第一篇：國家外匯管理局關(guān)于跨國公司非貿(mào)易售付匯

國家外匯管理局關(guān)于跨國公司非貿(mào)易售付匯

管理有關(guān)問題的通知

發(fā)布時(shí)間:2004-06-29 文號(hào):匯發(fā)[2004]62號(hào)

來源: 國家外匯管理局

國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局；各中資外匯指定銀行：

為進(jìn)一步改善我國利用外資環(huán)境，完善跨國公司非貿(mào)易售付匯管理，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，國家外匯管理局于2003年在上海、北京、深圳3地進(jìn)行了跨國公司非貿(mào)易售付匯管理改革的試點(diǎn)。在總結(jié)上述試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就全國對(duì)跨國公司非貿(mào)易售付匯管理的有關(guān)問題通知如下：

一、本通知所稱跨國公司，是指同時(shí)在境內(nèi)外擁有關(guān)聯(lián)公司、且由一家在中國境內(nèi)的關(guān)聯(lián)公司行使其全球或區(qū)域（含中國）投資管理職能的企業(yè)集團(tuán)，包括中資控股企業(yè)集團(tuán)（即中資跨國公司）和外資控股企業(yè)集團(tuán)（即外資跨國公司）。

二、本通知所稱跨國公司的關(guān)聯(lián)公司包括境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司和境外關(guān)聯(lián)公司，其中，境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司包括：

（一）外資跨國公司在境內(nèi)設(shè)立的分公司；

（二）外資跨國公司控股或參股（參股比例不低于25%，下同）的外商投資企業(yè)；

（三）外資跨國公司境外總公司或境外關(guān)聯(lián)公司在境內(nèi)設(shè)立，并委托其管理的分公司；

（四）外資跨國公司境外總公司或境外關(guān)聯(lián)公司在境內(nèi)控股或參股，并委托其管理的外商投資企業(yè)；

（五）中資跨國公司在境內(nèi)設(shè)立的分公司、控股或參股的公司。

跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司包括：

（一）外資跨國公司境外總公司；

（二）外資跨國公司境外總公司在境外設(shè)立的分公司、控股或參股的公司；

（三）中資跨國公司在境外設(shè)立的分公司、控股或參股的公司。

三、符合本通知規(guī)定條件的跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司，如需辦理本通知規(guī)定的非貿(mào)易項(xiàng)下的售付匯手續(xù)，應(yīng)持以下材料向所在地國家外匯管理局分局、管理部（以下簡稱“外匯分局”）申請(qǐng)：

（一）法定代表人簽署的申請(qǐng)書；

（二）商務(wù)主管部門批準(zhǔn)公司設(shè)立的文件、營業(yè)執(zhí)照以及外商投資企業(yè)外匯登記證正本及復(fù)印件；

（三）其境外關(guān)聯(lián)公司名單；

（四）外匯局要求的其他材料。

經(jīng)所在地外匯分局審核，對(duì)于符合條件的，由所在地外匯分局出具核準(zhǔn)文件。

四、跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司辦理本通知規(guī)定的非貿(mào)易項(xiàng)下的售付匯手續(xù)時(shí)，應(yīng)持外匯局出具的核準(zhǔn)文件以及本通知規(guī)定的相關(guān)證明材料向外匯指定銀行申請(qǐng)，經(jīng)真實(shí)性審核后，由外匯指定銀行為其辦理非貿(mào)易項(xiàng)下售付匯手續(xù)。

五、中資跨國公司與其境外關(guān)聯(lián)公司之間的代墊或分?jǐn)傎M(fèi)用，只能由中資跨國公司的境內(nèi)總公司向境外支付，中資跨國公司境內(nèi)總公司以外的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司不得向其境外關(guān)聯(lián)公司支付代墊或分?jǐn)傎M(fèi)用。

六、跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司支付跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司代墊的外籍、港澳臺(tái)員工或擁有境外永久居留權(quán)的中華人民共和國國籍員工（以下統(tǒng)稱“外籍員工”）的工資及福利津貼，可以持境外支付通知、外籍員工的護(hù)照等身份證明、雇傭證明（包括社會(huì)保障主管部門頒發(fā)的就業(yè)證明或外事主管部門頒發(fā)的專家證，以及雇傭合同等，下同）、人民幣收入清單、稅務(wù)憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

