第一篇：試點(diǎn)小規(guī)模納稅人申報(bào)案例

試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)案例

說(shuō)明：

1、案例中所有收入均為含稅價(jià)；

2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》以下簡(jiǎn)稱(chēng)主表；

3、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》以下簡(jiǎn)稱(chēng)附列資料。

【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，全額申請(qǐng)代開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，對(duì)外全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，已取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，附列資料填寫(xiě)如下：

通過(guò)表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，繼續(xù)填寫(xiě)主表：

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，如果130萬(wàn)收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬(wàn)元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，繳納增值稅7864.08元：

其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二部分，應(yīng)填列于第四部分“免稅銷(xiāo)售額”對(duì)應(yīng)欄次。

主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

如果納稅人登記注冊(cè)類(lèi)型為個(gè)體工商戶，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)部分小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。

【例題五】某個(gè)體工商戶，當(dāng)月提供咨詢服務(wù)收入10.3萬(wàn)元，出租住房，收取租金收入1.05萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。此類(lèi)納稅人，需要先填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》：

然后，繼續(xù)填報(bào)主表。主表計(jì)稅依據(jù)部分：

主表稅款計(jì)算部分：

第二篇：【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫(xiě)案例

【申報(bào)Tips】小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)填寫(xiě)案例

2016-07-13 廣州開(kāi)發(fā)國(guó)稅想知道小規(guī)模納稅人增值稅是如何申報(bào)？猛戳藍(lán)字：【THIS IS IT】小規(guī)模納稅人增值稅如何申報(bào)小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季抵減、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅、發(fā)生銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？以下七個(gè)例子告訴你！例1，提供服務(wù)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入8萬(wàn)元（不含稅收入，下同），自行開(kāi)具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，超過(guò)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度6萬(wàn)元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為8萬(wàn)×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”；2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。

填表范列

例

2、兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物和服務(wù)的申報(bào)案例某按季申報(bào)的典當(dāng)行，小規(guī)模納稅人，2016年4-6月份提供典當(dāng)服務(wù)取得當(dāng)品利息及服務(wù)費(fèi)收入8萬(wàn)元（不含稅收入，下同），銷(xiāo)售死當(dāng)物品取得收入12萬(wàn)元，均自行開(kāi)具普通發(fā)票。7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅貨物銷(xiāo)售收入12萬(wàn)超過(guò)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份（4-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度9萬(wàn)元（3×3萬(wàn)=9萬(wàn)）；服務(wù)收入8萬(wàn)超過(guò)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度6萬(wàn)元（2×3萬(wàn)=6萬(wàn)），不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應(yīng)納稅額為12萬(wàn)×3%=3600元，8萬(wàn)×3%=2400元。增值稅納稅申報(bào)表填列如下：120000元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，3600元填入申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”；80000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）” 和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，2400元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”、第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)” 和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”。填表范列

例

3、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季全額抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供住宿應(yīng)稅服務(wù)取得收入10萬(wàn)元（不含稅收入，下同），均自行開(kāi)具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，取得領(lǐng)購(gòu)稅控設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？回答納稅人應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元×3%=3000元，領(lǐng)購(gòu)稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入 “服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”和第3欄“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，3000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第15欄“本期應(yīng)納稅額”，減征的820元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，第20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和第22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2180（3000-820=2180元）。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”列下拉菜單中選擇“0001129914購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。填表范列

例

4、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)當(dāng)季不足抵減的納稅申報(bào)案例如某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供應(yīng)稅金融服務(wù)取得收入4萬(wàn)元（不含稅收入，下同），均自行開(kāi)具普通發(fā)票。5月份辦理增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，取得領(lǐng)購(gòu)稅控設(shè)備的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明總額為490元，和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票上注明總額為330元。增值稅如何申報(bào)？

回答納稅人銷(xiāo)售額4萬(wàn)元以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度6萬(wàn)元（2×3萬(wàn)=6萬(wàn)），可享受小微企業(yè)免稅政策，領(lǐng)購(gòu)稅控設(shè)備支出允許抵減，納稅需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，銷(xiāo)售額4萬(wàn)元填入“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，第17欄“本期免稅額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”為1200。還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”列下拉菜單中選擇“0001129914購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅《財(cái)|政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”，把減征的820元填入第2列“本期發(fā)生額”和第3列“本期應(yīng)抵減稅額”，第1列“期初余額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”為0，第5列“期末余額”為820。填表范列

待第三季度有應(yīng)納稅額可抵減時(shí)，《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》填報(bào)方法如下：在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”列下拉菜單中選擇“0001129914購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備抵減增值稅|《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2012〕15號(hào)”，把減征的820元填入第1列“期初余額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”，第2列“本期發(fā)生額”和 第5列“期末余額”為0。例

