第一篇：小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理常見問題解答

小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理常見問題解答

1、問：個人獨資企業(yè)是否適用增值稅起征點？

答：增值稅起征點的適用范圍限于個人。個人，是指個體工商戶和其他個人。其他個人，一般指自然人。個人獨資企業(yè)、個人合伙納稅人不適用起征點。

2、問：臨時發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，如何辦理登記？

答：臨時發(fā)生納稅義務(wù)的零散稅收納稅人需要代開普通發(fā)票的，應(yīng)先持相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理零散稅收納稅人登記。

零散稅收納稅人登記類型分為三類，每類納稅人登記時需要的資料如下： 1.只需辦理地稅稅務(wù)登記的納稅人（純地稅戶），持地稅稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件辦理登記；

2.不需辦理稅務(wù)登記的非企業(yè)性單位，持組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件辦理登記；

3.除個體工商戶以外的其他個人，持居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件辦理登記。

3、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領(lǐng)購使用發(fā)票的取消儲蓄扣稅，當(dāng)月申請代開發(fā)票的暫停當(dāng)月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報或上門申報?！睂嵭卸ㄆ诙~征收的個人獨資企業(yè)是否適用此規(guī)定？

答：11號公告提到的是“小規(guī)模納稅人”，并沒有注明是什么登記注冊類型，所以是指所有雙定戶，包括個人獨資企業(yè)。

4、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“個體工商戶（含臨時稅務(wù)登記中的個人）發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元。”如果一次代開幾張普通發(fā)票，單張金額低于20000元，合計金額超過20000元，能否代開？

答：“單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元”，是指單張發(fā)票不含稅銷售額不應(yīng)低于20000元。

5、問：零散稅收納稅人單筆銷售額低于20000元能否代開普通發(fā)票？

答：可以。代開普通發(fā)票“單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于20000元”僅針對辦理了稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的個體工商戶及其他個人（包括查賬、雙定戶），不對零散稅收納稅人。

6、問：零散稅收納稅人代開普通發(fā)票不含稅銷售額低于起征點，能否免稅？

答：零散稅收納稅人中，登記類型為個人、純地稅戶中的個體工商戶或個人，適用“按次（日）”起征點。申請代開普通發(fā)票時，以當(dāng)日累計的代開藍(lán)字發(fā)票不含稅銷售額（含本次）實時判斷是否高于起征點，低于起征點的免稅代開發(fā)票，高于起征點的應(yīng)對當(dāng)日所有發(fā)票征收稅款。作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的，對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票預(yù)繳稅款可以用于再次代開發(fā)票，或申請誤收退稅。

7、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（深國稅發(fā)〔2011〕188號）規(guī)定：“核定銷售額低于起征點及查賬征收的個體工商戶，其當(dāng)月“開票計算額”大于等于起征點的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票；小于起征點的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月開票計算額是指，當(dāng)月有效的累計自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額之和。”此規(guī)定中的“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”是指本次代開的單張專用發(fā)票的不含稅銷售額，還是本次代開的多張發(fā)票的不含稅銷售額合計？

答：“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”是指本次代開的專用發(fā)票的不含稅銷售額合計數(shù)，如果本次要代開多張，則指的就是多張的合計。

8、問：查賬征收的個體工商戶進(jìn)入國稅網(wǎng)站申請代開專用發(fā)票，本次申請代開兩張發(fā)票，第一張不含稅銷售額為2.2萬元，第二張不含稅銷售額為0.2萬元，第一張發(fā)票能正常申請，申請代開第二張發(fā)票時，系統(tǒng)提示沒有達(dá)到起征點，無法開具發(fā)票。納稅人該如何處理？

答：系統(tǒng)彈出“本次預(yù)計代開專用發(fā)票不含稅銷售額”錄入框，納稅人應(yīng)當(dāng)將本次準(zhǔn)備代開的兩張發(fā)表不含稅銷售額24000元錄入，然后再依次錄入兩張發(fā)票的代開信息。

9、問：查賬征收的個體工商戶本月第一筆銷售業(yè)務(wù)不含銷售額低于20000元，但預(yù)計本月總銷售額將超過20000元，對該筆業(yè)務(wù)能否代開專用發(fā)票？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）規(guī)定：“對銷售額未達(dá)到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票?！?/p>

實際操作中，代開發(fā)票是發(fā)生在前，而申報在納稅期結(jié)束后進(jìn)行的，所以在代開發(fā)票的當(dāng)時無法判斷納稅人當(dāng)期銷售額是否高于起征點。納稅人可以在申請放棄36個月免稅權(quán)后對該筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

