第一篇：納稅人財務(wù)報表報送相關(guān)規(guī)定

納稅人財務(wù)報表報送相關(guān)規(guī)定

根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細(xì)則、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?20號）等規(guī)定，結(jié)合我省實際，現(xiàn)對納稅人財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)報送相關(guān)規(guī)定明確如下：

一、報送主體

獨立核算的增值稅一般納稅人、獨立核算的查賬征收企業(yè)所得稅納稅人需定期報送財務(wù)報表數(shù)據(jù)。

特殊原因無法報送財務(wù)報表的納稅人，經(jīng)縣區(qū)局稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可暫不報送財務(wù)報表。特殊原因包括：籌建期、未實際經(jīng)營、特殊行業(yè)有保密規(guī)定等。

二、報送期限

增值稅一般納稅人需報送1-3季度財務(wù)報表和年度財務(wù)報表；查賬征收企業(yè)所得稅納稅人（非增值稅一般納稅人）報送年度財務(wù)報表。財務(wù)報表中，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為必報數(shù)據(jù)，鼓勵報送現(xiàn)金流量表。

1-3季度財務(wù)報表報送要求。1-3季度財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)應(yīng)于季度終了后45日內(nèi)報送。即增值稅一般納稅人在5月、8月、11月（申報期）增值稅納稅申報前必須提交上季度財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)后才能進(jìn)行稅種申報。

年度報表報送要求。在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人需 在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)。不在國稅繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在出具年報的次月增值稅申報期內(nèi)報送，截止報送時間為6月增值稅申報期以前。

三、報送格式

營改增試點納稅人填報的報表格式，根據(jù)企業(yè)適用的會計制度確定，納稅人應(yīng)先將適用的會計制度向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

適用“企業(yè)會計制度”的納稅人，填報“2005版財務(wù)報表”；適用“企業(yè)會計準(zhǔn)則”的納稅人，填報“2013一般企業(yè)財務(wù)報表”；適用 “小企業(yè)會計準(zhǔn)則”的納稅人，填報“2013小企業(yè)會計準(zhǔn)則類報表”。

四、報送途徑

財務(wù)報表報送途徑有網(wǎng)上電子申報和辦稅服務(wù)廳前臺報送兩種方式。

（一）網(wǎng)上電子申報

網(wǎng)上電子申報分為電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）申報和互聯(lián)網(wǎng)在線填報。電子申報納稅系統(tǒng)（企業(yè)端）適用于申請網(wǎng)上電子申報方式報稅的一般納稅人；互聯(lián)網(wǎng)在線填報適用于申請網(wǎng)上報稅的小規(guī)模納稅人。

對適用會計制度但未申請網(wǎng)上電子申報的一般納稅人，因系統(tǒng)設(shè)置原因，不能在辦稅服務(wù)廳前臺報送財務(wù)報表，應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)在線填報方式報送財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)。

（二）辦稅服務(wù)廳前臺報送

適用會計準(zhǔn)則未申請網(wǎng)上電子申報的納稅人，應(yīng)到辦稅服務(wù)廳提交財務(wù)會計報表，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按財務(wù)報表報送規(guī)定先錄入財務(wù)會計報表再進(jìn)行稅種申報。

五、校驗項目

（一）納稅人填列的財務(wù)報表格式需跟稅務(wù)登記表中適用的會計制度相匹配。

（二）應(yīng)報送財務(wù)報表的納稅人需在規(guī)定的期限內(nèi)報送財務(wù)報表數(shù)據(jù)，未按規(guī)定期限報送1-3季度財務(wù)報表的，將無法進(jìn)行5月、8月、11月（申報期）增值稅納稅申報；未按規(guī)定報送年度財務(wù)報表的，將無法進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報或6月（申報期）增值稅納稅申報。

（三）各類財務(wù)報表的表內(nèi)和表間數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系校驗通過后，才能提交數(shù)據(jù)。

（四）有特殊情況確實無法填報財務(wù)報表的，如處于籌建期、未實際經(jīng)營或者屬于特種行業(yè)有保密規(guī)定的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，核準(zhǔn)后可不報送財務(wù)報表數(shù)據(jù)。

