好以下原則。

一是系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)原則。銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過程，有時(shí)是因?yàn)橐粌蓚€(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，甚至一名員工的操作失控，就可能造成損失。因此，要在時(shí)間上和空間上對(duì)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)流程，必須在系統(tǒng)內(nèi)上下形成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

二是動(dòng)態(tài)管理的原則。隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策的持續(xù)，商業(yè)銀行的市場(chǎng)環(huán)境、客戶結(jié)構(gòu)將會(huì)出現(xiàn)新的變化。基層行必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)出現(xiàn)的新問題，積極采取防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，動(dòng)態(tài)地控制風(fēng)險(xiǎn)，才能確保銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

三是重在防范的原則。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性要求我們對(duì)可能出現(xiàn)的事故、案件要有預(yù)見性，重在事前采取防范措施，制定事故、案件防范預(yù)案，做到有備無患。

四是全員有責(zé)的原則。內(nèi)控管理工作是全行的大事，必須人人參與，個(gè)人對(duì)自己在工作中遵章守紀(jì)的情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，認(rèn)真反思。對(duì)于有可能出現(xiàn)的安全隱患，要經(jīng)常提醒員工注意，增強(qiáng)自律意識(shí)。

五是科學(xué)評(píng)價(jià)的原則。內(nèi)控評(píng)價(jià)要根據(jù)實(shí)際情況，采取現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)評(píng)定相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，全面檢查與抽樣檢查相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)的綜合評(píng)價(jià)，作出符合客觀實(shí)際的評(píng)價(jià)結(jié)論。

二、內(nèi)控評(píng)價(jià)工作中要解決以下問題

內(nèi)控評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)升級(jí)，是銀行的重要標(biāo)志，是系統(tǒng)內(nèi)的形象工程，要求非常高。嚴(yán)格按照《基層行內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)》的要求，基層行還不同程度存在一些差距，主要表現(xiàn)在：

一是內(nèi)控觀念和意識(shí)還有待加強(qiáng)。認(rèn)為“內(nèi)控”框框太多，太繁瑣，會(huì)束縛業(yè)務(wù)開拓，把內(nèi)部控制與完成上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)任務(wù)和業(yè)務(wù)開拓創(chuàng)新看成兩個(gè)對(duì)立的矛盾，認(rèn)為內(nèi)控管理工作是一項(xiàng)附帶工作，思想上的隨意性導(dǎo)致觀念的滯后。

二是內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度。認(rèn)為有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制等同于規(guī)章制度，忽略了內(nèi)部控制是業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制。因此在處理自控、互控、監(jiān)控三道防線的關(guān)系時(shí)重視程度不夠。主要存在依靠自控，忽略互控，監(jiān)控不到位，重檢查、輕整改，糾錯(cuò)沒有完全逗硬，問題重復(fù)出現(xiàn)。

三是重感情，輕制度。把制度作為擺設(shè)，在執(zhí)行規(guī)章制度方面掉以輕心、違反規(guī)定，甚至明知違章也不抵制?！耙孕湃未婀芾?、以習(xí)慣代替制度、以情面代替紀(jì)律”的現(xiàn)象仍然存在。

四是員工業(yè)務(wù)知識(shí)更新滯后。業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步，員工主動(dòng)學(xué)習(xí)規(guī)章制度的自覺性較差，使部分操作人員對(duì)一些陸續(xù)出 3 臺(tái)的新制度、規(guī)定缺乏了解，有的甚至不聞不問，知識(shí)匱乏，有章不知。

五是對(duì)內(nèi)控管理和評(píng)價(jià)工作不重視。把內(nèi)控管理和評(píng)價(jià)工作虛擬化，認(rèn)為是形式主義，只談不做，多談少做，安排的內(nèi)控管理工作不按時(shí)完成，影響整體推動(dòng)，有的還認(rèn)為未發(fā)生大案要案就是搞好了內(nèi)控工作。

六是制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展。沒有及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，對(duì)無章可循的沒有及時(shí)補(bǔ)充完善，使得違規(guī)操作有乘之機(jī)，內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)仍比較突出，形成一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)力推進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的應(yīng)對(duì)措施

認(rèn)真貫徹“內(nèi)控先行”的治行方針，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)的全過程，構(gòu)筑“上下聯(lián)動(dòng)、整體預(yù)防、綜合監(jiān)控”的內(nèi)控管理體系，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)升級(jí)，要切實(shí)采取以下措施。

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，營(yíng)造內(nèi)控評(píng)價(jià)氛圍

內(nèi)控評(píng)價(jià)工作是對(duì)內(nèi)控管理結(jié)果的檢驗(yàn)，是夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)、彌補(bǔ)制度缺陷的有效方法。為有效地推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，充分發(fā)揮行長(zhǎng)在內(nèi)控管理的導(dǎo)向作用。比如，我行行長(zhǎng)馮強(qiáng)同志針對(duì)不同時(shí)期的案防和內(nèi)控特點(diǎn)提出了 “防案尤如防火，為了你為了我”的口號(hào)，要求全行上下“轉(zhuǎn)變觀念、緊盯重點(diǎn)”，做到“層層設(shè)防、嚴(yán)管重罰、全面考核、強(qiáng)化培訓(xùn)、盡職免責(zé)”。提出了“五抓”“五盯”“五防”“五升”的工作要求。“五抓”即：抓教育、抓機(jī)制、抓檢查、抓培訓(xùn)、抓投入。“五盯”即：盯重點(diǎn)、盯假日、盯交接、盯空檔、盯病毒?！拔宸馈奔矗悍乐卮蟛铄e(cuò)事故和案件發(fā)生、防管理出現(xiàn)“真空”和疏漏、4 防職業(yè)道德失守、防意外事故發(fā)生、防群訪事件。“五升”即；內(nèi)控文化氛圍得到提升、全員業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提升、監(jiān)督環(huán)節(jié)的監(jiān)督水平得到提升、管理者的管理能力得到提升、通過內(nèi)控管理使全行業(yè)績(jī)得到提升。

