第一篇：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策解讀(洪澤國(guó)稅二分局)

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法?（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱?暫行辦法?）和?外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定?（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

二、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（一）經(jīng)營(yíng)范圍符合?暫行辦法?規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

（二）按照?暫行辦法?規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合?暫行辦法?的有關(guān)規(guī)定。

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法?的通知?（國(guó)科發(fā)火?2008?172號(hào)）和?關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引?的通知?（國(guó)科發(fā)火?2008?362號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。

2007年底前按原有規(guī)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格的中小高新技術(shù)企業(yè)，且在2008年繼續(xù)符合新的高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，向其投資滿24個(gè)月的計(jì)算，可自創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)際向其投資的時(shí)間起計(jì)算。

（四）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

三、中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過(guò)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料備案：

（一）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說(shuō)明；

（三）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；

（四）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營(yíng)業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說(shuō)明；

（五）由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。

第二篇：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解析

今天，CNBS財(cái)稅視點(diǎn)就創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題展開分析，和大家一為在2012企業(yè)所得稅匯算清繳早做準(zhǔn)備。

一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠概述：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實(shí)行按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠辦法，屬于間接稅收優(yōu)惠，既可以引導(dǎo)社會(huì)資金更多投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，解決中小科技企業(yè)投資不足問(wèn)題，又有利于風(fēng)險(xiǎn)投資盡快回收，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展。本優(yōu)惠政策體現(xiàn)鼓勵(lì)發(fā)展高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的方向，符合“十一五”規(guī)劃和國(guó)家中長(zhǎng)期科技發(fā)展規(guī)劃綱要的要求，有利于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。

二、主要政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào))

三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的定義：是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。且

（一）經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：只允許經(jīng)過(guò)備案專業(yè)創(chuàng)投企業(yè)，稅收優(yōu)惠效果更直接。一個(gè)綜合性的投資公司既投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)又投資于普通的企業(yè)，抵扣的應(yīng)納稅所得額有可能是投資于普通企業(yè)取得的所得。

四、投資對(duì)象的范圍：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的條件。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：設(shè)定了被投資對(duì)象的規(guī)模，有利于引導(dǎo)社會(huì)資本進(jìn)一步集中投資于缺乏發(fā)展資金的發(fā)展中中小高新技術(shù)企業(yè)。

五、2年的計(jì)算：中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過(guò)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：投資時(shí)已是高新技術(shù)企業(yè)的，從投資當(dāng)月起算滿24個(gè)月的當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠；投資后才認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，從認(rèn)定當(dāng)年開始算滿24個(gè)月的當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠。判斷被投資是否中小企業(yè)的時(shí)點(diǎn)是投資當(dāng)年時(shí)而非享受稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，這是因?yàn)槠髽I(yè)在投資持有其內(nèi)中小企有可能發(fā)展為不再符合中小企的具有一定規(guī)模的企業(yè)。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人特殊規(guī)定：《關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕67號(hào)）

一、注冊(cè)在蘇州工業(yè)園區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當(dāng)年，按照該法人合伙人對(duì)該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：本條很好的明確了有限合伙制中的法人合伙人按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條、條例第九十七條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào))的精神，很好地詮析了稅收穿透理論。

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：明確了投資額，也就是應(yīng)納稅所得額抵減額的口徑，不由得企業(yè)自由約定。

三、本通知所稱有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)），在蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

CNBS財(cái)稅視點(diǎn)：明確了適用以上優(yōu)惠的企業(yè)范圍，不得隨意擴(kuò)大到全國(guó)，未蘇州工業(yè)園區(qū)贏得資本的流入，但是有違納稅公平原則，幸運(yùn)的是該文件為一

個(gè)試點(diǎn)文件，且有限期為2年，可以預(yù)見的未來(lái)，視點(diǎn)取得成功后，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)會(huì)向更多的地區(qū)推廣或全國(guó)執(zhí)行，確實(shí)用心良苦，我們拭目以待。

案例：CNBS公司和其他合伙人于蘇州工業(yè)園區(qū)設(shè)立蘇州CNBS創(chuàng)業(yè)投資有限合伙公司，按照合伙協(xié)議總投資額為5000萬(wàn)元，CNBS公司出資1000萬(wàn)元。占份額的20%。假設(shè)已動(dòng)用其中的1000萬(wàn)元投資于一家未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)。

CNBS公司應(yīng)納稅所得額抵減額=1000萬(wàn)×20%×70%=140萬(wàn)元。

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第三篇：2010年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

