第一篇：清遠(yuǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理暫行辦法

清遠(yuǎn)市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 【目的依據(jù)】為落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)改革）過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，保障我市試點(diǎn)改革工作順利實(shí)施，規(guī)范財(cái)政扶持資金管理，根據(jù)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（粵財(cái)預(yù)〔2012〕280號(hào)）、《關(guān)于印發(fā)〈廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理辦法〉的通知》（粵財(cái)預(yù)〔2012〕121號(hào)），結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金，是指在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，為保障改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降而設(shè)置的過(guò)渡性政策扶持資金。

第三條 【適用范圍】清遠(yuǎn)市范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【使用方式】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式實(shí)施。

第五條 【資金分擔(dān)】各級(jí)財(cái)政分別設(shè)立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金，專項(xiàng)用于對(duì)本級(jí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)增加試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政扶持。

財(cái)政扶持資金按現(xiàn)行財(cái)政體制稅收分成比例由地方各級(jí)財(cái)政分別負(fù)擔(dān)。其中，屬于地方各級(jí)財(cái)政共享的營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后試點(diǎn)企業(yè)所增稅負(fù)由市和各縣（市、區(qū)）財(cái)政分別按照試點(diǎn)前營(yíng)業(yè)稅共享分成比例負(fù)擔(dān)。

第二章 工作職責(zé)

第六條 【職責(zé)分工】各級(jí)財(cái)政、國(guó)稅、地稅局是負(fù)責(zé)財(cái)政扶持資金的受理申請(qǐng)、審核撥付、年度清算、監(jiān)督檢查工作的管理部門。其職責(zé)分工如下：

（一）財(cái)政部門職責(zé)：

1、縣（市、區(qū)）財(cái)政局職責(zé)：負(fù)責(zé)委托縣（市、區(qū)）國(guó)稅局受理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)、審核和匯總上報(bào)市財(cái)政局的相關(guān)資料；向試點(diǎn)企業(yè)預(yù)撥財(cái)政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財(cái)政局報(bào)送財(cái)政扶持資金的審核撥付工作情況報(bào)告；組織開(kāi)展年度清算，并將相關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局；及時(shí)根據(jù)年度清算結(jié)果向試點(diǎn)企業(yè)辦理財(cái)政扶持資金的撥付和追繳等工作。

2、市財(cái)政局負(fù)責(zé)匯總各縣（市、區(qū)）財(cái)政局已審核的企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳；把省、市本級(jí)按現(xiàn)行財(cái)政體制稅收分成比例應(yīng)分擔(dān)的財(cái)政扶持資金通過(guò)轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助給各縣（市、區(qū)）財(cái)政；根據(jù)省財(cái)政廳的財(cái)政扶持資金批復(fù)，把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各縣（市、區(qū)）財(cái)政局；匯總每季度各縣（市、區(qū)）的財(cái)政扶持資金審核撥付工作情況，上報(bào)省財(cái)政廳；匯總各縣（市、區(qū)）上報(bào)的年度清算結(jié)果，統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳；審核各縣（市、區(qū)）財(cái)政局與試點(diǎn)企業(yè)的年度清算結(jié)果后，依據(jù)已撥付的財(cái)政扶持資金差額，通過(guò)年終清算向各縣（市、區(qū)）財(cái)政多退少補(bǔ)；指導(dǎo)各縣（市、區(qū)）財(cái)政局完成本轄區(qū)試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)受理、資金撥付、清算和追繳等工作；負(fù)責(zé)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的相關(guān)宣傳工作。

（二）國(guó)稅部門職責(zé)：

各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局受同級(jí)財(cái)政局委托受理本行政轄區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)；負(fù)責(zé)審核本行政轄區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)改革后按照現(xiàn)行稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助財(cái)政局督促本轄區(qū)試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)年度清算結(jié)果退還多撥的財(cái)政扶持資金。

市國(guó)稅局負(fù)責(zé)指導(dǎo)各縣（市、區(qū)）國(guó)稅局的委托受理、審核、協(xié)助各縣（市、區(qū)）財(cái)政局督促試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)年度清算結(jié)果退還多撥財(cái)政扶持資金等工作。

（三）地稅部門職責(zé)：

各縣（市、區(qū)）地稅局負(fù)責(zé)審核本行政轄區(qū)內(nèi)試點(diǎn)企業(yè)改革后按照原稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅。

市地稅局負(fù)責(zé)指導(dǎo)各縣（市、區(qū)）地稅局的審核工作。第七條 【監(jiān)控責(zé)任】各縣（市、區(qū)）財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局按月監(jiān)控試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況；各級(jí)財(cái)政局對(duì)撥付的財(cái)政扶持資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三章 申請(qǐng)和受理

第八條 【申請(qǐng)人】財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)人是指在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，在每一年度內(nèi)，按照現(xiàn)行稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的增值稅對(duì)比原稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅月平均增加1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的我市試點(diǎn)企業(yè)。

試點(diǎn)企業(yè)在一個(gè)年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算。

第九條 【申請(qǐng)條件】試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)需遞交下列材料：

（一）《關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)》；

（二）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表》；

（三）逐月《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

（四）逐月《還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》及減除憑證（還原的進(jìn)項(xiàng)稅額等抵扣憑證）復(fù)印件；

（五）逐月《營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表》及減除憑證（差額扣除憑證等）復(fù)印件；

（六）逐月增值稅納稅申報(bào)表（包括附表）復(fù)印件；

（七）同期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表；

（八）增值稅完稅憑證復(fù)印件或電子繳稅回單、有關(guān)退稅文書(shū)及收入退還書(shū)復(fù)印件等；

（九）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（十）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（十一）法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；

（十二）其他需報(bào)送的資料。

上述材料第二項(xiàng)填報(bào)表格一式四份，其他全部一式二份。十、十一、十二項(xiàng)材料如無(wú)變化為一次性提交。申請(qǐng)材料按以上順序裝訂成冊(cè)，并加蓋單位公章和側(cè)面騎縫章。

第十條 【申請(qǐng)時(shí)間】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按季度申請(qǐng)財(cái)政扶持資金。申請(qǐng)時(shí)間為每季度終了后30日內(nèi)。2012年11、12月的申請(qǐng)與2013年第一季的申請(qǐng)同時(shí)提出。

第十一條 【受理機(jī)關(guān)】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)向企業(yè)所在縣（市、區(qū)）國(guó)稅局提交申請(qǐng)，國(guó)稅局應(yīng)即時(shí)核對(duì)試點(diǎn)企業(yè)提交的資料是否齊全，符合條件且資料齊備的，予以受理，并向試點(diǎn)企業(yè)發(fā)送受理通知書(shū)。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】縣（市、區(qū)）國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局應(yīng)按下列流程審核材料：

（一）國(guó)稅局應(yīng)自受理試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)之日起5個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核意見(jiàn)和受理收取的全部材料傳遞到同級(jí)地稅局；

（二）地稅局應(yīng)自收到國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)的試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照原稅制規(guī)定計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的審核，并將審核意見(jiàn)和材料傳遞到同級(jí)財(cái)政局。

（三）財(cái)政局應(yīng)自收到地稅局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)年內(nèi)逐月累計(jì)的稅負(fù)變化額審核，并于每季度申請(qǐng)截止日起5個(gè)工作日內(nèi)把審核意見(jiàn)和材料匯總上報(bào)市財(cái)政局。

各縣（市、區(qū)）財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局審核時(shí)發(fā)現(xiàn)試點(diǎn)企業(yè)需補(bǔ)充材料的，由經(jīng)審部門在1個(gè)工作日內(nèi)直接告知試點(diǎn)企業(yè)在3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充材料。試點(diǎn)企業(yè)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交補(bǔ)充材料的，經(jīng)審部門自收到補(bǔ)充材料之日起3個(gè)工作日內(nèi)完成審核。試點(diǎn)企業(yè)逾期不補(bǔ)充的，由縣（市、區(qū)）財(cái)政局退回申請(qǐng)，不予辦理。

第十三條 【上報(bào)批復(fù)】市財(cái)政局應(yīng)自收到各縣（市、區(qū)）財(cái)政局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)一匯總上報(bào)省財(cái)政廳，并于省財(cái)政廳批復(fù)后的5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各縣（市、區(qū)）財(cái)政局，同時(shí)抄送市國(guó)稅局、地稅局。各縣（市、區(qū)）財(cái)政局在5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)結(jié)果通知試點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)抄送同級(jí)國(guó)稅局、地稅局。

第十四條 【資金預(yù)撥】市財(cái)政局在上報(bào)省財(cái)政廳審核的同時(shí)，在5個(gè)工作日內(nèi)，按各縣（市、區(qū)）財(cái)政局的審核意見(jiàn)，把省、市本級(jí)按現(xiàn)行財(cái)政體制稅收分成比例應(yīng)分擔(dān)的財(cái)政扶持資金的70%通過(guò)轉(zhuǎn)移支付方式補(bǔ)助給各縣（市、區(qū)）財(cái)政；各縣（市、區(qū)）財(cái)政局在收到省、市財(cái)政補(bǔ)助后7個(gè)工作日內(nèi)，連同本級(jí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)政扶持資金向企業(yè)預(yù)撥70%的財(cái)政扶持資金。

省財(cái)政廳批復(fù)意見(jiàn)后，市財(cái)政局在預(yù)撥次季度財(cái)政扶持資金的同時(shí)，按批復(fù)意見(jiàn)把當(dāng)季度財(cái)政扶持資金余額補(bǔ)助給各縣（市、區(qū)）財(cái)政。各縣（市、區(qū)）財(cái)政局在向企業(yè)預(yù)撥次季度財(cái)政扶持資金時(shí)一并撥付當(dāng)季度余額部分。

第十五條 【撥付和清算】各縣（市、區(qū)）財(cái)政局在全年結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)，會(huì)同本級(jí)國(guó)稅局和地稅局，對(duì)預(yù)撥財(cái)政資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化逐一進(jìn)行審核，按照現(xiàn)行稅制（即試點(diǎn)政策）規(guī)定繳納的全年增值稅減除按照原稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策）規(guī)定計(jì)算的全年?duì)I業(yè)稅，根據(jù)計(jì)算結(jié)果和已撥付的財(cái)政扶持資金的差額，多退少補(bǔ)。市財(cái)政局依據(jù)各縣（市、區(qū)）財(cái)政局對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的年度清算結(jié)果，根據(jù)已預(yù)撥的財(cái)政扶持資金差額，通過(guò)年終清算向各縣（市、區(qū)）多退少補(bǔ)。