六、填報說明

（一）財務(wù)會計報表申報界面，“申報日期”填報表錄入日期，系統(tǒng)默認(rèn)錄入日期為當(dāng)天?！皥蟊頃r期”填會計報表所屬期（即季度或年度）最后一日，系統(tǒng)默認(rèn)為上月月末。

（二）對當(dāng)期財務(wù)報表，若錯選了2005版財務(wù)報表或 2005版財務(wù)報表填報錯誤，因系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置原因，納稅人要通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報運維單，由省局后臺刪除錯誤報表；若錯選其他類型報表或其他類型報表填報錯誤，可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺申請刪除錯誤報表。對以前屬期的財務(wù)報表若錯選或填報錯誤，因系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置原因，納稅人要通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)上報運維單，由省局后臺刪除錯誤報表。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相應(yīng)項目的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整?！捌谀┯囝~”指截止報表時期止資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的期末余額。各項目的填列方法有，根據(jù)總賬科目余額直接填列、根據(jù)總賬科目余額計算填列、根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列。

2013一般企業(yè)財務(wù)報表利潤表、現(xiàn)金流量表“本期金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計金額；“上期金額”列各欄，填上年同期累計金額。

2013小企業(yè)會計準(zhǔn)則類報表利潤表—月報、現(xiàn)金流量表—月報“本年累計金額”列各欄，填截止報表時期止的本年累計金額；“本月金額”列各欄，填本季度累計金額。利潤表—年報、現(xiàn)金流量表—年報，“本年累計金額”列各欄，填本年全年累計金額；“上年金額”列各欄，填上年全年累 計金額。

具體填寫規(guī)則請參考?企業(yè)會計準(zhǔn)則?、?小企業(yè)會計準(zhǔn)則?及?企業(yè)會計制度?。

二○一三年四月二十二日

第二篇：關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)問題的補充通知

關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送有關(guān)問題的補充通知 各縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局:

根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送的公告》，全省納稅人2012年2月征收期將按公告要求報送財務(wù)報表，為保證財務(wù)報表報送的順利進(jìn)行，結(jié)合石家莊市的試點情況，現(xiàn)將有關(guān)問題補充通知如下：

一、由于財務(wù)報表是單獨的模塊，需要納稅人下載相應(yīng)的安裝包進(jìn)行安裝，納稅人集中在征收期進(jìn)行下載，網(wǎng)站下載壓力巨大，在下載高峰期有時會導(dǎo)致網(wǎng)站無法打開，為減少網(wǎng)站下載壓力，納稅人可以：

1、避開征收期下載高峰，目前“財務(wù)報表采集系統(tǒng)V1.0.002安裝包”已經(jīng)放在下載地址：http://hb.servyou.com.cn/下載中心??軟件下載，納稅人現(xiàn)在已經(jīng)可以進(jìn)行下載安裝。

2、無法網(wǎng)上下載的納稅人可到稅務(wù)機(jī)關(guān)下載拷貝（見附件）。

二、為不影響正常各稅種的納稅申報，2012年2月、3月征收期，納稅人的財務(wù)報表報送與各稅種的納稅申報暫不設(shè)臵校驗功能，納稅人可以分別進(jìn)行各稅種的納稅申報和財務(wù)報表的報送，且財務(wù)報表報送的期限在此期間暫設(shè)定為每月1日至月底。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過外部信息采集與交換綜合服務(wù)平臺及時查詢未進(jìn)行財務(wù)報表報送的納稅人，對未報送的納稅人及時進(jìn)行催報，保證納稅人財務(wù)報表的報送數(shù)量和質(zhì)量。

三、由于財務(wù)報表報送涉及納稅人范圍廣，各單位要認(rèn)真做好財務(wù)報表報送中有關(guān)問題的宣傳、解釋、輔導(dǎo)工作。

目前，僅有上市公司和部分大中型企業(yè)實際執(zhí)行了企業(yè)會計準(zhǔn)則，只有執(zhí)行了企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)才選擇“適用執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的財務(wù)報表”，其他企業(yè)選擇“適用執(zhí)行企業(yè)會計制度的財務(wù)報表”或“適用執(zhí)行小企業(yè)會計制度的財務(wù)報表”，稅務(wù)機(jī)關(guān)要輔導(dǎo)納稅人正確選擇財務(wù)報表種類。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要將本通知精神通過電話、短信等形式及時傳達(dá)到廣大納稅人。

