第一篇：建立和完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制制度

為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范信用社治理和經(jīng)營，內(nèi)控制度的建立十分必要。內(nèi)控制度是農(nóng)信社規(guī)范自身經(jīng)營行為，以科學(xué)化、法制化為基本理念實行自我約束的制度性建設(shè)。建立和完善信用社內(nèi)控體系，促進信用社治理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化，是信用社當(dāng)前和今后一項十分重要的工作任務(wù)。

一、農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)存在的新題目

1、內(nèi)控制度缺乏權(quán)威性。保證信用社的內(nèi)控制度有效執(zhí)行，必須建立有權(quán)威、有獨立性的內(nèi)控機構(gòu)，這是建立信用社科學(xué)經(jīng)營治理機制的需要?，F(xiàn)實情況是，制度建立的多，真正執(zhí)行的少。由于內(nèi)部稽核職員是在聯(lián)社的領(lǐng)導(dǎo)下，缺乏獨立性，在對實施項目的檢查中，面對查出新題目往往束手無策，只能在具體規(guī)范上作一些調(diào)整和糾正，很難對責(zé)任人作相應(yīng)處理。

2、法人治理結(jié)構(gòu)尚未真正建立。信用社固然按照規(guī)定成立了“三會”。制定了相關(guān)制度和具體規(guī)定，但就“三會”制度本身來說大多形同虛設(shè)，很多規(guī)定在實際操縱中難以執(zhí)行，決策權(quán)、監(jiān)視權(quán)、執(zhí)行權(quán)在實際工作中沒有得到有效分離，由此也就很難對信用社法人代表實施有效的監(jiān)視制約。

3、制度不落實。從目前信用社發(fā)生的各類案件來看，很重要的原因是內(nèi)控制度落實不到位，違規(guī)違章操縱不能得到及時的糾正。在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，偏重于規(guī)模發(fā)展，對于內(nèi)控制度的建立和落實重視不夠。

4、制度建設(shè)不規(guī)范。一些新業(yè)務(wù)的治理制度跟不上，無法適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而有的制度不完善，和信用社的治理實際脫節(jié)。制度制定不系統(tǒng)，信用社在內(nèi)控制度建設(shè)中缺乏同一考慮，影響內(nèi)控制度整體功能的發(fā)揮。

二、加強和完善內(nèi)控制度的思路

1、理順關(guān)系，完善機制，樹立內(nèi)控機構(gòu)權(quán)威?；瞬糠志哂歇毩⑿浴⒊撔?、權(quán)威性和同一性，聯(lián)社不但要從工作部署上予以明確，而且要從體制、職權(quán)、職員配備和治理機制上予以保證，從而樹立稽核工作的權(quán)威，減少各方面的行政干預(yù)和人為因素的影響。

2、按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強化約束和制約機制。按照合作制原則，建立起真正的合作金融組織。在股權(quán)設(shè)置上，積極改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化；在內(nèi)部治理上，完善和健全社員代表大會、理事會和監(jiān)事會“三會”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)視三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。

3、制度要果斷落實到位，堵塞治理漏洞。加強內(nèi)控機制建設(shè)，就必須把落實各項內(nèi)控制度作為強化內(nèi)部治理、防范風(fēng)險的頭等大事來抓。一是要落實責(zé)任，真正把責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，以制度落實責(zé)任，用制度說話。二是要加強內(nèi)部治理制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)視檢查，查出新題目及時解決。三是要加強考核評價。每一項工作結(jié)束后，都要組織相關(guān)職員按照預(yù)先規(guī)定和要求進行全面的考核和評價，向有關(guān)方面通報情況。

4、加強會計工作控制和治理，嚴(yán)格核算制度和具體操縱。要規(guī)范會計操縱規(guī)程，實行崗位分工，嚴(yán)禁一人兼崗或獨立操縱業(yè)務(wù)全過程。會計核算嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，真實反映經(jīng)營情況，確保會計信息真實性和可靠性。

5、構(gòu)建完善的治理監(jiān)控制度體系。一是對現(xiàn)行的某些內(nèi)控制度進行調(diào)整和修訂。二是要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系。三是要按照從嚴(yán)治社的原則，進一步完善對于違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度體系。要制定同一的內(nèi)控制度，力求內(nèi)控制度體系具有完整性、同一性，并努力使其規(guī)范化、科學(xué)化。

6、建立聯(lián)社和信用社主任年審和離任審計制度，年終由稽核部分對信用社年度經(jīng)營治理、權(quán)力使用、制度執(zhí)行、工作績效等情況進行全面審計。

第二篇：關(guān)于內(nèi)部控制制度建立和完善的若干問題

摘 要

2008年由美國次貸危機引發(fā)的金融危機迅速波及全球，置身于經(jīng)濟全球化之中的中國企業(yè)無法獨善其身。許多企業(yè)在危機沖擊下?lián)p失慘重，有的甚至破產(chǎn)倒閉。這讓我們不得不思考一個問題，這些企業(yè)在危機面前為何這樣不堪一擊。筆者認(rèn)為長期的粗放式的經(jīng)營管理，忽視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，使企業(yè)缺乏對風(fēng)險的敏感和把控能力，經(jīng)營中風(fēng)險長期潛伏在企業(yè)中，并不斷地積累下來，一旦環(huán)境變化便會暴發(fā)出來。

