第一篇：稅收知識(shí)小提示(一)—?dú)埣猜毠€(gè)人所得稅稅收減免政策

稅收知識(shí)小提示

（一）—?dú)埣猜毠€(gè)人所得稅稅收減免政策

一、政策依據(jù)

根據(jù)北京市京財(cái)稅[2006]947號(hào)《京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，我公司的殘疾人職工可享受工資薪金所得減征50%個(gè)人所得稅的政策優(yōu)惠。

二、政策執(zhí)行情況

1.依據(jù)政策，公司財(cái)務(wù)部于2010年6月份申請(qǐng)辦理了9名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個(gè)人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號(hào)：西地稅個(gè)減[2010]64號(hào)

2.2010年11月份辦理了物資設(shè)備公司1名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個(gè)人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號(hào)：西地稅個(gè)減[2010]117號(hào)

3.2011年3月份辦理了物資設(shè)備公司1名殘疾人職工工資薪金所得減征50%個(gè)人所得稅的審批工作。批準(zhǔn)文號(hào)：西地稅個(gè)減[2011]65號(hào)

三、如何申請(qǐng)政策減免

各單位如有殘疾人職工，需要準(zhǔn)備殘疾證、身份證報(bào)送到公司財(cái)務(wù)部審核后，由財(cái)務(wù)部到北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局辦理備案審批，待批復(fù)后即可享受減免政策。

三建財(cái)務(wù)部 2011年5月9日

第二篇：西部大開發(fā)稅收減免政策

一、申請(qǐng)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件

對(duì)設(shè)在我州的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，按要求提出申請(qǐng)，經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，期限從2011年1月1日至2020年12月31日。

申報(bào)單位必須是在我州工商部門注冊(cè)的企業(yè)；內(nèi)資企業(yè)必須以國(guó)家發(fā)展改革委第9號(hào)令《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)和《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》（云南篇）（國(guó)家發(fā)展改革委將另行發(fā)布）為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。

二、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)審核確認(rèn)的程序

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)難以界定申請(qǐng)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)，企業(yè)可到注冊(cè)地縣（市、區(qū)）發(fā)展改革部門申請(qǐng)，由發(fā)展改革部門逐級(jí)審核上報(bào)到省發(fā)展改革委，省發(fā)展改革委審核同意出具確認(rèn)書，由稅務(wù)部門結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比等其他材料審核批準(zhǔn)享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

各級(jí)發(fā)展改革部門在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，要認(rèn)真審核企業(yè)上報(bào)的材料，結(jié)合實(shí)地調(diào)研、查閱其他有關(guān)政策文件資料，或請(qǐng)相關(guān)單位進(jìn)行會(huì)審，認(rèn)真審核企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》和《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的相關(guān)條目。若難以確定的，在征得申請(qǐng)企業(yè)同意后，可以委托有關(guān)咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)組織專家評(píng)審，根據(jù)專家組意見作出評(píng)判。若通過(guò)專家咨詢?cè)u(píng)審仍不能確認(rèn)的，報(bào)請(qǐng)國(guó)家發(fā)展改革委確認(rèn)。

三、企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)審核確認(rèn)需上報(bào)的資料

發(fā)展改革部門逐級(jí)上報(bào)請(qǐng)予確認(rèn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的請(qǐng)示，提出初審意見，并附企業(yè)以下材料：

（一）企業(yè)申請(qǐng)（主要內(nèi)容有企業(yè)基本情況，企業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)工藝、主要產(chǎn)品、資源節(jié)約、環(huán)保達(dá)標(biāo)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，申請(qǐng)理由，符合條目等）；

（二）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（三）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（四）機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件；

（五）審計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告復(fù)印件；

（六）企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的表格；

（七）從事咨詢服務(wù)、技術(shù)性服務(wù)和國(guó)家專營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)資質(zhì)證書復(fù)印件；

（八）項(xiàng)目建設(shè)時(shí)發(fā)展改革部門的項(xiàng)目批準(zhǔn)（核準(zhǔn)、備案）文件和環(huán)境保護(hù)部門環(huán)評(píng)批復(fù)、環(huán)?？⒐を?yàn)收文件復(fù)印件；