2010年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（上）

自從參加大連市國(guó)稅局召開的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策宣講會(huì)后，主管公司財(cái)務(wù)稅收的老總王雷有了心事：這幾年，自己公司不斷加大新產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)投入，產(chǎn)品創(chuàng)新在本地區(qū)乃至全國(guó)都領(lǐng)先，且產(chǎn)品也在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍內(nèi)，公司的情況比較符合高新技術(shù)企業(yè)低稅率政策要求的條件，可是由于對(duì)相關(guān)政策和辦理程序還不是十分了解，始終沒(méi)有申請(qǐng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。經(jīng)研究部署，公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)向主管稅務(wù)局進(jìn)行了咨詢了解。

首先，公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)詳細(xì)介紹了本公司實(shí)際情況：

★一是近三年內(nèi)公司陸續(xù)自主研發(fā)并注冊(cè)了4項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)，擁有核心技術(shù)，符合“認(rèn)定條件”的第一項(xiàng)。今年仍然在繼續(xù)研發(fā)新產(chǎn)品，并已經(jīng)在申請(qǐng)專利，由于每年公司都有研發(fā)計(jì)劃，因此今后此項(xiàng)條件也將符合規(guī)定，按照這個(gè)條件要求，公司還要繼續(xù)加大研發(fā)力度爭(zhēng)取更多地?fù)碛歇?dú)立自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品技術(shù)；

★二是主要產(chǎn)品在《領(lǐng)域》規(guī)定范圍之內(nèi)；

★三是為了提升產(chǎn)品的技術(shù)含量，促進(jìn)公司加速發(fā)展，近年來(lái)，公司加大了人才引進(jìn)力度，采取各種措施，提高福利待遇條件，陸續(xù)招聘了不少技術(shù)人才，其中還有1名博士，科技人員比例已經(jīng)達(dá)到了30%以上。

★四是按照自己認(rèn)為的高新技術(shù)產(chǎn)品計(jì)算上年產(chǎn)品收入占公司總收入已經(jīng)達(dá)到70%，超過(guò)了標(biāo)準(zhǔn)比例；

★五是公司年銷售收入超過(guò)2億元，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入總額比例已經(jīng)超過(guò)了3%。

針對(duì)上述情況，稅務(wù)人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)：

? 公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的前提：

企業(yè)必須持續(xù)進(jìn)行具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)，主要體現(xiàn)在具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。企業(yè)從事常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等不屬于此范疇。

? 公司取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的關(guān)鍵：

其關(guān)鍵在于企業(yè)是否擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和研究開發(fā)費(fèi)用是否符合規(guī)定比例及正確歸集。

核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過(guò)研究與開發(fā)過(guò)程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬包括自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式形成，也包括通過(guò)5年以上的獨(dú)占許可方式取得。

企業(yè)應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中的樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》要求進(jìn)行核算。近三個(gè)會(huì)計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的符合規(guī)定比例要求。

? 公司想要取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的其他條件：

產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（以下簡(jiǎn)稱《領(lǐng)域》）規(guī)定范圍；

具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。

? 公司申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的程序：

1.自我評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定管理辦法》第十條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記。

2.注冊(cè)登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)；認(rèn)定機(jī)構(gòu)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)后會(huì)將用戶名和密碼告知企業(yè)。

3、聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。一是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；二是企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）審計(jì)報(bào)告。

3.準(zhǔn)備并提交材料。企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)。

(1)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》；

(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；

(3)經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；

(4)企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說(shuō)明；

(5)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）；

(6)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。

4.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)初審

認(rèn)定機(jī)構(gòu)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，將申請(qǐng)名單提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)情況進(jìn)行審核。

對(duì)照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，稅務(wù)人員逐項(xiàng)對(duì)企業(yè)提出的問(wèn)題進(jìn)行解答和輔導(dǎo)，并在接受咨詢的以后幾天里多次深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)和調(diào)研。目前，企業(yè)已開始申請(qǐng)高新技術(shù)認(rèn)定資格，公司老總王雷對(duì)企業(yè)發(fā)展更有信心。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)：

一是高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠是鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)研發(fā)活動(dòng)，停止研發(fā)活動(dòng)也就意味著停止稅收優(yōu)惠，已經(jīng)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)只能證明過(guò)去的研發(fā)活動(dòng)，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠必須有新的研發(fā)活動(dòng)。

二是研究開發(fā)費(fèi)用必須正確歸集，逐步達(dá)到按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求進(jìn)行核算。

三是高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否單獨(dú)核算，納稅人申報(bào)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入所對(duì)應(yīng)的高新技術(shù)產(chǎn)品是否屬于納稅人已認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）明細(xì)資料中所列高新產(chǎn)品和《高新技術(shù)產(chǎn)品預(yù)備案表》中備案的高新技術(shù)產(chǎn)品；在申報(bào)材料中一定要完整填報(bào)“上高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況（按單一產(chǎn)品（服務(wù)）填報(bào)）”報(bào)表，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅審核中能夠準(zhǔn)確確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入。

