第一篇：納稅人銷售舊貨的后續(xù)規(guī)定

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知

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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定對部分項目繼續(xù)適用增值稅簡易征收政策。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)增值稅管理問題明確如下：

一、關(guān)于納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

（一）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、一般納稅人銷售貨物適用財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項、第（四）項和第三條規(guī)定的，可自行開具增值稅專用發(fā)票。

四、關(guān)于銷售額和應(yīng)納稅額

（一）一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

（二）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

五、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，其不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》第4欄，其利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額填寫在第5欄。

六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）第二條第（二）項規(guī)定同時廢止。

國家稅務(wù)總局

二○○九年二月二十五日

關(guān)于部門預(yù)算批復(fù)前支付項目支出資金的通知

舊貨銷售最新政策

一、增值稅一般納稅人銷售舊貨，分銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售自己使用過的其他物品（除固定資產(chǎn)）2種情況。

1、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，又分以下4種情況

銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易方法4%征收率減半征收增值稅。

條例第十條規(guī)定不得抵扣的固定資產(chǎn)，指用于非應(yīng)稅項目、集體福利等固定資產(chǎn)，用于此類的固定資產(chǎn)，進項稅不能抵扣，銷售的時候按2%繳納增值稅。

銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的其他固定資產(chǎn)（指非用于條例第十條的固定資產(chǎn)），按照適用稅率（如17%）征收增值稅；

2009年1月1日后購入的非用于條例第十條規(guī)定的固定資產(chǎn)，按新稅法，可以抵扣進項稅了，所以當(dāng)舊貨賣的時候不能再按優(yōu)惠稅率2%繳納增值稅，而是要按適用稅率征收增值稅。

2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的增值稅一般納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；這條規(guī)定的固定資產(chǎn)，在購入的時候沒有抵扣進項稅，所以在當(dāng)舊貨銷售時可以按優(yōu)惠稅率2%征收增值稅。

2008年12月31日以前已經(jīng)納入擴大增值稅抵扣范圍試點的增值稅一般納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

這條規(guī)定，前半段說的固定資產(chǎn)，是在購入的時候沒有抵扣過進項稅，所以在當(dāng)舊貨銷售時可以按優(yōu)惠稅率2%交增值稅，后半段說的固定資產(chǎn)，在購入的時候抵扣了進項稅，所以當(dāng)舊貨銷售時不能再執(zhí)行2%的優(yōu)惠稅率了，而是要按適用稅率繳稅。

2、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)該按照適用稅率征收增值稅 比如一般納稅人銷售自己使用過的低值易耗品等沒有按固定資產(chǎn)核算的物品，不能享受2%的優(yōu)惠，而是要按公司適用的稅率征收增值稅。

應(yīng)納稅額=銷售額*2%或適用稅率/(1+適用稅率或4%)

二、小規(guī)模納稅人（包括個體工商戶，下同）銷售舊貨，分銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售自己使用過的其他物品（除固定資產(chǎn)）2種情況。

1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人購入的固定資產(chǎn)，無論什么時候都不能抵扣進項稅，所以銷售時享受2%的優(yōu)惠稅率。

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。同一般納稅人銷售自己使用過的非按固定資產(chǎn)核算的物品一樣，按小規(guī)模納稅人的適用稅率征收增值稅，為3%。

應(yīng)納稅額=銷售額*2%或適用稅率/(1+適用稅率或4%)

第二篇：一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨

一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+4%）

應(yīng)納稅額=銷售額×4%/

2下面的資料可能對你有幫助：

一、增值稅一般納稅人企業(yè)相關(guān)政策

2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；（注對于售價低于原進價的，不能免稅）

二、變賣固定資產(chǎn)減半征收審批要報送資料:

1、書面申請報告

2、《減免稅申請審批表》

3、辦理審批時，預(yù)繳應(yīng)征的稅款。

(稅局使用的單證編號《納稅人減免稅申請審批表》042)

三、具體核算實例：

例:某企業(yè)是增值稅一般納稅人,2009年2月11日變賣固定資產(chǎn)2萬元,按4%征收率計算減半征收的稅款。

（一）、計稅公式:應(yīng)為：[20000÷（1+4%）]X4%X50%=384.62

（二）涉稅會計分錄如下：

1、取得固定資產(chǎn)變價收入：借：應(yīng)收帳款（銀行存款）20000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）769.23

貸：固定資產(chǎn)清理 19230.772、按4%減半征收有應(yīng)交稅金時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）384.61

貸： 應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61

（如果在當(dāng)月有較多業(yè)務(wù)，連同其他業(yè)務(wù)一并結(jié)轉(zhuǎn)）

3、上繳增值稅時，借：：應(yīng)交稅金——未交增值稅 384.61

貸：銀行存款 384.614、結(jié)轉(zhuǎn)“補貼收入”： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）384.62