（九）生產(chǎn)性企業(yè)的安全生產(chǎn)許可證、產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和產(chǎn)品檢驗(yàn)合格報(bào)告復(fù)印件等；

（十）法人提供材料真實(shí)性承諾；

（十一）其他相關(guān)證明文件。

以上材料需加蓋申報(bào)單位公章，一式四份裝訂成冊(cè)。

第三篇：災(zāi)后重建稅收減免政策

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局要求認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及

災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠政策

2008-5-21 11:23:4

4財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，要求各級(jí)財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)要將支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建工作作為當(dāng)前一項(xiàng)十分緊迫的重要任務(wù)，采取有效措施，認(rèn)真貫徹落實(shí)好現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中可以適用于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

這些稅收優(yōu)惠政策主要包括：企業(yè)所得稅：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

個(gè)人所得稅：因地震災(zāi)害造成重大損失的個(gè)人，可減征個(gè)人所得稅。具體減征幅度和期限由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。對(duì)受災(zāi)地區(qū)個(gè)人取得的撫恤金、救濟(jì)金，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，按照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

房產(chǎn)稅：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋、危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報(bào)繳納房產(chǎn)稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

契稅：因地震災(zāi)害滅失住房而重新購(gòu)買住房的，準(zhǔn)予減征或者免征契稅，具體的減免辦法由受災(zāi)地區(qū)省級(jí)人民政府制定。

資源稅：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅：納稅人因地震災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，繳納確有困難的，可依法申請(qǐng)定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

車船稅：已完稅的車船因地震災(zāi)害報(bào)廢、滅失的，納稅人可申請(qǐng)退還自報(bào)廢、滅失月份起至本終了期間的稅款。

進(jìn)出口稅收：對(duì)外國(guó)政府、民間團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人等向我國(guó)境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)的物資，包括食品、生活必需品、藥品、搶救工具等，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收。

現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)中適用于抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建的其他稅收政策。

第四篇：種植、養(yǎng)殖類最新稅收減免政策匯總

種植、養(yǎng)殖類最新稅收減免政策匯總

現(xiàn)在，越來(lái)越多的人選擇回鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，而且大部分都會(huì)從事種植或養(yǎng)殖業(yè)，那么國(guó)家對(duì)于種植、養(yǎng)殖有哪些減免政策呢？下面就來(lái)了解一下，國(guó)家對(duì)種植、養(yǎng)殖類的稅收減免政策。

一、“企業(yè)所得稅”優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8.遠(yuǎn)洋捕撈。

（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

二、“個(gè)人所得稅”優(yōu)惠政策

（一）個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)

稅（包括農(nóng)林特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

（二）對(duì)進(jìn)入各類市場(chǎng)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民所得暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)市場(chǎng)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)者和其經(jīng)營(yíng)的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照“農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”執(zhí)行政策。

（三）對(duì)于在征用土地過(guò)程中，征地單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費(fèi)收入，暫免征收個(gè)人所得稅。

三、其它稅收優(yōu)惠政策

（一）直接用于從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征土地使用稅。

（二）對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。

（三）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。

（四）在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（五）免征車船稅：拖拉機(jī)，捕撈、養(yǎng)殖漁船。

（六）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

（七）新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。

（八）對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購(gòu)銷合同，免征印花稅。

（九）農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅。

附：最新農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)補(bǔ)貼政策

農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)農(nóng)業(yè)所造成的經(jīng)濟(jì)損失提供保障的一種保險(xiǎn)。那么在我國(guó)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)有何補(bǔ)貼政策，具體如下：

（1）主要種植業(yè)水稻、小麥、玉米保險(xiǎn)金額為每畝400元、550元和700元三個(gè)檔次，以縣 區(qū)為單位統(tǒng)一保險(xiǎn)金額。各級(jí)財(cái)政承擔(dān)75%的保費(fèi)補(bǔ)貼。其中，中央財(cái)政補(bǔ)貼35%，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼25%，縣、區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼15%；農(nóng)戶承擔(dān)25%。費(fèi)率 4%，以每畝550元保額為例，總保費(fèi)22元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼16.5元，農(nóng)戶自繳5.5元。

