第一篇：創(chuàng)新基金科技經(jīng)費(fèi)的歸集和核算

創(chuàng)新基金科技經(jīng)費(fèi)的歸集和核算

一、相關(guān)規(guī)定(一)會(huì)計(jì)核算

依據(jù)1：財(cái)政部 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)《科技型 中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法》的通知(財(cái)企 [2005] 22 號(hào))

1、第二十一條“項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)須對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行單獨(dú)核算,并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督管理和檢查。無(wú)償資助項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè),在收到創(chuàng)新基金撥款后作為專(zhuān)項(xiàng) 應(yīng)付款處理,其中:形成資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)入資本公積,消耗部分予以核銷(xiāo)。貸款貼息項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè),在收到創(chuàng)新基金撥款后作為沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用處理?！?/p>

2、科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心和受資助企業(yè)簽訂的《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金無(wú)償資助項(xiàng)目合同》(標(biāo)準(zhǔn)格式)第五條的要求,受資助方須對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行單獨(dú)核算,收到撥付的資金時(shí)作為專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款處理,其中:消耗部分予以核銷(xiāo),形成資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入資本公積。

依據(jù)2：財(cái)政部會(huì)計(jì)司2002年8月16日《關(guān)于對(duì)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用核算的復(fù)函》(財(cái)會(huì)便 [2002] 36號(hào))

1、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)收到國(guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的資金,通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算,撥款項(xiàng)目完成后形成的資產(chǎn)部分,從“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入資本公積;未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分,經(jīng)批準(zhǔn)沖減專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。

2、企業(yè)收到國(guó)家撥入的產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)項(xiàng)資金或撥款,應(yīng)先通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算,為完成承擔(dān)的國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)撥款指定的研發(fā)產(chǎn)品活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)按企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集,并在“生產(chǎn)成本”中單列項(xiàng)目核算。待研發(fā)成功后,如將研發(fā)成果交給國(guó)家,并經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的,按應(yīng)核銷(xiāo)金額,借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目, 貸記“生產(chǎn)成本”科目;如研發(fā)成果留給你公司的,除將發(fā)生的費(fèi)用從“生產(chǎn)成本”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“庫(kù)存商品”科目外,還應(yīng)同時(shí)將專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積。如研發(fā)的項(xiàng)目將形成固定資產(chǎn)的,則應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的費(fèi)用,待項(xiàng)目完成結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí),再按上述原則進(jìn)行處理。

(二)有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定

關(guān)注1：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào),該文件規(guī)定從2008年1月1日起執(zhí)行)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)對(duì)財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下:

一、財(cái)政性資金

(一)企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除

關(guān)注2-1：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2009年6月1日發(fā)布的《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))就企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題通知如下:

一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件,且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途;(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

關(guān)注2-2：財(cái)稅[2011]70號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;(二)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(三)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

關(guān)注

3、不征稅收入相關(guān)涉稅規(guī)定

A、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定,上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B、作不征稅收入要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批或備案。

C、由不征稅收入用于研發(fā)的投入不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。

二、作“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”核算方式下的賬務(wù)處理

根據(jù)上述政策規(guī)定,結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》精神和企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)的研發(fā)費(fèi)用歸集需要,試舉例如下:

1、企業(yè)收到科技部門(mén)下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄(以下均以萬(wàn)元為單位): 借:銀行存款60 貸:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款---××課題、項(xiàng)目60

2、企業(yè)發(fā)生使用補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)分具體支出做相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄(本文為了方便,直接將“研發(fā)支出”作為一級(jí)科目,編制報(bào)表時(shí)并入“管理費(fèi)用”)①支付研發(fā)人員工資5萬(wàn)

借:研發(fā)支出——人工費(fèi)××項(xiàng)目 5 貸:現(xiàn)金 5 ②支付試制費(fèi)2.5萬(wàn)、研發(fā)所需固定資產(chǎn)租賃費(fèi)3萬(wàn)、燃料動(dòng)力費(fèi)1.5萬(wàn)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)等2萬(wàn)

借:研發(fā)支出——直接投入——試制費(fèi)××項(xiàng)目 2.5 ——租賃費(fèi)(X X項(xiàng)目)3 ——燃料動(dòng)力費(fèi)××項(xiàng)目 1.5 ——鑒定驗(yàn)收費(fèi)××項(xiàng)目(或其他)2 貸:銀行存款 或應(yīng)付賬款9 ③支付培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)

借:研發(fā)支出——其他 ××項(xiàng)目 1 貸:銀行存款或現(xiàn)金 1 ④購(gòu)置儀器設(shè)備9萬(wàn),安裝費(fèi)1萬(wàn) 借:固定資產(chǎn)——**儀器設(shè)備 貸:銀行存款 10 第二個(gè)月,開(kāi)始計(jì)提折舊(假設(shè)該年應(yīng)提折舊1.2萬(wàn)), 借:研發(fā)費(fèi)用——折舊費(fèi)用××項(xiàng)目 1.2 貸:累計(jì)折舊 1.2 ⑤購(gòu)入研發(fā)用材料20萬(wàn)(含稅)借:原材料——**材料 17.09 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額2.91 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 20 領(lǐng)用材料5萬(wàn)用于研發(fā)時(shí), 借:研發(fā)支出——直接投入××項(xiàng)目 5 貸:原材料 5

3、年底或第二年初匯算清繳時(shí),應(yīng)視補(bǔ)助收入是否屬征稅收入還是不征稅收入而分別調(diào)整: ①、屬不征稅收入如果受資助企業(yè)選擇作不征稅收入,因不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出不能稅前扣除,資產(chǎn)不能計(jì)提折舊,故應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄: A、上述發(fā)生的工資費(fèi)用5萬(wàn)、試制費(fèi)2.5萬(wàn)、研發(fā)所需固定資產(chǎn)租賃費(fèi)3萬(wàn)、燃料動(dòng)力費(fèi)1.5萬(wàn)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)2萬(wàn)、培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)共10萬(wàn)均屬期間費(fèi)用,可直接和“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”對(duì)沖,即