貸：補貼收入 384.62

四、使用稅控機（一機多票系統(tǒng)）開具普通發(fā)票 注意：

（一）、《增值稅專用發(fā)票開票系統(tǒng)》中的操作

1、先在開票系統(tǒng)中的商品編碼中增加相應(yīng)固定資產(chǎn)的商品，稅目選擇4004（商業(yè)4%）。

2、在“普通發(fā)票”票種填開，選擇相應(yīng)的單位和剛才新增的商品編碼，按“打印”，發(fā)票隨即開具成功。

（二）、《增值稅企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)》中的操作

1、先用“銷項發(fā)票管理”下的“從界面讀開票數(shù)據(jù)（一機多票6.10）”讀入當(dāng)月開票的銷項發(fā)票。

2、再在“增值稅納稅申報表”中的23欄（應(yīng)納稅額減征額）和28欄（分次預(yù)繳稅額）欄中輸入該固定資產(chǎn)應(yīng)征稅款(4%的減半額)。

(三)、復(fù)查《增值稅納稅申報表》的顯示:

若增值稅是按4%減半征收的，應(yīng)在《增值稅納稅申報表》《主表》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”欄顯示19230.77元；在主表21欄簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額顯示769.23;第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄顯示384.62元;在28欄①分次預(yù)繳稅額顯示384.61元(預(yù)繳稅款稅額)。

第三篇：舊貨流通管理規(guī)定

舊貨流通管理規(guī)定

第一章

總

則

第一條

為加強對舊貨流通的管理，維護舊貨流通秩序，規(guī)范舊貨交易行為，培育和發(fā)展舊貨流通產(chǎn)業(yè)，保護交易當(dāng)事人的合法權(quán)益，制定本辦法。

第二條

各類舊貨市場、經(jīng)營舊貨的企業(yè)和個體工商戶，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條

本辦法所稱舊貨，是指已進入生產(chǎn)消費和生活消費領(lǐng)域，處于儲備、使用和閑置狀態(tài)，保持部分或者全部原有使用價值的物品。

本辦法所稱舊貨市場，是指買賣雙方進行公開的、經(jīng)常性或者定期性的舊貨交易活動，具有信息、評估、結(jié)算、加工翻新、保管、運輸?shù)扰涮追?wù)功能的場所。

第四條

舊貨市場按其業(yè)務(wù)活動范圍，可分為全國性舊貨市場和地方性舊貨市場。

全國性舊貨市場是指跨省(自治區(qū)、直轄市)招商、經(jīng)營的舊貨市場。

地方性舊貨市場是指在省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)招商、經(jīng)營的舊貨市場。

第五條

舊貨流通堅持以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的方針。

舊貨流通應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃、合理布局、穩(wěn)步發(fā)展，起步階段先進行試點，取得經(jīng)驗后逐步推開。

舊貨交易活動應(yīng)當(dāng)遵循自愿、公平、誠實、信用的原則。

第六條

____商品流通主管部門是舊貨業(yè)的行業(yè)主管部門。

縣以上地方人民政府商品流通主管部門負責(zé)本行政區(qū)域舊貨業(yè)的行業(yè)管理。

各級公安機關(guān)對舊貨流通行業(yè)實施特種行業(yè)管理。

第七條

舊貨行業(yè)協(xié)會是依法成立的社會團體法人，是舊貨行業(yè)的自律性組織，協(xié)助各級人民政府商品流通主管部門開展行業(yè)管理。

第二章

設(shè)立、變更和終止

第八條

設(shè)立舊貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)有適應(yīng)業(yè)務(wù)需要的注冊資金;

(二)有與業(yè)務(wù)活動范圍及經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的專職執(zhí)業(yè)人員和經(jīng)營管理人員;

(三)有固定的經(jīng)營場所、必要的營業(yè)設(shè)施和自動化管理設(shè)備;

(四)法定代表人無故意犯罪記錄;

(五)有組織章程、交易規(guī)則、治安保衛(wèi)制度和經(jīng)營管理制度;

(六)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第九條

設(shè)立舊貨連鎖店除了應(yīng)當(dāng)具備本辦法第八條規(guī)定的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備連鎖經(jīng)營的基本條件。

舊貨連鎖店，是指經(jīng)營舊貨、使用統(tǒng)一商號的若干門店，在同一總部的管理下，采取統(tǒng)一管理經(jīng)營模式，或者授予特許權(quán)等方式，實現(xiàn)規(guī)模效益的經(jīng)營組織形式。

第十條

設(shè)立舊貨市場應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

(一)有與經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的專職執(zhí)業(yè)人員、經(jīng)營管理人員及資金、場地、配套服務(wù)設(shè)施和自動化管理設(shè)備;

(二)有組織章程、交易規(guī)則、治安保衛(wèi)制度和經(jīng)營管理制度;

(三)符合國家和地方的統(tǒng)一規(guī)劃與布局;

(四)符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第十一條

開辦跨省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)營的舊貨企業(yè)和舊貨連鎖店以及跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立分支機構(gòu)，需經(jīng)企業(yè)總部、分支機構(gòu)所在地省級人民政府商品流通主管部門同意后，報____商品流通主管部門批準(zhǔn)。