10、問：核定銷售額高于起征點的個體工商戶，代開專用發(fā)票是否需要滿足“開票計算額”大于等于起征點的條件？

答：不需要。核定銷售額高于起征點的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。

11、問：銷售額未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶，如何才能代開專用發(fā)票？

答：銷售額未達(dá)到增值稅起征點的個體工商戶，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十六條規(guī)定，申請放棄免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。納稅人放棄免稅后，自放棄免稅申請的當(dāng)月起，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

辦理聲明放棄免稅權(quán)備案應(yīng)提供以下資料：

一、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件（復(fù)印件留存）；

二、放棄免稅權(quán)聲明。

12、問：為申請代開專用發(fā)票聲明放棄免稅權(quán)是否僅指放棄起征點免稅權(quán)？

答：不是。納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、問：代開紅字發(fā)票問題：

1．個體工商戶需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的，單筆銷售額不得低于2萬，是否對代開的普通發(fā)票開具紅字發(fā)票只能用自行領(lǐng)購的發(fā)票開具了？

2．對代開的專用發(fā)票沖紅，是否本次預(yù)計開具紅字發(fā)票銷售額以負(fù)數(shù)計入“開票計算額”，雙定戶核定銷售額低于起征點的仍需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件才能代開紅字專用發(fā)票？

答：1.代開紅字普通發(fā)票，是不需要受單張發(fā)票銷售額限制的，1月14日系統(tǒng)新版本上線以后即可操作。2.代開紅字專用發(fā)票，本次預(yù)計開具紅字發(fā)票銷售額是以負(fù)數(shù)計入“開票計算額”的。

雙定戶核定銷售額低于起征點的代開紅字專用發(fā)票，不需要滿足“開票計算額”不低于起征點的條件，情況跟上述第1個問題一樣，1月14日上新版本以后即可正確操作。

14、問：若發(fā)生銷貨退回等事項，個體工商戶代開專用發(fā)票當(dāng)月實際銷售額未達(dá)起征點，能否享受免稅？

答：當(dāng)月代開藍(lán)字增值稅專用發(fā)票的納稅人，當(dāng)月不能享受起征點免稅，應(yīng)對當(dāng)月的全部銷售額申報納稅。當(dāng)月對藍(lán)字發(fā)票作廢處理的，視為當(dāng)月沒有代開藍(lán)字專用發(fā)票，可以享受起征點。

15、問：《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報及發(fā)票管理有關(guān)問題的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第11號）規(guī)定：“實行定期定額征收的小規(guī)模納稅人，自行領(lǐng)購使用發(fā)票的取消儲蓄扣稅，當(dāng)月申請代開發(fā)票的暫停當(dāng)月的儲蓄扣稅。取消或暫停儲蓄扣稅后，納稅人應(yīng)自行辦理網(wǎng)上申報或上門申報。”個體雙定戶因領(lǐng)購發(fā)票取消了儲蓄扣稅，如何才能恢復(fù)儲蓄扣稅？

答：當(dāng)月沒有開具發(fā)票且沒有發(fā)票結(jié)存，納稅人自己也不準(zhǔn)備再領(lǐng)購發(fā)票使用的，可以持稅務(wù)登記證副本（查驗）到辦稅服務(wù)廳征收綜合崗申請重新開通儲蓄扣稅。有發(fā)票結(jié)存的納稅人在繳銷所有發(fā)票后，可以申請開通儲蓄扣稅。

16、問：個體雙定戶因領(lǐng)購發(fā)票取消儲蓄扣稅，或因代開發(fā)票暫停當(dāng)月儲蓄扣稅，納稅人應(yīng)按核定銷售額還是實際銷售額自行申報增值稅？ 納稅申報

答：定期定額征收的個體工商戶，按當(dāng)期全部銷售收入與核定銷售收入“孰高”的原則申報，即以“自開發(fā)票銷售額+稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額+未開發(fā)票銷售額”與核定銷售收入比較，取高值申報。

17、問：個體雙定戶沒有自行領(lǐng)購發(fā)票，因代開發(fā)票暫停儲蓄扣稅，在以后沒有發(fā)生代開發(fā)票業(yè)務(wù)的月份，納稅人是否需要申請重新開通儲蓄扣稅？ 納稅申報

答：“暫?！眱π羁鄱惡汀叭∠眱π羁鄱愂怯袇^(qū)別的，納稅人如無自行領(lǐng)購發(fā)票，僅僅是曾經(jīng)代開發(fā)票，根據(jù)公告的規(guī)定，是暫停其代開當(dāng)月屬期的儲蓄扣稅，無發(fā)生代開發(fā)票業(yè)務(wù)的屬期還是能正常地儲蓄扣稅，不需要納稅人提出申請。