四是未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

劉博：作為一名稅收管理員，每年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作都是工作的重頭戲，尤其是優(yōu)惠政策審批和備案項(xiàng)目的審核工作，更是依法行政和落實(shí)納稅服務(wù)的重點(diǎn)。在眾多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策企業(yè)還相對(duì)陌生。為此，他認(rèn)真做好對(duì)企業(yè)的政策輔導(dǎo)和審核工作。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容：

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：

1.減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)范圍：

1．信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）：包括軟件研發(fā)及外包、信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包和信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)維護(hù)外包等。

2．技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）：包括企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)服務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)和企業(yè)供應(yīng)鏈服務(wù)等。

3．技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。

企業(yè)享受此項(xiàng)政策需同時(shí)符合的條件：

1.從事《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型 服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

2.企業(yè)的注冊(cè)地及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地在服務(wù)外包示范城市（含所轄區(qū)、縣（縣級(jí)市）等全部行政區(qū)劃）內(nèi)。

3.企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無(wú)違法行為，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力。

4.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上。

5.企業(yè)從事《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型 服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》第二條規(guī)定范圍內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

6.企業(yè)應(yīng)與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同，且其向境外客戶提供的國(guó)際(離岸)外包服務(wù)業(yè)務(wù)收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。

企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定的程序：

原則上每年2次，每次申報(bào)時(shí)間為每年的4月和10月，自申報(bào)開始至公示結(jié)束原則上不超過(guò)60個(gè)工作日。應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)推薦表》，并按申報(bào)證明材料清單要求附相關(guān)佐證材料，報(bào)送市科技局。市科技局將會(huì)同市外經(jīng)貿(mào)局、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局、發(fā)展改革委，并組織專家進(jìn)行評(píng)審，最終確定技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定名單，進(jìn)行公示。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，享受《通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，持相關(guān)認(rèn)定文件向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理享受稅收優(yōu)惠政策事宜。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)：

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)將外包服務(wù)業(yè)務(wù)的報(bào)關(guān)證明、結(jié)匯證明、與外方簽訂的合同等留存?zhèn)洳椤?/p>

國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的應(yīng)用（中）

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠

A公司是我市一家大型裝備企業(yè)的子公司，主要產(chǎn)品是機(jī)器機(jī)械，2008年企業(yè)根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠，稅收管理員小李和小王對(duì)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行了審核，并到企業(yè)實(shí)地進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的做法與文件規(guī)定有一定差距，小李將情況向科長(zhǎng)進(jìn)行了匯報(bào)，科長(zhǎng)經(jīng)請(qǐng)示局領(lǐng)導(dǎo)決定對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)稅收優(yōu)惠進(jìn)行跟蹤輔導(dǎo)。

稅務(wù)人員到企業(yè)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)2008年研究開發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用歸集如下：

1.企業(yè)產(chǎn)品在全國(guó)具有領(lǐng)先地位，市場(chǎng)占有率較高，近年來(lái)，企業(yè)通過(guò)研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品等方面取得了有價(jià)值的成果，對(duì)大連市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用。

2.有開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書，但沒(méi)有研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算、開發(fā)專門機(jī)構(gòu)以及項(xiàng)目組的編制情況。

3.技術(shù)要求高的開發(fā)活動(dòng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一開發(fā)，成果企業(yè)享有，但沒(méi)有費(fèi)用支出。

4.研究開發(fā)費(fèi)用未實(shí)行專賬管理，企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用中對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用劃分不清。

對(duì)此，稅務(wù)人員將政策向企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)介紹：

研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是新企業(yè)所得稅法鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新、技術(shù)進(jìn)步的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，為規(guī)范企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，總局制定并下發(fā)了《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》，按照文件規(guī)定企業(yè)要享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，必須滿足如下條件：

1.企業(yè)必須開展具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)

創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力，只有不斷的研發(fā)投入和開展研發(fā)活動(dòng)，才能保證企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展，研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠就是鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，沒(méi)有研發(fā)投入和研發(fā)活動(dòng)，就不能享受到稅收優(yōu)惠。

2.企業(yè)必須建立完善的研發(fā)管理體系

年初，企業(yè)應(yīng)制定研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)有企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究立項(xiàng)的決議文件；發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用必須實(shí)行專賬管理，對(duì)企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出；研發(fā)結(jié)束后應(yīng)有研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明和研究成果報(bào)告。

3.委托開發(fā)和由集團(tuán)公司集中開發(fā)符合條件可以加計(jì)扣除

企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

對(duì)照文件規(guī)定，稅務(wù)人員一一指出企業(yè)實(shí)際存在的問(wèn)題：

1.企業(yè)近年來(lái)為適應(yīng)市場(chǎng)需求，生產(chǎn)出一批科技含量較高的產(chǎn)品，但研發(fā)活動(dòng)大部分是集團(tuán)公司研究院承擔(dān)的，而企業(yè)又沒(méi)有分?jǐn)傎M(fèi)用，集團(tuán)公司也沒(méi)有加計(jì)扣除，其研發(fā)支出沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠；

