第一篇：結(jié)算審計流程

1、竣工結(jié)算包括哪些資料？

答：提交給審計單位的主要有：（1）原施工圖（紙質(zhì)、CAD電子版）（2）竣工圖（紙質(zhì)、CAD電子版）、（3）中標合同、結(jié)算書、（4）變更單（變更申請單、通知單、確認單三式一聯(lián)）、（5）原始地貌標高超測記錄（另土方開挖圖，這項是計算土方的，很多單位不注意，結(jié)果土方工程量往往會少算）

（6）材料、設(shè)備認價單（甲方委托乙方采購聯(lián)系函，沒有聯(lián)系函誰讓你采購的，合同中規(guī)定甲方采購，而實際是乙方采購的，一定要有甲方出具給乙方的聯(lián)系單）

（7）甲供材料設(shè)備收貨驗收接收單、甲供材委托申請購買申請、甲供材核價單、甲供材對賬清單（此項是可以計取甲供材料保管費的）（8）圖紙會審記錄、現(xiàn)場簽證單；

（9）建設(shè)單位付款記錄（附進度支付審核報表）

（10）各標段、各專業(yè)施工單位設(shè)計交叉施工范圍確認文件（經(jīng)常會出現(xiàn)土建和安裝是2家單位做的，但是不明確是誰施工的，審計沒法把工程量確認，你會讓審計猜么？）（11）竣工驗收報告、施工方案（包括專項施工方案、專家會審記錄）。還有一些資料是甲方需要的，但是審計用不到，只給甲方就可以了。

2、審計流程如下：

2.1、甲方通知施工方提交竣工資料，給審計的單獨做一份。

2.2、施工方收到甲方通知后準備資料，然后在規(guī)定時間內(nèi)將資料上交。

2.3、甲方安排審計（與審計公司提前簽訂合同，一般甲方都有長期合作的審計單位），如果超出甲方預(yù)計總價，可能會有二審（甲方再找一家審計單位審計）、三審（甲方總公司造價人員對二審結(jié)果審計）。

2.4、審計公司拿到甲方轉(zhuǎn)交的資料后，首先看資料是否齊全，資料不齊全，反饋給甲方，甲方通知施工單位補齊資料，施工方為了能多結(jié)錢，資料肯定會補。2.5、審計公司安排預(yù)算員算一遍工程量（一般都是用廣聯(lián)達鋼筋圖形算量）。

2.6、審計公司預(yù)算員算好量后，通知甲方，可以進行審計了，甲方與審計單位和施工單位約定好時間，在甲方指定地點進行審計工作。首先雙方要核對工程量（鋼筋、土建及裝修、安裝工程）。

2.7、調(diào)整計價文件，按合同執(zhí)行。如果合同無規(guī)定的，可以按照當?shù)亟ㄔO(shè)部門發(fā)布的計價文件調(diào)整原則調(diào)整，然后雙方再協(xié)商確定細節(jié)調(diào)整方式。主材等材料費用的調(diào)整，按材料認價單執(zhí)行，如無材料認價單的，施工方要補交認價材料單，甲方會通知自己的詢價人家進行市場詢價，詢價完畢后交給施工方簽字確認，審計單位按照材料認價單單價進行調(diào)整。2.8、對于爭議項的解決。甲方、施工方、審計單位約定時間對爭議項問題一攬子解決，談成后，再次對計價文件進行修改。2.9、簽訂審計單，三方簽字生效。注意：暗標情況下，施工單位中標了，甲方通常會通知施工方核對工程量清單是否有錯項和漏項問題，如果施工方提出了質(zhì)疑得到甲方認可，那么需要簽訂補充協(xié)議或?qū)χ袠藘r進行修改確認最終施工合同總價。如果施工方?jīng)]有提出任何質(zhì)疑，或者是甲方?jīng)]有讓施工方對清單進行審核，那么如果在結(jié)算過程中出現(xiàn)了清單漏項該如何調(diào)整？

答：如果是原施工圖在沒有任何改變的情況下，出現(xiàn)了清單漏項、錯項、甲方對清單負責（2013清單強制性規(guī)定），必須修改。

如果是在施工圖變更的情況下，出現(xiàn)了清單增項，那么屬于由于設(shè)計變更出現(xiàn)的，就是改變了原設(shè)計才出現(xiàn)了清單項，直接的后果就是改變了原合同內(nèi)容，甲方必須把變更增加的清單進行補充，合同有規(guī)定的按照合同規(guī)定增加清單，調(diào)整綜合單價，無規(guī)定的材料價格按照材料認價單調(diào)整或走相似分項工程綜合單價。施工方必須要這筆錢，而且是肯定能要到的。

施工方提交的竣工資料給甲方：（1）中標合同及附件、協(xié)議書；

（2）補充協(xié)議（若有，一般施工方中標后會對清單提出質(zhì)疑，對于缺項進行補充，然后簽訂補充協(xié)議）

（3）中標通知書（施工方資格依據(jù)）（4）圖紙會審記錄（變更依據(jù)）

（5）開、竣工報告及工期延期聯(lián)系單（工期核定）（6）竣工驗收記錄（工程質(zhì)量合格依據(jù)）

（7）招標文件及招標工程量清單及電子版、招標答疑紀要（工程量依據(jù)）（8）招標文件商務(wù)標及電子版（原始單價、總價依據(jù)）（9）招標文件技術(shù)標記電子版（施工方案、方法依據(jù)）

（10）承包人編制的結(jié)算書及電子版（蓋成包人公章和棗園編制人員資格章，并由建設(shè)單位簽字同意送審，共三套）（施工方認可依據(jù)）（11）地勘報告（地基狀況）（12）原施工圖及電子版

（13）竣工圖及電子版（簽字蓋章齊全，竣工圖與原圖的差異就是變更部分）（14）經(jīng)審定的施工組織設(shè)計、施工方案或?qū)ｍ椃桨?/p>

（15）原始地貌標高超測記錄（另土方開挖圖）（地基的特殊處理）（16）材料、設(shè)備認價單（甲方委托乙方采購聯(lián)系函）（17）設(shè)計變更單、技術(shù)核定單（18）現(xiàn)場簽證單

（19）甲供材料設(shè)備收貨驗收接收單、甲供材委托申請購買申請、甲供材核價單、甲供材對賬清單

（20）隱蔽工程驗收記錄

（21）吊裝工程記錄、安裝工程測試記錄、調(diào)試報告（22）各種材料的合格證、驗收報告、廠家資質(zhì)證明資料（23）與工程有關(guān)的“發(fā)包方通知、指令、會議紀要、往來函件、工程洽商記錄”（24）建設(shè)單位付款情況表

