第一篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠麟龍股份風(fēng)險提示分析

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠麟龍股份風(fēng)險提示分析

企業(yè)的高新技術(shù)證書未經(jīng)驗證、公司的技術(shù)性收入未經(jīng)相關(guān)部門核定、知識產(chǎn)權(quán)證書與實際高新產(chǎn)品不一致，可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎？公司的技術(shù)性收入比例、研發(fā)人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，企業(yè)的高新產(chǎn)品價值、工藝流程、研發(fā)人員和機(jī)構(gòu)等硬件不符合標(biāo)準(zhǔn)要求，能否認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)？答案都一樣：不行。

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。據(jù)了解，企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，必須屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營必須是電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。同時，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序需要經(jīng)過5個環(huán)節(jié)，包括自我評價、注冊登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書。風(fēng)險一：與高新技術(shù)企業(yè)失之交臂

在實踐中，有些企業(yè)由于在填寫申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料環(huán)節(jié)不注意技巧，內(nèi)容填寫不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致出現(xiàn)實際情況已經(jīng)符合要求，而企業(yè)卻與高新技術(shù)企業(yè)失之交臂。據(jù)了解，出現(xiàn)這樣的情況，主要原因在于企業(yè)申請認(rèn)定時，未能如實填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書的各項內(nèi)容。為此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士建議企業(yè)申請認(rèn)定時，應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下填寫全部資料或由中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士審核后再提交，節(jié)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時間，提高認(rèn)定申請成功率。企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，申請資料該如何填寫？按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，申請資料應(yīng)以真實情況為根本，有關(guān)財務(wù)方面的數(shù)據(jù)必須與高新技術(shù)認(rèn)定申請專項審計報告相一致。其中：企業(yè)研究開發(fā)項目情況表應(yīng)按項目進(jìn)行填寫，一個項目填寫一張，項目包括各級政府部門立項的科技項目，以及企業(yè)內(nèi)部已進(jìn)行研發(fā)的項目。上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表應(yīng)按上一年度申請認(rèn)定企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）項數(shù)進(jìn)行填寫，每個高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）填寫一張。要是生產(chǎn)多個系列的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），可按系列產(chǎn)品填寫，每個系列產(chǎn)品填寫一張表格；每個高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）須填寫其所屬的技術(shù)領(lǐng)域。近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表應(yīng)正確反映申請認(rèn)定企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)與其主要產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目之間的對應(yīng)關(guān)系。

同時，申請資格認(rèn)定的企業(yè)，還必須提供近三年取得有效知識產(chǎn)權(quán)的證明材料。風(fēng)險二：資格期滿前沒有申請復(fù)審

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2008年至2011年期間，我省共認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)超過1400家，減免企業(yè)所得稅35.19億元。稅收優(yōu)惠給高新技術(shù)企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，企業(yè)應(yīng)用好用足國家賦予的稅收優(yōu)惠政策，持續(xù)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。

來自業(yè)內(nèi)專業(yè)人士的稅收優(yōu)惠風(fēng)險提示，高新技術(shù)企業(yè)資格使用有時效性。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請。據(jù)了解，2008年首批取得資格認(rèn)定證書的高新技術(shù)企業(yè)，已于2011年底到期；對于2009年取得資格認(rèn)定證書的高新技術(shù)企業(yè)，也將于2012年底到期。有效期滿后，如果企業(yè)不能通過嚴(yán)格的復(fù)審，也就無法繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅資格，意味著失去享有稅收優(yōu)惠待遇的支持，這將給企業(yè)的贏利能力帶來一定影響。已取得資格認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，要是有下述情況之一的，將被取消其資格：比如在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；申請認(rèn)定之后被發(fā)現(xiàn)有偷、騙稅等行為的；生產(chǎn)經(jīng)營存在重大安全、質(zhì)量事故的問題，或是有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。