2.研發(fā)費(fèi)沒(méi)有單獨(dú)歸集，發(fā)生的費(fèi)用沒(méi)用按照會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在管理費(fèi)用或研發(fā)支出科目核算，而是分別在生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等科目核算，研發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用沒(méi)有分開核算。

3.企業(yè)的研發(fā)管理體系建設(shè)還不夠完善，缺少立項(xiàng)批準(zhǔn)、預(yù)算編制、研發(fā)項(xiàng)目成果評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。

稅務(wù)人員建議企業(yè)做好如下方面的改進(jìn)：

1.對(duì)集團(tuán)公司集中研發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)與集團(tuán)公司簽署協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制的集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。其?shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

2.針對(duì)企業(yè)執(zhí)行的是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建議企業(yè)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確核算。

3.完善研發(fā)管理體系建設(shè)。從立項(xiàng)、預(yù)算、成果評(píng)價(jià)等方面規(guī)范企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。

A公司按照稅務(wù)人員的建議進(jìn)行了改進(jìn)，2009年企業(yè)所得稅匯算期間企業(yè)如愿享受到研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，即對(duì)于研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)惠政策跟進(jìn)輔導(dǎo)工作深表感謝，同時(shí)表示，企業(yè)一定要加大科技投入，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展增添后勁。

提示：

通過(guò)以上案例，我們可以看到，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策需注意以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)是否經(jīng)公司董事會(huì)或管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，是否有項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算，是否有開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單，是否有研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說(shuō)明、研究成果報(bào)告，這些在一定程度上能夠反映出企業(yè)是否開展了具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)；

（二）企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)規(guī)定正確進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算，研究開發(fā)費(fèi)用的歸集、計(jì)算是否準(zhǔn)確，對(duì)于未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除；

（三）委托開發(fā)和由集團(tuán)公司集中開發(fā)符合條件都可以加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。對(duì)集團(tuán)公司集中研發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)與集團(tuán)公司簽署協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制的集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?/p>

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策

小白是甲公司的財(cái)務(wù)人員，近日，甲公司將一項(xiàng)發(fā)動(dòng)機(jī)制造技術(shù)轉(zhuǎn)讓給了專門從事發(fā)動(dòng)機(jī)生產(chǎn)的乙公司。小白雖了解新企業(yè)所得稅法中，對(duì)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有稅收優(yōu)惠，但卻不清楚享受該項(xiàng)優(yōu)惠都需要符合什么條件？如果符合條件，又該怎樣申請(qǐng)呢？

帶著這樣的疑問(wèn)，小白來(lái)到了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，咨詢甲公司的主管稅務(wù)官員老張。精通業(yè)務(wù)的老張將技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅收優(yōu)惠政策向小白進(jìn)行了宣傳，解開了小白心中的疑問(wèn)。

下面，就讓我們一起來(lái)了解一下，“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受的優(yōu)惠政策。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠政策

一個(gè)納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的必備條件

☆享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

☆技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

☆境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；

☆向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；

☆國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

申請(qǐng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠應(yīng)該明白的幾個(gè)概念

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)）文件規(guī)定，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅。

＞＞技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是當(dāng)事人之間就專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓所訂立的合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是合同標(biāo)的為當(dāng)事人訂立合同時(shí)已經(jīng)掌握的技術(shù)成果，包括發(fā)明創(chuàng)造專利、技術(shù)秘密及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果；合同標(biāo)的具有完整性和實(shí)用性，相關(guān)技術(shù)內(nèi)容應(yīng)構(gòu)成一項(xiàng)產(chǎn)品、工藝、材料、品種及其改進(jìn)的技術(shù)方案；當(dāng)事人對(duì)合同標(biāo)的有明顯的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬約定。

＞＞什么是技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本？

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。對(duì)轉(zhuǎn)讓收入沒(méi)有歸集成本費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照企業(yè)歷史成本狀況，確認(rèn)此項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

＞＞技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費(fèi)包括哪些？

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的備案資料

◆企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（包括技術(shù)（轉(zhuǎn)讓）合同認(rèn)定證明書及技術(shù)合同申請(qǐng)認(rèn)定清單）；

3.相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)票復(fù)印件；

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

◆企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)出口合同（副本）；

2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

4.相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓交易發(fā)票復(fù)印件；

5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

6.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策的應(yīng)用（下）

環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

2010年4月的一天，正處在匯算清繳期內(nèi)忙碌的稅務(wù)干部同時(shí)迎來(lái)了三位互不相識(shí)卻有著同樣目的的A、B、C企業(yè)負(fù)責(zé)人李總、王總和于總，雖然三家企業(yè)經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目大有不同，但是今天他們都是為了一個(gè)目的來(lái)的，那就是如何才能享受新企業(yè)所得稅法中的從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減征、免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，并帶來(lái)了相關(guān)的資料。

