第一篇：2014年會計人員繼續(xù)教育-營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定考題

《營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》

一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.營改增試點地區(qū)納稅人取得的過渡性財政扶持資金借記（）。A.其他應(yīng)收款 B.營業(yè)外收入 C.補貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入 A B

C

D

答案解析：試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

2.北京地區(qū)某設(shè)計公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）為甲個人提供服裝設(shè)計服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計服務(wù)，取得收入60000元；（4）購買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運輸發(fā)票價稅合計28571.43元，取得1份稅務(wù)機關(guān)代開的運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價稅合計14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價款，取得的各類發(fā)票均已認證相符，計算取小數(shù)點后兩位。該設(shè)計公司當(dāng)期銷項稅額是（）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400 A B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。

3.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計交通運輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬元，支付給合作運輸方的運費為100萬元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（）。A.600萬元 B.520萬元

C.582.52萬元 D.504.85萬元 A B

C

D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬元）。4.下列行業(yè)中，不屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.陸路運輸服務(wù) B.鐵路運輸服務(wù) C.航空運輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù) A B

C

D

答案解析：鐵路運輸不屬于營改增征稅范圍。應(yīng)選B

5.營改增在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0% A B

C

D

答案解析：11%和6%是營改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。應(yīng)選B

6.北京甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國內(nèi)客運收入30萬元，支付非試點聯(lián)運企業(yè)運費10萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認可的可抵扣進項稅額為0.8萬元。北京甲運輸公司2012年11月的運輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（）。A.17% B.11% C.6% D.3% A B

C

D

答案解析：試點地區(qū)交通運輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。7.下列營改增試點地區(qū)增值稅稅率描述錯誤的是（）。A.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4% A B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。

8.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。A.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額” D.“應(yīng)交稅費——未交增值稅” A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡易計稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。9.該設(shè)計公司當(dāng)期進項稅額是（）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000 A B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。

10.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）專欄。A.銷項稅額 B.進項稅額 C.待抵扣進項稅額 D.營改增抵減的銷項稅額 A B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄。

二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.納入“營改增”試點改革范圍的省市有（）。A.北京 B.天津 C.上海 D.浙江 A B

C

D

E

答案解析：

營改增試點地區(qū)包括：上海市、北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校⒏＝ㄊ。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?。2.營改增試點地區(qū)納稅人收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，做的賬務(wù)處理有（）。A.借方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）” B.借方計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）” C.貸方計入“應(yīng)交稅費——（銷項稅額）” D.貸方計入“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額” A B

C

D

E

答案解析：收到稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單后，按稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 3.下列各項中，說法正確的有（）。

A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 B.有形動產(chǎn)租賃，只包括有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款 A B

C

D

E

答案解析：B項錯誤，有形動產(chǎn)租賃包括經(jīng)營性租賃和融資性租賃；C項錯誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

4.試點納稅人中，下列應(yīng)征增值稅的項目有（）。A.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù) C.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。應(yīng)選ACD 5.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（）。A.選擇簡易計稅方法的公交客運公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國稅機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) A B

C

D

E

答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。應(yīng)選ACD

三、判斷題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.某裝卸公司在營改增試點地區(qū)，其應(yīng)屬于交通運輸業(yè)范疇。（）對 錯

答案解析：屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

2.營改增試點地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，可以以差額作為計稅金額。（）

對

錯

答案解析：對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。

3.試點實施前已取得一般納稅人資格并兼營應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬元，主管國稅機關(guān)應(yīng)直接送達《稅務(wù)事項通知書》，不需重新認定。（）

對

錯

答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標準判斷是否符合一般納稅人認定的條件。試點前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請認定。應(yīng)為對

4.“營改增”試點改革之后增值稅一般納稅人新增了《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（待抵扣項目明細）。（）

對

錯

答案解析：新增了《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項目明細）。5.一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，也可以選擇適用一般計稅方法計稅。但對一項特定應(yīng)稅服務(wù)，一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡易計稅方法計稅的，在選定后的36個月內(nèi)不得再變更計稅方法。

6.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對

錯

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計征稅款。

7.一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計算營業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。（）

對

錯

答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口服務(wù)的免抵退稅。8.試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用作為增值稅計稅依據(jù)。（）