第十二條

開辦在省、自治區(qū)、直轄市以及在市(地)和市(地)所屬縣(市)內(nèi)經(jīng)營的舊貨企業(yè)，按其業(yè)務(wù)活動范圍不同由當(dāng)?shù)厥?地)和省級人民政府商品流通主管部門批準(zhǔn)。

第十三條

建立全國性舊貨市場需經(jīng)當(dāng)?shù)厥〖?含計劃單列市)人民政府商品流通主管部門審核，報____商品流通主管部門批準(zhǔn)。

第十四條

建立地方性舊貨市場須經(jīng)當(dāng)?shù)厥〖?含計劃單列市)人民政府商品流通主管部門批準(zhǔn)，并報____商品流通主管部門備案。

第十五條

中央部門的直屬企業(yè)設(shè)立舊貨市場，需經(jīng)企業(yè)主管部門同意，并經(jīng)當(dāng)?shù)厥〖?含計劃單列市)人民政府商品流通主管部門審核后，報____商品流通主管部門批準(zhǔn)。

第十六條

報請審批設(shè)立舊貨企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

(一)申請報告;

(二)可行性研究報告;

(三)組織章程、交易規(guī)則、治安保衛(wèi)制度和經(jīng)營管理制度;

(四)資金信用證明、經(jīng)營場所使用證明及營業(yè)設(shè)施情況;

(五)法定代表人和專職執(zhí)業(yè)人員的姓名、職務(wù)和身份證明、執(zhí)業(yè)資格證明。

報請審批設(shè)立舊貨連鎖店，除了前款規(guī)定提交的材料外，還需提交具有若干個門店的證明和總__關(guān)于設(shè)立全資及控股收購、加工翻新中心、門店的決定，或者總部與參股及無資產(chǎn)聯(lián)系門店簽訂的連鎖經(jīng)營合同。

第十七條

報請審批設(shè)立舊貨市場，除本辦法第十六條第一、二款規(guī)定提交的材料外，還需提交發(fā)起單位營業(yè)執(zhí)照副本有效復(fù)印件和市場領(lǐng)導(dǎo)、管理機構(gòu)組成方案以及市場交易規(guī)則。

第十八條

商品流通主管部門接到申請報告及有關(guān)材料后，應(yīng)當(dāng)在___日內(nèi)以書面形式作出答復(fù);對批準(zhǔn)設(shè)立的舊貨企業(yè)頒發(fā)《舊貨經(jīng)營資格證書》，對批準(zhǔn)設(shè)立的舊貨市場頒發(fā)《舊貨市場批準(zhǔn)證書》。

《舊貨經(jīng)營資格證書》和《舊貨市場批準(zhǔn)證書》由____商品流通主管部門統(tǒng)一印制。

第十九條

經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的舊貨企業(yè)和舊貨市場，申請者應(yīng)當(dāng)持批準(zhǔn)文件和證書到當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)辦理特種行業(yè)登記手續(xù)后，持商品流通主管部門和公安機關(guān)的批準(zhǔn)手續(xù)，到同級工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

第二十條

舊貨企業(yè)以及其分支機構(gòu)登記按照《中華人民共和國企業(yè)法人登記管理條例》和《中華人民共和國公司登記管理條例》的規(guī)定辦理;

舊貨連鎖店登記按照國家工商行政管理局、國內(nèi)貿(mào)易部《關(guān)于連鎖店登記管理有關(guān)問題__通知》的規(guī)定辦理;舊貨市場登記按照國家工商行政管理局《商品經(jīng)營市場登記管理辦法》的規(guī)定辦理。

關(guān)聯(lián)法規(guī)：

第二十一條

經(jīng)營舊貨的個體工商業(yè)戶直接到所在地縣級人民政府公安機關(guān)辦理特種行業(yè)登記手續(xù)后，持公安機關(guān)的批準(zhǔn)文件，到同級工商行政管理部門辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。

第二十二條

變更名稱、法定代表人、住所、注冊資金及修改章程等重大事項，應(yīng)當(dāng)自變更決定作出之日起___日內(nèi)，報原審批機關(guān)批準(zhǔn)，依照有關(guān)規(guī)定向公安機關(guān)、工商管理部門辦理變更手續(xù)。

第二十三條

舊貨企業(yè)、舊貨連鎖店和舊貨市場因停辦或者破產(chǎn)而經(jīng)營終止，應(yīng)當(dāng)自終止決議或者決定作出之日起___日內(nèi)，向原審批機關(guān)提出書面申請，經(jīng)審批后，清理債權(quán)債務(wù)，并依照有關(guān)規(guī)定到公安機關(guān)、工商管理部門辦理注銷登記手續(xù)。

第三章

業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍

第二十四條

舊貨經(jīng)營者可按照舊貨的分類，實行綜合性或者專業(yè)化經(jīng)營。

第二十五條

舊貨企業(yè)可以采用購銷、代理(寄售、代購、代銷)、租賃、易貨或者與生產(chǎn)、流通企業(yè)聯(lián)合收舊賣新等方式開展業(yè)務(wù)，也可以對舊貨進行加工修理、改制翻新和二次包裝。