教訓(xùn)使我們警醒，讓我們認(rèn)識到建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和緊迫性。筆者從建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性入手，通過解讀內(nèi)部控制體系，對內(nèi)控制度建立、組織、實施過程中應(yīng)注意的問題及如何充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)完善和改進內(nèi)控制度建設(shè)進行了闡述。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系解讀 實施要點

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關(guān)于內(nèi)部控制制度建立和完善的若干問題

內(nèi)部控制成為當(dāng)下企業(yè)管理中的一個熱門詞匯，但是許多企業(yè)在建立和完善內(nèi)部控制制度的過程中常常會遇到許多問題，諸如為什么要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，誰來負責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度等等，下面就這些常見問題做些探討：

一、為什么要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

一方面，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)管理質(zhì)量，加強企業(yè)風(fēng)險管理的要求。內(nèi)部控制制度在我國企業(yè)中的發(fā)展較晚，一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)忽視，對經(jīng)營缺乏風(fēng)險意識，對風(fēng)險處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗。特別是2008年由美國次貸危機引發(fā)的金融危機迅速波及全球，這場危機也給許多中國企業(yè)，尤其是民營企業(yè)，帶來了不小的沖擊，有的甚至是滅頂之災(zāi)。究其根源，主要是這些企業(yè)普遍缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范能力，經(jīng)營中過失與舞弊形成的累疾使企業(yè)在風(fēng)險面前不堪一擊。慘痛的教訓(xùn)，使我們痛定思痛，進一步喚起企業(yè)家們對企業(yè)內(nèi)部控制的重視。在世界經(jīng)濟全球化背景下，面對日益激烈的市場競爭，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理質(zhì)量，加強企業(yè)風(fēng)險管理是中國企業(yè)的必然選擇。

另一方面，建立并實施內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。從內(nèi)部控制制度本身功能和目標(biāo)來說，內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制不僅包括企業(yè)決策層用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。它是一個能夠通過一系列方法、程序和制度實現(xiàn)自我檢查，自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)對經(jīng)營活動進行風(fēng)險評估，并通過控制手段規(guī)避和降低風(fēng)險，更好地實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；對于企業(yè)規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整、堵塞漏洞、消除隱患、減少損失，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行具有積極的意義。

二、誰來負責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

長期以來，由于企業(yè)對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，許多概念對于企業(yè)決策層和企業(yè)普通員工比較模糊。企業(yè)決策層對內(nèi)部控制體系的功能缺乏了解，不能科學(xué)、合理營造內(nèi)部控制環(huán)境。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的事，將所有的控制活動都

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放在財務(wù)部門執(zhí)行，而財務(wù)部門實際上能夠控制的環(huán)節(jié)只是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一部分，結(jié)果往往是揀了芝麻丟了西瓜，企業(yè)的內(nèi)部控制行為缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)化的支持。

那么究竟誰應(yīng)該對企業(yè)建立內(nèi)部控制制度負責(zé)呢？根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，“董事會對股東(大)會負責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。”這里明確提出董事會負責(zé)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，是就上市公司而言的，擴展和延伸一下，對所有企業(yè)來說就是企業(yè)經(jīng)營管理決策層。這樣要求的原因是什么，讓我們從企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)出發(fā)來尋找答案。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是生存、獲利、發(fā)展，以求實現(xiàn)股東權(quán)益最大化。在當(dāng)前兩權(quán)分立的經(jīng)營模式下，股東將企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)賦予了董事會或類似決策層，企業(yè)決策層則就企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況向股東會負責(zé)，那么企業(yè)決策層對建立一套旨在加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部控制制度則責(zé)無旁貸。但是值得注意的是，我們說企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施由企業(yè)決策層負責(zé)，并不是意味著只有企業(yè)決策層參與。建立企業(yè)內(nèi)部控制制度并使其有效實施，是一項較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，光靠某個人或某個部門來單獨完成是不可能的，需要由企業(yè)決策層、管理層，監(jiān)督者和全體員工共同實施來完成。

三、如何認(rèn)識內(nèi)部控制制度體系

前面我們對建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性和實施人有了初步的認(rèn)識，下面我們來了解一下企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要由內(nèi)部控制基本目標(biāo)、控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、監(jiān)督和信息與溝通等要素構(gòu)成，它們之間的關(guān)系是：基本目標(biāo)是總領(lǐng)，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是依據(jù)，控制活動是手段，信息與溝通是載體，內(nèi)部監(jiān)督是保證。

1、內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。基本目標(biāo)總領(lǐng)整個內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制的原則方法程序都建立在這個目標(biāo)之上，它是所有內(nèi)部控制活動所要到達的終點。

2、控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是所有其他內(nèi)部控制組成部

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分的基礎(chǔ)要素，也是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理架構(gòu)建設(shè)的第一步。它為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)，為企業(yè)建立起風(fēng)險管控的整體框架。

3、風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險，并加以控制。在這個過程中，企業(yè)通常開展的活動有：建立企業(yè)風(fēng)險管理分析框架；梳理流程，識別和記錄企業(yè)風(fēng)險點；形成風(fēng)險管理流程。風(fēng)險評估的結(jié)果為控制活動的實施提供了關(guān)鍵節(jié)點和行動路線，搭建起整個控制活動的骨架。