試點(diǎn)企業(yè)月均稅負(fù)增加1萬(wàn)元以上、4萬(wàn)元以下的，財(cái)政部門可按年度清算后撥付。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類型】為強(qiáng)化財(cái)政扶持資金管理，各級(jí)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立以下保障措施：

（一）各級(jí)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局應(yīng)組成評(píng)審小組，明確分工，加強(qiáng)協(xié)作，認(rèn)真審核，強(qiáng)化財(cái)政扶持資金的管理，建立工作責(zé)任制度，確保審核、撥付、清算和監(jiān)督檢查能夠有效落實(shí)。

（二）各級(jí)財(cái)政局應(yīng)組織完成好財(cái)政扶持資金的審核工作，建立財(cái)稅部門聯(lián)審機(jī)制，做好審核工作記錄，加強(qiáng)檔案管理。

（三）各縣（市、區(qū)）財(cái)政局應(yīng)當(dāng)每季度與國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行對(duì)賬，將批復(fù)文件和撥付憑證與國(guó)庫(kù)的報(bào)表逐筆核對(duì)。

（四）各縣（市、區(qū)）財(cái)政局應(yīng)在每季度完成資金撥付工作后，向市財(cái)政局上報(bào)財(cái)政扶持資金的審核撥付情況；市財(cái)政局將匯總相關(guān)情況上報(bào)省財(cái)政廳。

第六章 監(jiān)督檢查 第十七條 【專項(xiàng)檢查】各級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)組織對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政扶持資金情況專項(xiàng)檢查，核實(shí)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)扶持資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

第十八條 【責(zé)任追究】申請(qǐng)企業(yè)對(duì)所提供的材料數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。財(cái)政部門對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政資金的行為，一經(jīng)查實(shí)，收回已安排的財(cái)政扶持資金，并依據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等規(guī)定予以處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自2012年11月1日起施行。

附件：1.關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)

2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）

4.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說(shuō)明 5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）6.還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表 7.《還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》填表說(shuō)明

8.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表

第二篇：佛山市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革

佛山市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革 過(guò)渡性財(cái)政扶持資金實(shí)施辦法

（征求意見(jiàn)草案）

第一章 總則

第一條 【目的依據(jù)】為落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)改革）過(guò)渡性財(cái)政扶持政策，規(guī)范財(cái)政扶持資金管理，保障我市試點(diǎn)改革工作順利實(shí)施，根據(jù)省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局?關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知?（粵財(cái)預(yù)?2012?280號(hào)）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金管理辦法?的通知?（粵財(cái)預(yù)?2012?121號(hào)）、?關(guān)于印發(fā)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?的通知?（粵財(cái)法?2012?102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，本著“方便企業(yè)申請(qǐng)、方便財(cái)稅部門審核撥付和有利于操作”的原則，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 【名詞解釋】本辦法所稱營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革過(guò)渡性財(cái)政扶持資金，是指在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，為保障改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降而設(shè)置的過(guò)渡性政策扶持資金。第三條 【適用范圍】佛山市范圍內(nèi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)過(guò)渡性財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)、受理、審核、撥付、清繳和檢查，適用本辦法。

第四條 【扶持對(duì)象】本辦法所稱的財(cái)政扶持對(duì)象是指在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后，按照新稅制（即試點(diǎn)政策，下同）規(guī)定繳納的增值稅比按照舊稅制（即原營(yíng)業(yè)稅政策，下同）規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅月平均增加1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的我市試點(diǎn)企業(yè)。

第五條 【使用方式】從2012年11月1日起，對(duì)我市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中確因新舊稅制轉(zhuǎn)換增加稅負(fù)的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)稅按月監(jiān)控、財(cái)政按季預(yù)撥、資金按年清算、重點(diǎn)監(jiān)督檢查”的方式實(shí)施。

第六條 【資金分擔(dān)】市、區(qū)分別設(shè)立營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金，專項(xiàng)用于對(duì)本級(jí)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅負(fù)增加試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政扶持。

財(cái)政扶持資金由省、市、區(qū)按照現(xiàn)行稅收分成比例進(jìn)行分擔(dān)，即屬于省級(jí)與市區(qū)共享的營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅后試點(diǎn)企業(yè)增加的稅負(fù)由省、市、區(qū)按照50：5：45比例負(fù)擔(dān)。

第二章 機(jī)構(gòu)職責(zé)

第七條 【職責(zé)分工】市和區(qū)財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門是負(fù)責(zé)財(cái)政扶持資金的受理申請(qǐng)、審核撥付、清算、監(jiān)督檢查工作的機(jī)構(gòu)。其職責(zé)分工如下：

（一）區(qū)國(guó)稅局負(fù)責(zé)受理本區(qū)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)；審核試點(diǎn)改革后按照新稅制規(guī)定繳納的增值稅；協(xié)助區(qū)財(cái)政局督促試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)清算結(jié)果退還多撥的財(cái)政扶持資金。

（二）區(qū)地稅局負(fù)責(zé)審核本區(qū)企業(yè)試點(diǎn)改革后按照舊稅制規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅。

（三）區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)審核、匯總經(jīng)本區(qū)國(guó)稅局、地稅局審核的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并將相關(guān)資料上報(bào)市財(cái)政局；向試點(diǎn)企業(yè)預(yù)撥財(cái)政扶持資金；完成每季度資金撥付工作后，向市財(cái)政局報(bào)送財(cái)政扶持資金的審核撥付工作情況報(bào)告；組織開(kāi)展清算，并將相關(guān)情況上報(bào)市財(cái)政局；及時(shí)根據(jù)清算結(jié)果向試點(diǎn)企業(yè)辦理財(cái)政扶持資金的撥付和追繳等工作。

（四）市國(guó)稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)國(guó)稅局的相關(guān)工作。

（五）市地稅局主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)各區(qū)地稅局的相關(guān)工作。

（六）市財(cái)政局履行下列職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)匯總各區(qū)財(cái)政局已審核的企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳。

2.根據(jù)省財(cái)政廳的財(cái)政扶持資金批復(fù)，把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各區(qū)財(cái)政局。

3.匯總每季度各區(qū)的財(cái)政扶持資金審核撥付工作情況，上報(bào)省財(cái)政廳。4.匯總各區(qū)上報(bào)的清算結(jié)果，統(tǒng)一上報(bào)省財(cái)政廳。5.審核各區(qū)財(cái)政局與試點(diǎn)企業(yè)的清算結(jié)果后，將省、市本級(jí)應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的財(cái)政扶持資金通過(guò)年終清算方式下劃給各區(qū)財(cái)政局。

6.指導(dǎo)各區(qū)財(cái)政局完成本轄區(qū)試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的審核、資金撥付、清算和追繳等工作。

7.協(xié)調(diào)市國(guó)稅局、地稅局開(kāi)展相關(guān)工作。

第八條 【監(jiān)控責(zé)任】市和區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局按月監(jiān)控試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況，市和區(qū)財(cái)政局對(duì)撥付的財(cái)政扶持資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第三章 申請(qǐng)和受理

第九條 【申請(qǐng)條件】按粵財(cái)法?2012?102號(hào)文要求，每月按時(shí)填報(bào)?廣東省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?且?稅負(fù)變化表?顯示稅負(fù)月均增加1萬(wàn)元以上的試點(diǎn)企業(yè)方可申報(bào)財(cái)政扶持資金。試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)財(cái)政扶持資金時(shí)需遞交下列材料：

（一）?關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)?；

（二）?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表?；

（三）逐月?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?；

（四）逐月?還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表?及 價(jià)稅金額合計(jì)5,000元以上的減除憑證（還原的進(jìn)項(xiàng)稅額等抵扣憑證）復(fù)印件；

（五）逐月?營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表?及價(jià)稅金額合計(jì)5,000元以上的減除憑證（差額扣除憑證）復(fù)印件；

（六）逐月增值稅納稅申報(bào)表（包括附表）復(fù)印件；

（七）逐月增值稅納稅申報(bào)抵扣清單（試點(diǎn)納稅人在增值稅電子申報(bào)軟件中打?。?/p>

（八）同期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表；

（九）增值稅完稅憑證或電子繳稅回單復(fù)印件（標(biāo)注“與原件相符”字樣）；

（十）營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（十一）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（十二）法定代表人或機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件；

（十三）其他需報(bào)送的資料。

上述材料第二項(xiàng)至第五項(xiàng)填報(bào)表格一式四份，其他全部一式一份。十、十一、十二項(xiàng)材料如無(wú)變化為一次性提交。申請(qǐng)材料按以上順序裝訂成冊(cè)，并加蓋單位公章和側(cè)面騎縫章。試點(diǎn)企業(yè)同時(shí)把上述材料第二項(xiàng)至第五項(xiàng)填報(bào)表格的電子文檔發(fā)送至財(cái)政部門指定電子郵箱。

上述相關(guān)材料的表格可到廣東省財(cái)政廳和佛山市財(cái)政局網(wǎng)站營(yíng)改增試點(diǎn)專欄中下載。第十條 【申報(bào)時(shí)間】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按季度申報(bào)財(cái)政扶持資金。申報(bào)時(shí)間為每季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日-30日、10月1日-30日、次年1月1日-30日為受理時(shí)間）。2012年11月、12月的申報(bào)與2013年第一季的申報(bào)一并提出。

因不可抗力或者其他正當(dāng)理由耽誤申報(bào)的，申報(bào)期限自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。未按規(guī)定期限提交財(cái)政扶持資金申請(qǐng)的，視同放棄申報(bào)當(dāng)季度的財(cái)政扶持資金。

第十一條 【受理機(jī)關(guān)】試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)向企業(yè)所在區(qū)國(guó)稅局提交申請(qǐng)，區(qū)國(guó)稅局應(yīng)即時(shí)核對(duì)試點(diǎn)企業(yè)提交的資料是否齊全，符合條件并且資料齊備的，予以受理，并向試點(diǎn)企業(yè)發(fā)送受理通知書(shū)。

