第一篇：銀行內(nèi)部職工貸款

本行內(nèi)部職工貸款，可采取抵押、質(zhì)押或保證方式，嚴(yán)禁使用信用方式。采取自然人擔(dān)保方式的，保證人應(yīng)具備相應(yīng)的代償能力，保證人原則上為申請(qǐng)人直系親屬或本行職工，為本行職工的，其行齡須5年（含5年）以上，擔(dān)保金額不得超過保證人的最高授信限額（不占用保證人的信用額度），采用申請(qǐng)人直系親屬擔(dān)保的，擔(dān)保金額原則上不超過申請(qǐng)人提供有效年收入的金額的50%，擔(dān)保人收入的確認(rèn)必須有所在單位開出的工資收入證明作為依據(jù)。為非行政事業(yè)單位的，其收入的確認(rèn)還需提供連續(xù)六個(gè)月以上的銀行流水清單，屬于非經(jīng)常性收入的（如接受損贈(zèng)，中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金等），不得納入到收入的計(jì)算范圍。采用物保方式的，應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的抵押登記。抵押物評(píng)估，由經(jīng)辦信貸員參照同類抵押物的評(píng)估值進(jìn)行，報(bào)經(jīng)辦行貸款審批小組審批同意后，作為抵押物評(píng)估價(jià)值的依據(jù)，信貸員對(duì)評(píng)估價(jià)值負(fù)責(zé)。

職工行齡在15年（含15年）以上或行內(nèi)職務(wù)（含享受同等待遇）為支行行長(zhǎng)以上級(jí)別的，綜合授信限額最高為80萬元；職工行齡在10-15年（含10年）或行內(nèi)職務(wù)（含享受同等待遇）為支行副行長(zhǎng)級(jí)別的，綜合授信限額最高為60萬元；職工行齡在5-10年（含5年）或行內(nèi)職務(wù)（含享受同等待遇）為支行行長(zhǎng)助理、主辦會(huì)計(jì)的，綜合授信限額最高為50萬元；職工行齡在5年以下的，綜合授信限額最高為30萬元。職工貸款用途主要為解決職工工作、生活需要，如購車、購房、裝修等的消費(fèi)貸款，職工貸款不得用于從事第二職業(yè)、炒股、參股等明文禁止的用途。

貸款期限應(yīng)根據(jù)職工收入、工作年限、還款能力等確定，貸款期限原則上最長(zhǎng)不超過3年，中長(zhǎng)期貸款可采取以下二種方式還本付息：（1）按季等額本息還款；（2）按本金3：3：4比例逐年還本，按季還息方式。

貸款額度=（（家庭凈資產(chǎn)+本行貸款）×0.3+（上年工資收入+家庭經(jīng)營性凈收入+上年投資性收益-上年各種消費(fèi)性支出）×授信期限）×信用等級(jí)權(quán)重系數(shù)；

貸款期限為壹年：貸款額度=（上年度家庭年收-上年度家庭年支出）*0.8 借款人未能按期歸還貸款本息的，均不得再發(fā)放新的貸款，且從逾期的次月起，按月從貸款人、保證人月收入中扣收收貸款本息直至清償完畢，即以每月全部收入扣除生活費(fèi)（以公布的最低生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)）以外的全部收入用于歸還所欠貸款本息。

借款人調(diào)離本系統(tǒng)的，調(diào)離前必須還清所欠貸款本息，方能辦理調(diào)離手續(xù)，貸款保證人調(diào)離本系統(tǒng)的，借款人必須重新落實(shí)保證人并補(bǔ)辦相關(guān)貸款擔(dān)保手續(xù)。

第二篇：2018年銀行內(nèi)部貸款考核及獎(jiǎng)勵(lì)方案

貸款獎(jiǎng)勵(lì)方案

各支行、部室：

我行現(xiàn)在已經(jīng)推出多種貸款品種，加之我行自2017年下半年大力發(fā)展科技力量，陸續(xù)上線手機(jī)銀行、供應(yīng)鏈系統(tǒng)，大大的提高了貸款的進(jìn)件、審批、出賬效率。根據(jù)行里年初下達(dá)的貸款指標(biāo)及發(fā)展方向，我行2018年將大力推廣“陽光普惠產(chǎn)品”、農(nóng)戶貸款、房屋及車輛小額抵押貸款、經(jīng)營戶貸款，特別是要重點(diǎn)發(fā)展交易性銀行的優(yōu)勢(shì)，為此將各項(xiàng)貸款品種獎(jiǎng)勵(lì)方案明確如下：

一、存單質(zhì)押業(yè)務(wù)

每成功發(fā)放一筆存單質(zhì)押業(yè)務(wù)，獎(jiǎng)勵(lì)主調(diào)客戶經(jīng)理50元/筆，無貸款績(jī)效，按照新增貸款計(jì)算任務(wù)。（同一借款人在當(dāng)天所申請(qǐng)的多筆存單質(zhì)押貸款算一筆業(yè)務(wù)）

二、房屋按揭貸款業(yè)務(wù)（一二手房按揭）

（一）、一手房按揭貸款

1、一手房個(gè)人住房按揭貸款

首套房首付款比例不低于房屋總價(jià)款的20%，貸款期限5-30年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮30（目前為6.37%）

二套房首付款比例不低于房屋總價(jià)款的40%，貸款期限5-30年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮30%（目前為6.37%）

2、一手房商用按揭貸款

首付款比例不低于房屋總價(jià)款的50%，貸款期限5-10年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮40%（目前為6.86%）

（二）二手房按揭貸款

1、二手房個(gè)人住房按揭貸款

首套房首付款比例不低于房屋總價(jià)款的20%，還款方式等額本息、等額本金；貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮30（目前為6.37%）；

二套房首付款比例不低于房屋總價(jià)款的40%，還款方式等額本息、等額本金；貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮30（目前為6.37%）；

2、二手房商用按揭貸款

首付款比例不低于房屋總價(jià)款的50%，貸款期限5-10年，還款方式等額本息、等額本金，貸款利率在同期貸款期限基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上浮40%（目前為6.86%）；

（三）、貸款獎(jiǎng)勵(lì)方案

每成功發(fā)放一筆按揭貸款業(yè)務(wù)（無論是一、二手房），獎(jiǎng)勵(lì)客戶經(jīng)理80元/筆，無貸款績(jī)效，不計(jì)入貸款新增筆數(shù)，客戶經(jīng)理新增貸款任務(wù)按照按揭貸款額度的1/5計(jì)入新增任務(wù)；

三、農(nóng)戶貸款

（一）農(nóng)貸考核方案

從2017年12月份開始至次年4月末，各支行不在區(qū)分農(nóng)貸和非農(nóng)貸客戶經(jīng)理，按照取得信貸資格的客戶經(jīng)理人數(shù)，每月下發(fā)農(nóng)貸任務(wù)筆數(shù)，具體為：

1、客戶經(jīng)理農(nóng)貸考核方案

① 2018年1月--3月，客戶經(jīng)理每月要完成50筆農(nóng)戶貸款的批復(fù)工作

② 2018年4月，客戶經(jīng)理每月要完成50筆農(nóng)戶貸款批復(fù)工作 ③ 每月客戶客戶經(jīng)理需完成3筆非農(nóng)新增業(yè)務(wù)筆數(shù)考核，其中每批復(fù)15筆農(nóng)戶貸款算一筆非農(nóng)新增筆數(shù)，未完成新增筆數(shù)任務(wù)罰款150元/筆，對(duì)于超出新增筆數(shù)任務(wù)，每多增加一筆獎(jiǎng)勵(lì)150元,上不封頂。

2、支行行長(zhǎng)農(nóng)貸考核方案

① 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例低于60%，罰款2000元（按照與非農(nóng)筆數(shù)考核二者孰重原則處罰，不重復(fù)處罰）

② 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例低于70%，罰款1000元（按照與非農(nóng)筆數(shù)考核二者孰重原則處罰，不重復(fù)處罰）

③ 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例低于70-80%，農(nóng)貸業(yè)務(wù)處罰500元（按照與非農(nóng)筆數(shù)考核二者孰重原則處罰，不重復(fù)處罰）

④ 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例低于80-100%，農(nóng)貸業(yè)務(wù)不予處罰（按照與非農(nóng)筆數(shù)考核二者孰重原則處罰，不重復(fù)處罰）