滄州市國家稅務(wù)局

二0一二年一月十七日

第三篇：河北國稅公告2011第6號-規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送

河北省國家稅務(wù)局公告

2011年第6號

河北省國家稅務(wù)局

關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送的公告

現(xiàn)將《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)報表報送的公告》（河北省國家稅務(wù)局公告2011第6號）予以公布，石家莊市從2012年1月征收期、全省從2012年2月征收期開始按本公告報送財務(wù)報表，稅務(wù)機(jī)關(guān)對未按規(guī)定報送的納稅人可按《征管法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

納稅人要根據(jù)自己執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和企業(yè)會計制度的不同認(rèn)真選擇適用的財務(wù)報表種類，避免產(chǎn)生錯誤，為保證財務(wù)報表填報的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確統(tǒng)一，現(xiàn)將財務(wù)報表填報的數(shù)據(jù)口徑明確如下：

一、適用執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)口徑：

1、資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額是指本期期末的余額數(shù)；年初余額為年初的余額數(shù)。

2、利潤表的本期金額是指從年初到本期期末的累計發(fā)生額；上期金額是指上年同期數(shù)，即從上年年初到上年同期期末的累計發(fā)生額。

3、現(xiàn)金流量表的本期金額是指從年初到本期期末的累計發(fā)生額；上期金額是指上年同期數(shù)，即從上年年初到上年同期期末的累計發(fā)生額。

4、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表的本年金額是指從本年年初到本年年末的累計發(fā)生額或累計余額；上年金額是指從上年年初到上年年末的累計發(fā)生額或累計余額。

二、適用執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)口徑：

1、資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)為本年年初的余額數(shù)；期末數(shù)是指本期期末的余額數(shù)。

2、利潤表的本期數(shù)是指本期的發(fā)生額（按月報送財務(wù)報表的為本月數(shù)，按季報送財務(wù)報表的為本季數(shù)）；本年累計數(shù)是指本年年初到本期期末的累計發(fā)生額。

3、現(xiàn)金流量表的金額是指從年初到本期期末的累計發(fā)生額。

二〇一一年十二月二十七日

第四篇：關(guān)于深圳財務(wù)報表報送事項

深圳市國家稅務(wù)局文件

深國稅告?2008?3號

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)

會計報表報送管理的通告

為規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送范圍，統(tǒng)一納稅人財務(wù)會計報表報送方式，切實減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?（以下簡稱?征管法?）第二十五條規(guī)定，自2008年3月(稅款所屬期)起，深圳市國家稅務(wù)局管轄的查賬征收的納稅人均需按我局規(guī)定的報送范圍和方式報送財務(wù)會計報表。現(xiàn)通告如下：

一、納稅人財務(wù)會計報表報送范圍

根據(jù)?征管法?第二十五條和?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?20號）第七條規(guī)定，納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表。具體規(guī)定如下：

（一）增值稅一般納稅人需報送財務(wù)會計報表月報和年報?！?—

（二）在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的納稅人需報送財務(wù)會計報表年報，不需報送財務(wù)會計報表月報。

（三）上述第（一）

（二）項規(guī)定交叉的納稅人的報送范圍：在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅一般納稅人需報送財務(wù)會計報表月報、年報；在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的查賬征收增值稅小規(guī)模納稅人只需報送財務(wù)會計報表年報。

（四）實行定期定額征收增值稅的個體工商戶和個人獨資企業(yè)不需報送財務(wù)會計報表。

二、納稅人財務(wù)會計報表報送種類

（一）財務(wù)會計報表月報、年報報送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動情況表。納稅人財務(wù)會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計制度規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人其所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料于下規(guī)定時間內(nèi)一并報送（具體規(guī)定見下文）。