國(guó)稅、地稅和財(cái)政部門之間移交資料，應(yīng)制作?資料移交清單?。

第四章 撥付和清算

第十二條 【審核流程】區(qū)國(guó)稅局、地稅局、財(cái)政局應(yīng)按下列流程審核材料：

（一）區(qū)國(guó)稅局應(yīng)自受理試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)之日起7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行稅制規(guī)定繳納增值稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)地稅局。

（二）區(qū)地稅局應(yīng)自收到區(qū)國(guó)稅局轉(zhuǎn)來(lái)的審核材料之日起7個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)按照舊稅制規(guī)定計(jì)算的營(yíng) 業(yè)稅的審核，并將審核后的材料和結(jié)果直接送區(qū)財(cái)政局。

（三）區(qū)財(cái)政局應(yīng)自收到地稅局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)區(qū)國(guó)稅局和地稅局的審核結(jié)果，完成對(duì)試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化額的審核，并于每季度申請(qǐng)截止日起10個(gè)工作日內(nèi)把本區(qū)的審核材料和結(jié)果匯總上報(bào)市財(cái)政局。

各區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局審核時(shí)認(rèn)為試點(diǎn)企業(yè)需補(bǔ)充材料的，由經(jīng)審部門向企業(yè)出具?事項(xiàng)告知書(shū)?，試點(diǎn)企業(yè)自送達(dá)之日起3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)充。試點(diǎn)企業(yè)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交補(bǔ)充資料的，經(jīng)審部門自收到補(bǔ)充資料之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核。試點(diǎn)企業(yè)逾期不補(bǔ)充或者審核不通過(guò)的，受理部門退回申請(qǐng)（申請(qǐng)人申報(bào)材料，在地稅、財(cái)政部門審核需補(bǔ)充材料逾期不補(bǔ)充或者審核不通過(guò)的，退回受理機(jī)關(guān)再退回申請(qǐng)人），不予辦理。

第十三條 【上報(bào)批復(fù)】市財(cái)政局應(yīng)自收到各區(qū)財(cái)政局審核材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)一匯總上報(bào)省財(cái)政廳，并于省財(cái)政廳批復(fù)后的5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)意見(jiàn)下達(dá)各區(qū)財(cái)政局。各區(qū)財(cái)政局在5個(gè)工作日內(nèi)把批復(fù)結(jié)果通知試點(diǎn)企業(yè)，同時(shí)抄送各區(qū)國(guó)稅局、地稅局。

第十四條 【資金預(yù)撥】各區(qū)財(cái)政局自收到市財(cái)政局資金批復(fù)文件之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)的財(cái)政扶持資金全額預(yù)撥，并將相關(guān)文件上報(bào)市財(cái)政局。

對(duì)于未足額實(shí)際繳納增值稅（或欠稅）的營(yíng)改增企業(yè)，增加稅負(fù)的財(cái)政扶持資金待繳清后再予以撥付。

對(duì)于企業(yè)按季申請(qǐng)財(cái)政扶持資金金額較小的（每季度小于5萬(wàn)元），財(cái)政部門可按清算后撥付。

第十五條 【撥付和清算】各區(qū)財(cái)政局在全年結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)（2012年11月度、12月度的財(cái)政扶持資金并入2013清算），會(huì)同區(qū)國(guó)稅局和地稅局，組織對(duì)預(yù)撥財(cái)政資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化逐一進(jìn)行審核，核定全年財(cái)政扶持資金，實(shí)行多退少補(bǔ)，試點(diǎn)企業(yè)獲得財(cái)政扶持資金多于稅負(fù)增加部分，予以退還財(cái)政部門，或在試點(diǎn)企業(yè)下一的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)中予以抵扣。各區(qū)財(cái)政局應(yīng)將試點(diǎn)企業(yè)的清算結(jié)果及時(shí)上報(bào)市財(cái)政局；市財(cái)政局統(tǒng)一匯總上報(bào)省財(cái)政廳。

市財(cái)政局收到省應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補(bǔ)貼資金后，于5個(gè)工作日內(nèi)將省、市本級(jí)應(yīng)負(fù)擔(dān)比例的補(bǔ)貼資金通過(guò)年終決算方式補(bǔ)助給各區(qū)財(cái)政。各區(qū)財(cái)政局自收到省、市財(cái)政補(bǔ)助資金之日起7個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)已預(yù)撥的財(cái)政扶持資金情況，多退少補(bǔ)。

第五章 保障措施

第十六條 【措施類型】為強(qiáng)化財(cái)政扶持資金管理，市和區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)工作協(xié)調(diào)配合，應(yīng)建立以下保障措施：

（一）區(qū)財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局應(yīng)組成評(píng)審小組，建 立工作責(zé)任制度，明確分工，加強(qiáng)協(xié)作，認(rèn)真審核，強(qiáng)化財(cái)政扶持資金的管理，確保審核、撥付、清算和監(jiān)督檢查能夠有效落實(shí)。

（二）區(qū)財(cái)政局應(yīng)組織完成好財(cái)政扶持資金的審核工作，建立財(cái)稅部門聯(lián)審機(jī)制，做好審核工作記錄，加強(qiáng)檔案管理。

（三）區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)每季度與國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行對(duì)賬，將批復(fù)文件和撥付憑證與國(guó)庫(kù)的報(bào)表逐筆核對(duì)。

（四）區(qū)財(cái)政局應(yīng)在每季度完成資金撥付工作后，向市財(cái)政局上報(bào)財(cái)政扶持資金的審核撥付情況；市財(cái)政局將匯總相關(guān)情況上報(bào)省財(cái)政廳。

（五）各區(qū)財(cái)政局應(yīng)會(huì)同區(qū)國(guó)稅局、地稅局加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼申報(bào)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，及時(shí)解決試點(diǎn)企業(yè)在稅負(fù)變化表、資金申報(bào)程序等方面遇到的問(wèn)題。

第六章 監(jiān)督檢查

第十七條 【專項(xiàng)檢查】市、區(qū)財(cái)稅部門應(yīng)組織對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)扶持資金情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，核實(shí)試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)扶持資金的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

各試點(diǎn)企業(yè)承諾所提供的資料數(shù)據(jù)完整、內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確，無(wú)虛假情況，企業(yè)對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)；區(qū)國(guó)稅局、區(qū)地稅局、區(qū)財(cái)政局依照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定審核，對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)。第十八條 【責(zé)任追究】財(cái)政部門對(duì)于虛報(bào)、冒領(lǐng)、騙取財(cái)政扶持資金的行為，將給予通報(bào)，全額追回財(cái)政扶持資金，并依據(jù)?財(cái)政違法行為處罰處分條例?（國(guó)務(wù)院令第427號(hào)）等法律法規(guī)嚴(yán)肅處理。稅務(wù)部門對(duì)于偽造憑證、虛假申報(bào)營(yíng)業(yè)稅、虛假申報(bào)增值稅以及違反?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?的行為，將依法處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章 附則

第十九條 【解釋權(quán)限】本辦法由市財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第二十條 【生效期限】本辦法自 年 月 日起施行。期間，國(guó)家政策若有重大調(diào)整或另有規(guī)定的，本辦法有關(guān)條款將予以調(diào)整。

附件：1.關(guān)于財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)

2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)表

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表 4.?營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表?填表說(shuō)明

5.還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表 6.?還原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表?填表說(shuō)明 7.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表

第三篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下稱應(yīng)稅行為)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人, 應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅, 不繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人,是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)管的,承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以該發(fā)包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人, 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人,會(huì)計(jì)核算健全, 能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算健全,是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)臵賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。具體登記辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后, 不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的, 以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人, 經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

第二章 征稅范圍 第八條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的具體范圍,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。

第九條 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外:(一)單位收取的同時(shí)満足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金, 由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條 有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

第十一條 在境內(nèi)銷售服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn), 是指服務(wù)或者無(wú)形資 產(chǎn)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外消費(fèi)的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十二條 在境內(nèi)銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn), 是指所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。第十三條 下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外:(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第三章 稅率和征收率 第十四條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),銷售土地使用權(quán),稅率為11%。

(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù), 稅率為17%。

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為, 稅率為零。

第十五條 增值稅征收率為3%, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第四章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十六條 增值稅的計(jì)稅方法, 包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。第十七條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為, 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅, 但一經(jīng)選擇, 36個(gè)月內(nèi)不得變更。

第十八條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

第十九條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為, 在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額: 應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷(1 稅率)x稅率 第二節(jié) 一般計(jì)稅方法

第二十條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅容預(yù)小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí), 其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

第二十一條 銷項(xiàng)稅額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和増值稅稅率計(jì)算的増值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 銷項(xiàng)稅額=銷售額 X稅率

第二十二條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額,納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1 稅率)第二十三條 進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十四條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票, 下同)上注明的增值稅額。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口

增值稅專用繳款書(shū)外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià) x扣除率

買價(jià),是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 按照 ?農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法? 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。

(四)從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

第二十五條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證, 是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具各書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的, 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

第二十六條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)日、免征増值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配労務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn), 僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物, 以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn), 以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn),均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物,是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備, 包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第二十七條 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的具體范田,按照本辦法所附的?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?執(zhí)行。

固定資產(chǎn), 是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)管有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。

非正常損失, 是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。第二十八條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)日而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額x(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)日銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。第二十九條 己抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),發(fā)生本辦法第二十六條規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的, 應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的, 按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 發(fā)生本辦法第二十六條所列情形的, 按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額: 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值x通用稅率

第三十一條 納稅人適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅額, 應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

第三十二條 有下列情形之一者, 應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額, 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額, 也不得使用增值稅專用發(fā)票:(一)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全, 或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。(二)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。第三節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

第三十三條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額, 是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的増值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額=銷售額 x征收率

第三十四條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷售額;銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)第三十五條 納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的, 因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款, 可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十六條 銷售額, 是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用, 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

價(jià)外費(fèi)用, 是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi), 但不包括以下項(xiàng)目:(一)代為收取并符合本辦法第九條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);(二)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。第三十七條 銷售額以人民幣計(jì)算。

納稅人按照人民幣以外的貨市結(jié)算銷售額的, 應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算, 折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中問(wèn)價(jià)。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用何種折合率, 確定后12個(gè)月內(nèi)不得變更。

第三十八條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn), 適用不同稅率或者征收率的, 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的, 從高適用稅率。