借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”,貸記“研發(fā)支出——人工費(fèi)等”。作完此分錄后,利用補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)發(fā)生的各種費(fèi)用賬務(wù)處理和稅務(wù)處理一致,企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不用再作調(diào)整;B、對(duì)用補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備、材料,則應(yīng)作如下分錄: 借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——儀器設(shè)備購(gòu)置和安裝費(fèi)（××項(xiàng)目）10 專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款——材料費(fèi)××項(xiàng)目 20 貸: 資本公積 30 同時(shí)記住:在年終企業(yè)所得稅匯算時(shí),要對(duì)該設(shè)備提取的折舊1.2萬(wàn)、領(lǐng)用的研發(fā)投入所耗材料5萬(wàn)作納稅調(diào)整,即調(diào)減“管理費(fèi)用”中的研發(fā)支出6.2萬(wàn)元從而調(diào)增應(yīng)納稅所得額(采用調(diào)表不調(diào)賬方式)注:補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的材料和購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備最大的區(qū)別在于補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的材料與自籌經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的材料往往是很難區(qū)分,而設(shè)備相對(duì)容易區(qū)分。因此,為了減少涉稅風(fēng)險(xiǎn),也為了簡(jiǎn)化納稅調(diào)整的工作,建議對(duì)于補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)的材料,不管其是否投入研發(fā)或生產(chǎn),直接在當(dāng)年底全額作納稅調(diào)增,本例中即在納稅申報(bào)表中一次調(diào)減研發(fā)支出——材料20萬(wàn)元)。

經(jīng)上述對(duì)沖后,“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”余額為15萬(wàn)元,反映補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)可使用余額尚有15萬(wàn)元。

②、屬征稅收入如屬征稅收入,則有兩種可能,一種是收到的補(bǔ)助款一次性計(jì)入征稅收入,一種是分期計(jì)入。按稅收的精神,本文采用60萬(wàn)一次性計(jì)入征稅收入,作賬務(wù)處理

如下: 借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款?? ××項(xiàng)目 60 貸:補(bǔ)貼收入(或營(yíng)業(yè)外收入)60 28(為簡(jiǎn)化起見(jiàn),不通過(guò)“遞延損益”科目核算)因?yàn)槭钦鞫愂杖?故發(fā)生的費(fèi)用、計(jì)提的折舊均

能稅前列支,上述會(huì)計(jì)核算在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)不 用調(diào)整。

4、第二年時(shí),還按照上述原則核算,即發(fā)生項(xiàng) 目研發(fā)支出時(shí),仍然借記各有關(guān)研發(fā)支出和 資產(chǎn)科目。年底匯算清繳時(shí),再分征稅還是 不征稅收入。29①、如果是不征稅收入,繼續(xù)將補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)所列 支的各項(xiàng)費(fèi)用對(duì)沖“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”,對(duì)于補(bǔ)助經(jīng) 費(fèi)當(dāng)年所購(gòu)入設(shè)備、材料,由專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn) 入資本公積,同時(shí)對(duì)動(dòng)用補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)所購(gòu)入設(shè) 備在本年度所提折舊在企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)作 納稅調(diào)整(如果當(dāng)年度購(gòu)入的材料已在當(dāng)年

度全額調(diào)整,第二年就不用再調(diào)整)。30②、如果是征稅收入,因“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”已于上

一年度轉(zhuǎn)入征稅收入,故不用再作任何調(diào)整。31

5、第三年,仍然按上述原則作賬務(wù)處理和涉

稅處理。

6、企業(yè)項(xiàng)目完成后,如果“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款” 仍有余 額(一般都是在不征稅收入情況下才可能有 余額),則根據(jù)情況作賬務(wù)處理,如果要交 回科技部門(mén),則借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”貸記“銀行 存款”,如果不用交回,則轉(zhuǎn)為“資本公積”, 結(jié)轉(zhuǎn)后“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”為零。32綜上,可以看出,作征稅收入核算明顯簡(jiǎn)單, 涉稅風(fēng)險(xiǎn)低,易于理解,同時(shí)還可享受加計(jì) 扣除的稅收優(yōu)惠。而不征稅收入核算復(fù)雜很

多,涉稅風(fēng)險(xiǎn)大,對(duì)財(cái)務(wù)人員水平要求極高。33但不管是征稅收入還是不征稅收入,在

這種核算方式下。為了隨時(shí)接受科技部門(mén)或 審計(jì)部門(mén)的檢查,建議受資助企業(yè)最好再設(shè) 多欄式“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”備查賬(或臺(tái)賬),根據(jù) 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與該項(xiàng)目相關(guān)的生產(chǎn)、研發(fā) 投入,分人工費(fèi)、儀器設(shè)備購(gòu)置和安裝費(fèi)、商業(yè)軟件購(gòu)置費(fèi)、租賃費(fèi)、試制費(fèi)、材料費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、鑒定驗(yàn)收費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等逐月

逐筆登記多欄式“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”明細(xì)備查賬。

憑 支出明細(xì) 證 號(hào)

儀器 商業(yè) 鑒定 數(shù) 驗(yàn)收

設(shè)備 軟件 費(fèi)

月 日 摘要 合計(jì)

人工 租賃 試制 材料 培訓(xùn) 其他

費(fèi) 購(gòu)置 購(gòu)置 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi) 費(fèi)

和安 費(fèi)

專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)賬-**項(xiàng) 34目 裝費(fèi)

