第一篇：內(nèi)部控制練習(xí)題

企業(yè)內(nèi)部控制操作實(shí)務(wù)練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。A.所有問題的集體決策或聯(lián)簽制度 B.避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊 C.明確崗位職責(zé) D.不相容職務(wù)分離 正確答案：A 答案解析：重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度是組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。

2.企業(yè)人力資源管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）風(fēng)險(xiǎn)。

A.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全 B.力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善 C.人力資源退出機(jī)制不當(dāng) D.以上全部

正確答案：D

3.為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于（）的人員來承擔(dān)。A.請購 B.采購 C.會(huì)計(jì)部門 D.以上全部

正確答案：D

4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.無形資產(chǎn)是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

C.無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批不需要分離

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施

正確答案：C 答案解析：無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批需要分離。

5.下列關(guān)于收款控制的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，但可以坐支現(xiàn)金

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)

正確答案：B 答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。

6.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）風(fēng)險(xiǎn)。A.研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分 B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善 C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力 D.以上全部

正確答案：D

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，應(yīng)該遵循的原則不包括的是（）。A.公開 B.適當(dāng) C.平等競爭 D.公正

正確答案：B

8.企業(yè)對擔(dān)保申請人可以提供擔(dān)保的是（）。A.擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 B.財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的

C 與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟但有能力承擔(dān)賠償責(zé)任的 D.已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的

正確答案：C

9.對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員是（）。A.企業(yè)負(fù)責(zé)人 B.注冊會(huì)計(jì)師 C.投資債權(quán)人 D.會(huì)計(jì)

正確答案：A

10.對預(yù)算執(zhí)行的考慮因素中不包括的是（）。A.權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng) B.責(zé)任可控 C.有效激勵(lì)

D.預(yù)算預(yù)警機(jī)制

正確答案：D

11.以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.資信調(diào)查是簽約前所進(jìn)行的一項(xiàng)重要的合同管理活動(dòng)

B.合同的簽訂要求有保證人保證時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查保證人主體資格的合法性

C.非法人經(jīng)濟(jì)組織是指未取得法人資格，但依照法定程序和條件取得了（營業(yè)執(zhí)照），法律允許其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的組織

D.經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的合同糾紛解決方法，達(dá)成口頭同意即可

正確答案：D

12.企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不包括（）。

A.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理 B.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制

C.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位 D.數(shù)據(jù)控制

正確答案：D

13.一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注指的是（）。

A.重大缺陷 B.重要缺陷 C.一般缺陷 D.特定缺陷

正確答案：B

14.在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式指的是（）。

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

B.企業(yè)文化 C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系 D.公司治理 正確答案：B

15.以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制不健全是指缺少實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)必需的控制 B.運(yùn)行缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

C.實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)后，要正式地征求反饋意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，使其不斷得到完善。

D.運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制

正確答案：B

16.內(nèi)部控制缺陷不包括（）。

A.設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷 B.重大缺陷 C.一般缺陷 D.重要缺陷

正確答案：A

17.企業(yè)設(shè)置問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項(xiàng)目做出評價(jià)的方法指的是（）。

A.調(diào)查問卷 B.個(gè)別訪談 C.專題討論會(huì) D.管理層分析法

正確答案：A

二、多項(xiàng)選擇題

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致（）。A.機(jī)構(gòu)重疊

B.職能交叉或缺失 C.推諉扯皮

D.運(yùn)行效率低下

正確答案：ABCD

2.組織架構(gòu)的特點(diǎn)有（）。A.重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度 B.避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊 C.明確崗位職責(zé) D.不相容職務(wù)分離

正確答案：ABCD

3.公司可以通過（）舉措來促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。A.戰(zhàn)略規(guī)劃分解

B.建立完善的預(yù)算制度 C.建立有競爭力的組織

D.建立完善的業(yè)績考核制度

正確答案：ABCD

4.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）風(fēng)險(xiǎn)。

A.缺乏積極向上的企業(yè)文化

B.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識 C.缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念

D.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突

正確答案：ABCD

5.籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.籌資方案的擬訂與決策

B.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立

C.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行 D.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

正確答案：ABCD

6.企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.請購與審批

B.供應(yīng)商的選擇與審批

C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄

正確答案：ABCD

7.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括（）。A.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批 B.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 C.固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 D.固定資產(chǎn)投保的申請與審批

正確答案：ABCD

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列（）事項(xiàng)。A.存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)

B.應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范

C.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失 D.對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆

正確答案：ABCD

9.企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。

A.銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng) B.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力

C.銷售過程存在舞弊行為 D.銷售過程不存在舞弊行為 正確答案：ABC

10.研究與開發(fā)應(yīng)用指引提出了（）管控措施。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告

B.研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收

正確答案：ABCD

11.以下說法正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件

B.評標(biāo)委員會(huì)成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求

D.可行性研究考慮的因素一般有以下三方面：市場分析、技術(shù)分析以及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析

正確答案：ABCD

12.外包業(yè)務(wù)通常包括的服務(wù)有（）。A.研發(fā) B.資信調(diào)查 C.可行性研究 D.委托加工

正確答案：ABCD

13.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告的報(bào)表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表 正確答案：ABCD

三、判斷題

1.企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，是根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（）

正確答案：對

2.企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。（）

【顯示答案】 【隱藏答案】 正確答案：對

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。（）

正確答案：對

4.對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。（）

正確答案：對

5.對不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目可以由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。（）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：對不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,禁止無關(guān)人員接觸研究成果。（）

正確答案：對

7.重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。（）

正確答案：對

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（）

正確答案：對

9.編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)應(yīng)多起點(diǎn)，多方位綜合考慮。（）

正確答案：對

10.合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（）

正確答案：對

11.業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評估制度，定期對內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。（）

正確答案：對

12.內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。（）

正確答案：對

13.內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的可靠保證。（）

正確答案：對

企業(yè)內(nèi)部控制操作規(guī)范指南練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)說法錯(cuò)誤的是（）。A.所有問題的集體決策或聯(lián)簽制度 B.避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊 C.明確崗位職責(zé) D.不相容職務(wù)分離 正確答案：A 答案解析：重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度是組織結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。

2.企業(yè)人力資源管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注（）風(fēng)險(xiǎn)。

A.人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全 B.力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善 C.人力資源退出機(jī)制不當(dāng) D.以上全部 正確答案：D

3.為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫的職能必須由獨(dú)立于（）的人員來承擔(dān)。A.請購 B.采購 C.會(huì)計(jì)部門 D.以上全部 正確答案：D

4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.無形資產(chǎn)是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的一種寶貴資源

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督

C.無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批不需要分離

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施

正確答案：C 答案解析：無形資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批需要分離。

5.下列關(guān)于收款控制的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。對以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，應(yīng)當(dāng)通過企業(yè)核定的賬戶進(jìn)行結(jié)算

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，但可以坐支現(xiàn)金

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記并評估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式,核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)

正確答案：B 答案解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)避免銷售人員直接接觸銷售現(xiàn)款。

6.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）風(fēng)險(xiǎn)。A.研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分 B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善 C.研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護(hù)措施不力 D.以上全部 正確答案：D

7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，應(yīng)該遵循的原則不包括的是（）。A.公開 B.適當(dāng) C.平等競爭 D.公正

正確答案：B

8.企業(yè)對擔(dān)保申請人可以提供擔(dān)保的是（）。A.擔(dān)保項(xiàng)目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 B.財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較大的

C 與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟但有能力承擔(dān)賠償責(zé)任的 D.已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的 正確答案：C

9.對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員是（）。A.企業(yè)負(fù)責(zé)人 B.注冊會(huì)計(jì)師 C.投資債權(quán)人 D.會(huì)計(jì)

正確答案：A

10.對預(yù)算執(zhí)行的考慮因素中不包括的是（）。A.權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng) B.責(zé)任可控 C.有效激勵(lì)

D.預(yù)算預(yù)警機(jī)制 正確答案：D

11.以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.資信調(diào)查是簽約前所進(jìn)行的一項(xiàng)重要的合同管理活動(dòng)

B.合同的簽訂要求有保證人保證時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查保證人主體資格的合法性

C.非法人經(jīng)濟(jì)組織是指未取得法人資格，但依照法定程序和條件取得了（營業(yè)執(zhí)照），法律允許其從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的組織

D.經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成一致意見的合同糾紛解決方法，達(dá)成口頭同意即可

正確答案：D

12.企業(yè)利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)不包括（）。

A.信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理 B.系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制

C.系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位 D.數(shù)據(jù)控制

正確答案：D

13.一個(gè)或多個(gè)一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注指的是（）。

A.重大缺陷 B.重要缺陷

C.一般缺陷 D.特定缺陷

正確答案：B

14.在長期經(jīng)營實(shí)踐中所凝結(jié)起來的一種文化氛圍、企業(yè)價(jià)值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式指的是（）。

A.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

B.企業(yè)文化 C.企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系 D.公司治理 正確答案：B

15.以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部控制不健全是指缺少實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)必需的控制 B.運(yùn)行缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

C.實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)后，要正式地征求反饋意見，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，使其不斷得到完善。

D.運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效地實(shí)施控制

正確答案：B

16.內(nèi)部控制缺陷不包括（）。

A.設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷 B.重大缺陷 C.一般缺陷 D.重要缺陷

正確答案：A

17.企業(yè)設(shè)置問卷調(diào)查表，分別對不同層次的員工進(jìn)行問卷調(diào)查，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對相關(guān)項(xiàng)目做出評價(jià)的方法指的是（）。

A.調(diào)查問卷 B.個(gè)別訪談 C.專題討論會(huì) D.管理層分析法 正確答案：A

二、多項(xiàng)選擇題

1.內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致（）。A.機(jī)構(gòu)重疊

B.職能交叉或缺失 C.推諉扯皮

D.運(yùn)行效率低下

正確答案：ABCD

2.組織架構(gòu)的特點(diǎn)有（）。A.重大問題的集體決策或聯(lián)簽制度 B.避免業(yè)務(wù)重復(fù)或職能重疊 C.明確崗位職責(zé) D.不相容職務(wù)分離 正確答案：ABCD

3.公司可以通過（）舉措來促進(jìn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。A.戰(zhàn)略規(guī)劃分解

B.建立完善的預(yù)算制度 C.建立有競爭力的組織

D.建立完善的業(yè)績考核制度

正確答案：ABCD

4.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）風(fēng)險(xiǎn)。A.缺乏積極向上的企業(yè)文化

