第一篇：黑龍江2017年上半年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用考試題

黑龍江2017年上半年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)

部控制中的作用考試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.審計外勤工作確定了一系列重大的審計發(fā)現(xiàn)，但仍然需要進(jìn)行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數(shù)據(jù)。評價以下各項并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發(fā)審計報告。B：給管理層提交關(guān)于該負(fù)面審計發(fā)現(xiàn)的期中報告。

C：在報告審計發(fā)現(xiàn)之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數(shù)據(jù)時進(jìn)行審計測試。

2.某組織正組建一個內(nèi)部審計部門。由于主計長在此之前沒有與內(nèi)部審計師交往的經(jīng)驗，故建議審計主管向外部審計師匯報；但內(nèi)部審計主管可直接向主計長報告任何重大事項，主計長然后將這些關(guān)注事項通報給董事會。下列那些陳述是正確的？

A：由于內(nèi)部審計主管可以直接與董事會聯(lián)系，內(nèi)部審計部門具備獨立性； B：由于內(nèi)部審計主管向外部審計師匯報，內(nèi)部審計部門不具備獨立性； C：由于主計長沒有內(nèi)部審計經(jīng)驗因而內(nèi)部審計部門不具備獨立性； D：由于公司沒有要求申請人必須是注冊內(nèi)部審計師(CIA)，因而內(nèi)部審計部門不具備獨立性。3.審計師關(guān)于樣本規(guī)模的決定最可能根據(jù)以下哪項內(nèi)容做出？ A：證據(jù)的權(quán)威性 B：證據(jù)的充分性 C：證據(jù)的有力程度 D：證據(jù)的相關(guān)性

4.某審計師懷疑某個人力資源管理計算機(jī)系統(tǒng)中存在錯誤資料，諸如無效的工種分類；已超過退休標(biāo)準(zhǔn)的年齡；無效的種族分類等。確定這些潛在問題程度的最佳方法是 A：檢查并測試存取控制，確保只有經(jīng)授權(quán)的職員才能進(jìn)入系統(tǒng) B：輸入測試資料，以驗證對輸入資料進(jìn)行編輯控制的有效性 C：運(yùn)用通用審計軟件，識別未包括在特定參數(shù)中的所有資料

D：運(yùn)用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中資料項目的有效性，并以此推斷總體情況

5.為了控制計劃并避免超過時間預(yù)算，決定對某項審計的時間預(yù)算進(jìn)行修訂的時間一般是在；

A：初步調(diào)查(Prelimimary survey)后立即進(jìn)行。B：已經(jīng)證實有重大缺陷存在時。

C：當(dāng)將沒有經(jīng)驗的審計職員分配給某一審計項目時。

D：為證實審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而實施了擴(kuò)大檢查后不久進(jìn)行。

6.內(nèi)部審計師對公司信用卡的使用情況進(jìn)行審計時主要關(guān)注的應(yīng)是I、職責(zé)分工不充分II、采購職能被削弱III、信用卡可能被用于私利Ⅳ、銀行要求公司進(jìn)行大額付款而不是多筆小額付款

A：只有I和III B：只有II和Ⅳ C：只有III D：I、II、III和Ⅳ 7.一個復(fù)雜電子設(shè)備（例如示波器和顯微鏡）的制造商一直隨產(chǎn)品附有厚的紙質(zhì)使用手冊，現(xiàn)在它想減少手冊的生產(chǎn)和運(yùn)輸成本。該制造商要達(dá)到這個目的最好使用那一種媒體？ A：一次寫多次讀介質(zhì)(WORM)B：數(shù)字聲音磁帶(DAT)C：緊湊式只讀存儲器(CD-ROM)D：計算機(jī)輸出的縮微印刷品(COM)8.首席審計執(zhí)行官正在面試一名應(yīng)聘者。首席審計執(zhí)行官認(rèn)為這名申請者熟練掌握了內(nèi)部審計技術(shù)、會計和財務(wù)知識，不過，申請者在經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識很有限。以下哪項行動最適當(dāng)

A：盡管應(yīng)聘者缺乏一些基本領(lǐng)域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位； B：由于缺乏內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)所需的知識，因而拒絕其申請； C：鼓勵申請者接受經(jīng)濟(jì)學(xué)和計算機(jī)方面的培訓(xùn)，然后重新應(yīng)聘；

D：如果部門的其他員工掌握了充分的經(jīng)濟(jì)學(xué)和信息技術(shù)方面的知識，可以為申請者提供一個職位。

9.具有優(yōu)先購股權(quán)的普通股股東有權(quán)利 A：在代理之爭中獲得對公司的控制權(quán)。B：購買公司增發(fā)的股票。

C：對公司出售的債券有優(yōu)先購買權(quán)。D：在年度大會上優(yōu)先投票表決。

10.過時原料及邊角余料幾如均記入事先確定的項目數(shù)碼內(nèi)。這些原料分別裝入特定的箱子運(yùn)往某公司拍賣場銷售。為降低這一過程中的各種風(fēng)險，公司應(yīng)當(dāng)采取如下哪些步驟？I 出售的過時原料及邊角余料需要由管理部門批準(zhǔn)認(rèn)定；II允許雇員在拍賣前購買這些過時原料與邊角余料；III僅將過時原料與邊角余料銷售給事前批準(zhǔn)的購買者；IV明確支持給拍賣公司的將為一筆固定費用而非傭金。A：II和III； B：僅有I； C：II和IV； D：I，III和IV。

11.作為本組織的內(nèi)部審計主管，你制定了一個計劃，內(nèi)容是下一年度將進(jìn)行審計的詳細(xì)日程安排、每項審計估計所需時間、以及每項審計的預(yù)計開始時間。特定審計的時間安排是根據(jù)每個領(lǐng)域中上一次審計以來的時間長短來確定的。這個計劃并不全面，因為沒有 A：a.引用諸如準(zhǔn)則等權(quán)威支持。

B：b.考慮組織中風(fēng)險、信息披露以及潛在損失等因素。C：c.說明計劃中所有審計資源都得到了應(yīng)用。D：d.提請管理當(dāng)局批準(zhǔn)計劃。

12.審計人員發(fā)現(xiàn)公司采購部門的政策允許產(chǎn)品每一部件的訂貨到收貨天數(shù)最大化，即使部件的完成時間長達(dá)三個月或者更長。為了強(qiáng)調(diào)與該政策有關(guān)的降低存貨持有成本目標(biāo)，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注

A：復(fù)核產(chǎn)品樣本的生產(chǎn)要求，以確定生產(chǎn)過程中材料與配件的最佳需求時間； B：評估采購部門成員之間是否存在產(chǎn)品線任務(wù)安排的輪換；

C：確認(rèn)與任一計算機(jī)控制系統(tǒng)有關(guān)的采購部門成員的簽名授權(quán)系統(tǒng)； D：對銷售額最高的產(chǎn)品進(jìn)行測試，以確定持有產(chǎn)成品的平均天數(shù)。13.一個汽車出租代理公司的經(jīng)理計劃在下兩個星期雇傭柜臺幫助人員。經(jīng)理知道可能出租 的汽車數(shù)量，從該公司租出的汽車歸還的可能性，從其他公司出租的汽車歸還該代理的可能性。經(jīng)理發(fā)現(xiàn)最有效的數(shù)量分析方法是 A：微積分最優(yōu)化 B：關(guān)鍵路徑方法 C：運(yùn)輸模型

D：馬爾可夫分析

14.某大型制造公司在進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)時間安排時非常依賴先進(jìn)的高端軟件，在控制生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器時非常依賴自動化軟件，在與客戶溝通交流時非常依賴網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用程序。那么，公司在將其計算機(jī)操作業(yè)務(wù)外包時可能面臨的最大風(fēng)險是什么？ A：硬件成本上升； B：返工成本增加； C：生產(chǎn)率下降； D：喪失靈活性。

15.在某個人負(fù)責(zé)以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？ A：從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單； B：將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；

C：針對簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定； D：在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

16.員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內(nèi)部審計師得出 A：僅僅按工作時間支付報酬給員工 B：員工是真實的雇員

C：按適當(dāng)?shù)谋壤Ц秷蟪杲o員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

17.如果內(nèi)部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險，那么他們應(yīng)該考慮以下哪項內(nèi)容？

A：公司是否已為擔(dān)任關(guān)鍵職位的員工提供擔(dān)保。B：即將接受審計的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。C：以前風(fēng)險評估的結(jié)果。D：公司發(fā)生虧損的歷史。

18.某企業(yè)的銷售條件如下10日內(nèi)付款者可享受2%折扣，60日內(nèi)付款者不享受折扣。該公司每天以10美元的單位價格售出1000單位。該企業(yè)每天的60%顧客拿到了折扣。而剩余的40%的顧客平均在70內(nèi)付款。如果企業(yè)啟動更為強(qiáng)硬的收款政策，而且將不拿折扣的顧客的平均付款時間降低至60天，這些情況會對企業(yè)的應(yīng)收賬款余額產(chǎn)生何種影響(假定銷售水平不受企業(yè)政變化的影響)A：減少28萬元美元 B：減少24萬美元 C：減少4萬美元 D：減少4000美元

19.與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計職能是 A：確保符合報告程序。

B：審查支出項目，并將各項目與實際開支相核對。C：確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進(jìn)行開支。D：識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。

20.在以自上向下開發(fā)法設(shè)計系統(tǒng)元素時，應(yīng)該檢查以下哪一項？ A：系統(tǒng)需要的計算機(jī)設(shè)備。

B：競爭對手使用的處理系統(tǒng)類型。

C：管理者為進(jìn)行計劃和控制所需的信息。D：現(xiàn)有系統(tǒng)的控制。

21.以下哪些項目是內(nèi)部審計師協(xié)會《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的？

A：根據(jù)法庭傳喚，內(nèi)部審計師出庭披露可能對本機(jī)構(gòu)不利的機(jī)密的、與審計相關(guān)的信息。B：內(nèi)部審計師運(yùn)用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票。

C：內(nèi)部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在最近一份審計報告中稱贊過該雇員。D：內(nèi)部審計師未向董事會的審計委員會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理當(dāng)局已經(jīng)表示要解決這些問題。

22.下列控制中最不可能防止或發(fā)現(xiàn)上述舞弊行為的是 A：要求由訂立合同之外的人批準(zhǔn)付款。

B：由簽發(fā)支票的人對實際收到的勞務(wù)數(shù)量進(jìn)行獨立證實，并與發(fā)票數(shù)據(jù)相比較。C：由簽訂立合同和批準(zhǔn)付款以外的人編制預(yù)算。D：由簽發(fā)支票或批準(zhǔn)發(fā)票以外的人負(fù)責(zé)寄送支票。］

23.在審計一個計算機(jī)會計系統(tǒng)時，以下哪項有關(guān)平行模擬的說法是錯誤的 A：通常這種審計方法成本高昂； B：審計期間的交易可能被重新處理；

C：只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理； D：管理者的計算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理。

24.以下哪項雇傭程序能夠?qū)η舐毶暾堉兴峁┬畔⒌恼_性進(jìn)行最好的控制？

A：要求申請者在提交申請的同時提供非正式的成績單復(fù)印件，作為他們教育背景的證明。B：證明申請者品行特點的推薦信必須直接郵寄給招聘單位，而不能由申請者提交。

C：招聘單位給參加最后一輪選拔的每一名申請者的上一個就職單位打電話，證實他們的就職時間長短和職位情況。

D：要求申請者簽署申請表中的信息是真實而正確的，作為對申請表中信息真實性的確認(rèn)。25.在某個人負(fù)責(zé)以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？ A：從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單； B：將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；

C：針對簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定； D：在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

26.首席審計執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源 A：觀察有關(guān)情況； B：與人們面談； C：檢查相關(guān)記錄； D：計算差異。

27.在對以家大型電話公司的新建收費系統(tǒng)進(jìn)行初次審計時，內(nèi)部審計師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是 A：數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。

