第一篇：【精諾集團】2018年上半年中小微企業(yè)最關注的財稅政策匯總

2018年上半年中小微企業(yè)最關注的財稅政策匯總

精諾集團 編

一、小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元...............................................2

二、高新技術及科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長5年..................................................................2

三、18個行業(yè)及電網(wǎng)企業(yè)納稅人增值稅留抵稅額9月底前退還.....................................................2

四、宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施..............................................................................................2

五、今年起技術先進型服務企業(yè)所得稅減按15%征收.....................................................................3

六、企業(yè)改制重組繼續(xù)享三年免征土地增值稅優(yōu)惠...........................................................................3

七、創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人將享稅收優(yōu)惠政策..................................................................................3

八、職工教育經(jīng)費低于工資總額8%部分可稅前扣除........................................................................4

九、動漫產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退政策延至2020年...............................................................................4

十、部分政府性基金征收標準降低......................................................................................................4

十一、多項行政事業(yè)性收費停征、免征或調(diào)整..................................................................................5

十二、增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一..................................................................................................6

十三、增值稅稅率調(diào)整..........................................................................................................................6

十四、支持創(chuàng)業(yè)擔保貸款財政貼息政策力度加大..............................................................................6

十五、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策公布..................................................................................7

十六、企業(yè)捐贈超利潤12%部分 可享受結轉三年稅前扣除...........................................................8

一、小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元

財政部發(fā)布進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、高新技術及科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長5年

財政部發(fā)布《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（以下簡稱《通知》）稱，自今年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

三、18個行業(yè)及電網(wǎng)企業(yè)納稅人增值稅留抵稅額9月底前退還

財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于2018年退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（以下簡稱《通知》），要求9月底前退還18個大類行業(yè)及電網(wǎng)企業(yè)納稅人增值稅留抵稅額。

四、宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策繼續(xù)實施

財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于延續(xù)宣傳文化增值稅優(yōu)惠政策的通知》，確定自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅；對7類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；對2類出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。

五、今年起技術先進型服務企業(yè)所得稅減按15%征收

財政部等五部委發(fā)布《關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》，決定自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)（服務貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

六、企業(yè)改制重組繼續(xù)享三年免征土地增值稅優(yōu)惠

財政部發(fā)布消息稱，2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的企業(yè)將繼續(xù)執(zhí)行3年暫不征土地增值稅政策，為企業(yè)改制重組減負，持續(xù)優(yōu)化市場環(huán)境。

七、創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人將享稅收優(yōu)惠政策

財政部、稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?，將目前在8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)，按投資額70%抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國范圍實施。

《通知》明確，天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行，其他各項政策自2018年1月1日起執(zhí)行；執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定條件的，可以適用上述稅收政策。

八、職工教育經(jīng)費低于工資總額8%部分可稅前扣除

財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布通知明確，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。新規(guī)旨在鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，自2018年1月1日起執(zhí)行。

九、動漫產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退政策延至2020年

財政部、稅務總局聯(lián)合下發(fā)關于延續(xù)動漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知，通知稱，自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。自2018年1月1日至2018年4月30日，對動漫企業(yè)增值稅一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

十、部分政府性基金征收標準降低

為進一步減輕社會負擔，支持實體經(jīng)濟發(fā)展，財政部發(fā)布了《關于降低部分政府性基金征收標準的通知 》（下簡稱《通知》）。

《通知》規(guī)定，自2018年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，由當?shù)厣鐣骄べY的3倍降低至2倍。其中，用人單位在職職工平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征殘疾人就業(yè)保障金。

《通知》還規(guī)定，自2018年7月1日起，將國家重大水利工程建設基金征收標準，在按照《財政部關于降低國家重大水利工程建設基金和大中型水庫移民后期扶持基金征收標準的通知》降低25%的基礎上，再統(tǒng)一降低25%。調(diào)整后的征收標準=按照《財政部 國家發(fā)展改革委 水利部關于印發(fā)<國家重大水利工程建設基金征收

使用管理暫行辦法>的通知》（財綜〔2009〕90號）規(guī)定的征收標準×（1-25%）×（1-25%）。

十一、多項行政事業(yè)性收費停征、免征或調(diào)整

財政部、國家發(fā)改委發(fā)布了《關于停征、免征和調(diào)整部分行政事業(yè)性收費有關政策的通知》（下簡稱《通知》），就部分行政事業(yè)性收費進行停征、免征和調(diào)整?！锻ㄖ芬?guī)定，自2018年4月1日起，停征首次申領居民身份證工本費?！锻ㄖ芬?guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，暫免征收證券期貨行業(yè)機構監(jiān)管費。

《通知》規(guī)定，自2018年8月1日起，停征專利收費（國內(nèi)部分）中的專利登記費、公告印刷費、著錄事項變更費（專利代理機構、代理人委托關系的變更），PCT（《專利合作條約》）專利申請收費（國際階段部分）中的傳送費；對符合條件的申請人，專利年費的減繳期限由自授予專利權當年起6年內(nèi)，延長至10年內(nèi)；對符合條件的發(fā)明專利申請，在第一次審查意見通知書答復期限屆滿前（已提交答復意見的除外），主動申請撤回的，允許退還50%的專利申請實質(zhì)審查費。

十二、增值稅小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一

自5月1日起，將小規(guī)模納稅人年銷售額標準統(tǒng)一到500萬元。統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準，不再以行業(yè)來區(qū)分，符合稅收公平原則，稅收秩序也更加規(guī)范。自政策落地以來，近百戶轉登記小規(guī)模納稅人。

十三、增值稅稅率調(diào)整

財政部、稅務總局發(fā)布關于調(diào)整增值稅稅率的通知。自5月1日起執(zhí)行。納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%；納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%；

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

十四、支持創(chuàng)業(yè)擔保貸款財政貼息政策力度加大

國家財政部發(fā)布《關于進一步做好創(chuàng)業(yè)擔保貸款財政貼息工作的通知》，《通知》指出，除原規(guī)定的創(chuàng)業(yè)擔保貸款對象(城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、就業(yè)困難人員、復員轉業(yè)退役軍人、刑滿釋放人員、高校畢業(yè)生、化解過剩產(chǎn)能企業(yè)職工和失業(yè)人員、返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)農(nóng)民工、網(wǎng)絡商戶、建檔立卡貧困人口)外，將農(nóng)村自主創(chuàng)業(yè)農(nóng)民納入支持范圍。

將小微企業(yè)貸款對象范圍調(diào)整為：當年新招用符合創(chuàng)業(yè)擔保貸款申請條件的人員數(shù)量達到企業(yè)現(xiàn)有在職職工人數(shù)25%(超過100人的企業(yè)達到15%)、并與其簽訂1年以上勞動合同的小微企業(yè)。

《通知》指出，降低貸款申請條件。個人創(chuàng)業(yè)擔保貸款申請人貸款記錄的要求調(diào)整為：除助學貸款、扶貧貸款、住房貸款、購車貸款、5萬元以下小額消費貸款(含信用卡消費)以外，申請人提交創(chuàng)業(yè)擔保貸款申請時，本人及其配偶應沒有其他貸款。同時，放寬擔保和貼息要求。對已享受財政部門貼息支持的小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)擔保貸款，可通過創(chuàng)業(yè)擔保貸款擔?；鹛峁Ｐ问街С帧€款積極、帶動就業(yè)能力強、創(chuàng)業(yè)項目好的借款個人和小微企業(yè)，可繼續(xù)提供創(chuàng)業(yè)擔保貸款貼息，但累計次數(shù)不得超過3次。