合計(jì) 35? 這里要注意的是:A、發(fā)生的費(fèi)用或購(gòu)置的儀器設(shè)備要和受資助

項(xiàng)目相關(guān),有時(shí)有的企業(yè)受資助項(xiàng)目會(huì)有兩 個(gè)以上,更要注意區(qū)分,財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)和 技術(shù)部門(mén)的及時(shí)溝通,注意分項(xiàng)目進(jìn)行“專(zhuān)項(xiàng)

應(yīng)付款”的核算。B、為了備查賬和賬內(nèi)的記賬憑證有明顯的溝 稽關(guān)系,便于檢查,最好在記賬憑證上備注

好各明細(xì)支出及其金額。36

三、作“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”核算同時(shí)作不征稅收 入處理時(shí)的另一種賬務(wù)處理方式 這種核算方式的前提是受資助企業(yè) 在剛開(kāi)始就決定采用不征稅方式。在這 種方式下,“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目按創(chuàng)新基 金無(wú)償資助所規(guī)定的使用范圍設(shè)二級(jí)明

細(xì)。371、企業(yè)收到科技部門(mén)下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí),應(yīng)做

會(huì)計(jì)分錄(以下均以萬(wàn)元為單位):借:銀行存款60 貸:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款---××課題、項(xiàng)目60 382、企業(yè)發(fā)生使用補(bǔ)助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)分具

體支出做相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄: ①支付研發(fā)人員工資5萬(wàn) 借:專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款??人工費(fèi)××項(xiàng)目 5 貸:現(xiàn)金 5 39

第二篇：科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算及驗(yàn)收審計(jì)要求

科技經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)核算及驗(yàn)收審計(jì)要求

一、科技經(jīng)費(fèi)管理使用的基本要求

（一）.建立健全與經(jīng)費(fèi)相關(guān)的內(nèi)部管理制度

（1）承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)建立健全與專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)支出的審批程序和要求：

l、制定單位領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、課題負(fù)責(zé)人等方面的審核、簽批流程；

2、制定預(yù)算調(diào)整的審批流程和相關(guān)制度；

3、制定科研人員績(jī)效考核的管理辦法，規(guī)范激勵(lì)費(fèi)用的支付和管理；

4、單位的有關(guān)制度應(yīng)與國(guó)家、省的制度保持一致；

5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家、省和單位的有關(guān)制度，確保制度有效執(zhí)行；

6、及時(shí)撥付合作單位經(jīng)費(fèi)；

7、按照合同書(shū)（任務(wù)書(shū)）要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費(fèi)；

8、嚴(yán)禁以任何方式變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。

（二）.單獨(dú)核算 專(zhuān)款專(zhuān)用

項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)施后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)支出在單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中設(shè)明細(xì)賬，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行單獨(dú)核算。

在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)此進(jìn)行重點(diǎn)審查和明示。對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的分期補(bǔ)助項(xiàng)目，給予項(xiàng)目承擔(dān)單位和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不良科研信用記錄；對(duì)未進(jìn)行單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的事后補(bǔ)助和貸款貼息項(xiàng)目，一般不予核定財(cái)政補(bǔ)助資金。

（1）承擔(dān)單位應(yīng)將項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。（2）專(zhuān)款專(zhuān)用，專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只能用于本項(xiàng)目（課題）的研究任務(wù)。（3）承擔(dān)單位與合作單位均應(yīng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算。

（三）、加強(qiáng)支出管理 嚴(yán)控開(kāi)支范圍

項(xiàng)目承擔(dān)單位除要求財(cái)務(wù)科目核算清晰外，還要求原始憑證記錄的清晰和完整，每筆費(fèi)用的發(fā)生都應(yīng)該由研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的人員簽字并注明用于研發(fā)哪個(gè)過(guò)程的哪種用途，以便于專(zhuān)家驗(yàn)收考察費(fèi)用的合理性。

科技經(jīng)費(fèi)是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付的各項(xiàng)費(fèi)用。分為、間接費(fèi)用。

（一）直接費(fèi)用

直接費(fèi)用是指在項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程中與研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的、由專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支付的各種費(fèi)用，包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等。

企業(yè)研發(fā)費(fèi)的發(fā)生時(shí)間應(yīng)跟研發(fā)進(jìn)度相匹配，一般在計(jì)劃研發(fā)開(kāi)始至產(chǎn)品中試完成時(shí)。

按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則。

直接費(fèi)用中材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)預(yù)算如需調(diào)整，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)實(shí)施過(guò)程中科研活動(dòng)的需要提出申請(qǐng)，由項(xiàng)目承擔(dān)單位審批，科技部門(mén)在中期檢查或財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)予以確認(rèn)。

設(shè)備費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、合作協(xié)作研究與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)預(yù)算原則上只能調(diào)減不能調(diào)增。間接費(fèi)用不得調(diào)整。

1、設(shè)備費(fèi) 一般包括：

（1）購(gòu)置或試制專(zhuān)用儀器設(shè)備（2）對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造

（3）以及租賃和使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用 設(shè)備費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①合同書(shū)中約定的需增添的設(shè)備（型號(hào)、數(shù)量）； ②設(shè)備購(gòu)置應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，不得突破批復(fù)的預(yù)算；

③設(shè)備費(fèi)的支出應(yīng)當(dāng)在研究周期以?xún)?nèi)，不包括項(xiàng)目實(shí)施前購(gòu)入的。④無(wú)預(yù)算批復(fù)的實(shí)驗(yàn)室小型基建不在支出范圍；

⑤原則上不得購(gòu)置通用設(shè)備，嚴(yán)格區(qū)分生產(chǎn)性設(shè)備與科研設(shè)備； ⑥加強(qiáng)設(shè)備的管理：定期清查、盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。

2、材料費(fèi)

是指項(xiàng)目研究過(guò)程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購(gòu)及運(yùn)輸、裝卸、整理等費(fèi)用。材料費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①領(lǐng)用材料品名、時(shí)間、人、量與項(xiàng)目匹配； ②采購(gòu)材料應(yīng)有完整的材料入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)； ③大宗、貴重材料嚴(yán)禁以購(gòu)代耗、以支代耗； ④不得列支大量的日常辦公耗材；