稅務(wù)人員針對(duì)三家企業(yè)的不同情況進(jìn)行了匯總和分類，如下圖：

政策由來(lái) 我國(guó)之所以規(guī)定要對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得給予減免稅優(yōu)惠，主要是考慮到目前我國(guó)在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水方面面臨的巨大壓力。原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅法也都對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)等方面的所得給予了一定的所得稅優(yōu)惠政策，但在優(yōu)惠對(duì)象和力度上卻有所差異，如內(nèi)資企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)利用“三廢”生產(chǎn)產(chǎn)品給予了定期減免稅優(yōu)惠，外資企業(yè)所得稅規(guī)定從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外資企業(yè)可享受生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，因此一些從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)可能就享受不到減免稅優(yōu)惠。為了進(jìn)一步加快建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)，有必要加大環(huán)境保護(hù)方面的優(yōu)惠力度，統(tǒng)一優(yōu)惠政策。所以，企業(yè)所得稅法第二十七條對(duì)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得統(tǒng)一規(guī)定可以免征企業(yè)所得稅。

政策解讀

可以從以下兩方面來(lái)理解：

◆享受減免稅優(yōu)惠的具體條件和范圍

可以享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造和海水淡化項(xiàng)目等?？紤]到隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍日益多元化，一家企業(yè)涉足多個(gè)行業(yè)開展經(jīng)營(yíng)的情況屢見不鮮，而企業(yè)所得稅法需要給予優(yōu)惠政策支持的往往只是其中某些項(xiàng)目的所得而非企業(yè)的全部所得，因此，減免稅的對(duì)象定位于企業(yè)從事某些項(xiàng)目的所得，而不是企業(yè)。這樣，即使企業(yè)的主業(yè)不在優(yōu)惠范圍之內(nèi)，但其從事了本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目的，也可以享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目包括：

? 公共污水處理項(xiàng)目。主要包括生活污水、工業(yè)廢水和被污染的降水等。污水處理就是利用各種設(shè)施、設(shè)備和工藝技術(shù)，將污水中所含的污染物質(zhì)從水中分離去除，使有害的物質(zhì)轉(zhuǎn)化為無(wú)害的物質(zhì)、有用的物質(zhì)，水則得到凈化，并使資源得到充分利用。目錄中主要分為城鎮(zhèn)污水處理項(xiàng)目和工業(yè)廢水處理項(xiàng)目。污水處理強(qiáng)調(diào)的是“公共”，也就是享受本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是針對(duì)“公共污水”的處理，企業(yè)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等產(chǎn)生的污水，不屬于本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目。

? 公共垃圾處理項(xiàng)目。對(duì)應(yīng)垃圾的分類來(lái)看，公共垃圾處理項(xiàng)目應(yīng)包括生活垃圾處理、工業(yè)垃圾處理、電子垃圾處理、建筑垃圾處理、醫(yī)療垃圾處理、農(nóng)村垃圾處理等。目錄里主要分為生活垃圾處理項(xiàng)目、工業(yè)固體廢物處理項(xiàng)目和危險(xiǎn)廢物處理項(xiàng)目。這里強(qiáng)調(diào)的也是“公共”，也就是享受本條規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，必須是針對(duì)“公共垃圾”的處理，企業(yè)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等產(chǎn)生的垃圾，不屬于本條規(guī)定的公共垃圾處理項(xiàng)目。

? 沼氣綜合開發(fā)利用項(xiàng)目。沼氣綜合利用，是指將沼氣、沼液、沼渣（簡(jiǎn)稱三沼）運(yùn)用到生產(chǎn)的過(guò)程，其范圍涉及到種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、加工業(yè)、服務(wù)業(yè)、倉(cāng)貯業(yè)等諸多方面，目錄中主要針對(duì)的是畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項(xiàng)目。

? 節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目。節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目，就是對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，通過(guò)加大資金投入、設(shè)備機(jī)械改造等方式，減少能耗和污染物排放，提高單位能源產(chǎn)出量，實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)的改造項(xiàng)目，目錄里主要分為既有高能耗建筑節(jié)能改造項(xiàng)目、既有建筑太陽(yáng)能光熱、光電建筑一體化技術(shù)或淺層地能熱泵技術(shù)改造項(xiàng)目、既有居住建筑供熱計(jì)量及節(jié)能改造項(xiàng)目、工業(yè)鍋爐、工業(yè)窯爐節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目、電機(jī)系統(tǒng)節(jié)能、能量系統(tǒng)優(yōu)化技術(shù)改造項(xiàng)目、煤炭工業(yè)復(fù)合式干法選煤技術(shù)改造項(xiàng)目、鋼鐵行業(yè)干式除塵技術(shù)改造項(xiàng)目、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術(shù)改造項(xiàng)目和燃煤電廠煙氣脫硫技術(shù)改造項(xiàng)目。

