第一篇：天津市財政局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問題的通知(津地稅地

【發(fā)布單位】天津市財政局 【發(fā)布文號】津地稅地〔2006〕14號 【發(fā)布日期】2006-04-19 【生效日期】2006-04-19 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】天津市

天津市財政局關(guān)于土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問題的通知

(津地稅地〔2006〕14號)

各區(qū)縣地方稅務(wù)局，市地稅局稽查一、二分局：

為加強土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的征收管理，搞好土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定工作，根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》《天津市契稅征收實施辦法》（津政發(fā)[1998]18號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅[2004]134號）和天津市財政局《關(guān)于加強土地契稅征收管理工作有關(guān)問題的通知》（財農(nóng)[2000]22號），現(xiàn)將土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅有關(guān)核定問題通知如下：

一、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的概念

土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指國有土地使用權(quán)的出讓和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓行為。

國有土地使用權(quán)出讓是指國家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付出讓金的行為，國有土地使用權(quán)出讓有競價和協(xié)議兩種方式。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，包括國有土地使用權(quán)和集體土地使用權(quán)，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

二、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的計稅依據(jù)

（一）以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補償費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。

（二）以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

（三）土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，其契稅的計稅價格為雙方簽定的轉(zhuǎn)讓價格。

（四）沒有成交價格或者成交價格明顯偏低的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)綜合評定價格或縣以上人民政府公示的土地基準(zhǔn)地價作為土地契稅的計稅依據(jù)。

三、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移契稅的核定方式

（一）用地單位應(yīng)持國有土地使用權(quán)出讓合同、補償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同或土地轉(zhuǎn)讓合同等有關(guān)材料向土地所在地地稅局辦理納稅申報，對提供資料完備的，地稅局應(yīng)在十個工作日內(nèi)核定應(yīng)納稅額，用地單位在核定的期限內(nèi)到土地管理部門繳納契稅。對提供資料不完備的，告之納稅人，補齊相關(guān)資料后重新申報核定。

（二）用地單位以協(xié)議方式承受國有土地使用權(quán)的，各區(qū)縣地稅局要求納稅人提供國有土地使用權(quán)出讓合同、補償協(xié)議以及市政基礎(chǔ)設(shè)施大配套合同，依據(jù)第二項第一條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；以競價方式承受國有土地使用權(quán)的，要求納稅人提供國有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)第二項第二條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，要求納稅人提供買賣雙方簽定的買賣合同、與土地管理部門簽定的國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同以及原土地使用者（即賣方）承受該土地時契稅完稅證明，依據(jù)第二項第三條計稅依據(jù)，核定應(yīng)納稅額。

（三）用地單位利用自有行政劃撥土地辦理國有土地使用權(quán)出讓的，要求納稅人提供原國有土地使用權(quán)證、國有土地使用權(quán)出讓合同，依據(jù)出讓合同載明的土地出讓金，核定應(yīng)納稅額。

三、違章處罰規(guī)定

對未按照規(guī)定期限進行納稅申報或逾期不繳、少繳、瞞繳稅款的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實后，依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅征收管理暫參照〈中華人民共和國稅收征收管理法〉》（國稅發(fā)[2001]110號）的有關(guān)規(guī)定給予處理。

天津市財政局

二○○六年四月十九日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：津地稅地[2010]49號 關(guān)于印發(fā)《天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知

津地稅地[2010]49號 關(guān)于印發(fā)《天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知

地稅系統(tǒng)各單位：

為了進一步做好土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》及有關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定《天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○一○年七月十五日

附件：1.天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

2.土地增值稅清算鑒證報告 3.土地增值稅清算通知書 4.土地增值稅清算材料清單 5.土地增值稅納稅申報表 6.土地增值稅清算受理通知書 7.土地增值稅清算補充材料通知書 8.土地增值稅清算核準(zhǔn)通知書 9.土地增值稅清算核定征收通知書

天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理，規(guī)范土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》等有關(guān)文件的規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，制定本辦法。第二條

應(yīng)辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，是指按照土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，符合清算條件的房地產(chǎn)開發(fā)項目，其中包括未預(yù)征土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)項目。