（二）強(qiáng)化管理，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為控制活動(dòng)的開展奠定基礎(chǔ)。樹立不斷創(chuàng)新的控制理念、行為準(zhǔn)則、形成自身的內(nèi)控文化來營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。

一是堅(jiān)持以人為本的控制理念。全行員工要端正經(jīng)營(yíng)思想，堅(jiān)持依法合規(guī)的經(jīng)營(yíng)方針，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理工作有自覺的認(rèn)同感。

二是提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)臨柜一線員工的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、規(guī)章制度培訓(xùn)、規(guī)范操作行為。嚴(yán)禁我行我素，提高自律能力。通過對(duì)員工的深度培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)，要經(jīng)?；?、制度化，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，盡快形成一支訓(xùn)練有素、自律嚴(yán)謹(jǐn)、遵章守紀(jì)、按章操作的員工隊(duì)伍。

三是加快內(nèi)控文化建設(shè)，防范道德風(fēng)險(xiǎn)。培育自身的控制文化，積極開展內(nèi)控理論和實(shí)務(wù)研討活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，引領(lǐng)全行員工主動(dòng)參與內(nèi)控活動(dòng)，自覺用內(nèi)控制度約束自己的經(jīng)營(yíng)管理行為，共同營(yíng)造良好的內(nèi)控文化氛圍，提高在經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)任務(wù)

為保證內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的嚴(yán)肅性，結(jié)合《基層行內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》的要求，突出重點(diǎn)，分步推進(jìn)?？煞譃槲鍌€(gè)階段：

一是組織落實(shí)階段。明確各部門、各崗位的工作任務(wù)和工作職責(zé)，制訂《內(nèi)控評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)升級(jí)實(shí)施方案》，召開專題會(huì)議研究，達(dá)成共識(shí)，5 為推動(dòng)此項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)。

二是宣傳學(xué)習(xí)階段。組織傳達(dá)學(xué)習(xí)《中國(guó)工商銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》、《中國(guó)工商銀行基層行內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)控評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)升級(jí)實(shí)施方案》等，認(rèn)真對(duì)照學(xué)習(xí)評(píng)價(jià)指標(biāo)的67條相關(guān)內(nèi)容，通過在全行廣泛的宣傳學(xué)習(xí)和動(dòng)員，系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，熟練掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)在業(yè)務(wù)工作中的運(yùn)用。

三是資料準(zhǔn)備階段。即內(nèi)控資料的收集、整理和匯總階段。這個(gè)階段是內(nèi)控評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)階段，全員參與，相互協(xié)調(diào)、溝通。各部門要對(duì)各自評(píng)價(jià)的項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真梳理。

四是自我評(píng)價(jià)階段。由各部門對(duì)照“內(nèi)控”的67個(gè)指標(biāo)，對(duì)應(yīng)評(píng)分。凡達(dá)不到本項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)分要求的，屬主觀原因，要“補(bǔ)課”，屬客觀原因的，由內(nèi)控辦提交內(nèi)控管理委員會(huì)集中研究，積極采取有效措施解決疑難問題。

五是檢查評(píng)估階段。由內(nèi)控管理委員會(huì)安排進(jìn)行逐一檢查，檢驗(yàn)內(nèi)控自評(píng)情況，評(píng)價(jià)與升級(jí)目標(biāo)的差距，逐一消除存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（四）強(qiáng)化考核，健全激勵(lì)約束機(jī)制

一是建立內(nèi)控管理正向激勵(lì)機(jī)制。制訂《內(nèi)控管理考核辦法》，對(duì)在內(nèi)控工作中成績(jī)突出的部門、員工給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

二是建立內(nèi)控評(píng)價(jià)議會(huì)機(jī)制。不定期召開內(nèi)控管理委員會(huì)會(huì)議，反映各部門的內(nèi)控情況，要求與會(huì)人員高度重視，如重要崗位輪換要有實(shí)施方案，有定期檢查記錄，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較高的問題由內(nèi)控管理委員會(huì)制定解決方案。

三是建議信息交流和反饋機(jī)制。傳達(dá)學(xué)習(xí)內(nèi)控管理的文件、制度、辦法、通報(bào)等，保證信息真實(shí)、可靠、暢通，便于掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)工作 6 動(dòng)態(tài)。

四是建立內(nèi)外部檢查協(xié)調(diào)機(jī)制。充分利用各類外部檢查資源，找準(zhǔn)薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)存在的問題要徹底整改，從而達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

五是建立內(nèi)控管理的問責(zé)機(jī)制。對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行出現(xiàn)偏差問題的違規(guī)人員要實(shí)行嚴(yán)厲的處罰。