（25）各標段、各專業(yè)施工單位設(shè)計交叉施工范圍確認文件（26）結(jié)算資料報送承諾書

（27）其他有關(guān)影響工程造價、工期資料（28）移交資料簽收表（一式三份）

第二篇：工程結(jié)算審計流程

工程結(jié)算審計

工程結(jié)算審計是指總包、監(jiān)理、造價咨詢單位及建設(shè)單位對承包單位提交的工程結(jié)算資料所進行的審計活動。編制依據(jù)：工程竣工報告竣工圖及竣工驗收單。審核工程：工程量是決定工程造價的主要因素。方

法：分組計算對比全面

目錄

1.2.3.4.1.2.3.4.1內(nèi)容 2方法 ?分組計算 ?對比 ?全面 ?重點抽查 ?利用手冊 3步驟

1.4質(zhì)量控制 2.5問題成因 3.6風險防范

工程結(jié)算審計內(nèi)容

1.審核竣工結(jié)算編制依據(jù)

編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)組織措施；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。

2.審核工程量

(1)工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。

(2)審核材料用量及價差。材料用量審核，主要是審核鋼材、水泥等主要材料的消耗數(shù)量是否準確，列入直接費的材料是否符合預(yù)算價格。材料代用和變更是否有簽證，材料總價是否符合價差的規(guī)定，數(shù)量、實際價格、差價計算是否準確，并應(yīng)在審核工程項目材料用量的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算定額統(tǒng)一基價的取費價格，對照材料耗用時的實際市場價格，審核退補價差金額的真實性。

(3)審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內(nèi)容是否符合設(shè)計及質(zhì)量要求，其中設(shè)計要求中包含了工程造價的成份達到或符合設(shè)計要求，也就達到或符合設(shè)計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。目前，在很多建設(shè)項目中隱蔽工程沒有驗收記錄，到竣工結(jié)算時，施工企業(yè)才找有關(guān)人員后補記錄，然后列入結(jié)算。有的甚至沒有發(fā)生也列入結(jié)算，這種事后補辦的隱蔽工程驗收記錄，不僅存在嚴重質(zhì)量隱患，而且使工程造價提高，并且存在嚴重徇私舞弊腐敗現(xiàn)象，因此，在審查隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續(xù)的完整性、合法性。驗收記錄上除了監(jiān)理工程師及有關(guān)人員確認外，還要加蓋建設(shè)單位公章并注明記錄日期，防止事后補辦記錄或虛假記錄的發(fā)生，為竣工結(jié)算減少糾紛掃平道路，有效地控制工程造價。審查設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查同意。重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。在審查設(shè)計變更時，除了有完整的變更手續(xù)外，還要注意工程量的計算，對計算有誤的工程量進行調(diào)整，對不符合變更手續(xù)要求的不能列入結(jié)算。

(4)審查工程定額的套用。主要審查工程所套用定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標準相符，工程預(yù)算所列各分項工程預(yù)算定額與設(shè)計文件是否相符，工程名稱、規(guī)格。計算單位是否一致。正確把握預(yù)算定額套用，避免高套、錯套和提高工程項目定額直接費等問題。

(5)審核工程類別。對施工單位的資質(zhì)和工程類別進行審核，是保證工程取費合理的前提，確定工程類別，應(yīng)按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。

(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定。在審查時，應(yīng)審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調(diào)整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預(yù)算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應(yīng)放在獨立費用中，是否放在定額直接費中計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結(jié)算中是否按照國家和地方有關(guān)調(diào)整結(jié)算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調(diào)整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質(zhì)等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調(diào)整人工費單價。

(7)審查附屬工程。在審核竣工結(jié)算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應(yīng)分別審核，防止施工費用的混淆、重復(fù)計算。

(8)防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)算是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結(jié)算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導(dǎo)致工程價款多計或少計。搞好竣工結(jié)算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和豐富的審查經(jīng)驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設(shè)單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結(jié)算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設(shè)項目合理的工程造價，維護建設(shè)單位和施工單位各自的經(jīng)濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。

3.審核施工企業(yè)資質(zhì)

嚴格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。

4.審核工程合同

工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。

當雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。

工程結(jié)算審計方法

編輯

工程結(jié)算審計分組計算

分組計算審查法是把預(yù)結(jié)算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。如：（1）地槽挖土、基礎(chǔ)砌體、基礎(chǔ)墊層、槽坑回填土、運土。（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。（3）內(nèi)墻外抹灰、外墻內(nèi)抹灰、外墻內(nèi)面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。在第（1）組中，先將挖地槽土方、基礎(chǔ)砌體體積（室外地坪以下部分）、基礎(chǔ)墊層計算出來，而槽坑回填土、外運的體積按以下確定：回填土量=挖土量－（室外標高以下的基礎(chǔ)體積+墊層體積）余土外運量=基礎(chǔ)砌體+墊層體積在第（2）組中，先把底層建筑面積、樓（地）面面積計算出來。而樓面找平層、頂棚抹灰、刷白的工程量與樓（地）面面積相同；墊層工程量等于地面面積乘墊層厚度，空心樓板工程量由樓面工程量乘樓板的折算厚度；底層建設(shè)面積加挑檐面積，乘坡度系數(shù)（平層面不乘）就是屋面工程量；底層建筑面積乘坡度系數(shù)（平層面不乘）再乘保溫層的平均厚度為保溫層工程量。

在第（3）組中，首先把各種厚度的內(nèi)外墻上的門窗面積和過梁體積分別列表填寫，再進行工程量計算。先求出內(nèi)墻面積，再減門窗面積，再乘墻厚減圈過梁體積等于墻體積（如果室內(nèi)外高差部分與墻體材料不同時，應(yīng)從墻體中扣除，另行計算）。外墻內(nèi)抹灰可用墻體乘定額系數(shù)計算，或用外抹灰乘 0.9來估算。工程結(jié)算審計對比

本方法是用已建成工程的預(yù)結(jié)算或雖未建成但已審查修正的工程預(yù)結(jié)算對比審查擬建的類似工程預(yù)算的一種方法，對比審查法一般有以下幾種情況，應(yīng)根據(jù)工程的不同條件區(qū)別對待。

（1）兩個工程采用同一施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件不同，其新建工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審查法；不同部分可分別采用相應(yīng)的審查方法進行審查。

（2）兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分項工程量之比例基本一致的特點，可審查新建工程各分部分項工程的工程量。