⑤ 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例高于行里下達(dá)農(nóng)貸業(yè)務(wù)筆數(shù)的120-150%，獎(jiǎng)勵(lì)支行行長(zhǎng)1000元（非農(nóng)即使未完成也不處罰，但非農(nóng)完成可以并行獎(jiǎng)勵(lì)）

⑥ 每月農(nóng)貸筆數(shù)完成比例高于行里下達(dá)農(nóng)貸業(yè)務(wù)筆數(shù)的150%以上，獎(jiǎng)勵(lì)支行行長(zhǎng)2000元（非農(nóng)即使未完成也不處罰，但非農(nóng)完成可以并行獎(jiǎng)勵(lì)）

（二）、農(nóng)貸獎(jiǎng)勵(lì)方案

自2017年12月開始，推薦人（包括行內(nèi)、行外）每推薦一筆農(nóng)戶貸款，即在貸款審批批復(fù)后，給予推薦人50元/筆的獎(jiǎng)勵(lì)，并于次月兌現(xiàn)（需要客戶經(jīng)理在系統(tǒng)中錄入或?qū)⑼扑]人的人名、卡號(hào)等信息名單于每月末上報(bào)給出賬中心，經(jīng)相關(guān)人員復(fù)核無誤后，上報(bào)給人力資源部）。

客戶經(jīng)理每完成一筆存量農(nóng)戶貸款的批復(fù)工作（包括線上、線下），單筆獎(jiǎng)勵(lì)金額按照批復(fù)的時(shí)間而不同，具體為：

① 2017年12月份，2018年1月份批復(fù)的農(nóng)戶貸款，給予主調(diào)客戶經(jīng)理50元/筆的獎(jiǎng)勵(lì)

② 2018年2月份批復(fù)的農(nóng)戶貸款，給予主調(diào)客戶經(jīng)理40元/筆的獎(jiǎng)勵(lì)

③ 2018年3月份以后批復(fù)的農(nóng)戶貸款，給予主調(diào)客戶經(jīng)理30元/筆的獎(jiǎng)勵(lì)

④ 筆數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)工資，于次月工資中兌現(xiàn)（審批筆數(shù)由審批中心提供，出賬中心復(fù)核）；

⑤ 貸款績(jī)效為貸款結(jié)清后，按照利息收入的3%計(jì)算貸款績(jī)效。對(duì)于新增農(nóng)戶貸款筆數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)與存量農(nóng)戶貸款獎(jiǎng)勵(lì)方案一致，貸款績(jī)效為貸款結(jié)清后，按照利息收入的4%計(jì)算貸款績(jī)效。

（三）農(nóng)貸盡職免責(zé)

為鼓勵(lì)大家大力拓展農(nóng)貸業(yè)務(wù)的積極性，農(nóng)戶貸款實(shí)行盡職免責(zé)，包括線上、線下農(nóng)戶貸款，具體免責(zé)情形如下： ① 借款人因重大疾病、交通事故等意外情況

② 因不可抗力出現(xiàn)的自然災(zāi)害，如洪水、干旱、蟲災(zāi)等情形 ③ 客戶經(jīng)理、支行行長(zhǎng)、審查審批人員、貸后管理人員按照貸款產(chǎn)品流程進(jìn)行操作，確保提供資料是真實(shí)、有效，征信符合要求，簽字真實(shí)有效、無差錯(cuò)，進(jìn)行了有效的貸前調(diào)查、審批、出賬工作，并進(jìn)行必要的貸后管理工作，出現(xiàn)問題能夠及時(shí)預(yù)警，并留有檔案，經(jīng)行里認(rèn)定后，實(shí)行盡職免責(zé)。

四、抵押類貸款

對(duì)于三年以內(nèi)經(jīng)營類抵押，貸款利率在6.5‰以上的（含），貸款獎(jiǎng)勵(lì)分為兩部分，即筆數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)和貸款績(jī)效，對(duì)于新增抵押貸款無論額度大小，給予100元/筆的獎(jiǎng)勵(lì)，按照貸款利息收入2.5%按年計(jì)提貸款績(jī)效。

對(duì)于三年以上的經(jīng)營類抵押貸款，還款方式為等額本息方式，在當(dāng)年給予100元的筆數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)，貸款績(jī)效按照利息收入0.5%計(jì)提貸款績(jī)效，按年兌現(xiàn)。

備注：

1、三年內(nèi)經(jīng)營類抵押貸款，無論是循環(huán)貸款還是按計(jì)劃還款客戶都按照利息收入按年計(jì)提貸款績(jī)效；

2、對(duì)于2017年以后審批的新增高額抵押貸款，授信期限內(nèi)額度內(nèi)出賬，只要正常還本付息，都按照新增客戶標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提績(jī)效，但如果是借新還舊或出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)活化貸款，貸款績(jī)效按照0.6%計(jì)提。

3、高額貸款循環(huán)出賬時(shí)，一定要到房產(chǎn)部門進(jìn)行查檔，確保無重復(fù)抵押、無查封。

五、存量、新增、交接貸款等貸款績(jī)效計(jì)提方案

存量貸款，是管戶客戶經(jīng)理自主營銷的，貸款績(jī)效按照利息收入的1%計(jì)提；非自主營銷的是交接他人貸款，管戶客戶經(jīng)理貸款績(jī)效按照利息收入的0.6%計(jì)提；接收他人貸款，管戶客戶經(jīng)理首年貸款績(jī)效按照利息收入的1%計(jì)提，次年以后按照0.6%計(jì)提；

因崗位發(fā)生調(diào)整，需要將貸款交出，未離職人員，交出人自交接日起，不在計(jì)提貸款績(jī)效，罰款也與交出人無關(guān)，除貸款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)定交出人有未盡職情況發(fā)生時(shí)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，否則不在做任何處罰，接收人自接收日起，所有貸款績(jī)效歸接收人所有，對(duì)于有問題貸款只承擔(dān)貸后管理責(zé)任。

2018后批復(fù)的新增貸款（經(jīng)營類）按照利息收入的2.5%計(jì)提貸款績(jī)效，糧食銀行按照利息收入的0.8%計(jì)提貸款績(jī)效。

六、秒貸業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)及績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)方案

秒貸業(yè)務(wù)品種（除豐收貸），獎(jiǎng)勵(lì)分為筆數(shù)及績(jī)效兩部分；對(duì)于成功推薦并組卷審批成功后，給予推薦人/客戶經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)50元/筆（在系統(tǒng)中錄入，或者每月末以支行為單位，將推薦人名單、開號(hào)，上報(bào)給信貸管理部，信貸管理部經(jīng)核對(duì)無誤后給人力資源，于次月工資兌現(xiàn)；貸款績(jī)效按照利息收入的1.5%計(jì)提貸款績(jī)效。

七、家庭貸業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)及績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)方案

家庭貸業(yè)務(wù)適用于各種秒貸產(chǎn)品及經(jīng)營類保證擔(dān)保貸款,家庭貸的擔(dān)保人首選已經(jīng)成年、無不良信用記錄及被執(zhí)行記錄，具有穩(wěn)定收入、資產(chǎn)的子女，次選身體健康具備擔(dān)保能力的父母、岳父母，再次之是哥兄弟、姊妹等；獎(jiǎng)勵(lì)分為筆數(shù)及績(jī)效兩部分；對(duì)于審批通過后發(fā)放的新增家庭貸業(yè)務(wù)，單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)50元/筆；審查審批人員要在卷宗標(biāo)明貸款品種，出賬中心負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)核對(duì)無誤后給人力資源，于次月工資兌現(xiàn)；經(jīng)營類新增家庭貸業(yè)務(wù)貸款績(jī)效按照貸款結(jié)清時(shí)的利息收入的2.5%計(jì)提貸款績(jī)效，非經(jīng)營類新增家庭貸業(yè)務(wù)貸款績(jī)效按照貸款結(jié)清時(shí)的利息收入的1.5%計(jì)提貸款績(jī)效；存量貸款按照貸款結(jié)清時(shí)利息收入的1%或0.6%計(jì)提貸款績(jī)效。

信貸管理部

二0一八年一月一日

第三篇：內(nèi)部銀行管理辦法

內(nèi)部銀行管理辦法

一、總則

1、為了加強(qiáng)公司內(nèi)部資金管理，科學(xué)、有效的調(diào)控公司內(nèi)部資金，提高資金使用效率，降低資金使用成本，緩解資金供求矛盾，特制定本辦法。

