第一篇：09 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

第八章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列行為中，不需要繳納契稅的是（）。A、等價(jià)交換房屋

B、國有土地使用權(quán)的出讓

C、以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋

D、受贈(zèng)的房屋

2、甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以（）為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。A、房產(chǎn)余值

B、房產(chǎn)市值

C、房產(chǎn)原值

D、房產(chǎn)凈值

3、甲、乙兩人交換房產(chǎn)，甲房產(chǎn)價(jià)值500萬元，乙房產(chǎn)價(jià)值450萬元，乙支付補(bǔ)價(jià)50萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅是3%，上述業(yè)務(wù)共需要繳納的契稅是（）萬元。A、5 B、28.5 C、1.5 D、57

4、關(guān)于契稅，下面說法不正確的是（）。

A、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅

B、承受國有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅

C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅

D、對(duì)已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

5、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天

B、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)

C、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)

D、簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)

6、下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A、產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由承典人繳納

B、房屋產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納

第1頁

C、產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D、產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納

7、某企業(yè)有原值為3000萬元的房產(chǎn)，2014年10月1日將全部房產(chǎn)對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，并承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2014年度應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）萬元。A、16.80 B、24 C、21.6 D、36

8、市民李某在市區(qū)擁有兩處房產(chǎn)，一處原值70萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值50萬元的房產(chǎn)于2014年8月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1500元。李某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。A、300元

B、576元

C、840元

D、864元

9、下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。A、個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

B、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

C、房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

D、全額預(yù)算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，全部暫免征收房產(chǎn)稅

10、農(nóng)村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，當(dāng)?shù)剡m用稅額每平方米50元，另外占用80平方米農(nóng)用耕地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅（）元。A、0

B、200

C、2500

D、5000

11、下列選項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅的是（）。A、飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

B、港口占用耕地

C、幼兒園占用耕地

D、公路線路占用耕地

第2頁

12、甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納土地使用

13、甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2014年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則2014年該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A、0元

B、78.75元

C、945元

D、1260元

14、甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2014年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2014年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元

B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元

C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元

D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元

15、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起（）免繳土地使用稅。A、1—5年

B、1—10年

C、5—10年

D、5—15年

16、下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A、占用菜地開發(fā)花圃

B、占用農(nóng)用地建房

C、占用耕地開發(fā)經(jīng)濟(jì)林

D、占用耕地開發(fā)茶園

二、多項(xiàng)選擇題

第3頁

1、居民甲有四套住房，第一套價(jià)值80萬元的房產(chǎn)自用，將第二套價(jià)值120萬元的別墅抵償了乙100萬元的債務(wù)；將第三套價(jià)值100萬元的房產(chǎn)與丙交換房產(chǎn)，并收到丙贈(zèng)送的價(jià)值20萬元的小汽車；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，下列說法正確的有（）。

A、甲不繳納契稅，乙納契稅30000元，丙納契稅6000元

B、甲繳納契稅6000元，乙納契稅36000元，丙不繳納契稅

C、甲、丙交換房產(chǎn)，應(yīng)該由丙繳納契稅

D、甲將房產(chǎn)投資到本人經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)納契稅

2、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的陳述，正確的有（）。

A、對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)以房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

B、對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C、對(duì)于更換房屋附屬設(shè)施和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)施的價(jià)值

D、凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

3、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有（）。A、納稅人購置新建商品房，交付使用之次月起納稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，建成之月起納稅

C、納稅人購置存量房，產(chǎn)權(quán)變更的當(dāng)月起納稅

D、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅

4、下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅

5、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。A、耕地占用稅由財(cái)政局負(fù)責(zé)征收

B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

C、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征收耕地占用稅

D、獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在獲準(zhǔn)占用耕地之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

6、計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列（）方法確定。

第4頁

A、凡由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

B、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)面積為準(zhǔn)

C、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整

D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由當(dāng)?shù)厝嗣裾枰源_定，作為計(jì)稅依據(jù)

7、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（）。

A、納稅人使用的土地不在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅

B、納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

C、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始計(jì)算繳納土地使用稅

D、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

8、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有（）。A、土地使用權(quán)贈(zèng)與，以征收機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B、土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

C、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，以征收機(jī)關(guān)核定的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D、土地使用權(quán)出售的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

9、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)