內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，只有通過內(nèi)控評(píng)價(jià)來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、有效防范風(fēng)險(xiǎn)和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才有利于員工隊(duì)伍素質(zhì)的整體提高，有利于經(jīng)營(yíng)成果的鞏固和提升，有利于增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，形成良好的內(nèi)控文化，促進(jìn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)又好又快地發(fā)展。

第四篇：內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制管理制度

第一章

總 則

第一條 為加強(qiáng)我局內(nèi)部管理與監(jiān)督，防范和化解社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全，根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（勞社部發(fā)〔2007〕2號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)<河北省社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則>的通知》（冀勞社字〔2008〕44號(hào)）的要求，結(jié)合我局社會(huì)保險(xiǎn)工作實(shí)際，制定本制度。

第二條 本制度所指內(nèi)部控制是指我局對(duì)各職能科室及工作人員從事社會(huì)保險(xiǎn)管理服務(wù)工作及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控和評(píng)價(jià)的方法、程序、措施的總稱。

本內(nèi)部控制制度由組織決策、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、檔案管理系統(tǒng)控制、信息公開披露制度組成。

第三條 我局業(yè)務(wù)稽核科具體負(fù)責(zé)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作。

第二章

組織決策

第一節(jié)

局長(zhǎng)辦公會(huì)議制度

第一條

主要議事決策內(nèi)容

㈠認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹黨和國(guó)家的路線、方針、政策，認(rèn)真貫徹落實(shí)省、市委、縣委各項(xiàng)批示、決定，保證政令暢通。

㈡討論全地區(qū)、半社會(huì)保險(xiǎn)工作計(jì)劃、思路、措施、重點(diǎn)。

㈢討論審定向省、市委、縣委匯報(bào)的有關(guān)重要問題。

㈣討論研究本局內(nèi)部管理有關(guān)規(guī)章制度。

㈤其它需要討論研究的重要問題。

第二條

議事方式

局長(zhǎng)辦公會(huì)議是討論決定本局重要行政工作的決策會(huì)議。有關(guān)本局重要行政工作必須由局長(zhǎng)辦公會(huì)議討論決定。

局長(zhǎng)辦公會(huì)議由局長(zhǎng)主持，局長(zhǎng)不在時(shí)由副局長(zhǎng)主持。

第三條

參加人員

局長(zhǎng)辦公會(huì)議由局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、各科室負(fù)責(zé)人參加。根據(jù)討論研究?jī)?nèi)容的需要，可通知有關(guān)科室人員列席。

第四條

有關(guān)要求

㈠提交局長(zhǎng)辦公會(huì)議討論的議題，由有關(guān)科室準(zhǔn)備材料（包括調(diào)查論證和建議方案），報(bào)辦公室匯總，交由會(huì)議主持人確定。

㈡召開局長(zhǎng)辦公會(huì)議的議題、日期，無特殊情況由辦公室提前通知局領(lǐng)導(dǎo)和需要參加會(huì)議的人員。局長(zhǎng)辦公會(huì)議除緊急情況外，一般每月召開一次。

㈢局長(zhǎng)辦公會(huì)議由業(yè)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)記錄。均應(yīng)編寫會(huì)議紀(jì)要或形成有關(guān)文件，印發(fā)各科室貫徹落實(shí)。貫徹落實(shí)情況由業(yè)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)督查和反饋。

第二節(jié)

局務(wù)會(huì)議制度

第五條

會(huì)議主要內(nèi)容

㈠傳達(dá)黨和國(guó)家制定的路線、方針、政策；貫徹省、市委、縣委的重要會(huì)議精神。

㈡研究部署省、市委、縣委要求完成的重要工作任務(wù)。

㈢總結(jié)交流各科室階段性工作情況，研究部署下一步工作任務(wù)。

㈣聽取各科室專題匯報(bào)，研究應(yīng)采取的對(duì)策和措施。

㈤研究處理本局日常工作中的重要問題。

㈥研究處理其它需要局務(wù)會(huì)議討論決定的問題。

第六條

會(huì)議組織

局務(wù)會(huì)議由局長(zhǎng)或副局長(zhǎng)召集主持召開，會(huì)議議題由會(huì)議主持人確定。

第七條

參加人員

參加人員為局長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、各科室負(fù)責(zé)人，必要時(shí)通知有關(guān)科室人員列席。

第八條

有關(guān)要求

㈠會(huì)議召開的時(shí)間、地點(diǎn)、議題經(jīng)會(huì)議主持人確定后，業(yè)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)提前通知安排。

㈡各科室需要提請(qǐng)局務(wù)會(huì)議討論決定的事項(xiàng)，必須做好調(diào)查研究和必要準(zhǔn)備，并在會(huì)前報(bào)經(jīng)會(huì)議主持人同意是否列入會(huì)議議程。

㈢會(huì)議研究的重大問題和決定事項(xiàng)要形成會(huì)議紀(jì)要或文件，印發(fā)數(shù)量、范圍由會(huì)議主持人確定。

㈣局務(wù)會(huì)議內(nèi)容以及討論的事項(xiàng)根據(jù)主持會(huì)議的局領(lǐng)導(dǎo)的要求進(jìn)行傳達(dá)，對(duì)應(yīng)保密的內(nèi)容要注意保密。

㈤會(huì)議決定的事項(xiàng)，各科室要認(rèn)真貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)督辦。