2、內(nèi)部銀行是公司內(nèi)部資金籌措、調(diào)度，監(jiān)控和管理的職能機(jī)構(gòu)，為各部門和各核算單位提供快速、方便、有效的服務(wù)，加速資金的周轉(zhuǎn)，快速提供資金的信息，促使企業(yè)資金管理水平的提高。

3、內(nèi)部銀行對(duì)公司的資金采用“統(tǒng)一開戶，統(tǒng)存統(tǒng)貸，統(tǒng)一結(jié)算，以存定支”的資金營運(yùn)方式，即下屬企業(yè)一律在內(nèi)部銀行開設(shè)賬戶，公司內(nèi)部銀行再以自己的名義統(tǒng)一在外部銀行開戶，統(tǒng)一公司的借、存、貸款，統(tǒng)一辦理公司內(nèi)部的銀行結(jié)算。開戶單位的一切資金往來結(jié)算，必須全部通過內(nèi)部銀行辦理。本著誰收的款誰優(yōu)先使用以及先收后支，以收定支，借貸有息，有償使用，利率統(tǒng)一的原則。

4、內(nèi)部銀行在辦理對(duì)外融資、對(duì)外結(jié)算或貸款時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)、講求原則，嚴(yán)格把關(guān)，減少或避免計(jì)算失誤。

二、內(nèi)部銀行職能范圍

1、對(duì)內(nèi)結(jié)算。通過建立內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中心和內(nèi)部結(jié)算體系實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)的交換。

2、對(duì)內(nèi)貸款和吸收存款。引用外部銀行信貸機(jī)制，堅(jiān)持資金有償占用原則，運(yùn)用利率杠桿的作用來實(shí)現(xiàn)調(diào)劑資金余缺。

3、資金管理職能。通過對(duì)公司全部資金的日常管理，資金投向的跟蹤，實(shí)現(xiàn)資金管理的職能。

4、監(jiān)督控制職能。按照公司內(nèi)部承包責(zé)任制確定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格結(jié)算制度和結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督內(nèi)部獨(dú)立核算單位經(jīng)濟(jì)往來，保證公司經(jīng)營行為有序發(fā)展。

5、滿足內(nèi)部開戶單位的合理資金需求和結(jié)算要求，提供“高效、靈活、簡(jiǎn)便”的優(yōu)質(zhì)服務(wù)：嚴(yán)格收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控開戶單位的資金投向，保證資金的安全和合理使用。

三、內(nèi)部銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制及職責(zé)

1、內(nèi)部銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制

公司內(nèi)部銀行要以精干高效為原則設(shè)立機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人才。設(shè)行長(zhǎng)1人（財(cái)務(wù)中心主任兼任），副行長(zhǎng)1人，內(nèi)行會(huì)計(jì)1人，出納主管1人，出納員3人，共7人。

內(nèi)部銀行是為公司內(nèi)部部門及下屬各單位提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，隸屬于公司財(cái)務(wù)中心管理。

2、內(nèi)部銀行依據(jù)各有關(guān)金融法規(guī)建立和完善內(nèi)部制約機(jī)制和各項(xiàng)管理制度，明確崗位責(zé)任制，保證工作在有效、快速、準(zhǔn)確中運(yùn)行。

3、內(nèi)部銀行工作人員職責(zé)（詳見各崗位說明書）。

四、內(nèi)部銀行權(quán)利和義務(wù)

1、權(quán)利

（1）直接向外部銀行金融機(jī)構(gòu)辦理信貸資金的借貸手續(xù)；負(fù)責(zé)公司內(nèi)部的貸款發(fā)放和貸款到期后本金回收及利息結(jié)算。

（2）有權(quán)調(diào)劑公司內(nèi)部資金的使用，并跟蹤監(jiān)督檢查借款人的資金使用情況和使用效果，并有權(quán)予以糾錯(cuò)。

（3）有權(quán)檢查公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位支票使用及管理情況；有權(quán)檢查內(nèi)部獨(dú)立核算單位的銀行存款情況。

2、義務(wù)

（1）協(xié)調(diào)內(nèi)部銀行與外部銀行，各內(nèi)部核算單位相互間資金使用的有關(guān)事宜和業(yè)務(wù)。

（2）對(duì)內(nèi)部各開戶單位的資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性考核，并提出書面報(bào)告，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（3）保證內(nèi)部銀行與外部銀行，內(nèi)部各開戶單位之間定期進(jìn)行對(duì)賬，并清查每筆未達(dá)款項(xiàng)。

（4）負(fù)責(zé)統(tǒng)一向外部銀行購買支票，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部銀行各開戶單位外部支票的換取和簽發(fā)；負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行印鑒保管和使用。（5）負(fù)責(zé)監(jiān)督和檢查各開戶單位的資金狀況。

五、內(nèi)部銀行結(jié)算種類

1、內(nèi)部支票。內(nèi)部支票為轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票，是內(nèi)部銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托內(nèi)部銀行將應(yīng)付款項(xiàng)支付給收款人的憑證票據(jù)。其中：轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬交換結(jié)算；現(xiàn)金支票用于提取現(xiàn)金，不作轉(zhuǎn)賬用途。

2、各開戶單位或個(gè)人在公司內(nèi)部進(jìn)行工程預(yù)、結(jié)算、資金劃撥商品交易或提供勞務(wù)以及其他款項(xiàng)的計(jì)算均使用內(nèi)部支票。

3、單位或個(gè)人在同城或異地進(jìn)行商品交易或提供勞務(wù)以及其他款項(xiàng)結(jié)算，憑原憑證使用內(nèi)部支票，委托內(nèi)部銀行辦理結(jié)算。

4、內(nèi)部銀行撥款通知書。是用于內(nèi)部總分包工程款結(jié)算，專項(xiàng)款項(xiàng)和其他需要撥付款項(xiàng)的票據(jù)。

六、內(nèi)部銀行結(jié)算程序

1、資金金額和費(fèi)用預(yù)算的劃撥。各享有定額流動(dòng)資金貸款和費(fèi)用預(yù)算補(bǔ)貼的內(nèi)部獨(dú)立核算單位，經(jīng)公司財(cái)務(wù)中心等有關(guān)部門核定后，由內(nèi)部銀行直接劃入其賬戶。核定的定額流動(dòng)資金貸款不計(jì)貸款和存款利息。

2、內(nèi)部銀行開戶單位，確因生產(chǎn)經(jīng)營資金緊張的，需要借款的，由申請(qǐng)貸款的開戶單位提出書面“申請(qǐng)”，經(jīng)開戶單位行政負(fù)責(zé)人簽字和單位蓋章后上報(bào)內(nèi)部銀行，經(jīng)內(nèi)部銀行審核，填寫內(nèi)部借款合同，經(jīng)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)核算的副主任簽署意見，副行長(zhǎng)、行長(zhǎng)（財(cái)務(wù)中心主任兼）審批后，與內(nèi)部銀行辦理內(nèi)部貸款手續(xù)，內(nèi)部銀行將借款劃入該單位賬戶。

3、貸款堅(jiān)持“嚴(yán)格審查，擇優(yōu)扶持，周轉(zhuǎn)使用，勤借勤還“的原則，并根據(jù)內(nèi)部銀行資金的存量與增量狀況確定貸款額度和貸款期限。

4、貸款管理需貫徹“代簽調(diào)查、貸時(shí)審查、貸后跟蹤審查”的三查制度，確保貸款的安全性，周轉(zhuǎn)性和收益性。如發(fā)現(xiàn)開戶單位使用不合法或不符合申請(qǐng)用途用款的，內(nèi)部銀行有權(quán)由該開戶單位存款中扣回，并視情節(jié)輕重給予該開戶單位相應(yīng)的處罰。

5、內(nèi)部銀行實(shí)行存貸款按季結(jié)息，結(jié)息日為每季末月的二十五日，結(jié)息日時(shí)，內(nèi)部銀行將由開戶單位賬戶中直接劃轉(zhuǎn)。開戶單位貸款到期后，按合同協(xié)議規(guī)定時(shí)間，應(yīng)按時(shí)將貸款和應(yīng)付剩余利息歸還內(nèi)部銀行。

6、貸款到期如確有困難難以歸還，需辦理貸款續(xù)借手續(xù)，逾期不還貸不予辦理續(xù)借手續(xù)，并對(duì)借款單位加罰30%的利息，直到將貸款還清為止。