B、企業(yè)將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給某社會(huì)團(tuán)體用于辦公，該社會(huì)團(tuán)體屬事業(yè)單位，因而此轉(zhuǎn)讓行為承受方不納契稅

C、對(duì)個(gè)人購買90平方米以下普通住房的，暫免征收契稅

D、對(duì)通過“招、拍、掛”程序承受國有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除

10、下列選項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定正確的有（）。A、房產(chǎn)原值應(yīng)該包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備

B、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C、對(duì)于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅

D、對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的，一律按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)選項(xiàng)中，正確的有（）。

第5頁

A、個(gè)人出租住房，免征房產(chǎn)稅

B、企業(yè)仍在使用的危險(xiǎn)房屋，免征房產(chǎn)稅

C、施工期間為基建工地服務(wù)的辦公室，免征房產(chǎn)稅

D、因大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在大修理期間免征房產(chǎn)稅

12、某企業(yè)2014年年初實(shí)際占地面積共為20000平方米，其中企業(yè)子弟學(xué)校面積2000平方米，醫(yī)院占地1000平方米，7月底經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地15000平方米用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，耕地占用稅單位稅額為每平方米25元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅分別為（）元。A、48000 B、51000 C、375000 D、448500

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 A 【答案解析】

選項(xiàng)BCD，都是需要征收契稅的。選項(xiàng)A，等價(jià)交換的房屋，是免征契稅的。【該題針對(duì)“契稅征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)11070533,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】 A 【答案解析】

被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅稅率和計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)11069820,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】 C 【答案解析】

個(gè)人交換房產(chǎn)，交換價(jià)格不等時(shí)，由以貨幣或?qū)嵨镏Ц恫顑r(jià)的一方繳納契稅。應(yīng)繳納契稅＝50×3％＝1.5（萬元）。

【該題針對(duì)“契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938586,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】 B 【答案解析】

對(duì)承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。【該題針對(duì)“契稅法,契稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938561,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】 A

第6頁

【答案解析】

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“契稅法,契稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938557,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】 C 【答案解析】

本題考核房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，產(chǎn)權(quán)屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)屬于國家的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅法,房產(chǎn)稅稅義納務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938550,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】 C 【答案解析】

用于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，如納稅人參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅，從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。2014年10-12月的房產(chǎn)稅不是由該企業(yè)繳納，應(yīng)該由被投資企業(yè)繳納，所以該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×（1－20%）×1.2%×9/12=21.6（萬元）。【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅法,房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938505,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】 A 【答案解析】

個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但對(duì)其出租的房產(chǎn)屬于經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅；自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。本題李某當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅＝1500×5×4%＝300（元）

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938503,點(diǎn)擊提問】

9、【正確答案】 B 【答案解析】

選項(xiàng)A，個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅；選項(xiàng)C納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)D，不是全部，必須是照著政府規(guī)定的價(jià)格出租才免稅。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938489,點(diǎn)擊提問】

10、【正確答案】 C 【答案解析】

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。則李某應(yīng)該繳納耕地占用稅=100×50×50%=2500（元）【該題針對(duì)“耕地占用稅法,耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938462,點(diǎn)擊提問】

11、【正確答案】 C

第7頁

【答案解析】

鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【該題針對(duì)“耕地占用稅法,耕地占用稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938445,點(diǎn)擊提問】

12、【正確答案】 A 【答案解析】

土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅。【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938434,點(diǎn)擊提問】

13、【正確答案】 B 【答案解析】

經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。應(yīng)補(bǔ)繳1-3月的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（2000－1500）×0.9×（1－30%）×1/4＝78.75（元）【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938422,點(diǎn)擊提問】

14、【正確答案】 B 【答案解析】

新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000（元）； 乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000（元）。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938411,點(diǎn)擊提問】

15、【正確答案】 C 【答案解析】

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5—10年?！驹擃}針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938380,點(diǎn)擊提問】

16、【正確答案】 B 【答案解析】

占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)的，視同占用耕地，繳納耕地占用稅。【該題針對(duì)“耕地占用稅的征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938352,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】 AC 【答案解析】

甲自用住房不繳納契稅；甲將別墅抵債，是住房的出售方，不繳納契稅，而應(yīng)該由承受方乙繳納契稅1000000×3%=30000（元）；與丙換房，應(yīng)該由支付差價(jià)的丙根據(jù)支付的差價(jià)繳納契稅200000×