第二篇：有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策風(fēng)險提示

有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策風(fēng)險提示

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定為國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。據(jù)了解，企業(yè)申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，必須屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，即企業(yè)從事的生產(chǎn)經(jīng)營必須是電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)等八類高新技術(shù)領(lǐng)域其中之一。同時，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定程序需要經(jīng)過5個環(huán)節(jié)，包括自我評價、注冊登記、準(zhǔn)備并提交材料、組織審查與認(rèn)定、公示及頒發(fā)證書。

麟龍股份企業(yè)表示在實踐中，有些企業(yè)由于在填寫申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料環(huán)節(jié)不注意技巧，內(nèi)容填寫不夠嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致出現(xiàn)實際情況已經(jīng)符合要求，而企業(yè)卻與高新技術(shù)企業(yè)失之交臂。據(jù)了解，出現(xiàn)這樣的情況，主要原因在于企業(yè)申請認(rèn)定時，未能如實填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書的各項內(nèi)容。為此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人士建議企業(yè)申請認(rèn)定時，應(yīng)在中介機(jī)構(gòu)指導(dǎo)下填寫全部資料或由中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人士審核后再提交,節(jié)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時間，提高認(rèn)定申請成功率。

有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)過渡期優(yōu)惠政策更層級法律法規(guī)和規(guī)定(一)法律的有關(guān)規(guī)定：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（全國人大）

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行起計算。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。(二)行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定： A、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院，中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第一百三十一條 企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。B、《關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國務(wù)院，國發(fā)〔2007〕39號）

一、新稅法公布前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡辦法

自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機(jī)關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的項目和范圍按《實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策表》（見附表）執(zhí)行。

企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，申請資料該如何填寫？按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，申請資料應(yīng)以真實情況為根本，有關(guān)財務(wù)方面的數(shù)據(jù)必須與高新技術(shù)認(rèn)定申請專項審計報告相一致。其中：企業(yè)研究開發(fā)項目情況表應(yīng)按項目進(jìn)行填寫，一個項目填寫一張，項目包括各級政府部門立項的科技項目，以及企業(yè)內(nèi)部已進(jìn)行研發(fā)的項目。上高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表應(yīng)按上一申請認(rèn)定企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）項數(shù)進(jìn)行填寫，每個高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）填寫一張。要是生產(chǎn)多個系列的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)），可按系列產(chǎn)品填寫，每個系列產(chǎn)品填寫一張表格；每個高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）須填寫其所屬的技術(shù)領(lǐng)域。近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表應(yīng)正確反映申請認(rèn)定企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)與其主要產(chǎn)品（服務(wù)）和研究開發(fā)項目之間的對應(yīng)關(guān)系。

第三篇：取得高新技術(shù)企業(yè)證書,不一定能享受稅收優(yōu)惠

取得高新技術(shù)企業(yè)證書，不一定能享受稅收優(yōu)惠

為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，國家對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。但由于部分高新技術(shù)企業(yè)只注重高新項目的研發(fā)，對享受稅收優(yōu)惠的相關(guān)條件沒有認(rèn)真的研究，以致雖取得了高新技術(shù)企業(yè)證書，但不能享受到高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠。主要存在以下幾個問題：

1、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比達(dá)不到要求。根據(jù)政策規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上，才能享受稅收優(yōu)惠。主要問題：一是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的統(tǒng)計口徑錯誤；二是企業(yè)當(dāng)年總收入的統(tǒng)計口徑錯誤。以致按正確口徑計算時，該指標(biāo)不符合政策規(guī)定。

2、研發(fā)費(fèi)比例達(dá)不到要求。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)必須持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，并根據(jù)上年銷售收入金額，確定研發(fā)費(fèi)占銷售收入的比例，再按照當(dāng)年的銷售收入確定研發(fā)費(fèi)的金額，如果當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)支出達(dá)不到該金額，就不能享受稅收優(yōu)惠。主要問題：一是銷售收入的口徑錯誤；二是確定比例的方法錯誤；三是研發(fā)費(fèi)核算的方法錯誤，相關(guān)原始憑證不全；四是研發(fā)費(fèi)歸集的口徑錯誤。以致按正確方法計算時，該指標(biāo)不符合政策規(guī)定。