B：從其設(shè)計目的看，審計軟件無法針對這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。C：所需審計技術(shù)對審計師來說是陌生領(lǐng)域。

D：選擇交易的過程可能過于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。28.根據(jù)審計準(zhǔn)則，下列哪項是舞弊報告的必備信息 A：審計意見表達(dá)的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時機(jī)； B：原則，條件，原因與影響； C：背景資料，審計結(jié)果以及建議；

D：審計結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。

29.以下哪項公司差旅政策最不可能產(chǎn)生成本效率？

A：與旅館、航空公司和租車公司談判簽署企業(yè)間協(xié)議。B：針對已取消的機(jī)票預(yù)定情況追蹤貸方金額。

C：選擇最便宜的現(xiàn)有空中旅行方案，但不考慮出差總時間和總距離。D：在可能的情況下，在旅游淡季時前往位于旅游區(qū)的地方出差。30.在COSO內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部控制的目標(biāo)可分為 A：運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī) B：運(yùn)營、信息及合規(guī) C：信息、財務(wù)報告及監(jiān)控 D：運(yùn)營、信息及監(jiān)控

31.銀行的內(nèi)部審計師建立了多元回歸模型,用來估計商業(yè)貨款的利息收入，它已經(jīng)使用了多年。在本年度中，審計師使用模型并發(fā)現(xiàn)R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項的結(jié)論是合理的？

A：轉(zhuǎn)而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會導(dǎo)致利息收入的變化 D：線性回歸模型會增加模型的可靠性

32.在執(zhí)行改變生產(chǎn)團(tuán)隊組成的決策時，管理者遇到了該部門成員對于變革的抵制，抵制的原因最可能是

A：沒有足夠的人手完成任務(wù)

B：選擇帶來更高成本的方式來完成生產(chǎn)任務(wù) C：新的結(jié)構(gòu)沒有效率 D：害怕工作關(guān)系改變

33.某公司將可變成本提高60%作為零售價。如果平均減價10%，公司的邊際貢獻(xiàn)率是多少？ A：41.7% B：37.5% C：30.6% D：27.5% 34.首席審計執(zhí)行官正在設(shè)法建立一個能用于整個公司的標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序，公司在各邊遠(yuǎn)地區(qū)聘用了許多內(nèi)部審計師。首席審計執(zhí)行官想要選擇一個程序，這個程序能鼓勵多數(shù)內(nèi)部審計師的參與、協(xié)調(diào)不同的觀點，并鼓勵接受因?qū)徲嫵绦驑?biāo)準(zhǔn)化而產(chǎn)生的變化。最為有效的實現(xiàn)首席審計執(zhí)行官目標(biāo)的決策過程是 A：程序化決策； B：應(yīng)急方法； C：集體輔助決策； D：決策模型。

35.內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的目標(biāo)不包括以下哪項 A：為內(nèi)部審計業(yè)績的考評確立了依據(jù)； B：指導(dǎo)內(nèi)部審計師的道德行為；

C：描述了應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則； D：扶持經(jīng)改進(jìn)的組織的流程和運(yùn)營。36.禮貌、傳遞信任和信心的能力? A：同情 B：保證 C：有形的 D：反應(yīng)靈敏

37.在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中沒有使用流程規(guī)劃圖? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進(jìn)

38.以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計章程的陳述不正確？ A：它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責(zé)。B：它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需的最少資源。C：它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。

D：它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。

39.下列各項措施中有助于管理當(dāng)局更好地加強(qiáng)對儲存于外部倉庫中存貨實物控制的是 A：將入庫單、出庫單與存貨記錄相核對。B：增加投保范圍。

C：將存貨實存數(shù)與會計記錄相核對。D：向倉庫保管員定期核證存貨數(shù)量。

40.某內(nèi)部審計師計劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可?。?A：公司的營運(yùn)相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化； B：審計師注意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象；

C：審計師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易； D：經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。41.根據(jù)《國際專業(yè)實務(wù)框架》，以下哪項內(nèi)容是發(fā)布中期報告的恰當(dāng)理由？1.如果審計業(yè)務(wù)延續(xù)很長時間，發(fā)布中期報告有助于管理層了解審計工作的進(jìn)展。2.對于范圍受限制的審計業(yè)務(wù)，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。3.發(fā)布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。A：只有1和2是對的 B：只有1和3是對的 C：只有2和3是對的 D：

1、2和3都對

42.利用下列資料回答問題6—8某審計人員正對某分部開展經(jīng)營審計，并觀察到在裝運(yùn)及原料加工領(lǐng)域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標(biāo)為重新裝運(yùn)項目，經(jīng)詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復(fù)后或退給原客戶或作為新產(chǎn)品裝運(yùn)出去銷售，因為其產(chǎn)品質(zhì)量均有可靠保證。審計人員尚未開展任何詳細(xì)的審計工作?；谏鲜鲑Y料，審計人員可采取的最佳行動應(yīng)是

A：在確定是否將上述發(fā)現(xiàn)寫入審計報告之前，將上述事項報告給分部經(jīng)理并要求做相關(guān)解釋；

B：對手頭的貨物進(jìn)行抽樣測試并追蹤檢查相應(yīng)文件，諸如驗收報告及銷貨訂單等，以確定這些貨物的處理過程； C：將這一發(fā)現(xiàn)寫入報告，但在沒有內(nèi)部審計主管的準(zhǔn)許下不再進(jìn)行額外的工作，因為這明顯延伸了審計范圍；

D：對手頭貨物進(jìn)行盤點，這樣具體的金額及相關(guān)問題的解釋均可記入審計報告中。43.內(nèi)部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細(xì)規(guī)定進(jìn)行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業(yè)知識來完成這個審計程序，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該: A：將此項審計從計劃表中刪除； B：讓現(xiàn)有職員開展所有的審計； C：請工程顧問進(jìn)行對比； D：接受建筑商的書面陳述。

44.業(yè)務(wù)工作計劃的步驟之一是檢查調(diào)查問卷設(shè)計的質(zhì)量。下述哪一項是調(diào)查問卷選擇題設(shè)計中的常見錯誤

A：選項采用單極標(biāo)簽而非雙極標(biāo)簽； B：問題的選項并不相互排斥；

C：運(yùn)用李柯特分層法而非語義差異分層法； D：問題本身用了回答者十分熟悉的術(shù)語。

45.關(guān)于根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》實施的質(zhì)量保障檢查，以下哪項說法是不正確的? A：公司管理人員或董事會獨立于內(nèi)部審計部門，因此，只要他們符合條件，就可以成為外部審查小組的成員。

B：人們期望質(zhì)量保障小組對內(nèi)部審計部門的效率和成效進(jìn)行審查。C：質(zhì)量保障檢查的結(jié)果可以與高層管理人員及董事會分享。

D：質(zhì)量保障程序應(yīng)該包括通過面談和問卷調(diào)查或調(diào)查研究的方式獲取被審計部門的反饋意見。

46.以下有關(guān)邊際成本的哪個表述是準(zhǔn)確的 A：邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo)； B：邊際成本增加，產(chǎn)量增加； C：邊際成本減少，產(chǎn)量增加；

D：當(dāng)總成本增加時，邊際成本增加。

47.在項目進(jìn)度安排的關(guān)鍵時刻增加資源去縮短某些活動時間的過程是 A：應(yīng)急

B：德爾菲技術(shù)

C：原材料需求計劃編制 D：分支和范圍的解決方法

48.在實際的審計工作中，為了確定系統(tǒng)是否達(dá)到處理目標(biāo)，內(nèi)部審計師需要在某些計算機(jī)應(yīng)用程序的審計中檢查程序代碼。那么，內(nèi)部審計師檢查的代碼應(yīng)該是下列哪一項? A：a.雜數(shù)代碼。B：b.訪問代碼。C：c.目標(biāo)代碼。D：d.源代碼。

49.在項目管理中，以下哪項對一項活動只使用一個時間估計。A：確定性模型 B：隨機(jī)模型 C：概率模型 D：穩(wěn)定狀態(tài)模 50.在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的初始階段，當(dāng)進(jìn)行面談時，比較有效的是 A：要求給出可以量化的具體答案； B：詢問他們的工作；

C：問一些有關(guān)日常程序的出乎意料的問題； D：利用懼怕是這項業(yè)務(wù)的重要部分這一事實。

第二篇：江西省內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：客觀考試題

江西省內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：客觀考試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）

1.當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購買機(jī)票時，有關(guān)機(jī)票的信息，包括機(jī)倉等級、購買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費標(biāo)準(zhǔn)都將報告給部門經(jīng)理。這種報告提供的信息是 A：公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。

B：確認(rèn)處理雇員差旅報告數(shù)據(jù)所必要的成本。C：部門的預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的對比。D：支持雇主降低經(jīng)營費用。

2.該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測試，內(nèi)部審計師得出結(jié)論，該公司在被審計期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn) 1.確定每個化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。以下哪項信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關(guān)性；

D：沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。

3.以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性？

A：某內(nèi)部審計師由于升職將很快會負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。B：基于預(yù)算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

4.假若你被邀請成為同業(yè)檢查小組的成員。在判斷被檢查的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你應(yīng)當(dāng)考慮除下列那項以為的所有因素

A：與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數(shù)； B：在招收審計人員時必要的教育和經(jīng)驗要求； C：審計人員承擔(dān)業(yè)務(wù)責(zé)任的程度；

D：包括在同業(yè)檢查活動中的審計項目相關(guān)目標(biāo)的范圍和程度。

5.在計劃某終端用戶計算應(yīng)用且程序進(jìn)行審查時，內(nèi)部審計師選擇將總的控制環(huán)境包括在審查范圍之內(nèi)，審計師最有可能認(rèn)為以下哪種關(guān)于總體控制環(huán)境的說法是正確的？ A：總體控制的有效性受到應(yīng)用程序控制的影響

B：在審計師依賴應(yīng)用程序控制之前必須已經(jīng)建立總體控制 C：整個終端用戶計算環(huán)境對總體控制的要求相對比較固定

D：在這種情況下確定對總體控制負(fù)責(zé)的人員或部門可能比在傳統(tǒng)主機(jī)環(huán)境中做同樣的工作要容易一些

6.一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫的建議，有關(guān)個人的數(shù)據(jù)可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機(jī)中，但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對其進(jìn)行訪問。這項建議的風(fēng)險是下列哪一項?I.在網(wǎng)絡(luò)或計算機(jī)出現(xiàn)故障時數(shù)據(jù)庫的完整性可能得不到維護(hù)。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ

7.在初步調(diào)查中，審計人員注意到許多給主要供應(yīng)商的應(yīng)付帳款憑單上顯示出對以前發(fā)票重復(fù)付款(duplicate payment)的調(diào)整。這意味著

A：有必要進(jìn)一步測試以確定相關(guān)的控制和目前對供應(yīng)商重復(fù)付款的可能性。B：有未記錄的關(guān)于未被處理的采購金額的負(fù)債。

C：驗收領(lǐng)域缺少控制，妨礙了向應(yīng)付帳款部門及時通知貨物已經(jīng)被驗收。

D：存在一個復(fù)雜的應(yīng)付帳款系統(tǒng)使得多支付貨款與發(fā)票相關(guān)，因此不需要進(jìn)一步的審計關(guān)注。

8.以下哪項內(nèi)容并沒有描述監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)所必須的技能或知識？ A：有能力確定審計人員已完成審計程序、審計目標(biāo)已得到實現(xiàn)。

B：有能力檢查并分析審計方案，以便確定所提議的審計程序是否會產(chǎn)生與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。C：有能力保證最終審計報告得到證據(jù)支持、相對于審計工作底稿所記錄的證據(jù)具有準(zhǔn)確性。D：有應(yīng)用風(fēng)險評估和其他判斷程序的能力，以針對被審計部門制定審計計劃和審計時間表，并將計劃提交審計委員會。

9.一個組織使用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)作為數(shù)據(jù)來源。數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)支持用戶使用第四代編程語言開發(fā)的軟件。一些軟件可以更新數(shù)據(jù)庫。在評估控制進(jìn)入和使用數(shù)據(jù)庫的措施時，審計師最關(guān)注