第8頁

3%=6000（元）；將公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)并未涉及房屋產(chǎn)權(quán)變化，也不用繳納契稅。

【該題針對(duì)“契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938580,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】 BCD 【答案解析】

對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入繳納房產(chǎn)稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅法,房產(chǎn)稅稅率和計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938540,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】 AD 【答案解析】

納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，建成之次月起納稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)、房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅?！驹擃}針對(duì)“房產(chǎn)稅法,房產(chǎn)稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938470,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】 ABD 【答案解析】

選項(xiàng)C，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

【該題針對(duì)“耕地占用稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938453,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】 BC 【答案解析】

選項(xiàng)A，耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項(xiàng)D，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。【該題針對(duì)“耕地占用稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938437,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】 ABC 【答案解析】

尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)以納稅人申報(bào)的面積作為計(jì)稅依據(jù)。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅法,城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938426,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】 ACD 【答案解析】

選項(xiàng)B，納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)，但跨地區(qū)使用的，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938407,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】 ABD

第9頁

【答案解析】

選項(xiàng)C，以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。

【該題針對(duì)“契稅法,契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938604,點(diǎn)擊提問】

9、【正確答案】 ABD 【答案解析】

對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅?！驹擃}針對(duì)“契稅法,契稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938566,點(diǎn)擊提問】

10、【正確答案】 ABC 【答案解析】

對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資方參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅稅率和計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938545,點(diǎn)擊提問】

11、【正確答案】 CD 【答案解析】

選項(xiàng)A，自2008年3月1日起，個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B，危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅?！敬鹨删幪?hào)10938484,點(diǎn)擊提問】

12、【正確答案】 BC 【答案解析】

企業(yè)內(nèi)部子弟學(xué)校、醫(yī)院占地面積不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，新征用的耕地在滿一年時(shí)開始征收土地使用稅，所以本年不征。

該企業(yè)2014年應(yīng)納土地使用稅=（20000－2000－1000）×3=51000（元）該企業(yè)2014年應(yīng)納耕地占用稅＝15000×25＝375000（元）【該題針對(duì)“耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)10938461,點(diǎn)擊提問】

第10頁

第二篇：第9章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第九章

房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于房產(chǎn)稅征稅對(duì)象的是（）。A.露天游泳池 B.煙囪

C.玻璃暖房 D.辦公用房

2.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，不繳納房產(chǎn)稅 B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅

C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，暫不繳納房產(chǎn)稅

D.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人繳納房產(chǎn)稅

3.某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值為2500萬元的廠房，2011年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為3年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入20萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。2011年企業(yè)廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.2.4 B.12 C.14.4 D.24

4.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中不正確的是（）。A.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅 B.對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅 D.以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝悇趧?wù)的平均價(jià)格折算為房租收入，計(jì)征房產(chǎn)稅

5.某供熱企業(yè)2011年擁有生產(chǎn)用房，房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入5000萬元，其中直接向居民供熱取得收入2000萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.5.76 B.17.28 C.11.52 D.28.8

6.某政府機(jī)關(guān)擁有一棟辦公樓，房產(chǎn)原值6000萬元。2011年將其中的1/3對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入200萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。A.0 B.24 C.62.4 D.81.6

7.某公司2011年年初擁有一棟原值為5000萬元的辦公大樓，2011年3月1日將其中一部分閑置用房對(duì)外出租，租期2年。出租部分房產(chǎn)原值500萬元，當(dāng)年取得租金200萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，2011年該公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.24 B.48 C.68 D.72

8.李剛擁有兩處房產(chǎn)，一處原值100萬元的房產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)一家超市，經(jīng)營(yíng)期半年，從2011年6月28日開始改為自住。另一處原值20萬元的房產(chǎn)（原用于自住）于2011年7月1日出租給郭某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金收入1200元，當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為10%，李剛當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）元。A.288 B.5688 C.5600 D.864

9.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

10.下列各項(xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人的是（）。A.在市區(qū)擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè) B.在縣城擁有土地使用權(quán)的私營(yíng)企業(yè)

C.在工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶 D.在農(nóng)村擁有土地使用權(quán)的農(nóng)民

11.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）。A.10% B.30% C.50% D.100%

12.某企業(yè)2011占地面積80000平方米，其中廠房占地63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓占地5000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地5000平方米，廠辦招待所占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地占地5000平方米。該企業(yè)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。（假設(shè)該企業(yè)的城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額為4元/平方米）A.24 B.28 C.28.8 D.32