第三十九條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為, 按照銷售貨物繳納增值稅;其 他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶, 包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主, 并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

第四十條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的,不得免稅、減稅。

第四十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生開(kāi)票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得按照本辦法第三十一條和第三十五條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。

第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的, 以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的, 以價(jià)款為銷售額, 不得扣減折扣額。

第四十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的, 或者發(fā)生本辦法第十三條所列行為而無(wú)銷售額的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:(一)按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。(二)按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

(三)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為;組成計(jì)稅價(jià)格=成本 x(1+成本利潤(rùn)率)成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

不具有合理商業(yè)目的, 是指以謀取稅收利益為主要目的, 通過(guò)人為安排,減少、免除、推遲繳納增值稅稅款,或者増加退還增值稅稅款。

第五章 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 第四十四條 増值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的, 為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng), 是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的, 為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓, 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十三條規(guī)定情形的, 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

(五)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。第四十五條 增值稅納稅地點(diǎn)為:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的, 由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

(三)其他個(gè)人提供建筑服務(wù), 銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn), 應(yīng)向建筑勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

第四十六條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10 日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社, 以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照國(guó)定期限納稅的,可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的, 自期満之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的, 自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款, 于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限,按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。第六章 稅收減免

第四十七條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的, 可以放棄免稅、減稅, 依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后, 36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的, 納稅人可以選擇適用零稅率或者免稅。

第四十八條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。第四十九條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下

(一)按期納稅的, 為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi), 根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn),并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第七章 征收管理

第五十條 營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅, 由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

第五十一條 納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退(免)稅, 具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定。

第五十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,并在増值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的, 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

第五十三條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為, 購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的, 可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

第五十四條 納稅人增值稅的征收管理,按照本辦法和?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法?及現(xiàn)行増值稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章 附 則

第五十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算。第五十六條 本辦法自 年 月 日起執(zhí)行。

銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附件2：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、銷售服務(wù)

銷售服務(wù)，是指有償提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

(一）交通運(yùn)輸服務(wù)。

交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位臵得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

1.陸路運(yùn)輸服務(wù)。陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)和其他陸路運(yùn)輸 服務(wù)。

(1)鐵路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)其他陸路運(yùn)輸服務(wù)，是指鐵路運(yùn)輸以外的陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?/p>

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

2.水路運(yùn)輸服務(wù)。

水路運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。

水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。程租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運(yùn)輸任務(wù)并收取租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)。

期租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給 他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營(yíng)，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。

3.航空運(yùn)輸服務(wù)。

航空運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn) 輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承 租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽(tīng)候承租方調(diào)遣，不論是否 經(jīng)營(yíng)，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均 由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。

航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

航天運(yùn)輸服務(wù)，是指利用火箭等載體將衛(wèi)星、空間探測(cè)器 等空間飛行器發(fā)射到空間軌道的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.管道運(yùn)輸服務(wù)。

管道運(yùn)輸服務(wù)，是指通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體 物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)者以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人 簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然 后委托實(shí)際承運(yùn)人完成運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(二）郵政服務(wù)。郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供 郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

1.郵政普遍服務(wù)。

郵政普遍服務(wù)，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā) 行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

函件，是指信函、印刷品、郵資封片卡、無(wú)名址函件和郵 政小包等。

包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個(gè)人或者單位的 獨(dú)立封裝的物品，其重量不超過(guò)五十千克，任何一邊的尺寸不 超過(guò)一百五十厘米，長(zhǎng)、寬、高合計(jì)不超過(guò)三百厘米。

2.郵政特殊服務(wù)。

郵政特殊服務(wù)，是指義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀 物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.其他郵政服務(wù)。

其他郵政服務(wù)，是指郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活 動(dòng)。(三）電信服務(wù)。

電信服務(wù)，是指利用有線、無(wú)線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng) 等各種通信網(wǎng)絡(luò)資源，提供語(yǔ)音通話服務(wù)，傳送、發(fā)射、接收 或者應(yīng)用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ) 電信服務(wù)和增值電信服務(wù)。

1.基礎(chǔ)電柄服務(wù)。

基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語(yǔ)音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng) 等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.增值電信服務(wù)。

增值電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸 及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值 稅。(四）建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的

業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。1.工程服務(wù)。

工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作 業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝 或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

2.安裝服務(wù)。

安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè) 備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安臵工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿 的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆 等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng) 者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收 費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

3.修繕?lè)?wù)。

修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)期使用期限的工程作業(yè)。4.裝飾服務(wù)。

裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

5.其他建筑服務(wù)。

其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝 離和清理勞務(wù)等工程作業(yè)。

(五）金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融 資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸 款服務(wù)繳納增值稅。

融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售 給從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該資產(chǎn)租回的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款 服務(wù)繳納增值稅。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)。

直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指提供貨幣資金融通相關(guān)服務(wù)并且 收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀 行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、保管箱、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融商品交易場(chǎng)所、資金結(jié)算、資金清算、金 融支付等服務(wù)。

3.保險(xiǎn)服務(wù)。

保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn) 費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的 財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金 責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。

人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)活動(dòng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

(六）現(xiàn)代服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等 提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒 證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)。

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。(1)研發(fā)服務(wù)，也稱技術(shù)幵發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

(2)合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活 動(dòng)。

(3)工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)專業(yè)技術(shù)服務(wù)，是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。

2.信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息 進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并 提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服 務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)。

(1)軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(2)電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)柄息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

(4)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。

(5)信息系統(tǒng)增值服務(wù)，是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù) 管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)。

文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

(1)設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝 設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意 策劃、文印曬圖等。

(2)知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。

(3)廣告服務(wù)，是指利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各 種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲 明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告 代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

(4)會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào) 洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的 各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.物流輔助服務(wù)。

物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和收派服 務(wù)。

(1)航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。

航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在 境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他 飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括旅客安 全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清 洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服 務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中 交通管理服務(wù)等。

通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨等。

(2)港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服 務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理 服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服 務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清 洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。

港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù) 繳納增值稅。

(3)貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載 服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服 務(wù)、貨物打包整理、鐵路線路使用服務(wù)、加掛鐵路客車服務(wù)、鐵路行包專列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車輛編解 服務(wù)、車輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車牽引服務(wù)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)打攜救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救 助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(5)裝卸搬運(yùn)服務(wù)，是指使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜 力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸 現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(6)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，是指利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯 放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(7)收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時(shí)限內(nèi)完 成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù) 提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn) 行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送 達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

5.租賃服務(wù)。

租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

(1)融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn) 的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能 等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃 物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租 金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不 論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。

融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。(2)經(jīng)營(yíng)租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租 賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的 廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃 服務(wù)繳納增值稅。車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò) 閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

光租業(yè)務(wù)，是指運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他 人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

千租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租 給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng) 費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

6.鑒證咨詢服務(wù)。

鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

(1)認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān) 理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。

(3)咨詢服務(wù)，是指提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù) 的活動(dòng)。包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管 理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢。

翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)繳納增值稅。7.廣播影視服務(wù)。

廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

(1)廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特 別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電 影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié) 目和作品相關(guān)的策劃、米編、拍攝、錄首、首視頻文子圖片素 材制作、場(chǎng)景布臵、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等 業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行 廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映 權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(3)廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝臵播 映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動(dòng)。8.商務(wù)輔助服務(wù)。

商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、社團(tuán)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì) 代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)和道路管理服務(wù)。

(1)企業(yè)管理服務(wù)，是指為企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)提供總部管 理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù) 活動(dòng)。

(2)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包 括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、報(bào)關(guān)代理、法律 代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶 所有人、船舶承租人或者船舶經(jīng)營(yíng)人的委托，以委托人的名義，為委托人辦理貨物運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)和船舶進(jìn)出港口、引航、靠泊等相關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

報(bào)關(guān)代理服務(wù)，是指接受進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。(3)人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才 委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(4)安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

9.其他現(xiàn)代服務(wù)。

其他現(xiàn)代服務(wù)，是指除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣 播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的服務(wù)。

（七）生活服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類 服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)。

1.文化體育服務(wù)。

文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。(1)文化服務(wù)，是指為滿足社會(huì)公眾文化生活需求提供的 各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽、圖書(shū)館的圖 書(shū)和資料借閱、檔案館的檔案管理、文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)、舉辦宗教活動(dòng)、舉辦科技活動(dòng)、舉辦文化活動(dòng)。

(2)體育服務(wù)，是指舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng)，提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.教育醫(yī)療服務(wù)。

教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。

(1)教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可 的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。

非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。

(2)醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及 與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住 宿和伙食的業(yè)務(wù)。

3.旅游娛樂(lè)服務(wù)。

旅游娛樂(lè)服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

(1)旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)娛樂(lè)服務(wù)，是指為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。

具體包括：歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳（包括夜總會(huì)、練 歌房、戀歌房）、音樂(lè)茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）等。

4.餐飲住宿服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。(1)餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式 為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

5.居民日常服務(wù)。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生 活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、物業(yè)管理、家政、婚 慶、養(yǎng)老、嬪葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。

6.其他生活服務(wù)。

其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅 游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)的服務(wù)。

二、銷售無(wú)形資產(chǎn)

銷售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè) 務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)和著作權(quán)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益 性無(wú)形資產(chǎn)。

技術(shù)，包括專利或者非專利技術(shù)。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事 業(yè)特許權(quán)、配額、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、商譽(yù)、域名、經(jīng)營(yíng)權(quán)、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)等。

三、銷售不動(dòng)產(chǎn)

銷雋不動(dòng)產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括 建筑物、構(gòu)筑物等。

建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。

構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑 物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并 轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

附件1：銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋 附件3：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定

附件4：應(yīng)稅項(xiàng)目適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

一、營(yíng)改增試點(diǎn)期間，試點(diǎn)納稅人[指按照?營(yíng)業(yè)稅改征增 值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法?（以下稱?試點(diǎn)實(shí)施辦法?）繳納增值稅的 納稅人]有關(guān)政策

(一）兼營(yíng)。

試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資 產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用 不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以 下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

(二）不征收增值稅項(xiàng)目。

1.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第十三條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2.存款利息。

3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi) 發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金。

5.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、臵換等方 式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和 勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

(三）銷售額。

1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì) 的收入為銷售額。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手 續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶 費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售 額。

轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加 權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。

