第一篇：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制

摘 要：摘要：農(nóng)村信用社作為地方性農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，在發(fā)揮其支持“三農(nóng)”工作職能的同時，也面臨著各種金融風(fēng)險，加強(qiáng)內(nèi)部控制只能提高不能削弱。目前，一些農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制比較薄弱，需要引起高度重視。本文就此進(jìn)行簡要分析，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；措施

加強(qiáng)內(nèi)部控制，是農(nóng)村信用社為減少工作失誤和不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險，提高經(jīng)營效益的有力途徑。近年來，企業(yè)管理的內(nèi)控制度普遍運(yùn)用到農(nóng)村信用社中，起到了一定的作用。但是由于農(nóng)村工作的特殊性和復(fù)雜性，內(nèi)部控制的效果還是出現(xiàn)了偏差，一些問題暴露出來，從而引發(fā)了一些潛在的金融風(fēng)險。因此，加強(qiáng)農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理，也顯得更加重要。

一、農(nóng)村信用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與原因分析

1.內(nèi)控思想認(rèn)識不足。信用社的內(nèi)部控制制度雖然實(shí)施已久，但是部分信用社人員還是在思想認(rèn)識上不夠，內(nèi)控意識較為薄弱。一些人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是一些簡單的規(guī)章制度，實(shí)質(zhì)性作用沒有，反倒因?yàn)檫^多的復(fù)雜程序，影響工作的開展，降低了工作效率。一些信貸工作人員認(rèn)為，因?yàn)檗r(nóng)村信用社工作的特殊性，應(yīng)該“特事特辦”，因而把內(nèi)部控制忽略，在對貸款申請人的信用審查、資產(chǎn)評估等問題上放松了要求，資料不完善，分析不到位，甚至一人集審、貸一體，嚴(yán)重缺少約束力，給信用社的信貸資金留下了極大的風(fēng)險隱患。個別信用社職務(wù)較高的工作人員在業(yè)務(wù)上盲目求大或者是為了個人的利益，寬于律己，嚴(yán)以待人，在部分信用社主任面前，制度淪為擺設(shè)。

2.內(nèi)部制度不完善。一些農(nóng)村信用社缺少必要的內(nèi)部控制基本制度，不清楚自身發(fā)展的目標(biāo)和規(guī)劃，違規(guī)經(jīng)營、粗放經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重，不按照規(guī)定開展信貸業(yè)務(wù)。有些雖然有了基本的規(guī)章制度，但是都較為分散，缺乏系統(tǒng)性的制約機(jī)制。突出表現(xiàn)在：一些制度過于陳舊，跟不上新的金融形勢和要求；一些新的金融業(yè)務(wù)，沒有相應(yīng)的控制制度；有些控制制度只注重紀(jì)律的約束，而缺少了對操作上的控制，有些制度太過空洞、空泛，實(shí)踐性、指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。3.缺少必要的稽核手段?；耸菍I(yè)務(wù)最好的監(jiān)督檢查方式，但是在目前的一些農(nóng)村信用社，在稽核方面還很薄弱。有的因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量小，工作人員少，很多人都身兼數(shù)職，自然沒有專門的稽核人員；有的雖然有相關(guān)設(shè)計，但是往往身兼數(shù)職，要么就是缺少相關(guān)的稽核知識，在位不在崗，根本不履行稽核的職責(zé)。不少稽核部門，雖然開展了稽核工作，但是對于下級的一些行為往往是以下不為例、知錯就改、為了工作犯了點(diǎn)大家都會犯的錯等為理由，對犯錯者只是進(jìn)行小小的懲罰，而沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度辦事，嚴(yán)重違背了稽查的原則，客觀上起到了包庇縱容的作用。

4.制度執(zhí)行不到位。雖然有了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中，程序不到位現(xiàn)象還是比較普遍。比如，貸款程序是層層審批，但是一些借款人依托關(guān)系，走后門，直接聯(lián)系了信用社領(lǐng)導(dǎo)，更有信用社領(lǐng)導(dǎo)告知具體承辦信貸業(yè)務(wù)人員直接進(jìn)行辦理，使得信貸人員被動違規(guī)，無法履行自己的職責(zé)，一些必要的審查程序流于形式，走了過場。

二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制措施

1.要健全人員管理和培訓(xùn)。首先，要提高工作人員人員的思想認(rèn)識，讓他們知道，內(nèi)部控制制度是各項(xiàng)工作開展的基本遵循，沒有所謂的特殊情況，也不是單純的規(guī)章制度，而是具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。其次，要完善各項(xiàng)規(guī)章制度。堅持管辦分離的原則，將辦理和審批進(jìn)行權(quán)限分離，以嚴(yán)格的制度管人管事。再次，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一方面，提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升風(fēng)險研判能力和經(jīng)營管理水平；另一方面，也要加強(qiáng)對其政治思想素質(zhì)的培訓(xùn)，使其堅守職業(yè)道德底線，任何時刻做到嚴(yán)格要求自己，按規(guī)定的做好本職工作，不徇私舞弊，也不包庇縱容他人。最后，要建立內(nèi)控體系。建立健全日常業(yè)務(wù)處理的程序規(guī)定和監(jiān)督機(jī)制，堵住制度的漏洞。

2.加強(qiáng)內(nèi)部稽核工作。目前，內(nèi)部稽核職能作用無法充分發(fā)揮的最大原因，就是稽核人員的管理權(quán)限受到限制，受制于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。因此，加強(qiáng)內(nèi)部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作體制。信用社機(jī)構(gòu)的稽核領(lǐng)導(dǎo)人直接對上級稽核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，人事、工資、考核、提名等都收歸于上級稽核部門，形成垂直管理系統(tǒng)，從而真正釋放稽核人員的工作權(quán)限，使其能夠更好的開展稽核工作。二是要配齊配強(qiáng)稽核隊伍。要對農(nóng)村信用社的稽核人員進(jìn)行整理，缺配的配齊，兼職的要專職，同時，通過思想教育、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)等手段加強(qiáng)稽核人員的能力提升，加強(qiáng)稽核隊伍的日常管理，促進(jìn)稽核隊伍向高、精、尖的人才隊伍邁進(jìn)。三是要開展好稽核工作。

第二篇：農(nóng)村信用社第四期內(nèi)部控制與審計試卷

2008安徽省農(nóng)村信用社第四期會計主管培訓(xùn)班 《農(nóng)村信用社內(nèi)部控制與審計》試題

序號--------------單位--------------班級--------------姓名--------------成績-------------

一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共5題，計10分）

1、從內(nèi)部控制系統(tǒng)各要素關(guān)系看，（）處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最頂層。

A．內(nèi)部控制環(huán)境B．風(fēng)險識別與評估

C．內(nèi)部控制措施D．監(jiān)督評價與糾正

2、在我國，（）可以通過規(guī)范的操作程序予以避免。

A．市場風(fēng)險B．匯率風(fēng)險C．法律風(fēng)險D．信用風(fēng)險

3、一般認(rèn)為審計職能不包括（）。

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)分析

4、關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是（）。

A、重要性的概念是從注冊會計師的角度來考慮

B、不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的C、重要性是注冊會計師應(yīng)用專業(yè)判斷得來的D、重要性的概念包括金額和性質(zhì)兩個方面

5、授權(quán)處理分紅政策，屬于下列控制程序中的（）。

A.職責(zé)分離B.一般授權(quán)C.獨(dú)立稽核D.特別授權(quán)

二、多項(xiàng)選擇題（每小題4分，共5題，計20分）

1、商業(yè)銀行的風(fēng)險根據(jù)其性質(zhì)，可分為（）。

A．市場風(fēng)B．純粹風(fēng)險C．商業(yè)銀行特有風(fēng)險D．投機(jī)風(fēng)險

2、控制活動的內(nèi)容包括（）。

A．組織結(jié)構(gòu)B．充分的職責(zé)分離

C．業(yè)務(wù)和活動的恰當(dāng)授權(quán)D．資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制