13.某鹽場(chǎng)2011占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2011應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.50000 B.70000 C.80000 D.190000

14.某城市的一家企業(yè)，實(shí)際占地面積23000平方米。由于生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，2011年1月1日該公司又受讓了一塊2100平方米的土地，但至2011年12月31日企業(yè)尚未取得土地使用證，公司自行申報(bào)的土地面積為2000平方米，上述土地適用的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.92000 B.100000 C.104000 D.112000

15.某生產(chǎn)企業(yè)無償使用某事業(yè)單位一部分建筑物作為辦公用房，建筑物占用土地面積10000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的建筑物使用比例為1:1，另與該事業(yè)單位共同擁有一塊土地，土地面積共20000平方米，生產(chǎn)企業(yè)和事業(yè)單位的使用比例為2:3，該生產(chǎn)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。（當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米）A.55000 B.60000 C.64000 D.65000

16.下列各項(xiàng)中，不符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納

B.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人使用的土地在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

D.納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人匯總向其中一方的土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 17.下列各項(xiàng)中，不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）。A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用兩年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū) C.占用耕地開發(fā)食品加工廠

D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

18.根據(jù)耕地占用稅法的規(guī)定，經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的（）。A．20% B．30% C．50% D．60%

19.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。A.鐵路線路占用的耕地

B.農(nóng)村居民新建住宅占用的耕地 C.軍事設(shè)施占用的耕地

D.國家機(jī)關(guān)新建辦公樓占用的耕地

20.某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米，該地區(qū)耕地占用稅額為14元/平方米，則該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.0 B.400 C.1400 D.2800

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.納稅人將房產(chǎn)出租的，由承租人繳納房產(chǎn)稅

B.納稅單位和個(gè)人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅 C.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村

D.外國企業(yè)將擁有的境內(nèi)生產(chǎn)用房出租的，不繳納房產(chǎn)稅

2.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.凡按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在賬簿中記載有房屋原價(jià)的，應(yīng)以房屋原價(jià)按規(guī)定減除一定比例后作為房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅

B.房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施 C.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

D.對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅

3.甲企業(yè)于2012年2月29日將原值為1000萬元的閑置房產(chǎn)出典給乙金融機(jī)構(gòu)，獲得資金350萬元，出典期間房屋空置。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)處理正確的有（）。A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.4萬元 B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.4萬元

C.出典期間甲企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人 D.出典期間，乙企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人

4.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用三個(gè)月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

B.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅 C.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.自2011年1月1日起，為支持國家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅

5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人購置新建商品房，辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn) B.企業(yè)自用的房產(chǎn)

C.納稅單位無租使用其他單位的房產(chǎn) D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的出租房產(chǎn)

7.下列符合基建工地的臨時(shí)休息棚的房產(chǎn)稅的規(guī)定有（）。A.施工期間免征房產(chǎn)稅

B.施工期間減半征收房產(chǎn)稅

C.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的當(dāng)月起繳納房產(chǎn)稅 D.工程結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓給基建單位的，從基建單位接收的次月起繳納房產(chǎn)稅

8.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，說法正確的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人 B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人 C.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅 D.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) B.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度的差距定為20倍

C.各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額幅度

D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法

10.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應(yīng)由納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C.免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，不包括城市郊區(qū)的土地

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.港口的碼頭用地

B.公園內(nèi)附設(shè)的影劇院用地 C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地

D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

12.下列各項(xiàng)中，屬于由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A.對(duì)鹽場(chǎng)的鹽礦的礦井用地

B.對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的防火道用地

C.企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地 D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)生產(chǎn)占地

13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.用于水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)的生產(chǎn)用地

B.名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C.公園中管理單位的辦公用地 D.個(gè)體戶對(duì)外經(jīng)營(yíng)的餐館用地

14.下列各項(xiàng)中，可減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A.軍事設(shè)施占用耕地 B.鐵路線路占用耕地

C.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

15.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不繳納耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)照章征收耕地占用稅

D.占用林地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收耕地占用稅

三、計(jì)算題

1.2011年甲企業(yè)自有房產(chǎn)14棟，房產(chǎn)原值共計(jì)13500萬元，具體使用情況如下：（1）3棟房產(chǎn)在2010年底已經(jīng)被有關(guān)部門認(rèn)定為危房，2011年4月1日起停止使用，房產(chǎn)原值共計(jì)2000萬元。