（2）其他種植業(yè)，如鋼結(jié)構(gòu)大棚、鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)大棚、竹木結(jié)構(gòu)大棚以及棚內(nèi)作物，蘋果、桃、梨、露地葡萄、林木火災(zāi)、露地西瓜、旱生蔬菜、水生蔬菜、茶葉等保險(xiǎn)保費(fèi)一般縣區(qū)補(bǔ)貼65%、投保人承擔(dān)35%。

（3）能繁母豬每頭保險(xiǎn)金額1000元。各級(jí)財(cái)政承擔(dān)80%的保費(fèi)補(bǔ)貼，其中中央財(cái)政補(bǔ)貼40%，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼30%，縣、區(qū)級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼10%；養(yǎng)殖戶承擔(dān)20%。費(fèi)率為7%，每頭能繁母豬總保費(fèi)70元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼56元，農(nóng)戶自繳14元。

（4）育肥豬每頭保險(xiǎn)金額600元，各級(jí)財(cái)政承擔(dān)80%的保費(fèi)補(bǔ)貼，其中中央財(cái)政補(bǔ)貼40%，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼30%，縣、區(qū)級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼10%；養(yǎng)殖戶承擔(dān)20%。費(fèi)率為4%，每頭育肥豬總保費(fèi)24元，各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼19.2元，農(nóng)戶自繳4.8元。

（5）奶牛每頭保險(xiǎn)金額參照當(dāng)?shù)仫曫B(yǎng)成本，分為6000元和8000元兩個(gè)檔次。各地可根據(jù)當(dāng) 地實(shí)際自行確定檔次。一個(gè)縣域范圍內(nèi)原則上只能選擇一個(gè)檔次。奶牛費(fèi)率為6%。各級(jí)財(cái)政承擔(dān)80%的保費(fèi)補(bǔ)貼，其中中央財(cái)政補(bǔ)貼40%，省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼 30%，縣、區(qū)級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼10%；養(yǎng)殖戶負(fù)擔(dān)20%。

（6）鴨、蛋雞、肉雞、肉用仔鵝、山羊、肉牛、內(nèi)塘螃蟹，一般縣級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼65%，投保人承擔(dān)35%，縣區(qū)可以根據(jù)自身實(shí)際，對(duì)投保人增加保費(fèi)補(bǔ)貼。

（7）池塘淡水魚、池塘淡水小龍蝦、羅氏沼蝦、南美白對(duì)蝦、肉牛、仔豬、鴿、苗雞價(jià)格指數(shù)、苗木、食用菌、有機(jī)水稻產(chǎn)量、條斑紫菜等險(xiǎn)種，可以開辦農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，但中央、省及市財(cái)政均無(wú)補(bǔ)貼。

第五篇：農(nóng)業(yè)稅收減免政策具體有哪些

農(nóng)業(yè)稅收減免政策有哪些？

進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)新時(shí)期“三農(nóng)”工作的認(rèn)識(shí)有了質(zhì)的提高。在做法上改變了對(duì)農(nóng)村和農(nóng)民的索取，而是提出了“多予、少取、放活”的政策方針。多予，就是要加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入和增加對(duì)農(nóng)民的各項(xiàng)補(bǔ)貼，為農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。少取，就是減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保護(hù)農(nóng)民合法權(quán)益。放活，就是搞活農(nóng)村經(jīng)營(yíng)機(jī)制，消除體制束縛和政策障礙，給予農(nóng)民更多的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，激發(fā)農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)增收的積極性。對(duì)農(nóng)業(yè)稅收實(shí)行減免正是符合少取的方針。

我國(guó)是2006年起全面取消了農(nóng)業(yè)稅。而現(xiàn)在的農(nóng)業(yè)稅收減免政策所指的農(nóng)業(yè)稅收是農(nóng)產(chǎn)品稅。即購(gòu)買和銷售農(nóng)產(chǎn)品時(shí)繳納的增值稅和所得稅的減免。