7、開戶資金收入與支付的結(jié)算（1）公司內(nèi)部銀行的各開戶單位取得的一切資金收入，必須全額存入公司內(nèi)部銀行，開戶單位將所取得的支票、現(xiàn)金或銀行匯票，填寫內(nèi)部銀行進(jìn)賬單等單據(jù)后，聯(lián)通給對(duì)方開立的收款憑證記賬聯(lián)，送交內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行收妥后，退回一聯(lián)內(nèi)部銀行進(jìn)賬單和收款憑證記賬聯(lián)，同時(shí)增加開戶單位內(nèi)部銀行存款。（2）內(nèi)部銀行開戶單位使用資金時(shí)，由開戶單位填寫“公司內(nèi)部銀行支票借取單”，經(jīng)開戶單位負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)簽字后，出納人員憑單位簽發(fā)合格的支票借取單以及費(fèi)用、債務(wù)結(jié)算卡，報(bào)請(qǐng)財(cái)務(wù)中心主任簽批后，向內(nèi)部銀行提交“內(nèi)部支票借取單”，“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬支票”和有效結(jié)算憑證，由內(nèi)部銀行核對(duì)計(jì)劃和存款額度后，辦理同等數(shù)額的外部銀行支票的兌換手續(xù)。

（3）支付工程分包、勞務(wù)分包、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)時(shí)，由各單位向財(cái)務(wù)中心提交核準(zhǔn)的結(jié)算單，經(jīng)財(cái)務(wù)中心主任審批后，內(nèi)部銀行依據(jù)票證結(jié)算并支付。

七、內(nèi)部銀行審批程序和權(quán)限

1、內(nèi)部銀行向銀行金融機(jī)構(gòu)借款是代表公司對(duì)外借款，由內(nèi)部銀行按年編制銀行借款計(jì)劃，報(bào)公司董事會(huì)審批后實(shí)施。

2、內(nèi)部銀行不允許自行直接對(duì)外借款，如需直接對(duì)外借款，由內(nèi)部銀行提出申請(qǐng)，報(bào)公司財(cái)務(wù)中心主任審查，由公司董事長(zhǎng)簽字審批。

3、開戶單位需從內(nèi)部銀行借款的，由借款單位提出申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部銀行行長(zhǎng)簽署意見后，報(bào)請(qǐng)公司財(cái)務(wù)中心主任審批后方可借款。

財(cái)務(wù)中心 2014-09-19

第四篇：銀行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

關(guān)于供應(yīng)部2009采購與付款情況的審計(jì)報(bào)告

總經(jīng)理：

根據(jù)2010審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部2009采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產(chǎn)物料采購，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后，由供應(yīng)部詢價(jià)，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。一般情況下，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書、藥品注冊(cè)證；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證、藥品注冊(cè)證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、gsp證書，且購入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證、進(jìn)口藥材批件、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估、更新，并存檔。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后，倉管員及時(shí)報(bào)檢，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應(yīng)部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部?jī)?yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長(zhǎng)18844.53kg，增長(zhǎng)18.21%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長(zhǎng)大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長(zhǎng)不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長(zhǎng)2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。

二、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行。（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書, 檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。

（2）分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃, 檢查其是否進(jìn)行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財(cái)務(wù)部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購

價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量

是否經(jīng)濟(jì)、是否合理。

（8）查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考

評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長(zhǎng)復(fù)核，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。

（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供

應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購

過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┢贺泿刨Y金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

貨幣資金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

（征求意見稿）

公司財(cái)務(wù)部：

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)部于*月1號(hào)至28日對(duì)本部財(cái)務(wù)、分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行了08年1-6月份期間貨幣資金管理的審計(jì)。

一、審計(jì)概況

審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和結(jié)算制度，防患違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金的安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。主要內(nèi)容有貨幣資金崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部記錄和核對(duì)的執(zhí)行情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。（2）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。（4）抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。

二、審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過審計(jì)，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾 個(gè)突出的特點(diǎn)：一是制度建設(shè)比較健全。與國資委年初下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》比對(duì)，我單位的貨幣資金管理制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。二是內(nèi)部控制系統(tǒng)比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。三是會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員根本不懂所致，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計(jì)結(jié)果及建議

（一）本部財(cái)務(wù)部門

1、審計(jì)結(jié)果

（1）盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金賬面金額不符。7月18日公司本部庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為*元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為*元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬（會(huì)計(jì)人員出差）共計(jì)*元，其中：交辦公電話費(fèi)借款**元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用*元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，尚有224.75元長(zhǎng)款不能說明原因。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對(duì)公司08年1-5月銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)5個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制均不正確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行存款余額調(diào)節(jié)表沒有按規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。

（3）未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)08年2月22日一筆*萬元的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存 在制作會(huì)計(jì)憑證日期在前、銀行回單日期在后的時(shí)間邏輯錯(cuò)誤。

（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)賬面應(yīng)收票據(jù)金額為*萬元，出納銀行匯票登記簿金額為*萬元，有3帳合計(jì)金額*萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外空白支票、發(fā)票未登記，作廢支票沒有按照時(shí)間順序順號(hào)登記。

2、審計(jì)建議：

（1）關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下午下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納收回收款證明銷毀。對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上會(huì)計(jì)人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。

（2）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行帳戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)管的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)余額相符。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別應(yīng)由2人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。（3）關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。

（4）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。

（二）分公司財(cái)務(wù)部

1、審計(jì)結(jié)果

（1）庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)情況。會(huì)同會(huì)計(jì)對(duì)出納的現(xiàn)金進(jìn)行了清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)盤金額與日記賬余額不相符?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。

（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不規(guī)范。對(duì)分公司08年3-5月份的銀行對(duì)賬單和銀行日記賬進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)月份的銀行對(duì)賬單均沒有足月打印。

（3）票據(jù)的登記不完整。支票、收據(jù)、發(fā)票的使用情況有登記記錄，但新購入的空白銀行支票、空白發(fā)票和收據(jù)沒有進(jìn)行登記。

（4）抽查了08年3-5月份的收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，全部收款憑證沒有履行交款人簽字的手續(xù)。

（5）設(shè)備的購臵、處臵的審批手續(xù)不齊全。經(jīng)抽查有大額設(shè)備的購臵、處臵憑證附件沒有上級(jí)部門申請(qǐng)單或簽字手續(xù)不齊全。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺(tái)，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字。

2、審計(jì)建議

（1）關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表

每個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制安排在下月初進(jìn)行，確保銀行資金支出足月核對(duì)。

（2）關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)，特別是空白銀行支票、發(fā)票、收據(jù)的登記。

（3）關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。

（4）關(guān)于設(shè)備購臵處臵 按照公司《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)*萬元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購*萬元以上材料的審批，*管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處臵報(bào)廢需要向上級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。

四、其他說明

因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無法觸及所有方面。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部決定進(jìn)行后續(xù)跟蹤審計(jì)，時(shí)間安排在2008年9月初。

審計(jì)部

2008年7月31日篇三：貨幣資金內(nèi)部審計(jì)報(bào)告定稿

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要

我們于2012年11月26日至12月15日對(duì)集團(tuán)2012年1-10月份貨幣資金收支情況進(jìn)行了審計(jì)，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)貨幣資金收支的內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性、賬務(wù)處理主要存在問題如下：

以上內(nèi)容為集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告摘要，欲了解審計(jì)詳細(xì)情況，請(qǐng)查閱審計(jì)報(bào)告正文。

辰坤集團(tuán)內(nèi)控部

秦元增

2012年12月15日

關(guān)于集團(tuán)貨幣資金收支情況專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

魯辰坤內(nèi)審字［2012］第1022號(hào)

我們于2012年11月26日至12月15日按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)貨幣資金進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)范圍為2012年1至10月份集團(tuán)貨幣資金收支情況。審計(jì)目的在于掌握集團(tuán)貨幣資金收支情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出貨幣資金賬務(wù)處理中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。

一、基本情況

集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)賬務(wù)核算，現(xiàn)有員工8人，其中：1名副部長(zhǎng)，5名會(huì)計(jì)，2名出納。內(nèi)外賬各11套。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤(rùn)公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤(rùn)公司、昌潤(rùn)公司、昊潤(rùn)公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤(rùn)公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。貨幣資金賬務(wù)處理流程是出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款收付及記賬憑證的填制，主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款記賬憑證復(fù)核、記賬。