第三章

業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

第一條 按照國(guó)家、省和地區(qū)的相關(guān)政策法規(guī)，全面規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)參保登記、繳費(fèi)申報(bào)、個(gè)人賬戶管理、待遇審核、待遇支付、社會(huì)化管理服務(wù)、基金財(cái)務(wù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、稽核監(jiān)督、檔案管理等環(huán)節(jié)的操作流程。

第二條 加強(qiáng)對(duì)崗位權(quán)限的管理，建立有效的權(quán)限監(jiān)督制約機(jī)制。對(duì)每位經(jīng)辦人員分設(shè)不同的業(yè)務(wù)辦理權(quán)限，形成業(yè)務(wù)操作既相互配合、又相互制約的關(guān)系。

第三條 各部門應(yīng)按工作職責(zé)，進(jìn)一步明確崗位及人員權(quán)限和責(zé)任，確保本部門崗位及人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。

㈠應(yīng)通過計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)分離經(jīng)辦人員的操作權(quán)限并設(shè)置不同的操作密碼，由經(jīng)辦人員按職責(zé)權(quán)限操作，同時(shí)對(duì)操作結(jié)果負(fù)責(zé)。

㈡嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)，以他人密碼進(jìn)入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)操作。㈢各業(yè)務(wù)部門要嚴(yán)格按照各自的權(quán)限辦理業(yè)務(wù)，不得越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。對(duì)越權(quán)辦理的，應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第四條 加強(qiáng)對(duì)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)的審核及征繳、支付的內(nèi)部控制，防止相關(guān)科室少核、少收、漏繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及收入不入賬、貪污、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。

第五條 規(guī)范經(jīng)辦行為，強(qiáng)化業(yè)務(wù)崗位制約關(guān)系。

㈠建立征繳、支付部門內(nèi)部崗位審核、復(fù)核的制約關(guān)系。

㈡建立業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的制約關(guān)系。

㈢建立征繳業(yè)務(wù)與檔案管理的制約關(guān)系。

第六條 按照政務(wù)公開的原則，建立健全投訴舉報(bào)等制度。通過多種方式向社會(huì)公布我地區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)政策法規(guī)、辦事程序及辦理時(shí)限，公開工作職責(zé)、經(jīng)辦紀(jì)律；建立社會(huì)保險(xiǎn)信息披露制度，自覺接受群眾監(jiān)督。

第七條 加強(qiáng)對(duì)享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇人員的資格核定，防止虛報(bào)、冒領(lǐng)或多付、漏付社會(huì)保險(xiǎn)待遇的現(xiàn)象發(fā)生。

第八條 辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照省相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦管理規(guī)程要求，進(jìn)行各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辦理。

第四章

基金財(cái)務(wù)控制

第一條 嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》、《河北省社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，建立健全基金財(cái)務(wù)管理制度，做好社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第二條 基金財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格劃分不相容崗位，確保不相容崗位人員相互分離。

第三條 建立憑證管理制度，規(guī)范憑證的制作、登錄、傳遞和歸檔，確保憑證正確反映社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。正確設(shè)置會(huì)計(jì)記賬簿，有效控制會(huì)計(jì)記賬程序。建立會(huì)計(jì)復(fù)核和業(yè)務(wù)核對(duì)制度，防止產(chǎn)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序，不得違反基金支付管理規(guī)定。

第四條 基金財(cái)務(wù)部門建立定期對(duì)賬制度，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，真實(shí)反映基金收入、支出、結(jié)余情況，基金財(cái)務(wù)科內(nèi)部指定專人進(jìn)行定期對(duì)賬，做到賬證、帳帳、帳表、帳實(shí)相符。

㈠應(yīng)督促各相關(guān)業(yè)務(wù)科室定期進(jìn)行對(duì)賬，核對(duì)財(cái)務(wù)基金收入、支出數(shù)據(jù)與征繳、發(fā)放、個(gè)人賬戶業(yè)務(wù)臺(tái)賬數(shù)據(jù)是否一致。

㈡應(yīng)與開戶銀行定期對(duì)賬，核對(duì)銀行帳與開戶銀行對(duì)賬單是否一致。如不一致應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

㈢應(yīng)與代發(fā)機(jī)構(gòu)定期對(duì)帳，核對(duì)財(cái)務(wù)部門基金支出與代發(fā)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)是否一致。

㈣與財(cái)政部門定期對(duì)賬，核對(duì)記賬數(shù)據(jù)與財(cái)政部門的記賬數(shù)據(jù)是否一致。

第五條 基金財(cái)務(wù)部門建立基金要情報(bào)告制度，對(duì)重大基金要情需及時(shí)向同級(jí)和上級(jí)勞動(dòng)保障行政部門報(bào)告。

第六條 加強(qiáng)對(duì)相關(guān)印鑒的管理

㈠基金財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印鑒。

㈡基金網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)、出納不得同時(shí)持有兩張客戶證書，不得越權(quán)操作?？蛻糇C書持有人應(yīng)加強(qiáng)保密意識(shí)，妥善保管證書和密碼，不得將證書和密碼交給其他任何人使用，并經(jīng)常更換密碼，防止泄密。

第七條 加強(qiáng)對(duì)《社會(huì)保險(xiǎn)基金劃繳憑證》和《社會(huì)保險(xiǎn)專用收據(jù)》、銀行票據(jù)及空白憑證的管理。按照票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序辦理，實(shí)行專用管理登記，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第八條 基金收支和保管工作實(shí)行分工負(fù)責(zé)制，相關(guān)人員形成制約和監(jiān)督，不得由一人辦理基金業(yè)務(wù)的全過程。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出等工作。