第三條

土地增值稅以區(qū)縣級以上政府有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別進行清算。

第四條 房地產(chǎn)開發(fā)項目在2005年10月1日以前立項且銷售房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積15％（含15％）以上的，對其銷售剩余部分房地產(chǎn)建筑面積的收入，暫按規(guī)定的預(yù)征率征收土地增值稅；銷售房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積不足15％的，既要按現(xiàn)行的預(yù)征率征收土地增值稅，還應(yīng)按本辦法進行清算。

第五條 在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用（單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積）乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

第二章 清算條件

第六條

符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理土地增值稅清算手續(xù)：

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；

（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；

（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

第七條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（一）已通過竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可銷售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

（二）取得開發(fā)項目銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（四）納稅人涉嫌重大稅收違法行為的；

（五）其它需要清算的情況。

第三章 清算受理

第八條 土地增值稅清算的方式

（一）納稅人自行清算

納稅人自行整理項目清算的相關(guān)數(shù)據(jù)，歸集收入、扣除項目等內(nèi)容，并按照稅務(wù)機關(guān)要求報送資料；

（二）納稅人可以委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算鑒證工作。

稅務(wù)中介機構(gòu)受托對清算項目審核鑒證的，應(yīng)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式出具《土地增值稅清算鑒證報告》（附件一，以下簡稱《鑒證報告》），對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。

第九條 對符合本辦法第六條規(guī)定的土地增值稅清算項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。

對于符合本辦法第七條規(guī)定的土地增值稅清算項目，主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進行清算，對于確需進行清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達(dá)《土地增值稅清算通知書》（附件二，以下簡稱《清算通知書》），納稅人應(yīng)當(dāng)在收到《清算通知書》之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

符合以上兩種情形進行清算的納稅人，在上述規(guī)定的期限內(nèi)拒不清算或不提供清算資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十條 納稅人在辦理土地增值稅清算申報手續(xù)時，須填寫《土地增值稅清算材料清單》（附件三）。應(yīng)提交的有關(guān)資料如下：

（一）《土地增值稅清算申請表》（附件四）；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明，主要內(nèi)容應(yīng)包括房地產(chǎn)開發(fā)項目立項、用地、開發(fā)、銷售、關(guān)聯(lián)方交易、融資、稅款繳納等基本情況及主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他情況；

（三）項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)所支付的地價款憑證、國有土地使用權(quán)出讓合同、銀行貸款利息結(jié)算通知單、項目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計表、銷售明細(xì)表、銷售（預(yù)售）許可證等與房地產(chǎn)的收入、成本和費用有關(guān)的證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)需要相應(yīng)項目記賬憑證的，納稅人還應(yīng)提供記賬憑證復(fù)印件；

（四）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送《鑒證報告》。第十一條 清算受理的流程

（一）納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)出具《鑒證報告》進行清算，且繳納稅款的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)管理部門對提交資料核準(zhǔn)后，直接辦理納稅手續(xù)；

（二）納稅人自行進行清算，或涉及清算退稅的項目，主管稅務(wù)機關(guān)收到納稅人清算資料后，對符合清算條件且報送的清算資料齊備的，予以受理，并出具《土地增值稅清算受理通知書》（附件五）；對納稅人符合清算條件、但報送的清算資料不全的，應(yīng)要求納稅人在30日內(nèi)補齊，并出具《土地增值稅清算補充材料通知書》（附件六），納稅人在規(guī)定期限內(nèi)補齊資料后，予以受理；

主管稅務(wù)機關(guān)已受理的清算申請，納稅人無正當(dāng)理由不得撤銷。主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人清算資料后，應(yīng)在90日內(nèi)組織清算審核，并出具《土地增值稅清算核準(zhǔn)通知書》（附件七）。

第四章 清算審核

第十二條 清算審核包括書面審核、實地調(diào)查。

書面審核是指對納稅人報送的清算資料進行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點審核項目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性等。