（3）兩個工程面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同的部分，如廠房中的柱子、放架、屋面、磚墻等，進行工程量的對比審查，不能對比的分部分項工程按圖紙計算。工程結(jié)算審計全面

對于一些工程量比較小、工藝比較簡單的工程，編制工程預(yù)結(jié)算的技術(shù)力量又比較薄弱，可采用全面審查法。此方法具體審查過程與編制預(yù)算基本相同，比較全面、細致，經(jīng)審查的工程預(yù)算差錯比較少，質(zhì)量比較高，但工作量大。工程結(jié)算審計重點抽查

重點審查工程量大或造價較高、工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程，補充單位估價表，計取的各項費用的計費基礎(chǔ)、取費標準等。此方法審查時間短，重點突出，效果好。工程結(jié)算審計利用手冊

把工程常用的預(yù)制構(gòu)配件，如洗池、大便臺、檢查井、化糞池、碗柜等按標準圖集計算出工程量，套上單價，編制成手冊，利用手冊進行審查，可大大簡化預(yù)結(jié)算的編審工作。

工程結(jié)算審計步驟(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標準；③明確采用單價和調(diào)整原則。

(2)選擇合適審計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況，采用不同審計方法進行審計。

(3)綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預(yù)算書?？⒐そY(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預(yù)算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算，提高經(jīng)濟效益，加強竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制

一、工程結(jié)算審計質(zhì)量的基本要求

工程結(jié)算審計質(zhì)量是指工程結(jié)算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結(jié)算審計工作的總體質(zhì)量，包括相應(yīng)的管理工作質(zhì)量和業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。從狹義角度講，它是指工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結(jié)算審計質(zhì)量側(cè)重于狹義理解，即工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。

工程結(jié)算審計質(zhì)量的基本要求(或者衡量標準)，概括地講就是應(yīng)當符合國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計機關(guān)的準則和規(guī)范。從工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作過程來看，其基本要求具體包括審計方案、審計行為和審計報告三個方面：

第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于審計目標確定的關(guān)于審計實施的計劃，包括審計的范圍、內(nèi)容、方法、步驟及最終要達到的目標。編制審計方案應(yīng)當充分考慮重要性和謹慎性。審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質(zhì)量地完成，最終決定了審計目標能否實現(xiàn)。

第二，審計行為是否合法規(guī)范。工程結(jié)算審計人員實施審計時，必須按照準則的要求，深入地調(diào)查、規(guī)范地取證、嚴謹?shù)嘏袛啵⒄J真編制工作底稿。

審計行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計結(jié)果的有效性和審計質(zhì)量高低。第三，審計報告是否客觀、完整、清晰、及時。工程結(jié)算審計報告，作為審計結(jié)果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時，將直接影響審計結(jié)果的利用效果和審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。

要保證工程結(jié)算審計質(zhì)量，就需要實施工程結(jié)算審計質(zhì)量控制，即通過一定的策略和措施，努力保證工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量符合其基本要求。

二、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的原則

實施工程結(jié)算審計質(zhì)量控制，首先需要建立其原則，以便進一步順利制定相應(yīng)的工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施，進而有效保證工程結(jié)算審計的質(zhì)量。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的原則，概括地講應(yīng)當為實事求是的原則，具體可以包括：依法審計原則、全面審計原則、突出重點原則和成本效益原則。1.依法審計原則?！耙婪▽徲嫛笔前üこ探Y(jié)算審計業(yè)務(wù)工作在內(nèi)的各項審計工作固有的基本原則，也是最高原則，同時也是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵。

堅持“依法審計”，不僅要依法開展審計工作，而且要嚴格履行審計監(jiān)督職責，充分揭露問題，還要實事求是地認定和處理問題。

2.全面審計原則?！叭鎸徲嫛笔菍徲嫻ぷ鞅仨氶L期堅持的指導(dǎo)方針，也是把握好工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作全局、提高審計質(zhì)量的根本要求。堅持“全面審計”原則，需要科學(xué)制定審計方案，從宏觀上把握審計對象的總體情況和經(jīng)濟運行的內(nèi)在規(guī)律，明確審計目標，確定審計重點；同時，加強綜合分析，弄清來龍去脈、前因后果、危害影響，努力提高審計結(jié)果的質(zhì)量和水平。

3.突出重點原則?！巴怀鲋攸c”原則是提高工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。堅持“突出重點”原則，要求在把握全局的基礎(chǔ)上抓得住要害，即抓住數(shù)額大、危害大、影響大的問題，查深查透，真正發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

4.成本效益原則?！俺杀拘б妗痹瓌t是當前單位內(nèi)部審計資源不足情況下提高工程結(jié)算審計質(zhì)量的有效途徑。堅持“成本效益”原則，要求在工程結(jié)算審計質(zhì)量控制中，既要強化成本意識，降低費用；又要強化素質(zhì)，講求效率；還要搞好工作協(xié)調(diào)，合理配置。

三、工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的措施

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制措施與工程結(jié)算審計質(zhì)量控制原則既有聯(lián)系，又有區(qū)別?？刂圃瓌t是確保工程結(jié)算審計質(zhì)量所要依據(jù)的總體標準?？刂拼胧┦且罁?jù)控制原則，為了確保工程結(jié)算審計質(zhì)量而采取的具體方法。

工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的措施必須適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展要求，不斷改進，不斷開拓創(chuàng)新，必須貫穿于工程結(jié)算審計業(yè)務(wù)工作的全過程，包括審計準備、審計實施、審計報告等各個環(huán)節(jié)。

第一，應(yīng)把好工程結(jié)算審計準備關(guān)，制定切實可行的審計實施方案。審計準備是對一個工程結(jié)算審計項目實施審計前所做的各項準備工作。準備工作是否充分，對工程結(jié)算審計實施能否順利進行和保證工程結(jié)算審計質(zhì)量，都有著重要的影響。把好工程結(jié)算審計準備關(guān)，需要重點抓好審前調(diào)查、審計方案編制環(huán)節(jié)。審前調(diào)查可以選擇查閱資料、走訪等多種方式，既要了解施工單位的性質(zhì)、體制、規(guī)模等基本情況，又要收集與工程項目有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和政策、會議記錄等資料，還要了解工程項目有關(guān)的竣工圖紙、工程變更聯(lián)系單、承發(fā)包合同(承包方式、結(jié)算辦法及施工期限等)、承包方提交的工程竣工決算書等。審計方案編制，必須以審前調(diào)查為基礎(chǔ)，進一步明確編制依據(jù)、工程結(jié)算審計的目標、范圍、內(nèi)容、重點及必要的步驟等，同時，制定的審計方案應(yīng)具有較強的可操作性。