5、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的飯店，是查賬征收的小規(guī)模納稅人，2016年6月銷(xiāo)售其使用過(guò)的一批電冰箱取得收入10.3萬(wàn)元，自行開(kāi)具普通發(fā)票，第二季度增值稅如何申報(bào)？回答該納稅人6月銷(xiāo)售使用過(guò)的電冰箱收入換算成不含稅銷(xiāo)售額10.3÷（1+3%）=10萬(wàn)元，不能享受小微企業(yè)免征增值稅政策，根據(jù)相關(guān)政策，小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅，納稅人需填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表主表，100000填入“貨物及勞務(wù)”列第7欄“銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額”和第8欄“其中：稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，第15欄“本期應(yīng)納稅額”為3000（100000*3%=3000），予以減征的1000元填入第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，20欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”和22欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為2000；還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，在減稅項(xiàng)目表格下方點(diǎn)擊增行，在“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”列下拉菜單中選擇“0001129902已使用固定資產(chǎn)減征增值稅丨《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》 財(cái)稅〔2009〕9號(hào)第二條

（一）、（二）項(xiàng)”，把減征的1000元填入第2列“本期發(fā)生額”、第3列“本期應(yīng)抵減稅額”和第4列“本期實(shí)際抵減稅額”。

填表范列

例

6、提供服務(wù)享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年5-6月份提供餐飲服務(wù)取得收入4萬(wàn)元（不含稅收入，下同），7月份增值稅如何申報(bào)？回答納稅人申報(bào)第二季度增值稅時(shí)，其季度增值稅服務(wù)銷(xiāo)售額4萬(wàn)，未超過(guò)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份（5-6月）計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度6萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。值稅納稅申報(bào)表填列如下：40000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”；予以免征的1200元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。

填表范列

例

七、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報(bào)案例某按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年5-6月提供裝修服務(wù)收入5萬(wàn)元（不含稅收入，下同），其中：2萬(wàn)元向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（預(yù)繳稅額600元），3萬(wàn)元自行開(kāi)具普通發(fā)票，增值稅如何處理？回答2016年5-6月銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開(kāi)專(zhuān)票部分需繳納增值稅，應(yīng)納稅額為2萬(wàn)元×3%=600元。納稅申報(bào)時(shí)，20000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”和第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”，30000元填入申報(bào)表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“免稅銷(xiāo)售額”和第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，第15欄 “本期應(yīng)納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”中，第20欄 “應(yīng)納稅額合計(jì)”為600元，預(yù)繳的600元填入第21欄 “本期預(yù)繳稅額”，第22欄 “本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為0。填表范列

第三篇：小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人零申報(bào)流程

報(bào)稅

國(guó)稅：1.每月電話申報(bào)

2.每月填寫(xiě)小規(guī)模增值稅申報(bào)表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報(bào)所得稅時(shí)交。

3.每季度報(bào)所得稅。

地稅：1.每月報(bào)城建稅，教育附加費(fèi)，個(gè)人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價(jià)格調(diào)節(jié)基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

若無(wú)業(yè)務(wù)，表中報(bào)零即可。零申報(bào)

稅務(wù)機(jī)關(guān)是按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行的。只要企業(yè)沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒(méi)有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)報(bào)稅的。

必須按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)申報(bào)表，也可零申報(bào)（一直到企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)，有收入為止；但不能虛假申報(bào)）；但送達(dá)的財(cái)務(wù)報(bào)表，不能是空白的，應(yīng)為企業(yè)已發(fā)生了支出

辦理手續(xù)

填寫(xiě)一式三份《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票申報(bào)表》，連同企業(yè)本身的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一份，對(duì)方稅務(wù)登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復(fù)印件各一份到稅局代開(kāi)。

地稅國(guó)稅：

報(bào)地稅時(shí),直接到營(yíng)業(yè)廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開(kāi)始如果作了銷(xiāo)售,按銷(xiāo)售額計(jì)算,不是表格里的每一項(xiàng)都需要交,需要的的項(xiàng)目可以問(wèn)你們的地稅管理員,如果不記得稅號(hào),帶上稅務(wù)登記證.國(guó)稅的表格需要到律師事務(wù)會(huì)去買(mǎi),你說(shuō)報(bào)稅,他會(huì)給你一套表格,然后照上面項(xiàng)目填寫(xiě),如果沒(méi)有作銷(xiāo)售填零就可以了.但是這種事情最好叫會(huì)計(jì)去做,雖然不是很難,但是不會(huì)也是很麻煩的,如果一時(shí)請(qǐng)不好會(huì)計(jì),可以到會(huì)計(jì)師事處所,付錢(qián)請(qǐng)他們代報(bào)一下

小規(guī)模納稅人報(bào)稅流程：（每月所需上交報(bào)表）

國(guó)稅要報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，增值稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模)帶上用過(guò)的發(fā)票存根聯(lián)。