3、下列（）屬于現(xiàn)金資產(chǎn)。

A．現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．貴金屬D．有價證券

4、國際上對貸款普遍采用五級分類，包括（）。

A．正常貸款B．次級貸款C．逾期貸款D．可疑貸款

5、外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人員所編制的書面證據(jù)，其中包括（）。

A．應(yīng)收賬款函證的回函B．收到的支票

C．購貨發(fā)票D．被審計單位管理當(dāng)局聲明書

三、簡答題（每題10分，共3題，計30分）

1、請簡述審計證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)有哪些？

2、對于貸款業(yè)務(wù)主要的控制點(diǎn)與控制措施有哪些？。

3、請列舉出10個農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)（崗位或者部門）分離。

四、案例分析題（1題25分，2題15分，計40分）

1、閱讀分析下述材料，回答問題。

山西票號是我國封建社會末期組建起來的信用機(jī)構(gòu)。從清道光初年第一家票號“日升昌”創(chuàng)立前后延續(xù)100多年。從治理環(huán)境到激勵措施、從思想認(rèn)識到規(guī)章建設(shè)，在票號內(nèi)部構(gòu)建起推動整個行業(yè)健康發(fā)展的有利氛圍。

票號的總號，非常重視及時掌握全國各地市場動態(tài)以及各分號的業(yè)務(wù)進(jìn)行狀況，而且能夠把總號決策層的決策變成所有分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際行動。同時，各分號之間能夠及時通報業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)配合，調(diào)度資金，實(shí)現(xiàn)“酌盈濟(jì)虛，抽疲轉(zhuǎn)快”。這主要依靠各分號之間以及分號與總號之間不斷的業(yè)務(wù)信息的報告制度。

在激勵機(jī)制方面，頂身股制度極大地激發(fā)和調(diào)動了員工勤奮工作的積極性。企業(yè)業(yè)務(wù)骨干可以勞動作為資本而“頂股”，稱為“人身股”，與貨幣資本股一起參與利潤分配。職工只要工作勤奮，成績優(yōu)秀者就可以頂股。即所謂“有錢出錢，有力出力，出錢者為東家，出力者為伙計，東伙共而商之”。人身股把職員與東家的利益緊密地栓在了一起，同舟共濟(jì)，形成了強(qiáng)大的凝聚力。使票號像一塊磁鐵一樣，緊緊吸附了本號職工，也讓社會刮目相看，多了幾分神氣。這種激勵，是票號執(zhí)行力的重要來源。

票號商人認(rèn)為人是第一因素，影響制度執(zhí)行力靠的是人。票號用人，以信義為據(jù)。東家對大掌柜“疑人不用，用人不疑”，委大掌柜以全權(quán)。大掌柜對東家是“受人之托，忠人之事”，忠心耿耿。既然財東施之以仁，掌柜報之以義，職員自然心跟進(jìn)，人心凝聚，事業(yè)何嘗不成?

對各分號的考核，規(guī)定以“結(jié)利、疲賬定功過”，但是，前提條件是以“他方未受其害者為功”，“倘有只顧自己結(jié)利，不慮別路受害者”要受到處罰。同時，每個大賬期決算時，都要進(jìn)行人事考核，大掌柜要根據(jù)每個職員的德能功過，提出獎罰意見和晉升人身股的建議，最后由東家決定，提升人身股的厘數(shù)(份額)記入“萬金賬”(股本賬)，作為紅利分配時的依據(jù)。

安全付款是票號非常重視的事情，采取了許多措施。票號匯款交付，一般是“認(rèn)票不認(rèn)人”。為了保證款項(xiàng)安全支付，應(yīng)商家要求，可以采取“討保交付”或者“面生討?！钡霓k法。凡商家要求票號必須保證其匯款不遺失時，票號即在其匯票上蓋有“討保交付”或者“面生討保”的戳記。交付款項(xiàng)時必須取得商保，或者在取款人生疏的情況下討保交付。

在密押制度方面，票號經(jīng)過不斷摸索，創(chuàng)造了一種密押制度，在形式和內(nèi)容上都做了精心設(shè)計。

一是只能使用專用的在平遙總號統(tǒng)一印制的空白“會票”，紙質(zhì)為麻紙，上印紅格綠線，繪有復(fù)雜的圖案或者周邊雕刻蠅頭小楷的五經(jīng)四書的某些段落。“各分號均用總號之紙，如壞了一張，必須寄到總號備數(shù)?！?/p>

二是會票內(nèi)加水印，如日升昌票號會票的水印為“昌”字，后來為“日升昌記”四字，蔚泰厚票號會票的水印為“蔚泰厚”三字。

三是各號書寫匯票，責(zé)定專人，用毛筆書寫，其字跡在總號及各分號預(yù)留備案，各號收到匯票，與預(yù)留字跡核對無誤，方能付款。

四是匯票書寫完成，須加蓋印鑒，有抬頭章、押款章、落地章、騎縫章、套字章、防偽章等。

就管理哲學(xué)而言，山西票號的一切業(yè)務(wù)管理、職業(yè)待遇、經(jīng)營紀(jì)律都由規(guī)章制度來進(jìn)行規(guī)范，總結(jié)為16個字“經(jīng)商之道，首在得人，振興各莊，端賴鋪

章”?！颁佌隆本褪翘栆?guī)。下面選列若干號規(guī)，大體可以看到當(dāng)年票號在內(nèi)部控制方面的情形。

1、分號掌柜及其成員，一律由總號大掌柜選派，財東不得向各分號舉薦人位，干預(yù)人事。

2、財東只能在結(jié)賬時行使權(quán)力，平時不得在號內(nèi)食宿、借錢或指使號內(nèi)人員為自己辦事。

3、分號沒有總號指示不準(zhǔn)買空賣空、囤積貨物，不得兼營其他業(yè)務(wù)。

4、對人員規(guī)定：不準(zhǔn)在外巨數(shù)支使；不準(zhǔn)私自捎物；不準(zhǔn)就外厚道；不準(zhǔn)私代親族，影射號中銀錢；不準(zhǔn)私行囤積，放人名貸款；不準(zhǔn)奢侈濫費(fèi)，以耗財物；不準(zhǔn)侵襲號中積蓄；不準(zhǔn)花酒賭博，至墮品行；不準(zhǔn)吸食鴉片；不準(zhǔn)親友浮挪暫借；不準(zhǔn)向財東和掌柜送禮；不準(zhǔn)到財東和掌柜家閑坐；不準(zhǔn)到小號串門；非因號事回家探親時更如遇號內(nèi)有婚喪喜慶之事，伙友之間不準(zhǔn)互相送禮；下班歸里，不準(zhǔn)私先回家，后到柜上，等等。

要求：

1、《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》包括哪幾個目標(biāo)和要素？

2、從《內(nèi)部控制整體架構(gòu)》的角度，分析山西票號的內(nèi)部控制。

2、閱讀分析下述材料，回答問題。

日本大和銀行紐約分行交易員兼內(nèi)部業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人井口俊英為彌補(bǔ)損失，私自交易，造成巨額損失。這是1995年繼巴林銀行事件之后，又一起由于業(yè)務(wù)人員嚴(yán)重違章操作造成的銀行巨額損失事件。

井口俊英從1984年起，在長達(dá)11年的時間里違章買賣美國國債，造成損失累計1100 億日元。井口為彌補(bǔ)國債交易帶來的損失，私自賣掉該分行保有的國債券等有價證券以及為顧客保管的證券，并偽造賬簿。井口進(jìn)行賬外交易3 萬余次，隱瞞損失約11億美元。