那減免的內(nèi)容包括什么? 政策明確規(guī)定，農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品以及參與農(nóng)村流通時(shí)應(yīng)享受個(gè)人所得稅、增值稅方面的優(yōu)惠。對(duì)專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)的個(gè)體工商戶或個(gè)人，凡其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍且已征收農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，對(duì)其所得不再征收個(gè)人所得稅的政策;提高了個(gè)人、個(gè)體工商戶和銷售農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體工商戶的增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，明確了取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅后，對(duì)減征、免征農(nóng)業(yè)稅或牧業(yè)稅地區(qū)的個(gè)人或個(gè)體工商戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)且經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)林特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的上述4業(yè)所得暫不征收個(gè)人所得稅。

那么到底哪些屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍呢? 在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》上是這么定義的：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。

其實(shí)，“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”也只有在較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂辗ㄒ?guī)中作出過(guò)定義，而且有所特指，即為列舉項(xiàng)目中的“初級(jí)產(chǎn)品”;雖然在一些稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中常有“農(nóng)產(chǎn)品”一詞，卻沒有對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品”作出過(guò)明確的定義。所以，要搞清楚兩個(gè)問(wèn)題：一是“農(nóng)產(chǎn)品”和“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”到底是否等同?二是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”又如何理解? 事實(shí)上，在日常經(jīng)濟(jì)生活中使用的“農(nóng)產(chǎn)品”只是通俗的說(shuō)法，沒有嚴(yán)密和清晰的定義界限，范圍比較寬泛;通常情況下，稅收法規(guī)和稅收實(shí)務(wù)中的“農(nóng)產(chǎn)品”就是“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的替代詞(相當(dāng)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”的簡(jiǎn)稱)，但在具體適用時(shí)一定有所特指，如“初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品”、“免稅農(nóng)產(chǎn)品”等?！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品”是在國(guó)民經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域和法律層面使用的概念，在表述和使用上具有“規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)”的色彩，在具體適用時(shí)往往也會(huì)出現(xiàn)特指，范圍較狹隘。簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，二者在稅收環(huán)境中等同，稅收環(huán)境與其他環(huán)境相比較則不一定等同。不少農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者就是因?yàn)橛写苏`區(qū)，而蒙受了利益損害，覺得有些冤屈。對(duì)于“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”中的“初級(jí)產(chǎn)品”，稅法中使用了分類列舉法：如植物類中的茶葉，各種毛茶(如紅毛茶、綠毛茶、烏毛茶、白毛茶、黑毛茶等)是初級(jí)產(chǎn)品，但精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料就不是;花生，未經(jīng)炒制過(guò)的是初級(jí)產(chǎn)品，而炒制后就不是;苗木，只要活著就一定是初級(jí)產(chǎn)品。所以，在實(shí)務(wù)中大致可以這樣理解：凡是鮮、活、生或者只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單初加工的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品往往是初級(jí)產(chǎn)品，但到底是不是，仍只能以法規(guī)的列舉為準(zhǔn)。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠關(guān)系到經(jīng)營(yíng)者的切身利益，但也是把“雙面刃”，所以必須清楚明了。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠概括起來(lái)就是三句話：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅的法定稅率為13%;農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅;企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目可以免征、減征企業(yè)所得稅。

第一句話的意思是：增值稅的基本稅率為17%，低稅率為13%。也就是說(shuō)，凡是在低稅率13%的稅目稅率注釋范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，對(duì)一般納稅人征增值稅時(shí)，一律按13%計(jì)算(小規(guī)模納稅人按3%征收率計(jì)征)。

第二句話有三個(gè)關(guān)鍵詞要讀懂：“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，即只有“直接從事生產(chǎn)的單位和個(gè)人”才有免稅的資格，純粹從事經(jīng)銷或販銷的就沒有免稅資格。“自產(chǎn)”，即只有農(nóng)產(chǎn)品的來(lái)源是自己生產(chǎn)的才可免稅，外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品用于直接銷售或加工后銷售的都不能免稅?！稗r(nóng)產(chǎn)品”指符合13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。三者要同時(shí)符合，缺一不可。在現(xiàn)實(shí)中，這句話經(jīng)常被經(jīng)營(yíng)者誤讀或者曲解。此外財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。財(cái)稅[2008]81號(hào)文件規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