A：在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫之前，用戶開發(fā)的應(yīng)用軟件在計算機(jī)上進(jìn)行檢測和開發(fā)； B：存在實時更新控制措施；

C：使用關(guān)系數(shù)據(jù)庫模型，使得多個用戶可以同時獲得服務(wù)。

D：在進(jìn)入數(shù)據(jù)庫之前，最終用戶使用數(shù)據(jù)處理通過了他們的只讀程序； 10.某內(nèi)部審計師運(yùn)用每單位均值抽樣計劃來估計維修復(fù)印機(jī)的平均成本。樣本量是50，總體規(guī)模是2000。樣本的平均值是$75，標(biāo)準(zhǔn)離差是$14，平均數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)離差是$2，在置信水平為95%(Z=2)時，置信區(qū)間是多少 A：$47--$103 B：$71--$79 C：$61--$89 D：$73--$75 11.為了滿足顧客要求,項目的結(jié)果必須達(dá)到在項目開始時確定的要求或標(biāo)準(zhǔn).為達(dá)到這一目的所做的工作總和稱為 A：范圍 B：計劃 C：進(jìn)度 D：目標(biāo)

12.內(nèi)部審計師應(yīng)邏輯地思考問題。以下哪種情形表明內(nèi)部審計師得出了不合邏輯的結(jié)論 A：內(nèi)部審計師利用分析性程序估計銷售賬戶余額的準(zhǔn)確性，沒有發(fā)現(xiàn)重大差異。在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計師推斷原始記錄一定是準(zhǔn)確的；

B：內(nèi)部審計師運(yùn)用通用審計軟件抽樣進(jìn)行函證，在函證回復(fù)的基礎(chǔ)上，審計師斷定賬面的應(yīng)收款是存在的；

C：內(nèi)部審計師觀察客戶的實物盤存過程，記錄了存貨的測試數(shù)量，并將這些測試存貨追蹤 到年底的存貨數(shù)據(jù)，未發(fā)現(xiàn)例外。審計師斷定賬面的存貨是存在的；

D：內(nèi)部審計師檢查了2002年1月的銷售額記錄，發(fā)現(xiàn)其中不包括2001年的銷售額，審計師斷定2001年的銷售額得到了恰當(dāng)記錄。

13.數(shù)據(jù)庫管理人員應(yīng)用以下哪種語言接口來建立數(shù)據(jù)庫表結(jié)構(gòu)？ A：數(shù)據(jù)定義語言 B：數(shù)據(jù)控制語言 C：數(shù)據(jù)操縱語言 D：數(shù)據(jù)查詢語言

14.內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范? A：為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售； B：在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

C：作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單； D：為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單。15.有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于

A：外部審計師熟悉組織。它的審計報告提供了對組織的深入的了解； B：外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工； C：外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工； D：內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。

16.以下哪項內(nèi)容按正確的時間順序列舉了這些審計步驟____Ⅰ、創(chuàng)建審計業(yè)務(wù)計劃；Ⅱ、召開撤出會議；Ⅲ、開展現(xiàn)場工作；Ⅳ、進(jìn)行審計時間安排；Ⅴ、出具審計發(fā)現(xiàn)總結(jié)報告。A：正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ； B：正確的順序是Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ； C：正確的順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅰ、Ⅴ、Ⅳ； D：正確的順序是Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅴ。

17.有些卡特爾從事限定價格、操縱投標(biāo)、限制輸出和劃分市場等活動。各國政府和國際組織均努力尋求消滅卡特爾的原因是

A：這么做會增加企業(yè)向政府繳納的公司稅應(yīng)納稅額。

B：競爭有利于維持低價格，因此消滅卡特爾可以提高市場效率。C：離開了政府保護(hù)，中小企業(yè)無法生存或成長。D：發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定取決于全球自由市場

18.對現(xiàn)金控制的審計顯示記賬人簽發(fā)費用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時的，且沒有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計師應(yīng)該推斷出 A：關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的 B：關(guān)于現(xiàn)金會計核算的內(nèi)部控制是不充分的 C：關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的 D：關(guān)于現(xiàn)金實物安全的內(nèi)部控制是充分的 19.交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A：在完成現(xiàn)場工作之后做； B：用于證實以前記錄的信息； C：始終如一地應(yīng)用。

D：在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。

20.內(nèi)部審計師在即將完成的一次審計中，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博惡習(xí)，這一發(fā)現(xiàn)與此次審 計無直接關(guān)系，而且審計馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進(jìn)一步的行動。內(nèi)部審計師的行為可能 A：違反IIA道德規(guī)范，因為他封鎖了重要的信息。B：違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因為內(nèi)部審計師沒有進(jìn)一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。C：即沒有違反IIA道德規(guī)范，也沒有違反《標(biāo)準(zhǔn)》。D：a和b都對

21.與零基預(yù)算相比，逐漸增加的預(yù)算的優(yōu)點是 A：消除已經(jīng)不再有用的功能和職責(zé)

B：不必定期復(fù)核所有的功能就可以有效的利用資源 C：鼓勵迅速采用新的項目 D：最接受現(xiàn)有的基礎(chǔ)

22.與保護(hù)隱私管理有關(guān)的控制措施存在缺陷，造成這種情況的一個原因是沒有遵守以下哪項內(nèi)容？Ⅰ、公司的內(nèi)部隱私政策；Ⅱ、財務(wù)會計準(zhǔn)則；Ⅲ、有關(guān)隱私的法律和法規(guī)；Ⅳ、《標(biāo)準(zhǔn)》。

A：只有Ⅰ和Ⅲ是對的。B：只有Ⅱ和Ⅳ是對的。C：只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是對的。D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對。

23.下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測試法審計計算機(jī)會計系統(tǒng)的敘述中，哪一項不正確 A：這種方法的優(yōu)勢是它可以直接檢查控制措施； B：每次只能測試一個控制措施； C：每種類型要檢查幾個交易；

D：只有那些對審計師重要的控制措施才會被測試。

24.ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務(wù)中，檢驗九罐得到下列卡路里的數(shù)量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 25.有些組織外包內(nèi)部審計職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識到外部審計師較之內(nèi)部審計師有優(yōu)勢，這是由于

A：外部審計師熟悉組織。它的審計報告提供了對組織的深入的了解； B：外部審計的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗的、有知識的且具有資格的員工； C：外部審計的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工； D：內(nèi)部審計的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。26.根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，內(nèi)部審計師在開展正式咨詢業(yè)務(wù)時需履行應(yīng)盡的職業(yè)審慎，但以下哪項內(nèi)容不代表這種應(yīng)盡的職業(yè)審慎

A：收集關(guān)于該筆業(yè)務(wù)將要采用的假定與程序的信息。B：檢查該筆業(yè)務(wù)對審計計劃范圍的影響。C：必須擁有開展業(yè)務(wù)所需的技能和資源。

D：考慮該筆業(yè)務(wù)對未來審計任務(wù)和業(yè)務(wù)的潛在影響。

27.根據(jù)實際產(chǎn)出得出的彈性預(yù)算數(shù)值與實際數(shù)值的差異成為 A：標(biāo)準(zhǔn)成本差異 B：銷售量差異 C：彈性預(yù)算差異 D：產(chǎn)量差異

28.根據(jù)審計準(zhǔn)則，下列哪項是舞弊報告的必備信息 A：審計意見表達(dá)的目的，范圍，結(jié)論以及最佳時機(jī)； B：原則，條件，原因與影響； C：背景資料，審計結(jié)果以及建議；

D：審計結(jié)果，結(jié)論，建議以及修正措施。

29.首席審計執(zhí)行官正在檢查內(nèi)部審計師在舞弊調(diào)查期間制作的工作底稿。在工作底稿包含的事項中有一項是對實物信息的描述。以下哪個最有可能是實物信息的來源 A：觀察有關(guān)情況； B：與人們面談； C：檢查相關(guān)記錄； D：計算差異。

30.以下有關(guān)內(nèi)部審計師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性的目的的敘述最恰當(dāng)?shù)氖?A：幫助確定為實現(xiàn)審計目標(biāo)而實施的必要測試的性質(zhì)、時間和范圍。B：保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制。

C：確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟(jì)有效地實現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)提供合理保證。D：確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會計記錄的正確和財務(wù)報表的公允表述。

31.某內(nèi)部審計師運(yùn)用通用審計軟件從組織中一年的銀行賬戶中挑選有代表性的統(tǒng)計樣本。內(nèi)部審計師證實了樣本中的所有支付都經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的支持文件，并且注意到所有支付都在期限內(nèi)支付。根據(jù)這個信息，內(nèi)部審計師可以推論 A：銀行對賬單與機(jī)構(gòu)的賬簿記錄一致 B：全年支付的發(fā)票被適當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)和歸檔 C：保證及時支付的控制按預(yù)期執(zhí)行 D：b和c 32.以下哪項是審計委員會的恰當(dāng)職責(zé) A：對組織的采購職能進(jìn)行審核；

B：審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務(wù)工作計劃； C：審核會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力； D：對具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計人員提出建議。

33.在對合同進(jìn)行檢查時，首席審計執(zhí)行官懷疑供應(yīng)商在合同招標(biāo)過程中獲得不正當(dāng)利益。在獲知首席執(zhí)行官是供應(yīng)商所在公司董事會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取何種行動？ A：向高級管理層，不包括該首席執(zhí)行官，提交一份報告草案。B：與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助。

C：收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)。D：立即通知董事會。

34.根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的途徑是 A：人員配置和監(jiān)督。

B：持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。C：人際關(guān)系和溝通。D：組織狀況和客觀性。

35.根據(jù)下面資料回答某制造商使用電子數(shù)據(jù)表格進(jìn)行成本分析來預(yù)測每月銷售量。特別促銷在此行業(yè)中很常見，而電子數(shù)據(jù)表格則被用來預(yù)測折扣對互補(bǔ)類別產(chǎn)品的影響。由于電子 數(shù)據(jù)表格模型低估了有些類別產(chǎn)品的銷售量，從而導(dǎo)致生產(chǎn)瓶頸以及合同項目送貨被耽擱。通過調(diào)查，了解到進(jìn)行分析時沒有將折扣用于所有的互補(bǔ)產(chǎn)品類別。這一失誤屬于一種 A：邏輯錯誤； B：交叉求和錯誤； C：硬件錯誤； D：打字錯誤。

36.內(nèi)部審計主管需要決定怎樣將一個組織劃分為各項可審計活動，下列可以作為可審計活動的是

A：一個程序 B：一個系統(tǒng) C：一個帳戶

D：以上三項都是。

37.某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。內(nèi)部審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。該內(nèi)部審計師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計調(diào)查。對此，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？

A：根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費的合理性 B：應(yīng)用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金

C：應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

D：審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查 38.如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)沒有對以往的確認(rèn)業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施，并且這個問題依然有效，內(nèi)部審計師應(yīng)該

A：再次在當(dāng)前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)中指出以往的審計發(fā)現(xiàn)；

B：確定管理層或董事會是否已承擔(dān)沒有采取糾正措施的風(fēng)險； C：尋求董事會的批準(zhǔn)，開始采取糾正措施； D：對所涉及的區(qū)域安排進(jìn)一步審計。

39.以下哪一項不是完全競爭市場的特點？ A：產(chǎn)品有差別。

B：單個廠商無法控制產(chǎn)品價格。

C：對新廠商來說，不存在進(jìn)入市場的障礙。D：有大量的廠商。

40.某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。以下哪一項不是面談相對于郵件調(diào)查的優(yōu)點 A：回答率一般要高得多；

B：由于避免了郵費而成本更低； C：詢問者可以采用更多類型的問題；

D：調(diào)查員可以增加回答者對問題的理解。41.在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中使用了頭腦風(fēng)暴法? A：定義 B：分析 C：測量 D：控制

42.下列____項不是企業(yè)風(fēng)險管理(ERM)自發(fā)的目標(biāo)。A：整合風(fēng)險。B：創(chuàng)造股東價值。C：加強(qiáng)股東價值。D：保護(hù)股東價值。