地稅報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，納稅申報(bào)表包括：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)稅、水利基金的報(bào)表。每個(gè)月月初就是10號(hào)之前報(bào)稅。（國(guó)稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報(bào)稅流程：（小規(guī)模納稅人）

1、先領(lǐng)表：小規(guī)模納稅人報(bào)稅先到稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般是征收所或者征收大廳)去領(lǐng)表，小規(guī)模需要報(bào)送一份增值稅申報(bào)表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號(hào)）以前去領(lǐng)表，稅務(wù)人員有時(shí)間回答你問(wèn)題，等征期人都排隊(duì)申報(bào)，想問(wèn)個(gè)問(wèn)題都沒(méi)問(wèn)不上。每月中旬一般都沒(méi)什么人。

2、表格也可到國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認(rèn)識(shí)地方，而是熟悉一下稅務(wù)征收窗口，因?yàn)橛械恼魇账前吹貐^(qū)或者經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、有的是按是否是一般納稅人來(lái)劃分窗口的，要是不知道在哪個(gè)窗口申報(bào)，排半天的隊(duì)也算是白排！

3、領(lǐng)表后在每月十號(hào)前申報(bào)，推薦一、二號(hào)就來(lái)，一是有錯(cuò)可以改，二是那時(shí)候人少。

企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)稅時(shí)間

年終企業(yè)所得稅匯算清繳是每年的次年4個(gè)月內(nèi)報(bào)送。向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

業(yè)所得稅預(yù)交申報(bào)表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來(lái)的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔(dān)

城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費(fèi)附加以單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）為計(jì)征依據(jù)。附加率為3％。

其中個(gè)人所得稅在地稅繳，但儲(chǔ)蓄利息個(gè)人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國(guó)稅，2002年1月1日之后成立的企業(yè)所得稅屬于國(guó)稅，之前的在地稅。

第四篇：小規(guī)模納稅人的申報(bào)流程

小規(guī)模納稅人如何報(bào)稅？2016最全面的小規(guī)模納稅

人網(wǎng)上報(bào)稅流程

小規(guī)模納稅人報(bào)稅時(shí)沒(méi)有什么特殊注意的地方，工業(yè)企業(yè)6%、商業(yè)企業(yè)4%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報(bào)。如果登記證辦完時(shí)是接近月末，也可能被要求次月申報(bào)。

沒(méi)有收入的情況下(包括有收入而沒(méi)開(kāi)發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報(bào)。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

做憑證時(shí)稅金直接計(jì)提

小規(guī)模納稅人識(shí)別號(hào)填稅務(wù)登記證號(hào)

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱(chēng)填主營(yíng)項(xiàng)目

銷(xiāo)售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：如為銷(xiāo)售為主企業(yè)4%加工修理企業(yè)6%本期實(shí)際應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額*征收率。

應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實(shí)際應(yīng)納稅額

必填

小規(guī)模納稅人怎樣申報(bào)?

1、增值稅，一般按月申報(bào)。工業(yè)企業(yè)根據(jù)：開(kāi)具發(fā)票金額/(1+6%)×6%申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)根據(jù)：開(kāi)具發(fā) 票金額/(1+4%)×4%申報(bào)增值稅。需要申報(bào)的報(bào)表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、《增值稅申報(bào)附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報(bào)表應(yīng)該都可以從納稅申報(bào)系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報(bào)表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)免費(fèi)索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報(bào)，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實(shí)行查賬征收，需要報(bào)送的報(bào)表很多，并且需要出具由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的查賬報(bào)告;如果實(shí)行核定征收，只需要報(bào)送《企業(yè)所得稅核 定征收申報(bào)表》

國(guó)稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報(bào)，是用數(shù)字證書(shū)的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會(huì)有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報(bào)，不同的是有專(zhuān)門(mén)的軟件報(bào)稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)

1、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表》及其附表

2、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表和分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售明細(xì)表》

3、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》及電子數(shù)據(jù)

5、《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)

6、財(cái)務(wù)報(bào)表、《重點(diǎn)稅源調(diào)查表》(列入重點(diǎn)稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報(bào)表附報(bào)資料表》

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

2、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)

1、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

3、消費(fèi)稅納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)

《消費(fèi)稅申報(bào)表》及其附表(金銀飾品購(gòu)銷(xiāo)存月報(bào)表)

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

5、所得稅納稅人納稅申報(bào)

相關(guān)納稅人

納稅人報(bào)送申報(bào)資料 →受理審核→受理申報(bào)、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表或外商投資及外國(guó)企業(yè)所得稅(季度)納稅申報(bào)表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào) 表

2、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

6、扣繳義務(wù)人申報(bào)

相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報(bào)送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報(bào)

1、《代扣代繳稅款報(bào)告表》

2、《代收代繳稅款報(bào)告表》

3、財(cái)務(wù)報(bào)表

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

7、延期申報(bào)申請(qǐng)