二、審計(jì)情況

（一）審計(jì)實(shí)施 2012年11月24日接受領(lǐng)導(dǎo)安排進(jìn)行集團(tuán)貨幣資金專項(xiàng)審計(jì)，25日進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備事宜，26日早晨進(jìn)駐財(cái)務(wù)部。26日中午對(duì)出納朱迎新處現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，下午對(duì)出納商小燕處現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)。27日對(duì)商小燕、朱迎新處借條進(jìn)行了落實(shí)。28日姜總開會(huì)安排配合審計(jì)事宜，由出納、會(huì)計(jì)提供銀行對(duì)賬單（主要以10月份為主）及記賬憑證。11月29日至30日對(duì)出納、會(huì)計(jì)及貨幣資金內(nèi)部控制情況進(jìn)行了調(diào)查了解。12月5日至12日一邊對(duì)銀行對(duì)賬單進(jìn)行催收，一邊抽查憑證。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場(chǎng)。12月14日至16日整理資料起草審計(jì)報(bào)告，17日與財(cái)務(wù)部座談，18日審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

（二）審計(jì)總體結(jié)論 貨幣資金的內(nèi)部控制較弱，缺乏完整有效的管理制度，現(xiàn)金及銀行存款的日常收支處理、資金管理以及費(fèi)用報(bào)銷不夠完善。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及審計(jì)建議

1、出納人員的設(shè)臵

財(cái)務(wù)部出納身兼內(nèi)部多家出納，現(xiàn)金混用，無法單獨(dú)對(duì)某一公司進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，此項(xiàng)不利于現(xiàn)金的準(zhǔn)確性。

建議：現(xiàn)金業(yè)務(wù)少的公司直接取消現(xiàn)金核算，只保留幾個(gè)主要公司的現(xiàn)金核算。庫存現(xiàn)金按照各公司的設(shè)臵分開存放管理，財(cái)務(wù)部每天對(duì)出納進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)對(duì)賬。

2、出納崗位的輪換

財(cái)務(wù)部辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進(jìn)

行崗位輪換。

建議：財(cái)務(wù)部執(zhí)行崗位的輪換制，一年一換崗。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3、財(cái)務(wù)報(bào)銷流程的執(zhí)行

集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程按設(shè)備、材料、費(fèi)用、工資、其他等規(guī)定了財(cái)務(wù)報(bào)銷流程及審批權(quán)限，實(shí)際操作授權(quán)有漏簽現(xiàn)象。流程規(guī)定集團(tuán)貨幣資金支付超過五千的應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，但有部分支付未有董事長(zhǎng)簽字如借款（有短信、電話請(qǐng)示）、轉(zhuǎn)款等。流程規(guī)定對(duì)外應(yīng)酬費(fèi)用，應(yīng)有董事長(zhǎng)簽字，實(shí)際未嚴(yán)格執(zhí)行。

建議一：財(cái)務(wù)部嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。短信、電話請(qǐng)示事后應(yīng)補(bǔ)簽。所有貨幣資金支付、轉(zhuǎn)賬等都應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字同意辦理。

建議二：財(cái)務(wù)部應(yīng)會(huì)同有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位、部門對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷管理流程制度的實(shí)施進(jìn)行一次綜合評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)一步完善流程。

4、銀行預(yù)留印鑒的管理

集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。

建議：財(cái)務(wù)部對(duì)財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人章分開保管，用章提申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。外用章需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)安排授權(quán)代表攜章同行。

5、票據(jù)的保管篇四：xxx企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 2010年滄州xx有限公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 1.審計(jì)概況

1.1審計(jì)單位：滄州xx有限公司財(cái)務(wù)部 1.2審計(jì)對(duì)象：2010年6月至12月期間貨幣資金的審計(jì) 1.3審計(jì)時(shí)間：2011年3月1日到2011年3月20日 1.4審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。1.5審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。

審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。

1.6審計(jì)程序和方法：

對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。2.審計(jì)評(píng)論

經(jīng)過審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出： 2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)

比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。2.2內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。2.3 會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。

審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果 3.1審計(jì)結(jié)果

3.1.1盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符 11月10日公司庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx元。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會(huì)計(jì)未做憑證記賬，共計(jì)xx元，這是由于會(huì)計(jì)人員出差，其中，交辦公電話費(fèi)借款200元、兩筆職工報(bào)銷費(fèi)用xx元。除去以上三筆業(yè)務(wù)外，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。

通過對(duì)公司2010年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核。3.1.3未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑

證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤。3.1.4票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。

銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計(jì)金額為xx萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時(shí)間順序號(hào)登記。3.1.5 其它問題

收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。3.2審計(jì)建議

3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金

加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。

會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。

對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表

按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。

3.2.3關(guān)于銀行回單

積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。3.2.4關(guān)于票據(jù)管理

有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。3.2.5關(guān)于收款憑證

嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作?！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。4 結(jié)論

通過本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來越重要。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析

上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析 ——基于2006年-2011年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)

何芹 2013-1-11 11:30:06 來源：《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》2012年第12期

摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性要求，上市公司和審計(jì)師是否為此做好準(zhǔn)備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。本文以上市銀行為例，運(yùn)用2006年至2011年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的時(shí)間序列數(shù)據(jù)，對(duì)上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)進(jìn)行實(shí)證分析。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，隨著時(shí)間的推移，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的上市銀行越來越多，報(bào)告的內(nèi)容也越來越規(guī)范，但是，報(bào)告還存在較多的不足。因此，需要采取相應(yīng)的措施完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)，具體包括：細(xì)化內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)；制定內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)體系；增強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制信息披露意識(shí)；加強(qiáng)虛假內(nèi)部控制報(bào)告的懲戒措施。

關(guān)鍵詞：上市銀行，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 引言 根據(jù)財(cái)政部的要求，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（下文簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)——組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（下文簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（下文簡(jiǎn)稱《審計(jì)指引》）這一系列配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，2012年1月1日起在上海證券交易所和深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。施行《基本規(guī)范》和配套指引的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部 控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。作為內(nèi)部控制信息披露的一種重要形式，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告能夠提供關(guān)于內(nèi)部控制較為全面完整的信息，既能夠使利益相關(guān)者了解上市公司內(nèi)部治理和管理的規(guī)范化程度以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力，滿足投資決策的需要；還能夠使上市公司管理層進(jìn)一步重視內(nèi)部控制的建立健全，滿足企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要。

之前，在2006年，上交所和深交所分別發(fā)布《上市公司內(nèi)部控制指引》，要求上市公司建立健全內(nèi)部控制，并要求上市公司在披露2007年年報(bào)的同時(shí)披露董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見，但是這些都是自愿披露階段。因此，在強(qiáng)制要求上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)之際，我們有必要對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行總結(jié)回顧，對(duì)《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實(shí)施是否改善自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露進(jìn)行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面有效推廣提供借鑒。

銀行屬于管制要求高、風(fēng)險(xiǎn)高的行業(yè)，在金融體系中居于核心地位，其謹(jǐn)慎穩(wěn)健經(jīng)營對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)具有重要作用。內(nèi)部控制是銀行的“免疫系統(tǒng)”，如果銀行內(nèi)部控制存在重大缺陷，公司治理與外部監(jiān)管的有效性將難以保證，不僅影響著銀行會(huì)計(jì)信息的可靠性，同時(shí)還會(huì)影響銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，進(jìn)而影響到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。因此，相對(duì)其它行業(yè)來說，建立健全內(nèi)部控制對(duì)于上市銀行則更為重要。截止到2012年12月31日，我國共有16家上市銀行，上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀如何？隨著時(shí)間的推移，上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)是否得以完善和發(fā)展？這些問題都有待進(jìn)一步研究。因此，本文擬以 16家上市銀行為例，總結(jié)其2006年至2011內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的變化，分析其中存在的問題并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，為完善上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)提供參考和借鑒。本文具體結(jié)構(gòu)安排如下：第一部分，國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧；第二部分，在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上，提出本文的研究假設(shè)；第三部分，數(shù)據(jù)來源和研究結(jié)果，收集2006年至2011年共6年間上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)研究假設(shè)進(jìn)行驗(yàn)證；第四部分，研究結(jié)論與對(duì)策，對(duì)全文內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)，提出改進(jìn)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的對(duì)策建議。