? 海水淡化項(xiàng)目。海水淡化項(xiàng)目，即是企業(yè)從事的利用海水脫鹽生產(chǎn)淡水的工程。目錄里主要針對(duì)用作工業(yè)、生活用水的海水淡化項(xiàng)目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項(xiàng)目。

◆優(yōu)惠的具體辦法

本條規(guī)定，對(duì)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得給予優(yōu)惠的具體方式，是三免三減。需要注意的是，計(jì)算優(yōu)惠的起始時(shí)間是自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，而不是自項(xiàng)目的盈利納稅起。這主要是考慮到以盈利作為優(yōu)惠的起算時(shí)間，實(shí)踐中容易造成企業(yè)故意不計(jì)盈利而拖延優(yōu)惠的計(jì)算年限，造成企業(yè)之間新的不公，且本條規(guī)定的優(yōu)惠期限總共長(zhǎng)達(dá)六年，能使大部分項(xiàng)目得以真正享受到優(yōu)惠，所以本條采取了從取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起計(jì)算優(yōu)惠時(shí)限的開始，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。

李總的A化工廠雖然花大價(jià)錢購(gòu)入了先進(jìn)的工業(yè)廢水處理系統(tǒng)，也配備了專門的污水處理部門，但是該項(xiàng)目不屬于公共污水處理，只是處理企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等產(chǎn)生的污水，所以無(wú)法享受免三減三的稅收優(yōu)惠政策。

王總的B廢棄物處理公司雖然也是對(duì)很多企業(yè)的廢水進(jìn)行處理，但是項(xiàng)目不屬于公共污水處理，因?yàn)樵摴臼怯伤饺藙?chuàng)辦，并以營(yíng)利為目的，所以也無(wú)法享受免三減三的稅收優(yōu)惠政策。

只有于總的C污水處理廠符合該稅收優(yōu)惠政策的適用條件和范圍，那么于總的污水處理廠到底能不能享受到呢？稅務(wù)人員又仔細(xì)地研究了于總帶來(lái)的相關(guān)資料。并結(jié)合應(yīng)報(bào)送資料要求進(jìn)行了一一的核對(duì)。

1.有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件：于總提供了市經(jīng)委對(duì)該項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件，并核實(shí)其批準(zhǔn)日期在2008年1月1日之后。

2.該項(xiàng)目完工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告復(fù)印件:于總提供了環(huán)保局等相關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目可以投入使用的文件。

3.該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件:于總提供了專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)目投資額核準(zhǔn)的驗(yàn)資報(bào)告。

4.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票及賬頁(yè)復(fù)印件:于總提供了該廠取得來(lái)自區(qū)政府的第一筆收入的增值稅專用發(fā)票和相關(guān)的賬頁(yè)，并核實(shí)了企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了備案。

5.稅收優(yōu)惠項(xiàng)目所得核算明細(xì)賬或按月匯總表、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r說(shuō)明:于總提供了該項(xiàng)目收入和費(fèi)用的核算明細(xì)賬，通過(guò)明細(xì)賬了解到了企業(yè)能夠?qū)κ杖牒唾M(fèi)用進(jìn)行合理的分開核算和分?jǐn)偂?/p>

6.屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動(dòng)資料及原享受優(yōu)惠情況有關(guān)資料。該企業(yè)不存在此問(wèn)題。

經(jīng)資料審核，于總的 C公司完全符合享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目免三減三的所得稅優(yōu)惠政策的要求，可以正式提交申請(qǐng)。但也被提醒：如果將來(lái)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化，不再符合規(guī)定的減免稅條件，應(yīng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。

盡管A、B企業(yè)不能享受上述優(yōu)惠政策，但在了解了企業(yè)情況之后，結(jié)合李總和王總各自所帶來(lái)的材料，稅務(wù)人員認(rèn)為A、B企業(yè)有可能符合另外兩項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策——

購(gòu)置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠

首先，針對(duì)于總的公司購(gòu)買的污水處理系統(tǒng)來(lái)處理自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等產(chǎn)生的污水這一情況，稅務(wù)人員告之，企業(yè)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條申請(qǐng)享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

政策由來(lái)

本條是在以前內(nèi)外資企業(yè)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上改變而來(lái)的。以前的內(nèi)外資企業(yè)所得稅都對(duì)企業(yè)技術(shù)改造購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備給予了按投資額的4%抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，內(nèi)資企業(yè)所得稅還專門規(guī)定了企業(yè)購(gòu)置環(huán)保、節(jié)水國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策。，新企業(yè)所得稅法將投資抵免企業(yè)所得稅的設(shè)備范圍由以前的國(guó)產(chǎn)設(shè)備調(diào)整為環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，并不再限于國(guó)產(chǎn)設(shè)備。這樣不僅突出了產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，貫徹了國(guó)家可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)咯，符合構(gòu)建和諧社會(huì)的總體要求，也符合WTO關(guān)于國(guó)民待遇的原則。