實地調(diào)查是指在書面審核的基礎(chǔ)上，通過對房地產(chǎn)開發(fā)項目實地查驗等方式，對納稅申報的客觀性、真實性、合理性進行審核。

第十三條 直接銷售房地產(chǎn)的收入確認(rèn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品直接銷售的，應(yīng)以雙方簽訂已在房管部門備案的《房地產(chǎn)銷售合同》、《房地產(chǎn)預(yù)售合同》和具有銷售合同性質(zhì)的協(xié)議書等所載的銷售金額及其他經(jīng)濟利益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應(yīng)在計算土地增值稅時予以調(diào)整；在清算后發(fā)生補、退房款的，比照本辦法第五條規(guī)定計算補、退稅款。

第十四條 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確認(rèn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

1、按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；

2、由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列入收入，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

第十五條

土地增值稅扣除項目確定的原則

（一）扣除項目金額中所歸集的各項成本和費用必須是在清算項目開發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟摹?/p>

納稅人分期開發(fā)項目或者同時開發(fā)多個項目、同一項目中建造不同類型房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)偂?/p>

（二）在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

第十六條 取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費的確認(rèn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)費用不得記入取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費；

（二）拆遷補償費應(yīng)實際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證應(yīng)一一對應(yīng)。

第十七條 前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費的確認(rèn)

（一）前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費應(yīng)真實發(fā)生，不得存在虛列情形，預(yù)提的公共配套設(shè)施費不得扣除；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)費用不得記入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費； 第十八條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施的確認(rèn)：

（一）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；

（二）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；

（三）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費用。

第十九條 建筑安裝工程費確認(rèn)

（一）發(fā)生的費用應(yīng)與決算報告、審計報告、工程結(jié)算報告、工程施工合同記載的內(nèi)容相符；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費用不得重復(fù)計算扣除項目；

（三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)期同類開發(fā)項目單位平均建安成本或當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門公布的單位定額成本，驗證建筑安裝工程費支出是否存在異常；

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用自營方式自行施工建設(shè)的，不得虛列、多列施工人工費、材料費、機械使用費等。

第二十條 開發(fā)間接費用的確認(rèn)

開發(fā)間接費用應(yīng)真實發(fā)生，預(yù)提的開發(fā)間接費用不得扣除。第二十一條 開發(fā)費用的確認(rèn)

（一）財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除；

（三）全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，又有其他借款的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用本條

（一）、（二）項所述兩種辦法；

（五）土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除。

第二十二條 拆遷安置有關(guān)問題的確認(rèn)

（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按國稅發(fā)〔2006〕187號第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費；

（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)〔2006〕187號第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項目的拆遷補償費；異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費；

（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。第二十三條 質(zhì)量保證金扣除問題的確認(rèn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留一定比例的工程款作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，該質(zhì)量保證金應(yīng)在一定時間內(nèi)支付。因此，在計算土地增值稅時，對竣工結(jié)算后，開發(fā)企業(yè)扣款，但施工方對該部分扣款已開具合法有效憑證的，按扣留的質(zhì)保金全額扣除；未開具合法有效憑證的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

第二十四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。第二十五條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅及簽訂《土地出讓合同》所繳納的印花稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

第二十六條 納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算繳納的土地增值稅，不加收滯納金。

第二十七條 納稅人報送的項目清算資料、《鑒證報告》，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核、納稅評估，發(fā)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)率明顯偏低或有疑點的，稅務(wù)機關(guān)可以會同財政部門委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行清算審核，原則上同一項目不得委托同一稅務(wù)中介機構(gòu)進行清算審核和鑒證業(yè)務(wù)。

第五章 清算管理

第二十八條 在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收（具體核定征收辦法另行規(guī)定），并對納稅人下達(dá)《土地增值稅清算核定征收通知書》

（附件八）。

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的；

（四）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

第二十九條 對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致。

第三十條 納稅人扣除項目憑證和稅務(wù)中介機構(gòu)的工作底稿應(yīng)按照規(guī)定的統(tǒng)一格式制作電子文件，隨同清算資料報送主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十一條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)清算審核后，需辦理退土地增值稅的，依照有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