金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷售額，不包括以下資金項(xiàng)目：

按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交 收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

5.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的 余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收 費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

6.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公 司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào) 為公益性機(jī)構(gòu)（名單見(jiàn)本規(guī)定所附的?手機(jī)短信公益特服號(hào)及公 益性機(jī)構(gòu)名單?）接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷售額。支付的捐款不 得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

7.經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借 款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)臵稅后的余額為銷售額。

經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū) 批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行； 2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1 日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

8.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

9.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付 給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

10.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi) 用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu) 買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的 住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán) 旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。

11.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

12.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全 部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地出讓金后的余 額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指?建筑工程施工許可證?注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

13.試點(diǎn)納稅人按照上述5 — 12款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

(1)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人 的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。(4)扣除的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，以省級(jí)以上 財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(5)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(四）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得 并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取 得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第 二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)企業(yè)自行 幵發(fā)的房地產(chǎn)。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.按照?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第二十六條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得 抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生 用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照 下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的 進(jìn)項(xiàng)稅額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率

3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相 關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得 從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(五）一般納稅人資格登記。

?試點(diǎn)實(shí)施辦法?第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn) 元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

(六）計(jì)稅方法。

一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)稅： 1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市 輕軌、出租車、長(zhǎng)途客 運(yùn)、班車。

班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠 的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為幵發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕 制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以 及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及 再授權(quán)）。

動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程 序，按照?文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?動(dòng)漫企業(yè)認(rèn) 定管理辦法（試行）>的通知?（文市發(fā)?2008?51號(hào)）的規(guī)定執(zhí) 行。

3.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。

4.以本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提 供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。5.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款(具體涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見(jiàn)附2)取得的利息收入。

(七）建筑服務(wù)。

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適 用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程 所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其 他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

2.—般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由發(fā)包方自 行采購(gòu)的建筑工程。3.—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選 擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)?建筑工程施工許可證?注明的合同幵工日期在2016 年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

(2)未取得?建筑工程施工許可證?的，建筑工程承包合 同注明的幵工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率 在建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

5.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）

跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣 除支付的分包款后的余額，在建筑勞務(wù)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增 值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

(八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。1.一般納稅人

1.2016年前取得（不含丨'1建）的+動(dòng)產(chǎn)，吋以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減上該項(xiàng) +動(dòng)產(chǎn)購(gòu)評(píng)原價(jià)或芯取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的 征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

2.—般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按 照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu) 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人銷售其取得（+禽T丨述）的不動(dòng)產(chǎn)（+禽 他個(gè)人i銷Lit購(gòu)X的住房），以個(gè)郃收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)

評(píng)原價(jià)成芥収得+動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)P的汆額，按照5%的征收率在 不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

其他個(gè)人銷售其取得（不含n迚）的不動(dòng)產(chǎn)（不，k購(gòu)買 的住房），以個(gè)部收入減去該項(xiàng)+動(dòng)產(chǎn)購(gòu)背原價(jià)或齊取得+動(dòng) 產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的征收率申報(bào)繳納增值稅。

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

5.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房 地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

6.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率 全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷 售的，免征增值稅。

辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開(kāi)具發(fā)票、非購(gòu) 買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照?國(guó)務(wù)院 辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見(jiàn)的通 知?（國(guó)辦發(fā)?2005)26號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部 關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知?（國(guó)稅發(fā)?2005)89號(hào)）和 ?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通 知?（國(guó)稅發(fā)?2005?172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(九）租賃不動(dòng)產(chǎn)

1.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以 選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率，在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增 值稅。

對(duì)公路經(jīng)背企業(yè)屮一般納稅人對(duì)老商速公路收取的A速公 路個(gè):輛通彳j:費(fèi)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征 收率計(jì)稅。老“速公路，足指?建筑工程施工許可證?注明的

合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的rt速公路。

2.—般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在 地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納增值稅。

3.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住 房），按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值 稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征 收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

4.個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)稅。(十）一般納稅人銷售其2016年4月30曰前取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建），或出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，房地 產(chǎn)幵發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，納稅人選擇適 用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅 務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

(十一）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的異地不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng) 納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知 建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期 內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

(十二）納稅地點(diǎn)。

屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。ㄗ?治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可 以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值 稅。

(十三）試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)。

1.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī) 定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵 減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的 部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng) 向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

2.試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前己 繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向 原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

3.試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因 稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳 營(yíng)業(yè)稅。

(十四）銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)。

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的營(yíng)改增實(shí)施之日前取得的固 定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì) 提折舊的固定資產(chǎn)。(十五）扣繳增值稅適用稅率。

境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用 稅率扣繳增值稅。(十六）其他規(guī)定。

1.試點(diǎn)納稅人銷售電信服務(wù)時(shí)，附帶贈(zèng)送用戶識(shí)別卡、電 信終端等貨物或者電信服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外 費(fèi)用進(jìn)行分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算繳納增值稅。

2.油氣田企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，適用?試點(diǎn)實(shí)施辦法?規(guī)定 的增值稅稅率，不再適用?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?油 氣田企業(yè)增值稅管理辦法?的通知?（財(cái)稅[2009]8號(hào)）規(guī)定的 增值稅稅率。

二、原增值稅納稅人[指按照?中華人民共和國(guó)增值稅暫行 條例?（以下稱?增值稅暫行條例?）繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策

(一）海上自營(yíng)油田開(kāi)采。

2016年5月1日起，中國(guó)海洋石油總公司及所屬單位海上自 營(yíng)油田幵采的原油、天然氣，停止按實(shí)物征收增值稅，改為按 照?增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則繳納增值稅。

(二）進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。

2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不 動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第 一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu) 筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

2.原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽 車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú) 形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng) 稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。

納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合 同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其 進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。4.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞 務(wù)，用于?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋?所列項(xiàng)目的，不屬于?增值稅暫行條例?第十條所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) H，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

5.原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體 福利或者個(gè)人消費(fèi)。其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用 于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng) 產(chǎn)。

(2)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞 務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不 包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨 物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。(5)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè) 計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不 動(dòng)產(chǎn)在建工程。(6)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日 常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。(7)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

上述第（4)點(diǎn)、第（5)點(diǎn)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí) 體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智 能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān) 的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從 銷項(xiàng)稅額中抵扣。

6.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將

該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述第5點(diǎn) 規(guī)定情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值X適用稅 率

8.按照?增值稅暫行條例?第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且 未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改 變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在次月按照下列公 式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 額：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值X 適用稅率(三）增值稅期末留抵稅額。

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 的，截止到營(yíng)改增實(shí)施之H前的增值稅期末留抵稅額，不得從 銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(四）混合銷售。

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷 售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的 混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

上述從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù) 的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

附1.手機(jī)短信公益特服號(hào)及公益性機(jī)構(gòu)名單

附2.享受營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單

一、過(guò)渡期政策

過(guò)渡期政策中規(guī)定了部分特定應(yīng)稅行為的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易征收，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

這和我之前預(yù)期的差不多，過(guò)渡期政策以簡(jiǎn)易征收為主，但為了防止上下游企業(yè)的倒逼，稅總也是蠻拼的，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更，那如我之前所說(shuō)的建筑業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易征收，那房地產(chǎn)企業(yè)如果倒逼其不得選擇，可能會(huì)造成一片重傷員。那么，哪些企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易征收？

中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)

一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人對(duì)老高速公路收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入

還不止這些，有幾個(gè)沒(méi)敢和前面這幾位大爺一起放的，是因?yàn)椤略隽?%的過(guò)渡期征收率！！剛把4%、6%簡(jiǎn)并到3%，這又整出個(gè)過(guò)渡期5%，唉，增值稅立法目測(cè)遙遙無(wú)期了。下面這些鬼也是可以選擇簡(jiǎn)易征收的：

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過(guò)渡期老項(xiàng)目特殊征收率）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目（可選擇按5%征收率簡(jiǎn)易征收）

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，征收率為5%，注意，過(guò)渡期老項(xiàng)目特殊征收率）

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

(一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取 得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的 托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政 部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi) 收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)；

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)?有關(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi);超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開(kāi)辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣 班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教 費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

(二）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，是指依照民政部?養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可辦法?設(shè) 立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務(wù)的各類 養(yǎng)老機(jī)構(gòu)；養(yǎng)老服務(wù)，是指上述養(yǎng)老機(jī)構(gòu)按照民政部?養(yǎng)老機(jī) 構(gòu)管理辦法?的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂(lè)等服務(wù)。

(二）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。(四）婚姻介紹服務(wù)。(五）殯葬服務(wù)。殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部 門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊 唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

(六）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。(七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例?及衛(wèi)生 部?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則?的規(guī)定，經(jīng)登記取得?醫(yī)療 機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證?的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療 機(jī)構(gòu)。具體包括：各級(jí)各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中 心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控 制中心）、各種?？萍膊》乐握?所），各級(jí)政府舉辦的婦幼保健 所(站）、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站（血 液中心）等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙 方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供?全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目 規(guī)范?所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

(八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī) 定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌?育機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書(shū)的教育形式。具體包括:(1)初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)；

(2)初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；

(3)高級(jí)中等教育.?普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校(包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；

(4)高等教育：普通本?？?、成人本專科、網(wǎng)絡(luò)本專科、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文 憑考試。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：(1)普通學(xué)校；

(2)經(jīng)地（市）級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部 門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校；

(3)經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的 技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校；

(4)經(jīng)省級(jí)人民政府枇準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但 不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生 計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng) 有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得 的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的 贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照?學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī) 定?（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

(九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保 險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾 病防治。

農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行 耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；排 灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)；病蟲(chóng)害防治，是指 從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng) 牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提 供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的 技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù) 的免稅福圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

(十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī) 構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化 體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng) 的門票收入。(十三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(十四）個(gè)人銷售自建自用住房。

(十五）臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩 岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái) 灣的航運(yùn)公司。

臺(tái)灣航空公司，是指取得中國(guó)民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許 可”或者依據(jù)?海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議?和?海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié) 議?規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn) 輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

(十六）納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服

1.納稅人提供直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委 托方收取的全部國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國(guó)際運(yùn)輸 承運(yùn)人支付的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過(guò)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸 提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行。

3.委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

(十七）美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在 美國(guó)孚受同等免稅待遇的ill提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