第二十六條

舊貨市場可以對外招商、開展自營、組織民間交易和捐贈，可以提供鑒定、評估、保管、儲存、運輸、修理、翻新、包裝、信息、咨詢及代社會福利機構(gòu)處理受贈物品等配套服務(wù)。

第二十七條

下列物品不得作為舊貨經(jīng)營：

(一)贓物、走私物品、來歷不明物品及抵押中的物品，或者有贓物、走私嫌疑的物品;

(二)嚴(yán)重損壞且無法修復(fù)的物品;

(三)法律、行政法規(guī)明令禁止經(jīng)營和特許經(jīng)營的其他物品。

第二十八條

經(jīng)營國家文物監(jiān)管物品，必須經(jīng)所在地文物行政管理部門審查批準(zhǔn)。

第四章

交易活動

第二十九條

舊貨經(jīng)營者和舊貨市場開展舊貨經(jīng)營、加工翻新等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)當(dāng)遵守國家環(huán)境保護法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

關(guān)聯(lián)法規(guī)：

第三十條

舊貨經(jīng)營者開展定時定點收購、電話預(yù)約上門收購等流動性收購業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)人員和舊貨企業(yè)的委托收購人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)過培訓(xùn)取得上崗執(zhí)業(yè)資格，并佩戴統(tǒng)一標(biāo)識。

第三十一條

舊貨經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對收購和受他人委托代銷、寄賣的舊貨進行查驗。對價值超過___元的舊貨應(yīng)當(dāng)詳細記錄其基本特征、來源和去向。

第三十二條

舊貨經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺鍪?、寄賣及受他人委托出售、寄賣舊貨的單位名稱和個人的居民身份證;對委托處理舊貨的單位和個人，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格查驗委托單位的授權(quán)委托書及委托人的居民身份證。

第三十三條

舊貨經(jīng)營者接受委托代理銷售或者代為保管舊貨的，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的物品交接、保管及償付制度，明確有關(guān)責(zé)任，避免發(fā)生糾紛。

第三十四條

舊貨經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)對銷售的舊日用品、舊家具進行必要的清洗、除塵和整理，保證所售物品清潔、衛(wèi)生和安全。銷售舊服裝必須按衛(wèi)生部門有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進行嚴(yán)格消毒。

第三十五條

舊貨經(jīng)營者出售舊辦公設(shè)備、舊大件家用電器(不含拆件商品)，應(yīng)當(dāng)進行必要的檢修，出具有關(guān)證明。保修期不得少于___個月。

第三十六條

同時開展經(jīng)銷、寄售、代理、租賃等服務(wù)業(yè)務(wù)的舊貨企業(yè)以及兼營新貨的舊貨企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別核算營業(yè)額，分別申報納稅。

第三十七條

舊貨市場、舊貨經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)可疑人員、可疑物品及公安機關(guān)要求協(xié)查的物品、走私物品，有義務(wù)及時向當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)報告，不得隱瞞包庇。

第三十八條

公安機關(guān)對贓物、走私物品或者有贓物、走私嫌疑的物品，應(yīng)當(dāng)及時予以扣留，并開具收據(jù)。經(jīng)查明不是贓物、走私物品的，應(yīng)當(dāng)及時退還;確屬贓物、走私物品的，依照國家有關(guān)規(guī)定處理。

第三十九條

舊貨交易實行歸行納市，經(jīng)營者必須在舊貨市場或者工商行政管理部門指定的交易場所銷售舊貨。

第四十條

舊貨市場應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度及經(jīng)營者檔案，其管理人員有權(quán)監(jiān)督舊貨經(jīng)營者的經(jīng)營行為，對其經(jīng)營劣績作如實記載，并按有關(guān)章程、細則對違反規(guī)定的經(jīng)營者實行警告或者提請原批準(zhǔn)部門取消其從業(yè)資格。

第四十一條

舊貨市場應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的結(jié)算系統(tǒng)，舊貨成交后由市場委派的專職人員開具銷售貨款票。銷售貨款票應(yīng)當(dāng)包括舊貨品名、數(shù)量、單價、貨款總額、供貨人、買貨人等項內(nèi)容。

第四十二條

舊貨成交后，需要依法辦理證照變更的，應(yīng)當(dāng)持購買發(fā)票到有關(guān)行政管理部門辦理手續(xù)。

第五章

監(jiān)督管理

第四十三條

未取得舊貨經(jīng)營資格的單位和個人、或者被取消舊貨經(jīng)營資格未滿五年的舊貨企業(yè)和個人，不得從事舊貨經(jīng)營業(yè)務(wù)。

第四十四條

跨省運輸舊貨，憑____商品流通主管部門及其授權(quán)的省、自治區(qū)、直轄市商品流通主管部門出具統(tǒng)一的準(zhǔn)運證明和有效票據(jù)，公安機關(guān)檢查后予以放行。