4、控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)，它是實施內(nèi)部控制的具體形式。常見的措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在本環(huán)節(jié)中企業(yè)需要基于風(fēng)險評估的結(jié)果訂立控制風(fēng)險的政策及程序，以確保管理層的指令得以執(zhí)行，并通過控制系統(tǒng)的建立將控制活動的管理貫穿于整個企業(yè)組織。企業(yè)控制活動是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的最核心和最直接的環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)都為之服務(wù)，故控制活動執(zhí)行的好壞直接影響整個企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的結(jié)果。

5、信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)通過溝通機制，讓內(nèi)部控制的流程管理從管理層的推動到達終端的執(zhí)行層。該機制讓執(zhí)行對象理解哪類信息是實現(xiàn)控制目標(biāo)所需要的，以及以何種形式去交流信息可以幫助員工履行自己的職責(zé)。

6、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。企業(yè)的風(fēng)險點會隨著時間變化。曾經(jīng)有效的風(fēng)險應(yīng)對可能會變得不相關(guān)，控制活動可能會變得不太有效，或者不再被執(zhí)行，新的風(fēng)險可能會產(chǎn)生。面對這些變化，管理層需要確定企業(yè)風(fēng)險管理的運行是否持續(xù)有效。所以，在內(nèi)部控制與風(fēng)險架構(gòu)建設(shè)過程中，監(jiān)督作為最后一步尤其重要。因此企業(yè)需要通過內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)來對風(fēng)險管控的效果進行評估，并通過信息溝通及時反饋于其他各環(huán)節(jié)，以達到企業(yè)風(fēng)險控制的目的。

四、企業(yè)內(nèi)部控制制度建立、組織、實施過程中，應(yīng)注意哪些問題

1、應(yīng)切合實際，注意吸取成功經(jīng)驗。企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度體系過程中，即不能閉門造車，也不能生搬硬套，應(yīng)具體問題具體分析。企業(yè)要結(jié)合所屬行業(yè)環(huán)境、所有制形式、規(guī)模及管理水平等自身業(yè)務(wù)特點建立一套真正適合企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度，第4頁

同時也應(yīng)該充分學(xué)習(xí)和借鑒其他企業(yè)的成功案例。

2、應(yīng)注重人員培訓(xùn)。首先是與內(nèi)部控制相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，內(nèi)部控制制度涉及知識面非常廣泛，包括財務(wù)會計、投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合，沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。其次是對人員素質(zhì)的培訓(xùn)，無論是企業(yè)的決策層管理人員還是普通員工都是企業(yè)內(nèi)部控制活動的參與者，他們的素質(zhì)的高低直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果。同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培訓(xùn)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。

3、應(yīng)以變化的眼光發(fā)掘問題，以發(fā)展的眼光處理問題。隨著時間的變化企業(yè)的風(fēng)險點也在不斷地變化著。通過監(jiān)督和信息溝通，我們會發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中新的缺陷，這時我們應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

4、應(yīng)充分利用好內(nèi)部管理手冊。企業(yè)內(nèi)部管理手冊是企業(yè)內(nèi)部控制制度的“說明書”，是對企業(yè)內(nèi)控體系的詳細解讀。企業(yè)應(yīng)當(dāng)精心組織全員參與編制內(nèi)部管理手冊，通過內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。企業(yè)編制的內(nèi)部管理手冊應(yīng)當(dāng)內(nèi)容嚴(yán)謹(jǐn)、語言通俗、可操作性強。

5、應(yīng)選擇合適的管理軟件?！肮び破涫?，必先利其器”，選擇一套合適的管理軟件來幫助企業(yè)實施內(nèi)部控制，會達到事半功倍的效果。目前企業(yè)的信息化模式主要有兩種：一種是由專業(yè)軟件開發(fā)商開發(fā)的通用管理軟件，現(xiàn)在市場有許多優(yōu)秀的基于企業(yè)ＥＲＰ管理的商業(yè)軟件，這些軟件是由開發(fā)商匯聚專業(yè)人士，緊扣《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求開發(fā)的，其優(yōu)點是結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容全面，技術(shù)比較成熟，運行穩(wěn)定，還可以根據(jù)不同客戶的需求進行數(shù)據(jù)初始化和二次開發(fā)。另一種是企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)流程自行開發(fā)或委托軟件開發(fā)商開發(fā)的內(nèi)部信息化管理平臺。這種軟件的優(yōu)點是軟件控制流程能夠盡可能地貼近企業(yè)的實際情況，便于操作。通過信息化管理可以降低企業(yè)管理成本、突破績效瓶頸，優(yōu)化資源、擴大企業(yè)掌控渠道，整合產(chǎn)業(yè)鏈。有條件的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身情況選擇適合的信息化平臺。

以上是本人在從事企業(yè)內(nèi)部控制工作實踐中總結(jié)的一些對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識和實施過程中的體會，在此與大家做個分享，不妥之處，懇請指正。

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參考文獻：

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3.王金麗，國有企業(yè)內(nèi)部控制的特殊問題與相關(guān)建議 [J]《會計之友》，2008年第7期