⑤嚴(yán)格區(qū)分科研用材料與生產(chǎn)性材料。

3、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

是指項(xiàng)目研究過(guò)程中支付給外單位（包括項(xiàng)目承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）的檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。

測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①?lài)?yán)格按照測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的定義范圍支出經(jīng)費(fèi)； ②大宗測(cè)試化驗(yàn)加工內(nèi)容，應(yīng)簽訂委托合同；

③測(cè)試內(nèi)容、測(cè)試數(shù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)果報(bào)告、委托合同等資料應(yīng)當(dāng)保存完整；

④不得以測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。

4、燃料動(dòng)力費(fèi)

相關(guān)大型儀器設(shè)備、專(zhuān)用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等

5、差旅費(fèi)

是指項(xiàng)目研究過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)（試驗(yàn)）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、交通費(fèi)用等。差旅費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

差旅費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①出差人員應(yīng)為項(xiàng)目（課題）組成員；

②出差報(bào)銷(xiāo)手續(xù)完備，出差人員、事由等信息應(yīng)當(dāng)齊全； ③嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和省有關(guān)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)； ④?chē)?yán)禁列支旅游費(fèi)、景點(diǎn)門(mén)票、餐費(fèi)。

6、會(huì)議費(fèi)

是指項(xiàng)目研究過(guò)程中為組織學(xué)術(shù)研討、咨詢(xún)等活動(dòng)發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。會(huì)議費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①會(huì)議費(fèi)支出手續(xù)要完備，要有會(huì)議通知、預(yù)算單，符合政府采購(gòu)條件的，要有政府采購(gòu)或自行采購(gòu)合同；

②嚴(yán)格控制會(huì)議規(guī)模、會(huì)議數(shù)量、會(huì)期和會(huì)議開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)； ③嚴(yán)禁列支招待費(fèi)、禮品費(fèi)和旅游費(fèi)等不合理支出。

7、合作協(xié)作與交流費(fèi)

為支付給國(guó)際、國(guó)內(nèi)合作協(xié)作科研機(jī)構(gòu)的費(fèi)用和項(xiàng)目研究人員出國(guó)及外國(guó)專(zhuān)家來(lái)華工作的費(fèi)用。

合作協(xié)作與交流費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①出國(guó)人員應(yīng)為項(xiàng)目（課題）組成員；

②出國(guó)任務(wù)應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目（課題）任務(wù)相關(guān)，要有國(guó)外行程單； ③出國(guó)手續(xù)應(yīng)當(dāng)完備，要有邀請(qǐng)函、出國(guó)審批表等；

④?chē)?guó)際合作與交流費(fèi)由項(xiàng)目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國(guó)家和省外事經(jīng)費(fèi)管理的有關(guān)規(guī)定；

⑤不得使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)向合作單位購(gòu)買(mǎi)設(shè)備或材料。

8、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

是指項(xiàng)目研究過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專(zhuān)用軟件購(gòu)買(mǎi)費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專(zhuān)用通信費(fèi)、專(zhuān)利申請(qǐng)和購(gòu)買(mǎi)（許可）及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。

出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)：

①專(zhuān)業(yè)軟件購(gòu)買(mǎi)、出版專(zhuān)著等大額支出應(yīng)當(dāng)有合同；

②使用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的大宗專(zhuān)業(yè)資料印刷費(fèi)，符合政府采購(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)政府采購(gòu)規(guī)定。

③不得列支一般辦公軟件、廣告費(fèi)、普通通信費(fèi)等，如移動(dòng)電話(huà)費(fèi)。

9、勞務(wù)費(fèi)

支付給直接參加項(xiàng)目研究人員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)人員和臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用。

項(xiàng)目承擔(dān)單位聘用的參與項(xiàng)目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)性費(fèi)用，可以在勞務(wù)費(fèi)中列支。

10、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)

指支付給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢(xún)專(zhuān)家的費(fèi)用。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)開(kāi)支應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： ①發(fā)放對(duì)象應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)規(guī)定； ②只能發(fā)放給個(gè)人，其他方式不認(rèn)可；

③發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目（課題）周期和勞務(wù)人員、專(zhuān)家投入的工作時(shí)間；

④發(fā)放憑證應(yīng)當(dāng)具備人員身份信息、費(fèi)用簽收記錄； ⑤不得以提代支、以領(lǐng)代支。專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)的開(kāi)支參照以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：具有或相當(dāng)于高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員 元/人·天；其他專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員 虛假發(fā)票、白條列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；

通過(guò)技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)（中介機(jī)構(gòu)）開(kāi)具發(fā)票； 虛購(gòu)材料等方式套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)；

2、合作單位、實(shí)際承擔(dān)單位變更

不按合同書(shū)要求及時(shí)轉(zhuǎn)撥合作單位經(jīng)費(fèi)；

未經(jīng)批準(zhǔn)擅自增加或變更 “承擔(dān)單位”、“合作單位”，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行“轉(zhuǎn)包”、“分包”。

3、將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于與研發(fā)無(wú)關(guān)的支出

報(bào)銷(xiāo)個(gè)人消費(fèi)支出； 報(bào)銷(xiāo)旅游、娛樂(lè)等支出； 購(gòu)置車(chē)輛；

材料費(fèi)中列支大額辦公費(fèi)； 設(shè)備費(fèi)中列支通用設(shè)備。

4、不經(jīng)審核審批擅自調(diào)整項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算

5、超預(yù)算、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)列支項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

差旅費(fèi)：旅游門(mén)票、禮品、餐費(fèi)，住宿超標(biāo)； 會(huì)議費(fèi)：無(wú)會(huì)議通知、會(huì)議內(nèi)容；