43.運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項審計程序最為恰當(dāng) A：從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對

B：向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對 C：通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程

D：使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理 44.為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？I.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。II.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。III.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

45.由于審計資源有限，需要對兩個項目進(jìn)行風(fēng)險評估．關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是I．審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項，其風(fēng)險總高于高級管理層要求進(jìn)行的被審計事項；II．預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項；III．風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估算或不利因素的暴露來衡量。A：只有I B：I和II C：只有III D：I和III 46.管理當(dāng)局為評價這一建議應(yīng)考慮的額外標(biāo)準(zhǔn)不包括 A：內(nèi)部審計人員現(xiàn)有的專業(yè)知識。B：被提議審計的總體成本。

C：發(fā)揮本組織內(nèi)部專家作用的必要性。D：外部審計師對一次性審計想法的堅持。

47.內(nèi)部審計師下在審查有關(guān)終端用戶計算機(jī)活動既定政策和程序的充分性，審計師下一步應(yīng)該測試

A：應(yīng)用軟件控制(application control)B：組織控制(organizational control)C：環(huán)境控制(environmental control)D：系統(tǒng)控制(system control)48.作為風(fēng)險分析的一部分。內(nèi)部審計師打算利用某工廠過去30個月的銷售額預(yù)測下個月銷售的增長率。在過去的9個月里，該組織發(fā)生了影響銷售的顯著變化。最適合的分析工具是

A：簡單移動平均。B：指數(shù)平滑法。C：排隊理論。

D：線性回歸分析。

49.內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對程序進(jìn)行評估來為公司治理作貢獻(xiàn).通過評估.促進(jìn)Ⅰ.提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價值觀Ⅱ.確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制Ⅲ.傳達(dá)風(fēng)險和控制信息Ⅳ.協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作 A：只有Ⅰ、Ⅳ B：只有Ⅳ C：只有Ⅱ和Ⅲ

D：Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ

50.在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的 A：內(nèi)部審計活動的章程

B：內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) C：內(nèi)部審計道德行為規(guī)范

D：內(nèi)部審計活動的政策與程序

第三篇：浙江省2015年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：控制標(biāo)準(zhǔn)考試題

浙江省2015年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：控制標(biāo)準(zhǔn)考試題

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.一個高價耐用品零售商設(shè)置了一個價目表訂貨分部通過電話來接受客戶的電話預(yù)定。該零售商經(jīng)常進(jìn)行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風(fēng)險是 A：客戶可以按較低價格付帳。

B：頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統(tǒng)超載。C：接線員可能向競爭者透露促銷價。

D：接線員可能與外部串通使用未經(jīng)批準(zhǔn)的價格。P62 2.為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官計劃實施那些強(qiáng)調(diào)潛在成本將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？I.在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。II.在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。III.在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于成本節(jié)約的審計建議。A：只有I。B：I和Ⅱ。C：I和Ⅲ。D：Ⅱ和III。

3.如果內(nèi)部審計師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險，那么他們應(yīng)該考慮以下哪項內(nèi)容？

A：公司是否已為擔(dān)任關(guān)鍵職位的員工提供擔(dān)保。B：即將接受審計的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。C：以前風(fēng)險評估的結(jié)果。D：公司發(fā)生虧損的歷史。

4.在審計執(zhí)行主管計劃未來對審計人員的要求時以下哪項內(nèi)容是最佳信息來源？ A：與執(zhí)行管理層及審計委員會討論審計需求。B：與現(xiàn)有的審計人員面談。

C：研究同行業(yè)同等規(guī)模的企業(yè)的審計人員數(shù)量和組成。D：研究審計人員的教育和培訓(xùn)記錄。

5.由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能 A：影響執(zhí)法檢查對法律的解釋，以便其與公司實務(wù)相一致。B：建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

C：幫助執(zhí)法檢查員進(jìn)行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。

D：通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。6.某內(nèi)部審計師被派去對采購部門的憑證進(jìn)行貨幣單位抽樣。憑證總體的賬面值為$300000。審計師認(rèn)為可接受的最大誤差是$900，并希望抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度。(95%的可靠程度和零誤差的系數(shù)是3.00。)其他信息見下表總體的前10個憑證表憑證號余額累計余額 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽樣檢查中，發(fā)現(xiàn)了一個高估的錯誤使得可容忍錯報增加了$270。當(dāng)樣本量為1000，在抽樣分析前如果無誤差被發(fā)現(xiàn)，則高估的最大金額確定為$900。從以上抽樣信息中，內(nèi)部審計師可以得出什么結(jié)論？

A：他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額在$900和$1170之間； B：他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額超過$1170； C：他在95%的程度上確信憑證總體高估的金額少于$1170； D：根據(jù)以上信息不足以得出誤報金額。

7.績效審計的定義是“評價管理層既定可接受目標(biāo)業(yè)績的完成情況”。績效審計關(guān)注于效率與效益，其中效益是重點。下列評價可被視為績效審計最佳例示的是

A：a.引進(jìn)一項旨在改進(jìn)成本會計核算系統(tǒng)的變革成本這一系統(tǒng)對用戶的需求更有效； B：b.成功實施政府關(guān)于提高電梯安全系數(shù)的措施； C：c.旨在監(jiān)管生產(chǎn)計劃的某委員會的人員水平； D：d.裝配線工人遵循已確立的操作規(guī)程工作。

8.內(nèi)部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源？

A：在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷支票的原始記賬分錄。B：描述了保險員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程

C：當(dāng)前財政關(guān)于預(yù)付保險費的預(yù)算及賬戶期初余額 D：包含不同受益人保險政策的文件

9.當(dāng)內(nèi)部審計師開展的咨詢服務(wù)給公司帶來增值，并改善公司運(yùn)營時；

A：如果內(nèi)部審計師開展涉及同一客戶的保證服務(wù)，上述咨詢服務(wù)可能有礙其客觀性； B：不可能在這些咨詢服務(wù)中實現(xiàn)保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)；

C：這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；

D：這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對象反映情況的責(zé)任。

10.哪些人員應(yīng)對機(jī)構(gòu)的道德文化狀況共同承擔(dān)責(zé)任？Ⅰ內(nèi)部審計師Ⅱ?qū)徲嬑瘑T會Ⅲ高層管理人員Ⅳ公司員工 A：只有Ⅰ和Ⅱ是對的 B：只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是對的 C：只有Ⅲ是對的

D：Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都對

11.以下哪項內(nèi)容代表了風(fēng)險管理過程的正確次序？

A：資源分配、風(fēng)險管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險評價； B：風(fēng)險管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險評價；

C：風(fēng)險評價、資源分配、風(fēng)險治理和報告、事后分析、反饋； D：資源分配、風(fēng)險評價、風(fēng)險監(jiān)督、反饋、事后分析。

12.內(nèi)部審計師對公司各項計算機(jī)應(yīng)用程序的訪問安全控制進(jìn)行審查。他發(fā)現(xiàn)每項應(yīng)用中都編制了訪問控制程序，那么應(yīng)向管理當(dāng)局提出的最好的建議是 A：取消內(nèi)設(shè)的訪問控制 B：考慮使用訪問控制軟件 C：考慮使用實用軟件

D：將內(nèi)設(shè)訪問控制的使用擴(kuò)展到新的應(yīng)用程序中

13.首席審計執(zhí)行官(CAE)評估和報告控制程序的職責(zé)包括

A：與管理高層和審計委員會就內(nèi)部控制的判斷意見進(jìn)行溝通； B：監(jiān)督內(nèi)部控制流程的建立； C：保持組織的治理過程；

D：僅在內(nèi)部審計活動的基礎(chǔ)上做出個別的評估。14.某內(nèi)部審計師的審計目標(biāo)是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況 表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是 A：內(nèi)部的，不充分； B：外部的，很充分；

C：既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分； D：既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。

15.如果即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有可能發(fā)生以下哪種成本變化組合？

A：采購成本增加，缺貨成本降低 B：采購成本增加，質(zhì)量成本降低 C：缺貨成本增加，儲存成本降低 D：質(zhì)量成本增加，訂貨成本降低

16.以下有關(guān)遏制舞弊行為的表述中，準(zhǔn)確的是Ⅰ。遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導(dǎo)實行有效的控制系統(tǒng)。Ⅱ。內(nèi)部審計師有責(zé)任通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性，來協(xié)助遏制舞弊行為。Ⅲ。內(nèi)部審計師應(yīng)確定溝通渠道能否向管理層提供有關(guān)控制系統(tǒng)的有效性以及異常交易發(fā)生情況的充分、可靠的信息。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅰ和Ⅱ； C：僅有Ⅱ；

D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

17.某公司正對各責(zé)任中心進(jìn)行評價，方法是應(yīng)用投資回報衡量業(yè)績。中心經(jīng)理可以采取行動，提高投資回報，但這些行動不包括 A：a．增加投資基數(shù) B：b．增加銷售額 C：c．減少開支 D：d．減少總資產(chǎn)

18.以下哪項活動既能代表適當(dāng)人事部門職能，又能防止薪金舞弊 A：薪金支票的發(fā)送； B：加班時間的授權(quán)； C：薪金增減的授權(quán)；

D：未記名薪金支票的收集和保留。

19.公開上市公司中,管理當(dāng)局通常要求內(nèi)部審計人員參與檢查公開的或內(nèi)部使用的季度財務(wù)報告．下列情形中通常不能人微言輕這一參與原因的有: A：管理當(dāng)局可能考慮其在資金市場上的聲譽(yù);B：管理當(dāng)局可能擔(dān)心季度財務(wù)報告錯報導(dǎo)致的相關(guān)懲罰;C：準(zhǔn)則指出內(nèi)部審計師必須參與檢查季度財務(wù)報告;D：管理當(dāng)局可能認(rèn)為內(nèi)部審計師參與檢查季度財務(wù)報告．

20.公司的某生產(chǎn)部門被發(fā)現(xiàn)在檢查和確認(rèn)簽收商品數(shù)量方面措施不得力。為了評估生產(chǎn)部門控制盲點的嚴(yán)重性，審計師應(yīng)當(dāng)復(fù)核部門的哪一類賬戶 A：存貨年末余額 B：存貨采購 C：年末總資產(chǎn) D：運(yùn)營成本

21.在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的 A：內(nèi)部審計活動的章程

B：內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) C：內(nèi)部審計道德行為規(guī)范

D：內(nèi)部審計活動的政策與程序

22.在COSO內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部控制的目標(biāo)可分為 A：運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī) B：運(yùn)營、信息及合規(guī) C：信息、財務(wù)報告及監(jiān)控 D：運(yùn)營、信息及監(jiān)控

23.CIA想要測試的是要求某醫(yī)療保險公司賠款的所有申請都經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)和文件處理，包括但不限于指定的醫(yī)生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據(jù)，那么最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?/p>

A：對所有的投保人進(jìn)行隨機(jī)統(tǒng)計抽樣，審查當(dāng)年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù)。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認(rèn)拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現(xiàn)金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準(zhǔn)和其他支持性文件證據(jù) 24.電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)（EDI）可以為組織帶來重大利益，但必須行掃除某些主要障礙。要想成功實施電子數(shù)據(jù)交換，應(yīng)從下一列哪一項工作開始 A：畫出為實現(xiàn)組織目標(biāo)所開展的經(jīng)營活動的流程圖。B：為使用EDI系統(tǒng)購買新的硬件。

C：購買數(shù)據(jù)翻譯和通訊軟件時，選擇可靠的供應(yīng)商。D：將業(yè)務(wù)的格式及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。