七、跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司支付跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司代墊的外籍員工境外的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用，可以持境外支付通知、外籍員工的護(hù)照等身份證明、雇傭證明、境外保險(xiǎn)單（或境外保險(xiǎn)公司出具的注明外籍員工姓名的支付通知）、稅務(wù)憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司支付跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司代墊的外籍員工境外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，可以持境外支付通知、外籍員工的護(hù)照等身份證明、雇傭證明、有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)的境外法律文件等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

八、跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司支付跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司代墊的本公司員工的海外差旅費(fèi)、境外培訓(xùn)費(fèi)等，可以持境外支付通知、雇傭證明、相關(guān)費(fèi)用單據(jù)、員工赴境外差旅或參加培訓(xùn)的證明材料等，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

九、跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司向跨國公司境外關(guān)聯(lián)公司支付本公司分?jǐn)偟难邪l(fā)費(fèi)、采購費(fèi)、營銷費(fèi)等管理費(fèi)用，可以持分?jǐn)倕f(xié)議、境外支付通知，以及稅務(wù)憑證等證明材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

十、跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司向境外支付應(yīng)由本公司分?jǐn)偟幕蚩鐕揪惩怅P(guān)聯(lián)公司代墊的其它費(fèi)用，可以持境外支付通知、相關(guān)費(fèi)用正本單據(jù)，以及稅務(wù)憑證等材料，直接從其外匯賬戶中支付或者到外匯指定銀行購匯后支付。

十一、跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司可以從網(wǎng)絡(luò)下載相關(guān)合同或協(xié)議、支付通知等，加蓋本公司印章后，憑以辦理非貿(mào)易購付匯手續(xù)。

十二、本通知第六、七條規(guī)定的“外籍員工的護(hù)照等身份證明”、“雇傭證明”，第八條規(guī)定的“雇傭證明”，如確因情況特殊無法提供，可由申請(qǐng)購付匯的跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司出具加蓋本公司印章的員工清單替代，清單應(yīng)包括外籍員工的姓名、國別、工資或福利待遇等要素。同時(shí)，跨國公司或其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司還應(yīng)以書面形式保證所提供清單的真實(shí)性、聘用清單上所列外籍員工的合法性，并聲明承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

十三、各外匯分局應(yīng)及時(shí)將轄內(nèi)經(jīng)核準(zhǔn)的跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司名單報(bào)國家外匯管理局備案。

十四、經(jīng)核準(zhǔn)適用本通知辦理非貿(mào)易項(xiàng)下購付匯業(yè)務(wù)的跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)對(duì)其與境外關(guān)聯(lián)公司的關(guān)聯(lián)關(guān)系的真實(shí)性負(fù)責(zé)。關(guān)聯(lián)關(guān)系終止或變更時(shí)，應(yīng)及時(shí)向所在地外匯分局報(bào)告，所在地外匯分局應(yīng)及時(shí)將上述變更情況上報(bào)國家外匯管理局。

十五、跨國公司及其境內(nèi)關(guān)聯(lián)公司違反本通知規(guī)定，以及有假造關(guān)聯(lián)關(guān)系、遲報(bào)或瞞報(bào)終止或變更關(guān)聯(lián)關(guān)系的行為，外匯分局有權(quán)取消其適用本通知辦理非貿(mào)易項(xiàng)下的購付匯的資格，并比照有關(guān)外匯管理規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

十六、最近三年遵守外匯管理規(guī)定，無重大違反外匯管理行為發(fā)生，財(cái)務(wù)狀況良好，經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支規(guī)模較大，在當(dāng)?shù)鼐哂兄匾绊懙膯我煌馍掏顿Y企業(yè)（外商實(shí)際出資比例不低于25％），經(jīng)所在地外匯分局核準(zhǔn)，也可以比照本通知的規(guī)定辦理非貿(mào)易項(xiàng)下的售付匯手續(xù)。

各外匯分局應(yīng)將核準(zhǔn)的上述外商投資企業(yè)名單上報(bào)國家外匯管理局備案。

十七、本通知明確規(guī)定的事項(xiàng)，不再適用《國家外匯管理局關(guān)于現(xiàn)行法規(guī)中沒有明確規(guī)定的非貿(mào)易項(xiàng)目售付匯有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［2003］35號(hào)）中的有關(guān)規(guī)定。

十八、本通知由國家外匯管理局負(fù)責(zé)解釋。

十九、本通知自2004年8月1日起施行?！秶彝鈪R管理局關(guān)于跨國公司非貿(mào)易售付匯管理的通知（試行）》（匯發(fā)［2003］87號(hào)）同時(shí)廢止。