實(shí)行稅額抵免的具體方式

稅額抵免是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以將某些特殊支出項(xiàng)目，按一定比例抵扣其應(yīng)納稅額，從而降低其稅收負(fù)擔(dān)的一種優(yōu)惠方式。根據(jù)本條規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用上述專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

企業(yè)按購(gòu)置上述設(shè)備投資額的一定比例抵免的稅額，就屬于稅法第二十二條規(guī)定的計(jì)算應(yīng)納稅額過(guò)程中可以減除的稅收優(yōu)惠抵免稅額。

享受稅額抵免的條件限制

本條規(guī)定，享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

按照企業(yè)所得稅法的立法本意，企業(yè)享受稅額抵免優(yōu)惠的目的是為了鼓勵(lì)購(gòu)置和實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，所以要享受本條規(guī)定的稅額抵免，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用上述設(shè)備，對(duì)企業(yè)購(gòu)置上述設(shè)備后又在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租或沒(méi)有使用的，不能達(dá)到促進(jìn)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的目的，有騙取稅收優(yōu)惠的嫌疑，不應(yīng)享受稅額抵免優(yōu)惠。

從優(yōu)惠政策的適用條件和范圍上來(lái)說(shuō)，李總的A化工廠所購(gòu)入的污水處理系統(tǒng)完全符合。稅務(wù)人員又結(jié)合報(bào)送資料和帶來(lái)的相關(guān)材料進(jìn)行了研究。

李總的A化工廠購(gòu)置專用設(shè)備之后，應(yīng)在60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報(bào)送申請(qǐng)，并填報(bào)《購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表》、《購(gòu)置專用設(shè)備明細(xì)表》（一式三份）。并附送下列資料：

1.符合實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的書面申請(qǐng)；

2.購(gòu)置專用設(shè)備合同、產(chǎn)品合格證就發(fā)票復(fù)印件；

3.專用設(shè)備的相關(guān)機(jī)構(gòu)認(rèn)定證明；

4.購(gòu)置專用設(shè)備資金來(lái)源說(shuō)明及相關(guān)證據(jù)；

5.專用設(shè)備實(shí)際投入使用的說(shuō)明，設(shè)備投入使用時(shí)間與取得發(fā)票時(shí)間不一致的應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)說(shuō)明；

6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)人員著重研究了李總帶來(lái)的設(shè)備說(shuō)明書和合同，對(duì)照《目錄》得出該企業(yè)購(gòu)買的廢水處理設(shè)備屬于反滲透過(guò)濾器和紫外消毒燈，其參數(shù)和指標(biāo)并且都符合《目錄》的要求后，告之李總應(yīng)盡快在60天內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)的資料和證明，然后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)和備案，并在年終抵免企業(yè)所得稅時(shí)報(bào)送下列資料：

1.依據(jù)稅務(wù)事務(wù)所鑒證報(bào)告和購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請(qǐng)；

2.以前的《購(gòu)置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表》；

3.中間購(gòu)買專用設(shè)備后申請(qǐng)取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)所得稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；

4.專用設(shè)備權(quán)屬變動(dòng)情況說(shuō)明；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

*企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，在納稅申報(bào)備注欄注明本申請(qǐng)抵免的企業(yè)所得稅。

李總聽后很意外：“真沒(méi)想到居然還能‘柳暗花明又一村’！”，興奮地表示回去之后就馬上準(zhǔn)備相關(guān)資料，爭(zhēng)取在一周之內(nèi)將資料準(zhǔn)備齊全并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入的稅收優(yōu)惠

王總的B企業(yè)可能會(huì)享受到這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

政策的由來(lái)

從1985年起，在經(jīng)過(guò)了《關(guān)于開展資源綜合利用若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》（國(guó)發(fā)[1985]17號(hào)）、《國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等部門關(guān)于進(jìn)一步開展資源綜合利用的意見的通知》（國(guó)發(fā)[1996]36號(hào)）和《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]36號(hào)）等有關(guān)文件對(duì)內(nèi)資企業(yè)的資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定之后，新所得稅法是在將以前的內(nèi)資企業(yè)所得稅的資源綜合利用所得減免稅優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)闇p計(jì)收入優(yōu)惠方式并擴(kuò)大到外資企業(yè)形成的。

政策解讀

資源綜合利用主要包括：在礦產(chǎn)資源開采過(guò)程中對(duì)共生、伴生礦進(jìn)行綜合開發(fā)與合理利用；對(duì)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進(jìn)行回收和合理利用；對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各種廢舊物資進(jìn)行回收和再生利用。