十五、集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策公布

為進一步支持我國集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)出通知，明確關于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。通知所明確的優(yōu)惠政策從今年1月1日起執(zhí)行。

根據(jù)通知，所有2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于130納米，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2018年1月1日后投資新設的集成電路線寬小于65納米或投資額超過150億元，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

十六、企業(yè)捐贈超利潤12%部分 可享受結轉三年稅前扣除

為落實公益性捐贈企業(yè)所得稅稅前結轉扣除政策，進一步鼓勵支持公益性捐贈行為，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號，簡稱《通知》），明確公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除政策規(guī)定。

一是明確企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，進一步加大對公益性捐贈的稅收支持力度；二是明確結轉扣除的具體計算方法、當年扣除限額規(guī)定、結轉扣除順序等事項，便于納稅人更好的理解和遵從；三是明確政策執(zhí)行時間自2017年1月1日起，確保納稅人在今年5月底前進行的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時即可享受結轉扣除政策。同時，為最大限度保障納稅人權益并做好與《中華人民共和國慈善法》的銜接，《通

知》規(guī)定2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可按《通知》規(guī)定執(zhí)行。

第二篇：對小微企業(yè)進行財稅政策扶持（定稿）

對小微企業(yè)進行財稅政策扶持，是世界各國政府的普遍做法。小微企業(yè)在社會經(jīng)濟結構中的特殊地位決定了它得到的優(yōu)惠政策。作為國民經(jīng)濟持續(xù)增長的重要力量以及促進市場繁

榮的積極因素，它的發(fā)展能夠有效擴大內(nèi)需，優(yōu)化資源配置，促進產(chǎn)品市場多元化。并且小微企業(yè)能與大企業(yè)的細化分工需求實現(xiàn)有效對接，在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)中滿足中、低端需求。同

時，在控制通貨膨脹、平抑物價、有效地解決就業(yè)和收入分配不公等問題方面小微企業(yè)也取得了顯著成效。

２０１１年，北京大學國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團相繼在浙江、珠三角、環(huán)渤海等國內(nèi)小微企業(yè)最為聚集的區(qū)域，完成了以探清小微企業(yè)生存狀況為目的的系統(tǒng)調(diào)研，發(fā)布《２０１１年沿海三地區(qū)小微企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報告》，系統(tǒng)展

示了三地小微企業(yè)當前在經(jīng)營、融資等領域現(xiàn)狀以及異同點。報告認為，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，７２．４５％的小企業(yè)預計未來６個月沒有利潤或小幅虧損，對未來６個月經(jīng)營信心較低

；３．２９％的小企業(yè)預計未來６個月可能大幅虧損或歇業(yè)，對未來經(jīng)營持悲觀態(tài)度。事實上，利潤下滑已成為小微企業(yè)最難邁過的一道坎。同時經(jīng)營成本升高、訂單減少和資金

鏈緊張是沿海三地區(qū)小微企業(yè)面臨的主要問題。由于區(qū)域環(huán)境等因素影響，三地小微企業(yè)也面臨著一些不同的生存挑戰(zhàn)和發(fā)展問題。因此，政府對小微企業(yè)進行扶持迫在眉睫。本

文通過梳理財稅政策支持小微企業(yè)的理論基礎，分析現(xiàn)行政策的不足，在此基礎上提出完善促進小微企業(yè)發(fā)展的政策建議。

政府管制經(jīng)濟學，就是指在面對“市場失靈”的時候，政府應該進行宏觀調(diào)控，來彌補市場的缺陷。企業(yè)最佳規(guī)模取決于內(nèi)部的組織費用和外部的交易費用，當兩者之和最小時，企業(yè)規(guī)模正好合適。當企業(yè)規(guī)模繼續(xù)增大時，組織費用

遞增，交易費用遞減，可能導致兩者之和增加。因此，并不是所有的企業(yè)越大越好，在某些產(chǎn)業(yè)上小微企業(yè)正好符合經(jīng)濟發(fā)展需要，能最好地利用和分配社會資源。但由于小微企

業(yè)起步

一、財稅政策支持小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

（一）政府管制經(jīng)濟學 摘要關鍵詞小微企業(yè)的發(fā)展能夠優(yōu)化經(jīng)濟結構和解決相應的社會矛盾，為經(jīng)濟轉型和和諧社會的建設發(fā)

揮作用。但由于外部環(huán)境和自身缺陷，小微企業(yè)在激烈的市場競爭中處于劣勢地位，抵抗風險能力差，需要政府的政策支持。立足于政府財稅政策扶持小微企業(yè)的理論依據(jù)，分析

擁有壟斷地位的企業(yè)為了占據(jù)更多的市場份額，攫取最大的經(jīng)濟利潤，必然對小微企業(yè)進行擠壓，使其生存發(fā)展困難。這時小微企業(yè)只得以“退出”的方式進行對抗，進而造成資

源配置的低效率。市場上某些“隱形行為”，比如銀行對小微企業(yè)的歧視，也會使市場上價格機制的效力喪失。除了外部因素，小微企業(yè)由于信息不對稱等內(nèi)部因素，也容易在發(fā)

展過程中不理智、無序。因此，就需要政府通過財政稅收手段支持小微企業(yè)，保證小微企業(yè)的發(fā)展，才能對市場扭曲加以矯正，使生產(chǎn)要素得到合理的配置。政府社會服務職能，就是要求建設服務型政府，在施政過程中主要為公眾提供基本公共服務?；竟卜帐侵父采w全體公民、滿足公民對公共資源最低需求的公共服務。在我國，現(xiàn)階段基本公共服

務主要包括三個基本點，第一是保證基本的生存權，需要提供社會救濟、最低生活保障、基本養(yǎng)老保險、社會治安、國防安全等；第二是保證基本的健康權，需要提供生態(tài)環(huán)境治

理、基本醫(yī)療衛(wèi)生等；第三是保證基本的發(fā)展權，需要提供義務教育、文化服務、就業(yè)服務等。小微企業(yè)創(chuàng)造了大量的工作機會，不光解決了城鎮(zhèn)下崗職工再就業(yè)的問題，還吸納

了農(nóng)村勞動力的轉移，是大多數(shù)弱勢群體自力更生的渠道。政府扶持小微企業(yè)，能夠促進社會穩(wěn)定發(fā)展，保證就業(yè)，給予大多數(shù)人生活保障，甚至于一定程度上起到解決收入分配

不公問題的作用。對小微企業(yè)財政補助，相當于政府間接地提供公共服務。幾乎所有的研究者都認為，外部環(huán)境的改善對小微企業(yè)的發(fā)展至關重要，建議在政府主管機構設置、政

府政策導向、融資渠道、投資環(huán)境、服務體系等幾個方面為小微企業(yè)的發(fā)展提供保障。建議國家應堅持宏觀調(diào)控政策，降低通脹水平，緩解因原材料和勞動力成本持續(xù)上升給小微