B.缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和風(fēng)險(xiǎn)意識 C.缺乏誠實(shí)守信的經(jīng)營理念

D.忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突 正確答案：ABCD

5.籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.籌資方案的擬訂與決策

B.籌資合同或協(xié)議的審批與訂立

C.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行 D.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

正確答案：ABCD

6.企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.請購與審批

B.供應(yīng)商的選擇與審批

C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄

正確答案：ABCD

7.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括（）。A.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批

B.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行 C.固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付 D.固定資產(chǎn)投保的申請與審批

正確答案：ABCD

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注下列（）事項(xiàng)。A.存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)

B.應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范

C.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失 D.對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆

正確答案：ABCD

9.企業(yè)銷售過程中存在的重要風(fēng)險(xiǎn)主要包括（）。

A.銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng) B.客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力 C.銷售過程存在舞弊行為 D.銷售過程不存在舞弊行為

正確答案：ABC

10.研究與開發(fā)應(yīng)用指引提出了（）管控措施。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合研發(fā)計(jì)劃，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告

B.研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，重大研究項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴(yán)格落實(shí)崗位責(zé)任制，確保研究過程高效、可控

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗(yàn)收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨(dú)立評審和驗(yàn)收

正確答案：ABCD

11.以下說法正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法，以及開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件

B.評標(biāo)委員會(huì)成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人的財(cái)物或者其他好處

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實(shí)做到及時(shí)備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)要求

D.可行性研究考慮的因素一般有以下三方面：市場分析、技術(shù)分析以及財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)分析

正確答案：ABCD

12.外包業(yè)務(wù)通常包括的服務(wù)有（）。A.研發(fā) B.資信調(diào)查 C.可行性研究 D.委托加工

正確答案：ABCD

13.財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)告的報(bào)表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

正確答案：ABCD

三、判斷題

1.企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，是根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。（）

正確答案：對

2.企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計(jì)。（）

正確答案：對

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資。（）

正確答案：對

4.對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。（）

正確答案：對

5.對不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目可以由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。

（）

正確答案：錯(cuò)

答案解析：對不符合信用條件和超信用額度的銷售項(xiàng)目必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,禁止無關(guān)人員接觸研究成果。（）

正確答案：對

7.重大的項(xiàng)目變更應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料，并對工程變更價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。（）

正確答案：對

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時(shí)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。（）

正確答案：對

9.編制企業(yè)全面預(yù)算時(shí)應(yīng)多起點(diǎn)，多方位綜合考慮。（）

正確答案：對

10.合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（）

正確答案：對

11.業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評估制度，定期對內(nèi)部報(bào)告的形成和使用進(jìn)行全面評估，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、安全性和有效性。（）

正確答案：對

12.內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。（）

正確答案：對

13.內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，也是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的可靠保證。（）

正確答案：對

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制練習(xí)題及答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列屬于庫存現(xiàn)金控制中對挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（A）。A.將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B.單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全 C.填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理 D.控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

答案解析：選項(xiàng)B為大量使用現(xiàn)金所采取的措施；選項(xiàng)C為無證無賬和大頭小尾所采取的控制；選項(xiàng)D為撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證所采取的措施。

2.下列有關(guān)貨幣資金基本業(yè)務(wù)流程控制設(shè)計(jì)的描述中錯(cuò)誤的是（B）。

A.一般單位，應(yīng)由營業(yè)人員開具一式三聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，收款人員收款時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對營業(yè)人員開給顧客的銷售發(fā)票或收據(jù)的金額與交來的現(xiàn)鈔金額是否一致，收款并加蓋戳記后，將第三聯(lián)留下，其余兩聯(lián)，一聯(lián)交由顧客留存，一聯(lián)編制營業(yè)日報(bào)

B.根據(jù)規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出可以使用支票，也可以不使用支票

C.所有支票必須預(yù)先連續(xù)編號，空白支票應(yīng)存放在安全處，嚴(yán)格控制，妥善保管，有權(quán)簽署支票人員不得保管空白支票

D.付款記錄應(yīng)及時(shí)登記入賬，一切憑證應(yīng)按順序或內(nèi)容編作會(huì)計(jì)記錄的附件 答案解析：根據(jù)規(guī)定，超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票。

3.行政事業(yè)單位預(yù)算的編制應(yīng)該遵循一定的原則，下列不屬于其所遵循的原則是（B）。A.歸口管理原則 B.收支單管原則 C.統(tǒng)籌兼顧原則 D.積極穩(wěn)妥原則 【答案解析：行政事業(yè)單位預(yù)算編制的原則之一是收支統(tǒng)管原則，即行政事業(yè)單位的一切收入和支出都必須全部納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。

4.下列有關(guān)行政事業(yè)單位預(yù)算控制的說法中不正確的是（A）。

A.行政事業(yè)單位要改變過去單純的“零基預(yù)算法”的預(yù)算編制方法，以“基數(shù)+增長”為基礎(chǔ)，采用綜合的方法編制預(yù)算

B.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制，對行政事業(yè)單位全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)事業(yè)的健康發(fā)展有著十分重要的意義 C.支出預(yù)算的編制，要量入為出，不得編制赤字預(yù)算

D.行政事業(yè)單位的預(yù)算一旦經(jīng)過本單位預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)集體決策審查、職工代表大會(huì)討論通過、上級預(yù)算管理部門批準(zhǔn)，就具有法律效力，由預(yù)算編制部門下達(dá)各內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行部門嚴(yán)格執(zhí)行

答案解析：行政事業(yè)單位要改變過去單純的“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法，以“零基預(yù)算法”為基礎(chǔ)，采用綜合的方法編制預(yù)算。

5.下列不屬于行政事業(yè)單位基本支出預(yù)算編制原則的是（D）。A.綜合預(yù)算原則 B.定員定額管理原則 C.優(yōu)先保障原則 D.注重完整性原則 答案解析：選項(xiàng)D屬于行政事業(yè)單位收入預(yù)算編制的原則。

6.下列不屬于行政事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算編制原則的是（C）。A.綜合預(yù)算原則 B.合理排序原則 C.追溯調(diào)整原則 D.科學(xué)認(rèn)證原則

答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)該是追蹤問效原則，而不是追溯調(diào)整原則。

7.下列有關(guān)行政事業(yè)單位預(yù)算的描述中不正確的是（B）。

A.行政事業(yè)單位應(yīng)建立支出審核制度，加強(qiáng)支出審核控制，一切支出必須經(jīng)審核無誤后，方可辦理結(jié)算 B.經(jīng)費(fèi)自給率是衡量事業(yè)單位組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出程度的指標(biāo)，在計(jì)算該指標(biāo)時(shí)，分子的各項(xiàng)收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入

C.行政事業(yè)單位項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)核定，部門和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整 D.人員支出預(yù)算可以按實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)編制，也可按預(yù)算定額編制

答案解析：經(jīng)費(fèi)自給率公式中分子的各項(xiàng)收入不包括財(cái)政補(bǔ)助收入和上級補(bǔ)助收入。

8.下列有關(guān)固定資產(chǎn)不相容崗位和職務(wù)分離的說法中錯(cuò)誤的是（D）。A.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批應(yīng)職務(wù)分離 B.固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行應(yīng)職務(wù)分離 C.固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付應(yīng)職務(wù)分離

D.固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付根據(jù)情況可以由同一人執(zhí)行 答案解析：固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付應(yīng)職務(wù)分離。

9.下列有關(guān)固定資產(chǎn)控制的說法中錯(cuò)誤的是（B）。

A.行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗(yàn)收單，驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用

B.行政事業(yè)單位在進(jìn)行核算時(shí)不用區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃

C.對于一般固定資產(chǎn)采購，應(yīng)由采購部門充分了解和掌握供應(yīng)商情況，采取比質(zhì)比價(jià)的辦法確定供應(yīng)商 D.嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

答案解析：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的審批和控制程序。

10.下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的是（D）。A.職責(zé)分工控制 B.授權(quán)批準(zhǔn)控制 C.維護(hù)保養(yǎng)制度 D.不定期盤點(diǎn)制度

答案解析：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制之一是定期盤點(diǎn)制度，而不是不定期盤點(diǎn)制度。

11.下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度作用的是（D）。A.了解固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)和使用狀況 B.發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn) C.驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí) D.了解固定資產(chǎn)是否屬于單位所有

答案解析：固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度的作用：①驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)；②了解固定資產(chǎn)的放置地點(diǎn)和使 用狀況；③發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬的固定資產(chǎn)。

12.下列不屬于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)的是（B）。

A.促進(jìn)單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標(biāo)、采購、使用、日常維護(hù)、處置等辦事效率的提高 B.確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可比性 C.保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整

D.保證國家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的合法性

答案解析：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

13.下列不屬于行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)是（D）。A.人為風(fēng)險(xiǎn) B.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) C.自然風(fēng)險(xiǎn) D.法律風(fēng)險(xiǎn)

答案解析：工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)通常可以歸納為三類：即人為風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和自然風(fēng)險(xiǎn)。

14.行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目投資的可行性分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更應(yīng)關(guān)注（C）。A.市場需求 B.經(jīng)濟(jì)效益 C.社會(huì)效益 D.競爭優(yōu)勢

答案解析：行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目投資的可行性分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)更應(yīng)關(guān)注社會(huì)效益。

15.下列有關(guān)行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程控制的說法中錯(cuò)誤的是（B）。A.招標(biāo)人必須對招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的正式授權(quán)

B.招標(biāo)文件用詞的準(zhǔn)確性非常重要，但有時(shí)也允許使用“大概”、“大約”、“可能”等無法確定的語句 C.招標(biāo)文件用詞盡量不要用那些解釋困難的條款，否則就會(huì)造成理解上的差異

D.招標(biāo)文件編寫前要針對本工程特點(diǎn)和要求進(jìn)行認(rèn)真、詳細(xì)的研究，對其他標(biāo)書的套用要慎重，特別是對國外的一些格式條款的應(yīng)用更是要注意

答案解析：招標(biāo)文件用詞的準(zhǔn)確性非常重要，一是一，二是二，不允許使用“大概”、“大約”、“可能”等無法確定的語句，盡量不要用那些解釋困難的條款，否則就會(huì)造成理解上的差異。

16.下列有關(guān)行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目監(jiān)理制度的說法中錯(cuò)誤的是（A）。A.監(jiān)理工程師（非總監(jiān)理工程師）應(yīng)主持召開第一次工地會(huì)議