井口的做法是，在買賣國債后，將證券公司送交大和銀行紐約分行的交易確認(rèn)書轉(zhuǎn)到自己手中隱藏起來。當(dāng)保管大和銀行紐約分行所持有價證券的其他銀行將余額證明書送交過來時，井口也將其隱藏起來，代之以他本人偽造的余額證明書，送交本行的證券管理負(fù)責(zé)人。井口通過這種手段秘密違章操作11年，直到井口主動坦白才得以敗露。

1995年9月25日大和銀行開除了井口俊英。27日，美國紐約南部地方檢查院以偽造罪將當(dāng)事人井口俊英逮捕。同年10 月5 日，大藏省和日本銀行開始對大和銀行進(jìn)行調(diào)查。隨后，大和銀行會長安部川澄夫和總裁藤田彬引咎辭職。

要求：根據(jù)上述案例，你認(rèn)為大和銀行在內(nèi)部控制方面可能存在哪些缺陷？

第三篇：農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀與加強(qiáng)對策研究

論農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀與加強(qiáng)對策研究作者：萬萌

摘要：文章以哈密市農(nóng)村信用社被撤銷案件為例，分析了目前我國農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀和存在問題，對建立和完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系提出了相關(guān)建議

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制制度

一、案件回顧

長期以來，農(nóng)村信用社在支持“三農(nóng)”的發(fā)展和農(nóng)村金融市場上發(fā)揮了不可低估的作用，國務(wù)院在2003年6月通過了農(nóng)村信用社試點(diǎn)改革的方案，預(yù)示著農(nóng)村信用社為“三農(nóng)”服務(wù)的任務(wù)更加艱巨，作用更加凸顯。然而，在改革關(guān)鍵時刻，農(nóng)信社的各類違規(guī)案件不斷發(fā)生。2007年6月，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會宣布，包括大泉灣信用社在內(nèi)的哈密市4家農(nóng)村信用社，因特大經(jīng)濟(jì)案件造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失，無法支付到期債務(wù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定依法予以撤銷。這是全國首例縣級金融機(jī)構(gòu)被行政撤銷的事件。2004年9月7日，哈密市農(nóng)村信用社新西分社曝出金融大案，司法調(diào)查顯示，會計王鳳霞、出納尉萍等人，從2000年起即以儲蓄款不入賬方式，進(jìn)行賬外資金循環(huán)。累計賬外吸收存款1.89億余元，賬外支付5900多萬元，涉嫌侵占、挪用資金高達(dá)1.45億元?！?·7”案在當(dāng)?shù)匾l(fā)嚴(yán)重的擠兌風(fēng)潮，哈密市農(nóng)信社正常經(jīng)營難以為繼。此案平息之后，哈密市4家農(nóng)信社展開“自救”行動。但擠兌危機(jī)嚴(yán)重影響了信用社的信譽(yù)，吸儲已經(jīng)越發(fā)艱難；而案發(fā)前放出的貸款呆壞賬率高，清收難度也大；另外，由于停止放貸以后，農(nóng)信社只能封閉發(fā)放每年7000萬-8000萬元的央行支農(nóng)再貸款，所得利潤也僅能維持農(nóng)信社的日常經(jīng)營支出，“自救”幾無可能。哈密市農(nóng)信社在困境中掙扎了3年，此間又爆出22起農(nóng)信社職工涉嫌犯罪案，涉案金額達(dá)1.56億元。至此，案件頻發(fā)的哈密農(nóng)信社不得不走上撤銷末路。

二、我國農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀及問題

哈密市農(nóng)村信用社，十年前曾是新疆管理水平最高、效益最好的信用社，十年后卻因?yàn)檫`規(guī)被撤銷。對國內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)違規(guī)案件的分析表明，盡管原因是多方面的，但無一不與機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系不健全不完善這一根本性、基礎(chǔ)因素相關(guān)。

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度不完善

首先體現(xiàn)在制度空缺，農(nóng)村信用社正常經(jīng)營所必須具備的若干基本規(guī)章制度，在某些地方還存在盲點(diǎn)。“沒有規(guī)矩不成方圓”，出現(xiàn)風(fēng)險損失自然不可避免。其次是雖有制度，但制度設(shè)計漏洞多，許多制度設(shè)計從方便自己工作出

發(fā)，對方便客戶和防范風(fēng)險考慮的不同。再次是有章不循，本來就不多且還存在漏洞的制度，在實(shí)際工作中也沒有得到認(rèn)真執(zhí)行。不乏領(lǐng)導(dǎo)將自己凌駕于內(nèi)部控制制度之上，獨(dú)斷專行、以權(quán)謀私，增加信用社的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）人事管理混亂，任人唯親，人員素質(zhì)低

一是部分干部職工主人翁意識不強(qiáng)，貪圖個人享受，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有認(rèn)識到自己所在崗位的重要性和所負(fù)責(zé)任重大，人事派遣中講人情，任人唯親；二是人員文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，缺乏識別風(fēng)險和防范風(fēng)險的意識和能力，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生；三是法制意識淡薄，為謀私利，無視法紀(jì)法規(guī)，中飽私囊。

（三）職能部門之間、崗位之間缺少必要的制約和監(jiān)督

各職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督。本來計劃部門通過計劃報表可以制約信貸部門的違章拆借，計劃部門可以制約會計部門的利率執(zhí)行，另外信貸崗位的審貸分離制度、會計崗位的交叉復(fù)核、儲蓄崗位的事后監(jiān)督制度必須嚴(yán)格執(zhí)行。但各部門沒有真正發(fā)揮相互制約和監(jiān)督的作用。

三、對加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的對策建議

第一，要建立正確的內(nèi)部控制管理理念。農(nóng)信社全體員工都應(yīng)該有這樣一種理念：內(nèi)控管理是銀行提高核心競爭力的重要手段，關(guān)系到銀行的生存和發(fā)展。要建立合理的內(nèi)控管理激勵約束機(jī)制，充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度管理的多元化目標(biāo)。

第二，健全考核體系，通過建立內(nèi)控考核管理辦法推動內(nèi)控管理工作有序開展。在信用社內(nèi)部，要不斷地強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，建立涵蓋經(jīng)營效益、業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險控制三個方面的內(nèi)控考核指標(biāo)體系。首先，通過建立完善的內(nèi)控考核體系，對機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)現(xiàn)有效控制，有利于信用社內(nèi)部的自我控制和約束，保持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的和諧統(tǒng)一。不斷完善內(nèi)部自律機(jī)制、內(nèi)部制約機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。制約機(jī)制可以使業(yè)務(wù)處理與業(yè)務(wù)監(jiān)督徹底分離，避免因個人包攬經(jīng)營業(yè)務(wù)全過程而造成的錯誤和漏洞。另外，要建立有效的內(nèi)控信息交流反饋系統(tǒng)，即內(nèi)控系統(tǒng)崗位員工通過內(nèi)控責(zé)任的履行，發(fā)現(xiàn)可疑和不軌行為能及時將信息傳遞給管理層，管理層將內(nèi)控信息以一定方式及時轉(zhuǎn)達(dá)給有關(guān)人員有效履行其內(nèi)控職責(zé)，達(dá)到內(nèi)控的預(yù)期效果；明確內(nèi)部控制系統(tǒng)當(dāng)中每位員工和每個內(nèi)控管理部門所負(fù)有的內(nèi)控管理信息的交流職責(zé)、交流渠道、交流方式、交流時間；保證內(nèi)控信息的上傳下達(dá)和橫向交流手段與方式切實(shí)可行、及時有效等。

第三，要完善監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效控制的原則。針對我國農(nóng)信社目前內(nèi)部控制制度缺失或者不健全的現(xiàn)狀，信用社必須根據(jù)自身的實(shí)際情況，制訂出完善統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度流于形式，沒有效率的問題。運(yùn)用合理的控制方法，能夠促使信用社內(nèi)部各職能部門形成權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互牽制的統(tǒng)一體。此外，必須制定嚴(yán)格的員工行為規(guī)范制度和勞動管理分配制度，實(shí)現(xiàn)對人員的有效管理。相關(guān)部門要完善以防為主的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其運(yùn)行的好壞，直接關(guān)系到整個信用社業(yè)務(wù)開拓和發(fā)展。因此，首先要完善各業(yè)務(wù)部門的自身監(jiān)督，加強(qiáng)規(guī)范管理，形成橫向的制約機(jī)制。其次要完善以稽核監(jiān)督部門為主體以紀(jì)檢監(jiān)察部門為輔導(dǎo)的內(nèi)部稽核監(jiān)督體系，使內(nèi)部控制制度嚴(yán)密有效。

參考文獻(xiàn)：

【1】、張先治.內(nèi)部管理控制論[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社,2004.【2】、閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J].會計研究,2001.【3】、林永軍.農(nóng)信社內(nèi)控機(jī)制存在的問題與建議[J].中國農(nóng)村信用合作月刊,2003.