對

錯

答案解析：試點地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給非試點納稅人和特定試點納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計稅依據(jù)。

9.營改增政策中所謂提供應(yīng)稅服務(wù)，僅是指取得對應(yīng)的貨幣收入。（）

對

錯

答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟利益。

10.營改增試點地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。（）

對

錯

答案解析：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅[2012]86號）規(guī)定：“長途客運、班車（指按固定路線、固定時間運營并在固定?？空就？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱的公共交通運輸服務(wù)?！?/p>

第二篇：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

財政部

關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)

會計處理規(guī)定》的通知

財會〔2012〕13號

財政部國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

為配合營業(yè)稅改征增值稅試點工作，根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖營業(yè)稅改征增值稅試點方案〗的通知?（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，我們制定了?營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定?，請布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

財政部

2012年7月5日

營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定

根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點方案?的通知”（財稅〔2011〕110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

—1—

（一）一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點

—2— 當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。

開始試點當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目。

“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理

試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”

—3— 科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

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第三篇：2013最新會計繼續(xù)教育-營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定答案

《營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》在線測試答案

一 1、18:：38 2、45：08

二 1、32：14

三 1、16：48 2、35：08

四 1、10：29 2、42：18

五 1、10：29 2、38:18

六 1、25：38

七 1、19：28

八 1、22：48

九 1、8：08

點確定就可以 十 1、23：39

第四篇：《營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)會計處理規(guī)定》

《營業(yè)稅改征增值稅試點改革及有關(guān)會計處理規(guī)定》

第一講

1、營改增的原因是重復(fù)征稅嚴重，稅負重。（判斷題）●對○錯

2、營改增政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅范圍增加了交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（判斷題）●對○錯

第二講

1、非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。

（判斷題）●對○錯

第三講

1、營改增試點納稅人分為（判斷題）●對○錯和小規(guī)模納稅人。（判斷題）●對○錯

2、超標小規(guī)模納稅人屬于非企業(yè)性質(zhì)單位，不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。（判斷題）●對○錯 第四講

1、總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總總機構(gòu)及其分支機構(gòu)的應(yīng)交增值稅，抵減分支機構(gòu)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后解繳入庫。分支機構(gòu)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅和營業(yè)稅，并按規(guī)定歸集匯總已繳納的增值稅和營業(yè)稅數(shù)據(jù)后，傳遞給總機構(gòu)。（判斷題）●對○錯

2、通常情況下，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)范圍，一般計稅方法。（判斷題）●對○錯 第五講

1、銷項稅額=銷售額×稅率。（判斷題）●對○錯

2、境外單位或者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，無論以境內(nèi)代理人還是接受方為增值稅扣繳義務(wù)人的抵扣稅款方均為接受方。（判斷題）●對○錯

第六講

1、納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減，扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額、造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。（判斷題）●對○錯

第七講

1、銷售額是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用。（判斷題）●對○錯 第八講

1、國際運輸服務(wù)是指（）。（多選題）

●在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境?！裨诰惩廨d運旅客或者貨物入境?！裨诰惩廨d運旅客或者貨物。

第九講

1、一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置（）明細科目。（多選題）

●應(yīng)交增值稅?！裎唇辉鲋刀??！翊挚圻M項稅額?！衿诔趿舻謷鞄ざ愵~。第十講

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄。（判斷題）●對○錯

第五篇：佛山市營業(yè)稅改征增值稅試點改革

佛山市營業(yè)稅改征增值稅試點改革 過渡性財政扶持資金實施辦法

（征求意見草案）

第一章 總則

第一條 【目的依據(jù)】為落實好營業(yè)稅改征增值稅試點改革（以下簡稱試點改革）過渡性財政扶持政策，規(guī)范財政扶持資金管理，保障我市試點改革工作順利實施，根據(jù)省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局?關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持政策的通知?（粵財預(yù)?2012?280號）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金管理辦法?的通知?（粵財預(yù)?2012?121號）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表?的通知?（粵財法?2012?102號）等有關(guān)規(guī)定，本著“方便企業(yè)申請、方便財稅部門審核撥付和有利于操作”的原則，結(jié)合我市實際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱營業(yè)稅改征增值稅試點改革過渡性財政扶持資金，是指在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點期間，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，為保障改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降而設(shè)置的過渡性政策扶持資金。第三條 【適用范圍】佛山市范圍內(nèi)營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)過渡性財政扶持資金的申請、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【扶持對象】本辦法所稱的財政扶持對象是指在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策，下同）規(guī)定繳納的增值稅比按照舊稅制（即原營業(yè)稅政策，下同）規(guī)定計算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上（含1萬元）的我市試點企業(yè)。