企業(yè)帶來的壓力；配合宏觀政策，可以采用減稅、減免相關費用，以及給予用工補貼等手段，來具體減輕小微企業(yè)的經(jīng)營負擔。目前財稅政策扶持小微企業(yè)表現(xiàn)出以下三個方面的

特征：

２０１１年１１月１７日，財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，在未來３年內(nèi)免征小微企業(yè)２２項行政事業(yè)性收費，以減輕小微企業(yè)負擔。各個地方政府擴大專項資金規(guī)模，以直接補貼的形式加大對小微企業(yè)的扶持力度。

中央政府首先從法律形式上加大對小型微型企業(yè)稅收扶持力度，新《企業(yè)所得稅法》已經(jīng)寫有小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，并且延長至２０１５年底并擴大范圍。２０％、１５％兩檔優(yōu)惠稅率的規(guī)定改變了過去以地域標準限制稅收優(yōu)惠的做法，使大量科技型小微企業(yè)受益。并且還從行政法規(guī)上提高

了小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅起征點。對行政事業(yè)性收費的部分免征也為小微企業(yè)減輕了稅負。２０１１年先后取消和免征了３２６項行政事業(yè)性收費和４項政府性基金，涉及金

額每年約２５０億元。地方政府也出臺相應政策，完善稅收優(yōu)惠舉措幫扶小微企業(yè)。利用稅收政策支持對小微企業(yè)提供服務的金融機構，間接地加強對小微企業(yè)金融服務。金融機

構向小微企業(yè)提供的貸款合同三年內(nèi)免征印花稅。將金融企業(yè)小微企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至２０１３年底。將符合條件的農(nóng)村金融機構金融保險收入減按３％征收

營業(yè)稅的政策，延長至２０１５年底。中央政府出臺《政府采購促進中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，通過政府采購小企業(yè)的產(chǎn)品，支持小企業(yè)，促進小企業(yè)改進技術，改善管理，增強

市場競爭力。

政府的財政補貼資金規(guī)模較小，不能適應小微企業(yè)發(fā)展的實際需要。各項基金的使用相對分散和獨立，缺乏統(tǒng)一的政策協(xié)調(diào)。小微企業(yè)得到財政補貼的資金已經(jīng)不多，申請的程序也比較繁瑣。由于政府相關部門宣傳不利，某些小微企業(yè)根本不知道自身可以獲得財政補助。并且由于政府的強勢地位，少數(shù)行政人員利用職權，產(chǎn)生了尋租行為。稅收優(yōu)惠政策有限，形式簡單，范圍窄，效率低。小微企業(yè)仍面臨著歧視性政策和不公平稅負。當前小微企業(yè)減稅最大的問題是優(yōu)惠政策的適用面太窄，根據(jù)現(xiàn)行稅法，增值稅和

營業(yè)稅的起征點提高只適用于個體戶和自然人，小型微利企業(yè)在稅法上也有嚴格規(guī)定，因此稅收政策真正的受益面有限。就企業(yè)所得稅來說，稅法規(guī)定，對應納稅所得額在６萬元

（含６萬元）以下的小型微利企業(yè)實行減半征收所得稅的政策，然后按照２０％的稅率征收，這個優(yōu)惠政策惠及面過窄、力度過小，因為很多企業(yè)可能符合需要扶持的條件，但是

不符合這一硬性指標而無法享受，而且，這一政策主要是針對查賬征收的企業(yè)，而一些核定征收的企業(yè)就無法享受這一政策。由于辦稅優(yōu)惠手續(xù)的繁瑣，反而加重了小微企業(yè)的隱

性成本。制定稅收優(yōu)惠政策的立足點也不明晰，實際運行效果不盡理想。在營改增試點中，一些企業(yè)的稅負不降反增。實行營業(yè)稅改增增值稅后，一些暫時沒有購進可抵扣的項目 的企業(yè)就會按照全部營業(yè)額繳稅。為解決小微企業(yè)融資難的問題，中央很重視并出臺了不少規(guī)定，但是這些政策在落實的過程中困難重重。究其原因，小客戶服務的成本高、效益

低，對國有大銀行來說不劃算。在國有企業(yè)、政府投資也需要大量信貸資金的情況下，國有大銀行首先滿足國有大企業(yè)、政府大項目。小微企業(yè)有時不得不選擇民營貸款公司，這

樣增加了小微企業(yè)的融資成本，一旦資金鏈斷裂，小微企業(yè)必然倒閉。財稅政策自身存在明顯的不足，大部分政策并非專為小微企業(yè)制定，并且為小微企業(yè)制定政策時也沒有充分

考慮小微企業(yè)的特殊性及其面臨的問題，由此導致政策缺乏明確的目標定位，先天不足。在當前的政策實踐中，一些政策散見于不同的法規(guī)、公告之中，且多為補充條款，既導致

政策缺乏系統(tǒng)性、標準性，又造成政策之間缺乏彼此平衡和協(xié)調(diào)。統(tǒng)籌整合現(xiàn)有的財政直接扶持小微企業(yè)的資金，研究設立小微企業(yè)發(fā)展基金。進一步加強財政補貼對小微企業(yè)的 杠桿作用，發(fā)揮對小微企業(yè)融資的帶動力度。放寬小微企業(yè)的認定標準，擴大小微企業(yè)的的范圍，使更多小微企業(yè)享受到財政補助。建立針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要做好

結構性減稅，通過系統(tǒng)、規(guī)范化，逐步將相關的稅收減免政策上升到法律形式，使稅收制度長期化。積極調(diào)整增值稅政策，完善所得稅政策。提高稅收征管水平，大力清理對小微

企業(yè)不合理的行政收費。加強對小微企業(yè)的稅收服務，提高行政辦事效率，優(yōu)化納稅服務。在政府采購過程中給予小微企業(yè)優(yōu)惠政策，并出臺明確的政策規(guī)定?？梢越梃b美國的做

法，明確政府采購預算中的２５％明確對小微企業(yè)招標。通過政府采購小微企業(yè)的產(chǎn)品，支持小微企業(yè)，促進小微企業(yè)改進技術，改善管 理，增強市場競爭力。加快建立政府信

息服務體系，向小微企業(yè)提供法律法規(guī)、發(fā)展規(guī)劃、登記納稅、融資支持等政府信息服務。與銀行、會計師事務所、律師事務所等中介結構密切合作，建立符合小微企業(yè)實際需要 的融資政策、投資咨詢、財務培訓等中介服務體系。加強財稅政策與金融政策的配合與協(xié)調(diào)，促進財稅政策與產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域政策的結合，完善法律對財稅政策的保障作用。政府

通過提供良好的投資環(huán)境，帶動小微企業(yè)的發(fā)展，進而帶動本地區(qū)的就業(yè)水平。

第三篇：提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力的財稅政策分析

提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力的財稅政策分析

摘要：小微企業(yè)是技術創(chuàng)新的重要推動力量，對于解決就業(yè)問題、促進經(jīng)濟增長也有著重要意義，我國政府對其也出臺了一系列相關支持性政策。本文首先對政扶持小微企業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)進行了回顧，下文的分析提供了理論基礎，并對財稅政府扶持小微企業(yè)的作用機制進行探討。對我國現(xiàn)行財稅政策對小微企業(yè)扶持現(xiàn)狀及存在問題進行了深入分析，指出應當從政務環(huán)境、稅收優(yōu)惠、公共服務體系、相關配套措施方面著手，進一步優(yōu)化我國小微企業(yè)發(fā)展相關的財稅政策，提高小微企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。