(十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

(十九）中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政 普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

(二十）以下利息收入。

1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元（含)以下的貸款。

2.2016年12月31日前，中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國(guó) 扶貧基金會(huì)舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）以及中和農(nóng)信項(xiàng)目管 理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款。

所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城 關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄 行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的 住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括 城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有 經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包 耕地均不 屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí) 的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

3.國(guó)家助學(xué)貸款。4.國(guó)債、地方政府債。

5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā) 放的個(gè)人住房貸款。6.外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金 融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。7.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

8.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以 及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單 位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu) 借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增 值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款 或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包 括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收 取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)；

(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金 后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂 統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬 單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī) 構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。

(二十一）中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)華融資產(chǎn) 管理股份有限公司及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)（以下稱 資產(chǎn)公司），在收購(gòu)、承接和處臵剩余政策性剝離不良資產(chǎn)和 改制銀行剝離不良資產(chǎn)過(guò)程中開(kāi)展的以下業(yè)務(wù)：

1.接受相關(guān)國(guó)有銀彳丁的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，資產(chǎn)公司銷售、轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該 貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事的融資租賃業(yè)務(wù)。

2.接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息。

3.資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司收購(gòu)、承接、處臵不良資產(chǎn)而提供的資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)。

中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司如經(jīng)國(guó)務(wù) 院批準(zhǔn)改制后，繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體及其分支機(jī)構(gòu)處臵剩 余政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離不良資產(chǎn)，比照上述政 策執(zhí)行。

上述政策性剝離，是指資產(chǎn)公司按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的范圍和 額度，以賬面價(jià)值進(jìn)行收購(gòu)的相關(guān)國(guó)有銀行的不良資產(chǎn)。

上述改制銀行剝離不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照?中國(guó)銀 行和中國(guó)建設(shè)銀行改制過(guò)程中可疑類貸款處臵管理辦法?（財(cái) 金[2004]53號(hào)）、?中國(guó)工商銀行改制過(guò)程中可疑類貸款處臵 管理辦法?（銀發(fā)[2005]148號(hào)）規(guī)定及中國(guó)交通銀行股份制改 造時(shí)國(guó)務(wù)院確定的不良資產(chǎn)的范圍和額度收購(gòu)的不良資產(chǎn)。

上述處臵不良資產(chǎn)，是指資產(chǎn)公司按照有關(guān)法律、行政法 規(guī)，為使不良資產(chǎn)的價(jià)值得到實(shí)現(xiàn)而采取的債權(quán)轉(zhuǎn)移的措施，具體包括運(yùn)用出售、臵換、資產(chǎn)重組、債轉(zhuǎn)股、證券化等方法 對(duì)貸款及其抵押品進(jìn)行處臵。

資產(chǎn)公司（含中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理 公司如經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)改制后繼承其權(quán)利、義務(wù)的主體）除收購(gòu)、承接、處臵本通知規(guī)定的政策性剝離不良資產(chǎn)和改制銀行剝離

不良資產(chǎn)業(yè)務(wù)外，從事其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)一律依法納稅。

除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不得享受資 產(chǎn)公司免征增值稅的政策。

(二十二）被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

被撤銷金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)依法決定 撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷 的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市 信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免稅政策。

(二十三）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得 的保費(fèi)收入。

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還 本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以 上的健康保險(xiǎn)。

人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。

養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存 為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金 的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：

1.保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于 國(guó)家規(guī)定的退休年齡； 2.相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。

健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件 的人身保險(xiǎn)。

上述免稅政策實(shí)行備案管理，具體備案管理辦法按照?國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅審 批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告?（稅務(wù)總局公告2015年65 號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

(二十四）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

1.合格境外投資者（簡(jiǎn)稱QFII)委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事 證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買賣上 海證券交易所上市A股。3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買 賣內(nèi)地基金份額。4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資 基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券。

5.全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)、全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理 人運(yùn)用全國(guó)社會(huì)保障基金買賣證券投資基金、股票、債券。

6.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。(二十五）金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

1.金融機(jī)構(gòu)與中國(guó)人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括中國(guó)人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè) 銀行的再貼現(xiàn)等。

2.銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間 所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。

3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的 同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期（一年以下含一年）無(wú)擔(dān)保資金融通行 為。

金融機(jī)構(gòu)是指：

(1)銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。(2)信用合作社。(3)證券公司。(4)金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托 投資公司、證券投資基金。(5)保險(xiǎn)公司。

(6)其他經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)證監(jiān)會(huì)、中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn) 成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。

（二十六）同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn) 等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

1.己取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

2.平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入八期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保 金額）X100%。

3.連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健 全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突 出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與 處臵機(jī)制。

4.為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè) 務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累 計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

5.對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資 本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人 民幣。

6.擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的 擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理 部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免 征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定 程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

具體備案管理辦法按照?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用 擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告?（稅 務(wù)總局2015年69號(hào)公告）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理 部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。(二十七）對(duì)國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商 品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差 補(bǔ)貼收入。

國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)，是指接受中央、省、市、縣四級(jí)政府有關(guān)部門（或者政府指定管理單位）委托，承擔(dān) 糧(含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲(chǔ)備）等6種商 品儲(chǔ)備任務(wù)，并按有關(guān)政策收儲(chǔ)、銷售上述6種儲(chǔ)備商品，取得 財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或者補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。利息補(bǔ)貼收入，是指 國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)因承擔(dān)上述商品儲(chǔ)備任務(wù) 從金融機(jī)構(gòu)貸款，并從中央或者地方財(cái)政取得的用于償還貸款 利息的貼息收入。價(jià)差補(bǔ)貼收入包括銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入和輪換 價(jià)差補(bǔ)貼收入。銷售價(jià)差補(bǔ)貼收入，是指按照中央或者地方政 府指令銷售上述儲(chǔ)備商品時(shí)，由于銷售收入小于庫(kù)存成本而從 中央或者地方財(cái)政獲得的全額價(jià)差補(bǔ)貼收入。輪換價(jià)差補(bǔ)貼收 入，是指根據(jù)要求定期組織政策性儲(chǔ)備商品輪換而從中央或者 地方財(cái)政取得的商品新陳品質(zhì)價(jià)差補(bǔ)貼收入。

(二十八）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1.技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù) 預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指 轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為 幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開(kāi)發(fā)）的技 術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開(kāi)發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張 發(fā)票上開(kāi)具。2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn) 讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行 認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門審核意見(jiàn)證明文件 報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

(二十九）同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符 合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的

?合同能源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要 求。

2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其 合同格式和內(nèi)容，符合?中華人民共和國(guó)合同法?和?合同能 源管理技術(shù)通則?（GB/T24915-2010)等規(guī)定。

(三十）離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與 其簽訂的委托合同，由本企業(yè)直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息 技術(shù)外包服務(wù)（ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO)或技 術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附 后）。

(三十一）2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以 及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門票收入。

科普單位，是指科技館、自然博物館，對(duì)公眾開(kāi)放的天文 館（站、臺(tái)）、氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站），以及高等院校、科 研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地。

科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)知識(shí)，推廣科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，倡導(dǎo)科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚(yáng)科 學(xué)精神的活動(dòng)。

(三十二）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等 學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該 學(xué)校所有的收入。

全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部 收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具。

舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行 開(kāi)設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

(三十三）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提 供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng) 收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng) 產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其 他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活 服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

(三十四）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服 務(wù)取得的收入。家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營(yíng)范圍中包 括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)。員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列3個(gè)條件的家政服務(wù) 員：

1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或 者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作。

2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府 根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村 合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保 險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書(shū)面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn) 或者原單位開(kāi)具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企 業(yè)己為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

3.家政服務(wù)企業(yè)通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所 在地適用的經(jīng)省級(jí)人民 政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(三十五）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。(三十六）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

(三十七）為了配合國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè) 單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

(三十八）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

(三十九）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土 地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與 配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人 或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人 或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(四十）土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地 使用權(quán)歸還給土地所有者。

(四十一）縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部 門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

(四十二）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安臵隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記 證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%(含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的 證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企 業(yè)進(jìn)行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。(四十三）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值 稅。

2.為安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng) 稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)千部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

(四十四）注冊(cè)在上海、天津的保險(xiǎn)企業(yè)從事國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

注冊(cè)在深圳市的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合 作區(qū)的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

二、增值稅即征即退

注冊(cè)在平潭的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國(guó)際航運(yùn) 保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。

（一）一般納稅人安臵殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按 照單位實(shí)際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞 務(wù)，以及從事現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的單位。負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（二）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（三）經(jīng)中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資 租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租 賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā) 區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起

按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年5月i日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元 但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述 規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)不得按照上述 規(guī)定執(zhí)行。

上述納稅人2016年4月30日前簽訂融資性售后回租合同的，繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，并可以從收取的全部?jī)r(jià)款 和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，以及對(duì) 外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行 債券利息。其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即 退政策。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開(kāi)具增值稅 專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

(四）本規(guī)定所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供 應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得 的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

三、扣減增值稅規(guī)定(一）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每 年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo) 準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地 區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月份換算其減免 稅限額。換算公式為：減免稅限額=減免稅限額+ 12X實(shí)際 經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

納稅人在享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持?中國(guó)人民解放軍 義務(wù)兵退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?以 及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限 勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予 以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方 教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最 高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí) 際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù) 總局備案。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例?(國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

納稅人按企業(yè)招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核定企業(yè)減 免稅總額，在核定減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核 定減免 稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市 維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核定減免稅總額 的，以核定減免稅總額為限。

納稅終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核定的減免稅總額，企 業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后扣減。

計(jì)算公式為：企業(yè)減免稅總額=E每名自主就業(yè)退役士兵本 在本企業(yè)工作月份+12X定額標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)自招用自主就業(yè)退役士兵的次月起享受稅收優(yōu)惠政 策，并于享受稅收優(yōu)惠政策的當(dāng)月，持下列材料向主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案：

(1)新招用自主就業(yè)退役士兵的?中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵 退出現(xiàn)役證?或?中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證?；

(2)企業(yè)與新招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副 本），企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

(3)自主就業(yè)退役士兵本在企業(yè)工作時(shí)間表；(4)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)材料。