第五條 【使用方式】從2012年11月1日起，對我市營業(yè)稅改征增值稅試點過程中確因新舊稅制轉(zhuǎn)換增加稅負的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點監(jiān)督檢查”的方式實施。

第六條 【資金分擔(dān)】市、區(qū)分別設(shè)立營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政扶持資金，專項用于對本級營業(yè)稅改征增值稅稅負增加試點企業(yè)的財政扶持。

財政扶持資金由省、市、區(qū)按照現(xiàn)行稅收分成比例進行分擔(dān)，即屬于省級與市區(qū)共享的營業(yè)稅，改征增值稅后試點企業(yè)增加的稅負由省、市、區(qū)按照50：5：45比例負擔(dān)。

第二章 機構(gòu)職責(zé)

第七條 【職責(zé)分工】市和區(qū)財政、國稅、地稅部門是負責(zé)財政扶持資金的受理申請、審核撥付、清算、監(jiān)督檢查工作的機構(gòu)。其職責(zé)分工如下：

（一）區(qū)國稅局負責(zé)受理本區(qū)企業(yè)申報的財政扶持資金申請；審核試點改革后按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)財政局督促試點企業(yè)根據(jù)清算結(jié)果退還多撥的財政扶持資金。

（二）區(qū)地稅局負責(zé)審核本區(qū)企業(yè)試點改革后按照舊稅制規(guī)定計算的營業(yè)稅。

（三）區(qū)財政局負責(zé)審核、匯總經(jīng)本區(qū)國稅局、地稅局審核的試點企業(yè)財政扶持資金申請，并將相關(guān)資料上報市財政局；向試點企業(yè)預(yù)撥財政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財政局報送財政扶持資金的審核撥付工作情況報告；組織開展清算，并將相關(guān)情況上報市財政局；及時根據(jù)清算結(jié)果向試點企業(yè)辦理財政扶持資金的撥付和追繳等工作。

（四）市國稅局主要負責(zé)指導(dǎo)各區(qū)國稅局的相關(guān)工作。

（五）市地稅局主要負責(zé)指導(dǎo)各區(qū)地稅局的相關(guān)工作。

（六）市財政局履行下列職責(zé)：

1.負責(zé)匯總各區(qū)財政局已審核的企業(yè)財政扶持資金申請，并統(tǒng)一上報省財政廳。

2.根據(jù)省財政廳的財政扶持資金批復(fù)，把批復(fù)意見下達各區(qū)財政局。

3.匯總每季度各區(qū)的財政扶持資金審核撥付工作情況，上報省財政廳。4.匯總各區(qū)上報的清算結(jié)果，統(tǒng)一上報省財政廳。5.審核各區(qū)財政局與試點企業(yè)的清算結(jié)果后，將省、市本級應(yīng)負擔(dān)比例的財政扶持資金通過年終清算方式下劃給各區(qū)財政局。

6.指導(dǎo)各區(qū)財政局完成本轄區(qū)試點企業(yè)財政扶持資金的審核、資金撥付、清算和追繳等工作。

7.協(xié)調(diào)市國稅局、地稅局開展相關(guān)工作。

第八條 【監(jiān)控責(zé)任】市和區(qū)財政局、國稅局、地稅局按月監(jiān)控試點企業(yè)的稅負變化情況，市和區(qū)財政局對撥付的財政扶持資金進行監(jiān)督檢查。

第三章 申請和受理

第九條 【申請條件】按粵財法?2012?102號文要求，每月按時填報?廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表?且?稅負變化表?顯示稅負月均增加1萬元以上的試點企業(yè)方可申報財政扶持資金。試點企業(yè)申報財政扶持資金時需遞交下列材料：