第四篇：內(nèi)部控制材料

內(nèi)部控制規(guī)范

第一章 總

則

第一條：為了進(jìn)一步提高學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條：本規(guī)范適用于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制。

第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。

第四條：學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

第五條：學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注到重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學(xué)校內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。為切實(shí)做好我校內(nèi)部控制工作，我校成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)組，統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)本校內(nèi)部控制工作。

第七條：學(xué)校具體工作包括梳理學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn)，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

第二章

學(xué)校層面內(nèi)部控制

第八條：綜合辦公室為內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。

第九條：學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校建立健全集體研究決策機(jī)制。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，由學(xué)校黨政聯(lián)席會集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和學(xué)校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第十條：學(xué)校建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動的關(guān)鍵崗位。

第十一條：內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。

第十二條：學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會計人員。根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告，確保財務(wù)信息真實(shí)、完整。

第三章

業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

第一節(jié)

預(yù)算業(yè)務(wù)控制

第十三條：建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。

第十四條：學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（一）正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面掌握相關(guān)規(guī)定。

（二）建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評審，確保預(yù)算編制部門及時取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。

第十五條：根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。

第十六條：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。

第十七條：加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。

第十八條：加強(qiáng)預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

第二節(jié)

收支業(yè)務(wù)控制

第十九條：建立健全收入內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財會部門歸口管理并進(jìn)行會計核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料提交財會部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時入賬。財會部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。

第二十一條：建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。

（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。

（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。

（三）加強(qiáng)支付控制。明確報銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。

（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及 時準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

第四節(jié)

資產(chǎn)控制

第二十三條：學(xué)校對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第二十五條：加強(qiáng)對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)銀存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條：加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。

（一）對資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。

（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工 作，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

第五節(jié)

建設(shè)項(xiàng)目控制

第二十八條：建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報告、概預(yù)算、竣工決算報告等應(yīng)當(dāng)由學(xué)校內(nèi)部的相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。第三十二條：按照審批單位下達(dá)的投資計劃和預(yù)算對建

設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財會部門加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結(jié)算。

第三十三條：加強(qiáng)對建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào) 整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)。單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。

第三十五條：建設(shè)項(xiàng)目竣工后，按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據(jù)對建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。

第六節(jié)

合同控制

第三十六條：建立健全合同內(nèi)部管理制度。合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以學(xué)校名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。對合同實(shí)施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

第三十七條：加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

第三十九條：財會部門根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

第四十條：合同歸口管理部門加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

第四十一條：加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價與監(jiān)督

第四十二條：建立健全內(nèi)部財務(wù)牽制制度，明確各相關(guān)部門或崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督牽制的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督牽制應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對獨(dú)立。

第四十三條：根據(jù)實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的有效性進(jìn)行評價并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評價報告。

第五篇：農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的作用及改進(jìn)的措施 正文

本科畢業(yè)論文（設(shè)計）(201 屆)

題 目： 農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的作用及改進(jìn)的措施 學(xué) 院：

專 業(yè)： 學(xué)生姓名： 學(xué)號： 指導(dǎo)教師： 職稱（學(xué)位）：

合作導(dǎo)師： 職稱（學(xué)位）：

完成時間：

201 年 月 日

成 績：

黃山學(xué)院教務(wù)處制

學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明

茲呈交的學(xué)位論文，是本人在指導(dǎo)老師指導(dǎo)下獨(dú)立完成的研究成果。本人在論文寫作中參考的其他個人或集體的研究成果，均在文中以明確方式標(biāo)明。本人依法享有和承擔(dān)由此論文而產(chǎn)生的權(quán)利和責(zé)任。

聲明人（簽名）：

年 月 日

黃山學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計(論文)正文

目 錄 摘要·································································1 英文摘要·····························································2 前言·································································3 一

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的概述·········································3

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展過程································3

（二）農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性······························4

（三）農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展過程································3

（四）農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展過程································3

（三）農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展過程································3 二

農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題·································5

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足····································5

（二）風(fēng)險管理理念及手段落后······································5

（三）控制行為分散，控制措施不到位································5

（四）內(nèi)審部門作用發(fā)揮不夠，內(nèi)審監(jiān)督有效性還需提高················6 三

農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對策·······································6

（一）注重內(nèi)控建設(shè)，培養(yǎng)全員內(nèi)控意識······························6

（二）強(qiáng)化內(nèi)控，牢牢把住內(nèi)部管理的關(guān)口····························7

（三）完善內(nèi)部控制行為和控制措施，增強(qiáng)風(fēng)險識別能力················7

（四）完善內(nèi)部稽核審計體系，提高內(nèi)部控制質(zhì)量······················8 參考文獻(xiàn) ···························································10

農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的作用及改進(jìn)的措施

＊＊＊＊學(xué)院 ＊＊＊＊專業(yè)

指導(dǎo)老師：

摘要：農(nóng)村信用社是我國金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分之一。隨著近年來金融機(jī)構(gòu)改革的深入,農(nóng)村信用社的內(nèi)部治理機(jī)制已初步形成,但仍存在很大的缺陷。本文全文主要分為三個部分，首先簡要介紹農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制情況，然后分析目前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的主要問題，最后針對這些問題提出一些改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；問題；對策

The Role of Rural Credit Cooperatives Internal Control and Improved Measures

********

Director：*********(College of Law, Political Science and Economics, Zhejiang Normal University)

Abstract：RCC is one important part of China's financial institutions.With the deepening of reform of the financial institutions in recent years, rural credit cooperatives internal governance mechanism has taken shape, but there are still a lot of deficiencies.This article consists of three parts, first a brief introduction of the internal control of rural credit cooperatives, rural credit cooperatives and then analyze the current main problems of internal control, and finally to address these issues raise some improvements.Key Words：Rural Credit Cooperatives；Internal Control；Problem；Countermeasure

前言

始于美國的次貸危機(jī)，引發(fā)的全球金融海嘯，給社會經(jīng)濟(jì)造成了巨大的危害。引發(fā)危機(jī)的原因十分復(fù)雜，但金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制不力始終是其中最重要的因素之一。這無疑給我國金融企業(yè)內(nèi)控管理敲響了警鐘。農(nóng)村信用社是我國金融體系的重要組成部分，其是否能夠做到穩(wěn)健的運(yùn)行，直接關(guān)系到整個金融體系的穩(wěn)定，社會主義新農(nóng)村的建設(shè)進(jìn)程和“三農(nóng)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前，我國整個金融市場競爭日趨激烈，入世保護(hù)期結(jié)束后，銀行業(yè)將面臨全面的開放，金融自由化，經(jīng)濟(jì)一體化的程度不斷加深，農(nóng)村信用社將是在這些競爭中處于非常弱勢的群體。而在與這些金融行業(yè)的競爭中，如何通過完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提升競爭力，已成為農(nóng)村信用社面臨非常重要而又十分緊迫的課題。農(nóng)村信用社要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，加大市場營銷力度，鞏固、拓展農(nóng)村金融市場份額，獲取穩(wěn)定的利潤外，還必須盡快完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，最終形成強(qiáng)大的市場競爭力。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的概述