4.辛茂荀主編，《內(nèi)部會計控制實務(wù)》，民主與建設(shè)出版社，2004年第一版

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第三篇：建立和完善內(nèi)部控制制度的思考

建立和完善內(nèi)部控制制度的思考

眾所周知，紅極一時的亞細亞集團曾因其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個平凡而奇特的現(xiàn)象——“亞細亞現(xiàn)象”。來自全國30多個省市的近200個大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)、商界要員來到亞細亞參觀。并且亞細亞商場自1989年5月開業(yè)以來，僅7個月就實現(xiàn)銷售9000萬元，1990年達1．86億元，實現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場行列，到1995年，銷售額一直呈增長趨勢，1995年達4．8億元。然而，1998年8月15日，鄭亞商場悄然關(guān)門！面對這殘酷的事實，人們眾說紛紜。筆者認(rèn)為，導(dǎo)致亞細亞倒閉的原因是多方面的，而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成其倒閉的主要原因之

一。下面我們對亞細亞內(nèi)部控制進行系統(tǒng)，從而引發(fā)在我國建立和完善內(nèi)部控制的思考。

（一）控制環(huán)境失敗

控制環(huán)境是對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生的各種因素，具體包括企業(yè)的董事會，企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)與能力，管理人員的管理與經(jīng)營觀念，企業(yè)文化，企業(yè)各項規(guī)章制度，信息溝通體系等。企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。據(jù)悉，在鄭亞集團內(nèi)部，董事會一直處于癱瘓狀態(tài)，注冊于1993年10月的鄭亞集團公司直到1995年6月才最后確定董事會。在近兩年時間內(nèi)，集團公司決策層一直處于不斷演變的狀態(tài)之中，沒有按章程規(guī)范運作，董事會從未召集董事們就重大決策進行過表決，凡事都由總經(jīng)理一人拍板。在人事政策上，以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己的現(xiàn)象屢見不鮮。過于樂觀、自信、想當(dāng)然的管理層一手遮天，缺乏必要的監(jiān)督和控制，使鄭亞集團的經(jīng)營隱患重重。

（二）風(fēng)險意識不強

我們來看看原鄭亞集團總經(jīng)理王某在談到對風(fēng)險的認(rèn)識時是怎么說的，“對市場認(rèn)識不足，對形勢認(rèn)識不足”?！霸谖覀兦斑M的過程中，不但遇到了國內(nèi)商業(yè)同行的壓力，而且國外零售業(yè)的大舉進入也給我們造成了很大的沖擊，導(dǎo)致我們認(rèn)為較先進的經(jīng)營模式一下子就被沖得體無完膚?！薄懊鎸α闶蹣I(yè)艱難的狀況，我們的應(yīng)變能力差，整個經(jīng)營進入死胡同，最后到了山窮水盡的地步。”“抗風(fēng)險能力差，一遇事陣腳就亂了?！辈浑y看出，在鄭亞集團管理層的思想中缺乏風(fēng)險概念，沒有設(shè)置風(fēng)險管理機制，因此，抗險能力極低。

（三）缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?/p>

鄭亞集團運作中幾乎不存在控制活動，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實亡。且看一組數(shù)據(jù)：亞細亞一年一度的場慶花費都超過70萬元；集團某股東從鄭亞商場借出800萬元，連借條也沒有，后來歸還300萬元，剩余500萬元商場賬面和收據(jù)顯示是工程款。鄭亞集團的控制活動若此，何以確保管理層的指令得以實現(xiàn)？

（四）信息溝通不順暢

一個良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。在鄭亞集團內(nèi)部，信息溝通幾乎不存在。據(jù)稱，集團內(nèi)部一不需要成本信息，二不投資回收期及投資回報率，三不收集市場方面的信息。信息系統(tǒng)由管理層隨意控制，資金被大量挪用，卻不知去向何方。在鄭亞集團，信息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個管理和控制的工具，而是上層管理者的話筒，信息隨其意愿而變。

（五）內(nèi)部監(jiān)督缺乏

在亞細亞，自開業(yè)以來，沒有進行過一次全面徹底的審計。偶爾的局部的內(nèi)部審計中曾發(fā)現(xiàn)幾筆幾百萬元資金被轉(zhuǎn)移出去的事，后來也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，屬下當(dāng)然包括內(nèi)部審計人員在內(nèi)，全無發(fā)言權(quán)，可見內(nèi)部控制極度缺乏是既成事實。

在亞細亞，內(nèi)部控制的各要素皆存在，最終必然走向倒閉。在知識環(huán)境下，如何建立適合本單位的內(nèi)部控制體系，是企業(yè)發(fā)展面臨的主要難題之一，下面從內(nèi)部控制的方式入手來談?wù)勅绾谓⒑蛯嵤﹥?nèi)部控制。

（一）實施內(nèi)部控制的方式

通常情況下，一個單位要實行內(nèi)部控制，重點應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報告制度等主要環(huán)節(jié)組織實施，同時還要通過強化外部會計監(jiān)督對企業(yè)施加壓力，從而使內(nèi)部控制最有效地發(fā)揮作用。

1．組織結(jié)構(gòu)控制

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟活動通?？梢詣澐譃槲鍌€步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員（或部門）實施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。鄭亞集團內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂，總經(jīng)理一手遮天，董事會形同虛設(shè)，最高決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)幾乎癱瘓，決定了其走向沒落的命運，而公司制企業(yè)應(yīng)該如何改進和完善組織機構(gòu)控制呢？《中共中央關(guān)于加強國有企業(yè)改革和發(fā)展若干重大問題的決定》指出，公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種有效組織形式。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，形成各負其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)。