B.監(jiān)理工程師應(yīng)驗(yàn)收批復(fù)施工單位測定的地面線，并作為工程計(jì)量的依據(jù) C.總監(jiān)理工程師收到施工單位提交的原始基準(zhǔn)點(diǎn)、基準(zhǔn)線的復(fù)測報(bào)告后，應(yīng)對復(fù)測結(jié)果進(jìn)行審核和平行復(fù)測檢查 D.監(jiān)理工程師收到施工單位提交的合同工程開工報(bào)告后，應(yīng)對合同工程的開工條件進(jìn)行核查。具備開工條件的，由總監(jiān)理工程師簽發(fā)合同工程開工令，并報(bào)建設(shè)單位備案 答案解析：總監(jiān)理工程師應(yīng)主持召開第一次工地會(huì)議。

17.下列有關(guān)行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收與決算控制的說法中不正確的是（D）。

A.行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程剩余物資的管理，對需處置的剩余物資，應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時(shí)入賬

B.竣工決算的內(nèi)容由文字說明和決算報(bào)表兩部分組成 C.竣工驗(yàn)收的程序包括兩個(gè)階段：第一階段是單項(xiàng)工程驗(yàn)收；第二階段為全部驗(yàn)收 D.竣工時(shí)間的審查不屬于竣工決算應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容

答案解析：竣工決算應(yīng)重點(diǎn)審查下列內(nèi)容：準(zhǔn)確性和完整性；審查竣工決算表內(nèi)的有關(guān)項(xiàng)目填列是否正確；工程項(xiàng)目支出的審查；竣工時(shí)間的審查。

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)針對現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)采取的常見控制有（ABC）。

A.會(huì)計(jì)主管或指定人員審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)等有無漏洞，簽發(fā)日期有無疑點(diǎn)，審核無誤后，簽章批準(zhǔn)方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證

B.主管會(huì)計(jì)或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無真實(shí)完整的原始憑證 C.薪金的現(xiàn)金支出，應(yīng)先由單位的人事部門編制薪金支付單，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金

D.單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全 答案解析：選項(xiàng)D屬于針對現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)采取的控制。

2.銀行存款的控制要點(diǎn)是銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理，具體內(nèi)容包括（ABCD）。

A.出納員負(fù)責(zé)辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等會(huì)計(jì)賬簿的記錄工作

B.嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算

C.加強(qiáng)對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制

D.加強(qiáng)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用

3.下列有關(guān)其他貨幣資金具體項(xiàng)目控制的說法中正確的有（ACD）。

A.外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項(xiàng)，該賬戶除可提取少量現(xiàn)金用于差旅費(fèi)外，一律通過銀行轉(zhuǎn)賬，外埠采購賬戶只付不存，并不計(jì)利息

B.銀行匯票的金額起點(diǎn)分為兩種，一種是非定額本票，二是定額本票 C.銀行匯票存款交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往外地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，屬尚未辦理結(jié)算之前的票據(jù)存款

D.受理本票，應(yīng)查明收款人或被背書人是否為本收款人，印章以及不定額壓數(shù)機(jī)金額是否清晰等 答案解析：銀行本票的金額起點(diǎn)分為兩種，一種是非定額本票，二是定額本票，所以選項(xiàng)B不正確。

4.行政事業(yè)單位預(yù)算控制的方法主要有（ABCD）。A.預(yù)算管理組織控制 B.授權(quán)批準(zhǔn)控制 C.預(yù)算工作崗位控制

D.內(nèi)部報(bào)告控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制

5.下列有關(guān)行政事業(yè)單位收入預(yù)算控制的描述中不正確的有（AD）。A.專戶核撥的預(yù)算外資金收入是由財(cái)政部門一般預(yù)算內(nèi)撥款形成的收入

B.預(yù)算外資金收入的編制應(yīng)合理確定征收范圍；遵守批準(zhǔn)的征收標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)征收管理 C.預(yù)算外資金收入具體包括行政事業(yè)性收費(fèi)、主管部門集中收入和其他預(yù)算外收入

D.其他各項(xiàng)收入包括事業(yè)單位的事業(yè)收入、經(jīng)營收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入以及其他收入等，但不 包括利息收入、房租收入

答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入是由財(cái)政部門一般預(yù)算內(nèi)撥款形成的收入；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，其他各項(xiàng)收入包括利息收入、房租收入。

6.行政事業(yè)單位在收入執(zhí)行和調(diào)整中，主要的控制方法包括（ABCD）。A.崗位分工控制 B.授權(quán)審批控制 C.會(huì)計(jì)核算控制 D.人員素質(zhì)控制

7.行政事業(yè)單位基本支出預(yù)算的測算過程可分為（ABCD）階段。A.制定定額標(biāo)準(zhǔn) B.審核基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

C.形成基本支出預(yù)算控制數(shù) D.控制數(shù)下達(dá)

答案解析：基本支出預(yù)算的測算過程可分為定額標(biāo)準(zhǔn)制定、人員數(shù)據(jù)核實(shí)、控制數(shù)測算和控制數(shù)下達(dá)四個(gè)階段。

8.根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則有（ABCD）。A.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則

B.不兼容職務(wù)相分離的原則 C.成本效益原則

D.單位負(fù)責(zé)人責(zé)任原則

答案解析：除了上述四個(gè)原則外，還有一個(gè)原則是合法并符合實(shí)際原則。

9.下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制意義的有（ABCD）。A.加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，是加強(qiáng)公益性資產(chǎn)的管理

B.與流動(dòng)資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購置或取得，通常要花費(fèi)較大的代價(jià)

C.行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件 D.加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，是加強(qiáng)經(jīng)營型國有資產(chǎn)管理

10.下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校˙D）。

A.對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理 B.財(cái)會(huì)部門也可以承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理的主體角色

C.行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細(xì)及標(biāo)簽，確保具備足夠詳細(xì)的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點(diǎn)

D.行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的移動(dòng)可以根據(jù)需要直接進(jìn)行，無須得到授權(quán)

答案解析：選項(xiàng)B財(cái)會(huì)部門的基本職能是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督與資金管理。財(cái)會(huì)部門沒有條件掌控固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，不可能承擔(dān)起固定資產(chǎn)管理主體角色，主體因此而缺失或錯(cuò)；選項(xiàng)D固定資產(chǎn)移動(dòng)應(yīng)當(dāng)?shù)玫绞跈?quán)。

11.下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度的說法中正確的有（ABCD）。A.行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)

B.盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符 C.對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整

D.行政事業(yè)單位應(yīng)至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)會(huì)部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、分析

12.下列有關(guān)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移程序控制的說法中不正確的有（BC）。A.對于重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機(jī)制 B.固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，根據(jù)具體情況可以考慮辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù) C.固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由固定資產(chǎn)管理部門和使用部門或人員辦理 D.固定資產(chǎn)處置價(jià)格應(yīng)報(bào)經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定

【答案解析：固定資產(chǎn)處置涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)；固定資產(chǎn)的處置應(yīng)由獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。

13.行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)包括（ABCD）。

A.確保建設(shè)單位工程項(xiàng)目管理活動(dòng)的協(xié)調(diào)、有序進(jìn)行，提高該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益 B.降低項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)

C.確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行

D.防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)項(xiàng)目資產(chǎn)的安全、完整

14.下列屬于行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有（BC）。A.資金籌措不力 B.通貨膨脹幅度過大 C.宏觀經(jīng)濟(jì)形勢不利 D.惡劣的現(xiàn)場條件

答案解析：選項(xiàng)A屬于人為風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于自然風(fēng)險(xiǎn)。

15.下列有關(guān)行政事業(yè)單位項(xiàng)目招標(biāo)前期的風(fēng)險(xiǎn)控制的說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ˋD）。A.向通過資格預(yù)審的合格投標(biāo)人發(fā)售招標(biāo)文件的發(fā)售時(shí)間最短不得少于7個(gè)工作日 B.投標(biāo)人研究招標(biāo)文件和踏勘現(xiàn)場后，如有疑問以書面形式提出，招標(biāo)人與招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)以書面形式給予解答 C.資格預(yù)審采用的評分方法，一般是根據(jù)事先確定的評分標(biāo)準(zhǔn)，采用比較簡單的百分制進(jìn)行定向評分，對申請資格預(yù)審的公司作出一個(gè)綜合評定，然后報(bào)送招標(biāo)人 D.招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照法律之規(guī)定，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，最短不得少于15日來安排開標(biāo)時(shí)間

答案解析：文件的發(fā)售時(shí)間最短不得少于5個(gè)工作日，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照法律之規(guī)定，自招標(biāo)文件發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日，最短不得少于20日來安排開標(biāo)時(shí)間，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.下列有關(guān)行政事業(yè)單位的項(xiàng)目招標(biāo)實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)控制的表述中正確的有（BCD）。A.評標(biāo)委員會(huì)的專家選取方式只能是“隨機(jī)抽取”，不能采用“直接指定”的方式 B.專家抽取采用一次性抽取，不得剔除、篩選 C.除非排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)、或因不可抗力提出不能履行合同，招標(biāo)人才可以確定排名第二的中標(biāo)候選人為中標(biāo)人

D.評標(biāo)報(bào)告必須要全體評委及監(jiān)督、公證人員的簽字認(rèn)可才是合法的

答案解析：評標(biāo)委員會(huì)的專家選取方式主要有“隨機(jī)抽取”和“直接指定”兩種。

17.下列屬于行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目控制中材料質(zhì)量檢驗(yàn)方法的有（ABCD）。A.書面檢驗(yàn) B.理化檢驗(yàn) C.外觀檢驗(yàn) D.無損檢驗(yàn)

答案解析：材料質(zhì)量檢驗(yàn)方法有書面檢驗(yàn)、外觀檢驗(yàn)、理化檢驗(yàn)和無損檢驗(yàn)等四種。

三、判斷題

1.單位應(yīng)當(dāng)定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，這樣足以保證現(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫存相符，不出差錯(cuò)。（錯(cuò)）答案解析：單位應(yīng)當(dāng)定期不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，還要增加不定期抽查盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金賬面余額和實(shí)際庫存相符，不出差錯(cuò)。

2.內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立的職員應(yīng)不定期地清點(diǎn)備用金，備用金的余額和已支付憑證的合計(jì)數(shù)應(yīng)與備用金的固定金額相等，這屬于備用金內(nèi)部控制的事前控制。（錯(cuò)）