相關(guān)納稅人

納稅人申請(qǐng) →受理審核→審批

《延期申報(bào)申請(qǐng)表》

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報(bào)方式審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請(qǐng) →受理審核→審批

《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，當(dāng)場(chǎng)審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局

9、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請(qǐng) →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請(qǐng)審批表》

2、當(dāng)《月納稅申報(bào)表》及財(cái)務(wù)報(bào)表

3、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級(jí)匯總(合并)申報(bào)

相關(guān)納稅人

受理申報(bào)逐級(jí)上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)

? 匯總后的納稅申報(bào)表及附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

? 所屬成員企業(yè)納稅申報(bào)表及附表

? 本級(jí)納稅申報(bào)表、附表及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

提供的資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。

一般納稅人報(bào)稅程序【一般納稅人報(bào)稅流程】

一般納稅人報(bào)稅程序：

1、月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密

2、報(bào)稅前(至少在次月7日前)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票抄稅(在中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅)

3、打印本月開(kāi)票清單

4、網(wǎng)上報(bào)稅：

A、如有開(kāi)具普通發(fā)票，要導(dǎo)入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證)，需要采 集導(dǎo)入

C、主表自動(dòng)生成后，根據(jù)開(kāi)票清單，填列申報(bào)表中的“銷(xiāo)項(xiàng)明細(xì)”

D、如有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金(一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期)等情況，需要填列

E、連同附報(bào)表格及會(huì)計(jì)報(bào)表一起網(wǎng)上申報(bào)、接收回執(zhí)、打印蓋章

5、確認(rèn)納稅專(zhuān)戶內(nèi)有足夠的資金用于交納稅金

6、網(wǎng)上打印的資料連同開(kāi)票清單、金稅卡(如開(kāi)票由中介機(jī)構(gòu)代理，則不需要你攜帶了)到稅務(wù)局大廳窗口進(jìn)行 比對(duì)，如無(wú)誤，OK!如有問(wèn)題，金稅卡鎖死，轉(zhuǎn)異常崗處理。

出口退稅企業(yè)賬務(wù)處理講義【出口退稅賬務(wù)處理】

在我國(guó)，出口貨物增值稅實(shí)行零稅率，即相應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零。正是由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，使得進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法得到實(shí)際的 抵扣，因此，需要以退稅的形式使得無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額得到實(shí)際的抵扣。

目前，在實(shí)務(wù)上，出口退稅在“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計(jì)算比率。

我國(guó)對(duì)具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅實(shí)行“免、抵、退”辦法。“免、抵、退”的含義如下：

“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅;

“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

“退”是指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額為負(fù)數(shù)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額未能 完全抵扣時(shí)，對(duì)未抵扣的部分予以全部或部分退還。

一、歸納起來(lái)，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：

(一)計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

(二)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅 額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未 抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

(三)計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式 為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

1、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒(méi)有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部 作為“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

2、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時(shí)，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末 未抵扣稅額。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款-出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=出口抵減 內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

“應(yīng)收補(bǔ)貼款”所對(duì)應(yīng)的金額，才是真正的退稅，根據(jù)“當(dāng)期應(yīng)退稅額”的計(jì)算過(guò)程可得知，退的是期末未抵扣完 的留抵進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)收補(bǔ)貼款科目在會(huì)計(jì)上屬于過(guò)渡科目，不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，待補(bǔ)貼款到賬后，該科目余額自然歸零。

由此可見(jiàn)，“出口退稅”貸方專(zhuān)欄核算的是“當(dāng)期免抵稅額”與“當(dāng)期應(yīng)退稅額”之和，即稅法中規(guī)定的“當(dāng)期免 抵退稅額”(=出口銷(xiāo)售額*退稅率)。

而出口貨物實(shí)際執(zhí)行的“超低稅率”計(jì)算的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”被計(jì)入了“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”貸方專(zhuān)欄。如果將該部分?jǐn)?shù)額 與“出口退稅”貸方專(zhuān)欄數(shù)額相加，其實(shí)也就是內(nèi)銷(xiāo)情況下，應(yīng)當(dāng)交納的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。在內(nèi)銷(xiāo)情況下，增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方支付，但由于出口實(shí)行免稅政策，購(gòu)買(mǎi)方免于向銷(xiāo)售方支付增值稅款(這就是免稅的結(jié)果)，對(duì)此，國(guó)家以 “出口退稅”的辦法進(jìn)行補(bǔ)償。在這個(gè)意義上講，出口退稅就相當(dāng)于銷(xiāo)項(xiàng)稅，其目的就是用于進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，抵扣有余 的部分則給予退還。

在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng) 交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無(wú)法平衡。

二、現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說(shuō)明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。

(一)一般生產(chǎn)企業(yè)

例：某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2008年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如 下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料等貨物500萬(wàn)元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售額300 萬(wàn)元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬(wàn)元。

①外購(gòu)原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料等科目5000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產(chǎn)品外銷(xiāo)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000000