18、問：實行委托代征方式征收稅款的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)由受托代征單位代開普通發(fā)票。專業(yè)市場內(nèi)被代征的納稅人想自行領(lǐng)購發(fā)票，應(yīng)如何辦理？

答：是否由市場委托代征，納稅人自己有權(quán)利選擇。納稅人可以與市場協(xié)商，由市場從委托代征管戶清單中將商戶名單刪除，或者到專業(yè)市場的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求專業(yè)市場的稅收管理員將商戶名單刪除，納稅人即可轉(zhuǎn)為自行申報，則可以自行申請領(lǐng)購普通發(fā)票。

19、問：專業(yè)市場內(nèi)實行委托代征方式征收稅款的商戶能否到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？發(fā)票

答：專業(yè)市場內(nèi)被委托代征的商戶需要普通發(fā)票，統(tǒng)一由專業(yè)市場代開，不能申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票，可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

20、問：個體雙定戶增值稅納稅申報的銷售額是否包括代開發(fā)票的銷售額？

答：納稅人當(dāng)月發(fā)生的全部銷售額應(yīng)如實申報。全部銷售額包括自開發(fā)票銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額及未開發(fā)票銷售額。稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位為納稅人開具的發(fā)票，視同納稅人自開發(fā)票。代開發(fā)票的預(yù)繳稅款參與申報結(jié)算。

第二篇：小規(guī)模納稅人申報納稅流程

小規(guī)模納稅人申報納稅流程

小規(guī)模納稅人的稅率統(tǒng)一為3%，與一般納稅人的區(qū)別就在于：小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項稅，要全額進(jìn)成本，而一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅。

一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報。如果登記證辦完時是接近月末，也可能被要求次月申報。

沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報。就是收入為零，應(yīng)納稅額也為零。

做憑證時稅金直接計提

小規(guī)模納稅人識別號填稅務(wù)登記證號

貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱填主營項目

銷售額填不含稅收入金額

征收率填你公司適用稅率：本期實際應(yīng)納稅額=銷售額*征收率。

應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實際應(yīng)納稅額

一、小規(guī)模納稅人怎樣申報?

1、增值稅，一般按月申報。開具發(fā)票金額/(1+3%)×3%申報增值稅。需要申報的報表有：《小規(guī)模納稅人納稅申報表》、《增值稅申報附列資料》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》，所有的報表應(yīng)該都可以從納稅申報系統(tǒng)生成打印，如果需要紙質(zhì)報表，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)免費索取。

2、企業(yè)所得稅。按季度申報，年底匯算清繳。所得稅征收方式可以分為查賬征收和核定征收。如果實行查賬征收，需要報送的報表很多，并且需要出具由注冊會計師簽字的查賬報告;如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核定征收申報表》

國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會有提示。

地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的1、增值稅一般納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進(jìn)項稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報學(xué)會計論壇

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表》、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、消費稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報

《消費稅申報表》及其附表(金銀飾品購銷存月報表)

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、所得稅納稅人納稅申報

相關(guān)納稅人

納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、扣繳義務(wù)人申報

相關(guān)納稅人

扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報、《代扣代繳稅款報告表》、《代收代繳稅款報告表》、財務(wù)報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。、延期申報申請

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《延期申報申請表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。

審批權(quán)限：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅申報方式審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→審批

《申報方式申請審批表》

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場審批辦結(jié)。

審批權(quán)限：

(1)省轄市局分局

(2)縣(市)局、延繳稅款審批

相關(guān)納稅人

納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》、當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表、銀行存款余額證明

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。

審批權(quán)限：

省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報

相關(guān)納稅人

受理申報逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)

匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表

所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表

本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表

提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。

第三篇：納稅人新系統(tǒng)申報常見問題解答

納稅人新系統(tǒng)申報常見問題解答

一、登錄準(zhǔn)備

1、通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)入不到新的申報系統(tǒng)。若已正確注冊，請聯(lián)系管理員。

2、輸完所屬時期后，頁面列出的報表與應(yīng)報報表不符。

請聯(lián)系管理員解決，稅務(wù)機(jī)關(guān)修改設(shè)置后，選擇“重新初始化”，頁面即將顯示新的報表設(shè)置（此操作并不影響您已經(jīng)填寫的報表）。

3、點擊“重新初始化”后，如果在稅務(wù)征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)同步結(jié)果界面發(fā)現(xiàn)有一項失敗或者數(shù)據(jù)不對，怎么辦？