第四十五條

舊貨經(jīng)營網(wǎng)點拆遷需征求所在地縣級以上人民政府商品流通主管部門意見。同意拆遷的，要按有關(guān)規(guī)定在條件相當(dāng)?shù)牡攸c予以補建。

第四十六條

組織跨省、自治區(qū)、直轄市的舊貨交易會，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府商品流通主管部門審查后，報____商品流通主管部門批準(zhǔn);組織地方性舊貨交易會，需經(jīng)省級商品流通主管部門批準(zhǔn)。

第四十七條

____商品流通主管部門負責(zé)舊貨行業(yè)執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、考核及執(zhí)業(yè)資格認定工作。

公安機關(guān)對舊貨行業(yè)執(zhí)業(yè)人員進行治安業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

第四十八條

舊貨業(yè)的主要執(zhí)業(yè)人員(估價師、估價員)必須參加培訓(xùn)。經(jīng)考核合格的，發(fā)給舊貨行業(yè)執(zhí)業(yè)資格證書，持證上崗。

第四十九條

商品流通主管部門和公安機關(guān)對其批準(zhǔn)的舊貨企業(yè)、舊貨市場及舊貨經(jīng)營者進行年檢(具體年檢辦法另行規(guī)定)。

第五十條

凡有以下情形之一的，認定為年檢不合格：

(一)取得《舊貨市場批準(zhǔn)證書》或《舊貨經(jīng)營資格證書》，辦理有關(guān)證照后，___個月內(nèi)仍不開展業(yè)務(wù)的;

(二)舊貨市場、舊貨企業(yè)違反本辦法第十一條規(guī)定，擅自設(shè)立分支機構(gòu)的;

(三)違反本辦法第二十二條有關(guān)規(guī)定，不及時辦理變更手續(xù)的;

(四)不按規(guī)定及時申報年檢材料的;

(五)違反本辦法第二十七條規(guī)定的;

(六)舊貨市場經(jīng)營秩序混亂，交易行為嚴(yán)重失控的。

第五十一條年檢不合格的，由公安機關(guān)、商品流通主管部門給予通報批評，并限期三個月整改。到期仍不合格的，由商品流通主管部門取消其舊貨業(yè)經(jīng)營資格。

第六章

法律責(zé)任

第五十二條

違反本辦法第三十一條、第三十二條、第三十七條規(guī)定的，由公安機關(guān)依法查處。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以___元以上___元以下罰款，并處經(jīng)營單位___元以上100

___元以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十三條

違反本辦法第二十八條、第三十四條、第三十五條、第三十六條、第三十九條規(guī)定的，由有關(guān)部門依法查處。

第五十四條

凡不具備本辦法規(guī)定條件的舊貨經(jīng)營者和舊貨市場，應(yīng)當(dāng)自本辦法發(fā)布之日起___個月內(nèi)進行整頓，達到本辦法規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，規(guī)定的條件;逾期未達到本辦法規(guī)定條件的，由商品流通主管部門、公安機關(guān)會同有關(guān)部門聯(lián)合查處，并建議工商行政管理部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

第七章

附

則

第五十五條

本辦法由____商品流通行政主管部門負責(zé)解釋。

第五十六條

本辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：關(guān)于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

關(guān)于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

關(guān)于納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨問題

（一）、幾個概念的區(qū)別

1、納稅人銷售自己使用過的物品：首先包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人；其次銷售的 物品包括使用過的固定資產(chǎn)以及其他使用過的物品。（見財稅[2008]170 號第四條以及財稅[2009]9 號第二條及國稅函[2009]90 號第一條。）

2、銷售舊貨：舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托 車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。一般專指舊貨經(jīng)營單位銷售。（見財稅[2009]9 號第二條第（二）款）

3、銷售的自己使用過的物品：當(dāng)單獨說“銷售的自己使用過的物品”，前面不加“納 稅人”字樣時，指其他個人自己使用過的物品免征增值稅，稅法中“其他個人”為自然人。（見《暫行條例》第十五條第（七）項規(guī)定：“銷售的自己使用過的物品”免征增值稅）

（二）納稅人銷售自己使用過的物品，執(zhí)行以下政策：

1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固 定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

2、一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按以下情況分別執(zhí)行： ①銷售自己使用過的2009 年1 月1 日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征 收增值稅； ②2008 年12 月31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過 的2008 年12 月31 日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； ③2008 年12 月31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過 的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征 收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資 產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

3、一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值 稅。

4、小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征 收增值稅。

5、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%的征收率征收增 值稅。

（三）納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

（四）納稅人銷售自己使用過的物品及銷售舊貨開具發(fā)票問題

1、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用 4%稅率減半征收增值稅的，應(yīng)開具 普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；