減計(jì)收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對(duì)企業(yè)某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計(jì)入收入總額，進(jìn)而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施，是一種間接優(yōu)惠方式。對(duì)企業(yè)某些項(xiàng)目的收入減按一定比例計(jì)入收入總額，而其對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用則可以正?？鄢?，則企業(yè)不僅可以減少在這些項(xiàng)目上的稅負(fù)，還可能減少在其他項(xiàng)目上應(yīng)納的所得稅。

新的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定了原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例，保證了資源綜合利用的力度，防止了某些企業(yè)只是為了享受稅收優(yōu)惠而選擇目錄中規(guī)定的原材料品種，并未真正以提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展為目的。

報(bào)送資料

從優(yōu)惠政策的適用條件和范圍上來(lái)說(shuō)，王總的B廢棄物處理公司完全符合。稅務(wù)人員又結(jié)合報(bào)送資料和王總帶來(lái)的相關(guān)材料進(jìn)行了研究。

1.B企業(yè)的宣傳冊(cè)和污水處理成果介紹，以及取得的各種項(xiàng)目獲獎(jiǎng)證書；

2.B企業(yè)2007年3月份取得的《資源綜合利用認(rèn)定證書》；

3.《污水處理資源綜合利用產(chǎn)品收入核算明細(xì)賬》：企業(yè)生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入完全可以核算清楚，且屬于獨(dú)立建賬。

認(rèn)真審核了王總帶來(lái)的資料后，稅務(wù)人員認(rèn)為該企業(yè)在產(chǎn)品使用原材料的種類及比例等都符合享受優(yōu)惠政策，但是仍有達(dá)不到批準(zhǔn)要求的地方：

第一，企業(yè)提供的《資源綜合利用認(rèn)定證書》屬于2008年1月1日之前取得的，應(yīng)重新辦理認(rèn)定并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》之后才能申請(qǐng)享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，具體的申請(qǐng)辦法，建議企業(yè)參考發(fā)改環(huán)資［2006］1864號(hào)（關(guān)于印發(fā)《國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法》的通知）到市經(jīng)委資源處咨詢并重新申請(qǐng)。

第二，企業(yè)應(yīng)提交一份企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目報(bào)告表，列明享受優(yōu)惠的理由、依據(jù)、綜合利用的資源、生產(chǎn)的產(chǎn)品、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、減計(jì)收入額等。

王總表示心里終于有了底，將盡快去申請(qǐng)新的《資源綜合利用認(rèn)定證書》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)和備案。

第四篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)背景

我國(guó)中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場(chǎng)繁榮等方面，發(fā)揮著不可忽視的作用，是發(fā)展的生力軍，是創(chuàng)造就業(yè)的主渠道。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來(lái)，國(guó)家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的熱潮。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？

“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

四、如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。

五、小型微利企業(yè)季（月）度申報(bào)時(shí)如何享受優(yōu)惠政策

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問(wèn)題，按以下規(guī)定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）的小型微利企業(yè)；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額大于20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

（1）10月1日之前的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡(jiǎn)稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營(yíng)月份數(shù)÷2015經(jīng)營(yíng)月份數(shù)）

（3）2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營(yíng)月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？

查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）。

七、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

九、新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十一、小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

十二、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后的所得稅。

第五篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

二、政策內(nèi)容

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國(guó)發(fā)[2009]36號(hào)的相關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。

三、政策解讀：

1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一是工業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的企業(yè)。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。應(yīng)納稅所得額指的是，企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)，所獲取的根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出來(lái)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得額；從業(yè)人數(shù)，一般是納稅內(nèi)，與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的平均或者相對(duì)固定的職工人數(shù)；資產(chǎn)總額則是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個(gè)表述，是企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和。

二是其他企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的企業(yè)。除了工業(yè)企業(yè)外，其他類型的企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等，都適用本項(xiàng)規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等概念都與第一項(xiàng)的相關(guān)概念的內(nèi)涵一致。

2、不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20％的低稅率優(yōu)惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制外，實(shí)施條例還可以規(guī)定其他的條件。所以，本條

第二款進(jìn)一步規(guī)定，即便是符合本條例第一款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，若屬于從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，也不得享受20％的低稅率優(yōu)惠。因?yàn)?，?guó)家為加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會(huì)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面可持續(xù)發(fā)展，會(huì)對(duì)企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項(xiàng)目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和待遇，并會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況的發(fā)展變化等多種因素的考慮，適時(shí)調(diào)整這些政策，對(duì)特定行業(yè)實(shí)行鼓勵(lì)、限制或者控制政策。對(duì)于國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵(lì)和扶持。所以，本條規(guī)定，對(duì)于從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達(dá)到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也不得享受低稅率優(yōu)惠。