（2）8棟房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，房產(chǎn)原值共計(jì)10000萬元。（3）1棟房產(chǎn)用于職工學(xué)校和托兒所，房產(chǎn)原值500萬元。

（4）2棟房產(chǎn)用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2011年5月1日收回1棟進(jìn)行大修理，大修理時(shí)間為7個(gè)月。大修理后該房產(chǎn)原值由500萬元上升為1000萬元，12月1日作為廠房投入本單位使用。已知：計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）2011年甲企業(yè)3棟危房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；（2）2011年甲企業(yè)業(yè)務(wù)（4）的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；（3）2011年甲企業(yè)共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

2.2011年初某企業(yè)擁有土地共計(jì)65000平方米，擁有房產(chǎn)原值4500萬元，其中免費(fèi)提供給鄰近軍隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)占地3000平方米，企業(yè)自辦的幼兒園占地1200平方米，房產(chǎn)原值為500萬元，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月收取租金1.5萬元。8月10日對(duì)委托施工單位安裝中央空調(diào)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，單獨(dú)核算的新增加的固定資產(chǎn)原值為500萬元。

相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米；當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅計(jì)稅余值的扣除比例為20%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）該企業(yè)2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。

第三篇：第九章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用

第九章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

【例題·單選題】某公司2008年購進(jìn)一處房產(chǎn)，2009年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入l60萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）

A.21.2萬元

B.27.6萬元

C.29.7萬元

D.44.4萬元

【應(yīng)用舉例】甲公司2009年支付4000萬元取得20萬平方米土地使用權(quán)，新建房屋建筑面積8萬平方米，工程造價(jià)1800萬元，2010年12月完工并通過驗(yàn)收。

則：宗地容積率=8萬平方米÷20萬平方米=0.4。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

土地單價(jià)=4000萬元÷20=200元/平方米

該廠房的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=1800+（2×8×200）=1800+3200=5000萬元

在不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)的情況下，該房產(chǎn)從2011年1月開始計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有（）

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營(yíng)的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)

【例題·單選題】某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值l000萬元，2010年7月1日將其中的30%用于對(duì)外投資，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，投資期限3年，當(dāng)年取得固定利潤(rùn)分紅20萬元；2010年9月1日將其中10%按政府規(guī)定價(jià)格租給本企業(yè)職工居住，每月取得租金5萬元，其余房產(chǎn)自用。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%，該企業(yè)2010應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元

A.102400

B.118400

C.126400

D.144000

【例題·單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2010年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元

【例題·單選題】 某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

【例題·單選題】（2009年）某供熱企業(yè)2008擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得

供熱收入2000萬元，某中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）

A.7.2萬元

B.21.6萬元

C.27萬元

D.28.8萬元

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有（）

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅

D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

【例題·單選題】某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.46000

B.48000

C.50000

D.52000

【例題·單選題】某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑面積10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.0

B.2000

C.8000

D.10000

【例題·單選題】（2009）某鹽場(chǎng)2008占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場(chǎng)2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

【例題·單選題】甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校5000平方米，醫(yī)院3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土

地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險(xiǎn)品倉庫用地

D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【例題·多選題】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

C.對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開發(fā)食品加工廠

D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機(jī)場(chǎng)跑道

【例題·單選題】 經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【例題·單選題】 下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

【例題·多選題】 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

第四篇：最新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師第六章 資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第六章

資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1、對(duì)未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)（）備案。

A、國務(wù)院

B、國家稅務(wù)總局

C、財(cái)政部

D、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局

2、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（）。

A、人造石油

B、已稅原煤加工的洗選煤

C、蜂窩煤

D、提取地下鹵水曬制的鹽

3、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，說法錯(cuò)誤的是（）。

A、開采原油過程中用于加熱、修井的原油是免稅的B、對(duì)實(shí)際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

C、鐵礦石資源稅減按30%征收資源稅

D、對(duì)深水油氣田資源稅減征30%

4、某油田2016年11月銷售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬元；銷售與原油同時(shí)開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。已知原油和天然氣資源稅稅率均為6%。則該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬元。

A、2000

B、1838.75

C、1839.11

D、2206.935、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的陳述，不正確的是（）。

A、土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收

B、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

C、對(duì)單獨(dú)的地下建筑用地，應(yīng)暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D、土地使用權(quán)共有的，由雙方協(xié)商，確定一方計(jì)算繳納土地使用稅