③內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)510000

④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬(wàn)元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000

⑤計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬(wàn)元)>0，仍應(yīng)交稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)140000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅140000

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額：

免抵退稅額=12000000*13%=1560000

從應(yīng)納稅額計(jì)算可知，本月應(yīng)納稅大于0，則應(yīng)退稅額=0;免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=1560000-0= 1560000

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)1560000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)1560000

2、二月份，外購(gòu)原材料、燃料等支付價(jià)款850萬(wàn)元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144.5萬(wàn)元;內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額 300萬(wàn)元;出口銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額500萬(wàn)元。

①采購(gòu)原料、出口及內(nèi)銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄與1月份類(lèi)似，不再贅述。

②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬(wàn)元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000

③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬(wàn)元)

④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬(wàn)元)<73.5(萬(wàn)元)，可全部申請(qǐng)退稅

⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=65萬(wàn)元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬(wàn)元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)85000

3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買(mǎi)價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫(kù);出口貨物銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售額600萬(wàn)元;本月無(wú)內(nèi)銷(xiāo)。

①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=(300+50)×(1+20%)=420(萬(wàn)元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅700000

②出口的會(huì)計(jì)分錄與前2個(gè)月類(lèi)似，不再贅述。

③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬(wàn)元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬(wàn)元)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本72000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)72000

④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬(wàn)元)

⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬(wàn)元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬(wàn)元)

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=1.3萬(wàn)元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬(wàn)元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)221000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)234000

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)85000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅85000

(二)進(jìn)料(來(lái)料)加工企業(yè)

案例：某公司從事對(duì)外加工業(yè)務(wù)(以及國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售業(yè)務(wù))，對(duì)外加工出口A產(chǎn)品，發(fā)生國(guó)內(nèi)成本：國(guó)內(nèi)材料成本10，000，000元、國(guó)內(nèi)其他成本(工資、折舊等無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅金)42，800，000元。

1.該業(yè)務(wù)采取進(jìn)料加工方式

A、進(jìn)料加工的核算

進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物與一般貿(mào)易方式出口貨物的“免、抵、退”稅核算大致相同，只是在計(jì)算當(dāng)期不予抵扣 或退稅的稅額和應(yīng)退稅額上限時(shí)，對(duì)免稅進(jìn)口的保稅料件視同已征稅款計(jì)算模擬抵扣稅款。即：本期不予抵扣或退稅的 稅額=本期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(征稅率-退稅率)-本期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征 稅率-退稅率);應(yīng)退稅額上限=本期出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率-本期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成 計(jì)稅價(jià)格×退稅率。免稅進(jìn)口料件的退稅率以復(fù)出口貨物的退稅率為準(zhǔn)。

出口企業(yè)收到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷(xiāo)免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率))作如下分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

B、進(jìn)料加工方式效果計(jì)算：

A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷(xiāo)售收入(離岸價(jià)×外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷(xiāo)免稅 組成計(jì)稅價(jià)格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。

適用“免、抵、退”出口退稅政策，進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加，A產(chǎn)品稅率17 %、退稅率13%，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率3%。

(1)銷(xiāo)售收入：170，000，000元

(2)銷(xiāo)售成本：150，000，000元，其中：進(jìn)口材料成本：100，000，000元;國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元;國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元;不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額：170，000，000元×(17%-13%)-100，000，000元×(17%-13%)=2，800，000元

(3)應(yīng)交增值稅：-免、抵稅額=-〔(出口銷(xiāo)售收入-進(jìn)口材料成本)×退稅率-應(yīng)退稅額〕=-〔(170，000，000元-100，000，000元)×13%-1，500，000元〕=-7，600，000元

(4)銷(xiāo)售稅金及附加：-免、抵稅額×(7%+3%)=-760，000元

(5)利潤(rùn)=(1)-(2)-(4)=20，760，000元

2.該業(yè)務(wù)采取來(lái)料加工方式

A、來(lái)料加工的核算

(1)合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——來(lái)料加工

(2)合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費(fèi)部分)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——來(lái)料加工(原輔料款及加工費(fèi))

(3)外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口

a、銷(xiāo)售收入同(1)、(2)

b、進(jìn)口料件外商不作價(jià)，在發(fā)出加工時(shí)作如下：

借：撥出來(lái)料——加工廠名(**來(lái)料)(只核算數(shù)量)

貸：外商來(lái)料——國(guó)外客戶名(**來(lái)料)(只核算數(shù)量)

憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

委托加工的成品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄

借：代管物資——國(guó)外客戶名(加工成品名稱(chēng))(只核算數(shù)量)

貸：撥出來(lái)料——加工廠名(來(lái)料名稱(chēng))

c、進(jìn)口料件外商要作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金 額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠

貸：原材料——國(guó)外客戶名(來(lái)料名)

加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工” 戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名(加工成品名)

貸：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本)