答案解析：這屬于備用金內(nèi)部控制的事后控制，而不是事前控制。

3.單位對“小金庫”的控制措施主要有：控制銀行開戶、控制各項(xiàng)收入和支出、建立健全舉報(bào)有獎(jiǎng)機(jī)制、加大懲處力度。（對）

4.由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表這項(xiàng)控制可以防止單位某些人員套取利息。（對）

5.行政事業(yè)單位應(yīng)成立預(yù)算編制和控制組織，對預(yù)算的編制和執(zhí)行情況向有關(guān)決策機(jī)構(gòu)、審批機(jī)構(gòu)報(bào)告。在行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的預(yù)算編制和控制組織的情況下，這一控制職能由銷售部門行使。（錯(cuò)）

答案解析：在行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的預(yù)算編制和控制組織的情況下，這一控制職能由財(cái)務(wù)部門行使。

6.行政事業(yè)單位非財(cái)政撥款（補(bǔ)助）收入增加或減少，需要相應(yīng)調(diào)整收入預(yù)算時(shí)，行政事業(yè)單位可根據(jù)預(yù)算收支平衡的原則自行調(diào)整，并報(bào)主管預(yù)算單位或財(cái)政部門備案，主管預(yù)算單位或財(cái)政部門在批復(fù)單位決算時(shí)審核確認(rèn)。（對）

7.行政事業(yè)單位支出預(yù)算主要包括基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，其中項(xiàng)目支出預(yù)算又包括人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算和日常公用經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算。（錯(cuò)）

答案解析：項(xiàng)目支出預(yù)算主要包括基本建設(shè)性項(xiàng)目支出預(yù)算、行政事業(yè)性項(xiàng)目支出預(yù)算、其他項(xiàng)目支出預(yù)算等。

8.行政事業(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收單或驗(yàn)收報(bào)告。驗(yàn)收合格后方可投入使用。（對）

9.行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。但對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，不用考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。（錯(cuò)）答案解析：行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)公司。

10.行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。（對）

11.對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后對該固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢清理。（錯(cuò)）

答案解析：對使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出報(bào)廢申請，注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值、預(yù)計(jì)出售價(jià)值等。行政事業(yè)單位應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M(jìn) 行報(bào)廢清理。

12.行政事業(yè)單位對封存的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。（對）

13.行政事業(yè)單位在工程項(xiàng)目控制方面，其一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置均要合理，方便易行，講究實(shí)效。（錯(cuò)）正確答案：錯(cuò)

答案解析：關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置要合理，方便易行，講究實(shí)效。對于只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點(diǎn)其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可。

14.工程設(shè)計(jì)的施工圖設(shè)計(jì)階段基本上決定了工程設(shè)計(jì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能，形成了設(shè)計(jì)概算。（錯(cuò)）

答案解析：工程設(shè)計(jì)的初步設(shè)計(jì)階段基本上決定了工程設(shè)計(jì)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能，形成了設(shè)計(jì)概算。

15.對于重大的工程項(xiàng)目，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)考慮聘請具備規(guī)定資質(zhì)和勝任能力的中介機(jī)構(gòu)（如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）和專業(yè)人士（如工程造價(jià)專家、質(zhì)量控制專家等），協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)施和管理。（對）

16.行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目的評標(biāo)報(bào)告必須要全體評委及公證人員的簽字認(rèn)可才是合法的，但無須監(jiān)督人員簽字認(rèn)可。（錯(cuò)）

答案解析：評標(biāo)報(bào)告必須要全體評委及監(jiān)督、公證人員的簽字認(rèn)可才是合法的。

17.招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)在資格預(yù)審結(jié)束后，應(yīng)向所有參加資格預(yù)審申請人公布評審結(jié)果。隨后應(yīng)立即書面通知所有通過資格預(yù)審的投標(biāo)人，并向這些投標(biāo)人發(fā)出投標(biāo)邀請。（對）

第三篇：內(nèi)部控制材料

內(nèi)部控制規(guī)范

第一章 總

則

第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。

第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條：學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章

學(xué)校層面內(nèi)部控制

第八條：綜合辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第九條：學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由學(xué)校黨政聯(lián)席會(huì)集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。

第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。

第三章

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價(jià)等不相容崗位相互分離。

第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。

第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第十七條：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第十八條：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

第二節(jié)

收支業(yè)務(wù)控制

第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及 時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第四節(jié)

資產(chǎn)控制

第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二十五條：加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條：加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工 作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

第五節(jié)

建設(shè)項(xiàng)目控制

第二十八條：建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第三十二條：按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對建

設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。

第三十三條：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第三十五條：建設(shè)項(xiàng)目竣工后，按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié)

合同控制

第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。對合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第三十七條：加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

第三十九條：財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第四十條：合同歸口管理部門加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第四十一條：加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價(jià)與監(jiān)督

第四十二條：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。

第四十三條：根據(jù)實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行評價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

第四篇：內(nèi)部控制管理制度

內(nèi)部控制管理制度

第一章 總則

第一條 為保障公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理活動(dòng)安全、有效、穩(wěn)健運(yùn)行，切實(shí)防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

第二條 公司內(nèi)部控制是一種自律行為，是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部機(jī)構(gòu)、職能部門及其工作人員從事的經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、牽制和控制的方法、措施、程序的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、結(jié)構(gòu)和要求

第三條 內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是：在全公司建立一個(gè)運(yùn)作規(guī)范化、管理科學(xué)化、監(jiān)控制度化的內(nèi)控體系。具體如下：

一、保證法律法規(guī)、金融規(guī)章的貫徹落實(shí)；

二、保證全公司發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)；

三、預(yù)防各類違法、違規(guī)及違章行為，將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

四、保證會(huì)計(jì)記錄、信息資料的真實(shí)性，保證及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

第四條 全公司要按照依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的要求，制定明確的經(jīng)營方針，完善“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束”的經(jīng)營機(jī)制，堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面應(yīng)遵循以下原則：

一、合法性原則。內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管要求，并貫穿于各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的始終。

二、完整性原則。各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)都必須有相應(yīng)的規(guī)范程序和監(jiān)督制約；監(jiān)督制約應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位和人員。

三、及時(shí)性原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)必須在發(fā)生時(shí)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的記錄，并遵循效率性原則，外簡內(nèi)繁，按照“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，建立并完善相關(guān)的規(guī)章制度。

四、審慎性原則。各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)必須防范風(fēng)險(xiǎn)，審慎經(jīng)營，保證資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

五、有效性原則。內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)國家政策、法律及全公司經(jīng)營管理的需要適時(shí)修改完善，并保證得到全面落實(shí)執(zhí)行，不得有任何空間、時(shí)限及人員的例外。

六、獨(dú)立性原則。直接操作人員和控制人員應(yīng)相對獨(dú)立，適當(dāng)分離；內(nèi)控制度的檢查、評價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行部門。

第五條 內(nèi)部控制系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)。全公司內(nèi)部控制縱向結(jié)構(gòu)由決策控制、執(zhí)行控制、監(jiān)督控制組成。橫向結(jié)構(gòu)由組織結(jié)構(gòu)控制、計(jì)劃財(cái)務(wù)控制、資金營運(yùn)控制、會(huì)計(jì)管理控制等組成?？v橫結(jié)構(gòu)相互交叉，相互依賴，相互制約，共同構(gòu)成對全公司經(jīng)營活動(dòng)具有全面控制功能的綜合網(wǎng)絡(luò)體系。

第六條 內(nèi)部控制的基本要求。

一、公司要結(jié)合本單位經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照本規(guī)定的有關(guān)要求，建立明確、具體、有效的內(nèi)部控制制度，形成責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，堅(jiān)持“授權(quán)有限，相互制約，事后復(fù)核”原則，切實(shí)加強(qiáng)對管理人員和一般從業(yè)人員的約束和監(jiān)督。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展要制定相應(yīng)的崗位工作手冊和業(yè)務(wù)指導(dǎo)書，明確操作規(guī)則、程序和各項(xiàng)具體要求，各職能部門、各業(yè)務(wù)崗位和人員都必須嚴(yán)格照章操作業(yè)務(wù)，不允許違反程序或省略程序操作。

二、必須建立三道控制防線：

(一)自控防線。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)防范本部門所轄業(yè)務(wù)范圍內(nèi)各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的需要，組織開展管轄業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督和控制，并對控制效果承擔(dān)控制責(zé)任。

(二)互控防線。應(yīng)建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作機(jī)制，建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的工作程序，明確簽字責(zé)任。(三)監(jiān)控防線。應(yīng)建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各機(jī)構(gòu)、部門及崗位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋的監(jiān)控防線。內(nèi)部監(jiān)督部門必須認(rèn)真履行監(jiān)督職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督，并及時(shí)將檢查、評價(jià)結(jié)果向有關(guān)部門進(jìn)行反饋。

三、公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對以下業(yè)務(wù)及人員應(yīng)實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度(一)部門責(zé)任分離。

1．資金計(jì)劃業(yè)務(wù)的管理和其會(huì)計(jì)的核算；資金調(diào)撥、授權(quán)和賬戶調(diào)劑； 2．貸款調(diào)查、貸款審查、貸款管理和貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算。3．會(huì)計(jì)核算和現(xiàn)金出納。

4．固定資產(chǎn)及內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的登記、保管、領(lǐng)發(fā)與賬務(wù)核算。5．現(xiàn)金、有價(jià)證券的保管與核算。

6．各項(xiàng)資金(含信貸、財(cái)務(wù))及財(cái)產(chǎn)損失的確認(rèn)與核銷。

7．開證申請人資信狀況和償付能力的審查與開證。8．其他有必要實(shí)行責(zé)任分離的部門。(二)崗位責(zé)任分離。

l．各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦。2．資信調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評估與貸款審批發(fā)放。3．市場開拓與業(yè)務(wù)處理。

4．負(fù)責(zé)賬務(wù)處理的人員與負(fù)責(zé)資金劃轉(zhuǎn)(含審批)人員。5．其他有必要實(shí)行責(zé)任分離的崗位。

四、要嚴(yán)格按照以下要求建立健金信息資料

(一)完整性。應(yīng)按照《中華人民共和國檔案法》的有關(guān)規(guī)定，建立和完善信息資料管理制度，按部門分類積累、整理和管理全面完整的信息資料。(二)真實(shí)性。各類信息資料應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確。