關鍵詞：小微企業(yè)；科技創(chuàng)新；財稅政策

Fiscal policy analysis on small and micro enterprise to enhance its technological innovation capability

Abstract: Small and micro enterprise is an important driving force of technological innovation, to solve the problem of employment, promote economic growth but also to have the important meaning, our government has promulgated a series of relevant supporting policies.In this paper, firstly the theoretical basis of administrative support small micro enterprise development is reviewed, and provides the theoretical basis for following analysis, taxation and government support for small micro mechanism of enterprises is discussed.On China's current fiscal policy on the small and micro enterprise to support the status quo and existing problems are analyzed deeply, points out that we should start from the administration environment, preferential tax, public service system, the relevant supporting measures, and further optimize the development of related fiscal policy in our country Small and micro enterprise, improve the Small and micro enterprises the ability of innovation of science and technology.Keywords: Small and micro enterprise;technological innovation;fiscal policy

引言

近年來，小微企業(yè)由于其在解決就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、推動科技創(chuàng)新等方面日愈明顯的作用而受到人們越來越多的重視，各地政府部門也對其給予了高度的關注。小微企業(yè)發(fā)展至今，幾乎涵蓋了國民經(jīng)濟的各個行業(yè)，其在工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入分別占我國經(jīng)濟總量的60%和57%，提供了約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會。小微企業(yè)科技創(chuàng)新成果具有社會外溢性，社會理應對其給予足夠的支持，但是現(xiàn)階段，小微企業(yè)在科技創(chuàng)新方面卻面臨著嚴重的投資不足等問題。為了促使小微企業(yè)加大科技研發(fā)的投入，更好地發(fā)揮小微企業(yè)對社會科技進步的推動作用，政府多采取稅收優(yōu)惠政策對其進行激勵。財稅政策在促進小微企業(yè)快速發(fā)展上發(fā)揮著重要作用，但我國財稅政策仍然存在不夠健全的地方，在促進小微企業(yè)科技創(chuàng)新、協(xié)調(diào)發(fā)展方面還有待完善。我國要向科技創(chuàng)新型國家轉變，必須加大科技創(chuàng)新過程中人力、物力、資金的投入，提高企業(yè)自主創(chuàng)新意愿和創(chuàng)新能力。在我國，小微企業(yè)是技術創(chuàng)新的重要推動力量，在科技創(chuàng)新方面擔當領頭羊的角色，財稅政策的扶持對于增加小微企業(yè)科技創(chuàng)新投入、提升小微企業(yè)創(chuàng)新能力，乃至完善國家創(chuàng)新體系建設都具有重要意義。

1．小微企業(yè)的概念及特征

關于小微企業(yè)的認定標準現(xiàn)階段認可度較高的有兩種，一是根據(jù)行業(yè)的不同特點，依據(jù)中小企業(yè)的人員數(shù)量、收入總額、資產(chǎn)總量等評價指標，把企業(yè)劃分為中、小、微三種類型，行業(yè)不同，小微型企業(yè)的評價指標數(shù)量也有所差別；一種則是根據(jù)享受的稅收優(yōu)惠政策來劃分，其中小微企業(yè)是指企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，并分別符合應稅所得總額、人員總數(shù)、資產(chǎn)總量等標準的企業(yè)類型。[1]

與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)具有一定的特殊性：（1）數(shù)量龐大、涉及領域眾多、分布廣泛，我國小微企業(yè)涵蓋國民經(jīng)濟的三大產(chǎn)業(yè)，由于人力及資金分布的差距，我國小微企業(yè)的分布呈現(xiàn)出與我國中西經(jīng)濟發(fā)展相一致的規(guī)律，小微企業(yè)的數(shù)量、質(zhì)量水平從東到西依次遞減；（2）規(guī)模偏小、經(jīng)營的自主性和靈活性較大，小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模和銷售收入比較小，經(jīng)營比較靈活，能對市場的需求做出快速反應；（3）所有制結構呈現(xiàn)出多元化趨勢，小微企業(yè)的投資主體越來越多元化，非公有經(jīng)濟正逐漸占據(jù)主導地位，私營企業(yè)和個體戶也在蓬勃發(fā)展；（4）信用度偏低、融資困難，小微企業(yè)由于其資產(chǎn)規(guī)模有限，缺乏擔保，信用程度較低，難以滿足銀行對貸款條件的需求，而很難從擔保公司及時得到金融支持。

2．財稅政策扶持小微企業(yè)的理論分析

政府對小微企業(yè)提供財政支持，在理論上可以從三個方面來加以說明，分別是小微企業(yè)存在理論，政府扶持小微企業(yè)即“政府干預論”，財稅政策扶持小微企業(yè)即增支減稅論與“拉弗曲線”。下文對財稅政策扶持科技型小微企業(yè)的理論支持進行具體闡述。

2．1 中小企業(yè)存在理論

羅納德·科斯（R.H.Coase）在《企業(yè)的性質(zhì)》（1937）一文中指出當企業(yè)內(nèi)的邊際組織費用與市場邊際交易費用相等時，交易費用與組織費用二者之和的最小時，企業(yè)達到最佳規(guī)模。在企業(yè)剛成立時，企業(yè)的規(guī)模一般都很小，這時企業(yè)內(nèi)部組織費用較低，外部交易費用卻相對較高，企業(yè)為了降低總成本，會選擇擴大企業(yè)規(guī)模，逐漸達到企業(yè)最優(yōu)規(guī)模，使得總交易費用最小。[2]由于不同行業(yè)在管理水平、技術成熟度方面存在差異，最優(yōu)規(guī)模也就不同，有些企業(yè)最優(yōu)規(guī)模較大，有些企業(yè)的最優(yōu)規(guī)模卻較小，也就是所謂的中小甚至是小微企業(yè)。在我國，中小企業(yè)占據(jù)了很大的比重，而且大多數(shù)中小企業(yè)也正以較快的速度發(fā)展，在我國經(jīng)濟發(fā)展起到越來越重要的促進作用，說明中小企業(yè)存在是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。

喬治·施蒂格勒（George．Stgler）在《規(guī)模經(jīng)濟》中對企業(yè)的最佳規(guī)模及決定因素進行了深入研究，研究發(fā)現(xiàn)在某一行業(yè)中，如果企業(yè)要想在市場競爭中長期存活下來，企業(yè)必須是有效率的，只有當企業(yè)產(chǎn)出量在該行業(yè)中比重上升最快，才說明該企業(yè)達到了最佳規(guī)模。[3]施蒂格勒對于這種生存技術進行了大量實證分析后得出：對于某一特定行業(yè)而言，其最佳企業(yè)規(guī)模通常是一個區(qū)間則不是某一個點，因而企業(yè)的長期平均成本曲線是“碟型”而非“U型”，這也正好對中小企業(yè)存在并得以發(fā)展做出了解釋。