收到本通知后，各分局應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)支局、外資銀行；各中資外匯指定銀行應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)至所轄分支機(jī)構(gòu)。執(zhí)行中如遇問題，請(qǐng)及時(shí)向國家外匯管理局反饋。

第二篇：辦理非貿(mào)易售付匯證明工作流程

辦理非貿(mào)易售付匯證明工作流程

根據(jù)國家外匯管理局、國家稅務(wù)總的要求，自2009年1月1日起按新的規(guī)定辦理非貿(mào)易售付匯證明。

一．為什么要實(shí)施納稅人辦理售付匯提交稅務(wù)憑證的制度:

實(shí)施納稅人辦理售付匯提交稅務(wù)憑證的制度，是國家完善售付匯和稅務(wù)管理，防止逃套匯和偷逃稅的一項(xiàng)重要措施。詳見：

（1）國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2008]64號(hào)）

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》（國稅發(fā)[2008]122號(hào)）

二． 辦理售付匯須提交稅務(wù)憑證的范圍：

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）下列服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（以下簡稱《稅務(wù)證明》）

（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的服務(wù)貿(mào)易收入；

（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬、境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)目收入；

（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

三、境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付下列項(xiàng)目，無須辦理和提交《稅務(wù)證明》：

（1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷等各項(xiàng)費(fèi)用；

（2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)，以及境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工

程所墊付的工程款；

（3）境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款；

（4）進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用；

（5）境內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生的修理、油料、港雜等各項(xiàng)費(fèi)用；

（6）境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯；

（7）國家規(guī)定的其他情形。

四．辦理稅務(wù)證明手續(xù)及須提供的資料：

1、國稅局出具的《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）原件。

2、從網(wǎng)上下載并填寫、打印《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表》

3、申請(qǐng)人為境內(nèi)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；申請(qǐng)人為個(gè)人的，應(yīng)提供個(gè)人有效身份證件及復(fù)印件。

4、中外文合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書面資料的原件和復(fù)印件（已繳納印花稅或有關(guān)證明）。如只有外文合同的，要翻譯成中文并加蓋企業(yè)公章和法人簽章。

5、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書原件及復(fù)印件。

6、完稅證明（地稅繳款書、個(gè)人所得稅完稅證明、代扣代收稅款憑證）或批準(zhǔn)免稅文件原件及復(fù)印件。

7、申請(qǐng)開具《稅務(wù)證明》涉及稅收協(xié)定的，按稅收協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行。

8、由代理人代為辦理《稅務(wù)證明》的，應(yīng)提供授權(quán)委托書。

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

五、注意事項(xiàng)：

1.特別注意，售付匯稅務(wù)證明先到國稅辦理，后到后地稅辦理。

2.售付匯涉及的代扣稅款，請(qǐng)盡量安排在申報(bào)期納稅，進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，代扣稅款與當(dāng)月公司自身的稅款分開申報(bào)繳納。如有特殊原因，必須在征期后納稅付匯的，自行用手工繳款書納稅，備注欄要注明是“代扣代繳營業(yè)稅”。

3.由于免稅證明涉及稅政問題，如無爭議我所受理的時(shí)限為5個(gè)工作日。

4.2008年發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)按原政策規(guī)定執(zhí)行。免稅證明涉及納稅問題，請(qǐng)一定在合同中明示。如境外勞務(wù)不予征稅，在合同中，一定要明示勞務(wù)項(xiàng)目、如何運(yùn)作、勞務(wù)發(fā)生地、期間有無來華等，并提供書面說明。

5.2009年發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)按新政策規(guī)定執(zhí)行。

6.以上所有復(fù)印件均需A4紙復(fù)印，加蓋公章并注明“與原件完全相符”。兩頁以上的合同須加蓋企業(yè)公章騎縫章。

7.相關(guān)印花稅和代扣代繳營業(yè)稅繳納后，稅務(wù)所將核實(shí)是否已入國庫，未入國庫者不予辦理相關(guān)手續(xù)，所以請(qǐng)企業(yè)在繳款7-10天后再到稅務(wù)所辦理售付匯手續(xù)。