勞務(wù)費(fèi)：超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，以領(lǐng)代支、代簽代領(lǐng)； 專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)：咨詢(xún)公司開(kāi)具的大額技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)； 列支非本項(xiàng)目（課題）人員差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。

6、開(kāi)支審批程序不嚴(yán)格 手續(xù)不完備

大額支出的審批不嚴(yán)格；

項(xiàng)目支出相關(guān)附件不完整； 部分費(fèi)用列支依據(jù)不充分； 大額支出現(xiàn)金結(jié)算；

突擊購(gòu)買(mǎi)大額材料，以支代耗、以購(gòu)代耗、發(fā)票連號(hào)等； 會(huì)計(jì)資料信息不全，賬證、賬實(shí)不符。

三、會(huì)計(jì)核算

建議按照分期補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定

補(bǔ)助金額小的企業(yè)建議可參考事后補(bǔ)助方式的會(huì)計(jì)核算規(guī)定

（一）執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的核算

分期補(bǔ)助方式

1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款

貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款

2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分

①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

同時(shí)，借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目

項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技撥款經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，報(bào)科技部門(mén)批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：

借：資本公積—撥款轉(zhuǎn)入—××項(xiàng)目 貸：銀行存款

②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：

借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：銀行存款等相關(guān)科目（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分

企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：

①購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目

③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目

（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分

企業(yè)發(fā)生自籌科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“管理費(fèi)用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：

①購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用： 借：在建工程—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目 完工時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：在建工程—××項(xiàng)目

③發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目

企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：補(bǔ)貼收入

（二）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)的核算

分期補(bǔ)助方式

1．企業(yè)收到科研項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款

貸：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款

2．企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，按財(cái)政科技撥款、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算：（1）財(cái)政科技撥款部分

①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊或無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)： 借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn)

年末或項(xiàng)目完成時(shí)按照折舊或攤銷(xiāo)額轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益：借：遞延收益—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無(wú)形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)遞延收益：

借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目 形成無(wú)形資產(chǎn)的： 借：無(wú)形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi)

形成無(wú)形資產(chǎn)后攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理比照固定資產(chǎn)折舊。對(duì)應(yīng)上述研發(fā)支出按照會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益： 借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：營(yíng)業(yè)外收入—××項(xiàng)目

項(xiàng)目承擔(dān)單位在項(xiàng)目實(shí)施期間出售、轉(zhuǎn)讓用財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，報(bào)科技部門(mén)批準(zhǔn)，處理所得資金按規(guī)定上交：

①處理所得資金大于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款

固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外收入）其他業(yè)務(wù)收入 貸：銀行存款

②處理所得資金小于資產(chǎn)凈值的：

借：遞延收益—××項(xiàng)目—××市科技局撥款 貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理（營(yíng)業(yè)外支出）其他業(yè)務(wù)支出

（2）企業(yè)自籌科研經(jīng)費(fèi)部分

企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)分科研項(xiàng)目在“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)賬進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理如下：

①購(gòu)置科研設(shè)備等固定資產(chǎn)或科研所需無(wú)形資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn)—××項(xiàng)目 無(wú)形資產(chǎn)—××項(xiàng)目 貸：銀行存款等相關(guān)科目

②發(fā)生其他研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)按合同預(yù)算開(kāi)支科目設(shè)置明細(xì)賬,并按實(shí)際發(fā)生額：

借：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 貸：銀行存款等相關(guān)科目

針對(duì)研發(fā)項(xiàng)目是否形成無(wú)形資產(chǎn)，分別結(jié)轉(zhuǎn)： 未形成無(wú)形資產(chǎn)：

借：管理費(fèi)用—研發(fā)支出—××項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi) 形成無(wú)形資產(chǎn)的： 借：無(wú)形資產(chǎn)—××資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出—××項(xiàng)目—××費(fèi)

（三）企業(yè)收到事后補(bǔ)助類(lèi)項(xiàng)目各級(jí)財(cái)政科技撥款時(shí)： 借：銀行存款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

如果申請(qǐng)科技經(jīng)費(fèi)的企業(yè)同時(shí)是高新技術(shù)企業(yè)的，對(duì)于屬于研發(fā)費(fèi)用的部分在核算時(shí)主要按照高新技術(shù)企業(yè)核算中的費(fèi)用分類(lèi)來(lái)設(shè)置明細(xì)，然后再設(shè)置更明細(xì)的下級(jí)科目來(lái)反映上述各個(gè)科技經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目。

第三篇：科技創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)使用管理辦法

音西煤礦科技費(fèi)用管理辦法

為大力推進(jìn)科技興安、科技興企戰(zhàn)略，為科技項(xiàng)目提供足夠配套經(jīng)費(fèi)保障，規(guī)范科技費(fèi)用使用管理，提高資金使用效率，努力實(shí)現(xiàn)音西礦“十二五”戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，加快科技創(chuàng)新型企業(yè)建設(shè)，結(jié)合我礦實(shí)際，特制定本辦法。

一、科技費(fèi)用的基本原則

1.堅(jiān)持加大科技投入，提高科技對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的貢獻(xiàn)率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、效率的原則；

2.堅(jiān)持構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的科技創(chuàng)新機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)科技人員積極性、創(chuàng)造性的原則；

3.堅(jiān)持科技興企、科技興安，提高企業(yè)安全治災(zāi)、抗災(zāi)、防災(zāi)能力的原則；

4.堅(jiān)持科技項(xiàng)目先評(píng)估立項(xiàng)、后實(shí)施，再考核驗(yàn)收的原則；

5.堅(jiān)持對(duì)科技投入試行宏觀調(diào)控、分級(jí)管理的原則；

6.堅(jiān)持科技費(fèi)用預(yù)算管理、公開(kāi)透明使用的原則；

7.堅(jiān)持開(kāi)展創(chuàng)新型企業(yè)建設(shè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢(shì)企業(yè)建設(shè)，從機(jī)制、體制上有利于上級(jí)科技中心運(yùn)行的原則。