2．授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進行控制。在公司制企業(yè)中，一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。因為企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程

序。案例中，鄭亞集團在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，實行總經(jīng)理“一支筆”審批的做法。許多理應(yīng)經(jīng)董事會討論通過的事項，如冠名權(quán)，卻只要總經(jīng)理簽字同意，別人就可以建個“亞細亞”。實踐證明，權(quán)利要受到制約，失去制約的權(quán)利極易導(dǎo)致腐敗。因此，各項工作人員必須在獲得批準(zhǔn)和授權(quán)后，方能執(zhí)行或處理，絕不能超越權(quán)限去處理不屬于自己職權(quán)范圍內(nèi)的事項，比如非出納人員不能收付貨幣資金，非采購人員不能辦理采購業(yè)務(wù)等。

3．會計記錄控制

會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準(zhǔn)確、合法。在實際工作中，要嚴(yán)格遵照會計制度要求，從會計人員崗位責(zé)任制開始，對會計人員進行的分工，使之相互分離和制約；并對會計憑證進行編號，防止經(jīng)濟業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，并可根據(jù)連續(xù)編號的憑證是否缺號，揭示某些弊端和問題；記賬方式要采取復(fù)式記賬并進行科學(xué)的憑證傳遞程序，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)不僅要記入總賬，而且要記入相關(guān)的明細賬，實行平行登記。這種方式要求對每種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理程序和手續(xù)制定出標(biāo)準(zhǔn)化模式，形成各環(huán)節(jié)之間步步核查、環(huán)環(huán)監(jiān)督的格局，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯和弊端，加以處理。

4．資產(chǎn)保護控制

廣義的資產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。而狹義的資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、定期盤點控制等，案例中，鄭亞集團由于缺乏適當(dāng)?shù)目刂拼胧瘓F股東從商場借錢，無人催要，當(dāng)賬面余額不平時，便巧立名目，人為抹平，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重流失。在實際工作中，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，貨幣資金的收支管理只能限于特定的出納員，支票等重要票據(jù)的簽發(fā)，必須是單位指定的負責(zé)人，存貨的實物保護可以有專職的倉庫保管員控制，對一些特殊的存貨還應(yīng)采取一些必要的其他保護措施，達到保護單位資產(chǎn)的安全完整，防止資產(chǎn)流失的目的。

5．職工素質(zhì)控制

職工素質(zhì)控制包括單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)，單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查、使用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。同時注重人力資源的合理配置，打破平均主義的分配制度，推行優(yōu)勝劣汰的市場機制，還要實行良好的管理方式，充分調(diào)動勞動者的積極性，使充滿生機和活力。鄭亞集團任人唯親，排除異己，不尊重作為人力資源載體的職工的心理需求，令不行禁不止，也是其失敗的原因之一。

6．預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。它的可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面。也可以就某些方面實行預(yù)算控制。在實際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方式，其決策權(quán)都應(yīng)落在內(nèi)部管理最高層，由這一權(quán)威層次進行決策、指揮與協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單

位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。由內(nèi)部審計部門負責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。各單位要通過預(yù)算的編制和實施，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，對內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因進行比較，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施。

7．風(fēng)險控制

風(fēng)險一般是指某一行動的結(jié)果具有變動性。風(fēng)險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果。風(fēng)險分為來自生產(chǎn)經(jīng)營方面的經(jīng)營風(fēng)險和舉債帶來的財務(wù)風(fēng)險。由于原材料供應(yīng)地的情況變動，運輸路線改變，原材料價格變動，新材料、新設(shè)備的出現(xiàn)等因素帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險，以及由于產(chǎn)品生產(chǎn)方向不對頭，產(chǎn)品更新時期掌握不好，生產(chǎn)質(zhì)量不合格，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗不成功等因素帶來的風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險，所有這些生產(chǎn)經(jīng)營方面的不確定性，都會引起企業(yè)的利潤或利潤率的高低變化，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)息稅前資金利潤率和借入資金利息率的差額具有不確定性，從而引起自有資金利潤率的高低變化，這種風(fēng)險即為財務(wù)風(fēng)險。單位要牢牢樹立風(fēng)險意識，對市場和形勢謹(jǐn)慎估計，并能隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境和形勢的變化轉(zhuǎn)換經(jīng)營方式和理念，設(shè)置風(fēng)險管理機制，比如，對財務(wù)風(fēng)險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資金結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢搨?，既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財務(wù)杠桿收益，提高自有資金盈利能力，同時要注意防止過度舉債而引起財務(wù)風(fēng)險的加大，避免陷入財務(wù)困境。

（二）強化內(nèi)部控制的宏觀政策

強化企業(yè)內(nèi)部控制，關(guān)鍵在于管理者是否有動力和壓力。從內(nèi)部來說，是經(jīng)營管理者有搞好監(jiān)督的內(nèi)在需求，從外部來說，通過強化外部會計監(jiān)督對企業(yè)施加壓力。促使內(nèi)部控制最有效的發(fā)揮作用。