第三十二條 土地增值稅清算資料應(yīng)按照檔案化管理的要求，妥善保存。

第三十三條 對納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)出具《鑒證報告》的清算項目，稅務(wù)機關(guān)保留審核權(quán)、稽查權(quán)。每年稅務(wù)機關(guān)要對受理的《鑒證報告》內(nèi)容進行抽查，并將此項工作列為常態(tài)化管理內(nèi)容。

第六章 對稅務(wù)中介機構(gòu)的管理

第三十四條

稅務(wù)中介機構(gòu)從事房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算專項鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)對不同用途的房地產(chǎn)開發(fā)清算項目所涉及的收入、成本、費用等情況加以區(qū)分并說明情況。第三十五條 稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目的總體基本情況、不同用途的面積劃分情況、銷售收入、成本及費用等情況進行鑒證。應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的《鑒證報告》范本和內(nèi)容對鑒證情況出具《鑒證報告》，并接受稅務(wù)機關(guān)要求提供清算項目鑒證工作底稿的查驗核實工作。

第三十六條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由天津市地方稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會公告。

第三十七條 注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由天津市地方稅務(wù)局按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條的規(guī)定處以罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤消執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

第七章 附則

第三十八條 此前規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法執(zhí)行。原《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）>的通知》（津地稅地〔2007〕25號）廢止。

第三十九條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

文本下載：津地稅地[2010]49號 關(guān)于印發(fā)《天津市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》的通知

第三篇：天津市地稅國稅關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知(津地稅企所〔2010〕5號)

天津市地稅國稅關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知（津地稅企所

〔2010〕5號）

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)所得稅若干稅務(wù)處理問題通知如下：

一、通訊費的稅前扣除問題

企業(yè)為職工提供的通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊補貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

二、取暖費、防暑降溫費的稅前扣除問題

企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

三、差旅費的稅前扣除問題

企業(yè)可以參照國家有關(guān)規(guī)定制定本單位差旅費管理辦法，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。對能夠提供證明差旅起止時間、地點等合法憑證的，按差旅費管理辦法發(fā)放的差旅費，準(zhǔn)予扣除。

四、職工住宿租金的稅前扣除問題

企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支。

五、工資薪金的稅前扣除問題

凡企業(yè)與職工簽訂勞動用工合同或協(xié)議的，其支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資支出必須是實際發(fā)生，提取而未實際支付的，在當(dāng)年納稅不得稅前扣除。實行下發(fā)薪的企業(yè)提取的工資可保留一個月。

六、資金拆借利息的稅前扣除問題

企業(yè)向非金融企業(yè)、自然人借款的利息支出，暫按不超過金融企業(yè)同期同類貸款基準(zhǔn)利率計算的數(shù)額的部分，憑借款合同及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

實行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團公司與所屬子公司應(yīng)簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實際占用資金支付給集團公司的利息與集團公司向金融機構(gòu)貸款利率一致的部分，準(zhǔn)予扣除。

七、職工交通補貼的稅前扣除問題

企業(yè)為職工提供的交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的交通補貼或者車改補貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

八、租賃交通工具稅前扣除問題

（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

九、裝修費稅前扣除問題

企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，憑相關(guān)合法憑證按照實際使用年限攤銷。

十、職工食堂經(jīng)費的稅前扣除問題

企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

十一、成本費用的稅前扣除問題

對于納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算的成本費用項目，由于各種原因，企業(yè)當(dāng)年沒有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得發(fā)票的，企業(yè)該項成本費用可以在其發(fā)生稅前扣除。

十二、投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的稅前扣除問題

凡企業(yè)投資者，按照公司章程或投資者約定的出資時間，在不超過《中華人民共和國公司法》規(guī)定的認(rèn)繳出資期限內(nèi)（自公司成立之日起兩年，投資公司為五年），未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

十三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的稅前扣除問題

企業(yè)在經(jīng)營活動中正常轉(zhuǎn)讓投資而產(chǎn)生的損失，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批后稅前扣除。企業(yè)符合條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：

（一）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失的書面聲明；

（二）有關(guān)股東大會或董事會轉(zhuǎn)讓股權(quán)的決議；

（三）在工商行政管理等有關(guān)部門辦理股權(quán)變更的證明材料；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案、轉(zhuǎn)讓合同（或協(xié)議）、成交或入賬證明、股權(quán)賬面價值清單。