(三)保密性。貫徹執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。對信息資料實(shí)行嚴(yán)格的密級管理，對重要的信息資料必須雙重以上備份。

(四)安全性。務(wù)必保證各類信息資料在采集、加工、處理、網(wǎng)絡(luò)傳輸、輸出過程中的安全、準(zhǔn)確和完整；重要信息資料必須妥善存放在有保密設(shè)施和安全措施的庫房內(nèi)，防毀防盜。對信息資料的存取、復(fù)制、更正、調(diào)閱、使用，必須實(shí)施嚴(yán)格的操作、授權(quán)及責(zé)任制度，保證信息資料安全。

五、要對各重要部位和崗位建立實(shí)施完備有效的應(yīng)急應(yīng)變計(jì)劃。

(一)對意外災(zāi)害及人為原因可能出現(xiàn)的各類突發(fā)事件或故障，須制訂嚴(yán)格的、可操作的、責(zé)任落實(shí)的、公開的應(yīng)急預(yù)案。加強(qiáng)災(zāi)害性事故防范和應(yīng)對演練，確保資金和人員安全，并建立實(shí)體保護(hù)的保險(xiǎn)制度。

(二)對重要及關(guān)鍵崗位人員必須具備適當(dāng)?shù)娜藛T備份。

六、要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、內(nèi)部控制的檢查評價(jià)機(jī)制和對違規(guī)違章行為的責(zé)任追究機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部侵吞、挪用和外部盜竊、詐騙。凡違反規(guī)章制度的，必須做出嚴(yán)肅處理，包括：批評教育、經(jīng)濟(jì)處罰、通報(bào)批評、調(diào)離工作崗位，觸犯刑律的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。各經(jīng)營部門負(fù)責(zé)人應(yīng)牢固樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識，對管轄部門及分管業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制狀況負(fù)責(zé)，對由于內(nèi)控不嚴(yán)所形成的風(fēng)險(xiǎn)損失承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三章 組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制

第七條 組織決策控制。

一、制衡系統(tǒng)。建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng)，并按照相互制衡的原則設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及部門。

二、決策程序。制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序進(jìn)行，并保留可核實(shí)的記錄。切實(shí)保證決策的民主性、科學(xué)性，防止個(gè)人獨(dú)斷專行、超越或違反決策程序。

三、關(guān)系協(xié)調(diào)。

(一)縱向協(xié)調(diào)。應(yīng)保證指標(biāo)指令自上而下地完整執(zhí)行和經(jīng)營責(zé)任自下而上逐級 負(fù)責(zé)，在系統(tǒng)內(nèi)部形成有效的命令鏈和報(bào)告鏈。

(二)橫向協(xié)調(diào)。建立健全標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)程序，明確各部門的協(xié)調(diào)職能、義務(wù)及協(xié) 調(diào)方法和措施，并建立健全定期會(huì)議和臨時(shí)會(huì)議制度，及時(shí)消除各種不協(xié)調(diào)因素。

第八條 人事制度控制。

．

一、崗位職責(zé)。按照目標(biāo)管理要求，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；明確不同崗位的工作任務(wù)，并賦予相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；對重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)憑證及財(cái)物要加強(qiáng)監(jiān)控和管理。任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)，必須有兩人以上簽字或授權(quán)。

二、調(diào)配任用。

(一)錄用調(diào)配。嚴(yán)格擾行國家及公司有關(guān)錄用調(diào)配工作的政策及規(guī)定，制定明 確的人員招聘錄用條件，充分體現(xiàn)“公開、公平、競爭” 原則。堅(jiān)持近親回避制度，重要管理崗位和重要業(yè)務(wù)崗位輪換制度。

(二)選拔任用。制定明確的用人標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持任職資格審查。建立嚴(yán)格的組織程 廳。明確領(lǐng)導(dǎo)管理權(quán)限，嚴(yán)禁任何越權(quán)行為。

三、培訓(xùn)開發(fā)。應(yīng)制定職工教育與培訓(xùn)計(jì)劃，并認(rèn)真組織實(shí)施。堅(jiān)持入公司教育、崗前培訓(xùn)、各類專業(yè)培訓(xùn)和定期離崗培訓(xùn)制度。堅(jiān)持每年對從業(yè)人員進(jìn)一定期限的離崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和內(nèi)控知識培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識、法紀(jì)意識和責(zé)任意識，確保員工熟悉崗位工作要求，了解和掌握相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

四、考核機(jī)制。建立并完善員工考評制度，促進(jìn)員工積極進(jìn)取。

第九條 領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)控制。

一、權(quán)力監(jiān)督。加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的監(jiān)督制約，增加權(quán)力透明度。在不涉及失泄密的條件下，公開辦事規(guī)則。公開的內(nèi)容應(yīng)包括辦事職責(zé)、紀(jì)律、程序、時(shí)限及結(jié)果

等。

二、任期責(zé)任。在領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)，按照公司高級管理人員任職資格管理規(guī)定的要求，進(jìn)行任期目標(biāo)責(zé)任考核和檢查，對任期中演變?yōu)椴环先温氋Y格和條件的人員，必須及時(shí)調(diào)整。

第四章 計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

第十條 計(jì)劃目標(biāo)控制。

一、目標(biāo)設(shè)計(jì)。計(jì)劃目標(biāo)應(yīng)根據(jù)全公司統(tǒng)一的經(jīng)營思想及原則，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上制定。計(jì)劃目標(biāo)應(yīng)具有預(yù)見性、先進(jìn)性、經(jīng)濟(jì)性和可操作性。

二、運(yùn)作程序。充分調(diào)查研究，預(yù)測發(fā)展趨勢，評價(jià)、選定方案，擬定經(jīng)營計(jì)劃，編制報(bào)告。

三、組織執(zhí)行。按部門有機(jī)分解目標(biāo)和制定具體實(shí)施方案，建立目標(biāo)考核責(zé)任制度，對目標(biāo)實(shí)行系統(tǒng)監(jiān)測。

四、目標(biāo)調(diào)整。計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際情況差距較大時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，目標(biāo)調(diào)整必須遵循實(shí)事求是的原則，從實(shí)際出發(fā)，以公司政策規(guī)定為依據(jù)，糾正偏差，使計(jì)劃目標(biāo)切實(shí)可行。

第十一條 資產(chǎn)負(fù)債比例控制。

一、組織決策。應(yīng)成立資產(chǎn)負(fù)債比例管理委員會(huì)，制定工作規(guī)則，并對決議事項(xiàng)建立系統(tǒng)、完整的書面記錄和執(zhí)行反饋的內(nèi)控制度。

二、計(jì)劃監(jiān)測。嚴(yán)格執(zhí)行公司下達(dá)的資產(chǎn)負(fù)債比例或限額，并定期對執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)測和分析。

三、利率執(zhí)行。認(rèn)真執(zhí)行公司各項(xiàng)利率政策、制度及規(guī)定。合理制定內(nèi)部資金利率。加強(qiáng)對利率政策執(zhí)行情況的檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并予以糾正。

第十二條 財(cái)務(wù)核算管理控制。

一、組織決策。應(yīng)成立財(cái)務(wù)審查委員會(huì)，作為財(cái)務(wù)開支審查機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議、分析、監(jiān)督全公司重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，決議事項(xiàng)應(yīng)保留系統(tǒng)、完整的書面記錄。

二、管理及授權(quán)。

(一)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，依法建賬，嚴(yán)禁搞“兩本賬”或弄虛作假。

(二)財(cái)務(wù)管理尤其是對各項(xiàng)支出的管理必須實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)控制和管理，根據(jù)

制定合理的財(cái)務(wù)審批權(quán)限，對大額支出必須嚴(yán)格實(shí)行授權(quán)控制。未經(jīng)批準(zhǔn)超限額審批及越權(quán)審批的，要追究簽批人的責(zé)任。

(三)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分配、所有財(cái)務(wù)資金的上劃與下、籌集與使用等，必須歸財(cái)務(wù)審查委員會(huì)和財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。其他任何部門開口子、下指標(biāo)的，財(cái)務(wù)部門均有權(quán)拒絕執(zhí)行；財(cái)務(wù)賬戶必須統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

三、各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)、足額、完整入賬。嚴(yán)防跑、冒、滴、漏，任何部門及個(gè)人都不得少計(jì)、少收、轉(zhuǎn)移甚至截留任何收入。

四、成本費(fèi)用。

(一)嚴(yán)格執(zhí)行公司利率政策，改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。

(二)加強(qiáng)對各項(xiàng)成本支出的管理。嚴(yán)禁亂劃、亂擠、亂沖、亂攤、亂支及虛列支出，各項(xiàng)準(zhǔn)備金應(yīng)按規(guī)定提取、使用。

(三)制定并嚴(yán)格遵循費(fèi)用支出控制辦法，加強(qiáng)對費(fèi)用支出的監(jiān)督，增加透明度，禁止任何部門及個(gè)人濫用職權(quán)亂用多支。各項(xiàng)費(fèi)用支出不得以撥代支。

五、損益核算。確保損益核算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，所有應(yīng)計(jì)、應(yīng)提、應(yīng)列、應(yīng)攤、應(yīng)并的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支必須按制度規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)防損益失實(shí)，嚴(yán)禁隱瞞或編造損益，嚴(yán)禁截留利潤。

六、分析預(yù)測。建立健全財(cái)務(wù)分析制度，完善財(cái)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制；依據(jù)管理會(huì)計(jì)理論，建立成本、利潤責(zé)任中心，強(qiáng)化成本控制，推行部門成本核算，建立預(yù)決算分析模型，加強(qiáng)對本公司及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的本、量、利分析。

第十三條 固定資產(chǎn)(低值易耗品)管理控制。

嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，嚴(yán)格遵守公司核定的固定資產(chǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格固定資產(chǎn)增加、減少、折舊等賬務(wù)核算管理；建立健全固定資產(chǎn)購建、領(lǐng)用、改造、維修、報(bào)廢及實(shí)物管理、殘值入賬等各項(xiàng)內(nèi)控管理制度；購建的固定資產(chǎn)必須登記造冊、納入賬內(nèi)核算；租賃性資產(chǎn)要視同本公司資產(chǎn)登記管理；加強(qiáng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，確保賬卡齊全、賬實(shí)相符；實(shí)行檢查制度。