企業(yè)可以多次做重新初始化，要檢查重新初始化后有無問題，只要有一項錯誤，都要與管理員聯(lián)系，不然申報會出現(xiàn)未知錯誤。

二、關(guān)于申報

4、一張認(rèn)證發(fā)票上既有不可以抵扣的，又有可以抵扣的，如何操作？

請將這張發(fā)票放在進(jìn)項明細(xì)中，同時在一般納稅人申報表上將這張發(fā)票上不能抵扣的部分作為進(jìn)項轉(zhuǎn)出錄入。

5、進(jìn)項發(fā)票數(shù)據(jù)清空后，若再次導(dǎo)入時遺漏進(jìn)項發(fā)票，如何追加該張發(fā)票到增值稅抵扣明細(xì)表？ 選擇左側(cè)“認(rèn)證數(shù)據(jù)導(dǎo)入”菜單，選擇需要導(dǎo)入的發(fā)票信息，重新導(dǎo)入。

6、修改報表時某些數(shù)字修改后會自動恢復(fù)成原來的值。這些數(shù)字是根據(jù)系統(tǒng)自動生成的，所以無法手工錄入。

7、填寫報表時，為什么某些數(shù)字無法修改？

這些數(shù)字是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的鑒定生成的，用戶無法修改，若您認(rèn)為這些數(shù)字有誤，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

8、“自動生成”功能沒有正確生成某些報表的累計數(shù)或期初數(shù)。

報表的累計數(shù)與期初數(shù)一般是根據(jù)上個月的報表的累計數(shù)或期末數(shù)生成的，所以對于第一個月使用的用戶，這些數(shù)據(jù)無法正確生成，請在自動生成后再進(jìn)行手工修改（禁止再做自動生成），下個月即可正常生成了。

9、各稅種的報表可否分別向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報？

可以，“向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報”時，將本次不要申報的報表前的選擇框取消勾選，只勾選所需申報的報表既可。

10、“申報成功”過后，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如何重新申報？

請聯(lián)系管理員，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將本次申報作廢后，報表會變成“申報已作廢，請重新申報”，這時便可以修改申報，修改正確后重新申報。

11、增值稅抵扣明細(xì)表中發(fā)票數(shù)據(jù)不全？

企業(yè)聯(lián)系管理員后，管理員重做金稅數(shù)據(jù)抽取成功后，企業(yè)做本表清空操作，然后重新初始化。

12、出口退免稅擎天數(shù)據(jù)導(dǎo)入時出現(xiàn)錯誤？

檢查文件名是否與系統(tǒng)中的文件名提示相符。確保文件名中納稅人識別號正確，若納稅人識別號中包含英文字母，確保為大寫。

13、海關(guān)完稅憑證和運輸發(fā)票導(dǎo)入成功后發(fā)現(xiàn)不需導(dǎo)入需作廢，怎么辦？ / 5

先清空增值稅抵扣明細(xì)表，點擊“重新初始化”，進(jìn)入增值稅抵扣明細(xì)表后，點擊“海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入”或者“運輸發(fā)票導(dǎo)入”，再點擊“清空海關(guān)完稅憑證”或者“清空運輸發(fā)票”。

14、海關(guān)完稅憑證和運輸發(fā)票導(dǎo)入成功后發(fā)現(xiàn)導(dǎo)入的發(fā)票信息有誤，怎么辦？

在通用采集軟件中修改后重新導(dǎo)出，清空增值稅抵扣明細(xì)表，點擊“重新初始化”，進(jìn)入增值稅抵扣明細(xì)表后，點擊“海關(guān)完稅憑證導(dǎo)入”或者“運輸發(fā)票導(dǎo)入”，重新導(dǎo)入文件。

15、對于出口數(shù)據(jù)比較大的企業(yè)，申報失敗，怎么辦？

出口數(shù)據(jù)文件大于6M以上，建議出口數(shù)據(jù)從CTAIS導(dǎo)入，在申報系統(tǒng)中不要報送，在CTAIS取消擎天資格。具體方法和管理員聯(lián)系。

16、財務(wù)報表和所得稅申報的順序是怎樣的？

首先要填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，再填寫所得稅申報表，然后申報所得稅，在審核關(guān)系上只提示“需要先申報財務(wù)報表”這條信息，不出現(xiàn)其他審核錯誤，即所有的鉤稽關(guān)系都對后，再退出，按序先申報資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，然后再申報所得稅報表。