應(yīng)付賬款——來(lái)料加工廠(加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率)

(4)對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出

原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?/p>

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

加工費(fèi)免征增值稅，出口貨物耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣計(jì)入成本，A產(chǎn)品當(dāng)年來(lái)料加工費(fèi)65，000，000元。

B、來(lái)料加工方式效果計(jì)算：

(1)銷(xiāo)售收入(來(lái)料加工費(fèi))：65，000，000元

(2)銷(xiāo)售成本：51，700，000元，其中：國(guó)內(nèi)材料成本：10，000，000元;國(guó)內(nèi)其他成本：40，000，000元;耗 用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額：10，000，000元×17%=1，700，000元

(3)應(yīng)交增值稅：0元

(4)銷(xiāo)售稅金及附加：0元

(5)利潤(rùn)=(1)-(2)-(4)=13，300，000元

3.進(jìn)料加工與來(lái)料加工比較及選擇

按照現(xiàn)行稅收政策，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，一律實(shí)行“出口免稅”管理辦法，即進(jìn)項(xiàng)稅額(包括進(jìn)口料件和國(guó)產(chǎn) 料件的進(jìn)項(xiàng)稅額)不予抵扣，最后生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，出口也不退稅(即只免不退)。進(jìn)料加工貿(mào)易則不同，進(jìn)料加 工企業(yè)不但生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)不征稅，而且使用的國(guó)產(chǎn)料件取得增值稅發(fā)票的可辦理出口退稅(即又免又退)。進(jìn)料加工與 來(lái)料加工的加工利潤(rùn)計(jì)算如下：

加工利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售稅金及附加，其中，A、進(jìn)料加工：

銷(xiāo)售成本=進(jìn)口材料成本+國(guó)內(nèi)成本+不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額;銷(xiāo)售稅金及附加=-免抵稅額×(城建稅稅率+ 3%);

進(jìn)料加工利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-進(jìn)口材料成本-國(guó)內(nèi)成本-不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免抵稅額×(城建稅稅率+3%);

B、來(lái)料加工：

銷(xiāo)售成本=國(guó)內(nèi)成本+耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅金;銷(xiāo)售稅金及附加=0元，因而：

來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)-國(guó)內(nèi)成本-耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額;

根據(jù)這兩個(gè)公式，對(duì)進(jìn)料加工與來(lái)料加工進(jìn)行比較、選擇：

一般進(jìn)料加工與來(lái)料加工發(fā)生的“國(guó)內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來(lái)料加工方式利潤(rùn)大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷(xiāo)售收入-進(jìn)口材料成本-不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額與“來(lái)料加 工費(fèi)-耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。

本文案例中，進(jìn)料加工的“銷(xiāo)售收入-進(jìn)口材料成本-不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額+免、抵稅額×(城建稅稅率+3%)”差額(67，960，000元)>來(lái)料加工的“來(lái)料加工費(fèi)-耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額”差額(63，300，000元)，進(jìn)料加 工利潤(rùn)(17，960，000元)>來(lái)料加工利潤(rùn)(13，300，000元)，該公司應(yīng)選擇進(jìn)料加工方式。

本文所述進(jìn)料加工與來(lái)料加工比較及選擇是在進(jìn)料加工出口貨物免、抵的增值稅不征收城建稅、教育費(fèi)附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)際上我國(guó)有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進(jìn)料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費(fèi)附加，在這種規(guī)定下：

進(jìn)料加工利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-進(jìn)口材料成本-國(guó)內(nèi)成本-不予抵扣或退稅進(jìn)項(xiàng)稅額-免、抵稅額×(城建稅稅率+3%);

來(lái)料加工利潤(rùn)=來(lái)料加工費(fèi)-國(guó)內(nèi)成本-耗用國(guó)內(nèi)材料進(jìn)項(xiàng)稅額。

印花稅會(huì)計(jì)分錄處理【印花稅會(huì)計(jì)分錄】

在做印花稅會(huì)計(jì)分錄前需要區(qū)分是否需要計(jì)提

情況一(如果說(shuō)不需要計(jì)提，也就是說(shuō)印花稅在繳納完畢之后就直接可以記入管理費(fèi)用了)

那么

借：管理費(fèi)用——印花稅

貸：銀行存款

情況二(如果說(shuō)需要計(jì)提，也就是說(shuō)印花稅不能計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，應(yīng)該記入到其他應(yīng)付款)

這種情況又分計(jì)提時(shí)和繳納時(shí)

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用——印花稅

貸：其他應(yīng)付款

繳納時(shí)

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

印花稅會(huì)計(jì)分錄處理

企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理，一般分為兩種情況：

1、如果說(shuō)企業(yè)上交的印花稅稅額或購(gòu)買(mǎi)印花稅票的數(shù)額較小的話，那么可以直接列入企業(yè)的管理費(fèi)用。

在上交印花稅或購(gòu)買(mǎi)印花稅票的時(shí)候

借記 寫(xiě) ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目

貸記 寫(xiě) ：“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目;