第三句話也有三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：“企業(yè)”，因?yàn)槭菍?duì)“企業(yè)所得稅”進(jìn)行免征、減征，所以特指法定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、而且是直接從事列舉項(xiàng)目生產(chǎn)的生產(chǎn)企業(yè)才適用(繳納個(gè)人所得稅的個(gè)體企業(yè)適用其他法規(guī))，大致可概括為具有法人組織的國(guó)有、集體、各類合作社、股份制、公司等性質(zhì)的生產(chǎn)性企業(yè)?！皬氖罗r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得”，實(shí)際就是前述的“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”范圍，經(jīng)營(yíng)行為的界定也一樣(即“自產(chǎn)自銷”)，只不過(guò)計(jì)稅依據(jù)變成了“應(yīng)納稅所得額”?！懊庹?、減征”，免征即全免;減征即按應(yīng)納稅所得額減半后乘以法定企業(yè)所得稅稅率25%計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)適用免征、減征的項(xiàng)目，稅收法規(guī)采用了項(xiàng)目列舉法，免征企業(yè)所得稅：(1).蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;(2).農(nóng)作物新品種的選育;(3)中藥材的種植;(4)林木的培育和種植;(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);(6)林產(chǎn)品的采集;(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;(8)遠(yuǎn)洋捕撈。減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

概括起來(lái)可以這樣理解：凡是增值稅免征的，一般情況下，企業(yè)所得稅要么全免，要么減半，而且是免征項(xiàng)目多，減半項(xiàng)目少，企業(yè)范圍在縮小。

怎樣才能正確獲得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠? 要正確獲取農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠，理解和記住三個(gè)要領(lǐng)，并且能做到就行，那就是：納入稅務(wù)管理是前提，規(guī)范經(jīng)營(yíng)、正確核算是核心，按時(shí)報(bào)備是關(guān)鍵。

納入稅務(wù)管理的標(biāo)志是辦理稅務(wù)登記，并按規(guī)定開始納稅申報(bào)。稅法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人都要辦理稅務(wù)登記，而且不管是否有稅收減免，都要正常進(jìn)行納稅申報(bào)，否則，所有的減免稅都不成立。這是一個(gè)不能越過(guò)的大前提。

對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品行業(yè)的減免稅管理來(lái)說(shuō)，除了上述普遍適用所有納稅人的規(guī)定外，還有專門針對(duì)方便農(nóng)民辦稅的規(guī)定，核心是對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的稅務(wù)管理，允許其將納稅申報(bào)、稅收減免與發(fā)票開具三者一次性即時(shí)辦理完畢。

在此要強(qiáng)調(diào)，現(xiàn)實(shí)中，不少農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)者，特別是一些規(guī)模較大且應(yīng)當(dāng)辦證的農(nóng)戶，經(jīng)常誤認(rèn)為反正是免稅，辦不辦證、報(bào)不報(bào)稅沒關(guān)系，只有到自己要用發(fā)票了、急了、沒辦法了，才去辦證，還覺得“規(guī)矩”太多，手續(xù)太繁。事實(shí)上，辦證前已經(jīng)產(chǎn)生的銷售是不能免稅的，而且還很可能會(huì)造成諸如“偷稅”等涉稅違法問(wèn)題。所以稅務(wù)登記是不可省略的步驟。

勇先創(chuàng)景鄉(xiāng)村旅游規(guī)劃中心指出，農(nóng)業(yè)稅收在國(guó)家收入中的比重具有明顯的時(shí)代特征，我國(guó)農(nóng)業(yè)正逐步向現(xiàn)代化過(guò)渡，減免農(nóng)業(yè)稅對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有一定的激勵(lì)作用；同時(shí)，提高農(nóng)民收入是解決“三農(nóng)”問(wèn)題的根本出路等。