國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧

一、國外文獻(xiàn)回顧 2002年sox法案出臺(tái)之前，內(nèi)部控制的研究文獻(xiàn)主要集中于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審核的研究，只有少數(shù)研究關(guān)注管理層自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)富100強(qiáng)公司1993報(bào)告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報(bào)告，但是大部分報(bào)告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒有對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。hermanson（2000）采用問卷調(diào)查的方式對(duì)自愿性內(nèi)部控制報(bào)告是否有價(jià)值含量、是否影響決策等問題進(jìn)行研究，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查者認(rèn)為內(nèi)部控制報(bào)告能夠改善企業(yè)的內(nèi)部控制，但卻未必能夠提供與決策有用的信息。2002年sox法案的實(shí)施，標(biāo)志著公司管理層的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告由以前自愿性披露改為強(qiáng)制性披露，審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和審核已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楠?dú)立的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，因此，更多的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審

計(jì)。bronson（2006）研究發(fā)現(xiàn)，公司規(guī)模越大、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)越快、銷售增長(zhǎng)越慢、審計(jì)委員越勤勉、機(jī)構(gòu)持股比例越高，管理層越有可能自愿披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。ashbaugh-skaife等（2006）研究認(rèn)為，內(nèi)部控制缺陷的披露帶有自愿性質(zhì)，必須同時(shí)滿足三個(gè)條件某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷才會(huì)得以披露：一是內(nèi)部控制缺陷存在，二是內(nèi)部控制缺陷被管理層或獨(dú)立審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，三是管理層斷定缺陷應(yīng)當(dāng)公開披露。mitch deacon（2008）研究認(rèn)為，sox法案將會(huì)使小企業(yè)受到各項(xiàng)規(guī)定的沖擊，并建議sec應(yīng)針對(duì)小企業(yè)另設(shè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。song tao mo（2009）研究發(fā)現(xiàn)，“只經(jīng)過財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)”的上市公司與“只經(jīng)過內(nèi)部控制審計(jì)”的上市公司相比較，市場(chǎng)和投資者的反應(yīng)存在差異。

二、國內(nèi)文獻(xiàn)回顧 2006年以前，我國監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)尚無強(qiáng)制性規(guī)定，大量研究集中于內(nèi)部控制信息披露，而研究?jī)?nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的文獻(xiàn)較少，但是，很多文獻(xiàn)都提出上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及審計(jì)或?qū)徍说谋匾?。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問題，經(jīng)問卷調(diào)查和分析論證，認(rèn)為我國應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求所有上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該報(bào)告發(fā)表審核意見。李明輝等（2003）通過對(duì)我國2001年上市公司年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制信息披露很大程度上流于形式，無實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，自愿性內(nèi)部控制信息披露的動(dòng)機(jī)也不夠強(qiáng)。2006年以后，隨著上交所和深交所《上市公司內(nèi)部控制指引》的頒布，尤其是2008年《基本規(guī)范》及2010年配套指引的頒布，這意味著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表及其審計(jì)報(bào)告一樣，將作為一種常態(tài)出現(xiàn)在上市公 司的定期公告中，因此出現(xiàn)了大量的研究開始關(guān)注管理層內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。黃秋敏（2008）分析上市銀行2001年至2006年的內(nèi)部控制信息發(fā)現(xiàn)，上市銀行對(duì)內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評(píng)價(jià)和審計(jì)方面都存在很多的問題。楊有紅和汪薇（2008）以及楊有紅和陳凌云（2009）分別對(duì)2006年和2007年滬市公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司存在內(nèi)部控制信息自愿性披露動(dòng)機(jī)不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本過高以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題。袁敏（2008）對(duì)2007年上市公司自愿披露的內(nèi)部控制審計(jì)意見進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制審計(jì)存在意見名稱不一致、意見表述方式有差別、審核依據(jù)不統(tǒng)一等問題。王玲（2009）對(duì)2008年中小板上市公司研究發(fā)現(xiàn)，中小板公司內(nèi)部控制信息披露存在選擇性信息披露以及自愿性信息披露意愿不足等問題。林斌和饒靜（2009）以2007年主板上市公司為研究對(duì)象，基于信號(hào)傳遞理論對(duì)上市公司為什么自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告進(jìn)行了研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，為了向市場(chǎng)傳遞真實(shí)價(jià)值的信號(hào)，內(nèi)部控制質(zhì)量好的公司更愿意披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。

研究假設(shè)的提出 從上文國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制階段，大量文獻(xiàn)開始關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。但是，作為一種新生事物，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)在具體實(shí)施過程中還面臨一系列的挑戰(zhàn)和問題，存在很多不規(guī)范的地方。這從我國內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)強(qiáng)制實(shí)施的一再推遲也可略窺一斑。

由于人們對(duì)新生事物的接受都需要一個(gè)較長(zhǎng)的、漸進(jìn)的過程，首先可能由一部分人發(fā)起，當(dāng)新生事物得到證明確實(shí)能夠?yàn)槿藗儙砀嗟睦鏁r(shí)，才能被大多數(shù)人接受。

第五篇：淺談銀行內(nèi)部控制

淺談銀行內(nèi)部控制

內(nèi)容摘要：銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于保證整個(gè)社會(huì)資金活動(dòng)的正常運(yùn)行，無疑是十分必要的。強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，要樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念，加強(qiáng)賬務(wù)控制，完善制約機(jī)制，重視支付結(jié)算，設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程，建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度，加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制，構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部檢查和審計(jì)系統(tǒng)，提高銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控機(jī)制 銀行會(huì)計(jì) 存在問題 對(duì)策

目前在銀行經(jīng)營中，要求銀行確立符合銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性、效益性的經(jīng)營原則，完善內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)日益成為銀行經(jīng)營者和管理者當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期的一項(xiàng)迫切的任務(wù)。銀行內(nèi)部控制就是銀行管理層為了保證管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)，制定并組織實(shí)施的對(duì)內(nèi)部部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的制度、措施、程序和方法。內(nèi)部控制要以合理劃分人權(quán)、事權(quán)、監(jiān)督檢查權(quán)為制度內(nèi)核，以保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整、保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、保障國家法律、法規(guī)、規(guī)章和單位內(nèi)部經(jīng)營管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)為終極目的，是單位防范風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害的“安全閥”，也是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的重要屏障。會(huì)計(jì)部門作為銀行內(nèi)部控制管理的第一監(jiān)督部門，其內(nèi)部控制能力的強(qiáng)弱，直接影響著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制為重中之重。

一、目前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問題

(一)有章不循，內(nèi)部控制失效，貫徹落實(shí)流于形式。近年來我國已出臺(tái)了《中國人民銀行法》、《郵政銀行法》、《票據(jù)法》、《擔(dān)保法》、《貸款通則》、《金融違法行為處罰辦法》等法規(guī)，并在新的《刑法》中有關(guān)于懲治金融犯罪的條款，金融業(yè)務(wù)的經(jīng)營是有法可依的，但由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，長(zhǎng)官意志及社會(huì)人情關(guān)系的影響，金融從業(yè)人員往往不能用法制來保護(hù)自己，甚至默認(rèn)，容忍或參與違法違紀(jì)活動(dòng)。對(duì)銀行現(xiàn)行制度的分析表明，一些制度貫徹流于形式，由于人為地減少控制點(diǎn)作業(yè)和逆程序操作，與至銀行內(nèi)部控制機(jī)制變形，失去了應(yīng)有的剛性，許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對(duì)某些規(guī)章制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率增高的最直接、最根本的原因。從當(dāng)前銀行內(nèi)部各崗位的實(shí)際控制效果考察，有章不循表現(xiàn)為會(huì)計(jì)、出納等操作崗位有些關(guān)鍵控制點(diǎn)的規(guī)定沒有落實(shí)到位，盡管我國銀行業(yè)在過去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營中，建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度，但卻不能落到實(shí)處，形同虛設(shè)，主要表現(xiàn)為：聯(lián)行章、證、押未真正堅(jiān)持三分管制度；重要空白憑證領(lǐng)發(fā)、使用、交接等制度執(zhí)行不嚴(yán)格；業(yè)務(wù)印章不按規(guī)定保管和使用；臨柜不認(rèn)真，不堅(jiān)持驗(yàn)印制度；隨意調(diào)整賬戶積數(shù)；交接班中款項(xiàng)交接登記不及時(shí)，查庫制度履行不認(rèn)真；出入庫、收入大額現(xiàn)金不及時(shí)記賬；不及時(shí)匯劃款項(xiàng)、記賬等；離機(jī)不退出畫面，密碼泄露；支票控號(hào)流于形式，同一單位多個(gè)賬戶支票混用；隨意設(shè)置自動(dòng)取款機(jī)金額；復(fù)核員不履行復(fù)核制度等等。以上種種，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，弱化了業(yè)務(wù)操作