第二，要把好工程結(jié)算審計實施關(guān)，善于嚴格收集和清晰完整記錄審計證據(jù)。工程結(jié)算審計實施既是審計取證過程，又是審計工作底稿形成的過程，也是工程結(jié)算審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵過程。其控制措施是否有效，對于工程結(jié)算審計質(zhì)量有著非常重要的作用。把好工程結(jié)算審計實施關(guān)，需要抓好審計取證和編制工作底稿兩個環(huán)節(jié)。工程結(jié)算審計取證工作應(yīng)做到善于嚴格收集有關(guān)證據(jù)，具體包括：一是要重視所收集的證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；二是在核實工程數(shù)量、鑒別定額項目選擇是否準確、檢查價格取定是否合規(guī)真實、認定取費基數(shù)和費率是否恰當?shù)染唧w業(yè)務(wù)工作中，要規(guī)范運用檢查法、觀察法、計算法等方法收集審計證據(jù)；三是要注意收集包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)資料等多種形式的審計證據(jù)。編制工程結(jié)算審計工作底稿，應(yīng)當清晰完整地記錄對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，即既要遵循真實性、完整性原則，又要保證與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，還要明確反映工程結(jié)算審計項目相關(guān)的項目名稱、審計事項、審計結(jié)論、索引號、附件等信息。

第三，還要把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，正確表達審計意見。工程結(jié)算審計報告階段是審計人員基于審計實施階段的工作成果，對工程結(jié)算項目的適當性、合法性和有效陛形成正式評價的一個過程，也是形成書面形式審計報告的過程。其控制措施將直接影響工程結(jié)算審計結(jié)果的正確反映和有效利用。把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，從報告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當；從報告本身講，應(yīng)當客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。具體包括：實事求是地反映審計事項，按照規(guī)范的格式及完整的內(nèi)容進行編制，突出重點，簡明扼要，易于理解，及時編制等。

工程結(jié)算審計問題成因

一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

1.工施工單位報審結(jié)算存在的問題在審計中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設(shè)單位對建沒工程結(jié)算的知識了解較少，不能對建設(shè)工程結(jié)算進行有效的監(jiān)督的情況，采用多計工程量、高套定額、重復(fù)計算工程量等手段，高估工程造價。

2.審計工程結(jié)算面臨的問題

(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結(jié)算計價難以確定。

在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設(shè)、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時簽訂與招投標文件相違背的合同或者按投標文件的內(nèi)容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結(jié)算價格打下伏筆，使原本十分嚴謹?shù)暮贤ゼs束力，建設(shè)單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高，同時，給工程結(jié)算造價審核帶來難度的風險。

(2)建設(shè)單位不正常的舉動，增加審計難度。

審計的根本目的足為了給項目節(jié)省資金，降低基建成本，提高投資效益，但基建結(jié)算審計并不受所有建設(shè)單位的歡迎，因為有些建設(shè)單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設(shè)單位反而不認可的咄咄怪事。此外，建設(shè)單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設(shè)資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應(yīng)完整的單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位服務(wù)費、增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供應(yīng)商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設(shè)單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

(3)材料成本難以確定。

現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。

材料材質(zhì)相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實.成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，更增加難度。

(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結(jié)算審核難以深入。

限于審計機關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，實施工程結(jié)算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術(shù)掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結(jié)算審計發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫的不規(guī)范，或當時編造虛假記錄.或事后補做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質(zhì)的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。

二、問題的成因

1.建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)管理人員對《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》等有關(guān)工程建設(shè)的法律法規(guī)學(xué)習不夠、認識不深，不能完全按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定進行工程招投標活動并規(guī)范合同行為，甚至受個人利益驅(qū)動，致使建設(shè)單位的招投標工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其工程技術(shù)人員或監(jiān)理人員對工程計價的相關(guān)知識學(xué)習、理解不夠，與傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關(guān)規(guī)定處理相關(guān)事宜。

2.很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關(guān)變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導(dǎo)致已變更取消的工程項目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結(jié)冒算的情況，有的則有意增大工程造價，以提升其勞務(wù)費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

3.施工單位施工過程中對技術(shù)資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設(shè)單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結(jié)算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風險加大。

4.建設(shè)單位缺乏工程技術(shù)專管人員和工程技術(shù)專業(yè)知識或工程技術(shù)人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。

工程結(jié)算審計風險防范

一、工程結(jié)算審計中的風險及其成因

工程結(jié)算審計風險由固有風險、審計控制風險和審計檢查風險三部分構(gòu)成，而且各有其特點和成因。

1.固有風險。即審計項目自身固有的，獨立地存在于審計過程以外的，與內(nèi)審人員無關(guān)的風險，如因工程的結(jié)構(gòu)與設(shè)計、施工技術(shù)與時間、預(yù)決算的準確性等，給工程造價帶來影響的可能性。這種風險的大小，憑內(nèi)審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個方面：一是建設(shè)、施工單位所處的客觀條件；二是被審計單位工程造價預(yù)算編制人員出現(xiàn)差錯的程度。例如，工程結(jié)構(gòu)的繁簡決定用料的多少和施工的期限，進而影響工程的造價；概預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價等。2.審計控制風險。即被審計項目所涉及的建設(shè)、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內(nèi)部控制寬嚴程度而對工程造價的高低所產(chǎn)生影響的可能性。

這種風險與內(nèi)審人員的工作也無直接的關(guān)系，但對審計的結(jié)果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內(nèi)部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設(shè)單位及主管部門是否派專業(yè)技術(shù)人員對工程項目實施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價格的確定方法等。項目單位即部門內(nèi)部控制越嚴格，審計控制風險就越小，反之則越大。

3.審計檢查風險。即內(nèi)審人員在對工程進行實質(zhì)性測試中，因自身因素影響工程造價的可能性。這種風險與內(nèi)審人員、審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內(nèi)審人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平、審計重點的確定、審計方法和技術(shù)手段的運用、審計成本的投入等因素。