（三）深圳市國家稅務(wù)局要求報送的財務(wù)會計報表格式為財政部新會計準(zhǔn)則下的通用報表式樣（即2007式財務(wù)會計報表）。

三、納稅人財務(wù)會計報表報送方式

納稅人財務(wù)會計報表月報、年報全部實行網(wǎng)上報送。財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料和除月報、年報外的其他財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料，應(yīng)按年統(tǒng)一整體裝訂后，在下一規(guī)定的時間內(nèi)統(tǒng)一報送主管 — —

2稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。具體規(guī)定如下：

（一）月報、年報報送方式

按規(guī)定需要報送財務(wù)會計報表月報、年報的納稅人，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過“深圳市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（）——辦稅服務(wù)廳”中“財務(wù)會計報表申報”欄目，報送財務(wù)報表月報、年報規(guī)定報表的電子數(shù)據(jù)。

凡報送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進(jìn)行打印，作為財務(wù)會計報表報送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送。

凡系統(tǒng)提示財務(wù)會計報表報送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改、作廢和更正財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺提交數(shù)據(jù)正確并加蓋公章的財務(wù)會計報表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對應(yīng)修改資料的歸檔。財務(wù)會計報表月報、年報的修改、作廢和更正實行“全市通”，即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財務(wù)會計報表的修改、作廢和更正業(yè)務(wù)。

（二）月報、年報紙質(zhì)資料和其他財務(wù)會計報表報送方式

1．財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)按年統(tǒng)一裝訂后，在下一規(guī)定的時間內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。

2．納稅人其所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，不實行網(wǎng)上報送。納稅人應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料按年統(tǒng)一裝訂，—3—

在下一規(guī)定時間內(nèi)一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

四、納稅人財務(wù)會計報表的報送期限

（一）財務(wù)會計報表月報需按月報送，報送時間為月度終了后15日內(nèi)；

（二）財務(wù)會計報表年報需按年報送，報送時間為終了后5個月內(nèi)；

（三）財務(wù)會計報表月報、年報紙質(zhì)資料和其他財務(wù)會計報表資料需按年報送，報送時間為終了后5個月內(nèi)；

上述期限規(guī)定的具體申報日期如遇有法定公休日、節(jié)假日，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的規(guī)定順延。

五、納稅人財務(wù)會計報表報送的法律責(zé)任

納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報表，屬于?征管法?規(guī)定納稅人報送的納稅資料，納稅人未按照規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表，或者報送的財務(wù)會計報表不符合規(guī)定且未在規(guī)定的期限內(nèi)補正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管法?第六十二條的規(guī)定處罰。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定編制和報送財務(wù)會計報表，不得編制提供虛假的財務(wù)會計報表。納稅人的法定代表人或負(fù)責(zé)人對報送的財務(wù)會計報表的真實性和完整性負(fù)責(zé)。納稅人提供虛假的財務(wù)會計報表，或者拒絕提供財務(wù)會計報表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照?征管法?第七十條的規(guī)定處罰。

六、其他

（一）鑒于增值稅一般納稅人增值稅納稅申報要求提供的 “附表 — —

45資產(chǎn)負(fù)債表”、“附表6損益表”與納稅人報送的財務(wù)會計報表內(nèi)容基本一致,為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，其報送的財務(wù)會計報表可視為報送增值稅納稅申報表附表

5、附表6。從2008年3月份稅款所屬期開始,全市增值稅一般納稅人不再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送附表

5、附表6。

（二）從2008年開始，企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將不再要求納稅人報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表年報。2007企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅匯算清繳工作，其財務(wù)會計報表報送仍按原規(guī)定執(zhí)行。

（三）本通告從2008年4月1日起施行。

特此通告。

二○○八年三月七日

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深圳市國家稅務(wù)局辦公室2008年3月7日印發(fā)打字：葉文雅校對：征管處 黃濤