十四、關(guān)于納稅人發(fā)生相關(guān)費用分?jǐn)倖栴}

一些企業(yè)由于沒有獨立的計量系統(tǒng)，所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用如：水、電、煤氣等，無法單獨取得發(fā)票，或與其他用戶共同取得一張發(fā)票。其實際發(fā)生的費用，可憑發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及相關(guān)支出憑證，據(jù)實在稅前扣除。

十五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。

十六、天津市國家稅務(wù)局、天津市地稅局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（津地稅企所〔2009〕15號）同時作廢

第四篇：財政局關(guān)于公布天津市第一批轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知(津財稅政[2010]8號)

天津市財政局、天津市國家稅務(wù)局、天津市地方稅務(wù)局、中共天津市委宣傳部關(guān)于公布天津市第一批轉(zhuǎn)制文

化企業(yè)名單的通知

津財稅政[2010]8號

各區(qū)縣財政局、國稅局、地稅局，各區(qū)(縣)委宣傳部：

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知》(國辦發(fā)[2008]114號)精神，按照《財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知》(財稅[2009]105號，以下簡稱《通知》)的規(guī)定，我們確定了天津市轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單。按照《通知》要求，名單所列轉(zhuǎn)制文化企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)備案相關(guān)材料后，可享受《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》(財稅[2009]34號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

特此通知。

附件：天津市轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單

天津市財政局

天津市國家稅務(wù)局

天津市地方稅務(wù)局

中共天津市委宣傳部

二〇一〇年四月二十六日

附件：

天津市轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單

1.天津廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司

2.天津北方網(wǎng)股份有限公司

3.天津電視藝術(shù)發(fā)展有限公司

4.天津市天視陽光影視傳媒有限公司

5.天津時代天創(chuàng)傳媒發(fā)展有限公司

6.天津影視傳媒發(fā)展有限公司

7.天津交廣廣播傳媒有限責(zé)任公司

8.天津北方調(diào)頻新傳媒有限公司

9.天津廣電默博豐科技有限公司

10.天津易諾思廣告有限公司

11.天津北方移動傳媒有限公司

12.天津津源影視有限責(zé)任公司

13.天津濱海國際影業(yè)有限公司

14.天津市電影公司

15.天津大學(xué)出版社有限責(zé)任公司

16.天津人民出版社有限公司

17.百花文藝出版社(天津)有限公司

18.天津科學(xué)技術(shù)出版社有限公司

19.新蕾出版社(天津)有限公司

20.天津教育出版社有限公司

21.天津人民美術(shù)出版社有限公司

22.天津古籍出版社有限公司

23.天津北洋音像出版社有限公司

24.天津科技翻譯出版有限公司

25.天津市塘沽區(qū)新華書店有限公司

26.天津市漢沽區(qū)新華書店有限公司

27.天津市大港區(qū)新華書店有限公司

28.天津市東麗區(qū)新華書店有限公司

29.天津市西青區(qū)新華書店有限公司

30.天津市津南區(qū)新華書店有限公司

31.天津市北辰區(qū)新華書店有限公司

32.天津市武清區(qū)新華書店有限公司

33.天津市寶坻區(qū)新華書店有限公司

34.天津市薊縣新華書店有限公司

35.天津市寧河縣新華書店有限公司

36.天津市靜?？h新華書店有限公司

37.天津社會科學(xué)院出版社有限公司

38.天津友好演藝發(fā)展有限公司

39.天津新華發(fā)行有限責(zé)任公司

第五篇：上海市財政局轉(zhuǎn)發(fā)財政部等關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知

市財政局轉(zhuǎn)發(fā)財政部等關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知

滬財稅[2011]47號

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》的通知

各區(qū)縣財政局、稅務(wù)局，市財政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2011〕32號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

上海市財政局

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年六月三日

關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知

財稅[2011]32號 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）及其細(xì)則的規(guī)定，現(xiàn)對購房單位和個人辦理退房有關(guān)契稅問題明確如下：

對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部

國家稅務(wù)總局

二〇一一年四月二十六日