第五章 資金營運(yùn)內(nèi)部控制

第十四條 計(jì)劃管理控制。要按照公司的統(tǒng)一部署和要求，按月編制資金營運(yùn)計(jì)劃，做好資金頭寸預(yù)測工作，加強(qiáng)資金頭寸管理，定期進(jìn)行檢查監(jiān)測。

第十五條 資金調(diào)度控制。

資金的調(diào)出調(diào)入應(yīng)嚴(yán)格按照授權(quán)范圍進(jìn)行審批，并及時(shí)劃撥資金，登記相應(yīng)臺

賬。對大額資金調(diào)撥，資金匯出管理部門必須做好跟蹤監(jiān)測工作，確保匯出資金及時(shí)匯達(dá)指定行、指定單位，以減少在途損失；對當(dāng)天未入賬的在途資金，應(yīng)查明原因，并及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，采取補(bǔ)救措施。

第六章 貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

第十六條 組織控制。貸款審批機(jī)構(gòu)必須建立貸款審查委員會(huì)和企業(yè)信用等級評定委員會(huì)，負(fù)責(zé)貸款的審查和貸款企業(yè)的資信評估。上述兩個(gè)委員會(huì)都要制定工作規(guī)則，并對決議事項(xiàng)保留完整的書面記錄。

第十七條 政策控制。

一、貸款投向要符合國家法律法規(guī)及經(jīng)濟(jì)、金融政策和全公司總體發(fā)展戰(zhàn)略及信貸制度規(guī)定。

二、貸款投量要遵循資產(chǎn)負(fù)債比例管理的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制在授權(quán)授信范圍以內(nèi)。

三、必須按照公司的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持貸款基本條件，堅(jiān)持效益性、安全性和流動(dòng)性原則。

第十八條 貸款程序控制。

一、責(zé)任分離。建立健全審貸分離責(zé)任制度，嚴(yán)禁由單人或單個(gè)部門單獨(dú)完成貸款金過程。任何人不得超越職權(quán)或違反程序發(fā)放貸款。

二、操作程序。應(yīng)針對貸款業(yè)務(wù)調(diào)查、(項(xiàng)目貸款)評估、審查、審批、簽約、發(fā)放、檢查、監(jiān)測、收回、不良貸款催收等各環(huán)節(jié)制定明確具體的操作規(guī)程。堅(jiān)持貸前調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后檢查制度。

三、分級審批。應(yīng)根據(jù)信貸政策、貸款種類、借款人的信用等級和抵(質(zhì))押物、保證人及貸款風(fēng)險(xiǎn)度等情況，在授權(quán)審批權(quán)限內(nèi)確定是否貸款。

第十九條 安全保障控制。

一、各部門領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)范圍內(nèi)對貸款的發(fā)放和收回負(fù)全部責(zé)任。

二、建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)信用等級評定制度，合法有效的擔(dān)保制度，不良貸款的監(jiān)管、清收制度，信貸人員崗位責(zé)任制度。

三、加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)體系以及預(yù)警預(yù)報(bào)系統(tǒng)建設(shè)，建立并完善信貸管理臺賬，對信貸風(fēng)險(xiǎn)和借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測，對每筆貸款明確責(zé)任人員，落實(shí)清收責(zé)任。

四、信貸部門對貸款的分析、考核、檢查必須保留完整的書面記錄。

五、發(fā)放貸款應(yīng)使用公司統(tǒng)一的借款合同文本，特殊情況需要修改的，必須經(jīng)過法務(wù)部門審查。

六、住房信貸業(yè)務(wù)應(yīng)抓好以下控制部位及環(huán)節(jié)：住房開發(fā)貸款的建設(shè)項(xiàng)目評定、項(xiàng)目工程保險(xiǎn)、有效抵押和第三者保證；個(gè)人住房貸款期房和現(xiàn)房的價(jià)值評估、有效抵(質(zhì))押、房屋財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、第三者保證。第七章 內(nèi)部審計(jì)制度

第二十條 公司建立內(nèi)部審計(jì)制度,對公司各部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

一、部門職能

1、負(fù)責(zé)制訂集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，并監(jiān)督執(zhí)行；

2、負(fù)責(zé)制定審計(jì)工作計(jì)劃，開展審計(jì)活動(dòng)，定期或不定期向集團(tuán)董事會(huì)和總經(jīng)理匯報(bào)工作；

3、負(fù)責(zé)對所屬單位貫徹和執(zhí)行國家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、公司的財(cái)經(jīng)制度、董事會(huì)決議、公司經(jīng)營目標(biāo)的完成情況等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

4、負(fù)責(zé)對所屬單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、投資及資產(chǎn)安全等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

5、負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；

6、負(fù)責(zé)對公司及各所屬單位經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)；

7、負(fù)責(zé)對下屬單位經(jīng)理離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；

8、負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)營活動(dòng)、重大投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同的進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

9、負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)工作，督辦經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和處理意見的執(zhí)行情況，并向董事會(huì)匯報(bào)；

10、負(fù)責(zé)對內(nèi)審工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的問題或者有特性的事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果報(bào)告集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)；

11、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司審計(jì)咨詢工作，為被審計(jì)單位提供管理咨詢服務(wù)；

12、負(fù)責(zé)公司董事會(huì)及總經(jīng)理交辦的其它審計(jì)工作。

第五篇：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 2013 內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告珠海格力電器股份有限公司全體股東: 根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的規(guī)定和其他內(nèi)部控制監(jiān)管要求(以下簡稱企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系),結(jié)合本公司(以下簡稱公司)內(nèi)部控制制度和評價(jià)辦法,在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,我們對公司2013年12月31日(內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行了評價(jià)。

一、重要聲明

按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的規(guī)定,建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,評價(jià)其有效性,并如實(shí)披露內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告是公司董事會(huì)的責(zé)任。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立和實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報(bào)告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶法律責(zé)任。

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在的固有局限性,故僅能為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制的有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,董事會(huì)認(rèn)為,公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況,于內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。

自內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價(jià)結(jié)論的因素。

三、內(nèi)部控制評價(jià)工作情況(一)內(nèi)部控制評價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評價(jià)范圍的主要單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。納入評價(jià)范圍的主要單位包括:格力電器母公司及子公司。納入評價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的99%,營業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)收入總額的99%;納入評價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括: 組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、外包業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息披露、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、募集資金、重大投資、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、工程項(xiàng)目。具體內(nèi)容如下:

1、內(nèi)部環(huán)境(1)組織架構(gòu)

公司嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》和中國證監(jiān)會(huì)有關(guān)法律法規(guī)的要求,建立了規(guī)范的企業(yè)制度和與公司治理結(jié)構(gòu):制定了公司章程、三會(huì)及各專門委員會(huì)議事規(guī)則等規(guī)章制度,形成了健全、完備的規(guī)章制度體系,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)和權(quán)限,形成了各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保障了公司經(jīng)營行為的合法合規(guī)、真實(shí)有效,促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展,維護(hù)了投資者和公司利益。

目前,公司內(nèi)部控制體系由公司決策層、內(nèi)控管理層、各業(yè)務(wù)單位構(gòu)成。決策層包括公司股東大會(huì)和董事會(huì),股東大會(huì)是公司權(quán)力機(jī)構(gòu),依法決定公司的經(jīng)營方針和投資計(jì)劃、選舉和更換董事、監(jiān)事,審議批準(zhǔn)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,審議批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算方案,重大資產(chǎn)的購買、出售等事項(xiàng)。董事會(huì)對股東大會(huì)負(fù)責(zé),召集股東大會(huì)并向股東大會(huì)報(bào)告工作,執(zhí)行股東大會(huì)的決議,制定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案,制定公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案,制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案,制定公司增加或減少注冊資本、發(fā)行債券或其他證券上市方案;擬定公司重大收購、回購本公司股票方案,在股東大會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)決定公司對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔(dān)保等事項(xiàng),制定公司的基本管理制度等。公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)議事機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作;提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選,依據(jù)選 擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議;薪酬與考核委員會(huì),主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核,負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會(huì)負(fù)責(zé)。各委員會(huì)職責(zé)分工明確,整體運(yùn)作情況良好。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督,檢查公司財(cái)務(wù),對董事會(huì)編制的公司定期報(bào)告進(jìn)行審核并提出書面審核意見,提議召開臨時(shí)股東大會(huì)并向股東大會(huì)提出提案等職權(quán)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東(大)會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng),主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。(2)發(fā)展戰(zhàn)略

公司圍繞“建百年企業(yè),創(chuàng)國際品牌”發(fā)展目標(biāo),以制冷業(yè)為核心,堅(jiān)持自主創(chuàng)新,致力于打造成擁有自主核心技術(shù)、管理領(lǐng)先的國際一流企業(yè),并以科學(xué)、高效的管理、規(guī)范運(yùn)作為全體股東謀取最大的利益和創(chuàng)造良好的社會(huì)效益。根據(jù)公司的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃,未來公司將加大科研投入,堅(jiān)持科技創(chuàng)新,將環(huán)保和能源作為發(fā)展重點(diǎn)方向,研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸;從擴(kuò)大自主品牌的出口著手,將出口市場做大做強(qiáng)。堅(jiān)持制冷領(lǐng)域的專業(yè)化發(fā)展道路;同時(shí)促進(jìn)子公司的大力發(fā)展。(3)人力資源

公司重視人力資源建設(shè),根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),結(jié)合人力資源現(xiàn)在和未來發(fā)展預(yù)測,建立了人力資源發(fā)展規(guī)劃,制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策,包括員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職

制度;員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲制度;關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換制度;掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定等有關(guān)人力資源管理政策,貫穿于人力資源管理的全過程。公司持續(xù)優(yōu)化人力資源發(fā)展布局,實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置,提升人力資源管理水平,從而全面提升企業(yè)核心競爭力。(4)社會(huì)責(zé)任

公司積極承擔(dān)和履行對公司股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任,保障公司經(jīng)營績效的有效監(jiān)督和問責(zé),保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平,并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持,追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù);積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,提倡節(jié)約“一滴水、一張紙”的精神,將“倡導(dǎo)綠色消費(fèi),為全球消費(fèi)者提供更舒適更環(huán)保的產(chǎn)品”列入公司發(fā)展戰(zhàn)略;熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。(5)企業(yè)文化