過程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性，留下諸多事故隱患。銀行雖有一套完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，但犯罪分子屢次得逞，究其原因就是，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，給犯罪分子有乘空之機(jī)，造成國家資金大量流失。

(二)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過程。對(duì)銀行來講，要建成真正的、具有國際水平的、規(guī)范化的郵政銀行，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)既定目標(biāo)，必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異，建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。目前金融電子化的發(fā)展，使銀行業(yè)務(wù)和辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的手段都發(fā)生了很大變化。

由于管理滯后和改革中的探索有一定過程，一些新業(yè)務(wù)還沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的制度，存在無章可循的空檔。在現(xiàn)實(shí)工作中，銀行往往忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，而常常反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式，有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序不能被新的、更科學(xué)的制度所代替，特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種、金融工具不斷推出，如果不及時(shí)調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度，必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。如現(xiàn)在絕大多數(shù)銀行都實(shí)行綜合柜員制處理有關(guān)業(yè)務(wù)，而在實(shí)際運(yùn)行中，由于對(duì)綜合柜員之間、會(huì)計(jì)和儲(chǔ)蓄綜合柜員之間、綜合柜員與上級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，使基層機(jī)構(gòu)照搬照抄原會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制可能出現(xiàn)薄弱點(diǎn)。

(三)相互制約機(jī)制不健全，上下級(jí)之間約束性薄弱。相互制約，是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會(huì)計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約，也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí)，一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。一些銀行缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。究其原因主要是：職能監(jiān)督部門的地位不超脫，不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能，難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

(四)忽視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在支付結(jié)算活動(dòng)中，由于受到多種因素的影響，使支付結(jié)算當(dāng)事人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離，從而蒙受損失的不確定性。支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)給銀行帶來的損失主要包括：銀行必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任；銀行要蒙受經(jīng)濟(jì)損失；銀行信譽(yù)受到影響。支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，究其原因是多方面的，主要可以歸納為：銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡(jiǎn)化，隱瞞問題不及時(shí)上報(bào)造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對(duì)支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對(duì)一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會(huì)計(jì)在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的研究，忽略重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制，等等。

(五)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來新的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采用電算化會(huì)計(jì)處理以后，銀行各個(gè)管理部門越來越依賴會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，而這些記錄和報(bào)表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。銀行會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多，更為復(fù)雜，其技術(shù)性也要求更高。于是，不可避免地會(huì)帶來一些新的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)文件不可讀，易于被篡改和毀壞，如果編程錯(cuò)誤，則會(huì)造成錯(cuò)誤的重復(fù)性和連續(xù)性，更有可能產(chǎn)生舞弊和犯罪行為等。由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息日益增多，沒有健全的內(nèi)部控制，很難保證銀行會(huì)計(jì)信息的收集、傳遞和處理能夠及時(shí)、準(zhǔn)確，更談不上有效地利用這些信息來安排各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。

(六)檢查輔導(dǎo)走于形式，監(jiān)督不力。會(huì)計(jì)檢查部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，防患于未然，但許多銀行對(duì)此認(rèn)識(shí)不足，檢查輔導(dǎo)缺乏計(jì)劃性、針對(duì)性，往往是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，而且獎(jiǎng)罰手段軟化，對(duì)違規(guī)甚至違法案件的查

處，普遍存在著“重經(jīng)濟(jì)處罰，輕行政法律處罰；重單位處罰，輕對(duì)個(gè)人處罰；重內(nèi)部處罰，輕外部公開處罰”的“三重三輕”問題，檢查整改成效甚微。再加上稽核部門再監(jiān)督職能弱化和紀(jì)檢監(jiān)察力量薄弱，從而使第二道、第三道監(jiān)督防線不能很好地發(fā)揮作用。

(七)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制有待改進(jìn)。目前，銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能部門普遍存在著“既替本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，又替上級(jí)行行政職能部門負(fù)責(zé)”，“雙重負(fù)責(zé)”存在無序的邏輯性缺陷，實(shí)際上使自己陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈，審計(jì)難、上報(bào)難、處理難的“三難”問題沒有得到根本性解決，導(dǎo)致問題不斷蔓延而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件。其原因主要有：（1）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，制度不健全，檢查只有建議權(quán)，沒有處理權(quán)；（2）審計(jì)檢查單調(diào)而不靈活；（3）審計(jì)工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠全面，尤其是電腦會(huì)計(jì)能力不足；（4）審計(jì)工作不容易被人理解和支持，容易得罪人，審計(jì)人員工作積極性受到很大影響。數(shù)十年來的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐表明：要發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用，就要妥善解決好審計(jì)工作的超脫問題。

(八)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高。銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低，直接影響著各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的質(zhì)量，高業(yè)務(wù)素質(zhì)的員工不僅是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而且可以有效彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍素質(zhì)不高，已制約著銀行的快速發(fā)展。主要表現(xiàn)在（1）業(yè)務(wù)方面：熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人員較多，了解會(huì)計(jì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。有的會(huì)計(jì)人員默守陳規(guī)，不求上進(jìn)，缺乏鉆研業(yè)務(wù)、精益求精的精神，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。他們業(yè)務(wù)知識(shí)貧乏或知識(shí)老化，專業(yè)技術(shù)水平低，無法按照新規(guī)定開展工作。（2）法律觀念淡薄，法律意識(shí)不強(qiáng)。有的會(huì)計(jì)不學(xué)法，不懂法，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、支付結(jié)算辦法也知之甚少，模棱兩可，他們既談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。

二、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與思路

內(nèi)控制度是銀行長(zhǎng)期經(jīng)營實(shí)踐的結(jié)晶，是進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑，是銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控現(xiàn)狀及面臨的新問題，銀行應(yīng)從以下幾個(gè)方面強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立內(nèi)控優(yōu)先觀念。首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。銀行一是要根據(jù)中國人民銀行發(fā)布的《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，對(duì)現(xiàn)有的各種規(guī)章制度進(jìn)行認(rèn)真研究整理，并借鑒國外郵政銀行內(nèi)控制度建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，統(tǒng)一制定若干業(yè)務(wù)管理制度及操作規(guī)程，從根本上解決制度過多而流于形式的問題；二是要堅(jiān)持“內(nèi)控制度先行”的原則，在開發(fā)推廣新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品過程中，明確各單位各部門的責(zé)任，制定相互制衡的業(yè)務(wù)管理辦法和制度，并在實(shí)踐中不斷修改完善。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一，所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目，或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制，促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度，有效防范案件的發(fā)生。其次，加強(qiáng)職工再教育，提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制。進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專門方法和規(guī)范，包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等，它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載，必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證，除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過復(fù)核，賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行，要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握雙線核算的基本原理及制度，加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)完善制約機(jī)制，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。首先，要強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須健全完善的制約機(jī)制，要按照分級(jí)經(jīng)營，分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營授權(quán)制度，如信用證的開立，大額匯票的簽發(fā)，大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限，要建立領(lǐng)導(dǎo)考核制度，每年由審計(jì)部門對(duì)下級(jí)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，就其本的經(jīng)營管理情況、權(quán)力動(dòng)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。要建立崗位檢查制度，對(duì)主管會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行交流制，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假制，對(duì)會(huì)計(jì)重要崗位實(shí)行輪換制，真正做到每一位員工，每個(gè)崗位，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督，被檢查的范圍內(nèi)。其次，推行責(zé)任會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個(gè)機(jī)構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會(huì)計(jì)信息與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、會(huì)計(jì)控制同業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，形成銀行內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。一要進(jìn)一步推進(jìn)和完善綜合責(zé)任預(yù)算和部門責(zé)任預(yù)算，加強(qiáng)縱向業(yè)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)預(yù)算，使業(yè)務(wù)管理部門成為綜合經(jīng)營計(jì)劃考核客體，實(shí)施部門預(yù)算管理。二要充分利用新會(huì)計(jì)科目所構(gòu)建的信息基礎(chǔ)，通過分產(chǎn)品，確定資產(chǎn)，負(fù)債及產(chǎn)品與部門的歸屬關(guān)系，分?jǐn)偛块T成本，從而對(duì)部門的經(jīng)營業(yè)績(jī)做出科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)，為會(huì)計(jì)部門成為真正利潤(rùn)中心和責(zé)任中心創(chuàng)造條件。