六、下載表樣

1、《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）

2、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表》

七、相關(guān)政策

1、《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知

2、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理

辦法》的通知

相關(guān)附件

對(duì)外付匯中表樣附件：

1.《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》（付匯專用）

2.《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具《稅務(wù)證明》申請(qǐng)表》

對(duì)外付匯中相關(guān)政策附件：

1.《國家外匯管理局_國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》

2.《總局國稅發(fā)（2008）122號(hào)》

第三篇：開具非貿(mào)易售付匯證明所需資料

開具非貿(mào)易售付匯證明所需資料（常用）

一、《境外公司企業(yè)所得稅完稅證明》B類

1、境內(nèi)企業(yè)向境外支付外匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表

2、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告

3、合同或協(xié)議復(fù)印件；

4、發(fā)票復(fù)印件

5、所得稅季度申報(bào)表復(fù)印件；(一式三份)

6、所得稅完稅稅票復(fù)印件；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。（營業(yè)稅稅票、地稅開具的售付匯憑證）

二、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單》E類

1、境內(nèi)企業(yè)向境外支付外匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表

2、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告

3、外經(jīng)委批準(zhǔn)證書復(fù)印件；

4、董事會(huì)決議復(fù)印件；

5、審計(jì)報(bào)告原件和資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表的復(fù)印件；

6、完稅稅票復(fù)印件；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的減免稅批復(fù)復(fù)印件；

8、所屬所得稅匯繳結(jié)果通知書

9、分配所屬年末的“利潤分配—未分配利潤”帳戶復(fù)印件

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

如果同時(shí)分配多個(gè)的稅后利潤，請(qǐng)按照分別提供。

四、《境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明》F類

1、境內(nèi)企業(yè)向境外支付外匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表

2、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告

3、合同或協(xié)議復(fù)印件；

4、發(fā)票復(fù)印件

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料；

五、《按照國際稅收協(xié)定和稅法有關(guān)規(guī)定予以免稅證明單》G類

1、境內(nèi)企業(yè)向境外支付外匯開具稅務(wù)憑證申請(qǐng)表

2、企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告

3、合同或協(xié)議復(fù)印件；

4、發(fā)票復(fù)印件

5、、護(hù)照、出入境記錄（如果無法提供請(qǐng)書面說明原因）

6、境外公司營業(yè)執(zhí)照

7、工作報(bào)告

8、（營業(yè)稅等相關(guān)繳款書）

9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅批復(fù)復(fù)印件（或有）；

六、注意問題：

1、凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，須提供相關(guān)稅務(wù)憑證；

2、所有復(fù)印件資料上須注明“此復(fù)印件與原件一致”，并加蓋企業(yè)公章；

3、如果所依據(jù)的合同為第一次付匯，請(qǐng)事先提供合同復(fù)印件至稅務(wù)機(jī)關(guān)以確認(rèn)征免稅性質(zhì)。

第四篇：國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及

【發(fā)布單位】國家外匯管理總局/稅務(wù)總局 【發(fā)布文號(hào)】匯發(fā)(1999)372號(hào) 【發(fā)布日期】1999-10-18 【生效日期】2000-03-01 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及

部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知

（1999年10月18日 匯發(fā)（1999）372號(hào)）

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：

一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對(duì)附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。

附件：

1．非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

2．憑證格式（略）

附件1： 非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交

稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

（一）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

（二）境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

（三）外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

（四）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

（五）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

（六）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

（八）境外企業(yè)或個(gè)人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的（可不提供格式四）。

三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

（一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行Ｂ股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

（二）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。

（三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

（一）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

（二）擔(dān)保費(fèi)；

（三）融資租賃租金；

（四）不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

（五）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

附件2：

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│格式一 編號(hào)： │

│ │

│ 境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明 │

│（存根）│

│ │

│ 公司（個(gè)人）與我國 公司簽訂的 合同，已于 年│ │ 月 日繳納了營業(yè)稅 元，個(gè)人所得稅 元。│ │（若為公司，此格免于填寫）。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務(wù)局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號(hào)： │

│ │

│ 境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號(hào)：）。│ │合同總金額為（幣種）元。該公司已于 年 月 日│ │就履行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納了營業(yè)稅 元│ │（稅票號(hào)：），個(gè)人所得稅 元（稅票號(hào)：，若為公司，此格免│

│于填寫）。│

│ 特此證明 │

│ │

│（主管地方稅務(wù)局蓋章）│ │ 年 月 日│

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┌──────────────────────────────────┐

│格式二 │

│ │

│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │ │（存根）│

│ │

│ 公司與我國 公司簽訂的 合同，已于 年 │ │月 日繳納了企業(yè)所得稅 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務(wù)局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號(hào)： │

│ │

│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│ │ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司與我國 公司簽訂 合同或協(xié)議（合同號(hào)：），│ │合同總金額為（幣種）元。該公司已于 年 月 │ │日就履行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納企業(yè)所得稅 │