3.上述所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照?退役士兵安臵條 例?（國(guó)務(wù)院、中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主 就業(yè)方式安臵的退役士兵。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士 兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知?（財(cái)稅[2004]93號(hào)）自 2014年1月1日起停止執(zhí)行，其所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策在2013年 12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知?（財(cái)稅[2013] 106號(hào)）附件3第一條 第（十二）項(xiàng)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)免征增值稅政策，自2014年7月 1日起停止執(zhí)行。在2014年6月30日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受 至3年期滿為止。

(二）失業(yè)人員就業(yè)。1.對(duì)持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所 得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政 府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào) 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳 納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

上述所稱持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政 策”或附著?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?）人員是指：

(1)在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè) 半年以上的人員；(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年 齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；(3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué) 歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè) 是指畢業(yè)所在自然年，gpi月1日至12月31日。

2.對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工 型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的 崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī) 構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持?就業(yè)失業(yè)登記證?（注明“企業(yè)吸 納稅收 政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增 值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所 得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000兀，最局可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確 定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的 增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè) 所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事?銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者 不動(dòng)產(chǎn)注釋?中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)和其他現(xiàn)代 服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)和其他生活服務(wù)）、“其他服務(wù)”業(yè)務(wù)活動(dòng)的企業(yè)以及按照?民辦非企業(yè)單位登記 管理暫行條例?（國(guó)務(wù)院令第251號(hào)）登記成立的民辦非企業(yè)單 位。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?、?高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?等憑證：

(1)按照?就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定?（中華人民共和國(guó) 勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng) 年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住 人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登 記證?。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保 證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

(3)畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證 明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得?高校畢 業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證?（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就 業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)取得?就業(yè)失業(yè)登記證?；高校畢業(yè)生離校后 直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)?就業(yè)失業(yè)登記證?。

(4)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源 社會(huì)保障部門對(duì)人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況進(jìn) 行核實(shí)，在?就業(yè)失業(yè)登記證?上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策” 或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納 稅收政策條件的，司問(wèn)時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在?就業(yè)失業(yè)登 記證?上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

4、上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2014年1月1日至2016年 12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享 受至3年期滿為止。?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就 業(yè)有關(guān)稅收政策的通知?（財(cái)稅[2010]84號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu) 惠政策在2013年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

四、金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息H起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收 未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，ft結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng) 收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增 值稅。

上述所稱金融企業(yè)，是指銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

五、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目，其他均在營(yíng) 改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。本地區(qū)營(yíng)改增實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收 優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

第四篇：上海市財(cái)政局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知

上海市財(cái)政局、上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知

滬財(cái)稅[2012]5號(hào)

2012.2.2各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局,市財(cái)政監(jiān)督局,市稅務(wù)局各直屬分局:

為了平穩(wěn)有序推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn),根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降,基本消除重復(fù)征稅”的稅制改革原則和市政府的相關(guān)要求,經(jīng)研究確定,從2012年1月1日起,對(duì)本市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè),按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。現(xiàn)就有關(guān)工作事宜通知如下:

一、實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的重要意義

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)是我國(guó)“十二五”時(shí)期深化增值稅制度改革的重要內(nèi)容,也是國(guó)家采取結(jié)構(gòu)性減稅政策措施,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一項(xiàng)重大舉措。在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)過(guò)程中,部分試點(diǎn)企業(yè)由于成本結(jié)構(gòu)不同、發(fā)展時(shí)期不同等原因,在新老稅制轉(zhuǎn)換期內(nèi)產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的情況。為了有效平衡這部分試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù),順利推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn),有必要研究制定過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策。對(duì)上述試點(diǎn)企業(yè)實(shí)施過(guò)渡性的財(cái)政扶持政策,有利于幫助試點(diǎn)企業(yè)在新老稅制轉(zhuǎn)換過(guò)程中實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過(guò)渡,確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)基本不增加;有利于進(jìn)一步調(diào)動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)參與改革試點(diǎn)的積極性,促進(jìn)試點(diǎn)企業(yè)抓住機(jī)遇、用好政策,整合業(yè)務(wù)資源、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

二、實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的主要內(nèi)容

(一)明確財(cái)政扶持對(duì)象

財(cái)政扶持的對(duì)象是:在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)以后,按照新稅制(即試點(diǎn)政策)規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制(即原營(yíng)業(yè)稅政策)規(guī)定計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅確實(shí)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)。

(二)設(shè)立財(cái)政扶持資金

由市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政分別設(shè)立“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金”,專項(xiàng)用于對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)政扶持。財(cái)政扶持資金按現(xiàn)行市與區(qū)縣財(cái)政管理體制分別負(fù)擔(dān)。

(三)規(guī)范財(cái)政資金管理

財(cái)政扶持資金按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式進(jìn)行管理。

“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)”是指在改革試點(diǎn)的推進(jìn)實(shí)施過(guò)程中,財(cái)稅部門在試點(diǎn)企業(yè)辦理納稅申報(bào)、實(shí)際繳納稅款時(shí),同步布置試點(diǎn)企業(yè)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅負(fù)變化情況。試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)稅制改革前后比較,實(shí)際稅負(fù)確實(shí)是有所增加的,可向財(cái)稅部門申請(qǐng)財(cái)政專項(xiàng)資金扶持。

“財(cái)政分類扶持”是指財(cái)稅部門根據(jù)試點(diǎn)企業(yè)提出申請(qǐng)的不同情況,采取有針對(duì)性的政策措施,區(qū)別對(duì)待、分類扶持。對(duì)確實(shí)由于新老稅制轉(zhuǎn)換原因?qū)е露愗?fù)增加的試點(diǎn)企業(yè),據(jù)實(shí)落實(shí)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。對(duì)由于種種原因難以取得增值稅專用發(fā)票的試點(diǎn)企業(yè),由財(cái)稅部門會(huì)同有關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)或工商聯(lián)建立協(xié)調(diào)評(píng)估機(jī)制,共同研究分析企業(yè)無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票的具體原因,區(qū)別不同情況,給予適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性財(cái)政扶持,并逐步予以規(guī)范,以保證增值稅抵扣鏈條的完整性。

“資金及時(shí)預(yù)撥”是指財(cái)政部門根據(jù)審核企業(yè)申請(qǐng)的情況,將財(cái)政扶持資金及時(shí)預(yù)撥至試點(diǎn)企業(yè)。在具體操作時(shí),根據(jù)企業(yè)稅負(fù)增加的實(shí)際情況,財(cái)政部門原則上應(yīng)采取按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算的辦法。

有關(guān)財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)、審核和撥付等具體實(shí)施操作辦法另行制定。

三、實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的工作要求

(一)提高思想認(rèn)識(shí),加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策是平穩(wěn)推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)的重要工作。各級(jí)財(cái)稅部門要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí),明確工作職責(zé),細(xì)化工作要求,落實(shí)工作措施,確保財(cái)政扶持政策的有效實(shí)施。

市財(cái)稅部門要在市政府分管副市長(zhǎng)牽頭的上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)小組的領(lǐng)導(dǎo)下,建立健全財(cái)政扶持政策日常的工作協(xié)調(diào)推進(jìn)機(jī)制,精心籌劃、周密部署。

各區(qū)縣財(cái)稅部門要在各區(qū)縣分管區(qū)縣長(zhǎng)為組長(zhǎng)的協(xié)調(diào)服務(wù)小組領(lǐng)導(dǎo)下,了解收集本區(qū)縣財(cái)政扶持政策實(shí)施過(guò)程中的各種新情況、新問(wèn)題,并及時(shí)向市財(cái)稅部門提出相關(guān)建議。市、區(qū)縣兩級(jí)財(cái)稅部門應(yīng)明確職能處(科)室,落實(shí)具體聯(lián)絡(luò)人員。

(二)規(guī)范操作程序,加強(qiáng)審核把關(guān)

各級(jí)財(cái)稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)財(cái)政扶持政策的申請(qǐng)受理、資金撥付、清算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審核把關(guān),切實(shí)保障財(cái)政扶持資金的有效性和規(guī)范性。

各區(qū)縣財(cái)稅部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合,做好分工銜接,規(guī)范操作流程,嚴(yán)格按照市財(cái)稅部門規(guī)定落實(shí)財(cái)政扶持政策的各項(xiàng)工作。

(三)加強(qiáng)指導(dǎo)推進(jìn),及時(shí)協(xié)調(diào)處理

市財(cái)稅部門要加強(qiáng)對(duì)各區(qū)縣財(cái)稅部門的工作指導(dǎo),通過(guò)定期召開(kāi)工作推進(jìn)會(huì)、深入企業(yè)調(diào)研等形式掌握政策實(shí)施情況,及時(shí)協(xié)調(diào)處理實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。

各區(qū)縣財(cái)稅部門要根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況統(tǒng)籌安排實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)財(cái)政扶持政策的各項(xiàng)工作,按照市財(cái)稅部門的具體操作要求,做好相關(guān)工作,及時(shí)報(bào)送進(jìn)展情況和相關(guān)資料,確保財(cái)政扶持政策取得實(shí)效。

第五篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革10.25

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革

1.以下選項(xiàng)中不屬于營(yíng)業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。

稅負(fù)較重

重復(fù)征稅

服務(wù)業(yè)出口不退稅

征管難度大

2.2012年1月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn)，屬于試點(diǎn)行業(yè)的是（交通運(yùn)輸業(yè)）。

交通運(yùn)輸業(yè)

建筑業(yè)

金融保險(xiǎn)業(yè)

銷售不動(dòng)產(chǎn)

3.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后帶來(lái)影響的說(shuō)法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。

有利于消除重復(fù)征稅

不利于確保中央財(cái)政收入

有利于降低企業(yè)稅負(fù)

影響地方財(cái)政收入

4.我國(guó)從哪一年開(kāi)始同時(shí)實(shí)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅制度（1994年）。1980年 1994年 1998年 2003年

5.我國(guó)從2004年開(kāi)始試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。

收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

收入型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型

6.生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國(guó)民生產(chǎn)總值）。

國(guó)民生產(chǎn)總值

國(guó)民生產(chǎn)凈值

國(guó)民收入

國(guó)民凈收入

7.目前，我國(guó)的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。50%以下 50%以上 60%以下 60%以上

8.世界上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國(guó)家是（法國(guó)）。

英國(guó)

美國(guó) 法國(guó)

中國(guó)