二、工程結(jié)算審計風險的防范

1.分清工程屬性，確定審計方向，是防范審計風險的關(guān)鍵。由于工程業(yè)務(wù)的廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應(yīng)俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計項目時，內(nèi)審人員應(yīng)首先確定項目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應(yīng)的定額和取費標準(同時應(yīng)審查施工單位的資質(zhì)，是否具有相應(yīng)的取費證書等)加以審核，避免所套用的定額及相應(yīng)的取費標準與項目工程 “風馬牛不相及” 所帶來的審計風險。如對某實驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應(yīng)以裝潢定額為主套用定額，取費按相應(yīng)的標準執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應(yīng)套用房修定額及其取費標準。審計中如若按一種定額和取費標準加以套用，就會增加審計的風險。

完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范審計是防范審計風險的制度保證。審計風險就其形成的原因是多方面的，既有審計項目本身技術(shù)復(fù)雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關(guān)系與沖突對審計行為的影響，同時也有審計人員判斷能力的限制，防范風險的重要途徑就是審計組織本身必須有健全、完善的控制制度和審計工作規(guī)范，為此，國家制定了較為完善的審計工作準則，審計部門在貫徹執(zhí)行國家審計準則的同時，必須在其內(nèi)部建立健全內(nèi)部控制制度，要制定完善的風險控制制度，嚴格審計道德標準、審計工作規(guī)范和業(yè)務(wù)質(zhì)量標準，以規(guī)范審計行為，為防范風險提供制度保證。在審核過程中實行分級審核制度，主審、初審、復(fù)審相互制約，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，杜絕風險的形成。

2.提高內(nèi)審人員的判斷和分析能力，是防范審計風險的主要途徑。工程結(jié)算審計大多是事后審計，它依賴于建設(shè)單位及部門所提供的原始資料，包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗收等現(xiàn)場等一手資料。這些資料的真實、完整、合法是否直接影響到審計結(jié)果的準確性。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、不真、不準造成的。為此，內(nèi)審人員要把對資料真實性、合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結(jié)經(jīng)驗，提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中，應(yīng)首先審查工程資料的真實性，對所有隱蔽簽證資料進行對比，并加以分析。

3.提高審計技術(shù)運用水平，是防范審計風險的技術(shù)保證。許多項目都運用計算機進行預(yù)算的編制、數(shù)據(jù)的管理與計算等，而我們的審計仍然處于手記筆抄的落后階段。審計技術(shù)相對落后，加上受到審計成本(包括投入的審計力量、時間、費用等)的制約，手工操作存在著檢查的內(nèi)容不全面、檢查不徹底、計算結(jié)果不精確、信息提供不及時等缺陷，這些隨時隱藏著審計風險。因此，防范審計風險必須把提高審計技術(shù)水平擺上應(yīng)有的位置。4.加強協(xié)調(diào)、分散風險是防范風險的又一途徑。如對在審計過程中碰到的一些辣手問題可會同建設(shè)主管單位和部門、施工單位進行三方會審，并作出會審紀要，由三方代表簽字認可，內(nèi)審人員按會議紀要執(zhí)行。如久拖未結(jié)、基礎(chǔ)加深而隱蔽資料不全或相矛盾時可采用此方法，這樣可以在出現(xiàn)糾紛時轉(zhuǎn)嫁或分散部分風險，減輕內(nèi)審部門的壓力。

第三篇：淺談工程結(jié)算審計的流程及要點

淺談工程結(jié)算審計的流程及要點

工程結(jié)算，是反映項目經(jīng)濟效益的標準，工程價款結(jié)算的審核的準確與否直接關(guān)系到國家資金的安全有效。在國家建設(shè)高速發(fā)展的時期，加強竣工項目的工程結(jié)算的審計，對于降低工程造價，實現(xiàn)國家建設(shè)資金的有效控制，都具有非常重要的意義。

工程結(jié)算審計是一項技術(shù)性、政策性都非常強的工作，審計時必須遵循國家的政策及相關(guān)的規(guī)定，實事求是。其相應(yīng)的流程及要點歸類如下：

1、熟悉工程資料的重要性

（1）熟悉并認真理解施工合同及其它工程有關(guān)文件

工程施工合同是施工企業(yè)（承包方）與建設(shè)單位（發(fā)包方）為完成商定的施工任務(wù)，明確相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議。是建設(shè)工程承包合同的一種，具有法律效力。施工單位依據(jù)工程施工合同進行施工，完成施工任務(wù)，提交滿足工程施工合同要求的建筑產(chǎn)品；建設(shè)單位依據(jù)工程施工合同提供施工條件，支付工程價款。因此，工程合同是雙方行使權(quán)利和履行義務(wù)的依據(jù)，也是工程竣工結(jié)算審計的基礎(chǔ)。工程合同中對工程計價依據(jù)、工程變更、施工簽證及工程款結(jié)算方式等影響工程造價確定的問題一般都有明確的規(guī)定，施工單位必須以此提交工程竣工結(jié)算資料，竣工結(jié)算審核人員也必須以此對結(jié)算進行審核。（2）熟悉施工圖紙

圖紙是編審結(jié)算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點無誤后依次識讀，了解預(yù)期結(jié)算的內(nèi)容包括土建、安裝、設(shè)計變更及建筑工程簽證等

（3）落實設(shè)計變更簽證。設(shè)計變更和修改圖紙應(yīng)由原設(shè)計單位出具“設(shè)計變更通知單”修改圖，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意；重大設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。對隱蔽工程和設(shè)計變更的簽證進行核對確認，對施工中特殊措施發(fā)生的費用等共同商定，對索賠費用進行認真落實。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，合理地確定工程造價。

2、現(xiàn)場踏勘的必要性

（1）依據(jù)施工組織設(shè)計圖紙等，深入施工現(xiàn)場，實地核實工程量。工程結(jié)算是對完成的項目進行結(jié)算，因此造價人員要到現(xiàn)場實地測量，與設(shè)計，合同，圖紙進行核對，對變更簽證內(nèi)容該增的增，該減的減，防止個別施工單位結(jié)算只增不減。如某工程送來的結(jié)算各項子目和圖紙都能對應(yīng)，看上去沒有什么問題，但是現(xiàn)場去看，才發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖紙上的食堂花崗巖地面全部取消，留做二次裝修施工，施工隊只簽證增加的工程量，未簽證減少的工程量，資料也是只報增加項目的資料，而建設(shè)方也不知道施工單位將這部分工程量又計算在結(jié)算中，此一項審計時就扣除了二十多萬的造價。

（2）定額中規(guī)定某些項目需要按實調(diào)整，調(diào)整時涉及到定額子目的選擇，也涉及到現(xiàn)場實際做法，因此必須深入現(xiàn)場結(jié)合施工組織設(shè)計才能確保工程結(jié)算審計順利進行。