│ 元（稅票號(hào)：）。│ │ 特此證明。│

│ │

│（主管國家稅務(wù)局蓋章）│ │ 年 月 日│

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┌──────────────────────────────────┐

│格式三 編號(hào)： │

│ │

│ 工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明 │ │（存根）│

│ │

│（姓名），國籍，受雇于 公司，在 年 月 │ │日至 年 月 日取得的工資、薪金報(bào)酬 元，已在我局申報(bào)繳│

│納了個(gè)人所稅 元。│ │ │

│ 年 月 日 │

│ 主管地方稅務(wù)局蓋章 │ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 編號(hào)： │

│ │ │ 工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │（姓名），國籍，受雇于 公司，在 年 │ │月 日取得的工資、薪金報(bào)酬 元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計(jì)│ │人民幣 元。上述所得共已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅 元（稅票│

│號(hào)：）。│

│ 特此證明。│

│ │

│（主管國家稅務(wù)局蓋章）│ │ 年 月 日 │

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┌──────────────────────────────────┐

│格式四（一式兩聯(lián)）│ │ │

│ 特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 納稅人名稱： 支付人名稱： │ │ 合同號(hào)： 合同總金額： │ │ 免稅文件號(hào)： 主管稅務(wù)局：（蓋章）│ │┌──┬──┬──┬───────┬────┬──────────┐│

││序號(hào)│日期│項(xiàng)目│當(dāng)期售付匯金額│累計(jì)金額│ 銀行確認(rèn)（蓋章）││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │├──┼──┼──┼───────┼────┼──────────┤│

││ │ │ │ │ │ ││ │└──┴──┴──┴───────┴────┴──────────┘│

│說明： │ │ 1．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)│ │定的支付方式（如入門費(fèi)＋3％）； │ │ 2．主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填│

│寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。│ └──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式五 編號(hào)： │

│ │

│ 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單 │

│（存根）│

│ │

│ 公司注冊(cè)資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。該公司于 年 月 日開業(yè)，年為第一個(gè)獲利 │ │ 應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元。│

│ │

│ 年 月 日 │

│ 主管國家稅務(wù)局蓋章│ │（騎縫章）│

│－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－│

│ 境外公司企業(yè)所得稅完稅證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 銀行（外匯管理局）： │ │ 公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅│ │資料證明，該公司注冊(cè)資本 元，其中外方 公司占公司股份 ％│ │。該公司于 年 月 日開業(yè)，年為第一個(gè)獲利。│ │應(yīng)納稅所得額 元，已征（免）企業(yè)所得稅 元（稅票號(hào)： │

│），稅后利潤 元。│ │ 特此證明。│ │ │

│（主管國家稅務(wù)局蓋章）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────┐

│格式六（一式兩聯(lián)）編號(hào)： │ │ │

│ 境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明 │ │（售付匯專用）│

│ │

│ 公司（支付人）： │ │ 根據(jù)你公司提供的資料，你公司向境外 公司（個(gè)人）所支付的發(fā)│ │生在境外的（勞務(wù)費(fèi)名稱），價(jià)款 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此│

│類活動(dòng)發(fā)生在我國境外，在我國不予征稅。│ │ 有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確│

│認(rèn)。│

│ │

│ 支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章│ │（主管企業(yè)所得稅）│ │ 年 月 日 │

└──────────────────────────────────┘

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知 -

【頒布日期】1999.12.1

3【實(shí)施日期】2000.03.0

1【失效日期】

【頒布單位】國家外匯管理局;國家稅務(wù)總局

【文號(hào)】匯發(fā)（１９９９）３７２號(hào) 【時(shí) 效 性】有效 【分 類 號(hào)】4*** 【內(nèi)容分類】非貿(mào)易外匯管理類

國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下

售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知

國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；各中資外匯指定銀行：

為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下：

一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。

二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對(duì)附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。

六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位(包括外資銀行)。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。

附件：

1.非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

2.憑證格式

附件１：貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：

一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯帳戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

（二）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保

費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

（三）在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。

二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得

稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”(格式四)，其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

(一)外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

(二)境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

(三)外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀

行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

(四)境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

(五)我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

(六)我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

(七)境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

(八)境外企業(yè)或個(gè)人從事本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的(可不提供格式四)。

三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

(一)股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

(二)發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)