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第五篇：國稅財務(wù)報表報送工作熱點問題解答

國稅財務(wù)報表報送工作熱點問題解答

一、問：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》施行后，納稅人應(yīng)如何報送財務(wù)報表月報？答：因《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》施行后，財務(wù)報表格式只有月報、年報兩種格式，沒有季報格式，總局、省局已分別對CTAIS和網(wǎng)上辦稅大廳財務(wù)報表網(wǎng)上采集系統(tǒng)進(jìn)行了升級。為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，我局所管轄的納稅人需要報送月報的，采取按季報送月報的方式，即納稅人應(yīng)在每個季度終了后15日內(nèi)報送完上一季度三個月的月報。納稅人既可以采取每個月終了后上傳月報的方式，也可以采取季度終了后一次報送三個月月報的方式，但最終報送期限不得遲于季度終了后15日。各征管局在對納稅人進(jìn)行催報時，可鼓勵或引導(dǎo)有條件的納稅人按月報送，但不得強(qiáng)行要求納稅人改為按月報送的方式。同時，省局已在網(wǎng)上辦稅大廳設(shè)置了監(jiān)控，納稅人應(yīng)按時間順序依次報送1月、2月、3月的月報。例如，納稅人未報送1月的月報直接報送3月的月報，系統(tǒng)將會提示納稅人有之前所屬期的報表未報送，納稅人將無法下載3月份的財務(wù)報表電子表單，需完成1月、2月的月報報送后才能下載3月份的財務(wù)報表電子表單，依此類推。

二、問：納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財務(wù)報表電子表單時，選擇“財務(wù)報表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會計制度，應(yīng)如何處理？答：因施行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，省局已批量將原適用于“小企業(yè)會計制度”的納稅人在CTAIS中統(tǒng)一改為“小企業(yè)會計準(zhǔn)則”，原適用“企業(yè)會計準(zhǔn)則”或“企業(yè)會計制度”的納稅人未做調(diào)整。如納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載財務(wù)報表電子表單時，選擇“財務(wù)報表類別”發(fā)現(xiàn)下拉菜單中沒有其所適用會計制度的，應(yīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改其CTAIS稅務(wù)登記信息中的“適用會計制度”欄目后，方可下載正確的電子表單。對于以上內(nèi)容的修改，各征管局可根據(jù)實際情況簡化流程，方便納稅人操作，可直接經(jīng)納稅人對應(yīng)的管理員確認(rèn)后，由稅務(wù)登記崗直接修改。因數(shù)據(jù)同步存在時差的原因，CTAIS變更“適用會計制度”約4小時后，網(wǎng)上辦稅大廳方可根據(jù)修改后的CTAIS信息顯示可選的“財務(wù)報表類別”。

三、問：哪些納稅人需要報送財務(wù)報表月報？答：請各征管局暫按《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告（征求意見稿）》中確定的報送范圍，即增值稅一般納稅人和在廣州市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人（不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)），盡快通知有關(guān)納稅人報送第一季度前3個月的月報。

四、納稅人應(yīng)報送哪些報表？答：納稅人報送財務(wù)報表時，應(yīng)至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，納稅人適用的會計制度要求編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表的，也應(yīng)一并報送。另外，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號——中期財務(wù)報告》的解釋，月報可不編制所有者權(quán)益變動表，如果納稅人該表的月報數(shù)據(jù)全部為0，不影響報送。納稅人在網(wǎng)上辦稅大廳下載的PDF表單已包括以上所有表格，納稅人可根據(jù)實際情況填列。例如，納稅人未編制現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益表的，只需填寫資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表，現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益表直接上傳空表即可。提交表單時系統(tǒng)會彈出提示信息，提示所有者權(quán)益變動表或現(xiàn)金流量表某些欄次與資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表部分欄次比對不符，納稅人可忽略該提示信息，繼續(xù)報送即可。