2、如果企業(yè)上交的印花稅稅額較大的話，那么久需要先記入待攤費(fèi)用，然后再轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

在上交印花稅的時(shí)候

借記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目

貸記 寫(xiě) ： “銀行存款”等科目

分期攤銷(xiāo)印花稅的時(shí)候

借記 寫(xiě) ：“管理費(fèi)用一印花稅”科目

貸記 寫(xiě) ：“待攤費(fèi)用”科目。

版權(quán)聲明:

第五篇：小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)操作說(shuō)明

重慶市國(guó)家稅務(wù)局

小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)納稅

操作指南

為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，全面提高網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)的效率和質(zhì)量，方便增值稅小規(guī)模納稅人通過(guò)多種方式辦理申報(bào)業(yè)務(wù)，重慶市國(guó)家稅務(wù)局最新開(kāi)通了適合增值稅小規(guī)模納稅人的網(wǎng)上申報(bào)服務(wù)。

一、什么是小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)？

小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)是針對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的辦稅特點(diǎn)而最新開(kāi)發(fā)的Web方式（B/S）的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，即納稅人無(wú)需安裝客戶端軟件，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)使用IE瀏覽器直接登錄重慶市國(guó)家稅務(wù)局指定的申報(bào)網(wǎng)址，由納稅人自行完成填表、申報(bào)、繳稅等操作，是一種方便、高效、快捷的申報(bào)方式。

二、小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)可辦理哪些申報(bào)業(yè)務(wù)？

凡已辦理國(guó)稅稅務(wù)登記證的小規(guī)模納稅人（實(shí)行定期定額征收的納稅人除外）或純所得稅納稅人，均可申請(qǐng)開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，在網(wǎng)上進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、所得稅稅種的申報(bào)、繳稅以及完成稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送。

三、實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)有哪些優(yōu)點(diǎn)？

1、方便。您可以不受時(shí)間和場(chǎng)地的限制，在規(guī)定期限內(nèi)通過(guò)敲擊鍵盤(pán)和輕點(diǎn)鼠標(biāo)，即可足不出戶的輕松完成納稅申報(bào)。

2、快捷。在規(guī)定期限內(nèi)，每日24小時(shí)全天候進(jìn)行納稅申報(bào)，避免您到辦稅服務(wù)

廳辦理申報(bào)時(shí)往返奔波和排隊(duì)等候。

3、高效。小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作簡(jiǎn)便，實(shí)時(shí)性好，中間環(huán)節(jié)少，可以有效減輕財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。

4、低廉。網(wǎng)上申報(bào)可以為納稅人節(jié)省以往上門(mén)申報(bào)所支付的交通、人工等成本費(fèi)用。

四、小規(guī)模納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)前的準(zhǔn)備工作？

1、由小規(guī)模納稅人自愿向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申請(qǐng)開(kāi)通網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)；

2、網(wǎng)上繳稅的納稅人需與稅務(wù)、銀行簽訂《電子申報(bào)委托繳稅協(xié)議書(shū)》（三方協(xié)議）；

3、納稅人端應(yīng)具備的基本條件：

硬件環(huán)境：一臺(tái)支持上網(wǎng)的計(jì)算機(jī)，奔騰2、400MHz以上CPU，128M以上內(nèi)存，硬盤(pán)要求100M以上剩余空間。

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境：能以任何方式（撥號(hào)、寬帶等）連接互聯(lián)網(wǎng)。

操作系統(tǒng)：中文WINDOWS 98/me/2000/NT/XP等，IE瀏覽器6.0，建議使用windows 2000或XP、分辨率設(shè)為1024x768、顏色質(zhì)量設(shè)為32位真色彩。

五、小規(guī)模納稅人使用網(wǎng)上申報(bào)注意事項(xiàng)有哪些？

1、納稅人上期月份沒(méi)有申報(bào)，或當(dāng)期逾期申報(bào)的，不允許進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，納稅人應(yīng)到主管?chē)?guó)稅分局辦稅服務(wù)廳處理。

凡在辦稅服務(wù)廳已辦理申報(bào)的納稅人，不允許再進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，否則會(huì)造成重復(fù)申報(bào)。

2、納稅人繳稅賬號(hào)如有變更，應(yīng)當(dāng)在辦理網(wǎng)上申報(bào)納稅的5個(gè)工作日前，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理變更。納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅前，必須保證納稅賬戶余額大于當(dāng)期應(yīng)納稅額。

扣款指令由“納稅人自行發(fā)起”，目前同一稅種網(wǎng)上扣款指令發(fā)起次數(shù)僅為一次。

3、使用網(wǎng)上繳稅的納稅人在繳稅成功后，可以到銀行打印電子繳稅憑證，作為繳納稅款的會(huì)計(jì)核算憑證。網(wǎng)上申報(bào)提示申報(bào)成功后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有錯(cuò)或需要進(jìn)行修改的，必須攜帶完整準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表到主管?chē)?guó)稅分局辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