2、一般納稅人銷售自己使用過的物品，除以上第1 種情況外，均可以開具增值稅專用 發(fā)票；

3、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機關(guān)代開 增值稅專用發(fā)票。

4、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用 發(fā)票。

（五）銷售額及應(yīng)納稅額的計算

1、一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依 4%征收率減半征收 增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅 額： 銷售額=含稅銷售額/(1+3%)應(yīng)納稅額=銷售額×2%

第五篇：一般納稅人登記后續(xù)管理風(fēng)險建議

一般納稅人登記后續(xù)管理風(fēng)險建議

為加強一般納稅人后續(xù)管理，有效防范稅收執(zhí)法風(fēng)險，結(jié)合現(xiàn)行規(guī)章、制度，針對一般納稅人管理各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險要點，提出以下管理建議。一、一般納稅人登記環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)概述：

對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

風(fēng)險要點：

（一）“應(yīng)當(dāng)”和“可以”提出申請的風(fēng)險 應(yīng)當(dāng)提出申請的情況：

1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除特殊規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人登記；

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的納稅人，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)；

3.按照政策規(guī)定一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人的情況適用本業(yè)務(wù)。如：從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)；

可以提出申請的情況：

1.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人登記；

2.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的納稅人，如符合相關(guān)規(guī)定條件，也可以向國稅主管稅務(wù)機關(guān)申請增值稅一般納稅人登記；

風(fēng)險管理建議：

1.對應(yīng)當(dāng)提出申請的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)履行告知的義務(wù)。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局公告〔2015〕18號））

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對年應(yīng)稅銷售的監(jiān)控，對年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，及時通知納稅人辦理相關(guān)手續(xù)，對未按規(guī)定時限辦理的履行告知義務(wù)。

對按照政策規(guī)定必須登記為增值稅一般納稅人的，在辦理稅務(wù)登記環(huán)節(jié)及時告知納稅人，并督促辦理一般納稅人登記程序。

（二）實行輔導(dǎo)期納稅管理的風(fēng)險 實行輔導(dǎo)期納稅管理的條件：

注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)可以實行納稅輔導(dǎo)期管理。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。具有下列情形之一的一般納稅人，可以實行納稅輔導(dǎo)期管理：

1.增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；

2.騙取出口退稅的； 3.虛開增值稅扣稅憑證的； 4.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）

風(fēng)險管理建議：

對新登記實施輔導(dǎo)期管理的納稅人，必須同時符合小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）三個條件，缺一即不得實施輔導(dǎo)期管理。

對原增值稅一般納稅人實施輔導(dǎo)期管理的，須滿足四個條件之一，同時應(yīng)有相關(guān)處理決定文書，方可實施輔導(dǎo)期管理。

（三）一般納稅人資格有效期起的風(fēng)險

納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起），按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

（增值稅一般納稅人資格認定管理辦法）除財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告）

風(fēng)險管理建議：

納稅人科自行選擇一般納稅人資格生效之日起，即申請當(dāng)月或認定的次月，生效之后按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提前告知，一般納稅人資格認定之前取得的增值稅專用發(fā)票，不得認證抵扣。

（四）選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記的風(fēng)險 業(yè)務(wù)概述

年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人不屬于一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)），且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。風(fēng)險管理建議

通過調(diào)閱征管系統(tǒng)內(nèi)的登記注冊類型、經(jīng)營范圍等信息，核實納稅人是否屬于：個體工商戶以外的其他個人，或者選擇小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；調(diào)閱申報征收信息，核實是否屬于不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

（五）稅源日常管理風(fēng)險提醒

對新登記的增值稅一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)及時了解掌握登記納稅人信息，結(jié)合管理實際，組織人員對新登記一般納稅人開展調(diào)查，重點了解新登記一般納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、經(jīng)營能力、固定資產(chǎn)投資等情況，建立一般納稅人信息檔案。

二、增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

（一）專用發(fā)票票種核定 業(yè)務(wù)概述

稅務(wù)機關(guān)根據(jù)增值稅納稅人的申請，受理其使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的票種、單次（月）領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。

流轉(zhuǎn)流程

辦稅服務(wù)廳受理后，于1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)整。稅源管理部門4個工作日內(nèi)辦理，同時還應(yīng)設(shè)定納稅人離線開票時限和離線開票總金額，并將結(jié)果反饋辦稅服務(wù)廳。

風(fēng)險管理建議：

1.辦稅服務(wù)廳對納稅人提供資料進行審核，資料完整的資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場受理，并于1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)稅源管理部門調(diào)整；資料不齊全的，一次性告知納稅人補正資料。

2.稅源管理部門接到申請后，在規(guī)定時限內(nèi)，結(jié)合納稅人經(jīng)營實際，合理核定票種票量。其中：對新開業(yè)的商業(yè)增值稅納稅人初次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票月供應(yīng)量不得超過25份。對實行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人每次發(fā)放增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）數(shù)量不超過25份。