6、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅說法正確的是（）。

A、公園的咖啡廳占地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B、開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅3~5年

C、廠區(qū)內(nèi)部綠化用地不需要繳納土地使用稅

D、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免土地使用稅

7、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行的征收方法是（）。

A、按季計(jì)算、分期繳納

B、按月計(jì)算、一次性繳納

C、按年計(jì)算、分期繳納

D、按年計(jì)算、一次性繳納

8、下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的是（）。

A、耕地占用稅屬于對(duì)特定土地資源占用課稅

B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

C、耕地占用稅采用地區(qū)差別定額稅率，按年課征

D、耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人課稅

9、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

C、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位面積組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為計(jì)稅依據(jù)

D、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

10、下列關(guān)于耕地占用稅征稅范圍的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅

B、占用已開發(fā)從事種植的林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅

C、占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅

D、占用農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，不正確的有（）。

A、資源稅的扣繳義務(wù)人包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位和個(gè)人

B、扣繳義務(wù)人代扣資源稅時(shí)適用開采地的稅額

C、代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

D、扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應(yīng)向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

2、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的有（）。

A、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

B、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收取貨款的當(dāng)天

C、納稅人采取直接收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

3、下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的有（）。

A、生產(chǎn)人造石油的股份制企業(yè)

B、生產(chǎn)海鹽的國有企業(yè)

C、生產(chǎn)煤炭制品的集體企業(yè)

D、進(jìn)口有色金屬礦的私營(yíng)企業(yè)

4、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)定，下列表述不正確的有（）。

A、城市郊區(qū)的土地不繳納土地使用稅

B、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，暫不繳納土地使用稅

C、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅

D、建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

5、下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A、企業(yè)廠區(qū)外的鐵路專用線占地

B、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑物用地

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地

D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

6、下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（）。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方式

B、納稅人使用土地不屬于同一省的，由納稅人向注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、納稅人實(shí)際占有土地但尚未核發(fā)土地使用證書，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)

7、某企業(yè)2015年5月新占用耕地3500平方米用于建造廠房，并臨時(shí)占用耕地500平方米用于堆放沙子，沙子用于建造廠房，預(yù)計(jì)2016年3月廠房建造完成，臨時(shí)占用耕地已獲得批準(zhǔn)。同年9月新占用耕地2000平方米用于興辦學(xué)校。則下列說法正確的有（）。（所占耕地適用的定額稅率為20元/平方米）

A、建造廠房占用的耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅80000元

B、興辦學(xué)校占用耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅40000元

C、臨時(shí)占用耕地不需要計(jì)征耕地占用稅

D、臨時(shí)占用耕地需要計(jì)征耕地占用稅，但在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的可以全額退還

8、耕地占用稅是對(duì)（）的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

A、占用耕地建房

B、從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

C、從事其他農(nóng)業(yè)建設(shè)

D、占用非耕地建房

三、計(jì)算回答題

1、某縣煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）從事原煤開采、洗煤加工業(yè)務(wù)，2017年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）采用分期收款方式銷售自行開采的原煤4500噸，取得不含稅銷售額90萬元，合同規(guī)定，貨款分三個(gè)月收取，當(dāng)月收取1/3貨款，其余貨款在后兩個(gè)月分別收?。?/p>

（2）以開采的原煤加工選煤1500噸，并于當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額45萬元；

（3）本月發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)支出3萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

（4）本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅稅額3.4萬元，發(fā)生購貨運(yùn)費(fèi)4萬元、裝卸費(fèi)0.8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（說明：原煤資源稅稅率5%，煤炭的折算率為70%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。

<2>、計(jì)算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額。

<3>、計(jì)算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額。

<4>、計(jì)算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

<5>、計(jì)算該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

D

【答案解析】

對(duì)未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。

【該題針對(duì)“資源稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11961539,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

D

【答案解析】

選項(xiàng)ABC，不征收資源稅。

【該題針對(duì)“資源稅稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960758,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

C

【答案解析】

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。

【該題針對(duì)“資源稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11961525,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

D

【答案解析】

銷售與原油同時(shí)開采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；用于修井的原油免征資源稅。

油田本月應(yīng)納資源稅＝（34400+34400

÷86000×18+2375）×6%＝2206.93（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960704,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