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展過程

1、我國農(nóng)村信用社內(nèi)控簡介

我國農(nóng)村信用社(以下簡稱“農(nóng)信社”)成立于20世紀(jì)50年代初期,其間歷經(jīng)多次改革。隨著國家對“三農(nóng)”問題的重視以及國家實(shí)現(xiàn)社會主義新農(nóng)村政策的實(shí)施,農(nóng)信社改革再次成為人們關(guān)注的重點(diǎn)和熱點(diǎn)。2003年6月國務(wù)院頒布《深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案》(以下簡稱《方案》),明確指出:把農(nóng)信社逐步辦成由農(nóng)民、農(nóng)村工商戶和各類經(jīng)濟(jì)組織入股,以“三農(nóng)”為經(jīng)營方向的社區(qū)性金融機(jī)構(gòu),強(qiáng)調(diào)“按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則,明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系”,促進(jìn)農(nóng)信社法人治理結(jié)構(gòu)的完善和經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換,使信用社真正成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險的市場主體。

農(nóng)村信用社對內(nèi)部控制的認(rèn)識及內(nèi)控建設(shè)一直以來均是參照商業(yè)銀行的規(guī)定來執(zhí)行的。而我國銀行業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識到內(nèi)控的建設(shè)主要經(jīng)歷了三個階段。即1997年人總行出臺《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則》既“32條指導(dǎo)原則”中強(qiáng)調(diào)的“內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為； 2002年人總行再次出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》將內(nèi)部控制定義為“商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制”;2005年2月1日中國銀監(jiān)會又頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義為：“商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制?！庇蓛?nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價與糾正、信息交流與反饋五個過程構(gòu)成，并將內(nèi)控建設(shè)提高到一個新的高度。

2、農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的實(shí)質(zhì)

農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度實(shí)質(zhì)上就是對其業(yè)務(wù)活動中所面臨的各類風(fēng)險進(jìn)行超前的控制和防范的一種自律的約束行為。內(nèi)控內(nèi)控建設(shè)是農(nóng)村信用社企業(yè)管理的重要組成部分，他作為一種過程形態(tài)、一種意識形態(tài)、一種制度和組織機(jī)構(gòu)，是指內(nèi)控實(shí)施群體在長期內(nèi)控實(shí)踐活動中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價值取向、道德作風(fēng)、思想意識、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。

其內(nèi)涵不僅包括誠實(shí)、守信、正直等道德價值標(biāo)準(zhǔn)或行為操守為準(zhǔn)則，還包含員工的價值觀、風(fēng)險意識、職業(yè)道德和行為規(guī)范，以及與此相關(guān)的制度和組織結(jié)構(gòu)等。它不僅具有導(dǎo)向和激勵與約束功能，更具有重要的企業(yè)形象宣傳功能。

3、農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)的意義

完善和強(qiáng)化農(nóng)村信用社的內(nèi)控制度是保障農(nóng)村信用社安全的重要基礎(chǔ)。建立健全有效的內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制是農(nóng)村信用社管理層的基本職責(zé)，是促進(jìn)農(nóng)村信用社管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化的一項(xiàng)十分重要的工作任務(wù)。內(nèi)控建設(shè)是農(nóng)村信用社規(guī)范自身經(jīng)營行為，以科學(xué)化、法制化為基本理念實(shí)行自我約束的制度性建設(shè)。是農(nóng)村信用社為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

（二）、農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性

1、是農(nóng)村信用社深化改革的需要。

農(nóng)村信用社改革核心目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，增強(qiáng)服務(wù)功能。通過完善法人治理而形成“自主經(jīng)營、自我約束、自擔(dān)風(fēng)險、自我發(fā)展”的良性循環(huán)機(jī)制?！白晕壹s束”在整個經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換中將起到至關(guān)重要的作用，他不僅涵蓋了整個內(nèi)控建設(shè)并最終將全面體現(xiàn)農(nóng)村信用社的企業(yè)文化。因此，能否建立先進(jìn)的內(nèi)控建設(shè)，增強(qiáng)信用社自我發(fā)展能力將成必然。

2、是強(qiáng)化內(nèi)部管理、提高核心競爭力、增強(qiáng)自我發(fā)展能力的需要。

目前，我國整個金融市場競爭日趨激烈，入世保護(hù)期結(jié)束后，銀行業(yè)將面臨全面的開放，金融自由化，經(jīng)濟(jì)一體化的程度不斷加深，加之郵政儲蓄銀行的建立，農(nóng)業(yè)銀行的股改業(yè)務(wù)定位回歸農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)等影響,農(nóng)村信用社將是在這些競爭中處于極為弱勢的群體。而在與這些金融行業(yè)的競爭中，如何通過完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提升競爭力，已成為農(nóng)村信用社面臨非常重要而又十分緊迫的課題。因此，農(nóng)村信用社要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，加大市場營銷力度，鞏固、拓展農(nóng)村金融市場份額，獲取穩(wěn)定的利潤外，還必須盡快完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險管理，最終形成強(qiáng)大的市場競爭力。

3、是金融形勢發(fā)展的需要近年來，在各國有商業(yè)銀行股份改造以及農(nóng)村信用社改革過程中，國內(nèi)金融大要案尤其是農(nóng)村信用社的案件數(shù)量及涉案金額呈上升的惡性勢態(tài)。這些充分暴露了國內(nèi)商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社內(nèi)部控制存在的缺陷，他不是偶然的現(xiàn)象。因此，內(nèi)部控制及內(nèi)控建設(shè)在農(nóng)村信用社經(jīng)營管理中的地位和所起的作用越來越重要，它已不是一道簡簡單單的控制防線，而是貫穿了整個農(nóng)村信用社經(jīng)營管理的全過程，是“防火墻”。隨著金融市場的競爭加劇，農(nóng)村信用社必須轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新思維，用現(xiàn)代管理和科技手段鑄造內(nèi)控建設(shè)和管理的銅墻鐵壁。

4、加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)控建設(shè)是金融監(jiān)管的需要

“管內(nèi)控”是中國銀監(jiān)會成立后提出的監(jiān)管理念之一，而健全的內(nèi)部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束將構(gòu)成農(nóng)村信用社穩(wěn)健運(yùn)行的三大支柱。而其中有效的內(nèi)部控制是提高我們的核心競爭力的關(guān)鍵手段，是確保農(nóng)村信用社穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在動力。隨著金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管部門對金融系統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)管體系的逐步明確和完善，尤其是從1997年到2005年人總行和銀監(jiān)會出臺的三個文件的不斷升華，對金融系統(tǒng)在內(nèi)控體系建設(shè)的要求上進(jìn)一步與國際接軌并強(qiáng)化了執(zhí)行力度。從監(jiān)管角度對金融系統(tǒng)內(nèi)部控制提出了明確要求,而當(dāng)前農(nóng)村信用社改革更是金融監(jiān)管的重要對象。

二、農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問題

（一）、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足

由于內(nèi)控制度制度建設(shè)是一個系統(tǒng)工程，必然會受到各種相關(guān)因素和客觀情況制約，使得現(xiàn)行的內(nèi)控制度或多或少都存在著一些問題。農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的不足，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、對內(nèi)控的認(rèn)識出現(xiàn)偏差 目前主要有三種不良的傾向：一是把信用社內(nèi)部控制看成是執(zhí)行信貸指令的單純會計檢查，無法綜合反映信用社的經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部管理要求；二是把信用社的內(nèi)控部門當(dāng)作應(yīng)付中央銀行、上級部門及政府各檢查人員的接待單位，內(nèi)控機(jī)制流于形式；三是曲解內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)涵，內(nèi)部控制功能局限于事后，不能從根本上消除隱患。