1．加快經(jīng)濟體制改革的步伐，建立產(chǎn)權(quán)清晰、代理關(guān)系明確的公司法人治理結(jié)構(gòu)。充分發(fā)揮股東大會、董事會、監(jiān)事會對經(jīng)營管理者的監(jiān)督效力，使所有者監(jiān)督到位。在這種情況下，經(jīng)營者為適當(dāng)?shù)穆男新氊?zé)，避免被解聘，客觀上需要依據(jù)真實可靠的會計信息進行決策而不是主觀臆斷，需要依賴會計采取有效的手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行協(xié)調(diào)、監(jiān)督，這樣就能使內(nèi)部控制成為企業(yè)的內(nèi)部需求，自發(fā)行動。

2．加大《會計法》的執(zhí)法力度。新修訂的《會計法》明確了單位負責(zé)人是會計責(zé)任主體，要切實履行賦予的職責(zé)，不斷提高執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)法規(guī)的自覺性，帶頭執(zhí)法，維護國家財經(jīng)紀(jì)律，切實加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持、保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)，保障會計人員的合法權(quán)益，在單位內(nèi)部為會計人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境；財政部門作為會計工作的主管部門和執(zhí)法監(jiān)督部門要加大執(zhí)法力度，完善與《會計法》相配套的有關(guān)法規(guī)制度建設(shè)，加強對會計工作的監(jiān)督檢查，依法查處會計工作中的違法違紀(jì)行為，維護國家法律的尊嚴(yán)。

3．協(xié)調(diào)運作國家監(jiān)督方式，使其形成監(jiān)督合力。我國國家監(jiān)督的方式很多，包括財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)督等，但監(jiān)督效果卻不理想，原因是各種監(jiān)督的功能交叉，標(biāo)準(zhǔn)不一，加之分散管理缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力。因此，新《會計法》規(guī)定上述監(jiān)督檢查部門在對有關(guān)單位的會計資料依法實施

監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)察部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬，從而提高外部監(jiān)督的質(zhì)量，節(jié)約資源。

4．加強社會監(jiān)督，提高注冊會計師審計的質(zhì)量。注冊會計師在整頓會計工作秩序、規(guī)范和加強會計工作、保證會計信息質(zhì)量方面具有舉足輕重的作用，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，要堅持獨立、客觀、公正的原則，促使單位加強內(nèi)部控制，提供真實、完整的會計信息，做好“經(jīng)濟警察”的監(jiān)督作用。

5．改革會計人員管理體制。會計部門是企業(yè)的內(nèi)部管理機構(gòu)，會計人員應(yīng)當(dāng)回歸企業(yè)。應(yīng)當(dāng)建立一種會計資源社會管理，企業(yè)聘用會計的管理體制。會計人員的任職資格已通過會計證由政府部門進行了認(rèn)定。另外，還應(yīng)成立類似會計行業(yè)協(xié)會的自律性組織，由行業(yè)協(xié)會進行全社會會計資源管理，利用機建立全國會計人員檔案信息庫，實行全社會會計人員檔案的統(tǒng)一管理，這樣，就形成了一個全國統(tǒng)一的會計市場，用人單位和會計人員可進行雙向選擇，如此，將會促進會計人員提高整體專業(yè)技術(shù)水平和遵守道德規(guī)范，提高會計工作質(zhì)量。

6．充分運用現(xiàn)代化高手段。指紋識別、密碼校驗是諸單位實施各崗位授權(quán)批準(zhǔn)控制的新，重大的籌資行為、投資決策、大額資金收付等業(yè)務(wù)人員均要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，方可進行處理。實施網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部控制是我國許多單位普遍于內(nèi)部控制的有效方式。在貨幣資金的收付、存貨保管、購銷等業(yè)務(wù)實施各崗位間橫向與縱向的相互牽制，從而預(yù)防發(fā)生錯誤和舞弊。

第四篇：內(nèi)部控制制度的完善

信息時代中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

摘要：隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化滲透到社會生活的各個方面，企業(yè)內(nèi)部信息化管理也在不斷的發(fā)展創(chuàng)新，企業(yè)財務(wù)信息化管理是一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來高效益管理的同時，也會給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來風(fēng)險，現(xiàn)今中小企業(yè)是推進市場經(jīng)濟發(fā)展的重要參與者，內(nèi)部控制制度是企業(yè)存在是否合理的重要發(fā)展因素，如何確保企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性,提升內(nèi)部控制制度的規(guī)范性，具有非常重要的意義。本文就在信息時代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進行探討，文中首先對信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素，其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析，最后，得出內(nèi)部控制制度完善措施。

關(guān)鍵詞：信息時代 內(nèi)部控制 內(nèi)部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：隨著當(dāng)今科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也得到了普遍的運用，在全球進入信息化的過程中，信息時代下的中小企業(yè)的內(nèi)部控制還存在很多問題，亟待完善。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點。在新形勢下中小企業(yè)要想實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展就必須要高度重視會計內(nèi)部控制制度的完善。