D

【答案解析】

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962745,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

D

【答案解析】

選項(xiàng)A，咖啡廳屬于經(jīng)營(yíng)用地，需要繳納土地使用稅；選項(xiàng)B，開山填海整治的土地，從使用月份起免繳土地使用稅5~10年；選項(xiàng)C，對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962724,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】

C

【答案解析】

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962693,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】

C

【答案解析】

耕地占用稅是一次性課征的。

【該題針對(duì)“耕地占用稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962557,點(diǎn)擊提問】

9、【正確答案】

A

【答案解析】

經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅可適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部而非國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，所以，選項(xiàng)A不正確。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962276,點(diǎn)擊提問】

10、【正確答案】

B

【答案解析】

占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。

【該題針對(duì)“耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962111,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】

ABC

【答案解析】

選項(xiàng)A，資源稅扣繳義務(wù)人不包括自然人個(gè)人。選項(xiàng)B，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅；其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“資源稅的納稅期限和納稅地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11961604,點(diǎn)擊提問】

2、【正確答案】

BD

【答案解析】

選項(xiàng)B，納稅人采取預(yù)收貨款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；選項(xiàng)D，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

【該題針對(duì)“資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960999,點(diǎn)擊提問】

3、【正確答案】

ACD

【答案解析】

人造石油、煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍；對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征收資源稅。

【該題針對(duì)“資源稅納稅義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960978,點(diǎn)擊提問】

4、【正確答案】

AB

【答案解析】

選項(xiàng)A，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地，需要繳納土地使用稅；選項(xiàng)B，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)12125425,點(diǎn)擊提問】

5、【正確答案】

AD

【答案解析】

企業(yè)廠區(qū)外的鐵路專用線占地，為免稅項(xiàng)目；城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑物用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位土地，應(yīng)正常繳稅，沒有優(yōu)惠；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962728,點(diǎn)擊提問】

6、【正確答案】

AC

【答案解析】

納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅；尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962700,點(diǎn)擊提問】

7、【正確答案】

AD

【答案解析】

建造廠房占用的耕地應(yīng)計(jì)征耕地占用稅＝（3500+500）×20＝80000（元）；興辦學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅；臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。

【該題針對(duì)“耕地占用稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962507,點(diǎn)擊提問】

8、【正確答案】

AB

【答案解析】

耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對(duì)特定土地資源占用課稅。

【該題針對(duì)“耕地占用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11962119,點(diǎn)擊提問】

三、計(jì)算回答題

1、【正確答案】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=90×1/3×5%＋45×70%×5%=3.08（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960591,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=（90÷3＋45）×17%=12.75（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960592,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4＋3×11%=3.73（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960593,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=12.75－3.73=9.02（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960594,點(diǎn)擊提問】

【正確答案】

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加＝9.02×（5%＋3%＋2%）＝0.90（萬元）

【該題針對(duì)“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)11960595,點(diǎn)擊提問】

第五篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級(jí)距規(guī)定不同的稅率，對(duì)同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級(jí)稅率計(jì)稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

答：勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡(jiǎn)答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。

(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%--35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對(duì)特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡(jiǎn)述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價(jià)值、公平價(jià)值與效率價(jià)值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過對(duì)稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來促進(jìn)人與人、人與社會(huì)以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價(jià)值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價(jià)值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價(jià)值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價(jià)值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)。稅法的效率價(jià)值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價(jià)值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價(jià)值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價(jià)值取向。

所以，和諧是最高層次的價(jià)值，和諧之下是公平與效率價(jià)值。稅法的價(jià)值表現(xiàn)為公平價(jià)值與效率價(jià)值的和諧。

2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來。

（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)使用、消費(fèi)過程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對(duì)生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡(jiǎn)稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過對(duì)財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對(duì)偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅

③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅

④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時(shí)，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國內(nèi)某名牌白酒注冊(cè)商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊(cè)商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對(duì)余下的白酒換商標(biāo)后折價(jià)賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價(jià)損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報(bào)釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時(shí)銷售的該批白酒沒有在納稅申報(bào)表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對(duì)釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時(shí)，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對(duì)稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時(shí)，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還?？傊?，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無法相互返還財(cái)產(chǎn)，購銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當(dāng)時(shí)人已經(jīng)履行完畢并且無法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對(duì)稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個(gè)案的妥當(dāng)性。我國稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。