（一）?關(guān)于財政扶持資金的申請?；

（二）?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請表?；

（三）逐月?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表?；

（四）逐月?還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細表?及 價稅金額合計5,000元以上的減除憑證（還原的進項稅額等抵扣憑證）復(fù)印件；

（五）逐月?營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項目明細表?及價稅金額合計5,000元以上的減除憑證（差額扣除憑證）復(fù)印件；

（六）逐月增值稅納稅申報表（包括附表）復(fù)印件；

（七）逐月增值稅納稅申報抵扣清單（試點納稅人在增值稅電子申報軟件中打?。?/p>

（八）同期資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表；

（九）增值稅完稅憑證或電子繳稅回單復(fù)印件（標注“與原件相符”字樣）；

（十）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（十一）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（十二）法定代表人或機構(gòu)負責(zé)人身份證復(fù)印件；

（十三）其他需報送的資料。

上述材料第二項至第五項填報表格一式四份，其他全部一式一份。十、十一、十二項材料如無變化為一次性提交。申請材料按以上順序裝訂成冊，并加蓋單位公章和側(cè)面騎縫章。試點企業(yè)同時把上述材料第二項至第五項填報表格的電子文檔發(fā)送至財政部門指定電子郵箱。

上述相關(guān)材料的表格可到廣東省財政廳和佛山市財政局網(wǎng)站營改增試點專欄中下載。第十條 【申報時間】試點企業(yè)應(yīng)按季度申報財政扶持資金。申報時間為每季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日為受理時間）。2012年11月、12月的申報與2013年第一季的申報一并提出。

因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報的，申報期限自障礙消除之日起繼續(xù)計算。未按規(guī)定期限提交財政扶持資金申請的，視同放棄申報當(dāng)季度的財政扶持資金。

第十一條 【受理機關(guān)】試點企業(yè)應(yīng)向企業(yè)所在區(qū)國稅局提交申請，區(qū)國稅局應(yīng)即時核對試點企業(yè)提交的資料是否齊全，符合條件并且資料齊備的，予以受理，并向試點企業(yè)發(fā)送受理通知書。

國稅、地稅和財政部門之間移交資料，應(yīng)制作?資料移交清單?。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】區(qū)國稅局、地稅局、財政局應(yīng)按下列流程審核材料：

（一）區(qū)國稅局應(yīng)自受理試點企業(yè)申請之日起7個工作日內(nèi)，完成對試點企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)地稅局。

（二）區(qū)地稅局應(yīng)自收到區(qū)國稅局轉(zhuǎn)來的審核材料之日起7個工作日內(nèi)，完成對試點企業(yè)按照舊稅制規(guī)定計算的營 業(yè)稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)財政局。

（三）區(qū)財政局應(yīng)自收到地稅局審核材料之日起5個工作日內(nèi)，根據(jù)區(qū)國稅局和地稅局的審核結(jié)果，完成對試點企業(yè)稅負變化額的審核，并于每季度申請截止日起10個工作日內(nèi)把本區(qū)的審核材料和結(jié)果匯總上報市財政局。

各區(qū)財政局、國稅局、地稅局審核時認為試點企業(yè)需補充材料的，由經(jīng)審部門向企業(yè)出具?事項告知書?，試點企業(yè)自送達之日起3個工作日內(nèi)補充。試點企業(yè)在規(guī)定時限內(nèi)提交補充資料的，經(jīng)審部門自收到補充資料之日起5個工作日內(nèi)完成審核。試點企業(yè)逾期不補充或者審核不通過的，受理部門退回申請（申請人申報材料，在地稅、財政部門審核需補充材料逾期不補充或者審核不通過的，退回受理機關(guān)再退回申請人），不予辦理。

第十三條 【上報批復(fù)】市財政局應(yīng)自收到各區(qū)財政局審核材料之日起5個工作日內(nèi)統(tǒng)一匯總上報省財政廳，并于省財政廳批復(fù)后的5個工作日內(nèi)把批復(fù)意見下達各區(qū)財政局。各區(qū)財政局在5個工作日內(nèi)把批復(fù)結(jié)果通知試點企業(yè)，同時抄送各區(qū)國稅局、地稅局。