二、科技費(fèi)用的來(lái)源

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新工作，完善技術(shù)創(chuàng)新保障體系，切實(shí)將上級(jí)有關(guān)技術(shù)創(chuàng)新精神落到實(shí)處，解決好各項(xiàng)技

術(shù)創(chuàng)新工作所需經(jīng)費(fèi)，音西礦在建設(shè)期間按投資額的3%提取科技經(jīng)費(fèi)（其中包括上級(jí)提取的科技經(jīng)費(fèi)按投資額的1%進(jìn)行預(yù)算），以此確?？萍脊ぷ鞯恼ｉ_(kāi)展。

三、科技費(fèi)用的主要用途

1.科技費(fèi)用主要用于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)和新技術(shù)推廣應(yīng)用方面。包括：自主研究開(kāi)發(fā)、委托研究開(kāi)發(fā)、聯(lián)合研究開(kāi)發(fā)三種類(lèi)型。技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)是指從事研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品（包括新品種、新材料）、新工藝和新技術(shù)活動(dòng)。新技術(shù)推廣應(yīng)用活動(dòng)，是指上級(jí)明確規(guī)定的成熟技術(shù)項(xiàng)目在生產(chǎn)活動(dòng)中的推廣應(yīng)用。

2.科技費(fèi)用應(yīng)重點(diǎn)支持企業(yè)急需解決的項(xiàng)目，如對(duì)提高企業(yè)安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、工藝創(chuàng)新、安全治災(zāi)、效率、效益具有重要推動(dòng)作用的技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目。

3.科技費(fèi)用的使用必須是經(jīng)礦及以上審查立項(xiàng)的科技進(jìn)步項(xiàng)目，未被審查立項(xiàng)的技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目一律不得在管理費(fèi)用中的“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”列支和統(tǒng)計(jì)。

四、科技費(fèi)用的開(kāi)支范圍

1.研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料費(fèi)（含燃料動(dòng)力費(fèi)、低值易耗品）。

2.用于研發(fā)活動(dòng)的租賃費(fèi)（含儀器及設(shè)備租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)）。

3.用于研發(fā)活動(dòng)的有關(guān)折舊費(fèi)。

4.用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)。

5.用于科技成果、專(zhuān)利、論文獎(jiǎng)勵(lì)、科技項(xiàng)目勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)著和論文版面費(fèi)的補(bǔ)貼費(fèi)等。

6.新產(chǎn)品試制費(fèi)和中間試驗(yàn)費(fèi)。

7.用于技術(shù)成果驗(yàn)收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)的有關(guān)費(fèi)用，包括技術(shù)論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收經(jīng)費(fèi)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)維持、更正、咨詢(xún)費(fèi)，注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)。

8.用于合作開(kāi)發(fā)、委托開(kāi)發(fā)中支付給合作、委托單位的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。

9.用于新技術(shù)、新工藝、新材料推廣應(yīng)用相關(guān)費(fèi)用。

10.其他與研究開(kāi)發(fā)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、科技活動(dòng)等相關(guān)費(fèi)用。

五、科技費(fèi)用的管理

1.投入管理

（1）凡是申報(bào)的科技進(jìn)步項(xiàng)目，由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度和項(xiàng)目月投入經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，并于每月10日前上報(bào)工程科，工程科匯總后報(bào)總工程師審批后納入月材料計(jì)劃。

（2）各項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用臺(tái)帳，項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，凡是用于項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料（特別是低值易耗品）、設(shè)備儀器、技術(shù)圖書(shū)資料等投入時(shí)，在簽訂材料領(lǐng)用單后，均必須報(bào)各項(xiàng)目經(jīng)辦人處備案，項(xiàng)目

經(jīng)辦人對(duì)各個(gè)項(xiàng)目科技經(jīng)費(fèi)投入使用做好專(zhuān)帳管理，并于每月18日前將備案資料報(bào)工程科，工程科審核后交礦財(cái)務(wù)部對(duì)賬。

（3）涉及兩個(gè)及以上單位重大技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目的投入由工程科牽頭處理，能明確由相關(guān)單位直接列支的，由各單位直接按規(guī)定列支；無(wú)法明確的，由工程科在集中控制的費(fèi)用中列支。

（4）對(duì)上級(jí)單位批準(zhǔn)立項(xiàng)的技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目，本單位要按、按項(xiàng)目歸集費(fèi)用，填報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)認(rèn)定材料，由工程科牽頭報(bào)股份公司技術(shù)中心及以上科技主管部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

2.基本職責(zé)

（1）科技工作領(lǐng)導(dǎo)小組的主要職責(zé)

①最終確定本礦技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目的評(píng)審等級(jí)及獎(jiǎng)勵(lì)金額； ②確定科技項(xiàng)目是否推廣應(yīng)用；

③確定科技投入獎(jiǎng)金預(yù)算及使用計(jì)劃，確定實(shí)施項(xiàng)目的投入經(jīng)費(fèi)；

④審定上報(bào)股份公司及市以上科技進(jìn)步項(xiàng)目。

⑤建立健全技術(shù)創(chuàng)新信息系統(tǒng)、實(shí)現(xiàn)辦公自動(dòng)化、信息化，逐年建立礦業(yè)工程數(shù)字圖書(shū)館。

⑥每半年召開(kāi)一次技術(shù)創(chuàng)新專(zhuān)題會(huì)，對(duì)創(chuàng)新工作予以總結(jié)。

（2）項(xiàng)目及成果評(píng)審組的主要職責(zé)

①評(píng)審科技進(jìn)步項(xiàng)目，提出評(píng)審意見(jiàn)和獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)交礦科技工作領(lǐng)導(dǎo)小組；