奧斯汀·羅賓遜（Austin Robinson）在《競爭的產(chǎn)業(yè)結構》一書中指出企業(yè)的規(guī)模是倒“U型”的，即在一定范圍內(nèi)企業(yè)的報酬率隨著企業(yè)規(guī)模的增大而增加，當超過這個限度后企業(yè)的報酬率隨著企業(yè)規(guī)模的增大出現(xiàn)遞減趨勢，企業(yè)生產(chǎn)的最優(yōu)生產(chǎn)規(guī)模在倒“U型”曲線的頂點處。因此企業(yè)要獲得最優(yōu)規(guī)模經(jīng)濟不是企業(yè)規(guī)模越大越好，要根據(jù)規(guī)模經(jīng)濟和經(jīng)濟效率原則選擇最適合的企業(yè)規(guī)模。對于某些企業(yè)而言，達到中小規(guī)模即可實現(xiàn)其最優(yōu)效率，這即為中小企業(yè)存在和發(fā)展提供了理論支撐。

綜上所述，企業(yè)最優(yōu)規(guī)模并不是越大越好，其合理判斷標準是企業(yè)平均成本最小化，企業(yè)在確定最優(yōu)規(guī)模時應根據(jù)所處行業(yè)特征、市場競爭情況、地域分布來合理決策。企業(yè)的盈利能力與企業(yè)規(guī)模并非成正比關系，企業(yè)規(guī)模越大并不能說明企業(yè)盈利能力越強，有些企業(yè)在中小規(guī)模階段能比大規(guī)模經(jīng)營獲取更高的收益率。因此只要中小企業(yè)能夠充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，實現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟效率，就能與大企業(yè)一起生存和發(fā)展。

2．2 政府干預論

古典經(jīng)濟學家亞當·斯密持“經(jīng)濟自由主義”觀點，認為市場可以對市場經(jīng)濟進行自動調(diào)整，在沒有政府干預的狀態(tài)下實現(xiàn)市場經(jīng)濟均衡，但1929年的經(jīng)濟危機打破了這一經(jīng)濟觀點，凱恩斯的“政府干預主義”開始走上歷史舞臺。[4]凱恩斯在《就業(yè)、利息和貨幣通論》中提出政府應采取政策對其進行干預，并在理論中提出了解決就業(yè)問題的一整套措施，這一套理論有效克服了當時的經(jīng)濟危機問題。市場經(jīng)濟在發(fā)展過程中有時會出現(xiàn)“市場失靈”問題，主要表現(xiàn)為：首先，自由競爭下中小企業(yè)容易處于劣勢地位，需要政府給予支持；其次，市場競爭中的信息不對稱現(xiàn)象會使得小微企業(yè)在發(fā)展中存在一些盲目性，需要企業(yè)進行有效的引導；最后，市場競爭存在一定的外部性，有時會對中小企業(yè)的發(fā)展帶來一些阻礙，需要政府進行干預。

凱恩斯的理論說明“市場失靈”的存在以及小微企業(yè)自身的特點，需要政府介入對小微企業(yè)的發(fā)展給予支持，對宏觀經(jīng)濟實施調(diào)控。從該理論還可以看出，政府對小微企業(yè)進行干預主要原因有：首先，市場競爭中存在著“市場失靈”，如果任其發(fā)展容易形成壟斷，保護小微企業(yè)能夠推動市場有序競爭；其次，在市場競爭中小微企業(yè)處于弱勢地位，需要政府扶持；再次，小微企業(yè)能夠促進就業(yè)、維護社會穩(wěn)定、推動技術創(chuàng)新，政府應對其給予支持。

2．3 增支減稅論與“拉弗曲線”

凱恩斯在20世紀30年代提出了基于需求管理理論和乘數(shù)原理的增支減稅政策，該理論不僅在當時幫助各國企業(yè)擺脫了經(jīng)濟危機，還為小微企業(yè)的財稅支持政府提供了理論依據(jù)。發(fā)展到20世紀70年代，供給學派在凱恩斯相關經(jīng)濟學理論的基礎上提出了“拉弗曲線”，進一步說明了稅率、稅收和經(jīng)濟增長之間的關系，為小微企業(yè)減稅政策的實施提供更為有力的理論基礎。[5]“拉弗曲線”的經(jīng)濟意義是：高稅率并不一定意味著高稅收，稅率過高有時會削弱經(jīng)濟主體的積極性，甚至可能導致企業(yè)經(jīng)濟困難而導致稅收減少；同時減稅從長期來看會提高經(jīng)營主體的積極性，為政府帶來長期稅收收益。

“拉弗曲線”為政府減稅提供了理論依據(jù)。與大型企業(yè)相比，小微企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位，盈利能力和抗風險能力都不如大型企業(yè)，對政府稅收敏感性更強，受到稅收變化的影響更大。與大型企業(yè)相比，對小微企業(yè)實行減稅政策能夠帶來更多的積極影響，這即為小微企業(yè)減稅政策提供了理論基礎。

3．財稅政策扶持小微企業(yè)的作用機制

財稅政策對小微企業(yè)的作用主要通過財政支出和稅收政策兩個方面實現(xiàn)，其中財政支出政策主要包括政府采購、財政補貼、優(yōu)惠貸款、信用擔保等手段，它們分別通過各自的方式，對小微企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營提供支持；稅收政策對小微企業(yè)行為選擇的影響主要是通過兩個基本效應即收入效應和替代效應發(fā)揮作用的。

3．1 財政支出政策作用機制

第一，政府采購。政府采購是政府財政支出的重要部分，與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)缺乏品牌優(yōu)勢和規(guī)模經(jīng)濟效應，其在產(chǎn)品辨識度和產(chǎn)品價格方面都難以贏得政府的青睞。政府采購中如果對小微企業(yè)有所傾斜能夠，能夠使得小微企業(yè)在政府采購中獲得銷售機會，提高產(chǎn)品知名度，對小微企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展，以及市場形態(tài)的多樣化都能起到一定的促進作用，政府采購活動中對中小企業(yè)進行扶持可以加大對科技創(chuàng)新型及綠色環(huán)保型產(chǎn)品的關注。[6]小微企業(yè)是市場中發(fā)展速度快、經(jīng)濟活力強的企業(yè)，通過增強對小微企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品和綠色產(chǎn)品的采購能夠激勵小微企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入，提高小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力及資源保護。在政府采購過程中，還要適當降低小微企業(yè)的準入門檻，建立小微企業(yè)的信用擔保體系，為小微企業(yè)成為政府采購對象，順利為政府提供采購產(chǎn)品提供保障。

第二，財政補貼。大中型企業(yè)經(jīng)過一定時期的發(fā)展，資源、產(chǎn)品種類，融資手段都更為豐富，而小微企業(yè)在產(chǎn)品提供方面卻稍顯欠缺。如果對小微企業(yè)提供財政補貼能夠幫助中小企業(yè)降低生產(chǎn)成本，激勵中小企業(yè)擴大生產(chǎn)和研發(fā)投入，從而提高整個社會的資源的使用效率。對中小企業(yè)實施財政補貼的方法有：對于處于創(chuàng)業(yè)初期的小微企業(yè)給予創(chuàng)業(yè)補貼，對提供就業(yè)崗位的小微企業(yè)提供就業(yè)補貼，提高其工作崗位的競爭力；對于出口型的小微企業(yè)，提供出口退稅和財政補貼，鼓勵其擴大出口；政府還應設立專項基金，對于滿足要求的小微企業(yè)給予研發(fā)和創(chuàng)新補貼，并對這類企業(yè)提供貸款貼息和貸款風險補償。