25.如果即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有可能發(fā)生以下哪種成本變化組合？

A：采購成本增加，缺貨成本降低 B：采購成本增加，質(zhì)量成本降低 C：缺貨成本增加，儲存成本降低 D：質(zhì)量成本增加，訂貨成本降低

26.審計師對某工程研究部門的有害原料裝卸和處理進(jìn)行審計，其工作底稿提供了關(guān)于以下程序得到開展的證據(jù)●沒有來得及從現(xiàn)場裝運(yùn)走的桶裝有害廢棄物得到庫存。實物清點結(jié)果與公司存貨記錄吻合；●將在處理地點收到的有害廢棄物裝運(yùn)樣本與裝運(yùn)單以及公司記錄相比較，沒有發(fā)現(xiàn)任何錯誤；●在廢棄物裝卸過程中，審計人員對工程人員進(jìn)行了實地觀察，沒有發(fā)現(xiàn)有違反公司政策的地方；●審計人員核實，有害原料的采購已得到批準(zhǔn)。在50個被測試的欄目中，有一張發(fā)票找不著，因而也就無法核實這張發(fā)票是否得到批準(zhǔn)。將桶裝廢棄物數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行核對，可以提供關(guān)于以下哪項內(nèi)容的證據(jù) A：有害廢棄物正按公司政策規(guī)定得到處理； B：所使用的有害原料數(shù)量得到準(zhǔn)確記錄；

C：運(yùn)到廢棄物處理地點的桶裝廢棄物一直得到記錄； D：存貨中的所有有害桶裝廢棄物都得到會計處理。

27.關(guān)于為了證實應(yīng)付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當(dāng)?shù)氖?A：比較清單中項目與應(yīng)付賬款總賬或未付款憑單文件。B：比較清單余額與上一年余額。C：比較從抽取的債權(quán)人處收回的函證結(jié)果與應(yīng)付賬款總賬。D：審查供應(yīng)商發(fā)票金額與清單中抽取的項目是否一致。

28.安全和健康(ESH)自我檢查方案的一部分，檢查是由ESH成員和既定工作區(qū)域或建筑業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理等來實施。如果某個缺陷不能即刻糾正，ESH成員就要將這個缺陷加入到對所有部門而言都可進(jìn)入的局域網(wǎng)的追蹤數(shù)據(jù)庫中。ESH經(jīng)理用這個數(shù)據(jù)庫向高層管理當(dāng)局提供有關(guān)糾正活動的季度活動報告。在自我檢查方案的自我審核期間，審計師指出業(yè)務(wù)經(jīng)理加入了終止(Closure)信息，并確認(rèn)了糾正活動的完整性?？刂葡到y(tǒng)的以下哪項變化，將彌補(bǔ)這個潛在的利益沖突？

A：附加的控制是需要的，由于季度報告是由高層管理當(dāng)局審核的，這種情況提供了充分的監(jiān)督

B：附加的控制是不需要的，由于那些實施糾正活動的人正處于評價糾正活動充分性和完整性的最佳狀況

C：在終止信息加入到系統(tǒng)之后，早先檢查小組的ESH成員的審核應(yīng)予以要求，以便證實終止信息

D：ESH部門的秘書應(yīng)對來自于業(yè)務(wù)經(jīng)理的以備忘錄為基礎(chǔ)的追蹤系統(tǒng)的所有加入信息負(fù)有責(zé)任

29.某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次?？蛻舴?wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有45份調(diào)查問卷沒有返回。內(nèi)部審計組的幾個成員對調(diào)查問卷的低回答率、設(shè)計質(zhì)量不高以及存在一些問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。他們建議客戶服務(wù)處采用一些不引人注目的數(shù)據(jù)收集方法對調(diào)查加以補(bǔ)充，諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧客電話交談的錄音磁帶。與調(diào)查或面談相比，以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收集方法的優(yōu)點 A：更容易精確測度研究變量；

B：可以在自然背景下觀察到與顧客的互動； C：意料之外或異常的事件更容易被觀察到；

D：人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。

30.假如債券折價出售，折價攤稍采用實際利率法，那么利息費用 A：等于現(xiàn)金利息支付。

B：每期將小于現(xiàn)金利息支付。C：將逐期增加。D：保持不變。

31.某大公司的內(nèi)部審計部門制定了下一年的工作計劃和預(yù)算，工作計劃限于以下類別按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細(xì)的費用預(yù)算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是 A：沒有考慮管理當(dāng)局對特定項目的審計要求 B：忽視了可帶來經(jīng)營利益的機(jī)會

C：沒有涉及衡量標(biāo)準(zhǔn)和完成任務(wù)的預(yù)定日期。

D：忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀(jì)律。

32.在對資金運(yùn)營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因素，除了 A：審計委員會要求保證資金運(yùn)營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。B：資金運(yùn)營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險管理政策。

C：由于近期出售某分部，資金運(yùn)營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350％。D：外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。33.公司管理層要求內(nèi)部審計部門協(xié)助，就是否執(zhí)行新的自動系統(tǒng)及支持軟件應(yīng)由公司研制、購買還是租賃這兩個問題進(jìn)行決策。決策需要評估一系列可選方案，從而產(chǎn)生不同的結(jié)果。公司評估不同方案的最佳工具是 A：a．比率分析 B：b．損益表 C：c．排隊論 D：d．決策樹

34.現(xiàn)在，一些組織采用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)來管理組織的數(shù)據(jù)信息。下列哪一項是數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)的最大優(yōu)點？

A：a.當(dāng)數(shù)據(jù)項目以多種形式出現(xiàn)時可以對一致性檢企有很大幫助。B：b.可以把備份和恢復(fù)手續(xù)費減小到最低程度。C：c.數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)可以減小數(shù)據(jù)冗余。

D：d.向一個數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化成本較小，并可以很快地完成。

35.一家大型國際咨詢公司的地區(qū)辦事處的經(jīng)理可以從公司總部的數(shù)據(jù)庫中訪問到人力資源的信息。為了使這種訪問的效果更好，提出了使用分布式數(shù)據(jù)庫的建議，有關(guān)個人的數(shù)據(jù)可以存儲在地區(qū)辦事處的計算機(jī)中，但經(jīng)理們可以在世界范圍內(nèi)對其進(jìn)行訪問。這項建議的風(fēng)險是下列哪一項?I.在網(wǎng)絡(luò)或計算機(jī)出現(xiàn)故障時數(shù)據(jù)庫的完整性可能得不到維護(hù)。Ⅱ.同集中化的系統(tǒng)相比數(shù)據(jù)更加容易受到攻擊。Ⅲ.不相容的職責(zé)分離在公司的總部可能得不到貫徹。Ⅳ.數(shù)據(jù)更新可能沒有集中化的系統(tǒng)那樣快。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、lIl和Ⅳ全有 C：c.只有I、Ⅱ和Ⅳ D：d.只有l(wèi)和Ⅱ

36.在對以家大型電話公司的新建收費系統(tǒng)進(jìn)行初次審計時，內(nèi)部審計師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是 A：數(shù)據(jù)可能不夠充分，無法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問題。

B：從其設(shè)計目的看，審計軟件無法針對這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。C：所需審計技術(shù)對審計師來說是陌生領(lǐng)域。

D：選擇交易的過程可能過于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。37.針對制造商廢料處理職能的經(jīng)營審計報告應(yīng)當(dāng)著重分析 A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進(jìn)建議 B：廢料存貨是否列為當(dāng)前的資產(chǎn) C：廢料存貨是否賬實相符

D：廢料存貨計價是否采取成本與市價孰低法

38.下列哪項技術(shù)能用于估計抽樣計劃的標(biāo)準(zhǔn)離差？ A：比率估計 B：試驗樣本 C：回歸

D：發(fā)現(xiàn)抽樣

39.審計人員發(fā)現(xiàn)公司采購部門的政策允許產(chǎn)品每一部件的訂貨到收貨天數(shù)最大化，即使部件的完成時間長達(dá)三個月或者更長。為了強(qiáng)調(diào)與該政策有關(guān)的降低存貨持有成本目標(biāo)，審計 人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注

A：復(fù)核產(chǎn)品樣本的生產(chǎn)要求，以確定生產(chǎn)過程中材料與配件的最佳需求時間； B：評估采購部門成員之間是否存在產(chǎn)品線任務(wù)安排的輪換；

C：確認(rèn)與任一計算機(jī)控制系統(tǒng)有關(guān)的采購部門成員的簽名授權(quán)系統(tǒng)； D：對銷售額最高的產(chǎn)品進(jìn)行測試，以確定持有產(chǎn)成品的平均天數(shù)。

40.在認(rèn)定應(yīng)收項目的存在性和價值時，下列哪個文件能夠提供最有說服力的信息 A：一個信用批準(zhǔn)文件，該文件得到顧客的經(jīng)審計的財務(wù)報表的支持； B：被審計單位記錄的提供給客戶的銷售發(fā)票的復(fù)印件； C：直接來自顧客的肯定式函證；

D：被審計單位記錄的與賒銷有關(guān)的顧客購買訂單。

41.以下哪類主管負(fù)責(zé)引進(jìn)新系統(tǒng)，同時維護(hù)現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)作過程中程序員和分析員的工作? A：業(yè)務(wù)主管

B：數(shù)據(jù)庫行政主管 C：質(zhì)量管理主管 D：系統(tǒng)開發(fā)主管

42.ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務(wù)中，檢驗九罐得到下列卡路里的數(shù)量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 43.為了確定上次合法程序更新后，是否存在非法的程序變更，最好的信息系統(tǒng)審計技術(shù)是審計師進(jìn)行 A：編碼比較； B：運(yùn)行測試數(shù)據(jù)； C：編碼檢查； D：分析性復(fù)核。

44.下列哪一程序可以取得有關(guān)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備充足性的最相關(guān)證據(jù)? A：函證應(yīng)收賬款。

B：分析下月應(yīng)收賬款賬戶的回款情況。

C：檢查有關(guān)應(yīng)收賬款核銷的控制，以保證所有核銷的壞賬都經(jīng)過管理層的批準(zhǔn)。D：通過對應(yīng)收賬款賬齡和當(dāng)前相關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析來確定壞賬準(zhǔn)備的充足性。45.在檢查工資單上與薪酬變化相關(guān)的列表時，最可能發(fā)現(xiàn) A：未發(fā)現(xiàn)的新員工工資率錯誤。

B：在成本報告系統(tǒng)中將勞動時間計入錯誤賬戶。C：不正確的工資扣除項目。

D：無法為員工提供參加養(yǎng)老金計劃的機(jī)會。46.對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，以收入的一定的百分比表示的未收回應(yīng)收賬款在過去兩年中已有大幅度增加。增加的原因是應(yīng)市場推廣部的敦促而把賒銷范圍擴(kuò)大至一些信用不佳的公司。在監(jiān)督對該審計發(fā)現(xiàn)的處理情況時以下哪項內(nèi)容沒有用？

A：來自賒銷和市場推廣人員的信息，這些人員負(fù)責(zé)對賒銷政策進(jìn)行重新評估。B：財務(wù)主管就糾正措施的落實情況所提供的階段性更新信息。C：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)。D：信息技術(shù)部門就新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的實施情況提供更新信息。

47.如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)對目前仍然存在的以前審計發(fā)現(xiàn)沒有采取糾正措施(correctionaction)，按照準(zhǔn)則規(guī)定，審計人員應(yīng)該 A：a.和當(dāng)前審計發(fā)現(xiàn)一起再次提出以前發(fā)現(xiàn)。

B：b.確定管理當(dāng)局是否已經(jīng)接受了不采取糾正措施的風(fēng)險。C：c.對最初糾正措施尋求董事會的批準(zhǔn)。

D：d.將所涉及的特定領(lǐng)域安排到下一次審計日程中。

48.以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)現(xiàn)表明在資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點？I、某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。III、經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營概況報告的機(jī)會。IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。A：只有I和II B：只有I和IV C：只有II和III D：只有II和IV 49.以下哪項有關(guān)通用審計軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的 A：計算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；

B：檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值； C：指明哪個數(shù)據(jù)項能夠被測試，以及測試所使用的標(biāo)準(zhǔn)； D：確定計算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。