3、工程量審核的嚴肅性

工程量的大小決定了工程造價的高低，是工程造價確定的基礎(chǔ)。要準確計算、核實工程量的大小，必須熟悉施工圖、施工組織設(shè)計、施工操作方法，對工程現(xiàn)場實際情況等各種影響工程造價的因素都要仔細核查、認真了解，特別是對隱蔽工程驗收、工程變更、施工簽證等內(nèi)容。其中工程變更包括設(shè)計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及原招標文件中部分工程量內(nèi)容的變更，這些都必須要認真核對，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口徑一致。施工圖列出的工程項目必須與計量規(guī)則中規(guī)定的相應(yīng)工程項目相一致。工程量計算除了必須熟悉施工圖紙外,還必須熟悉計量規(guī)則中每個工程項目所包括的內(nèi)容和范圍。

（2）掌握工程量計算規(guī)則。計算內(nèi)容有無漏算、重算和錯算現(xiàn)象。

（3）計量單位。是否與所套用定額中單位一致,小數(shù)點位數(shù)是否正確。定額中的計量單位是根據(jù)不同分項工程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等為單位,相應(yīng)工程量應(yīng)按定額規(guī)定的計量單位，一時疏忽犯的小錯,往往會使工程量成倍擴大。

竣工結(jié)算審計人員必須在熟悉工程施工合同、圖紙、現(xiàn)場條件等相關(guān)情況的前提下，精通定額中工程量的計算規(guī)則，剔除工程量計算中不符合規(guī)定的部分，查出工程量計算中的問題和錯誤，核算出正確的工程數(shù)量。

4、套用定額的準確性

（1）定額套用界限，對于每一個工程項目應(yīng)該套用哪一個子目,有的時候可能出現(xiàn)很大的爭議,特別是對于一些模棱兩可的子目單價,施工單位經(jīng)常用的辦法是就高不就低地選套子目單價,所以要明確分清定額中的同類工程量的子目套用界限。

（2）定額適用范圍，有些子目在具體情況下不再發(fā)生或其工作內(nèi)容已被相關(guān)子目包括,則不能再在子目中單獨出現(xiàn)。例如:平整場地,當該工程基礎(chǔ)屬于大開挖情況時,此子目是不存在的,而某些施工單位為了虛報工程造價,不論工程基礎(chǔ)屬于什么類型,都要將這一項重新列出。

（3）定額單價換算的方法是否符合規(guī)定,有無套錯定額單價,也是容易犯錯的地方。在塊料面層子目中,往往都會存在實際塊料尺寸與定額子目中塊料尺寸不符的情況,如果實際塊料的尺寸小于定額,那就說明塊料的實際用量小于定額用量,因為塊料大則縫少,塊料小則縫多。這也就是說塊料小時,單位面積里塊料的面積減少了。

（4）嚴格審查結(jié)算單價

結(jié)算單價應(yīng)按招標規(guī)定或合同約定的計價標準與計價原則執(zhí)行。套用定額計價一般都應(yīng)注意定額的適用范圍和時效性，防止施工方高套錯套單價。

5、現(xiàn)場簽證的真實性

現(xiàn)場簽證是指工程在現(xiàn)場施工過程中所出現(xiàn)的設(shè)計、合同不明確或預(yù)算定額未包含而現(xiàn)場又實際發(fā)生,必須額外增加的工作日或工程量所形成的費用,其具有嚴格的時效性,必須及時辦理,后補無效。因此,簽證內(nèi)容直接決定了部分工程量的增加或減少,直接影響了工程造價的確定。

（1）避免重復(fù)簽證。審核人員必須熟知定額,明確定額子目包含的工作內(nèi)容，防止施工單位把定額中已包括的內(nèi)容再拿出來重復(fù)簽證。

（2）按實簽證。施工單位要求簽證的工作內(nèi)容一般都能從各類定額中找出相應(yīng)的子目或相近的子目,現(xiàn)場簽證時一定要以定額為依據(jù),結(jié)合現(xiàn)場情況來進行。審核時一定要實事求是,認真調(diào)查研究核實簽證內(nèi)容,堅決拒絕與實際情況不符的簽證單。

6、材料價差的公正性

材料價格是組成工程造價的主要部分，材料價格的核定是竣工結(jié)算審核的重要步驟。隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，建筑材料的市場價格也隨著市場的供需狀況不斷上下浮動，同時，社會上票據(jù)管理混亂，實價虛報經(jīng)常發(fā)生，這些都給工程材料價格的控制和審核帶來了一定的困難。由于工程結(jié)算審計多是事后進行，工程建設(shè)期間大部分材料的價格在不同時段、不同品牌之間往往差距較大，這就使得在計算工程造價的準確性和合理性時遇到了困難。

（1）材料價格依據(jù)建筑材料的實際價格，應(yīng)以各地區(qū)公布的同時期材料市場平均價格為標準來計算,由于材料價格的市場變化因素是多方面的,在編制標底投標報價時,采用的市場信息價作為計算材差的依據(jù)是必要可行的,但竣工結(jié)算時再用此作為計算材差的唯一依據(jù)就值得商榷了。

（2）材料價格確定，施工合同有約定的按雙方議定價格,沒有約定的按照信息價結(jié)合市場價確定。審核時一定要以合同和招標文件為依據(jù),施工單位出具的購買發(fā)票不能作為定價基礎(chǔ),因為合同和招標文件早已有約定。

（3）對補充定額的審核要檢查編制的數(shù)據(jù)是否正確，材料價格是否合理，目前由于新技術(shù)、新材料、新工藝的推廣會遇到很多分項工程沒有可以套用的定額子目，遇到這種情況就需要實際測算人工、材料、機械的耗用量，編制補充單位估價表。審核人員應(yīng)深入實際進行市場調(diào)查，掌握材料動態(tài)價格的同時，請建設(shè)單位和監(jiān)理單位配合，提供施工當時所定價格的記錄、材料購買合同和監(jiān)理日記，收集有關(guān)資料，按照施工合同、施工協(xié)議、工程簽證等有關(guān)文件確定的原則確定材料的實際價格，把好材料價格這一關(guān)。

7、工程費用的審核

工程費用的審核，首先要根據(jù)工程施工合同、招標文件、中標單位的投標文件中所做的規(guī)定和承諾進行核查，同時結(jié)合定額及造價主管部門下達的文件規(guī)定進行計算。審查費用是否與工程結(jié)構(gòu)、建筑物高度、建筑面積等的取費相符，費用的計取是否符合工程合同和招標文件的規(guī)定以及投標文件的承諾，施工單位投標文件中承諾對工程造價的優(yōu)惠條件，是工程造價市場價格的體現(xiàn)，更能體現(xiàn)工程實際所需的投資額，竣工結(jié)算審核中要體現(xiàn)這一點。