3.稅源管理部門可結(jié)合實際，對新申請納稅人組織開展實地查驗。

4.稅源管理部門應(yīng)結(jié)合納稅人經(jīng)營實際，合理設(shè)定納稅人離線開票時限和離線開票總金額，并將結(jié)果反饋辦稅服務(wù)廳。其中離線開具時限不得大于168小時，離線開票累計限額不得高于開票限額×月購票限量。

（二）最高開票限額審批（即辦）業(yè)務(wù)概述

符合以下情形的增值稅一般納稅人首次申請或申請變更增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對其最高開票限額申請進行受理、許可及審批：

（一）一般納稅人申請專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的業(yè)務(wù)；

（二）市級以上重點稅源或申請時為納稅信用等級為A級（十二個月內(nèi)進行企業(yè)法人、注冊地址、銀行帳號信息變更的除外）的一般納稅人，申請專用發(fā)票最高開票限額不超過一百萬元的業(yè)務(wù)。

風(fēng)險管理建議：

辦稅服務(wù)廳認真審核企業(yè)報送資料。區(qū)別不同情況重點審核下列資料（查看原件留存復(fù)印件）

1.工業(yè)及商貿(mào)批發(fā)零售業(yè)：單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及郵政業(yè)：單個服務(wù)項目合同及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

3.貨物運輸業(yè)：承運貨物合同或托運單、完工單及其復(fù)印件和履行合同的相關(guān)證明材料。

4.人員少、資產(chǎn)規(guī)模小的新辦商貿(mào)以及涉農(nóng)、涉礦等風(fēng)險較高納稅人需提供連續(xù)三個月的銀行明細對賬單，或提供與履行合同相關(guān)的加蓋銀行公章的對賬單或能夠證明其業(yè)務(wù)真實性的證明材料。

（三）最高開票限額審批（流轉(zhuǎn)）

符合以下情形的增值稅一般納稅人申請增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的，主管稅務(wù)機關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，對其申請進行受理、調(diào)查、許可和審批：

（一）新辦一般納稅人首次申請專用發(fā)票最高開票限額在十萬元以上的業(yè)務(wù)；

（二）一般納稅人申請變更專用發(fā)票最高開票限額在十萬元以上（屬于即時審批的除外）的業(yè)務(wù)；

輔導(dǎo)期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。其中：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)用專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他輔導(dǎo)期一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)納稅人實際經(jīng)營情況重新核定。

風(fēng)險管理建議：

辦稅服務(wù)廳認真審核企業(yè)報送資料，區(qū)別不同情況重點審核下列資料（查看原件留存復(fù)印件）

1.工業(yè)及商貿(mào)批發(fā)零售業(yè)：單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同原件及復(fù)印件，履行合同的相關(guān)證明材料（進項發(fā)票及加蓋銀行公章的連續(xù)三個月銀行明細對賬單）。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及郵政業(yè)：單個服務(wù)項目合同，與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的加蓋銀行公章的銀行對賬單或單張開具最高金額的銷項發(fā)票。

3.貨物運輸業(yè)：承運貨物合同或托運單、完工單，與該筆業(yè)務(wù)相關(guān)的加蓋銀行公章的銀行對賬單或單張開具最高金額的銷項發(fā)票。

4.人員少、資產(chǎn)規(guī)模小的新辦商貿(mào)以及涉農(nóng)、涉礦等風(fēng)險較高納稅人需提供連續(xù)三個月的銀行明細對賬單或提供與履行合同相關(guān)的加蓋銀行公章的對賬單等能夠證明其業(yè)務(wù)真實性的證明材料。

報送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳受理后1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)辦稅源管理部門。稅源管理部門在3個工作日內(nèi)完成實地查驗。實地查驗的內(nèi)容建議如下：

（一）查驗納稅人有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。通過查看生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明，看其有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。固定生產(chǎn)經(jīng)營場所是指擁有所有權(quán)或六個月以上使用權(quán)的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（二）查驗賬簿設(shè)置及會計核算情況。

1、查看會計人員是否具有會計從業(yè)資格證書或會計專業(yè)技術(shù)資格證書；實行代理記賬的，查看是否與代理機構(gòu)簽訂代理協(xié)議，代理機構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì)，代理從業(yè)人員是否具有上述有關(guān)資格證書。

2、查看是否能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬等賬簿，除未發(fā)生業(yè)務(wù)的新開業(yè)納稅人外，查閱其會計憑證、賬簿登記等業(yè)務(wù)處理情況。

（三）對商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，通過查看驗資報告、營業(yè)執(zhí)照等，核對其注冊資金；通過查看工資花名冊、勞動就業(yè)合同等，核對其從業(yè)人員數(shù)量。

（四）主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要對下列內(nèi)容進行查驗，作為查驗意見的參考：

1、對年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，工業(yè)納稅人可以查驗是否擁有必要的生產(chǎn)廠房、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員；商業(yè)納稅人可以查看貨物存放地和貨物實物。

2、對新開業(yè)的，工業(yè)納稅人可以查看是否有廠房建造合同或者書面意向；商業(yè)納稅人可以查看貨物購銷合同或者書面意向，確認其是否存在客觀的交易行為。