9.下列地區(qū)不屬于我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)優(yōu)先選擇地區(qū)的是（地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行）。

A地區(qū)服務(wù)業(yè)比重大，重復(fù)征稅問(wèn)題比較突出 B地區(qū)國(guó)稅與地方矛盾小，便于協(xié)調(diào)

C地區(qū)地方財(cái)力比較雄厚，可以彌補(bǔ)部分行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加 D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行

10.我國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)第二階段應(yīng)該是（覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)）。

覆蓋部分地區(qū)、部分行業(yè)

覆蓋部分地區(qū)、全部行業(yè)

覆蓋全國(guó)范圍、部分行業(yè)

覆蓋全國(guó)范圍、全部行業(yè)

11.如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。3個(gè)月 6個(gè)月

不少于6個(gè)月

不少于12個(gè)月

12.以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

郵電通信業(yè)

文化體育業(yè)

生活性服務(wù)業(yè)

13.以下不屬于交通運(yùn)輸業(yè)中陸路運(yùn)輸服務(wù)的是（鐵路運(yùn)輸服務(wù)）。

公路運(yùn)輸服務(wù)

鐵路運(yùn)輸服務(wù)

纜車運(yùn)輸服務(wù)

索道運(yùn)輸服務(wù)

14.在確定試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率時(shí)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測(cè)算稅率（測(cè)定平衡點(diǎn)）。

沿用原有稅率

測(cè)定平衡點(diǎn)

測(cè)定最低點(diǎn)

無(wú)具體方法

15.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。

代理人

接受方

境外單位 稅務(wù)機(jī)關(guān)

16.從事國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易方法征稅，但一經(jīng)選定，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)不可變更（36個(gè)月）。6個(gè)月 12個(gè)月 24個(gè)月 36個(gè)月

17.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主創(chuàng)業(yè)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理稅務(wù)登記之日起，多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)免征增值稅（3年）。6個(gè)月 1年 2年 3年

18.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額不包括（裝卸費(fèi)）。

建設(shè)基金

裝卸費(fèi)

鐵路臨管線運(yùn)輸費(fèi)用

鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用

19.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額的，由哪個(gè)部門確定銷售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

國(guó)家稅務(wù)總局

當(dāng)?shù)卣?cái)政部門

納稅人

20.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即（銷項(xiàng)稅額）。

銷項(xiàng)稅額

進(jìn)項(xiàng)稅額

銷售額

購(gòu)買價(jià)款

21.按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額（300-500元）。100-200元 200-300元 300-500元 500-1000元

22.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)多少的部分實(shí)行即征即退（3%）。2% 3% 4% 5% 23.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（成本×（1+成本利潤(rùn)率））。

成本×（1-成本利潤(rùn)率）

成本×（1+成本利潤(rùn)率）

成本÷（1-成本利潤(rùn)率）×成本利潤(rùn)率

成本÷（1+成本利潤(rùn)率）×成本利潤(rùn)率 24.按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過(guò)的2012年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。4%征收率減半 3%征收率

適用稅率

13%的低稅率

25.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅的期限是（收入之日次月起至次年4月30日前）。收入之日起至次年4月30日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年5月31日前

收入之日次月起至次年4月30日前

26.一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）。

營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

營(yíng)改增抵減的銷售額

營(yíng)改增允許扣除的銷項(xiàng)稅額

營(yíng)改增允許扣除的銷售額

27.必須由納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形是（一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)）。

向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

28.開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目）。

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—待以后扣除稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目

借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目

29.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)）。

由接收方自行去稅務(wù)局開(kāi)具

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)

協(xié)商不予提供

拒絕提供

30.“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，依據(jù)是（流動(dòng)性）。

金額大小

時(shí)間先后 流動(dòng)性

重要性

31.規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》）。

《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》

《關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知》

《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》

《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問(wèn)題的公告》 32.與上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)的主要文件有（12個(gè)）。5個(gè) 8個(gè) 10個(gè) 12個(gè)

33.繼上海之后成為第二個(gè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（北京）。

北京

天津

廣東省

深圳

34.由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為（11%）。3% 6% 11% 13% 35.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

36.試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。

依我國(guó)法律征稅

免征增值稅

適用增值稅零稅率

即征即退

37.根據(jù)浙江省國(guó)稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。9月20日 9月30日 10月20日 11月30日

38.廣東省試點(diǎn)改革中對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實(shí)行（在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度）。國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均征收增值稅

國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)均免稅

在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度

在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收營(yíng)業(yè)稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度

39.在深圳市，試點(diǎn)改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運(yùn)輸業(yè)）。

交通運(yùn)輸業(yè)

信息技術(shù)服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

40.10月1日上午，安徽省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)換啟動(dòng)儀式在（合肥）舉行。

合肥

蚌埠

徐州

蕪湖

41.天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。9月1日 12月1日 11月1日 10月1日

42.北京市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)的時(shí)間是（2012年9月1日）。2012年8月1日 2012年9月1日 2012年10月1日 2012年12月1日

43.為確保試點(diǎn)改革順利推行，安徽省國(guó)地稅積極組織對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。70% 80% 90% 100% 44.深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。

交通運(yùn)輸業(yè)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

物流輔助服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

45.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實(shí)現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣）。

道道征收，全額征稅

環(huán)環(huán)征收、全額征稅

環(huán)環(huán)征收、層層抵扣 道道征收、層層抵扣

46.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。

市場(chǎng)充分競(jìng)爭(zhēng)

消除重復(fù)征稅

深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作

推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 47.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3%）。3% 4% 6% 區(qū)分工業(yè)和商業(yè)，4%或6% 48.增值稅擴(kuò)圍改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。

略有下降

略有增加

不增加或略有提高

不增加或略有下降

49.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

提前做好準(zhǔn)備工作

關(guān)注稅負(fù)變化情況

深入開(kāi)展調(diào)查研究

預(yù)測(cè)評(píng)估改革利弊

50.全面客觀分析上海試點(diǎn)改革效應(yīng)由誰(shuí)負(fù)責(zé)（地方政府）。

納稅人

國(guó)稅

地稅

地方政府

51.以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的是（深入開(kāi)展調(diào)查研究）。

預(yù)測(cè)評(píng)估改革利弊

深入開(kāi)展調(diào)查研究

全面全方位改革財(cái)政體制

全面做好迎接稅收改革的準(zhǔn)

52.上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項(xiàng)改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。

洼地效應(yīng)

集聚效應(yīng)

傾斜效應(yīng)

政策效應(yīng)

1.我國(guó)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（錯(cuò)誤）2.增值稅的制度優(yōu)勢(shì)已經(jīng)得到社會(huì)認(rèn)同，營(yíng)業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確）3.服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，重復(fù)征稅使得該行業(yè)稅負(fù)較重，阻礙了新型服務(wù)業(yè)的發(fā)展，但對(duì)外包服務(wù)業(yè)沒(méi)有影響。（錯(cuò)誤）

4.增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（正確）

5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（正確）6.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）7.與增值稅改革的廣度問(wèn)題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問(wèn)題更為緊迫。（錯(cuò)誤）8.目前，世界上有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（錯(cuò)誤）

9.我國(guó)營(yíng)改增的改革試點(diǎn)采取地區(qū)、行業(yè)試點(diǎn)同時(shí)進(jìn)行的方式。（錯(cuò)誤）10.營(yíng)改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（正確）

11.銷售額“500”萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時(shí)不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯(cuò)誤）

12.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（正確）

13.服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。（正確）14.交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)稅率的選擇是在測(cè)算后適中確定的結(jié)果。（錯(cuò)誤）

15.對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（錯(cuò)誤）

16.根據(jù)安排，試點(diǎn)地區(qū)先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，逐步推廣至其他行業(yè)。（正確）

17.一般計(jì)稅方法下，銷售額中不包含銷項(xiàng)稅額。（正確）

18.銷售額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（正確）19.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（正確）

20.安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（錯(cuò)誤）

21.銷售自己使用過(guò)的2011年12月31日購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（錯(cuò)誤）

22.采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定銷售額時(shí)，成本利潤(rùn)率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)合理確定。（錯(cuò)誤）

23.臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。（正確）

24.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，一律按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)誤）

25.納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。（正確）26.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（錯(cuò)誤）

27.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單以及發(fā)票等憑證。（正確）

28.期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營(yíng)業(yè)外收入”科目。（正確）29.兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目。（正確）

30.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。（錯(cuò)誤）

31.納稅人購(gòu)買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購(gòu)買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。（正確）32.《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（錯(cuò)誤）33.營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點(diǎn)的開(kāi)展，有效拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場(chǎng)空間。（正確）

34.試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確）

35.試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。（錯(cuò)誤）

36.試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）37.自2012年8月1日起至年底，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點(diǎn)方案與上海略有不同。（錯(cuò)誤）

38.營(yíng)改增試點(diǎn)改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的發(fā)展格局。（正確）

39.在福建，申請(qǐng)成為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)，不需要重新辦理國(guó)稅稅務(wù)登記。（錯(cuò)誤）

40.江蘇省“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作成功啟動(dòng)的標(biāo)志是中國(guó)外運(yùn)長(zhǎng)江有限責(zé)任公司順利開(kāi)出第一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。（正確）

41.營(yíng)改增試點(diǎn)改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新“雙輪驅(qū)動(dòng)”的發(fā)展格局。（正確）

42.廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（正確）

43.由于各地情況不同，針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過(guò)合適的渠道和方法來(lái)降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（正確）

44.湖北省在試點(diǎn)改革后，將面對(duì)減收壓力，短期內(nèi)對(duì)該省財(cái)政產(chǎn)生影響。（正確）45.廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（正確）

46.深圳市試點(diǎn)改革對(duì)小規(guī)模企業(yè)采取3%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無(wú)明顯變化。（錯(cuò)誤）

47.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于擴(kuò)大投資需求。（正確）

48.商品與勞務(wù)稅體系將簡(jiǎn)化為以增值稅、營(yíng)業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯(cuò)誤）49.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問(wèn)題。（正確）50.上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（正確）51.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。（正確）

52.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)給上海帶來(lái)了大量商業(yè)機(jī)會(huì)，因此增加了上海的財(cái)政收入，財(cái)政沒(méi)有減收壓力。（錯(cuò)誤）

53.上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（錯(cuò)誤）

54.在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測(cè)算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確）