17、如果企業(yè)有優(yōu)惠資格但在主申報表上沒有紅字提示，怎么辦？ 應(yīng)與管理員聯(lián)系，管理員處理好后再重新初始化即可。

18、總分支機(jī)構(gòu)的分配比例和分配表沒有出來，怎么辦？

重新初始化，如果還沒出來應(yīng)與管理員聯(lián)系，管理員處理好后再重新初始化即可。

19、正式申報時提示累計數(shù)出錯？

納稅人手動修改了申報表累計數(shù)，系統(tǒng)自動提示與機(jī)內(nèi)不符，納稅人按照正確的累計數(shù)填寫，確認(rèn)正確后點擊“繼續(xù)提交申報”即可。

20、增值稅抵扣明細(xì)表保存后附表二數(shù)據(jù)沒有生成？

基礎(chǔ)表“012增值稅抵扣明細(xì)表”填寫好后數(shù)據(jù)不會直接填寫在附表二，需要通過點擊“自動生成”才可以進(jìn)入附表二。

21、報表狀態(tài)欄顯示“已發(fā)送”，報表無法進(jìn)行修改，怎么辦？ 聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理后，即可。

22、外貿(mào)出口退稅企業(yè)發(fā)票狀態(tài)為專用發(fā)票抵扣，怎么辦？

聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理后，納稅人點擊“本表為空”，再“重新初始化”即可。

23、企業(yè)提交正式申報后，提示信息為：“存儲過程執(zhí)行錯誤”。聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

24、新申報系統(tǒng)中034 2008消費稅（其他應(yīng)稅消費品）、461 其他類附表2-本期代扣代繳稅額計算表中的“稅率”未同步。聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

25、部分小規(guī)模納稅人創(chuàng)建時，系統(tǒng)出現(xiàn)“系統(tǒng)正忙，按F5刷新頁面”。聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

26、進(jìn)項明細(xì)發(fā)票狀態(tài)改為其他不得抵扣后，在附表二待抵扣稅金中反映。可以這樣填寫。/ 5

27、廢舊物資經(jīng)營企業(yè)出現(xiàn)廢舊物資經(jīng)營三張表，無法申報？ 聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

28、出口企業(yè)導(dǎo)入退免稅附報信息后，不能正式提交申報，系統(tǒng)提示“海關(guān)代碼錯誤”。聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

29、有出口退稅資格未使用擎天軟件企業(yè)后期無法從擎天公司取得免費注冊碼，無法一體化申報。到擎天公司網(wǎng)站（http://tax.skynj.com/public/tax/sbzq/xzzx/）、無錫國稅網(wǎng)站“下載專區(qū)”、新申報系統(tǒng)“下載中心”下載安裝擎天公司的免費版生產(chǎn)出口退免稅系統(tǒng)。

30、119欄次 “盈余公積”有數(shù)據(jù)，120欄次“其中：法定公益金”無數(shù)據(jù)，保存報表時提示：≥120行不｛1｝｛2｝表達(dá)式的值。企業(yè)檢查會計核算是否準(zhǔn)確。

31、增值稅抵扣明細(xì)表無數(shù)據(jù)，怎么辦？

納稅人重做初始化或聯(lián)系管理員金稅數(shù)據(jù)抽取后，納稅人再重做初始化

32、累計數(shù)填了，申報后還是本月數(shù)，怎么辦？ 提交申報前誤按了自動生成按鈕或忘記保存，下月更正

33、累計數(shù)忘填，然后申報了，怎么辦？ 下月更正

34、農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證可否匯總輸入？沒有對應(yīng)發(fā)票類別可輸入、怎么辦？ 可以匯總輸入。沒有對應(yīng)發(fā)票類別可選擇其他發(fā)票。

35、無儲蓄存款利息扣繳個人所得稅報表，怎么辦？ 目前系統(tǒng)未完善可到稅務(wù)機(jī)關(guān)柜面進(jìn)行申報

36、海關(guān)憑證通過采集軟件采集導(dǎo)入到新申報系統(tǒng)中后，發(fā)票種類顯示9996，發(fā)票號碼顯示999661、9996610等、對方稅號顯示為海關(guān)代碼。

沒有關(guān)系，前臺顯示如此，數(shù)據(jù)庫中發(fā)票號碼、發(fā)票種類都是正常的，不影響稽核比對。

37、銷項稅額與開票系統(tǒng)中的銷項稅額有差異如何解決？ 自己修改，確保與開票系統(tǒng)中一致。

38、沒有出口退稅業(yè)務(wù)，但申報時要填902、903、904三張表。

原因為該企業(yè)做過出口退稅企業(yè)資格認(rèn)定，處理方法：

1、安裝擎天公司的生產(chǎn)出口退免稅系統(tǒng)（擎天公司的生產(chǎn)出口退免稅系統(tǒng)下載地址：擎天公司網(wǎng)站http://tax.skynj.com/public/tax/sbzq/xzzx/、無錫國稅網(wǎng)站“下載專區(qū)”、新申報系統(tǒng)“下載中心”），進(jìn)行空申報，導(dǎo)出XML文件，在新申報系統(tǒng)中導(dǎo)入XML文件申報即可；