一．企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟單位和經(jīng)濟組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)會計內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)為了保護資產(chǎn)，保證會計資料的真實性和完整性，提升企業(yè)競爭力而采取的組織計劃以及各種措施和方法。企業(yè)會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種，起初人們并沒有重視會計內(nèi)部控制，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。人們對企業(yè)會計的作用重視程度越來越高。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)進行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。要將整個企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置,進而提高企業(yè)資源的使用效率,使管理者能夠及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險,就必須設(shè)計一套有效可行的內(nèi)部控制制度,并且能夠進行實施。中小企業(yè)會計內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運用各種手段和措施來加強財務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟效益。二．中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，不僅僅讓中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制更加方便快捷，與此同時，也給企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的發(fā)展提供了環(huán)境。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴大,所以要進行防范的風(fēng)險也隨之增大。換言之，在信息時代，企業(yè)面臨著技術(shù)與制度創(chuàng)新的重大改革，在企業(yè)財務(wù)管理方面，需要進行及時有效的內(nèi)控制度轉(zhuǎn)變以適應(yīng)市場經(jīng)濟的需求。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時，也對企業(yè)管理制度提出更高的要求。信息時代，企業(yè)管理內(nèi)部控制風(fēng)險與機遇并存，要正確處理好機遇與風(fēng)險的關(guān)系，積極地運用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促進企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

三.我國中小企業(yè)信息時代下內(nèi)部控制制度存在的缺陷

在信息化時代的大背景下，我國企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進，但企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企業(yè)自身會計內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督還不到位。對外而言，依我國企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會人群對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財務(wù)會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生，我國會計從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財務(wù)會計信息的強有力的監(jiān)督約束機制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個促使企業(yè)進行高效自我約束的局面。對企業(yè)本身來說，企業(yè)對內(nèi)部控制的理解有偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制會對企業(yè)運作產(chǎn)生不好的影響。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理過程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關(guān)信息，因此，在企業(yè)內(nèi)形成強有力的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理機制十分必要。其中，內(nèi)部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)收支制度、計量驗收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)真實成本得不到有效反應(yīng)，資源浪費現(xiàn)象嚴(yán)重。這是需要我們注意和改進的地方。

其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術(shù)水平不強，有待提高；相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經(jīng)濟與信息市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會計從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過程中很大程度上重量而不重質(zhì)，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時間內(nèi)滿足需求，這就使得我國企業(yè)財務(wù)會計方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國企業(yè)本身的財務(wù)管理制度存在一定的缺陷，財務(wù)管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專業(yè)素質(zhì)達不到管理要求，就導(dǎo)致了我國中小企業(yè)會計管理水平低下。財務(wù)管理會計內(nèi)部控制達不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)會計管理涉及到成本核算，技術(shù)項目的預(yù)決算，人力資源運用等方面。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財會人員具有專業(yè)的財會技能，還要具備信息技術(shù)和計算機技術(shù)等的綜合能力。與此同時，會計從業(yè)人員虛報假報，會計信息失真。主要是因為從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內(nèi)部控制制度的不健全。會計信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

在次，信息時代下，企業(yè)信息化下的內(nèi)部控制制度既是機遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關(guān)制度的適應(yīng)能力弱。我國許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計相比國外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐，相應(yīng)的改變。也就是說我國企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。企業(yè)內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，不是靜止不動的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點以及外部環(huán)境來設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。.與此同時,信息技術(shù)的大范圍內(nèi)的使用，儲存在計算機磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術(shù)進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業(yè)面臨十分嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)。

四：信息時代下，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術(shù)時代，企業(yè)內(nèi)部控制制度還存在許多的問題，為促進我國企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度是亟待解決的問題。

第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機制，加強風(fēng)險管理，信息時代，需要建立信息化的財務(wù)決策和資金運作，在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟活動過程中，必須要加強企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，及時的進行監(jiān)控和預(yù)測，對潛在的各種風(fēng)險進行有效預(yù)測和防范。同時，要做好中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，必須對企業(yè)內(nèi)部審計施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，進而充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用，確保內(nèi)部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計，所以切實提高企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識，實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部控制制度的制定，加強考核、監(jiān)督、制約機制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，以保證內(nèi)部控制制度的有效實施在加強內(nèi)部審計制度時，可以從幾方面入手：增加內(nèi)部審計的投入；擴大內(nèi)審范圍，加大內(nèi)審工作宣傳。

第二，提高相關(guān)從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術(shù)。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因為企業(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢在必行。

首先，企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機制，加強員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質(zhì)員工。其次，引進高素質(zhì)管理人才，改進員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項工作計劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認(rèn)同公司文化。將公司文化與企業(yè)內(nèi)部控制制度很好的結(jié)合在一起。

第三，

第五篇：淺談農(nóng)村信用社內(nèi)部控制

摘 要：摘要：農(nóng)村信用社作為地方性農(nóng)村合作金融機構(gòu)，在發(fā)揮其支持“三農(nóng)”工作職能的同時，也面臨著各種金融風(fēng)險，加強內(nèi)部控制只能提高不能削弱。目前，一些農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制比較薄弱，需要引起高度重視。本文就此進行簡要分析，提出加強內(nèi)部控制的措施建議。

關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；內(nèi)部控制；措施

加強內(nèi)部控制，是農(nóng)村信用社為減少工作失誤和不良資產(chǎn)，防范金融風(fēng)險，提高經(jīng)營效益的有力途徑。近年來，企業(yè)管理的內(nèi)控制度普遍運用到農(nóng)村信用社中，起到了一定的作用。但是由于農(nóng)村工作的特殊性和復(fù)雜性，內(nèi)部控制的效果還是出現(xiàn)了偏差，一些問題暴露出來，從而引發(fā)了一些潛在的金融風(fēng)險。因此，加強農(nóng)村信用社的內(nèi)部管理，也顯得更加重要。