第九條 在社會(huì)保險(xiǎn)基金收支過程中，基金征收人員不得直接收取參保人員現(xiàn)金?；鹬Ц度藛T不得直接發(fā)放現(xiàn)金。

第十條 加強(qiáng)對(duì)銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。

㈠銀行存款的收支業(yè)務(wù)只能由經(jīng)過授權(quán)的財(cái)務(wù)人員辦理。

㈡財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審核收入，確定收入和支出項(xiàng)目。

㈢嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，嚴(yán)禁在收入戶、支出戶和財(cái)政專戶上坐收坐支。

第十一條 財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或輪崗時(shí)，必須嚴(yán)格履行交接手續(xù)。

㈠財(cái)務(wù)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)將尚未填寫的會(huì)計(jì)憑證和賬目登記填制完畢。并在最后一筆金額后加蓋印章，在經(jīng)管人員一覽表上注明移交日期并簽字蓋章。

㈡整理有關(guān)印簽、憑證、賬簿、報(bào)表和會(huì)計(jì)檔案資料時(shí)，不得遺漏有關(guān)文件和制度規(guī)定，要寫書面材料，編制移交清冊(cè)，逐項(xiàng)移交。接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)清收。交接雙方和監(jiān)交人要在清冊(cè)上簽名蓋章。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主管、財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)和輪崗前，稽核審計(jì)科要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

第十二條 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度。會(huì)計(jì)檔案及時(shí)交由檔案管理部門統(tǒng)一保管，查閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)，財(cái)務(wù)人員調(diào)離時(shí)，應(yīng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

第五章檔案管理系統(tǒng)控制

第一條 加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)檔案，確保社會(huì)保險(xiǎn)檔案齊全、完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)，全面、真實(shí)反映全體參保熱暖參加社會(huì)保險(xiǎn)的情況。社會(huì)保險(xiǎn)檔案實(shí)行永久性保存。

第二條 各部門必須配備兼職檔案人員在局檔案管理部門指導(dǎo)下開展工作。

第三條 檔案管理人員在整理裝訂各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)檔案時(shí)，應(yīng)核查業(yè)務(wù)部門各類原始資料，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第四條 業(yè)務(wù)稽核部門定期對(duì)各類社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)原始檔案進(jìn)行檢查，保證原始資料與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料保持一致。

第五條 局檔案管理部門要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)檔案的交接、檢查和安全管理，確保業(yè)務(wù)檔案的安全完整。

檔案庫應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲、防高溫、防塵等，周圍嚴(yán)禁存放易燃易爆品，保證檔案的安全。

第六章

信息公開披露制度

第一條

方式方法

㈠披露方式

社會(huì)保險(xiǎn)信息披露要與新聞發(fā)布、統(tǒng)計(jì)公報(bào)、政策宣傳解讀、開展業(yè)務(wù)查詢和個(gè)人權(quán)益記錄告知等工作結(jié)合起來，主要采用定期披露（披露、季度披露）、專項(xiàng)披露等形式。

1.定期披露。內(nèi)容相對(duì)固定，根據(jù)披露的內(nèi)容，由地區(qū)社保局提供披露信息的編寫、初審、把關(guān)，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審定確認(rèn)后披露。披露載體以新聞媒體為首選。

⑴披露。主要公布社會(huì)保險(xiǎn)情況，描述社保事業(yè)發(fā)展情況。

⑵季度披露。按季度公布社保工作動(dòng)態(tài)情況。

2.專項(xiàng)披露。對(duì)重大制度改革、調(diào)整和新政策出臺(tái)，以及社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題給予專項(xiàng)披露。

㈡披露方法

1.定期披露。每年一、二、三季次月（4月、7月、10月）25日前由地區(qū)社保局相關(guān)責(zé)任科室負(fù)責(zé)上一季度相應(yīng)披露信息的提供、編寫和初審，月底前交地區(qū)社保局業(yè)務(wù)稽核科匯總，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定確認(rèn)后，于每季第二個(gè)月（5月、8月、11月）中旬前發(fā)布。四季度信息披露結(jié)合信息披露一并進(jìn)行，于次年2月定稿，3月發(fā)布。

2.專項(xiàng)披露。需要披露的專項(xiàng)信息由地區(qū)社保局相關(guān)職能科室根據(jù)內(nèi)容要求提出方案，提供材料，經(jīng)研究、評(píng)估，確定披露載體，分別報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后組織實(shí)施。

第七章 內(nèi)部控制管理與監(jiān)督

第一條 業(yè)務(wù)稽核部門應(yīng)認(rèn)真履行內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督職能，充分發(fā)揮稽核內(nèi)部控制中的職能作用。依照國(guó)家和省有關(guān)政策、法律法規(guī)的規(guī)定，制定內(nèi)部控制檢查及日常工作計(jì)劃，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查。

第二條 稽核工作人員開展內(nèi)部稽核時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》、《社會(huì)保險(xiǎn)稽核辦法》，《河北省社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和保密規(guī)定。

局屬各部門及經(jīng)辦人員在稽核工作人員開展內(nèi)部稽核時(shí)不得拒絕、阻撓其工作的正常進(jìn)行。

第三條 業(yè)務(wù)稽核部門在實(shí)施內(nèi)部控制的檢查過程中可以查閱、復(fù)制相關(guān)文件資料，檢查有關(guān)憑證、賬薄、電子數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)資料等，對(duì)檢查事項(xiàng)有關(guān)問題進(jìn)行調(diào)查，對(duì)違反內(nèi)部控制制度的行為提出處理意見。