第三，優(yōu)惠貸款。優(yōu)惠貸款是一種直接的財政支持政策，是指由政府設立的長期為小微企業(yè)提供低息貸款的資金，這些資金是由政府對滿足要求的小微企業(yè)直接給予的專項資金。小微企業(yè)在資金規(guī)模及企業(yè)競爭力上都比不上大中型企業(yè)，在貨款融資時面臨較多阻礙，對其提供貨款優(yōu)惠政策能夠緩解其融資壓力。

第四，信用擔保。我國小微企業(yè)擔保企業(yè)中主要有三種擔保機構：由中央和地方共同出資的小微企業(yè)貸款擔保基金，由當?shù)卣⒔鹑跈C構和企業(yè)共同組建擔保公司，同行業(yè)的小微企業(yè)之間聯(lián)合組建互助性的擔保機構。本地政府可以通過加大對擔保機構的支持力度來激勵其對滿足要求的小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)提供擔保，進一步加大對小微企業(yè)的扶持、補貼程度。在當前小微企業(yè)融資難背景下，對小微企業(yè)設立擔保機構，可以幫助小微企業(yè)獲得更多的信貸供給，降低融資風險。

3．2 稅收政策作用機制

第一，稅收可以優(yōu)化小微企業(yè)的資源配置。稅收對資源配置的優(yōu)化體現(xiàn)在以下兩個方面：一是稅收可以影響勞動供給和需求，政府對企業(yè)征稅會同時產(chǎn)生收入效應和替代效應，前者會導致勞動供給增加，后者會導致勞動供給減少，這種情況下，勞動力對勞動供給和閑暇時間進行選擇，這樣小微企業(yè)也就根據(jù)自身需要在資本和勞動兩種要素之間進行選擇；二是稅收對儲蓄和投資之間的關系進行調(diào)控，稅收通過投資邊際效率和投資需求對企業(yè)融資問題能產(chǎn)生很大的影響，小微企業(yè)在發(fā)展初期對于銀行貸款和民間借貸的依賴程度又很大，因而稅率對小微企業(yè)儲蓄和投資的選擇會產(chǎn)生很大的影響。

第二，稅收可以調(diào)控小微企業(yè)的經(jīng)濟行為。國家通過稅收杠桿可以作用于小微企業(yè)的經(jīng)濟行為，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構轉型與升級，進而對小微企業(yè)的發(fā)展方向產(chǎn)生影響。稅收對小微企業(yè)同時具有激勵和抑制性，對于高新技術型或者綠色型小微企業(yè)，通過降低稅率、稅收減免等稅收優(yōu)惠政策可以對其發(fā)展進行激勵；但對于那些污染性、浪費資源性的小微企業(yè)，則可以通過提高稅率、加重稅負等來對其進行抑制。對科技創(chuàng)新型的小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠可以通過提高科技型小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅起征點、減征科技型小微企業(yè)的企業(yè)所得稅、對向科技型小微企業(yè)貸款的金融機構，減免印花稅和營業(yè)稅等方式來進行。

4．我國現(xiàn)行小微企業(yè)財稅政策評價

4．1 我國現(xiàn)行小微企業(yè)財稅政策現(xiàn)狀

小微企業(yè)種類數(shù)量多、分布范圍廣、產(chǎn)品豐富，許多創(chuàng)新型企業(yè)都是科技型小微企業(yè)逐漸發(fā)展形成的。為了鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新，我國出臺了一系列促進科技型小微企業(yè)增強科技創(chuàng)新能力的財稅政策，下文介紹了我國現(xiàn)行科技小微型企業(yè)財稅政策。4．1．1 鼓勵小微企業(yè)科技創(chuàng)新活動

財稅優(yōu)惠政策對于減少小微企業(yè)現(xiàn)金流出，促進創(chuàng)新發(fā)展方面起到了積極的促進作用，對于小微企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策可以通過降低小微企業(yè)的所得稅負擔、免征部分行政事業(yè)稅費、鼓勵對小微企業(yè)科技創(chuàng)新的融資合作。在2011年發(fā)布的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠時間延長至2015年年底，將小微企業(yè)起征點提高至6萬元，進行減半征稅并將稅率真下調(diào)查至20%。在2013年發(fā)布的《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》中對加計扣除的規(guī)定做出調(diào)整，放寬了對工薪、儀器設備、模具的扣除范圍；對于臨床試驗費以及研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗證費用也由原來的不允許扣除變?yōu)樵试S扣除，并進一步提高增值稅和營業(yè)稅的起征點。在2013年發(fā)布的《關于修改＜增值稅暫行條例實施細則＞和＜營業(yè)稅暫行條例實施細則＞的決定》中做出如下規(guī)定，提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，對月銷售額不超過２萬元的，暫免征收增值稅和營業(yè)稅。

4．1．2 加大了對小微企業(yè)投入的財稅扶持力度

為了緩解科技型小微企業(yè)融資難問題，提升小微企業(yè)科技創(chuàng)新能力，發(fā)揮財政資金在小微型企業(yè)發(fā)展中的引導作用，應擴大政府財政支持，對科技型小微企業(yè)給予重點資助。2005年發(fā)布的《科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》提出并沒有采取貼息貸款、無償貸款和投入資本金等方式設立創(chuàng)新基金；在2007年發(fā)布的《科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導基金管理暫行辦法》規(guī)定政府要設立專項基金用于創(chuàng)業(yè)初期的科技型小企業(yè)。[7]另一方面，對科技創(chuàng)新基金的捐贈，準予在進行所得稅繳納之前進行一定比合理比例的扣除，2006年發(fā)布的《關于納稅人向科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金捐贈有關所得稅政策問題的通知》規(guī)定企業(yè)及個對于中小企業(yè)用于科技創(chuàng)新方面的捐贈，準予在稅前按照所得稅應納稅所得額3%至30%的比例扣除。

4．1．3 完善支持小微企業(yè)的金融配套政策

要解決小微企業(yè)融資難問題首先要營造一種促進小微企業(yè)進行科技創(chuàng)新的金融環(huán)境。一是減少中小企業(yè)信用擔保機構的成本，2012年發(fā)布的《關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》指出要增加中小企業(yè)信用擔保中的抵扣項目，對于計提的準備金應在允許范圍予以稅前扣除；二是擴大中小企業(yè)信用擔保機構的補助金額，2012年發(fā)布的《中小企業(yè)信用擔保資金管理辦法》提出應對擔保機構為中小型、小微型企業(yè)提供擔保的業(yè)務，對于科技型小微企業(yè)應進行重點補助；三是加強對小微企業(yè)資金投入力度，銀發(fā)（1999）379號文件規(guī)定，只要小微企業(yè)有還貸能力就應對其積極發(fā)放貸款，支持其進行科技創(chuàng)新。