②負(fù)責(zé)收集省內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)的科技進(jìn)步項(xiàng)目，提出具有推廣應(yīng)用價(jià)值的科技進(jìn)步項(xiàng)目；

③負(fù)責(zé)組織實(shí)施股份公司及市以上科技進(jìn)步項(xiàng)目； ④負(fù)責(zé)推廣應(yīng)用科技項(xiàng)目考察和論證，提交考察論證報(bào)告；

⑤評(píng)議科技進(jìn)步先進(jìn)個(gè)人。

（3）工程科主要職責(zé)

①編制礦井技術(shù)創(chuàng)新及技術(shù)改造中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定技術(shù)創(chuàng)新及技術(shù)改造計(jì)劃；

②參與編制科技人員繼續(xù)教育計(jì)劃、參培計(jì)劃；

③建立完善科技進(jìn)步項(xiàng)目成果臺(tái)賬及科技投入經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳；

④每三年重新編制或修改一次科技進(jìn)步管理及獎(jiǎng)勵(lì)辦法文件；

⑤指導(dǎo)、審查科技進(jìn)步項(xiàng)目技術(shù)報(bào)告；

⑥在1月份內(nèi)下發(fā)科技進(jìn)步項(xiàng)目計(jì)劃文件； ⑦負(fù)責(zé)科技報(bào)告的申報(bào)、資料整理、總結(jié)等工作； ⑧負(fù)責(zé)股份公司相關(guān)文件考核資料的準(zhǔn)備和申報(bào)。

（4）項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)的基本職責(zé)

①負(fù)責(zé)對(duì)技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目的實(shí)施工作（包含項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃與方案、建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)臺(tái)帳等），進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)并列出次年科技進(jìn)步項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)劃；

②對(duì)批準(zhǔn)項(xiàng)目負(fù)責(zé)組織實(shí)施，協(xié)助完成礦級(jí)及以上單位批準(zhǔn)立項(xiàng)的重大技術(shù)進(jìn)步工作；

③接受上級(jí)科技主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督檢查；

④確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入，及時(shí)報(bào)告項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)；

⑤對(duì)股份公司及以上立項(xiàng)項(xiàng)目發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)及時(shí)歸集和上報(bào)認(rèn)定，確保享受稅收與優(yōu)惠政策；

⑥嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度歸集核算技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，建立分項(xiàng)的備查帳，涉及材料、工資（含勞務(wù)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)）等費(fèi)用必須納入預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行成本管理制度，每月向工程科報(bào)送科技項(xiàng)目進(jìn)度及經(jīng)費(fèi)使用情況。

六、本辦法從文件下發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：學(xué)生科技創(chuàng)新基金實(shí)施辦法

成都體育學(xué)院學(xué)生科技創(chuàng)新基金管理實(shí)施辦法

作者:admin 發(fā)表時(shí)間:2008-3-14 17:36:19

第一章 總 則

第一條 為了將以課外科技創(chuàng)新活動(dòng)為主要內(nèi)容的創(chuàng)新教育納入教學(xué)體系中，培養(yǎng)大學(xué)生科研興趣和創(chuàng)新能力，為大學(xué)生科技項(xiàng)目搭建培養(yǎng)平臺(tái)，特設(shè)立成都體育學(xué)院學(xué)生科技創(chuàng)新基金。

第二條

學(xué)生科技創(chuàng)新基金的設(shè)立宗旨是：全面推進(jìn)大學(xué)生的體育科技以及其它科技創(chuàng)新活動(dòng)，營(yíng)造濃厚的校園科研氛圍，培養(yǎng)我校學(xué)生創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力，促進(jìn)優(yōu)秀人才和優(yōu)秀成果的出現(xiàn)。

第三條

創(chuàng)新基金經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于學(xué)校每年的專(zhuān)項(xiàng)撥款，同時(shí)也接受校內(nèi)外各企事業(yè)單位捐贈(zèng)。

第四條

創(chuàng)新基金的資助工作，應(yīng)符合學(xué)校人才培養(yǎng)的政策，并與學(xué)校有關(guān)部門(mén)人才培養(yǎng)協(xié)調(diào)配合。

第五條 創(chuàng)新基金的實(shí)施，堅(jiān)持 “專(zhuān)家評(píng)審、公平競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)支持”的原則和“科學(xué)民主、激勵(lì)創(chuàng)新”的運(yùn)行機(jī)制，接受全校師生的監(jiān)督。

第二章 項(xiàng)目申報(bào)與批準(zhǔn)

第六條 創(chuàng)新基金的項(xiàng)目申報(bào)工作每年受理一次，受理時(shí)間為每年３月。

第七條 申報(bào)項(xiàng)目性質(zhì)：與體育科技及其它科技創(chuàng)新相關(guān)的小發(fā)明、小創(chuàng)作、小設(shè)計(jì)和社會(huì)調(diào)研、創(chuàng)新性研究等。第八條

創(chuàng)新基金申請(qǐng)者原則上是成都體育學(xué)院在校的一、二、三年級(jí)（醫(yī)學(xué)類(lèi)專(zhuān)業(yè)可延伸至四年級(jí)）本科生并應(yīng)具備以下條件：

1、熱愛(ài)社會(huì)主義祖國(guó)，具有良好的學(xué)風(fēng)和科學(xué)道德；

2、學(xué)習(xí)態(tài)度端正，思維敏捷，綜合素質(zhì)高，動(dòng)手能力強(qiáng)，創(chuàng)新意識(shí)表現(xiàn)突出；

3、在基金項(xiàng)目實(shí)施期間，申請(qǐng)者要合理安排時(shí)間，實(shí)施科研計(jì)劃的同時(shí)，也要完成教學(xué)計(jì)劃內(nèi)的課程，如出現(xiàn)３門(mén)及以上課程不及格，勸其退出資助項(xiàng)目。