第四條 業(yè)務(wù)稽核部門應(yīng)按照內(nèi)部控制程序進(jìn)行檢查，并做好檢查筆錄。

第五條 業(yè)務(wù)稽核部門應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)稽核檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送相關(guān)業(yè)務(wù)部門整改，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

第六條 建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度。對(duì)內(nèi)部控制工作做得好的部門及個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力或造成不良后果的，應(yīng)視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育直致取消評(píng)先選優(yōu)資格;情節(jié)嚴(yán)重的，給予必要的行政處分;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章

業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員過錯(cuò)責(zé)任追究制度

第一條

對(duì)科室及工作人員失職行為（主要是不作為、慢作為、亂作為）、有錯(cuò)無為行為和過錯(cuò)責(zé)任追究等做出明確規(guī)定，確?？剖液凸ぷ魅藛T認(rèn)真履行崗位責(zé)任制，提高工作效率。

第二條

責(zé)任行為

㈠不認(rèn)真貫徹黨的路線、方針、政策和國(guó)家的法律、法規(guī)，不認(rèn)真完成職責(zé)范圍內(nèi)的工作，造成影響或損失的；

㈡對(duì)分管范圍內(nèi)的工作人員管理不力，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問題長(zhǎng)期失察或放任不管的；

㈢工作不負(fù)責(zé)任，造成事故或國(guó)家、集體財(cái)物被盜竊、詐騙、浪費(fèi)等損失或在業(yè)務(wù)處理過程中，丟失或損毀當(dāng)事人有關(guān)材料或物件的；

㈣擅自離崗、脫崗，耽誤工作并產(chǎn)生不良后果的；

㈤未落實(shí)首問負(fù)責(zé)制、限時(shí)承諾制，服務(wù)意識(shí)淡薄，工作效率低下，辦事拖拉、扯皮，無正當(dāng)理由，對(duì)屬職責(zé)范圍內(nèi)應(yīng)辦工作或領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的工作推諉不辦或超越時(shí)限，致使服務(wù)對(duì)象或領(lǐng)導(dǎo)不滿意的；

㈥未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，擅自對(duì)外發(fā)文、發(fā)布信息，或違反保密制度、文件、檔案管理規(guī)定發(fā)生泄密事件，產(chǎn)生嚴(yán)重后果，造成工作被動(dòng)的；

㈦違反社會(huì)保險(xiǎn)政策或業(yè)務(wù)工作程序，越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自辦理申報(bào)業(yè)務(wù)，或辦事程序和結(jié)果未按要求接受監(jiān)督檢查，或未按規(guī)定管理和使用公章、印章的；

㈧在社會(huì)保險(xiǎn)稽核過程中，有案不查或不依法依規(guī)，不按程序辦事，造成執(zhí)法過錯(cuò)的，或辦人情案或關(guān)系案的，或擅自改變處罰決定的；

㈨違反法律規(guī)定，阻礙當(dāng)事人行使申訴、控告、聽證、復(fù)議、訴訟和其他合法權(quán)利，情節(jié)惡劣或者造成嚴(yán)重后果的；

㈩利用職權(quán)吃拿卡要或接受當(dāng)事人宴請(qǐng)或禮品、禮金及其他貴重物品的，群眾有舉報(bào)，經(jīng)查實(shí)的；

（十一）在作風(fēng)評(píng)議及其他測(cè)評(píng)、考評(píng)、考核、座談中群眾反映強(qiáng)烈，被點(diǎn)名批評(píng)，并經(jīng)查實(shí)的；

（十二）不服從組織安排或?qū)M織安排的工作采取消極態(tài)度，使單位工作受到影響或造成損失的；

（十三）在公開場(chǎng)合言行不檢點(diǎn)、散布謠言、制造事端、發(fā)表有損于黨和國(guó)家形象或社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門形象、不利于社會(huì)穩(wěn)定大局的言論，在社會(huì)造成不良影響的；

（十四）在單位內(nèi)搬弄是非、挑撥離間、慫恿有關(guān)人員無端上訪告狀，影響單位安定團(tuán)結(jié)的，或在上班時(shí)間相互爭(zhēng)吵謾罵或發(fā)生斗毆的，或在上班時(shí)間辦私事、聊天、玩電腦游戲的；

（十五）班子內(nèi)部不團(tuán)結(jié)影響工作的，或處事不公、職工意見較大的；（十六）作風(fēng)散漫、紀(jì)律松懈，執(zhí)行考勤和請(qǐng)銷假制度不嚴(yán)格，遲到、早退、擅自離崗脫崗年累計(jì)10次以上，曠工3個(gè)工作日以上的，或非特殊原因不按時(shí)參加、無故缺席會(huì)議、政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和集體活動(dòng)3次以上的；

（十七）因主觀努力不夠，未能按時(shí)保質(zhì)保量完成目標(biāo)管理任務(wù)的，或無正當(dāng)理由，未能及時(shí)完成每月工作任務(wù)或完成質(zhì)量較差的；

（十八）在全局突發(fā)性重大事件或中心工作、全局性工作中，責(zé)任感不強(qiáng)，牽頭科室協(xié)調(diào)不到位，協(xié)辦科室配合不力，造成工作延誤，未能及時(shí)高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成，致使單位形象受到嚴(yán)重影響的；