2、到區(qū)局七科辦理注銷出口退稅企業(yè)認(rèn)定手續(xù)。/ 5

39、重點稅源企業(yè)“396增值稅納稅申報附報資料”報表在打印時顯示的報表（25欄數(shù)據(jù)）與實際填報的（5欄數(shù)據(jù)）不一致，納稅人不能打印存檔，怎么辦？

目前系統(tǒng)不支持打印功能，但納稅人可在系統(tǒng)上進(jìn)行查看，納稅人一定要在申報之前核對完畢。40、外貿(mào)出口退稅企業(yè)沒有出口退稅業(yè)務(wù)，發(fā)票要全部抵扣，而申報系統(tǒng)中發(fā)票默認(rèn)狀態(tài)為外貿(mào)出口退稅，如何修改？

①自己一張張修改發(fā)票狀態(tài)；②將增值稅抵扣明細(xì)表“本表為空”，再進(jìn)行“認(rèn)證數(shù)據(jù)導(dǎo)入”；③到出口退稅處辦理出口退稅資格注銷手續(xù)。

41、有個別一般納稅人的零申報企業(yè)反映，增值稅主表的上期留抵稅金為零，與實際情況不符，實際應(yīng)該有數(shù)據(jù)，怎么辦？

納稅人可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理：

1、確認(rèn)CTAIS中的上期留抵稅額是否與企業(yè)實際情況一致。一般情況下，CTAIS中的留抵稅額不會發(fā)生錯誤。

2、提醒該企業(yè)重做初始化后，對抵扣明細(xì)表進(jìn)行空保存，然后再點自動生成主表。此時主表中的上期留抵稅金顯示正確。

42、免抵退數(shù)據(jù)與增值稅附表二中的第18欄免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額不一致(增值稅納稅申報表附列資料(表二))，無法申報，怎么辦？

納稅人可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與市局出口退稅處聯(lián)系進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，如確需調(diào)整，請?zhí)峤皇芯中畔⒅行暮笈_處理。

43、消費稅申報表附表三，如果是零申報，保存后，無法正常申報，怎么辦？

納稅人可按下列方法處理：

1、創(chuàng)建后，數(shù)量及金額填寫非零數(shù)字，2、開票日期改成非系統(tǒng)默認(rèn)時間，3、形成一條有數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)，在界面按刪除，4、狀態(tài)形成 零申報，修改即可。

44、消費稅申報表，貴重金屬，無法申報。顯示，稅率錯誤，稅目不正常顯示，怎么辦？ 聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交市局信息中心處理。

45、納稅人進(jìn)入“網(wǎng)上申報”操作界面會提示“信息一致”或“信息不一致”，納稅人如何鉤選？ 目前，請納稅人申報時選擇“信息一致”，進(jìn)行正常申報。對于信息不一致的地方及時到辦稅服務(wù)廳修改。

46、申報提交后是否要點擊網(wǎng)上扣款的菜單？

如果單位已確認(rèn)在國稅登記繳稅類型為網(wǎng)上繳稅，請在申報完后，進(jìn)入網(wǎng)上辦稅廳一網(wǎng)上繳稅模塊進(jìn)行扣款。

47、補(bǔ)錄二季度所得稅申報表時，所屬期選擇2011年6月后沒有出現(xiàn)二季度所得稅申報表，怎么辦？ 請重新初始化。

48、提交申報后出現(xiàn)以下錯誤：CTAIS應(yīng)用發(fā)生異常:保存失敗:ctais.services.data.DOException: 提交更新失敗:java.sql.SQLException: ORA-00001: unique constraint(CTAIS2.PK_SB_JS_JKLJMNTKSEMX/ 5

B)violated。

可以通過修改申報序號的方法解決，具體的規(guī)則為'000001'改為'100001'，'0001'改為'1001'！，申報序號修改方法：先將擎天軟件導(dǎo)出的文件（SB開頭的文件）放在桌面上，然后點中該文件（不要打開），摁中Shift鍵，同時按鼠標(biāo)右健，選擇打開方式，再選擇打開記事本，這樣就可以修改序號了，把其中所有的“000001”、“0001”全部替換成“100001”、“1001”，“000002”、“0002”替換成“100002”、“1002”，以此類推。