4．1．4 引導小微企創(chuàng)建自主品牌

小微企業(yè)要想在市場競爭中獲得自身的優(yōu)勢，最直接的方法就是創(chuàng)建自主品牌，進行產(chǎn)品創(chuàng)新。2010年發(fā)布的《地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金管理辦法》提出要鼓勵傳統(tǒng)企業(yè)采取商標專用權方式提升產(chǎn)業(yè)特色，對于有特色的小微企業(yè)應為其順利實現(xiàn)發(fā)展和成功轉型提供充足的資金準備和財政扶持。

此外，為了引導小微企業(yè)集聚，應建立科技創(chuàng)新體系，增強小微企業(yè)創(chuàng)新活動的動力。就科技創(chuàng)新基地建設而言，1999年發(fā)布的《國務院辦公廳轉發(fā)科技部等部門關于促進科技成果轉化若干規(guī)定的通知》要求加快對中中小企業(yè)科技創(chuàng)新基地和產(chǎn)業(yè)化基地的培育；就創(chuàng)新服務體系構建而言，2000年發(fā)布的《關于加強中小企業(yè)技術創(chuàng)新服務體系建設的意見》指出要建立40多個科技創(chuàng)新服務中心為中小企業(yè)的科技創(chuàng)新活動提供服務。

4．2 現(xiàn)行小微企業(yè)財稅政策存在的缺陷

小微企業(yè)在我國取得了快速發(fā)展，然而小微企業(yè)在發(fā)展雖然有一定的技術創(chuàng)新，卻普遍存在核心技術缺乏、自主創(chuàng)新能力較弱、高端產(chǎn)業(yè)鏈上企業(yè)較少的問題。

4．2．1 稅收優(yōu)惠政策難以享受到位

我國稅收政策存在重形式，輕實效；重數(shù)量，輕質(zhì)量；重認定，輕服務的“三重三輕”傾向，對科技型小微企業(yè)創(chuàng)新能力建設和創(chuàng)新發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。財政資金資助雖然已向小微企業(yè)有所偏向，但過多的投資類型下投資渠道不統(tǒng)一，資金投入較為分散，使得資金的使用效率也就較低。再者，就企業(yè)自身而言，我國大多數(shù)小微企業(yè)在進行規(guī)范化會計核算方面能力不足，優(yōu)惠政策即使達到了小微企業(yè)也難以實施。

4．2．2 對小微企業(yè)缺乏必要引導和扶持

小微企業(yè)由于其在發(fā)展過程中缺乏集群效應，企業(yè)分布較為分散，在政策上處于弱勢地位。許多小微企業(yè)缺乏核心或者前沿的創(chuàng)新科技技術，只能在科技創(chuàng)新的邊緣存活，因此很多小微企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的底端，難以引起政府真正的重視和有效扶持。小微企業(yè)能夠提供一定的就業(yè)機會，但就每一個企業(yè)而言，在解決就業(yè)問題上發(fā)揮的作用較小，因而政府對其給予的就業(yè)補貼也不足。

4．2．3 研發(fā)投入強度不夠

我國的發(fā)展戰(zhàn)略目標是發(fā)展并實現(xiàn)創(chuàng)新型國家，要實現(xiàn)這一目標必須加大科技研發(fā)投入，通過研發(fā)投入強度（研究與試驗發(fā)展經(jīng)費支出占國家或地區(qū)生產(chǎn)總值的比值）可以體現(xiàn)出科技創(chuàng)新投入情況。2001年在科技研究投入上只有北京、深圳、南京、上海、天津、蘇州等地超過了2%這一公認指標。[8]全國科技創(chuàng)新投入方面存在很大差異，各地財政科技撥款金額與占財政支出比例不同，但總體而言，政府對小微企業(yè)研發(fā)資金投入還很不夠，財稅優(yōu)惠政策在引導小微企業(yè)研發(fā)投入及科技創(chuàng)新效率方面都有待提高。

4．2．4 小微企業(yè)缺少創(chuàng)新活動資金

小微企業(yè)就自身而言，資金實力以及抵御風險能力都比不上大中型企業(yè)，容易受到外部市場變動的沖擊，對企業(yè)的生存和發(fā)展都容易產(chǎn)生不利影響。小微企業(yè)在發(fā)展中對資金的需求雖然一次性不大，但資金需求頻繁而急切，一旦資金鏈斷裂將對小微企業(yè)的創(chuàng)新活動產(chǎn)生極為不利的影響。由于小微企業(yè)創(chuàng)新活動風險大，一般貸款機構很少愿意對其發(fā)放貸款，如果政府不對其給予貸款支持，很多小微企業(yè)將無法順利開展創(chuàng)新活動。

5．提升我國小微企業(yè)創(chuàng)新能力的財稅政策建議

從前文的分析可以得出，我國已陸續(xù)出臺了一系列針對小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)，但仍然存在著一些不足之處。對于現(xiàn)行小微企業(yè)財稅政策上的不足，需要在未來進一步加大對小微企業(yè)的財稅扶持力度，不斷完善小微企業(yè)相關的政策和措施。

5．1 完善支持小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，創(chuàng)建良好的政務環(huán)境

政府部門要提高對科技型小微企業(yè)的重視程度，掌握科技型小微企業(yè)發(fā)展動態(tài)，完善小微企業(yè)發(fā)展的財政政策，促進小微企業(yè)科技創(chuàng)新工作的開展。各級政府部門要不斷完善扶持小微企業(yè)發(fā)展的專項資金建設，引導小微企業(yè)對科技創(chuàng)新項目的投入重點發(fā)展創(chuàng)新型、創(chuàng)業(yè)型的小微企業(yè)，促進其不斷做大做強。要完善支持小微企業(yè)發(fā)展的財政政策可以從以下幾點著手：完善政府采購制度，如建立政府采購的基礎服務平臺，降低小微企業(yè)的準入標準，在政府采購對那些高科技型的小微企業(yè)要有所偏重；完善社會保障制度，為小微企業(yè)的員工繳納一定的比例的社會保險，對那些主動為員工繳納社會的小微企業(yè)給予補貼；建立健全小微企業(yè)社會化服務體系，健全小微企業(yè)信息化服務系統(tǒng)，并根據(jù)小微企業(yè)的實際需求為小微企業(yè)提供融資政策、投資咨詢、財務培訓等服務；完善支持小微企業(yè)發(fā)展的資金體系和信用擔保制度，對擔保機構提供財政補助以鼓勵其降低對小微企業(yè)收取的擔保費用。

5．2 完善支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵作用

在小微企業(yè)發(fā)展過程中，政府要發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的激勵作用，引導小微企業(yè)走科技創(chuàng)新型、資源節(jié)約型等具有自身特色的發(fā)展路徑，小微企業(yè)無法在低價格手批量生產(chǎn)上獲得比大中型企業(yè)更多的優(yōu)勢，必須向?qū)I(yè)化、精細化、特色化轉變。[9]要加強小微企業(yè)的創(chuàng)新能力，從生產(chǎn)模式來看，小微企業(yè)需要推廣抗美援朝創(chuàng)新產(chǎn)品，培養(yǎng)小微企業(yè)的科技研發(fā)及科技成果轉化的能力。在引導小微企業(yè)由產(chǎn)業(yè)鏈低端向上發(fā)展的過程中，應重點發(fā)展那些科技含量高、產(chǎn)品競爭力強的科技型企業(yè)，對于這些企業(yè)要加大稅收優(yōu)惠力度。政府在完善支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策時，應擴大小微企業(yè)優(yōu)惠政策的普遍性；調(diào)整增值稅政策，降低小微企業(yè)的納稅人的征稅率；對于作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主體的小微企業(yè)免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；對其他小微企業(yè)也要加強所得稅、增值稅及營業(yè)稅的支持力度，實現(xiàn)三稅協(xié)同激勵效應。