50.內(nèi)部審計師可以受益于他們與外部審計師建立的牢固關(guān)系，將受益非淺，因為外部審計師可以

A：提高內(nèi)部控制抽樣技術(shù)的成效

B：為內(nèi)部審計師提供獨立的、有見識的觀點

C：通過提供從針對其他客戶開展的類似審計獲得的信息，為內(nèi)部審計師提供協(xié)助。D：贊同內(nèi)部審計師的報告，從而提高內(nèi)部審計師為管理層提供的保證服務(wù)的質(zhì)量

第四篇：貴州2016年上半年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用考試試卷

貴州2016年上半年內(nèi)審師《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》：論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部

控制中的作用考試試卷

本卷共分為1大題50小題，作答時間為180分鐘，總分100分，60分及格。

一、單項選擇題（共50題，每題2分。每題的備選項中，只有一個最符合題意）1.一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望近期盡快開展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反映中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》？

A：與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。B：與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嫹?wù)的可能性。C：因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。D：為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。2.以下那項屬于內(nèi)部證據(jù) A：運(yùn)輸人員的運(yùn)輸跟單 B：領(lǐng)料單

C：客戶采購訂單

D：供應(yīng)方月末對賬單

3.通過以下哪種方式可以最好地防止擁有充分技術(shù)的人員繞過安全程序?qū)ιa(chǎn)程序進(jìn)行修改？

A：定期運(yùn)行測試數(shù)據(jù)。B：制定合適的職責(zé)分離。

C：對已完成工作的報告進(jìn)行檢查。

D：將生產(chǎn)程序與獨立控制的拷貝進(jìn)行比較。4.交叉索引的工作底稿應(yīng)該是 A：在完成現(xiàn)場工作之后做； B：用于證實以前記錄的信息； C：始終如一地應(yīng)用。

D：在最終的業(yè)務(wù)溝通中加以引用。

5.某負(fù)責(zé)工薪結(jié)算的財會人員擁有局域性網(wǎng)絡(luò)(LAN)的使用授權(quán)，可以直接將獨立于應(yīng)用軟件的人事文檔進(jìn)行更新。防止這一財會人員如此操作的最佳控制是

A：在事先確定的不同鍵盤的時間之外用自動上鎖的方式控制進(jìn)入LAN工作站； B：限制接近并監(jiān)督有關(guān)軟件產(chǎn)品及具有巨大更新能力的設(shè)施的安裝； C：使用密碼來鑒別試圖進(jìn)入LAN的使用者是否經(jīng)過授權(quán)； D：為該部門建立一安全政策，以禁止對數(shù)據(jù)文件直接更新。

6.驗收部門保留采購訂單副本用來在確認(rèn)和記錄收貨業(yè)務(wù)，采購訂單列示了供應(yīng)商的名稱和訂購材料的數(shù)量，該系統(tǒng)能夠允許的可能錯誤是 A：向為經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商付款； B：對未經(jīng)批準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)付款； C：對于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購的記賬時間。

7.在不確定的情形下，一個理性的經(jīng)濟(jì)決策者應(yīng)該使用下面哪一個決策準(zhǔn)則？ A：等可能性 B：期望貨幣價值 C：極大極大 D：最小遺憾

8.某內(nèi)部審計師在信息技術(shù)部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發(fā)現(xiàn)的每種風(fēng)險的嚴(yán)重程度及其相關(guān)控制措施的力度進(jìn)行評級。這種做法最大的缺點是什么？ A：花費的預(yù)算時間將超過任何有形的好處。B：隨后對該部門的審計可能得不到開展。C：管理人員可能會漏報嚴(yán)重的控制薄弱環(huán)節(jié)。

D：人們會把內(nèi)部審計部門視為控制措施的負(fù)責(zé)部門。9.下列不屬于內(nèi)部審計師防止舞弊的責(zé)任的是 A：確定是否組織環(huán)境有利于增強(qiáng)控制意識。B：保證防止舞弊的發(fā)生。C：關(guān)注可能發(fā)生舞弊的活動。

D：評估管理當(dāng)局為防止舞弊發(fā)生而采取的行動的有效性。10.通常，隨著組織規(guī)模增大，其戰(zhàn)略也會

A：從注重于產(chǎn)品的差異轉(zhuǎn)向注重于單一產(chǎn)品線； B：服從，并由組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)確定；

C：變得不平凡，并且他們通常在其產(chǎn)業(yè)內(nèi)擴(kuò)張活動； D：注重于縱向整合，因而他們的結(jié)構(gòu)必須更為集權(quán)化。

11.以下哪項內(nèi)容以最佳方式描述了內(nèi)部審計部門在支持董事會開展整個企業(yè)風(fēng)險評估方面發(fā)揮的作用？

A：落實風(fēng)險管理方法和控制措施，以規(guī)避所確認(rèn)的風(fēng)險

B：發(fā)揮監(jiān)督作用，以確定公司是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，并確定這些程序是否充分有效

C：檢查、評估、報告風(fēng)險管理程序的充分性和有效性，并提出相關(guān)改進(jìn)建議 D：確保企業(yè)已建立并落實健全的風(fēng)險管理程序

12.審計人員接受建議通過查看“紅旗”(red flags)來確定管理當(dāng)局是否涉及舞弊。下列陳述中，哪些不屬于利用“紅旗”作為舞弊信號時所遇到的相應(yīng)困難？ A：許多紅旗也在無舞弊存在的情形下存在； B：一些紅旗難以量化或估定；

C：紅旗信號并非作為審計業(yè)務(wù)正常內(nèi)容來收集；

D：有關(guān)紅旗的說明尚未充分建立，因而無法對審計產(chǎn)生積極影響。13.內(nèi)部審計活動的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是 A：開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案； B：根據(jù)多年的經(jīng)驗做出的后備計劃； C：對人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計；

D：認(rèn)可個別的審計人員特殊興趣的方案。

14.應(yīng)用高度結(jié)構(gòu)化的“指揮+控制”管理方式的機(jī)構(gòu)在哪方面的風(fēng)險更大？ A：低層員工不愿意直面其上司所犯的錯誤，從而導(dǎo)致負(fù)面后果的出現(xiàn)。B：員工認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)無能，因而士氣低下

C：因無法在決策者之間達(dá)成合意而推遲應(yīng)對時間。

D：因管理層凌駕于控制措施之上而導(dǎo)致機(jī)構(gòu)資源的浪費和濫用。15.哪項是電子工作底稿的不足？ A：每個審計人員必須有一臺個人電腦 B：重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔 C：互相索引更難

D：需要進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)

16.以下哪項提醒審計人員該分部有可能存在舞弊行為？ A：該分部當(dāng)年未安排外部審計。B：銷售額增長10%。

C：管理者報酬的相當(dāng)大部分直接與該分部報告的凈收益相關(guān)。D：以上三項都對。

17.當(dāng)內(nèi)部審計師開展能夠帶來增值并改善機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的咨詢服務(wù)時 A：內(nèi)部審計師不可能通過此種咨詢業(yè)務(wù)提供保證服務(wù)。

B：如果內(nèi)部審計師承接同一客戶的保證服務(wù)，此種服務(wù)有損內(nèi)部審計師的客觀性。C：此種服務(wù)應(yīng)該與內(nèi)部審計部門章程中所反映的部門權(quán)限相一致。

D：除了咨詢業(yè)務(wù)的客戶，此種服務(wù)不要求審計師負(fù)責(zé)向任何其他方面?zhèn)鬟_(dá)信息。

18.要根據(jù)住房開始時間、就業(yè)、收入和住戶數(shù)目預(yù)測家具的銷售情況，運(yùn)用以下哪項技術(shù)比較合適？ A：多元回歸。B：趨勢線。C：指數(shù)平滑。D：活動平均。

19.內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果

A：每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；

B：每月由同一人對銀行存款進(jìn)行核對，該人保管永久性的存貨記錄； C：應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管； D：某人可以單獨接觸到備用金。

20.某當(dāng)?shù)劂y行聘請地區(qū)銀行的內(nèi)部審計師供職于該銀行的董事會。這家銀行與地區(qū)銀行在許多同類市場上都存在競爭關(guān)系，但更關(guān)注消費者的理財業(yè)務(wù)，而非商業(yè)理財。在接受這個職位時，內(nèi)部審計師Ⅰ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會可能會與內(nèi)部審計師所在銀行的最佳利益發(fā)生沖突。Ⅱ.會違反IIA的道德規(guī)范，因為在供職于當(dāng)?shù)劂y行的董事會時所取得的信息可能會影響有關(guān)潛在的購并建議。A：僅有Ⅱ； B：僅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

21.環(huán)境控制的審計已經(jīng)結(jié)束，其中包括對法規(guī)的遵守情況的審計。在審計結(jié)束會上要對可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。環(huán)境經(jīng)理指出，今年的預(yù)算中沒有安排可用資金對危險廢棄物堆放場進(jìn)行必要的改善和維修。這個缺陷阻礙了管理層遵守既定的控制來安全地管理廢棄物并遵守規(guī)章制度。內(nèi)部審計師應(yīng)該

A：不管預(yù)算的任何限制，堅持維修和改善垃圾場； B：同意改正措施可延遲到下一提供資金后進(jìn)行； C：要求管理高層參加這一決策；

D：接受暫時的、但顯然是不完全的改正措施，以改善目前的狀況。22.審計委員會的責(zé)任有 A：選舉內(nèi)部審計主管。B：制定內(nèi)部審計計劃和預(yù)算。C：審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。D：選擇獨立審計人員。

23.在對一家為醫(yī)學(xué)研究提供資助的國際性非盈利機(jī)構(gòu)的審計中獲得以下數(shù)據(jù)(單位百萬元)當(dāng)年上年收入 $500 $425投資(平均余額)$210 $185已提供的醫(yī)學(xué)研究資助 $418 $325投資收益 $16 $20管理費用 $10 $8內(nèi)部審計師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其他原因

A：對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)。B：對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析。

C：對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析。D：使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨立變量進(jìn)行多元回歸分析。24.審計發(fā)現(xiàn)的摘要顯示旅行費用預(yù)付款超過規(guī)定的最大限額。公司政策允許預(yù)支旅基金給經(jīng)批準(zhǔn)的員工在旅行時使用，預(yù)付資金不超過45天的預(yù)計費用。公司程序不要求在申請大額旅行預(yù)付款時提供正當(dāng)理由，員工能夠并實際上累計預(yù)借了大額的不需要的預(yù)付資金。上述審計發(fā)現(xiàn)中，作為審計發(fā)現(xiàn)“原因”因素的是 A：公司預(yù)付款程序不要求提供具體的正當(dāng)理由。B：公司政策允許為經(jīng)批準(zhǔn)的員工提供旅行基金。C：員工積累大額的旅行預(yù)付款。D：旅行預(yù)付款沒有及時清理。25.哪項是電子工作底稿的不足？ A：每個審計人員必須有一臺個人電腦 B：重要的工作底稿仍然必須打印和歸檔 C：互相索引更難

D：需要進(jìn)行特別的技術(shù)培訓(xùn)

26.公司雇員可能進(jìn)行的一種舞弊行為是在電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)中輸入其他送貨地址，導(dǎo)致供應(yīng)商將公司采購的辦公用品送往該雇員的住址，以下哪種控制措施對防止這種舞弊效率最高且成效最為突出？

A：只允許應(yīng)用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內(nèi)容必須得到在線批準(zhǔn)； B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運(yùn)單； C：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據(jù)需要，負(fù)責(zé)將辦公用品送往其他地址。

D：將公司訂購的各項辦公用品的總數(shù)與所有郵購室收到的對應(yīng)辦公用品的總數(shù)進(jìn)行比較，并對其中短缺的數(shù)額進(jìn)行調(diào)查；

27.審計師應(yīng)該是高效的聽眾，尤其在詢問復(fù)雜問題時。為了提高傾聽的質(zhì)量，審計師應(yīng)該注意去做以下所有事項，除了

A：停止說話，很難在同一時間又聽又說。B：保持耐心，讓說話者有足夠的時間回答。C：回避提問，直到說話者做出結(jié)論。

D：讓說話者放松，一名緊張的說話者令人難以理解。28.關(guān)于公司的報酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項陳述是正確的？I.獎金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成部分，在起草內(nèi)部控制報告時應(yīng)予以考慮。II.報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成部分，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成部分來報告。III.對組織報酬體系實施的審計應(yīng)獨力于對影響公司紅利的其他職能進(jìn)行控制的系統(tǒng)的審計。A：只有I正確。B：只有Ⅱ正確。C：只有Ⅲ正確。D：Ⅱ和Ⅲ正確。