8、綜合整理審查資料并與編制單位交換意見 根據(jù)工程的審核情況、施工現(xiàn)場情況與編制單位進行認真的分析討論，實事求是地處理每一個增減項目的數(shù)量、單價，做到公平、公正、獨立、客觀。正確理解施工合同及補充協(xié)議、招投標文件的精神，這些合同相關(guān)文件，是工程結(jié)算審計的“法律文本”，只有準確把握它們的內(nèi)涵，才能真正做好工程結(jié)算審計工作。

工程結(jié)算的審計準確性關(guān)系著國家建設(shè)資金的安全。只有我們在工作中認真研究，熟悉文件和圖紙，深入現(xiàn)場，不斷積累工作經(jīng)驗和資料，及時掌握市場行情，才能準確核定工程造價，使國家建設(shè)資金免于浪費。

第四篇：工程結(jié)算審計

建筑安裝工程竣工結(jié)算審計內(nèi)容和方法

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時間：2009-2-17 11:15:10 文章來自于：(中國建筑機械網(wǎng))

建筑安裝工程投資經(jīng)歷時間長，影響因素多，是竣工結(jié)算審計中的重點和難點。下面，就如何進行建筑安裝工程竣工結(jié)算審計，談一些個人看法：

一、審前準備工作竣工結(jié)算審計，是在承包商上報竣工結(jié)算基礎(chǔ)上進行的。在進行審計前，應(yīng)考慮各項影響因素，做好充分準備工作。

1．審查工程建筑各級批文，如可行性研究報告和批復(fù)，申請立項書和批復(fù)，設(shè)計、規(guī)劃、土地、計劃等部門審批，工程招投標過程和工程施工中文件往來。

2．查看施工合同和協(xié)議。了解計算取費標準和調(diào)整取費標準的依據(jù)。

3．查看竣工圖紙和竣工決策書和施工組織設(shè)計或施工方案。

二、審計內(nèi)容竣工結(jié)算審計重點，應(yīng)放在工程量計算是否準確，預(yù)算單價套用、各項取費、施工索賠是否正確這幾方面。

1．審計工程量審計工程量，一般按竣工圖逐項審查，一般工業(yè)與民用建筑項目分為：

（1）土石方工程；

（2）樁基工程；

（3）磚石工程；

（4）混凝土、鋼筋混凝土及模板工程；

（5）金屬結(jié)構(gòu)工程；

（6）木結(jié)構(gòu)工程；

（7）屋面工程；

（8）防腐保溫及防水工程；

（9）腳手架及垂直運輸工程；

（10）樓地面工程；

（11）裝飾工程；

（12）門窗工程；

（13）構(gòu)筑物工程；

（14）水暖工程；

（15）電氣照明工程；

（16）設(shè)備及其安裝工程。這部分工程量審查，分別按不同地區(qū)不同計算規(guī)則正確計算，逐項審查，看有沒有混淆、錯算或漏算現(xiàn)象，防止高估冒算現(xiàn)象發(fā)生。

2．審計預(yù)算單價的套用審計預(yù)算單價套用，是竣工結(jié)算審計主要內(nèi)容之一。在審計時應(yīng)注意以下幾個方面：

（1）預(yù)算中所列各分項工程預(yù)算單價與預(yù)算定額是否相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與單位估價表一致，防止高套定額情況。

（2）對換算單價，審查換算的分項工程是否是定額中允許換算的，審查換算是否正確。

（3）對補充定額的編制是否符合編制原則，單位估價表計算是否正確。

3．審計其他有關(guān)費用其它費用計算，各地標準不同，審查時，應(yīng)按當?shù)貥藴屎秃贤瑓f(xié)議條款執(zhí)行。并注意以下幾個方面的問題：

（1）承包商是否按本企業(yè)級別和企業(yè)性質(zhì)計取費用，有無高套取費標準。

（2）間接費計取是否與承包商資質(zhì)和合同協(xié)議條款一致。

（3）預(yù)算外調(diào)增材料價差，是否按實際計取，價差部分是否多計間接費。

（4）有無將不需要安裝的設(shè)備計取為安裝工程的間接費中。

（5）有無巧立名目，亂攤費用現(xiàn)象。

4．施工索賠部分造價審計：

（1）所提出索賠必須以合同為依據(jù)；

（2）提出索賠必須有雙方認可簽字；

（3）提出索賠必須有實際損失；

（4）索賠費用計取符合國際或國內(nèi)標準。

當雙方對合同文件有異議時，國內(nèi)合同按國內(nèi)合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應(yīng)重點審計。

三、審計方法審查結(jié)算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經(jīng)過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。

1.逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，審計質(zhì)量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內(nèi)單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。

2．標準預(yù)算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。

3．重點審查法。這種方法，主要適應(yīng)于國內(nèi)總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，審計人員還可以利用對此審查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。

四、審計步驟。

1．做好審計前準備工作。

（1）熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；

（2）了解審計范圍和采用標準；

（3）明確采用單價和調(diào)整原則。

2．選擇合適審%考試大%計方法，按相應(yīng)內(nèi)容計算。

由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應(yīng)對不同情況，采用不同審計方法進行審計。

3．綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預(yù)算書。

竣工結(jié)算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預(yù)算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經(jīng)費核算，提高經(jīng)濟效益，加強竣工結(jié)算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。

第五篇：淺談工程結(jié)算審計

淺談工程結(jié)算審計

建設(shè)工程結(jié)算審計，指審計機構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，是核實工程造價的重要手段，對辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實意義。送審的工程結(jié)算常發(fā)現(xiàn)不準確，甚至誤差較大的現(xiàn)象產(chǎn)生。對發(fā)包方而言，存在招標文件、施工合同及現(xiàn)場簽證中用詞不嚴謹，工程聯(lián)系單盲目簽證，未經(jīng)論證就進行設(shè)計變更，簽證結(jié)果表達不清、準確度不夠等因素。對承包方而言，其一是對施工合同及現(xiàn)場簽證理解有出入時，單方面作出有利于施工方的解釋，出現(xiàn)理解性差錯；二是因缺少調(diào)查和可靠的第一手數(shù)據(jù)資料，致使預(yù)算定額、計價表或補充定額含有較多的不合理性，以至實際發(fā)生費用與定額相距甚遠；第三一些承包方為了單方面獲得較多收入，采用了多計工程量、高套定額等方式高估冒算：因此，要合理確定工程造價，必須抓好工程結(jié)算審核，認真分析工程結(jié)算編制中產(chǎn)生偏差的原因以及影響工程結(jié)算的切實因素,從根本上提升審核力度, 嚴把審核質(zhì)量控制關(guān)，確保審計單位的審核質(zhì)量、降低審核風險，把工程造價審核的質(zhì)量意識提到一個相當重要的位置。