5．3 建立小微企業(yè)公共服務體系，強化小微企業(yè)創(chuàng)新主體地位

政府應當建立層次多樣、功能專業(yè)、覆蓋面廣的小微企業(yè)公共服務體系，建立小微企業(yè)培養(yǎng)的梯度體系，促進小微企業(yè)間形成資源共享、功能互通的服務平臺。只有強化小微企業(yè)的主體地位，促使其形成知識產(chǎn)權自主性、技術關鍵性、創(chuàng)新能力強大的企業(yè)群體，才能推動經(jīng)濟增長方式的改變。目前我國已經(jīng)出臺了一系列推動小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策，表現(xiàn)出強化小微企業(yè)創(chuàng)新主體地位的傾向，如對于小微企業(yè)提高征稅起點，降低稅率，對于附合要求的小微企業(yè)降低融資標準等，但對于小微企業(yè)創(chuàng)新主體的重視程度還有待提升。地方政府可以根據(jù)現(xiàn)行稅法，在法律允許的范圍內(nèi)出臺與本地區(qū)發(fā)展特色相適應的科技創(chuàng)新支持政策，提高小微企業(yè)在發(fā)展過程中的帶頭作用。

5．4 建立其他相關的配套機制和措施，進一步規(guī)范小微企業(yè)經(jīng)濟行為

小微企業(yè)發(fā)展過程中，自身的機構設置以及部門化專業(yè)技能都存在欠缺，小微企業(yè)要切實享政府給予的財政支持和稅收優(yōu)惠政策，還需要從經(jīng)下方面著手，進一步規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境。第一，完善我國小微企業(yè)法律支持體系。由于法律相對于那些政策性條例具有普遍性、強制性和約束性的特征，在實施過程中能減少外界因素的干擾，保持小微企業(yè)發(fā)展政策的持續(xù)性、平穩(wěn)性和規(guī)范性，因此需要為小微企業(yè)的發(fā)展營造一個健康的法律環(huán)境。第二，完善支持小微企業(yè)發(fā)展的各項金融政策。建立與政府財政政策相輔相成的金融政策，如金融機構對小微企業(yè)貸款降低標準，對科技型小微企業(yè)實施貸款優(yōu)惠，建立合理的小微企業(yè)貸款機制，共同推進小微企業(yè)的發(fā)展。第三，建立統(tǒng)一的小微企業(yè)管理部門。我國小微企業(yè)的管理部門眾多，各管理部門在工作中容易出現(xiàn)職能交叉、多重管理的現(xiàn)象，這樣小微企業(yè)在管理過程中就會形成資源浪費、管理責任不明的不足，因此必須建立一個統(tǒng)一的小微企業(yè)管理部門。

參考文獻：

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第四篇：財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)所得稅政策

財稅〔2014〕71號 34號支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅企業(yè)

所得稅政策

財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知

財稅〔2014〕71號

2014.9.252014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務院批準，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告國家稅務總局公告2014年第57號

2014.10.112014版企業(yè)所得稅年報——國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及實施細則、《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號)、《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號），現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四、本公告自 2014年10月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）、《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》（國稅函〔2003〕1396號）同時廢止。特此公告。財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知財稅[2014]34號

2014.4.8（國家稅務總局公告2014年第23號 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告）2014版企業(yè)所得稅年報——

國家稅務總局公告2014年第63號 國家稅務總局關于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)》的公告各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請遵照執(zhí)行。國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告

國家稅務總局公告2014年第23號

2014.4.18（稅總發(fā)[2014]58號 國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知）為落實國務院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，經(jīng)商財政部同意，現(xiàn)就落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題公告如下：

一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。

小型微利企業(yè)在預繳時享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的企業(yè)。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規(guī)定執(zhí)行?！尽緜渥ⅰ?/p>

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第九十二條 企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。3.財稅[2009]69號

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關指標?！俊?/p>

六、小型微利企業(yè)2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規(guī)定與本公告不一致的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。本公告發(fā)布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。特此公告。

第五篇：我省五項金融財稅政策利好小微企業(yè)(總結河北省)

我省五項金融財稅政策利好小微企業(yè)

近日，省政府出臺了《關于支持小型微型企業(yè)發(fā)展的實施意見》，提出了五項金融財稅扶持小微企業(yè)發(fā)展的具體措施，這將為我省小微企業(yè)發(fā)展營造更好的政策環(huán)境。

首先是加大信貸支持力度。《意見》明確，信貸投放向小微企業(yè)傾斜，各銀行業(yè)金融機構確保對小微企業(yè)信貸增速不低于全部貸款平均增速，增量高于上年同期水平?！笆濉逼陂g，力爭全省小微企業(yè)貸款占全部貸款的比重每年提高2個百分點以上。降低小微企業(yè)融資成本，降低小微企業(yè)貸款利率。對小微企業(yè)貸款不良率容忍度，可在原定基礎上提高1至3個百分點。

此外，要拓寬直接融資渠道。推進小微企業(yè)上市融資，支持規(guī)模較大、技術領先、發(fā)展前景好的小微企業(yè)在同行業(yè)或上下游企業(yè)實施兼并重組，進一步做大做強。緊緊抓住國家擴大“新三板”試點范圍的有利時機。

同時，還要發(fā)展小型金融機構。支持市級小微企業(yè)融資性擔保機構，在所屬縣(市、區(qū))小微企業(yè)融資性擔保機構中發(fā)揮輻射帶動作用。鼓勵符合條件的銀行批量籌建多家同城小微企業(yè)專營支行。支持市級小微企業(yè)融資性擔保機構發(fā)展。

加大政策支持力度。放寬登記注冊條件，申請注冊公司的，允許公司股東分期繳納出資，全體股東首次出資合計達到注冊資本的20%即可辦理，其余部分可以在2年內(nèi)繳足，投資公司可以放寬到5年內(nèi)繳足；減輕稅費負擔，對符合條件的小微企業(yè)，年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小微企業(yè)因特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在3個月內(nèi)延期繳納；至2015年底前對符合條件的農(nóng)村金融機構收入按3%征收營業(yè)稅。到2014年10月31日前，對金融機構與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。工商、房管、公安、評估機構降低小微企業(yè)股權出質(zhì)登記、資產(chǎn)抵押登記以及資產(chǎn)評估費用，壓縮辦理抵押、評估、擔保手續(xù)時限，原則上在3天內(nèi)完成。自2012年1月1日起至2014年12月31日，對依照相關規(guī)定認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等行政事業(yè)性收費。

進一步優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。設立小微企業(yè)金融服務獎勵資金，每年通過監(jiān)測、評比和考核，確定并獎勵小微企業(yè)金融服務工作突出單位和個人。嚴厲打擊逃廢債行為，提高案件執(zhí)行率。