29.在評價制造業(yè)公司計算機(jī)化采購活動的業(yè)務(wù)中，以下哪項應(yīng)包含在業(yè)務(wù)工作底稿的永久性檔案部分

A：計算機(jī)程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細(xì)內(nèi)容)；

B：用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù)；

C：對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務(wù)有影響； D：對每個地點有關(guān)計算機(jī)運(yùn)行的管理控制信息。

30.在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，最不可能使用的審計步驟是 A：確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意

B：確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目 C：確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確

D：確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意

31.某制造公司購買許多不同類型和尺寸的鋼材以備生產(chǎn)之用。內(nèi)部審計師可能使用計算機(jī)模擬來評價公司的鋼材采購職能的 A：采購鋼材時采納的技術(shù)說明書。B：倉庫職能實現(xiàn)的節(jié)約。

C：有關(guān)投資于存貨和缺貨成本的可選擇采購政策的影響。D：用業(yè)確定經(jīng)濟(jì)定貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量。

32.內(nèi)部審計師在預(yù)防舞弊方面的職責(zé)不包括以下哪項 A：確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識； B：確保不會發(fā)生舞弊；

C：認(rèn)識到可能發(fā)生舞弊的活動；

D：評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。

33.為了證實管理當(dāng)局有關(guān)某分部可能未充分地進(jìn)行短期資金投資的擔(dān)心，管理當(dāng)局建立了一個估計每個分部每日最小現(xiàn)金余額的模型。為了確定某一分部沒有最大限度地進(jìn)行短期投資，管理當(dāng)局應(yīng)該實施下列哪一項控制措施來進(jìn)行比較 A：每個分部和待業(yè)中類似公司平均的利息收益。B：每個分部與其他三個分部的利息收益。

C：各個分部的日現(xiàn)金收入和利息收益，從而確認(rèn)有5%或更多差異的分部。

D：每個分部總的現(xiàn)金余額與當(dāng)期利息收益和按照其最小現(xiàn)金余額模型計算出的目標(biāo)利息收益。

34.以下哪項內(nèi)容可提供關(guān)于可審計對象之風(fēng)險的最為可靠的信息？ A：帶有回歸分析的情景假設(shè)

B：以往的審計發(fā)現(xiàn)和管理失敗的案例 C：損失的后果和經(jīng)濟(jì)可預(yù)見性

D：在內(nèi)部審計部門開展的管理評估和協(xié)作

35.某機(jī)構(gòu)1000筆應(yīng)收賬款的賬面價值為2，600，000美元。審計師隨機(jī)挑選了100筆應(yīng)收帳，計算出其價值為275，000美元，而不是賬面價值顯示的250，000美元。應(yīng)用比率推算法，應(yīng)收賬款價值點估計為多少？ A：2，600，000美元;B：2，750，000美元 C：2，850，000美元 D：2，860，000美元

36.一家軟件公司的一名程序員正在使用一種語言來編程序，該語言能用一一對應(yīng)的符號代碼來替換二進(jìn)制操作代碼和內(nèi)存地址，根據(jù)以上信息及計算機(jī)知識可知這種語言是 A：a.高級語言 B：b.非程序語言 C：c.機(jī)器語言 D：d.匯編語言

37.獨立董事任期屆滿，連續(xù)可以連任，但連任時間不得超過幾年？ A：3 B：4 C：5 D：6 38.為減少長期管理費用，一個組織想通過提前退休來削減工人總數(shù)。減少工人總數(shù)的最佳方案是

A：為個人提供怎樣對待退休和新的工作培訓(xùn)的咨詢服務(wù) B：與組織中的工會談判

C：為滿足一定退休條件的工人提供金錢激勵

D：如果高級雇員不自愿退休，就以解雇威脅他們

39.運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性方面最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴?A：從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對。

B：向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對。C：通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程。

D：使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理。40.在評價應(yīng)收賬款的可回收性方面，哪類證據(jù)最具說服力 A：肯定的應(yīng)收賬款確認(rèn)書 B：否定的應(yīng)收賬款確認(rèn)書 C：應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表 D：運(yùn)單

41.有些卡特爾從事限定價格、操縱投標(biāo)、限制輸出和劃分市場等活動。各國政府和國際組織均努力尋求消滅卡特爾的原因是

A：這么做會增加企業(yè)向政府繳納的公司稅應(yīng)納稅額。

B：競爭有利于維持低價格，因此消滅卡特爾可以提高市場效率。C：離開了政府保護(hù)，中小企業(yè)無法生存或成長。D：發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定取決于全球自由市場

42.部門經(jīng)理人員請外面專家來測試和安裝應(yīng)用軟件的新版，但未記載其中的變動。下列哪一風(fēng)險屬于這一事件的風(fēng)險 A：已加工數(shù)據(jù)的可靠性降低；

B：這一變更可能未經(jīng)適當(dāng)主管部門的適當(dāng)授權(quán)； C：使用者可能不知程序已更動；

D：這一變更可能未經(jīng)相關(guān)測試即告運(yùn)行。

43.根據(jù)實際產(chǎn)出得出的彈性預(yù)算數(shù)值與實際數(shù)值的差異成為 A：標(biāo)準(zhǔn)成本差異 B：銷售量差異 C：彈性預(yù)算差異 D：產(chǎn)量差異

44.對于跨國公司而言，內(nèi)部審計師和外部審計師會涉及同一套中期財務(wù)報表，以下哪項內(nèi)容以最佳方式闡述了其中的原因？ A：《國際會計準(zhǔn)則》要求內(nèi)部審計師和外部審計師都對公司季度財務(wù)報表進(jìn)行審計； B：如果單獨開展工作，內(nèi)部審計師和外部審計師都無法有效地滿足管理層的要求； C：管理層經(jīng)常希望內(nèi)部審計師監(jiān)督外部審計師對中期財務(wù)報表的審計；

D：外部審計師的典型職責(zé)是財務(wù)審計，而內(nèi)部審計師的典型職責(zé)則是審計更為寬泛的公司經(jīng)營內(nèi)容。

45.依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則，以下哪項不屬于內(nèi)部審計范圍？ A：評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；

B：分析戰(zhàn)略管理程序，從質(zhì)和量兩方面評價管理決策程序的質(zhì)量，并向?qū)徲嬑瘑T會報告； C：復(fù)核資產(chǎn)保全手段，并確認(rèn)資產(chǎn)現(xiàn)實存在；

D：復(fù)核經(jīng)營程序或項目執(zhí)行，確認(rèn)結(jié)果完成既定目標(biāo)，并得到恰當(dāng)執(zhí)行。

46.在應(yīng)付賬款工作的審計過程中，內(nèi)部審計師計劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實賬款余額。對這類與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的 A：內(nèi)部審計活動的章程

B：內(nèi)部審計實務(wù)專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn) C：內(nèi)部審計道德行為規(guī)范

D：內(nèi)部審計活動的政策與程序

47.A公司2007年12月31日會計報表的流動資產(chǎn)為2000萬元，其中存貨為800萬元，應(yīng)收賬款500萬元，流動負(fù)債為1000萬元，那么該公司的速動比率是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2 48.內(nèi)部控制包括下列哪些因素？1.控制環(huán)境2.風(fēng)險管理3.控制活動4.信息與溝通5.公司治理結(jié)構(gòu)

A：

1、2和3 B：

1、2和4 C：1、2、3和4 D：1、2、3、4和5 49.下列哪種變動會導(dǎo)致置信區(qū)間范圍變窄 A：置信水平從95%增至99% B：置信水平從95%下降至90% C：誤拒風(fēng)險的可接受水平降低 D：精確度提高

50.內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范? A：為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售； B：在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

C：作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單； D：為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單。

第五篇：內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用

2009-12-30

內(nèi)容摘要：2008年6月28日，中華人民共和國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會以及保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行，這標(biāo)志著我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破。這部“規(guī)范”對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了要求，文中也多次提到了內(nèi)部審計，本文將通過對該“規(guī)范”的解讀，同時結(jié)合所在企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)實踐，在探討內(nèi)部控制的涵義、外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求以及如何搭建有效的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，重點闡述內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》剛剛出臺，企業(yè)對相關(guān)要求的理解尚未統(tǒng)一，致使內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的職能可能也不盡相同，本文的目的是希望能夠為企業(yè)提供一個實用的參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制自我評估 保證活動 咨詢活動

一、什么是內(nèi)部控制

一經(jīng)提到內(nèi)部控制，相信大部分人都會有一個模糊的概念，好像知道那是在說什么，但是又沒辦法用語言清晰地表達(dá)出它的確切定義，這從側(cè)面反映出內(nèi)部控制與我們的工作是息息相關(guān)的。1992年美國反舞弊性財務(wù)報告委員會(COSO)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，在國際范圍內(nèi)第一次正式提出了內(nèi)部控制的定義，并形成了有關(guān)內(nèi)部控制的理論體系。目前我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也正是基于COSO的相關(guān)理論提出的，這里就引用該“規(guī)范”對內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。內(nèi)部控制的這一定義向我們揭示了兩個核心理念：

1．內(nèi)部控制是全員參與的。也就是說內(nèi)部控制不僅僅是董事會和監(jiān)事會的事情，同時還關(guān)系到公司的經(jīng)理層和一般員工，不同層級的人員/機(jī)構(gòu)在企業(yè)的內(nèi)部控制中承擔(dān)著各自的職責(zé)；

2．內(nèi)部控制是一個過程，確切地說應(yīng)該是一個動態(tài)的過程?；蛟S有部分人會把“內(nèi)部控制”簡單理解成“制度”，其實這是兩個不同性質(zhì)的概念，一般對制度的定義是“約束人的行為的政策與程序”，它并不是一個過程的概念。為了幫助更好地理解內(nèi)部控制與制度之間的關(guān)系，我們可以做這樣的類比：“內(nèi)部控制”與“制度”的關(guān)系就好比“操作”與“操作手冊”的關(guān)系，操作是一個過程，《操作手冊》則是規(guī)范這一個過程的制度。

內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大基本要素構(gòu)成，是一個包含搭建內(nèi)部控制環(huán)境、建立風(fēng)險評估機(jī)制、制定并實施各項控制措施、收集和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息、對內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的循環(huán)運(yùn)作的過程。我們可以認(rèn)為制度是內(nèi)部控制各項要素的載體，內(nèi)部控制的各項要素應(yīng)該在最大程度上以制度的形式予以明確。

二、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制的要求

我們還是先來看看美國的監(jiān)管要求，之前已經(jīng)提到，1992年美國的COSO委員會發(fā)布了一個《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》，實際上這只不過是一份非官方的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)，并不具備法律效力。真正把對企業(yè)的內(nèi)部控制要求上升到法律層面的是，2002年美國國會出臺的《2002年公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》，也就是我們所熟知的薩班斯法案。該法案404條款要求：上市公司在報告中包含管理層對內(nèi)部控制的評價，擔(dān)任公司年報審計的會計公司應(yīng)該對其進(jìn)行測試和評價，并出具評價報告。

現(xiàn)在我們再回過頭來看看我國的監(jiān)管要求，2008年6月28日“財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知”(財會[2008]7號)要求：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行；執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計。實際上，該“通知”應(yīng)該是美國薩班斯法案404條款和COSO《企業(yè)內(nèi)部控制整合框架》的結(jié)合體，總體來說，我國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部控制有以下兩點要求：

1．根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》搭建內(nèi)部控制框架，以持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行 的有效性；