公司自1991年成立以來,公司建立了以“實(shí)”為核心的企業(yè)文化,公司的核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成,并隨著公司的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。從成立伊始,高層領(lǐng)導(dǎo)就確立了“忠誠、友善、勤奮、進(jìn)取”的企業(yè)精神,并與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,樹立了“少說空話、多干實(shí)事,質(zhì)量第一、顧客滿意,忠誠友善、勤奮進(jìn)取,誠信經(jīng)營、多方共贏,愛崗敬業(yè)、不斷創(chuàng)新,遵紀(jì)守法、廉潔奉公”的核心價(jià)值觀,制定了“公平公正,公開透明,公私分明”的管理方針;“追求完美篇二：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告(式樣)１

２

３

４

５ 篇三：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

內(nèi) 天 廈

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告 號 ：

我們接受委托，審計(jì)了后附的廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱三維絲環(huán)保 公司）董事會(huì)對截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號）的要求建立健全內(nèi)部控制制度并 保見 持

其有

效

性

是

三

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絲

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公

司的責(zé) 任

。

我們的責(zé)任是對三維絲環(huán)保公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意 我們按照《中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)?閱以外的鑒證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以 對三維絲環(huán)保公司截至2010年12月31日止與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性認(rèn)定是否 不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在審計(jì)過程中，我們實(shí)施了包括了解、測試和評價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認(rèn)為必要的其他程序。我們相信，我們的 審 計(jì)

工

作

為

發(fā)

表

意

見

提

供

了

合理的保

證。

內(nèi)部控制具有固有限制，存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生和未被發(fā)現(xiàn)的可能 性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或降低對控制政策和程序遵 循的程度，根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，三維絲環(huán)保公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2008]7號）于截 至2010年12月31日止在所有重大方面保持了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的有效的內(nèi)部控制。中天中 報(bào) 廈2010 門年

三度

維內(nèi)

絲部

環(huán)控

保制的股

自

份

我有評

限價(jià)

公報(bào)

司 告 告

日

期

： 2011 年 4 月 18 日

健國

國

正· 注信北

冊會(huì)京

會(huì)計(jì)中

師國

計(jì)

事注

冊師務(wù)會(huì)

：所計(jì)

有師

：周限

連俊公益

超 司 民

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司（以下簡稱“本公司”、“公司”）根據(jù)《公司法》、《證券 法》、《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等相 關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)文件的要求，針對自身特點(diǎn)，加強(qiáng)與規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制，并根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)廈 門監(jiān)管局的指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制制度。通過有效的內(nèi)部控制，公司合理保證了經(jīng)營管 理的合法合規(guī)與資產(chǎn)安全，確保了財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高了經(jīng)營效率與效果，促進(jìn) 了公司發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)對公司 2010 年內(nèi)部控制體系建設(shè)以及截止2010 年12 月31 日的內(nèi) 控 一

廈門三維絲環(huán)保股份有限公司前身為成立于2001年3月的廈門三維絲環(huán)保工業(yè)有限公司（“三、公

司

基

本

情

況

執(zhí)

行

情 況

闡

述

與

評

價(jià)

如

下

：

維絲有限”），2009年3月三維絲有限整體變更為股份有限公司。公司經(jīng)營范圍為：生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售空氣過濾材料、液體過濾材料、袋式除塵器配件和環(huán)保器材；環(huán)保工程技術(shù)研發(fā)、服務(wù) 和咨詢；生產(chǎn)、批發(fā)、零售工業(yè)用紡織品；經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè) 備、零配件、原輔材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外。公司主 營產(chǎn)品為：袋式除塵器所需的高性能高溫濾料，包括濾氈系列和濾袋系列。經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)證監(jiān)許可[2010]100號文核準(zhǔn)，公司于2010年2月首次公開發(fā)行人 民幣普通股（a股）股票1,300萬股，發(fā)行后總股本5,200萬股。公司股票于2010年2月26日起在 深 二

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會(huì)及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真 實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。公司建立與實(shí)施內(nèi)部控制，遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、適應(yīng)性原則、成本效益 原

則、相

互

牽

制

原

則、協(xié)

調(diào)

配

合原

則。

由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效 性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺 陷 三（1

一、）

治

內(nèi) 理

部

結(jié)

環(huán)

境 構(gòu)、公

司

內(nèi)

部

控

制

評

估

一

經(jīng)

識

別，本

公

司

將

立

即

采

取

整

改

措

施。、公

司

內(nèi)

部

控

制

綜

述

圳

證

券 交

易

所

創(chuàng)

業(yè)

板

上

市

交

易，股

票

代

碼

為 300056。

公司按《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）、《中華人民共和國證券法》（以 下簡稱《證券法》）、《上市公司章程指引》等法律法規(guī)的要求，建立起規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議 事規(guī)則，明確了決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，公司法人治理結(jié)構(gòu)健全，形成了科學(xué)有效的 職

責(zé)

分

工

和

制

衡

機(jī)

制。

股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，監(jiān)事會(huì)對 董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。董事會(huì)下設(shè)董事會(huì)秘書負(fù)責(zé)處理董事會(huì)日常事務(wù)，董事會(huì)內(nèi)部按照功能分別設(shè)立了審計(jì)委員 會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)三個(gè)專門委員會(huì)，除戰(zhàn)略委員會(huì)由公司董事長擔(dān)任主任 委 員

外，其

他

三

個(gè)

委 員

會(huì)

均

由

獨(dú)

立

董

事

任

主

任

委

員。

總經(jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)，通過指揮、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督各職能部門行使經(jīng)營管理權(quán)力，保證公司 的正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)。各職能部門實(shí)施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。2010，公司對公司層面及重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行了評估，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制文 檔，對識別出的缺陷進(jìn)行了整改。根據(jù)公司發(fā)展需要，2010年公司重新修訂了《信息披露制度》、《募集資金管理制度》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)年報(bào)工作制度》等制度，并新建立了《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《外匯套期保值管理制度》、《對外信息報(bào) 送和使用管理制度》《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕信息知情人登記制度》、等制度。原 有制度的修訂及新制度的建立實(shí)施，健全了內(nèi)部控制體系，有效提高了公司的治理水平。目前公司主要規(guī)章制度包括：《公司章程》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作細(xì)則》《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《、關(guān)聯(lián)交易決策制度》《、對外擔(dān)保管理辦法》、《募集資金使用管理制度》《對外投資管理制度》、《會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》、《董事會(huì)戰(zhàn)略委員 會(huì)、工作細(xì)則》、《董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)工作細(xì)則》、《董事會(huì)提名委員會(huì)工作細(xì)則》、《董事會(huì)薪酬 與考核委員會(huì)工作細(xì)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《董事會(huì)秘書工作細(xì)則》、《內(nèi)部審計(jì)制度》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露管理制度》、《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《內(nèi)幕信息知情人報(bào)備制度》等，這些制度的建立，為公司內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。2、機(jī)

構(gòu)

設(shè)

置

及

權(quán)

責(zé)

分

配

公司根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置了內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，明確了各自的職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利 與責(zé)任落實(shí)到了各責(zé)任部門，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。公司組織結(jié)構(gòu)如下： 3、內(nèi) 部

審

計(jì)

公司在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部，并配備了2名專職人員獨(dú)立開展工作，并加 強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作并負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。公司審計(jì)辦公室對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn) 的內(nèi)部控制缺陷，按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán) 直4 接

向、董

事

會(huì)人

及

其審力

計(jì)

委

員資

會(huì)、源監(jiān)

事

會(huì)政

報(bào)

告

。策

公司根據(jù)“知人善用、尊重培養(yǎng)、造就高素質(zhì)團(tuán)隊(duì)”的人才培育戰(zhàn)略，制定和實(shí)施有利于可持 續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括《管理人員薪酬與考核規(guī)定》、《生產(chǎn)（針刺、后處理）人員考核規(guī) 定

》、《

生

產(chǎn)

（制

袋）

人

員

考

核

規(guī)

定

》

等

制

度。

公司始終將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過各種內(nèi)部培 訓(xùn)、外部拓展訓(xùn)練等方式，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。公 司上市后，無論硬件環(huán)境、人文環(huán)境還是市場環(huán)境均發(fā)生了重大的變化，新的環(huán)境對公司的誠信和 價(jià)值觀提出新的要求，“德、才、容”仍然是對人才的最基本的要求，公司上市后還要求人才具備 高度的責(zé)任感和責(zé)任心，能夠承擔(dān)更多的責(zé)任，樹立公司員工高素質(zhì)的形象。5、企

業(yè)

文

化

公司十分重視加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，把“積跬步以至千里、積小流已成江海。盡心盡力，服務(wù)環(huán) 境”作為經(jīng)營理念；把“為凈化地球環(huán)境提供堅(jiān)實(shí)保障，把客戶和社會(huì)的利益和人類的健康安全放 在最為重要的位置；以防護(hù)人居環(huán)境遠(yuǎn)離煙氣粉塵危害為己任，盡心盡力，服務(wù)環(huán)境” 作為愿景使 命；把“以高新技術(shù)和卓越經(jīng)營管理模式為驅(qū)動(dòng)力，使公司成為環(huán)保、高溫濾料產(chǎn)品研發(fā)和生產(chǎn)的 領(lǐng)導(dǎo)者，在服務(wù)社會(huì)的同時(shí)為股東和利益相關(guān)者帶來較高的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益”作為服務(wù)宗旨。

公司始終認(rèn)為員工的潛質(zhì)和進(jìn)步就是公司發(fā)展的希望和動(dòng)力所在，為了保證員工能最大限度地 發(fā)揮能力，公司創(chuàng)立了具有以下特征的公司價(jià)值觀及組織文化：（1）不斷為客戶創(chuàng)造價(jià)值并贏得 客戶尊敬是檢驗(yàn)公司經(jīng)營管理團(tuán)隊(duì)績效的試金石；（2）積極鼓勵(lì)員工創(chuàng)新，把創(chuàng)新作為企業(yè)發(fā)展 的動(dòng)力；持續(xù)創(chuàng)造成為真正的學(xué)習(xí)型組織；（3）注重員工的價(jià)值，尊重知識、尊重人才，努力為 所有的員工創(chuàng)造方便、舒適的工作環(huán)境和發(fā)展空間、公平和公正的競爭環(huán)境；（4）人盡其才，讓 個(gè)人的成長終匯成組織的成長；重視成果的分享，升遷賞罰來自切實(shí)的評估；（5）提倡團(tuán)隊(duì)協(xié) 作，大力弘揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神；倡導(dǎo)相信合作伙伴，讓團(tuán)隊(duì)更緊密、更有力量。努力構(gòu)建一支誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作的員工隊(duì)伍，以創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制 文化氛圍。誠信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到公司重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn) 行。