第十四條 【資金預(yù)撥】各區(qū)財政局自收到市財政局資金批復(fù)文件之日起5個工作日內(nèi)完成對企業(yè)的財政扶持資金全額預(yù)撥，并將相關(guān)文件上報市財政局。

對于未足額實際繳納增值稅（或欠稅）的營改增企業(yè)，增加稅負的財政扶持資金待繳清后再予以撥付。

對于企業(yè)按季申請財政扶持資金金額較小的（每季度小于5萬元），財政部門可按清算后撥付。

第十五條 【撥付和清算】各區(qū)財政局在全年結(jié)束后的3個月內(nèi)（2012年11月度、12月度的財政扶持資金并入2013清算），會同區(qū)國稅局和地稅局，組織對預(yù)撥財政資金試點企業(yè)的稅負變化逐一進行審核，核定全年財政扶持資金，實行多退少補，試點企業(yè)獲得財政扶持資金多于稅負增加部分，予以退還財政部門，或在試點企業(yè)下一的財政扶持資金申請中予以抵扣。各區(qū)財政局應(yīng)將試點企業(yè)的清算結(jié)果及時上報市財政局；市財政局統(tǒng)一匯總上報省財政廳。

市財政局收到省應(yīng)負擔(dān)比例的補貼資金后，于5個工作日內(nèi)將省、市本級應(yīng)負擔(dān)比例的補貼資金通過年終決算方式補助給各區(qū)財政。各區(qū)財政局自收到省、市財政補助資金之日起7個工作日內(nèi)，根據(jù)試點企業(yè)已預(yù)撥的財政扶持資金情況，多退少補。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類型】為強化財政扶持資金管理，市和區(qū)財政局、國稅局、地稅局要加強工作協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立以下保障措施：

（一）區(qū)財政局、國稅局、地稅局應(yīng)組成評審小組，建 立工作責(zé)任制度，明確分工，加強協(xié)作，認真審核，強化財政扶持資金的管理，確保審核、撥付、清算和監(jiān)督檢查能夠有效落實。

（二）區(qū)財政局應(yīng)組織完成好財政扶持資金的審核工作，建立財稅部門聯(lián)審機制，做好審核工作記錄，加強檔案管理。

（三）區(qū)財政局應(yīng)當(dāng)每季度與國庫部門進行對賬，將批復(fù)文件和撥付憑證與國庫的報表逐筆核對。

（四）區(qū)財政局應(yīng)在每季度完成資金撥付工作后，向市財政局上報財政扶持資金的審核撥付情況；市財政局將匯總相關(guān)情況上報省財政廳。

（五）各區(qū)財政局應(yīng)會同區(qū)國稅局、地稅局加強對試點企業(yè)的財政補貼申報業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時解決試點企業(yè)在稅負變化表、資金申報程序等方面遇到的問題。

第六章 監(jiān)督檢查

第十七條 【專項檢查】市、區(qū)財稅部門應(yīng)組織對試點企業(yè)申請扶持資金情況進行專項檢查，核實試點企業(yè)申請扶持資金的真實性和準確性。

各試點企業(yè)承諾所提供的資料數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實準確，無虛假情況，企業(yè)對其申報數(shù)據(jù)負責(zé)；區(qū)國稅局、區(qū)地稅局、區(qū)財政局依照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定審核，對審核結(jié)果負責(zé)。第十八條 【責(zé)任追究】財政部門對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政扶持資金的行為，將給予通報，全額追回財政扶持資金，并依據(jù)?財政違法行為處罰處分條例?（國務(wù)院令第427號）等法律法規(guī)嚴肅處理。稅務(wù)部門對于偽造憑證、虛假申報營業(yè)稅、虛假申報增值稅以及違反?中華人民共和國稅收征收管理法?的行為，將依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財政局、國稅局、地稅局負責(zé)解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自 年 月 日起施行。期間，國家政策若有重大調(diào)整或另有規(guī)定的，本辦法有關(guān)條款將予以調(diào)整。

附件：1.關(guān)于財政扶持資金的申請

2.營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)財政扶持資金申請表

3.營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表 4.?營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)稅負變化申報表?填表說明

5.還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細表 6.?還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項目明細表?填表說明 7.營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項目明細表