五、問：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位如何報送財務(wù)報表？答：事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位由于其財務(wù)報表的格式較為特殊，在CTAIS系統(tǒng)中沒有與其對應(yīng)的表格，故這一部分納稅人仍采取報送紙質(zhì)資料的方式。這一部分納稅人的財務(wù)報表實行按年報送紙質(zhì)報表，各征管局應(yīng)按資料管理的要求對其報送的紙質(zhì)資料進(jìn)行掃描歸檔，暫不需進(jìn)行電子化處理。這部分納稅人包括事業(yè)單位、高等學(xué)校、中小學(xué)校、醫(yī)院、非營利組織、行業(yè)協(xié)會、農(nóng)民專業(yè)經(jīng)濟(jì)合作社、村集體經(jīng)濟(jì)組織，以及根據(jù)其主管部門要求執(zhí)行原行業(yè)會計制度的企業(yè)，包括：適用《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》、《公路經(jīng)營企業(yè)會計制度》、《商品流通企業(yè)會計制度》、《運輸（鐵路）企業(yè)會計制度》、《運輸（交通）企業(yè)會計制度》、《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》等行業(yè)會計制度的企業(yè)。

六、仍未報送所屬期為2013年之前的財務(wù)報表季報的，如何報送？答：仍未報送所屬期為2013年之前的財務(wù)報表季報的，無法通過網(wǎng)上辦稅大廳報送，需通過辦稅大廳前臺讀

入。

七、納稅人上傳財務(wù)報表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，如何修改？答：納稅人若在上傳報表后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請刪除該財務(wù)報表，報表刪除后方可重新通過網(wǎng)上辦稅大廳上傳財務(wù)報表，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳前臺進(jìn)行修改。

八、《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》類報表中《資產(chǎn)負(fù)債表》月報的“期初余額”應(yīng)如何填寫？答：《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》類報表中《資產(chǎn)負(fù)債表》月報的“期初余額”，是指上個月月報的“期末余額”。為簡化納稅人填寫的操作，系統(tǒng)將會把納稅人上一個月月報中填寫的“期末余額”自動填寫到下一個月月報同一欄次的“期初余額”，納稅人發(fā)現(xiàn)該數(shù)據(jù)有誤的，也可以手動修改，修改操作不影響報表的上傳。

九、問：適用于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計制度》的納稅人報表中《利潤表》和《現(xiàn)金流量表》的“本期金額”與“上期金額”欄次應(yīng)如何填寫？答：“本期金額”按當(dāng)年企業(yè)1月1日至本月末累計數(shù)填列，“上期金額”即上年同期金額，以2013年3月份月報為例，“本期金額”填寫企業(yè)2013年1月1日至2013年3月31日的累計數(shù)，“上期金額”填寫企業(yè)2012年1月1日至2012年3月31日的累計數(shù)，依此類推。

十、問：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，是否需要報送財務(wù)報表？答：只有按次征收的稅種鑒定的納稅人，不需要報送財務(wù)報表。如廣州首某證券評估有限公司，只有企業(yè)所得稅按次征收的稅種鑒定，無增值稅稅種鑒定，則不需要報送財務(wù)報表。省局網(wǎng)上辦稅大廳財務(wù)報表網(wǎng)上采集系統(tǒng)升級后，對所屬期為2012年季報財務(wù)報表仍未報送的納稅人，需報送到辦稅大廳前臺

讀入，無法通過網(wǎng)上報送，而所屬期為2012的年報則不受影響，可繼續(xù)通過網(wǎng)上報送。廣東省國家稅務(wù)局通告2013年第1號廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于財務(wù)報表網(wǎng)上采集系統(tǒng)調(diào)整升級的通告 《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉的通知》（財會〔2011〕17號）規(guī)定，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》自2013年1月1日起施行，原《小企業(yè)會計制度》同時廢止。根據(jù)《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，近期國家稅務(wù)總局對綜合征管軟件（CTAIS2.0）財務(wù)報表采集模塊作了比較大的調(diào)整。為便于納稅人按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》做好財務(wù)報表網(wǎng)上報送工作，廣東省國家稅務(wù)局對財務(wù)報表網(wǎng)上采集系統(tǒng)也相應(yīng)進(jìn)行了調(diào)整升級，將于2013年4月16日正式啟用。其中納稅人報送所屬期為2013年1月1日以后的財務(wù)報表必須使用新的財務(wù)報表模塊進(jìn)行報送，納稅人報送所屬期為2013年1月1日以前的財務(wù)報表仍沿用原有財務(wù)報表模塊。本月報送財務(wù)報表的截止時限延長至4月30日。特此通告。廣東省國家稅務(wù)局