2、內(nèi)控制度本身建設(shè)的滯后

信用社現(xiàn)行許多制度是從傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)時代演變而來的，有些制度雖經(jīng)不斷修訂，但尚未從根本上進(jìn)行改革?，F(xiàn)行會計報表沒有嚴(yán)密反映出全部計息科目的積數(shù)、平均余額、平均利率，也沒有反映一個行一年決算應(yīng)該收到多少和付出多少利息的數(shù)據(jù)。沒有利息收支總額的控制，就難免產(chǎn)生了隱瞞收入或擴(kuò)大支出的行為。這是會計核算制度上的一個漏洞。

3、對權(quán)力缺乏有效的制約手段 信用社實(shí)行的是多級法人制，而且目前信用社的“三會”基本上是流于形式，民主管理制度不健全，因此，多數(shù)信用社實(shí)際上已演變成內(nèi)部人控制，對信用社主任行使的權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督。

（二）風(fēng)險管理理念及手段落后

重經(jīng)營合理性的控制和檢查，重事后的檢查和糾正，是目前農(nóng)村信用社內(nèi)控管理的重點(diǎn)，由合規(guī)性管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變的意識尚未真正形成，在風(fēng)險控制手段上缺乏有力地措施。主要表現(xiàn)在：一是沒有一套有效識別風(fēng)險的預(yù)警體系，干部、員工的風(fēng)險鑒別能力，化解能力以及自我約束能力較弱，存在經(jīng)驗(yàn)管理強(qiáng)于制度控制現(xiàn)象；二是權(quán)利制約失衡，不能有效識別風(fēng)險承擔(dān)責(zé)任人，尤其是對高層管理人員的約束相對軟化，造成風(fēng)險度集中；三是重制度建設(shè)，輕執(zhí)行落實(shí)，重事后檢查，輕事前防范；四是各項(xiàng)制度之間缺乏足夠地相互制約性、缺乏整合性；五是考核機(jī)制不完善，突出各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)完成，忽視內(nèi)控管理要求。

（三）控制行為分散，控制措施不到位

一是農(nóng)村信用社內(nèi)部的總體控制力不強(qiáng)，一些崗位上職責(zé)不清或未按規(guī)定相分離現(xiàn)象較突出，尤其是較小的信用社由于人員小，一人兼多職現(xiàn)象普遍存在，無法滿足職責(zé)分離，相互制約的需要。尤其是在指標(biāo)及業(yè)績考核的壓力下，就造成了一些領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人缺乏誠信品質(zhì)，違規(guī)經(jīng)營，越權(quán)放款，鉆制度空子，甚至弄虛作假，觸犯法律。二是風(fēng)險管理分散于各部門，銜接和制約不充分，集中與統(tǒng)一欠缺。內(nèi)控各類規(guī)章制度缺乏系統(tǒng)性、關(guān)鍵性、整合性。不少制度規(guī)定粗略化、大致化、模糊化、缺乏執(zhí)行力。三是控制措施方面反應(yīng)式，應(yīng)付式控制活動多，主動性、預(yù)見性控制活動少，制度執(zhí)行剛性不足，有令不行，管控不嚴(yán)的現(xiàn)象時有發(fā)生。四是責(zé)任追究制度不落實(shí)。在實(shí)際工作中沒有真正樹立從從嚴(yán)治社的思想，對各種違規(guī)違章行為，不是從農(nóng)村信用社健康穩(wěn)定發(fā)展的大局出發(fā)，依照規(guī)定嚴(yán)肅處理，而是大事化小、小事化了，甚至包庇隱瞞，搞內(nèi)部消化，有些經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生一年多，沒有對當(dāng)事人、有關(guān)責(zé)任人和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理，從根

本上動搖了制度的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致規(guī)章制度無法落實(shí)，助長了違規(guī)違章的歪風(fēng)邪氣。

（四）內(nèi)審部門作用發(fā)揮不夠，內(nèi)審監(jiān)督有效性還需提高。

根據(jù)《商業(yè)銀行法》對銀行內(nèi)審基本職能的認(rèn)定，農(nóng)村信用社的內(nèi)部審計應(yīng)是農(nóng)村信用社內(nèi)部的一種獨(dú)立的評價功能，以檢查和評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要工作方向，同時并兼有建議或咨詢職能。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)通過對信用社內(nèi)部各部門及分支機(jī)構(gòu)的定期專項(xiàng)稽核，了解內(nèi)控制度及各項(xiàng)政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的缺陷，向管理層報告，同時根據(jù)專業(yè)知識和職業(yè)判斷，提出改進(jìn)內(nèi)控的建議。而目前的農(nóng)村信用社內(nèi)審與其他商業(yè)銀行相比明顯存在著以下幾方面的問題：各職能部門上下自成體系，各自為政，工作指導(dǎo)只針對本部門，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督。本來計劃部門通過計劃報表可以制約信貸部門的違章拆借，計劃部門可以制約會計部門的利率執(zhí)行。但各部門沒有真正發(fā)揮相互制約和監(jiān)督的作用。另外，信貸崗位的審貸分離制度、會計崗位的交叉復(fù)核、儲蓄崗位的事后監(jiān)督制度必須嚴(yán)格執(zhí)行，而且各崗位之間沒有真正做到相互制約和監(jiān)督。

三、農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對策

（一）注重內(nèi)控建設(shè)，培養(yǎng)全員內(nèi)控意識。

1，領(lǐng)導(dǎo)重視、組織推動是強(qiáng)化內(nèi)控意識的根本。沒有一個強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)和組織體制，農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和完善只能停留在字面的一句空話，因?yàn)閮?nèi)控制度能否真正得到落實(shí)，與各級領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭遵守規(guī)章制度和正確履行職責(zé)有密切的關(guān)系。一是加強(qiáng)各管理層對內(nèi)控的關(guān)注和指導(dǎo)。因此，對內(nèi)控工作必須堅持“一把手”負(fù)總責(zé)制，實(shí)行“一級管一級，一級對一級負(fù)責(zé)”的管理方式；明確各級內(nèi)控管理的第一責(zé)任人，全面履行對內(nèi)控工作的直接領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，以身作則，按制度辦事，將內(nèi)控管理工作常態(tài)化，并關(guān)注工作中每一個時點(diǎn)和要點(diǎn)，注意內(nèi)控中每一環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)。二是要培養(yǎng)員工內(nèi)控意識。因此組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)是不可忽視的重要環(huán)節(jié)，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)中應(yīng)認(rèn)真研究業(yè)務(wù)發(fā)展中遇到的各種實(shí)際問題，要堅持理論知識培訓(xùn)與業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)相結(jié)合，業(yè)務(wù)培訓(xùn)與思想政治教育相結(jié)合，集中培訓(xùn)與個人自學(xué)相結(jié)合。因?yàn)槲覀兊娜魏伪O(jiān)控手段都需要成本的投入，如內(nèi)控文化培育得當(dāng)，每個員工都能很自覺地遵守內(nèi)控制度，形成“全員抓內(nèi)控建設(shè)，全員參與內(nèi)控管理”的良好局面，并主動報告內(nèi)控的隱患，使內(nèi)控環(huán)節(jié)前移，內(nèi)控的成本將會大大降低，更重要的是內(nèi)控效果將大大提高。