第三條

責(zé)任追究及處理

㈠未按照加強(qiáng)機(jī)關(guān)效能建設(shè)相關(guān)規(guī)定的要求落實(shí)失職追究制的科室，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，給予該科室負(fù)責(zé)人誡勉教育一次，限期改正；拒不改正的，給予該科室負(fù)責(zé)人效能告誡一次；累計(jì)兩次被效能告誡，當(dāng)年考核定為不稱職。

㈡工作人員不作為、慢作為、亂作為造成損失的，按《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》和《公務(wù)員法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行查處。

㈢工作人員因失職造成國(guó)家重大損失，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

㈣有錯(cuò)無為造成不良印象的給予效能告誡處理。

㈤追究工作過錯(cuò)責(zé)任，根據(jù)過錯(cuò)的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、后果作出相應(yīng)的處理。

1.因工作疏忽、失誤，導(dǎo)致過錯(cuò)后果發(fā)生的，在一個(gè)工作給予通報(bào)批評(píng)一次；第二次過錯(cuò)給予誡勉教育一次；第三次過錯(cuò)全年取消評(píng)先選優(yōu)資格，給予效能告誡一次；

2.因主觀故意實(shí)施，導(dǎo)致過錯(cuò)后果發(fā)生的，在一個(gè)工作內(nèi)取消評(píng)優(yōu)選先資格，并視情況給予效能告誡或紀(jì)律處分，以及調(diào)整崗位處理等。

㈥業(yè)務(wù)過錯(cuò)責(zé)任追究實(shí)行三級(jí)追究：按照一項(xiàng)業(yè)務(wù)由經(jīng)辦、復(fù)核兩崗辦結(jié)的要求，出現(xiàn)以下過錯(cuò)時(shí)對(duì)以上兩崗共同進(jìn)行責(zé)任追究，同時(shí)對(duì)科室主任進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任追究：

1.因工作疏忽失誤,導(dǎo)致征收、支付環(huán)節(jié)計(jì)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，給予效能告誡一次并由相關(guān)人員支付錯(cuò)誤款項(xiàng)；

2.對(duì)明顯虛假的材料，未審核發(fā)現(xiàn)，作出具體行為，導(dǎo)致過錯(cuò)后果發(fā)生的，給予效能告誡，待崗處理；

3.故意制造虛假材料或謊報(bào)、虛報(bào)事實(shí)，導(dǎo)致過錯(cuò)后果發(fā)生的，給予免職，情節(jié)嚴(yán)重的移交司法機(jī)關(guān)處理；

4.超越規(guī)定權(quán)限擅自提高、降低參保條件，造成不良影響和后果的，給予效能告誡，調(diào)崗處理；

5.有群眾投訴，經(jīng)查證屬實(shí)，發(fā)現(xiàn)工作有疏忽失誤或主觀故意實(shí)施的行為，給予效能告誡一次；

6.辦理業(yè)務(wù)明顯違反法律、法規(guī)或其他有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致過錯(cuò)后果發(fā)生的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四條 責(zé)任過錯(cuò)追究的認(rèn)定

1.一般責(zé)任過錯(cuò)由業(yè)務(wù)稽核科根據(jù)內(nèi)審情況進(jìn)行認(rèn)定，報(bào)辦公室備案，由辦公室按規(guī)定處理。

2.重大主觀惡意過錯(cuò)由局領(lǐng)導(dǎo)在聽取業(yè)務(wù)稽核科內(nèi)部調(diào)查情況的基礎(chǔ)上，集體討論決定。

第十章

附則

第一條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：內(nèi)部控制方案

xxx內(nèi)部控制工作方案

為貫徹落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財(cái)會(huì)【2015】24號(hào))文件要求，推動(dòng)我單位開展內(nèi)部控制工作，提高國(guó)有林場(chǎng)管理能力，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)就我單位實(shí)施內(nèi)部控制工作提出以下方案。

一、重要意義

(一)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是落實(shí)十八屆四中全會(huì)精神的重要舉措。

在行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，是貫徹落實(shí)的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》的一項(xiàng)重要改革舉措。要深化行政體制改革，堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人，讓人民監(jiān)督權(quán)力，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，構(gòu)建決策科學(xué)、執(zhí)行堅(jiān)決、監(jiān)督有力的權(quán)力運(yùn)行體系。

實(shí)施內(nèi)控規(guī)范就是發(fā)揮制度籠子的作用，利用完善的內(nèi)部控制制度限制權(quán)力的濫用，減少自由裁量權(quán)的空間和余地，有效建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，推動(dòng)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的建設(shè)。

(二)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是促進(jìn)黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)整改落實(shí)的長(zhǎng)效機(jī)制。

解決四風(fēng)方面的突出問題，檢驗(yàn)群眾路線活動(dòng)的實(shí)際效果，關(guān)鍵是把握制度建設(shè)工作重點(diǎn)。

實(shí)施內(nèi)控規(guī)范就是將各相關(guān)制度梳理整合，統(tǒng)籌考慮，不斷優(yōu)化、固化、E化(信息化)的過程，強(qiáng)化考核監(jiān)督，確保制度落實(shí)，形成群眾路線活動(dòng)的長(zhǎng)效機(jī)制。

(三)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范是推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的積極實(shí)踐。

為滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善和現(xiàn)代國(guó)家治理的需要，客觀要求財(cái)政工作必須深化改革，規(guī)范管理。

內(nèi)控規(guī)范通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控，包括：預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

實(shí)施內(nèi)控規(guī)范可以有效保障單位業(yè)務(wù)穩(wěn)健高效運(yùn)行，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整。

實(shí)施內(nèi)控規(guī)范必將對(duì)提升財(cái)政管理的水平、提高財(cái)政資金的使用效益、促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化、科學(xué)化和信息化起到積極的促進(jìn)作用。

二、原則和目標(biāo)

(一)工作原則

1.全面性原則。

內(nèi)控規(guī)范應(yīng)當(dāng)貫穿行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控，保證控制范圍的全面性。

2.重要性原則。

在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)控規(guī)范應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)本單位的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)采取嚴(yán)格的控制措施。

3.制衡性原則。

內(nèi)控規(guī)范應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督的有效機(jī)制，真正發(fā)揮出制度管權(quán)、管事、管人的作用。

4.適應(yīng)性原則。

內(nèi)控規(guī)范應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善內(nèi)部控制體系。

(二)工作目標(biāo)

我單位應(yīng)通過實(shí)施內(nèi)控規(guī)范，梳理流程、健全制度、實(shí)施措施、完善程序，基本建立以防范風(fēng)險(xiǎn)管控為核心，以控制手冊(cè)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，以單位內(nèi)部管理為基礎(chǔ)，以外部監(jiān)管部門積極引導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)有效服務(wù)為支撐，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實(shí)施體系，切實(shí)增強(qiáng)單位的內(nèi)部管理水平和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)國(guó)有林場(chǎng)健康長(zhǎng)效發(fā)展。

我單位內(nèi)部控制目標(biāo)具體包括四個(gè)方面。

1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，有效規(guī)范單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，堅(jiān)持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。

3.合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。

4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的長(zhǎng)效機(jī)制。

三、工作安排

(一)組織動(dòng)員階段(2016年7月中旬)

1.2016年7月中旬全面啟動(dòng)我單位內(nèi)部控制工作，研究制定實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員、精心組織我單位各部門積極開展內(nèi)部控制工作。

2.2016年7月，由我單位場(chǎng)長(zhǎng)牽頭，組織召開我單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施協(xié)調(diào)會(huì)，討論通過實(shí)施意見，明確職責(zé)分工，溝通相關(guān)情況，部署相關(guān)工作。

(二)組織實(shí)施階段(2016年8-9月)

2016年8-9月，按照《指導(dǎo)意見》的要求，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行)》（財(cái)會(huì)【2012】21號(hào)）為依據(jù)，在我單位場(chǎng)長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步提升單位管控效能，有序推進(jìn)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。

建立定期工作通報(bào)會(huì)機(jī)制，對(duì)我單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作做出統(tǒng)籌安排和具體部署。

一是成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組健全實(shí)施機(jī)構(gòu)。

各單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范責(zé)任人，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實(shí)施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定牽頭部門及相關(guān)人員，落實(shí)職責(zé)分工，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案并加以嚴(yán)格落實(shí)，認(rèn)真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施工作。

二是全面系統(tǒng)分析單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

首先要針對(duì)意見反饋或訪談?dòng)涗洝⒄{(diào)查問卷進(jìn)行匯總分析，歸納內(nèi)部各項(xiàng)管理要求和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn);其次要全面梳理管理流程和業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并從各個(gè)業(yè)務(wù)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量評(píng)估。

對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行定性分析、定量分析和風(fēng)險(xiǎn)排查，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，制定出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施和整體策略。

三是建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度與措施。

根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，組織相關(guān)人員修改完善工作流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，提出風(fēng)險(xiǎn)管控措施，固化信息系統(tǒng)和流程，制定《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》。

四是有效保證內(nèi)部控制管理制度貫徹執(zhí)行。

明確各個(gè)部門、崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，設(shè)立相應(yīng)部門和崗位對(duì)內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)“一把手”的執(zhí)行力，形成完善的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，及時(shí)研究執(zhí)行中的問題，完善應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)修改《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》相關(guān)內(nèi)容。

(四)監(jiān)督檢查階段(2016年10月)

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

充分利用廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和外部審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查結(jié)果等情況，由紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭定期開展本單位內(nèi)部控制規(guī)范監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，認(rèn)真整改，進(jìn)一步完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》。

每年至少開展一次自我評(píng)價(jià)，并提交自我評(píng)價(jià)報(bào)告。

內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組或單位辦公會(huì)應(yīng)當(dāng)專題對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行研究，責(zé)成相關(guān)部門進(jìn)行整改。

整改結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為自我評(píng)價(jià)報(bào)告的組成部分。

2.實(shí)施單位要及時(shí)向區(qū)財(cái)政局會(huì)計(jì)科反饋內(nèi)控規(guī)范實(shí)施過程中的有關(guān)信息，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，形成工作結(jié)果。

3.區(qū)財(cái)政局內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施聯(lián)合工作組加強(qiáng)各單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作日常指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

四、保障措施

(一)強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)

在單位負(fù)責(zé)人的帶領(lǐng)下，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，做好工作部署通過進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促等，確保單位內(nèi)控工作順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)監(jiān)督檢查

區(qū)財(cái)政局內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施聯(lián)合工作組加強(qiáng)各單位內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作日常指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。