三、關(guān)于打印

49、新申報系統(tǒng)無法打印報表？

納稅人沒有安裝Adobe Reader 9.0閱讀器，指導(dǎo)安裝后再進(jìn)入打印，沒有安裝網(wǎng)頁則顯示不出來。50、打印時，如果你的打印機(jī)是針式打印機(jī)，并且打印出來字模糊。請在打印時，將“按圖像打印”選中。

51、《增值稅抵扣明細(xì)表》打印不出增值稅專用發(fā)票信息？

《增值稅抵扣明細(xì)表》打印清單中不包括增值稅專用發(fā)票部分，全部的抵扣明細(xì)可通過點擊“瀏覽”查詢。

52、如何只打印《一般納稅人增值稅主表》，不打印附列資料

（一）、（二）。

如果僅打印《一般納稅人增值稅主表》，不打印附列資料（表一）、（表二），那么應(yīng)在打印設(shè)置對話框中，將打印范圍設(shè)為[頁面 從：1 到： 1]。

53、企業(yè)申報后，狀態(tài)為“申報成功”，但“打印”按鈕未及時出現(xiàn)，怎么辦？ 需等待，等待時間過長與管理員聯(lián)系。

54、申報表打印分成二頁，怎么辦？

申報表打印不是按瀏覽器中文件下的打印，而是要等申報成功后，操作列中出現(xiàn)打印按鈕才能打印。

55、新申報系統(tǒng)開戶后無法打印以前月度申報資料，怎么辦？

易橋公司將在2011年12月15日至30日開放老系統(tǒng)打印功能，請在此時間內(nèi)打印需要的申報資料。另外，納稅人如有特殊情況需要打印申報資料，可直接聯(lián)系易橋公司解決。/ 5

第四篇：小規(guī)模納稅人差額征稅發(fā)票開具和申報指引（推薦）

小規(guī)模納稅人差額征稅發(fā)票開具和申報指引

來源： 時間：2016-06-06 瀏覽次數(shù)：654 字號：[大 中 小 ] 視力保護(hù)色：

根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）等，按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，目前僅“轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)”選擇簡易計稅方法計稅可使用該功能開具發(fā)票。

一、金融商品轉(zhuǎn)讓

（一）注釋

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

（二）銷售額

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）發(fā)票開具

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

（四）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將金融商品買入價填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

二、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

（一）注釋

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。

（二）銷售額

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（三）發(fā)票開具

方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

（四）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

三、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。

（一）融資租賃（不包括融資性售后回租）1.注釋

融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

2.銷售額

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

3.發(fā)票開具

（1）有形動產(chǎn)融資租賃

方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

（2）不動產(chǎn)融資租賃

方式一:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

方式二:通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額，依5%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息，依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

4.申報要求

（1）有形動產(chǎn)融資租賃

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

（2）不動產(chǎn)融資租賃

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息填入 “應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算” 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行（“二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

（二）融資性售后回租 1.注釋

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動。融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.銷售額

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

3.發(fā)票開具

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用（不含本金），依3%征收率全額自開或到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

4.申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

（三）2016年4月30日前簽訂合同，并在到期前繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的融資性售后回租

1.銷售額

繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

（1）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除向承租方收取的價款本金，以及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實際收取的本金。

（2）以向承租方收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

2.發(fā)票開具

（1）選擇上述第（1）種方式確定銷售額的，可通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，全額開具增值稅普通發(fā)票?；蛘咭允杖〉娜績r款和價外費用扣除向承租方收取的價款本金后的余額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，并通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，就向承租方收取的價款本金的金額開具增值稅普通發(fā)票。

（2）選擇上述第（2）種方式確定銷售額的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，全額開具增值稅普通發(fā)票。需要開具增值稅專用發(fā)票的，以取得的全部價款和價外費用，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額代開增值稅專用發(fā)票。

3.申報要求 在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

（四）差額征稅的適用范圍

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人 2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起執(zhí)行差額征稅政策；2016年5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可執(zhí)行差額征稅政策。

除上述兩種情況外，其他試點納稅人開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不執(zhí)行差額征稅政策。

四、旅游服務(wù)

（一）注釋

旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

（二）銷售額

試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（三）發(fā)票開具

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二；通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用，依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

（四）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

五、提供建筑服務(wù)

（一）注釋

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

1.工程服務(wù)。

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)。

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴(kuò)容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕服務(wù)。

修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。

4.裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

（二）銷售額

試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

（三）發(fā)票開具

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二；通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