2，健全內(nèi)部控制體系，為完善內(nèi)控搭好框架

一是根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指導(dǎo)》要求，按照有效性、審慎性、全面性和獨(dú)立性的原則并結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制體系，使決策權(quán)力，業(yè)務(wù)過程，操作環(huán)節(jié)和員工行為，都置于嚴(yán)密的內(nèi)部控制之下。同時要根據(jù)國家法律法規(guī)以及自身的經(jīng)營狀況、市場變化、組織變化等情況，對現(xiàn)行的一些內(nèi)控制度要進(jìn)行梳理和修訂；本著缺什么補(bǔ)什么的原則，對各項(xiàng)管理制度、崗位職責(zé)、操作規(guī)程等進(jìn)行全面完善，對開辦新業(yè)務(wù)應(yīng)事先制定相關(guān)的內(nèi)控制度，特別是票據(jù)、消費(fèi)信貸、貨幣市場等風(fēng)險相對較大的業(yè)務(wù)，要按照“內(nèi)控先行、制度先行”的要求，形成完整、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系。二是完善有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化約束和制約機(jī)制。一方面要明確理事會、經(jīng)營班子、監(jiān)事會的職責(zé)、運(yùn)行程序和議事規(guī)則，充分發(fā)揮理事會、監(jiān)事會的作用。全面建立并實(shí)行授權(quán)、授信制度，健全貸款審批委員會、財務(wù)管理小組等決策組織，規(guī)范決策程序；另一方面要建立健全橫向監(jiān)督制約機(jī)制，明確各部門、各專業(yè)、各崗位之間的橫向監(jiān)督制約關(guān)系，落實(shí)監(jiān)

督責(zé)任，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)及其各個環(huán)節(jié)都置于有效的監(jiān)督制約之下，增強(qiáng)事中控制能力。

（二）強(qiáng)化內(nèi)控，牢牢把住內(nèi)部管理的關(guān)口。

1、首先認(rèn)真抓好四個控制，對業(yè)務(wù)處理的全過程進(jìn)行監(jiān)督。

控制的重點(diǎn)是(1)崗位控制。關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置勞動組合，應(yīng)當(dāng)有利于執(zhí)行規(guī)章制度，提高工作效率，有利于憑證傳遞，方便客戶和內(nèi)部操作；有利于明確責(zé)任和監(jiān)督制約。(2)業(yè)務(wù)控制。按照制度規(guī)定對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行即時、即日、定期的監(jiān)督和審核。(3)財務(wù)控制。年初應(yīng)編制財務(wù)收支計劃，對全年業(yè)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，每季開展詳細(xì)的財務(wù)分析，為經(jīng)營決策提供參考依據(jù)，每天注意庫存現(xiàn)金的占用情況，注意開源節(jié)流，探索降低成本費(fèi)用的途徑。提高資金使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)資源合理分配。

2、建立健全風(fēng)險定期分析報告制度和內(nèi)控信息傳導(dǎo)機(jī)制，提高風(fēng)險管理綜合能力。

一是實(shí)行風(fēng)險動態(tài)監(jiān)測。重點(diǎn)要對操作風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)管理，提高對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、監(jiān)視、識別、分析和研究的能力，及時提出操作風(fēng)險監(jiān)控重點(diǎn)，定期收集指標(biāo)數(shù)據(jù)，搞好風(fēng)險分析報告，逐步實(shí)現(xiàn)對主要操作風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)測。二是督促落實(shí)風(fēng)險管理責(zé)任。遵循“集中管理，分散控制；專項(xiàng)報告，統(tǒng)一監(jiān)測；嚴(yán)格問責(zé)，落實(shí)獎懲”的風(fēng)險管理原則。將風(fēng)險管理的責(zé)任分別落實(shí)到?jīng)Q策層，管理層和操作層三個方面。并以工作成效作為獎懲依據(jù)，從制度和管理上解決屢查屢犯問題，有效消除高頻率的操作風(fēng)險事件，避免風(fēng)險損失。三是建立內(nèi)控管理信息報告和反饋機(jī)制。各農(nóng)村信用社、各部門及各聯(lián)社要對本單位（部門）內(nèi)控現(xiàn)狀，內(nèi)控中存在的漏洞和隱患以及加強(qiáng)內(nèi)管的措施等相關(guān)工作進(jìn)行分析、總結(jié)，形成書面材料及時向上一級管理部門匯報。

3、建立健全內(nèi)控激勵約束機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力。

一是要制定科學(xué)、合理的內(nèi)控管理獎懲制度，采用資金激勵、目標(biāo)激勵、情感激勵、工作激勵、培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會激勵、榮譽(yù)和提升激勵等多種方式。二是實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控問責(zé)制，建立起覆蓋每位管理人員和員工的責(zé)任追究體系。三是將內(nèi)控管理成效與考評機(jī)制相結(jié)合。把內(nèi)控管理成效納入高管人員考核和離任、責(zé)任審計中，并與干部使用、薪酬分配相掛鉤；積極探索內(nèi)控評價結(jié)果與各部門目標(biāo)考核，與各聯(lián)社理事長、主任等績效考核掛鉤的方式，來引導(dǎo)和推動農(nóng)村信用社內(nèi)控管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。建立獎懲激勵體系。四，是各級農(nóng)村信用社要將內(nèi)控制度執(zhí)行情況納入綜合考核，并按照“分級管理、逐級負(fù)責(zé)、層層落實(shí)、責(zé)任到人”的管理辦法，簽訂內(nèi)控制度執(zhí)行及案件防范責(zé)任書，把責(zé)任分解落實(shí)到各個單位、部門、職員，年末在考核考評的基礎(chǔ)上，逗硬獎懲，并與評先、晉資、晉級等掛鉤。五是要建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，對履行職責(zé)不到位的，要對直接責(zé)任人、相關(guān)制約崗位人員、檢查人員、領(lǐng)導(dǎo)人員追究連環(huán)責(zé)任，出現(xiàn)損失的要連環(huán)賠償，依法依規(guī)嚴(yán)處。

（三）完善內(nèi)部控制行為和控制措施，增強(qiáng)風(fēng)險識別能力。

1、完善操作流程，規(guī)范經(jīng)營行為。針對業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新和操作流程的變化，及時梳理相關(guān)規(guī)章制度，建立、補(bǔ)充、修訂和完善各類規(guī)章制度和辦法，要確保規(guī)章制度能覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)。切實(shí)規(guī)范業(yè)務(wù)流程。尤其在農(nóng)村信用社的電子化辦公系統(tǒng)建成以后這方面將顯得尤為重要，要動態(tài)的按業(yè)務(wù)品種研究制定標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作流程，細(xì)分業(yè)務(wù)操作過程中的風(fēng)險點(diǎn)，將各種規(guī)章制度、風(fēng)險防范措施嵌入到每個操作崗位中，使

每位員工明確自身崗位的內(nèi)控職責(zé)和內(nèi)控要點(diǎn)，最終形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、完善的業(yè)務(wù)流程崗位操作手冊，全面提升農(nóng)村信用社內(nèi)控管理的規(guī)范化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化水平。

2、積極完善規(guī)章制度，滿足控制要求

積極探索符合農(nóng)村信用社管理與發(fā)展的內(nèi)控制度、操作流程，明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位、不相容崗位極其控制要求，形成職能分離，相互制約，穩(wěn)健高效的業(yè)務(wù)運(yùn)作關(guān)系，以控制業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險。要以完善規(guī)章制度，嚴(yán)格操作規(guī)程，規(guī)范業(yè)務(wù)行為為標(biāo)準(zhǔn)，對現(xiàn)有的規(guī)章制度、操作流程、內(nèi)控機(jī)制查遺補(bǔ)缺，充實(shí)完善并建立健全考核處罰制度，強(qiáng)調(diào)執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性。通過建立分崗管理、相互制約、各司其職、各負(fù)其責(zé)的運(yùn)行機(jī)制嚴(yán)格崗位制約，建立、完善、落實(shí)、預(yù)防信貸風(fēng)險的防范機(jī)制，對行政干預(yù)貸款用法規(guī)制度進(jìn)行規(guī)范，對大額貸款要把好投放關(guān)，對人為因素形成的貸款風(fēng)險要用經(jīng)濟(jì)賠償、行政法律等手段予以責(zé)任追究，通過建立嚴(yán)格有效的規(guī)章制度，切實(shí)規(guī)范經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風(fēng)險。