4、納稅人實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)納稅，應(yīng)在國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)和納稅期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)事宜。網(wǎng)上申報(bào)以國(guó)稅機(jī)關(guān)服務(wù)器收到申報(bào)數(shù)據(jù)的日期為實(shí)際申報(bào)日期；申報(bào)數(shù)據(jù)有誤或比對(duì)不符不予接收，納稅人應(yīng)按照提示重新在網(wǎng)上或到辦稅廳辦理申報(bào)。

5、納稅人未按期申報(bào)或因納稅賬號(hào)有問(wèn)題造成無(wú)法按時(shí)劃轉(zhuǎn)稅款、納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料錯(cuò)誤而未被國(guó)稅機(jī)關(guān)接收、或通過(guò)計(jì)算機(jī)核驗(yàn)被國(guó)稅機(jī)關(guān)接收但與納稅人實(shí)際情況不符的，納稅人應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

6、因計(jì)算機(jī)、通訊線路故障等原因不能通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)納稅的，納稅人應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅。

六、小規(guī)模納稅人網(wǎng)上申報(bào)操作步驟

第一步：登錄小規(guī)模網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)，網(wǎng)址：http://218.70.65.69:8001/cqxgm，輸入納稅人識(shí)別號(hào)、登錄密碼（首次登陸默認(rèn)密碼：666666，登陸后應(yīng)及時(shí)修改）；

第二步：報(bào)表錄入。選擇頁(yè)面左側(cè)當(dāng)期需要申報(bào)的稅種對(duì)應(yīng)的申報(bào)表，進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)錄入，錄入完畢后可點(diǎn)擊報(bào)表下方的【保存】按鈕對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行保存，點(diǎn)擊【校

驗(yàn)】按鈕可對(duì)表間數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)核對(duì)確保填報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，點(diǎn)擊【打印】按鈕可直接打印出該報(bào)表。

第三步：申報(bào)。點(diǎn)擊左側(cè)【申報(bào)劃款】標(biāo)簽頁(yè)選擇【申報(bào)】，輸入密碼（默認(rèn)666666，可在系統(tǒng)功能中進(jìn)行修改），點(diǎn)擊【提交】按鈕

選擇本期需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)，在申報(bào)時(shí)如有比對(duì)錯(cuò)誤，可返回【報(bào)表錄入】進(jìn)行修改后重新申報(bào)。

第四步：劃款。點(diǎn)擊左側(cè)【申報(bào)劃款】選擇【劃款】，輸入密碼（默認(rèn)666666，可在系統(tǒng)功能中進(jìn)行修改）點(diǎn)擊【提交】按鈕

核實(shí)本期應(yīng)納稅種和稅額，并確保銀行賬戶余額大于本期應(yīng)納稅額后，根據(jù)提示向?qū)c(diǎn)擊【下一步】，直到完成劃款。

七、常見(jiàn)問(wèn)題

1.網(wǎng)上申報(bào)網(wǎng)址無(wú)法訪問(wèn)？

答：首先，請(qǐng)檢查網(wǎng)址是否輸入正確，在網(wǎng)址輸入時(shí)，應(yīng)注意要在英文半角的狀態(tài)下輸入。其次，應(yīng)判斷計(jì)算機(jī)能否正常訪問(wèn)外網(wǎng)，如公司有網(wǎng)絡(luò)防火墻，請(qǐng)檢查網(wǎng)絡(luò)防火墻或殺毒軟件的安全設(shè)置，推薦使用IE進(jìn)行登陸，盡可能不使用第三方瀏覽器登錄（比如遨游等）。

2.網(wǎng)上申報(bào)頁(yè)面上的某些項(xiàng)目為什么是灰色的，不能修改（比如企業(yè)信息）？ 答：由于網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完全取自于稅務(wù)機(jī)關(guān)已核定的征管信息，系統(tǒng)是不允許企業(yè)任意修改的。

3.如有零申報(bào)情況或者某些報(bào)表需要報(bào)送空表，應(yīng)該如何處理？

答：小規(guī)模網(wǎng)上申報(bào)允許零申報(bào)或保存空表，操作時(shí)只需打開(kāi)報(bào)表，不填入數(shù)據(jù)

直接點(diǎn)擊保存。

4.填報(bào)報(bào)表界面上的【校驗(yàn)】功能如何使用？

答：【校驗(yàn)】功能可以在已保存當(dāng)前報(bào)表的前提下對(duì)表間邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)的可能。

6.申報(bào)的歷史資料如何查詢？

答：申報(bào)的歷史資料可在【系統(tǒng)設(shè)置】模塊【查詢】頁(yè)面輸入稅款所屬期查詢。