3、人員比例達(dá)不到要求。根據(jù)政策規(guī)定，具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。在人員結(jié)構(gòu)上，如達(dá)不到上述要求，就不 能享受稅收優(yōu)惠。主要問題：一是統(tǒng)計口徑錯誤；二是相關(guān)資料不全。以致按正確方法計算時，該指標(biāo)不符合政策要求。

4、發(fā)生偷、騙稅行為、重大安全、質(zhì)量事故、有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)只要發(fā)生上述其中一項行為，將被取消高新技術(shù)企業(yè)的資格，且在5年內(nèi)不得申請認(rèn)定。一旦取消資格，就不能享受稅收優(yōu)惠。

如何充分享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠

符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可按規(guī)定享受在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的稅收優(yōu)惠。企業(yè)要充分享受上述稅收優(yōu)惠，除了按規(guī)定做好相關(guān)的備案工作外，還必須做好以下幾個方面的工作：

1、調(diào)整企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)。要享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，企業(yè)當(dāng)高新產(chǎn)品銷售收入占比、研發(fā)費(fèi)比例和人員比例都必須符合政策規(guī)定，由于種種原因，企業(yè)的有些指標(biāo)可能無法達(dá)標(biāo)，這就需要企業(yè)根據(jù)各指標(biāo)的實際情況，事前調(diào)整企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和人員配備。

2、創(chuàng)建內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制。企業(yè)要充分享受高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，必須在平時注重歸集好能證明其符合政策條件的相關(guān)資料，而這些資料的歸集，需要企業(yè)內(nèi)部各相關(guān)部門的配合，因此必須建立以企業(yè)財務(wù)部門為中心的內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制。

3、建立相關(guān)業(yè)務(wù)臺帳。高新技術(shù)企業(yè)的重點(diǎn)工作之一是高新技術(shù)項目的研發(fā)，為了能反映企業(yè)各研發(fā)項目的研發(fā)過程，各項目組必 須建立相關(guān)的研發(fā)臺帳，對研發(fā)項目的整個研發(fā)過程進(jìn)行日常的登記。為了能有效歸集研發(fā)費(fèi)用，及時掌握研發(fā)費(fèi)用的比例，財務(wù)部門除了按研發(fā)項目設(shè)立研發(fā)費(fèi)用明細(xì)帳外，還必須分別按高新口徑和加計扣除口徑設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助帳。

4、選擇稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)。高新技術(shù)企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須提供稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的稅務(wù)鑒證報告，企業(yè)要選擇能夠事前指導(dǎo)、事中協(xié)調(diào)，對高新技術(shù)企業(yè)政策業(yè)務(wù)精的稅務(wù)事務(wù)所，作為出具稅務(wù)鑒證報告的中介機(jī)構(gòu)，才能降低稅務(wù)風(fēng)險，享受足稅收優(yōu)惠。

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通

知

文號： [國稅函[2009]203號 ]頒布單位：國家稅務(wù)總局頒布時間：2009-04-2

2各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠及其過渡性優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關(guān)稅收規(guī)定，現(xiàn)對有關(guān)問題通知如下：

一、當(dāng)年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕40號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）第九條第二款的規(guī)定處理。

二、原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期

滿的過渡政策。

三、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補(bǔ)完以前虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的相關(guān)規(guī)定，按照新標(biāo)準(zhǔn)取得認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免

稅期限自2008年1月1日起計算。

四、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)

可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。

五、納稅終了后至報送納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定

執(zhí)行。

六、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享

受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

七、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。

附件：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 1025K

第五篇：大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

大企業(yè)稅收風(fēng)險分析報告

目前，地方很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風(fēng)險，只是程度不同而已。這些風(fēng)險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風(fēng)險；第二是在公司的收入方面存在納稅風(fēng)險；第三是在成本費(fèi)用方面存在著納稅風(fēng)險；第四是公司的會計報表存在納稅風(fēng)險等。主要表現(xiàn)為：