一、接受工程結(jié)算審核任務(wù)的前期準備

（1）堅持獨立性原則，審核人員處理問題時必須依據(jù)客觀事實，不能帶有任何偏見，審核人員與被審核單位人員有私人關(guān)系時，應(yīng)予回避。

（2）編制、審核造價咨詢方案制度。明確由項目負責人組織編寫造價咨詢方案，組織方案的分析、討論，并逐級上報審核，使審計工作的組織具有項目針對性，集中力量解決重點難點問題。

（3）掌握好工程造價軟件的使用。當前市場上的工程造價軟件品種繁多，都各具優(yōu)、缺點，建議審核人員不要經(jīng)常更換軟件，否則由于對軟件不熟悉，極易出現(xiàn)錯誤。

二、審核程序質(zhì)量控制

（1）審核人員應(yīng)熟悉送審資料，進行施工現(xiàn)場勘察。必要時可召集委托方、發(fā)包方、承包方共同會商。

(2）審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，應(yīng)會同發(fā)包方、承包方到施工現(xiàn)場查勘和取證。

（3）推行溝通制度。一是審核人員之間隨時進行內(nèi)部溝通，加強相互配合，互通信息，分工協(xié)作；二是項目負責人與發(fā)包方隨時進行溝通。三是項目組與委托單位、承包方有關(guān)人員相互溝通，對雙方意見分歧進行磋商，以達成共識，制定合理的解決方案。

（4）嚴格執(zhí)行三級復(fù)核程序。

采用分層、分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制法，關(guān)鍵點質(zhì)量控制法，三級復(fù)核等多項技術(shù)措施控制全過程，確保質(zhì)量。

A: 分層質(zhì)量控制措施：項目組各成員根據(jù)各自職責對本層次業(yè)務(wù)質(zhì)量進行控制，形成上下級分層次的工作質(zhì)量檢查督導(dǎo)制，做到發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

B: 分環(huán)節(jié)質(zhì)量控制措施：對項目的不同環(huán)節(jié)采用“節(jié)節(jié)”審核

法。根據(jù)每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制內(nèi)容和目標責任，對每一環(huán)節(jié)完工后，須由專業(yè)負責人審核無誤后再進入到下一個環(huán)節(jié)。

C:關(guān)鍵點質(zhì)量控制措施：每一個項目實施過程中都會有一些對結(jié)果和質(zhì)量產(chǎn)生重大影響的關(guān)鍵點，控制了這些關(guān)鍵點，則能基本保證該項目的整體質(zhì)量，并大大提高工作效率。

三、工程造價審核過程中控制的重點

審核程序過程中的質(zhì)量控制是整個審核質(zhì)量保證的核心，對審核過程的質(zhì)量控制，對保證審核質(zhì)量，降低審核風險起到了關(guān)鍵性的作用。

在確定工程造價時，堅持以現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更等進行審核。

（1）搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是審計機構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對承包方編制的工程結(jié)算的真實性及合法性進行全面的審查，所以工程竣工資料的真實、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價款的正確與否。

（2）深入現(xiàn)場，全面掌握工程動態(tài)。結(jié)算審核不能只是對圖紙和工程變更的計算審核，還要深入現(xiàn)場，細致認真的核對，確保工程結(jié)算的質(zhì)量。審計人員要掌握工程動態(tài)，了解工程是否按圖紙和工程變更施工，是否有的洽商沒有施工，是否有已經(jīng)去掉的部分沒有變更通知，是否有在變更的基礎(chǔ)上又變了。如發(fā)現(xiàn)問題，出現(xiàn)疑問逐一到現(xiàn)場核實。

（3）工程量的審核。工程量是一切費用計算的基礎(chǔ)，工程量的真實性對工程造價的影響很大，因此工程造價審核的重點首先放在工程量的審核上。實施審核時，應(yīng)在熟練掌握工程量計算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時應(yīng)審查有無多計或者重復(fù)計算，計算單位是否一致，是否按工程量計算規(guī)則計算等。

（4）現(xiàn)場簽證的審核?，F(xiàn)場簽證往往是承發(fā)包雙方爭議最多也是容易出問題的地方。對于現(xiàn)場簽證的審核應(yīng)遵循三個原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項發(fā)生的真實性，而且要審查簽證事項發(fā)生數(shù)量的真實性。

（5）材料的審核。對材料進行審核時主要審查有無價格不實，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標準計算，是否提高材料損耗率等

（6）定額套用的審核。審核定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對換算套用要審查是否按規(guī)定進行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

（7）措施項目、其他項目費的審核。該部分審核重點是現(xiàn)場安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場考評及文明工地評定，對大型機

械設(shè)備進出場及安拆費要有現(xiàn)場簽證，垂直運輸機械費要考慮機械使用時間是否在施工合同規(guī)定的時間等。

（8）變更項目價格審核。工程單價，尤其是變更項目的單價應(yīng)按照以下原則計?。旱谝?、合同中已有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格變更合同價款。第二、合同中只有類似于變更工程的價格，可以參照類似價格變更合同價款。第三、合同中沒有適用或類似于變更工程的價格，由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。

（9）附屬工程、追加工程的審核。這部分結(jié)算核減率往往比主體工程要高，主要是現(xiàn)行招投標，只注重了項目承建人主體工程的招投標，卻忽視了項目附屬工程、追加工程的招投標。因此審核過程要更加認真，審核重點在工程量真實性的確認、材料設(shè)備價格、定額套用、取費標準是否合理及是否要優(yōu)惠讓利等。

總之，工程結(jié)算審核是工程造價控制的最后一關(guān)，工程造價審核質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果，若不能嚴格把關(guān)的話將會造成不可挽回的損失。這是一項細致具體的工作，計算時要認真、細致、不少算、不漏算。同時要尊重實際，不多算，不高估冒算。審核時，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價”的準確真實，做好工程結(jié)算去虛存實，使每一個工程造價審核項目都成為審核精品，同時為工程造價審核工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，促使工程結(jié)算的良性循環(huán)。（丁小志）