第九條 創(chuàng)新基金申請(qǐng)須填寫(xiě)《成都體育學(xué)院學(xué)生科技創(chuàng)新基金申報(bào)書(shū)》（見(jiàn)下載專(zhuān)區(qū)）。申報(bào)書(shū)應(yīng)包括獲資助后擬開(kāi)展的研究工作的創(chuàng)新性構(gòu)思及研究方向、研究?jī)?nèi)容、研究方案等。

第十條

申報(bào)書(shū)應(yīng)經(jīng)所在系和指導(dǎo)教師認(rèn)真審核并簽署推薦意見(jiàn)，按規(guī)定時(shí)間將申報(bào)書(shū)和附件材料報(bào)送院團(tuán)委。

第十一條

創(chuàng)新基金申報(bào)書(shū)的評(píng)審工作由院團(tuán)委組織，評(píng)審程序?yàn)閷?zhuān)家評(píng)議、公示、核定、公布。

第十二條 為保證評(píng)審工作的公正性，評(píng)審的各個(gè)環(huán)節(jié)，須嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于回避和保密的制度。

第三章 經(jīng)費(fèi)

第十三條

學(xué)校每年的創(chuàng)新基金總額度暫設(shè)每年5萬(wàn)元人民幣，每項(xiàng)課題支持額度為：

1、自然科學(xué)課題每項(xiàng)1000—3000元；

2、人文社科管理類(lèi)課題每項(xiàng)500—1500元。

（注：每個(gè)項(xiàng)目只能申請(qǐng)一次支助經(jīng)費(fèi)，具體額度待評(píng)審時(shí)決定）。

第十四條

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)主要用于支付項(xiàng)目研究及成果發(fā)表費(fèi)用等。

第四章 實(shí)施與管理

第十五條 創(chuàng)新基金項(xiàng)目獲準(zhǔn)立項(xiàng)后，創(chuàng)新基金的科研工作進(jìn)展情況、資金使用情況，每年應(yīng)以書(shū)面材料形式向院團(tuán)委報(bào)告一次。

第十六條

院團(tuán)委負(fù)責(zé)組織專(zhuān)家對(duì)創(chuàng)新基金項(xiàng)目進(jìn)行考核與評(píng)估，考核合格可獲相應(yīng)的創(chuàng)新學(xué)分(參見(jiàn)“成都體育學(xué)院學(xué)分制學(xué)生選修課創(chuàng)新學(xué)分考核辦法”)；考核不合格將取消資助。

第十七條 學(xué)生基金資助課題在研時(shí)間一般不超過(guò)一年，特殊情況需要延長(zhǎng)在研時(shí)間的需提前申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后再執(zhí)行。

第十八條 由創(chuàng)新基金資助課題發(fā)表的學(xué)術(shù)成果應(yīng)注明“成都體育學(xué)院學(xué)生創(chuàng)新基金資助”；并獲創(chuàng)新學(xué)分。

第五章 附則

第十九條 本實(shí)施辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行，院團(tuán)委具體實(shí)施。

第二十條 本實(shí)施辦法由教務(wù)處負(fù)責(zé)解釋。

二○○七年三月十九日

第五篇：徐州市科技創(chuàng)新基金申請(qǐng)

關(guān)于2009徐州市科技情報(bào)研究計(jì)劃課題的結(jié)題與成果獎(jiǎng)申報(bào)工作的通知

各縣（市）、區(qū)科技局;市有關(guān)單位：

現(xiàn)將2009徐州市科技情報(bào)研究計(jì)劃課題的結(jié)題與成果獎(jiǎng)申報(bào)工作的有關(guān)事宜通知如下，望各單位及有關(guān)研究人員按照本通知要求做好結(jié)題和報(bào)獎(jiǎng)工作。

一、計(jì)劃課題的結(jié)題

被列入2009徐州市科技情報(bào)研究計(jì)劃的課題（見(jiàn)徐科情[2009]69號(hào)文），如不申報(bào)成果獎(jiǎng)，需完成“結(jié)題報(bào)告”，并填報(bào)“結(jié)題申請(qǐng)表”。課題研究補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)將視其研究水平和工作量酌情撥發(fā)。申報(bào)成果獎(jiǎng)的課題可不報(bào)“結(jié)題報(bào)告”和“結(jié)題申請(qǐng)表”。

二、成果獎(jiǎng)的申報(bào)

（一）申報(bào)范圍：

科技情報(bào)（信息）基礎(chǔ)理論研究與實(shí)踐總結(jié);科技政策研究;科技管理、咨詢(xún)及成果推廣等方面的理論與方法研究等。

（二）報(bào)獎(jiǎng)材料要求：

1、填寫(xiě)《徐州市科技情報(bào)成果獎(jiǎng)申報(bào)表》，一式兩份;

2、研究成果基本材料（研究報(bào)告、論文、著作、刊物等，正文前加200字內(nèi)的文摘。）一式兩份;需電子版一份；

3、兩名同行專(zhuān)家評(píng)議意見(jiàn)（需專(zhuān)家所在單位蓋章），一式兩份;

4、應(yīng)用證明（包括社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益證明，應(yīng)用單位意見(jiàn)、領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)等）;

5、工作報(bào)告（或工作總結(jié)），一式兩份。

報(bào)送材料依照上述順序要求，用A4紙裝訂成兩冊(cè)。計(jì)劃外項(xiàng)目成果亦可申報(bào)。

三、材料上報(bào)時(shí)間

請(qǐng)于2010年4月15日前報(bào)送徐州市科技情報(bào)研究所情報(bào)研究室（市科技局辦公樓一樓）。

聯(lián)系電話(huà)：83842574聯(lián)系人：張思銀、吳恩生 附件：1.徐州市科技情報(bào)研究計(jì)劃課題結(jié)題申請(qǐng)表

2.徐州市科技情報(bào)成果獎(jiǎng)申報(bào)表

二〇一〇年三月十五日