2．在公司年報披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評估報告。

三、企業(yè)如何開展內(nèi)部控制建設(shè)工作

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)的、持續(xù)性的工作，內(nèi)部控制建設(shè)的過程同時也是制度建設(shè)的過程，內(nèi)部控制建設(shè)就是以制度建設(shè)為載體，完善內(nèi)部控制各項要素的過程。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制建設(shè)最核心的問題是如何持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性，以實現(xiàn)組織的目標(biāo)。

我們首先必須明確一種認(rèn)識，那就是任何一家企業(yè)都是存在內(nèi)部控制的，問題的核心是內(nèi)部控制是否有效，即企業(yè)的內(nèi)部控制在設(shè)計和執(zhí)行上是否能夠符合一般要求。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的各個基本要素做了詳盡的描述，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部控制的五大基本要素著手，完善內(nèi)部控制。為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應(yīng)該實施以下幾項工作：

1．對現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理并持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)部控制設(shè)計的有效性。

之所以要求企業(yè)對現(xiàn)有制度進(jìn)行一次全面梳理主要是基于以下兩方面的考慮：一是，內(nèi)部控制的設(shè)置必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而不斷完善，但是由于長期缺乏有效的內(nèi)部控制自我評估機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制，我國企業(yè)可能普遍存在現(xiàn)有內(nèi)部控制設(shè)置與管理要求不相符的現(xiàn)象；二是，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》引入了嶄新的國際先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，企業(yè)有必要根據(jù)新的理念對原有的內(nèi)部控制設(shè)置進(jìn)行重新梳理。但是一次的全面梳理并不意味著內(nèi)控建設(shè)工作的終結(jié)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合下面將要談到的內(nèi)部控制自我評估機(jī)制和監(jiān)督檢查機(jī)制，不斷地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行上的缺陷，并持續(xù)完善。

為了保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先構(gòu)建內(nèi)部控制建設(shè)的組織體系，明確相關(guān)人員/機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中的職責(zé)，特別是應(yīng)當(dāng)成立專門的機(jī)構(gòu)或者指定恰當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

2．建立上至董事會下至一般員工的內(nèi)部控制自我評估機(jī)制。

“財政部 證監(jiān)會 審計署 銀監(jiān)會 保監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的通知”要求：執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露自我評價報告。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺后不久，2008年底上海證券交易所在上市公司年報工作通知中要求：在本所上市的“公司治理板塊”樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司，應(yīng)在2008年年報披露的同時披露董事會對內(nèi)部控制的自我評估報告。由此可見，監(jiān)管機(jī)構(gòu)是要求企業(yè)的董事會定期對本公司的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估并公開披露，其初衷是為了強(qiáng)調(diào)董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的社會責(zé)任。但是對企業(yè)來說，除了滿足這一外部要求外，還應(yīng)當(dāng)考慮在公司范圍內(nèi)全面推行這種自我評估機(jī)制，由同樣對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的經(jīng)理層和一般員工定期對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評估，一方面為董事會的自我評估提供事實依據(jù)，另一方面定期的自我評估將有利于持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u估的主要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。這里重點介紹專題討論會，即召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。專題討論會一般采用以下主要形式：

(一)以目標(biāo)為基礎(chǔ)的形式，是指圍繞實現(xiàn)目標(biāo)的最佳方式展開討論，并評價現(xiàn)有內(nèi)部控制是否能促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)；

(二)以風(fēng)險為基礎(chǔ)的形式，是強(qiáng)調(diào)對影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種風(fēng)險進(jìn)行識別，并確定現(xiàn)有風(fēng)險管理過程是否適當(dāng)、有效；

(三)以控制為基礎(chǔ)的形式，是對現(xiàn)有內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行討論，評估其有效性；

(四)以過程為基礎(chǔ)的形式，是對組織業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行討論和分析，以提出改善或簡化流程的建議。

3．建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制。

為了持續(xù)保證內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)指定專門的部門負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并規(guī)范監(jiān)督檢查的程序、方法和要求。內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)做到日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，一方面應(yīng)當(dāng)定期開展對內(nèi)部控制的常規(guī)檢查工作，如定期對業(yè)務(wù)部門開展的內(nèi)部控制自我評估活動進(jìn)行監(jiān)督檢查等；另一方面應(yīng)當(dāng)不定期地對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查，如對公司某一關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)安排專項檢查等。

以上是為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應(yīng)該實施的三項具體工作。此外，建立與實施內(nèi)部控制企業(yè)還必須重點把握適應(yīng)性和成本效益原則。也就是說內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等相適應(yīng)，權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以恰當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。內(nèi)部控制的成本通常包括：培訓(xùn)費、咨詢費、審計費、人工成本(包括因執(zhí)行具體控制活動而新增的人工成本、實施內(nèi)部控制自我評估引發(fā)的人工成本、開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查引發(fā)的人工成本以及組織/協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)引發(fā)的人工成本等)、信息系統(tǒng)支出、其他成本(如新增檢測設(shè)備、監(jiān)控設(shè)備、考評設(shè)備等)。

四、內(nèi)部審計職責(zé)

以上主要討論了內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的外部監(jiān)管要求以及企業(yè)如何搭建內(nèi)部控制框架，接下來將重點探討內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用。內(nèi)部審計是一種獨立客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評估和改善，以幫助機(jī)構(gòu)實現(xiàn)目標(biāo)。這是國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，在內(nèi)部審計的這一定義中提到了內(nèi)部控制，由此可見，在企業(yè)的內(nèi)部控制中內(nèi)部審計扮演著重要的角色，文章開頭在解釋內(nèi)部控制定義時，就提到過內(nèi)部控制是全員參與的，而內(nèi)部審計作為企業(yè)中的一員理應(yīng)在內(nèi)部控制中履行相應(yīng)的職責(zé)。

為方便討論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用，我們有必要先來看看內(nèi)部審計為履行職責(zé)通常要開展哪些活動。國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則將內(nèi)部審計活動被分成了兩大類，一類是保證活動，一類是咨詢活動。所謂保證活動，是指在客觀地審查證據(jù)的基礎(chǔ)上，對公司的某一程序、制度以及其他事項發(fā)表獨立意見的行為，一般包括遵循性審計、經(jīng)濟(jì)性審計以及效果性審計等等。咨詢活動是指提供建議以及相關(guān)的服務(wù)活動，一般包括顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等。所以內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用應(yīng)該是通過咨詢活動和保證活動為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性提供幫助。

五、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的職能

上面已經(jīng)講到，為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)至少應(yīng)該實施三項具體工作，一是對現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理并持續(xù)改進(jìn)，二是建立內(nèi)部控制自我評估機(jī)制，三是建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制。所以研究內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的角色和作用，也就是探討內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)在制度的全面梳理和持續(xù)完善過程中做什么？在內(nèi)部控制自我評估機(jī)制中扮演什么角色？在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中的職責(zé)是什么？

1．制度梳理和持續(xù)完善過程中的內(nèi)部審計職能

“由誰來總體負(fù)責(zé)制度梳理和持續(xù)完善？內(nèi)部審計是否可以勝任？是否會損害獨立性和客觀性？”這些應(yīng)該是目前大部分內(nèi)部審計人員比較關(guān)心的幾個問題。由于理解尚未統(tǒng)一，所以目前各上市公司的處理也不盡相同，有的成立了專門的內(nèi)部控制部門具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作，有的是由審計室負(fù)責(zé)，有的是由一個臨時機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)(如內(nèi)控工作小組等)，還有的是由總經(jīng)理辦公室或類似的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。個人認(rèn)為在制度梳理和持續(xù)完善過程中，內(nèi)部審計可以適當(dāng)提供咨詢服務(wù)，原則上不能損害獨立性和客觀性。具體活動包括：

(一)參與制度梳理項目小組，負(fù)責(zé)提供建議并監(jiān)督項目的進(jìn)度和方向。一般認(rèn)為，如果內(nèi)部審計師的角色被嚴(yán)格限制在監(jiān)督項目進(jìn)程、及時協(xié)調(diào)溝通項目的階段性結(jié)果、及時監(jiān)控當(dāng)前工作和預(yù)定時間表的一致性，那么客觀性將不大可能受到妨害；然而，如果內(nèi)部審計師參與決定工作成果是否可以接受、項目的階段性完成是否可以通過、項目組內(nèi)的資源如何分配、或者其他類似的管理活動，則內(nèi)部審計的客觀性將會受到妨害。

(二)提供風(fēng)險和控制知識的培訓(xùn)。之所以考慮由內(nèi)部審計來提供培訓(xùn)，主要是由于專業(yè)的相關(guān)性，內(nèi)部審計相對于其他業(yè)務(wù)部門會更易于消化、吸收內(nèi)部控制理論。

2．內(nèi)部控制自我評估機(jī)制中的內(nèi)部審計職能

內(nèi)部控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。一樣的問題，“由誰來負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制自我評估工作？內(nèi)部審計是否可以勝任？是否會損害獨立性和客觀性？”在內(nèi)部控制自我評估機(jī)制中，內(nèi)部審計可以充當(dāng)發(fā)起者和組織者的角色，適當(dāng)開展相關(guān)咨詢活動，這將對內(nèi)部控制自我評估有相當(dāng)?shù)拇龠M(jìn)。但是在這一過程中，內(nèi)部審計師只應(yīng)當(dāng)是提供信息、培訓(xùn)或促進(jìn)一項控制自我評估，否則客觀性將會受到妨害。

3．內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中的內(nèi)部審計職能

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制中將扮演重要的角色，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，開展相關(guān)的保證活動。在新的內(nèi)部控制指導(dǎo)框架下，內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作應(yīng)當(dāng)滿足以下兩方面要求：一是，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是，定期向董事會提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告，為董事會的內(nèi)部控制自我評估提供依據(jù)。

六、企業(yè)實踐

本人所就職的企業(yè)是上海證券交易所“公司治理板塊”的樣本公司，2007年公司啟動了新一輪的內(nèi)部控制建設(shè)工作，在對現(xiàn)有制度進(jìn)行全面梳理的同時，建立了系統(tǒng)的內(nèi)部控制自我評估和監(jiān)督檢查機(jī)制，在這一過程中公司的內(nèi)部審計在項目推進(jìn)和內(nèi)部控制監(jiān)督檢查等方面扮演了重要的角色，具體工作如下：

1．參加內(nèi)控工作小組，負(fù)責(zé)提供建議并監(jiān)督項目的進(jìn)度和方向，同時提供風(fēng)險和控制知識的培訓(xùn)。

2．組織各業(yè)務(wù)部門開展內(nèi)部控制自我評估，并向管理層提供有關(guān)評估方法等方面的建議和培訓(xùn)。

3．開展內(nèi)部控制日常監(jiān)督工作，具體包括以下三項工作：一是，每半年對業(yè)務(wù)部門開展的內(nèi)部控制自我評估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查；二是，每半年對收購和出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、從事衍生品交易、為他人提供擔(dān)保、募集資金使用、委托理財?shù)戎卮笫马椷M(jìn)行監(jiān)督檢查；三是，每年對各有關(guān)機(jī)構(gòu)、部門能否按照規(guī)定開展風(fēng)險管理工作進(jìn)行了監(jiān)督評價。

4．開展內(nèi)部控制專項檢查工作，主要是不定期對公司母體及所屬企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)循環(huán)安排專項檢查。

5．每半年向董事會審計委員會提交內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作報告，專題匯報內(nèi)部控制日常監(jiān)督及專項監(jiān)督工作情況，包括監(jiān)督檢查的范圍、發(fā)現(xiàn)的問題以及問題的后續(xù)整改情況等。

七、結(jié)論

總體而言，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用應(yīng)該是通過咨詢活動和保證活動為貫徹落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和執(zhí)行的有效性提供幫助。主要應(yīng)體現(xiàn)其監(jiān)督檢查職能，即對內(nèi)部控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，為公司董事會的內(nèi)部控制自我評估提供事實依據(jù)。此外，在不影響?yīng)毩⑿?、客觀性的前提下，可以根據(jù)實際情況適當(dāng)開展一些與內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢活動，如顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計與優(yōu)化、培訓(xùn)等。