（四）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

六、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

（一）注釋

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用本辦法。

自行開發(fā)，是指在依法取得土地使用權(quán)的土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施和房屋建設(shè)。

（二）銷售額

小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（三）發(fā)票開具

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，依5%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

（四）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入 “應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算” 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行（“二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

七、勞務(wù)派遣服務(wù)

（一）注釋

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

（二）銷售額

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（三）發(fā)票開具

1.選擇簡易計稅方法差額征稅

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額，依5%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金，依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

2.選擇簡易計稅方法

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

（四）申報要求

1.選擇簡易計稅方法差額征稅

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將支付的分包款填入 “應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算” 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行（“二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

2.選擇簡易計稅方法

在《增值稅納稅申報表》中，將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）” “本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

八、人力資源外包服務(wù)，（一）銷售額

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（二）發(fā)票開具

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依3%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票。

方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能, 以取得的全部價款和價外費用，扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，依3%征收率到國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票；受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，依3%征收率開具增值稅普通發(fā)票。

（三）申報要求

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金填入 “應(yīng)稅行為（3%征收率）扣除額計算”第2欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算” 第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（3%征收率）計稅銷售額計算”第8欄“不含稅銷售額”填入第1行“

（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填入申報表第2行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填入申報表第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

九、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

（一）銷售額

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（二）發(fā)票開具

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，依5%征收率開具增值稅普通發(fā)票或到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，依5%征收率全額開具增值稅普通發(fā)票或到國稅機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（三）申報要求

1.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)）

在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，將不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價填入 “應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄 “本期發(fā)生額”；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價稅合計填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算” 第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。

在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行（“二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

2.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)

在《增值稅納稅申報表》中，將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的金額合計填入第4行“

（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報申報表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列；將自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報申報表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。

十、未開具發(fā)票申報要求

（一）發(fā)票開具

納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，總局將修改增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，將增加稅率為“不征增值稅”項目。在系統(tǒng)尚未升級前，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,開具適用征收率的增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“已繳納營業(yè)稅補(bǔ)開發(fā)票，營業(yè)稅完稅憑證號碼為***”。

（二）申報要求

已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，補(bǔ)開的增值稅普通發(fā)票無需申報。在申報時出現(xiàn)一窗式比對異常時，向主管國稅機(jī)關(guān)說明情況,并提供營業(yè)稅申報表和完稅憑證。

第五篇：怎么認(rèn)定一般納稅人和小規(guī)模納稅人（范文）

在這里給您提供一下一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)以及上稅務(wù)局登記時需準(zhǔn)備的證件及材料吧，希望能幫的上您

小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。該認(rèn)定的不認(rèn)定 將直接按一般納稅人稅率征稅

新條例將小規(guī)模納稅人的征收率降低為3%，很多增值稅納稅人也許會有成為小規(guī)模納稅人的沖動。但專家提醒納稅人，要特別關(guān)注新細(xì)則三十四條第（二）款的規(guī)定，這一規(guī)定實際就是一個兜底條款，即，除了“非企業(yè)性單位”、“不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)”和“會計核算不健全納稅人”外，其他企業(yè)如果達(dá)到新細(xì)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，未去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定一般納稅人，將受到更加嚴(yán)厲的懲罰。

有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；

（二）除年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為:年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)（未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位），帳簿健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人認(rèn)定申請書》，并附報如下資料：

1、一般納稅人申請認(rèn)定報告；

2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本或注冊稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

3、成立經(jīng)濟(jì)組織的文件、章程、協(xié)議（指成立經(jīng)濟(jì)組織由主管部門批準(zhǔn)的文件、成立有限公司的章程、聯(lián)營企業(yè)的協(xié)議書等）；

4、會計人員的身份證、會計資格證書、會計電算化培訓(xùn)證書的原件及復(fù)印件。代理機(jī)構(gòu)代為記賬核算的，應(yīng)提供代理證明；

5、財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法以及使用的會計核算軟件說明；

6、銀行開戶許可證及所有銀行賬戶。在以后的經(jīng)營中新增的銀行賬戶應(yīng)在十五日內(nèi)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

7、分支機(jī)構(gòu)申請辦理時，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)是一般納稅人的證明；

8、主管國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

商業(yè)企業(yè)和個體工商戶申請認(rèn)定一般納稅人時，除提供以上所列證件、資料以外，還應(yīng)提供以下證件、資料：

1、經(jīng)營場所的產(chǎn)權(quán)證明、地理位置、經(jīng)營面積或房屋租賃合同（含倉庫租賃合同）；

2、法人代表或業(yè)主身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請后30日內(nèi)審批完畢。