3、向有關(guān)人員了解納稅人登記注冊、經(jīng)營模式、生產(chǎn)工藝、商品購銷等生產(chǎn)經(jīng)營情況。

4、其他認為需要查驗的內(nèi)容。

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認定實地查驗的通知》（豫國稅發(fā)〔2010〕172號）

（四）輔導(dǎo)期一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票 業(yè)務(wù)概述

輔導(dǎo)期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先依據(jù)已領(lǐng)用并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按3%征收率向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，同時應(yīng)將領(lǐng)用并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件一并提交稅務(wù)機關(guān)審核，主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記賬聯(lián)進行核對，并確認企業(yè)已經(jīng)繳納預(yù)繳稅款之后，允許納稅人繼續(xù)領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

風(fēng)險管理要點

1.輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)用實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況管理每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)放專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。

2.輔導(dǎo)期管理的一般納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。

三、稅源管理部門日常風(fēng)險管理建議

（一）明確稅收管理員職責(zé)

根據(jù)《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化稅源專業(yè)化管理的實施意見》的通知》（豫國稅發(fā)〔2014〕24號）的規(guī)定，稅收管理員主要負責(zé)稅源的日常管理事項。包括：

（1）戶籍管理：負責(zé)納稅人稅務(wù)登記設(shè)立、變更、停業(yè)、注銷、轉(zhuǎn)非，合并、分立、破產(chǎn)，外出經(jīng)營等戶籍管理事項的實地核查。

（2）調(diào)查核實：負責(zé)依納稅人申請的備案、審批、認定等涉稅事項調(diào)查核實，定額核定、定率核定調(diào)查核實等。

（3）任務(wù)執(zhí)行：負責(zé)對疑點數(shù)據(jù)調(diào)查、核實，發(fā)票使用及投訴案件的檢查，相關(guān)文書送達，配合進行稅法宣傳、日常涉稅信息采集、稅收強制實施、重大稅收政策和管理事項的推行等稅源管理服務(wù)事項等。

對新登記的增值稅一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)對照稅收管理員職責(zé)，及時開展戶籍管理實地核查，掌握納稅人基本情況。建議在增值稅專用發(fā)票核定前，入戶調(diào)查一次，掌握納稅人基本情況，對其票種核定及稅控限額進行前瞻性預(yù)判。

（二）建立分級風(fēng)險體系

稅源管理部門可結(jié)合管理實際，根據(jù)掌握到新登記一般納稅人信息，建立分級風(fēng)險管理體系。

1.按所屬行業(yè)實施風(fēng)險分級管理 2.按經(jīng)營規(guī)模實施風(fēng)險分級管理 3.按規(guī)定資產(chǎn)投資規(guī)模實施風(fēng)險分級管理 4.按專用發(fā)票領(lǐng)購、開具情況實施風(fēng)險分級管理 對列為高風(fēng)險管理對象的一般納稅人，稅源管理部門應(yīng)加強日常監(jiān)管，控制發(fā)票領(lǐng)用，定期分析經(jīng)營情況及發(fā)票開具情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際動態(tài)調(diào)整專用發(fā)票領(lǐng)購份數(shù)和離線開票金額。

四、其他風(fēng)險管理建議 1.建立風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)

結(jié)合增值稅稅負的相關(guān)指標(biāo)，建立增值稅風(fēng)險預(yù)警體系。根據(jù)行業(yè)最低稅負預(yù)警指標(biāo)，對低于稅負預(yù)警下限的涉農(nóng)風(fēng)險企業(yè)，約談法人、財務(wù)人員，要求其說明低稅負的理由，理由不充分的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進行實地核查。

2.定期開展風(fēng)險評估

稅源管理部門應(yīng)定期對企業(yè)開展風(fēng)險評估：第一，企業(yè)的生產(chǎn)廠房、主要生產(chǎn)設(shè)備和工人數(shù)量等所反映出的生產(chǎn)能力與企業(yè)的銷售規(guī)模是否匹配。第二，企業(yè)生產(chǎn)貨物的投入產(chǎn)出比、原材料成本占總成本的比例、月產(chǎn)量和銷售量等指標(biāo)是否正常，是否超過同一行業(yè)、同類產(chǎn)品的正常范圍。第三，企業(yè)的資金往來情況是否正常，對有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款巨額掛賬、委托付款以及其他資金結(jié)算異常的企業(yè)，要查明原因。第四，對購貨額或購貨價格異常、購貨資金異常以及銷售額變動率異常的企業(yè)，要將其購銷價格、購銷量等信息與同類企業(yè)信息進行比對，重點核查其購銷業(yè)務(wù)是否真實，賬實是否相符。對評估情況異常而企業(yè)無法做出合理解釋，存在虛開嫌疑的，應(yīng)暫停供應(yīng)增值稅發(fā)票，收繳企業(yè)留存的增值稅發(fā)票，同時可暫扣其“兩卡一器”,待排除企業(yè)虛開風(fēng)險后再行歸還。