本公司一貫重視這方面氛圍的營造和保持，建立了一系列內(nèi)部管理規(guī)范，并通過有效的考核獎(jiǎng) 懲制度和高層管理人員的身體力行，使這些內(nèi)部規(guī)范多渠道、全方位地得到有效地落實(shí)。另外，公 司不定期對員工開展關(guān)于職業(yè)道德教育的培訓(xùn)，以提高員工價(jià)值觀的統(tǒng)一性。公司不斷加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格 依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。（二）

風(fēng)

險(xiǎn)

評

估

公司董事會(huì)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況確定相應(yīng)的風(fēng) 險(xiǎn)承受度，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，準(zhǔn)確識別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定了各類風(fēng)險(xiǎn)的 應(yīng)對策略。同時(shí)，公司根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級管理人員、關(guān)鍵崗位員工的風(fēng)險(xiǎn)偏好，采取適當(dāng) 有效的控制措施，避免因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。同時(shí)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降 低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。（運(yùn) 用

相

應(yīng)三的控

制）措

施，將

控風(fēng)

險(xiǎn)

控

制制在可

承

活受

度

之

內(nèi)

動(dòng)。

公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，1、不相容職務(wù)的分離控制。公司全面系統(tǒng)地分析、梳理了所有業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職 務(wù)，實(shí)施了相應(yīng)的分離措施，形成相對合理的各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。

2、授權(quán)審批控制。公司根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確了各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán) 限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。公司各級管理人員均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。公司對于 重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。公司嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。公司依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備 了會(huì)計(jì)從業(yè)人員，從事會(huì)計(jì)工作的人員全部取得了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

4、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。公司建立了財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保 管、定

期

盤

點(diǎn)、賬

實(shí)

核 對

等

措

施，確

保

財(cái)

產(chǎn)

安

全。

5、預(yù)算控制。公司實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范 預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6、運(yùn)營分析控制。公司建立了運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌 資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā) 現(xiàn) 存

在的問

題，及

時(shí)

查

明

原

因

并

加

以

改

進(jìn)。

7、績效考評。公司建立和實(shí)施了績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任 單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評 優(yōu)、降

級、調(diào)

崗、辭

退

等的依

據(jù)。

8、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。公司建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng) 急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人 員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。（溝 通

四，促）進(jìn)

了

信內(nèi)

部

息控

制

與有

效

溝運(yùn)

行

通。

公司建立了信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí) 公司主要通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠 道，獲取內(nèi)部信息，通過行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng) 絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；并對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩 選、核

對、整

合，提

高

信

息的有

用

性。公司充分利用網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)建立了有效信息管理系統(tǒng)，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管 理級次、責(zé)任部門、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和 監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，過程中發(fā)現(xiàn)的問題可及時(shí)報(bào)告并加以解決，重要信息能 夠的及控

時(shí)制

傳，遞保

給證

董信

事息會(huì)系、統(tǒng)監(jiān)

事安

會(huì)全

和穩(wěn)

經(jīng)定

理運(yùn)

層行

。

公司加強(qiáng)了對開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面 公司建立了反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確了反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān) 鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救 程序。公司建立了舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序、辦理 時(shí)限和辦結(jié)要求，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。（公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套辦法，制定完善了內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確了財(cái) 務(wù)部和審計(jì)部在內(nèi)部日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。公

司制定了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，分析其性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并 提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告，對內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大 缺 四

報(bào)告期內(nèi)，公司沒有出現(xiàn)中國證監(jiān)會(huì)、交易所對公司及相關(guān)人員公開譴責(zé)或其他形式的懲戒。但公司在內(nèi)控方面仍存在薄弱環(huán)節(jié)和需要加強(qiáng)治理的環(huán)節(jié)：

1、報(bào)告期內(nèi)，根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)廈門監(jiān)管局的指導(dǎo)建議，公司加強(qiáng)了信息披露方面的制度建 設(shè)，對原有相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化，建立了《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《外匯套 期保值管理制度》、《對外信息報(bào)送和使用管理制度》、《突發(fā)事件危機(jī)處理應(yīng)急制度》、《內(nèi)幕 信息知情人登記制度》等制度，進(jìn)一步提高相關(guān)制度的可執(zhí)行性；

2、公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面略顯薄弱，預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支持功能未能有效發(fā)揮。2011 ，公司將進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，結(jié)合信息化系統(tǒng)的推進(jìn)，全面提高預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā) 展及經(jīng)營管理的支持水平。2011，公司將在各項(xiàng)制度的執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)管，落實(shí)問責(zé)機(jī)制，注重實(shí)效，并根據(jù)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步發(fā)揮企業(yè)治理制度的引導(dǎo)作用，推動(dòng)企業(yè)健康 發(fā)

五、公司管理層對內(nèi)部控制完整性、合理性及有效性的自我評估意見

本公司董事會(huì)認(rèn)為：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他控制標(biāo)準(zhǔn)，截至2010年12 月31 日止，公司已結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營的需要，建立了一套較為健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制符合公司 現(xiàn)階段的發(fā)展需要，在所有重大方面是有效的，能夠確保公司所屬財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全、完整，能夠?qū)?公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證，能夠?qū)幹普鎸?shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供保 障廈 門

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2011年4月18日。會(huì)

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五）

內(nèi)

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督篇四：上市公司2013內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表 附表4：事務(wù)所出具上市公司2013內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告匯總表 篇五：內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告和管理建議

內(nèi)部控制的審計(jì)報(bào)告和管理建議 長期以來，人們把內(nèi)部控制看作為是一種科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)，運(yùn)用于報(bào)表審計(jì)，但隨著實(shí)踐中人們對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的深入和提高，許多國家和地區(qū)將內(nèi)部控制作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)的評價(jià)及報(bào)告。我國在內(nèi)部控制方面的研究盡管起步較晚，但借鑒經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，近幾年在這方面也進(jìn)行了積極有益的探索。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、證監(jiān)會(huì)先后對上市公司內(nèi)部控制紕漏與注冊會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行內(nèi)部控制的評價(jià)業(yè)務(wù)做出了相應(yīng)的規(guī)定。然而，縱觀國際，國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制評價(jià)的研究、詮釋，大多局限于注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)，很少提及內(nèi)部審計(jì)的范疇。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部為檢查和評價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立的評價(jià)活動(dòng)，政府審計(jì)的重要發(fā)展之一是對內(nèi)部控制觀念的確認(rèn)以及創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分。內(nèi)部審計(jì)通過對一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評價(jià)，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對各種經(jīng)營活動(dòng)的無偏見的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過證實(shí)以后而采取的改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級管理部門有效地履行其職責(zé)。顯而易見，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，而且評價(jià)與改善企業(yè)內(nèi)部控制是其與生俱來的重要職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制最重要的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部控制涵蓋的范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動(dòng)各個(gè)方面。對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地檢查和評價(jià)，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相關(guān)的專業(yè)知識和較高的職業(yè)勝任能力，研究背景注冊會(huì)計(jì)師對企業(yè)內(nèi)部控制的了解和評價(jià)活動(dòng)已經(jīng)有了上百年的歷史,但主要 是以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為目的,而不是對內(nèi)部控制的專門審核。2001年爆發(fā)的系列公司丑聞案催生了美國的sox法案,該法案首次強(qiáng)制要求公眾公司對外提供內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告,并且該報(bào)告必須經(jīng)過審計(jì)師審核。sox法案對美國的注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響,從此以后內(nèi)部控制的專項(xiàng)審核成為注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)。我國對內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告①的披露要求從2006年滬深證券交易所先后發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》(以下簡稱“《指引》”)開始,《指引》要求公司董事會(huì)披露內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告和注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)意見。2008年,財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,要求公司應(yīng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià),披露自我評價(jià)報(bào)告,并可聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。這些內(nèi)部控制規(guī)范的發(fā)布實(shí)施使得內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)成為我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的一項(xiàng)新興業(yè)務(wù)。管理建議書是企業(yè)高管的好幫手完成內(nèi)部控制測試后，審計(jì)人員要將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行匯總，具體分析這些問題產(chǎn)生的原因和可能帶來的后果，并進(jìn)一步提出可采取的改進(jìn)措施，然后反映給被審計(jì)單位管理部門。這些被發(fā)現(xiàn)的問題值得被審計(jì)單位管理當(dāng)局重視，以杜絕可能出現(xiàn)假賬的隱患。管理建議書通常指明注冊會(huì)師在審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。一份好的管理建議書還指明內(nèi)部控制重大缺陷對會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時(shí)，管理建議書可說明被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制重大的缺陷和改進(jìn)建議作出的反應(yīng)。根據(jù)現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中遇到的內(nèi)部控制的一般問題以口頭或 其他方式提出。其中以書面形式出具的就是管理建議書，它是注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。與其他審計(jì)報(bào)告一樣，管理建議書是對審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。在提出管理建議書前，審計(jì)人員應(yīng)重新檢查在審計(jì)過程中獲得的資料，做如下一些分析:1.是否了解研究了單位所有重要控制;2.所作分析判斷是否得到了測試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;3.是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價(jià)的客觀事實(shí);4.最后的健全性有效性遵循性評價(jià)是否適當(dāng)，是否有足夠的證據(jù)支持;5.出現(xiàn)了哪些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。管理建議書應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在管理建議書中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡最用易性的詞句代替。管理建議書一般要包括如下內(nèi)容:1.標(biāo)題;2.收件人;3.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)，4.因內(nèi)部控制存在的重大缺陷所可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議(其中關(guān)于健全性有效性遵循性評價(jià)及具體意見只反映存在問題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映);5.適用范圍和使用責(zé)任;6.簽章和日期。報(bào)告格式本文無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。管理建議書是審計(jì)人員在審計(jì)過程中就內(nèi)部控制制度的研究評審結(jié)果和發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議。除管理審計(jì)外，一般都不屬于審計(jì)約定項(xiàng)目的內(nèi)容，也不是承接會(huì)計(jì)咨詢業(yè)務(wù)的報(bào)告，而是對被審計(jì)單位提供的一種服務(wù)。因此，管理建議書的報(bào)送對象一般只限于被審計(jì)單位管理部門或董事會(huì)，不對外公布，所提出的問題和改進(jìn)建議，也不具有公證性和強(qiáng)制性。