(一)虛假出資與抽逃注冊資本：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉(zhuǎn)移。

(二)收入納稅風(fēng)險： 1.隱藏收入不入賬

2.收入長期掛往來，不納稅申報

3.不依合同規(guī)定確認(rèn)收入，收款時開票確認(rèn)收入(三)成本費(fèi)用納稅風(fēng)險： 1.大量收據(jù)或白條入賬 2.虛增人頭，虛增工資

3.虛開發(fā)票增加成本或隨意調(diào)整納稅期間成本費(fèi)用(四)會計報表稅務(wù)分析風(fēng)險：

1.在資產(chǎn)負(fù)債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務(wù)處理混亂、帳實不符；

2.在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費(fèi)用與收入不配比，利潤結(jié)構(gòu)不合理；

3.各項指標(biāo)，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。關(guān)于加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的建議

(一)提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識，從被動管理向主動管理轉(zhuǎn)變

提高管理決策層的稅務(wù)風(fēng)險意識，是實施有效稅務(wù)風(fēng)險管理的前提和基礎(chǔ)。大企業(yè)高層管理者應(yīng)充分認(rèn)識到，稅務(wù)風(fēng)險越來越成為影響企業(yè)核心競爭力的重要因素，事關(guān)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。大企業(yè)應(yīng)在董事會層面更加重視稅務(wù)風(fēng)險，并將其作為一個重要因素納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中去考慮，以長遠(yuǎn)的稅務(wù)遵從目標(biāo)指導(dǎo)和監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理制度的設(shè)立，并貫徹于企業(yè)日常管理中。唯如此，大企業(yè)才能在經(jīng)營過程中主動規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險，從被動處理稅務(wù)危機(jī)中走出來。

(二)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變

稅務(wù)風(fēng)險管理是指通過制度實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制，其實質(zhì)是使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)控，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防風(fēng)險。

建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，既是大企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、實現(xiàn)自我管理的需要，同時也是適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)新型管理模式的要求。大企業(yè)是否建立和有效實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系，直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險評價，進(jìn)而影響下一步管理措施的確定。沒有全面建立和實施稅務(wù)風(fēng)險管理體系的企業(yè)，很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)判定為高風(fēng)險納稅人，從而被施以稅務(wù)檢查為主的后續(xù)管理措施。

(三)提升稅務(wù)風(fēng)險管理層面，從防風(fēng)險為主向創(chuàng)效益為主轉(zhuǎn)變

第一個層面為稅法遵從層面，即確保在既定的稅收法規(guī)體系和本企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)條件下，正確計算、及時申報和繳納各項稅款，從而規(guī)避因未納稅、少納稅所面臨的補(bǔ)稅、罰款、滯納金和聲譽(yù)損失等風(fēng)險。

第二個層面為納稅籌劃層面。稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，每個稅種都會有所鼓勵有所限制，因而都有優(yōu)惠領(lǐng)域。納稅籌劃不僅包括對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、合理選擇最優(yōu)的稅務(wù)處理方式以降低稅務(wù)成本，也包括對尚未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理的事前規(guī)劃，創(chuàng)造條件利用稅收優(yōu)惠。

第三個層面為政策參與或推動層面。稅收法規(guī)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會一定階段的一般情況而制定的，這決定了其總是滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)稅收法規(guī)沒有規(guī)范或沒有具體規(guī)范的特殊經(jīng)濟(jì)行為或新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)時，需要對原來稅收法規(guī)進(jìn)行解釋、補(bǔ)充和修改，甚至頒布專項規(guī)定、制定新的法規(guī)。

(四)建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障

大企業(yè)經(jīng)營范圍廣，業(yè)務(wù)和管理流程復(fù)雜，與此相關(guān)的稅收法規(guī)及政策繁多，且復(fù)雜多變，如果沒有信息技術(shù)的支持，很難實施有效的稅務(wù)風(fēng)險管理。與企業(yè)相關(guān)的稅法及其他法律法規(guī)的收集、整理和更新，企業(yè)業(yè)務(wù)信息的取得、分析都需要借助于信息系統(tǒng)，而且信息系統(tǒng)還是實施風(fēng)險評價、監(jiān)控的有效手段。因此信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)。