3、認(rèn)真落實(shí)崗位設(shè)計，明確職責(zé) 只有建立嚴(yán)明的崗位職責(zé)，利用互相之間的牽制、制約才能有效地加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制。制定完善了內(nèi)部責(zé)任體系，一方面明確了各部門的職責(zé)權(quán)限，劃清了部門之間的責(zé)任，避免出現(xiàn)部門之間推諉扯皮，職責(zé)不清的現(xiàn)象發(fā)生；另一方面健全崗位責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中責(zé)任的適當(dāng)分離，如業(yè)務(wù)審核、審批與經(jīng)辦相分離、前臺交易與后臺結(jié)算相分離等，同時通過實(shí)行柜員制、客戶經(jīng)理制等，對內(nèi)、外部崗位進(jìn)行了職責(zé)劃分，明確了每個員工的崗位責(zé)任，使人人在其崗、負(fù)其責(zé)。

4、實(shí)行兩個防線管理，堵塞漏洞

即自控、互控防線和監(jiān)控防線相結(jié)合。自控、互控防線以堵為主，表現(xiàn)在事中控制，屬預(yù)防形，是由信用社領(lǐng)導(dǎo)、主辦會計和一線牽制人員執(zhí)行；監(jiān)控防線以查為主，表現(xiàn)在事后的控制，屬糾錯型，是由職能科室和監(jiān)督部門來執(zhí)行。兩個防線相互配合，事中控制與事后控制協(xié)同作戰(zhàn)。這就要求改變審計和監(jiān)察部門執(zhí)法翻閱傳票，記帳規(guī)范，核算差錯為主的工作方式，而是要分出層次，要有側(cè)重，突出“內(nèi)控”的重點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控。同時審計和監(jiān)察執(zhí)法的權(quán)威性、超脫性，獨(dú)立性要得到充分體現(xiàn)，一旦查出了問題，認(rèn)真對待和嚴(yán)肅處理，決不姑息。

（四）、完善內(nèi)部稽核審計體系，提高內(nèi)部控制質(zhì)量

1，改進(jìn)稽核工作，完善組織柜架和職能定位設(shè)計.提高內(nèi)部稽核的獨(dú)立性和權(quán)威性，推進(jìn)稽核管理改革，建立垂直的架構(gòu)體系；明確稽核的地位，工作范圍，權(quán)利和責(zé)任，使稽核工作制度化、規(guī)范化，充分發(fā)揮稽核工作的作用。農(nóng)村信用社也應(yīng)認(rèn)真按照銀監(jiān)會的要求，積極探索適合農(nóng)村信用社自身管理的稽核工作架構(gòu)，要真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與監(jiān)督分理；加大稽核頻率，拓寬稽核工作面，強(qiáng)化稽核內(nèi)牢的獨(dú)立性，建立稽核責(zé)任追究制，徹底革除舊體制稽核工作存在的弊病，使稽核的權(quán)威性和力度明顯增強(qiáng)。同時要嚴(yán)格依照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》有規(guī)定實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社內(nèi)控管理由“自律性”向“強(qiáng)制型”提升。建立健全事后監(jiān)督、會計檢查輔導(dǎo)、稽核監(jiān)督機(jī)制，明確和落實(shí)檢查監(jiān)督人員的責(zé)任。

2，建立健全獨(dú)立高效的監(jiān)控隊伍，提高稽核隊伍的稽核工作質(zhì)量

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)審隊伍，將政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)實(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的優(yōu)秀人才充實(shí)到稽核隊伍中來，為審計工作打牢基礎(chǔ)。對審計人員定期進(jìn)行有計劃、有系統(tǒng)的崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升內(nèi)審工作質(zhì)量和層次?；吮O(jiān)督部門應(yīng)該由省、市

聯(lián)社牽頭成立稽查大隊，大隊成員由省聯(lián)社稽核部門的人員和市聯(lián)社稽核及業(yè)務(wù)骨干組成；市聯(lián)社成立稽查大隊，縣聯(lián)社成立稽查分隊，縣市區(qū)信用聯(lián)社的大隊、分隊成員分別上掛一級，保證了組織建設(shè)的獨(dú)立性和權(quán)威性；工作時間由稽查大隊、分隊安排和調(diào)遣，負(fù)責(zé)完成對各縣市區(qū)信用聯(lián)社的各項(xiàng)內(nèi)控審計任務(wù)?；榉株牫艘从媱澩瓿奢爟?nèi)信用社的常規(guī)審計外，還要按稽查大隊的統(tǒng)一部署和安排，完成序時審計，專項(xiàng)審計、離任審計和其他內(nèi)控審計任務(wù)。解決了以往協(xié)調(diào)難的問題。構(gòu)筑有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

3，建立健全具有充分獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督體系。

建立健全具有充分獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)行內(nèi)部控制全方位、全系統(tǒng)管理，在業(yè)務(wù)職能相關(guān)部門之間建立權(quán)力制衡、程序約束的內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)部門與部門之間、崗位與崗位之間以及員工之間的相互監(jiān)督制約。此外，還要正確處理授權(quán)與監(jiān)督的關(guān)系、信任與崗位制約關(guān)系。如果只授權(quán)、不監(jiān)督，則容易出風(fēng)險、個人會腐敗，如果不授權(quán)，只監(jiān)督，則會死水一潭，影響業(yè)務(wù)發(fā)展。履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，層層抓落實(shí)。事后監(jiān)督要做好對一線臨柜人員的監(jiān)督檢查，信用社主任、主辦會計要落實(shí)對一線臨柜人員和事后監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查，聯(lián)社職能科室要對信用社主任、主辦會計、員工落實(shí)內(nèi)控情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，聯(lián)社審計和監(jiān)察部門對聯(lián)社職能科室和信用社主任、主辦會計、員工履行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)的再監(jiān)督檢查。在監(jiān)督上既要注重個人自律性監(jiān)督，崗位間交換性監(jiān)督，同時也要補(bǔ)充起領(lǐng)導(dǎo)人員的突擊性抽查監(jiān)督和上級部門“回頭看”監(jiān)督，多筑幾道監(jiān)督防線，確保萬無一失。建立督查考評機(jī)制，強(qiáng)化責(zé)任約束，實(shí)行程序化、規(guī)范化、責(zé)任化管理，將責(zé)、權(quán)、利結(jié)合起來進(jìn)行績效考核。對審計、監(jiān)察人員建立審計監(jiān)察工作登記制度和崗位考核制度，以增強(qiáng)其工作責(zé)任感，提高審計和執(zhí)法監(jiān)察質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1]張堅紅，《改革是農(nóng)村信用社發(fā)展的必由之路》，《南方金融》，2001.3.[2]李文素;農(nóng)村信用社內(nèi)控工作中存在的問題及建議[J];河北金融;2005年12期;53.[3]喬亞軍,柏淑玲,金鑫;加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)控體系建設(shè)的對策[J];黑龍江金融;2005年08期;68.[4]徐戰(zhàn)勛;加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部控制的建議[J];黑龍江金融;2005年09期;77.[5]丁春慧;農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險與防范[J];河南科技;2005年08期;40.[6]李虹;防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險的措施[J];經(jīng)濟(jì)研究參考;2005年47期;33-34.[7]鐘紅濤;農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的缺陷及其再造[J];金融會計;2005年07期;37-38+34.[8]李虹;防范和化解農(nóng)村信用社金融風(fēng)險的措施 [J];經(jīng)濟(jì)研究參考;2005年47期.[9]鐘紅濤;農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制的缺陷及其再造 [J];金融會計;2005年07期.[10]張明,田海林, 農(nóng)村信用社內(nèi)控風(fēng)險的成因與對策 [J];金融縱橫;2005年05期.[11]張義勇,邱建平;對當(dāng)前農(nóng)村信用社落實(shí)內(nèi)控制度的思考 [J];金融與經(jīng)濟(jì);2003年.[12]閆信鋼;淺議農(nóng)信社內(nèi)控制度的監(jiān)督與管理 [N];河南城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)報;2007年.[13]沙甲先;構(gòu)建和完善農(nóng)信社內(nèi)控制度體系 [N];金融時報;2005年.