費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。

(三)外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

(一)直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

(二)擔(dān)保費(fèi)；

(三)融資租賃租金；

(四)不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

(五)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

附件２：憑證格式

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｜｜

｜格式一編

號(hào)：｜

｜境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證

明｜

｜（存

根）｜

｜公司（個(gè)人）與我國公司簽訂的合同，已于

年｜

｜月日繳納了營業(yè)稅元，個(gè)人所得稅

元。｜

｜（若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜年月

日｜

｜主管地方稅務(wù)局蓋

章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號(hào)：｜

｜境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜

｜公司與我國公司簽訂合同或協(xié)議（合同號(hào)：）。合同總金｜ ｜額為（幣種）元。該公司已于年月日就履行合同所取得的收｜ ｜入（幣種）元向我局繳納了營業(yè)稅元（稅票號(hào)：），個(gè)人所得稅元｜ ｜（稅票號(hào)：，若為公司，此格免于填

寫）。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管地方稅務(wù)局蓋

章）｜

｜年月日｜

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式二編

號(hào)：｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證明｜ ｜（存

根）｜

｜公司與我國公司簽訂的合同，已于年月日｜

｜繳納了企業(yè)所得稅元。｜ ｜年月

日｜

｜主管地方稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編

號(hào)：｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證明｜ ｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜ ｜公司與我國公司簽訂合同或協(xié)議（合同號(hào)：），｜

｜合同總金額為（幣種）元。該公司已于年月日就履｜

｜行合同所取得的收入（幣種）元向我局繳納企業(yè)所得稅元｜

｜（稅票號(hào)：）。｜ ｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜ ｜年月

日｜

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－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜

｜格式三編號(hào)：｜ ｜工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明｜

｜（存根）｜ ｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日至｜

｜年月日取得的工資、薪金報(bào)酬元，已在我局申報(bào)繳納了｜

｜個(gè)人所稅元。｜ ｜年月日｜ ｜主管地方稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫章）｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜編號(hào)：｜ ｜工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明｜

｜（售付匯專用）｜ ｜銀行（外匯管理局）：｜

｜（姓名），國籍，受雇于公司，在年月日｜

｜取得的工資、薪金報(bào)酬元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計(jì)人民｜

｜幣元。上述所得共已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅元（稅｜

｜票號(hào)：）。｜ ｜特此證明。｜ ｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜

｜年月日｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜格式四（一式兩

聯(lián)）｜ ｜特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制

表｜

｜（售付匯專

用）｜

｜納稅人名稱：支付人名

稱：｜

｜合同號(hào)：合同總金

額：｜

｜免稅文件號(hào)：主管稅務(wù)局：（蓋

章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜｜序號(hào)｜日期｜項(xiàng)目｜當(dāng)期售付匯金額｜累計(jì)金額｜銀行確認(rèn)（蓋

章）｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜｜－－｜－－｜－－｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－

－｜｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－｜

｜說

明：｜

｜１．合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方

式｜

｜（如入門費(fèi)＋

３％）；｜

｜２．主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額｜

｜及售付匯金額是否合理后蓋

章。｜

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｜格式五編

號(hào)：｜

｜外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明

單｜

｜（存

根）｜

｜公司注冊(cè)資本元，其中外方公司占公司股

份％。該公司于｜

｜年月日開業(yè)，年為第一個(gè)獲利應(yīng)納稅所得額元，已征（免）企｜

｜業(yè)所得稅

元。｜

｜年月日｜

｜主管國家稅務(wù)局蓋章｜

｜（騎縫章）｜

｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜

｜境外公司企業(yè)所得稅完稅證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜銀行（外匯管理

局）：｜ ｜公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅資料證｜

｜明，該公司注冊(cè)資本元，其中外方公司占公司股份％。該公司于年月日｜

｜開業(yè)，年為第一個(gè)獲利。應(yīng)納稅所得額元，已征（免）企業(yè)所得稅元｜

｜（稅票號(hào)：），稅后利潤

元。｜

｜特此證

明。｜

｜（主管國家稅務(wù)局蓋章）｜

｜年月日｜

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｜格式六（一式兩聯(lián)）編號(hào)：｜

｜境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證

明｜

｜（售付匯專

用）｜

｜公司（支付

人）：｜

｜根據(jù)你公司提供的資料，你公司向境外公司（個(gè)人）所支付的發(fā)生在境外的｜

｜（勞務(wù)費(fèi)名稱），價(jià)款元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動(dòng)發(fā)生在我國境外，在我｜

｜國不予征

稅。｜

｜有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確

認(rèn)。｜

｜支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章｜

｜（主管企業(yè)所得稅）｜

｜年月日｜

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