一、農(nóng)村信用內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與原因分析

1.內(nèi)控思想認(rèn)識不足。信用社的內(nèi)部控制制度雖然實施已久，但是部分信用社人員還是在思想認(rèn)識上不夠，內(nèi)控意識較為薄弱。一些人認(rèn)為，內(nèi)部控制就是一些簡單的規(guī)章制度，實質(zhì)性作用沒有，反倒因為過多的復(fù)雜程序，影響工作的開展，降低了工作效率。一些信貸工作人員認(rèn)為，因為農(nóng)村信用社工作的特殊性，應(yīng)該“特事特辦”，因而把內(nèi)部控制忽略，在對貸款申請人的信用審查、資產(chǎn)評估等問題上放松了要求，資料不完善，分析不到位，甚至一人集審、貸一體，嚴(yán)重缺少約束力，給信用社的信貸資金留下了極大的風(fēng)險隱患。個別信用社職務(wù)較高的工作人員在業(yè)務(wù)上盲目求大或者是為了個人的利益，寬于律己，嚴(yán)以待人，在部分信用社主任面前，制度淪為擺設(shè)。

2.內(nèi)部制度不完善。一些農(nóng)村信用社缺少必要的內(nèi)部控制基本制度，不清楚自身發(fā)展的目標(biāo)和規(guī)劃，違規(guī)經(jīng)營、粗放經(jīng)營現(xiàn)象嚴(yán)重，不按照規(guī)定開展信貸業(yè)務(wù)。有些雖然有了基本的規(guī)章制度，但是都較為分散，缺乏系統(tǒng)性的制約機制。突出表現(xiàn)在：一些制度過于陳舊，跟不上新的金融形勢和要求；一些新的金融業(yè)務(wù)，沒有相應(yīng)的控制制度；有些控制制度只注重紀(jì)律的約束，而缺少了對操作上的控制，有些制度太過空洞、空泛，實踐性、指導(dǎo)性不強，影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。3.缺少必要的稽核手段?；耸菍I(yè)務(wù)最好的監(jiān)督檢查方式，但是在目前的一些農(nóng)村信用社，在稽核方面還很薄弱。有的因為分支機構(gòu)業(yè)務(wù)量小，工作人員少，很多人都身兼數(shù)職，自然沒有專門的稽核人員；有的雖然有相關(guān)設(shè)計，但是往往身兼數(shù)職，要么就是缺少相關(guān)的稽核知識，在位不在崗，根本不履行稽核的職責(zé)。不少稽核部門，雖然開展了稽核工作，但是對于下級的一些行為往往是以下不為例、知錯就改、為了工作犯了點大家都會犯的錯等為理由，對犯錯者只是進行小小的懲罰，而沒有根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度辦事，嚴(yán)重違背了稽查的原則，客觀上起到了包庇縱容的作用。

4.制度執(zhí)行不到位。雖然有了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實際執(zhí)行過程中，程序不到位現(xiàn)象還是比較普遍。比如，貸款程序是層層審批，但是一些借款人依托關(guān)系，走后門，直接聯(lián)系了信用社領(lǐng)導(dǎo)，更有信用社領(lǐng)導(dǎo)告知具體承辦信貸業(yè)務(wù)人員直接進行辦理，使得信貸人員被動違規(guī)，無法履行自己的職責(zé)，一些必要的審查程序流于形式，走了過場。

二、完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制措施

1.要健全人員管理和培訓(xùn)。首先，要提高工作人員人員的思想認(rèn)識，讓他們知道，內(nèi)部控制制度是各項工作開展的基本遵循，沒有所謂的特殊情況，也不是單純的規(guī)章制度，而是具體業(yè)務(wù)的指導(dǎo)。其次，要完善各項規(guī)章制度。堅持管辦分離的原則，將辦理和審批進行權(quán)限分離，以嚴(yán)格的制度管人管事。再次，要加強業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。一方面，提高業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提升風(fēng)險研判能力和經(jīng)營管理水平；另一方面，也要加強對其政治思想素質(zhì)的培訓(xùn)，使其堅守職業(yè)道德底線，任何時刻做到嚴(yán)格要求自己，按規(guī)定的做好本職工作，不徇私舞弊，也不包庇縱容他人。最后，要建立內(nèi)控體系。建立健全日常業(yè)務(wù)處理的程序規(guī)定和監(jiān)督機制，堵住制度的漏洞。

2.加強內(nèi)部稽核工作。目前，內(nèi)部稽核職能作用無法充分發(fā)揮的最大原因，就是稽核人員的管理權(quán)限受到限制，受制于機構(gòu)負責(zé)人。因此，加強內(nèi)部的稽查工作，一是要建立新的稽核工作體制。信用社機構(gòu)的稽核領(lǐng)導(dǎo)人直接對上級稽核機構(gòu)負責(zé)，人事、工資、考核、提名等都收歸于上級稽核部門，形成垂直管理系統(tǒng)，從而真正釋放稽核人員的工作權(quán)限，使其能夠更好的開展稽核工作。二是要配齊配強稽核隊伍。要對農(nóng)村信用社的稽核人員進行整理，缺配的配齊，兼職的要專職，同時，通過思想教育、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)等手段加強稽核人員的能力提升，加強稽核隊伍的日常管理，促進稽核隊伍向高、精、尖的人才隊伍邁進。三是要開展好稽核工作。