(四)高度重視支付結(jié)算所形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前情況下，要減少支付結(jié)算形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)支付風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究，與此同時(shí)，還須采取如下配套措施：一是加快內(nèi)控配套制度建設(shè)，制定支付結(jié)算操作規(guī)程，規(guī)范支付結(jié)算業(yè)務(wù)操作，減少漏洞。二是嚴(yán)格操作規(guī)程，不得隨意簡(jiǎn)化賬務(wù)流轉(zhuǎn)程序。三是銀行會(huì)計(jì)臨柜人員必須熟悉每一種支付結(jié)算方式和各項(xiàng)支付結(jié)算法規(guī)，把握各項(xiàng)法規(guī)之間的關(guān)系，正確地開辦支付結(jié)算業(yè)務(wù)。四是銀行臨柜人員必須掌握辨別真假票據(jù)和結(jié)算憑證的本領(lǐng)，適應(yīng)柜臺(tái)監(jiān)督的需要。五是銀行會(huì)計(jì)人員要能夠把握支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)容易出風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)和結(jié)算方式給予重點(diǎn)關(guān)注，在支付結(jié)算業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)把票據(jù)的審查關(guān)、簽發(fā)關(guān)、承兌關(guān)、付款關(guān)、掛失關(guān)等，杜絕重大差錯(cuò)、事故和案件的發(fā)生。六是嚴(yán)防銀行內(nèi)部人員作案，對(duì)一些關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期與不定期的輪換。

(五)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程。目前各銀行的內(nèi)控制度已基本建立，但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù)，容易釀成操作風(fēng)險(xiǎn)，因此，談風(fēng)險(xiǎn)防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé)，下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項(xiàng)、不空白。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。因此操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

(六)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度。對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約，后道工序制約前道工序，后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位，合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)帳抹帳、沖正、開銷賬戶、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批，形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(七)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制。印章、憑證、庫款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中的重要物品，掌握這類物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位，為防范風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制。一是重要物品要專人保管，明確責(zé)任，縮小接觸重要物品的人員范圍；二是業(yè)務(wù)操作過程中重點(diǎn)控制章、證、款、押，離柜應(yīng)收起鎖好；三是營業(yè)終了，重要物品應(yīng)入庫或入保險(xiǎn)柜妥善保管，以保證此類物品安全；四是重要物品章、證、押必須分開保管，相互制約；五是領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密，防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞；六是重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換，平行交接。

(八)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系。目前計(jì)算機(jī)已廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全內(nèi)控控制體系，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)防范已成為銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重中之重。

1、要提高銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的可靠性。電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵，軟件系統(tǒng)越完善，控制越有效。因此，必須從電算化系統(tǒng)的研制開發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)鑒定、應(yīng)用環(huán)境、操作、數(shù)據(jù)輸入、輸出、系統(tǒng)安全、硬件與系統(tǒng)軟件控制等多方面研究銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制措施。郵政銀行要建立完善的、適合自身會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的管理和控制制度，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全可靠性，做到“凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人監(jiān)督”，防范銀行會(huì)計(jì)電算化帶來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門和操作應(yīng)用部門職責(zé)分離；程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng)；嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。首先，在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過程中，最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制，輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。再次，對(duì)一線柜面重要業(yè)務(wù)操作要加以主管授權(quán)，如對(duì)大額現(xiàn)金的存、取款，轉(zhuǎn)帳等，對(duì)簽發(fā)銀行匯票、承兌銀行匯票等，特別在沖帳、抹帳、補(bǔ)打傳票等都要設(shè)主管授權(quán)，這樣，才能有效防范計(jì)算機(jī)來的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(九)強(qiáng)化銀行內(nèi)部檢查系統(tǒng)和建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)。監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。首先，要穩(wěn)步推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制改革。由于金融體制的原因，導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)部門地位不超脫、不權(quán)威、不獨(dú)立，在審計(jì)業(yè)務(wù)處理上表現(xiàn)為彈性有余，剛性不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效益。因此，要推進(jìn)銀行會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)制的改革，必須堅(jiān)持銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程的審計(jì)制度，它可以減少工作差錯(cuò)，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)處理規(guī)程，審批手續(xù)，明確責(zé)任，執(zhí)行授權(quán)的重要手段，也是保證銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)安全及完整的基礎(chǔ)。其次，建立獨(dú)立的、有權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。如有嚴(yán)密的審計(jì)措施，經(jīng)常的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)的審計(jì)檢查，審慎的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)肅的審計(jì)處罰，按照相制約的原則。對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和核算，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和系統(tǒng)管理，會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任進(jìn)行定期的檢查和評(píng)估，并針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控和管理等問題履行監(jiān)督反饋職能，不但有建議權(quán)而且有處罰權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，督促各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和管理措施的貫徹實(shí)施。另外，要推行外部審計(jì)部門再審計(jì)制度，由總行選擇技術(shù)力量強(qiáng)、信譽(yù)良好的審計(jì)師事務(wù)所定期對(duì)各級(jí)行進(jìn)行全面審計(jì)。這種內(nèi)、外部審計(jì)相互結(jié)合的方法將更有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提高工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)在防范銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的控制作用。

(十)嚴(yán)肅紀(jì)律，查處違法違紀(jì)行為。對(duì)會(huì)計(jì)人員違規(guī)查出的問題，必須嚴(yán)肅處理。一是必須加大上級(jí)行對(duì)下級(jí)行的查處力度，要嚴(yán)格執(zhí)紀(jì)，切實(shí)做到有章必依，違章必糾。凡發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)者，無論涉及到什么人，都必須對(duì)責(zé)任人下重“藥”，不搞下不為例。二是要落實(shí)辦案責(zé)任制，集中力量重點(diǎn)查處貪污、賄賂、挪用公款以及失職瀆職等違法違規(guī)案件，對(duì)這些問題的查處要堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)查辦案件責(zé)任制，查處必須做到不護(hù)短，不手軟。三是必須借助銀監(jiān)局的監(jiān)管權(quán)威，對(duì)問題一查到底，決不姑息遷就。四是對(duì)檢察機(jī)關(guān)立案的案件，只要事實(shí)清楚，必須做到不講情，不解脫，做到依法辦行，從嚴(yán)治行，使銀行能健康發(fā)展。

(十一)提高內(nèi)控人員素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，為此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須做好以下幾方面工作：

1、牢固樹立“以人為本”觀念。通過經(jīng)常性開展職業(yè)道德、職業(yè)技能、職業(yè)紀(jì)律和職業(yè)思維的教育以及制度教育、法制教育，樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。銀行管理者必須切實(shí)關(guān)心職工的工作、生活等情況，加大感情投資，增強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)人員的集體觀念和整體意識(shí)，提高財(cái)會(huì)人員的安全防范意識(shí)，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感，樹立嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度和執(zhí)法守法的自覺性。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)綜合型人才。一是對(duì)銀行一線會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)持抓好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和人才培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，使業(yè)務(wù)操作人員的業(yè)務(wù)技能由單一型向一專多能型轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是對(duì)銀行總會(huì)計(jì)師培養(yǎng)其工作決策能力、業(yè)務(wù)分析能力、開拓與創(chuàng)造力等。三是對(duì)銀行會(huì)計(jì)主管人員培養(yǎng)其分析解決問題能力和組織協(xié)調(diào)能力，使他們能夠在業(yè)務(wù)知識(shí)不斷增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，拓寬管理思路。

3、完善銀行會(huì)計(jì)激勵(lì)機(jī)制。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)考評(píng)工作體系，按照會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

1.董卉娜，朱志雄，《上市銀行內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定研究》，《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》，2014年第6期； 2.韋巍，《商業(yè)銀行內(nèi)部自我控智能評(píng)價(jià)研究》，《財(cái)會(huì)通訊》，2015年第29期； 3.林坤，《當(dāng)前形勢(shì)下的銀行內(nèi)部控制機(jī)制研究》，《商情》，2015年第34期；

4.馬瑋，《完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的對(duì)策》，《經(jīng)濟(jì)研究參考》2015年第30期； 5.劉承義，《銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理淺談》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第30期；

6.劉輝，《市場(chǎng)利率化背景下深化地方商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的思考》，《財(cái)經(jīng)界》，2015年第29期； 7.馮潔，《試論互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展背景下商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略》，《經(jīng)濟(jì)管理者》，2015年第28期；

8.吳曉艷，《淺談農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制問題——以廣東省惠東縣農(nóng)村商業(yè)銀行為例》，《大科技》，2015年第25期。