第一篇：行政單位雙分錄

1213 預(yù)付賬款

預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 1．發(fā)生預(yù)付賬款時： 借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金—預(yù)付款項 同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。2．收到所購物資或服務(wù)時： 借：資產(chǎn)基金—預(yù)付款項

貸：預(yù)付賬款 發(fā)生補付款項的： 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。收到物資的：

借：有關(guān)資產(chǎn)科目

貸：資產(chǎn)基金

3.發(fā)生當年預(yù)付賬款退回的： 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項

貸：預(yù)付賬款

借：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。

貸：經(jīng)費支出

4.發(fā)生以前年度預(yù)付賬款退回的 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項

貸：預(yù)付賬款

借：零余額賬戶用款額度/銀行存款等

貸：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余等

1301 存貨

存貨的主要賬務(wù)處理如下： 1.購入的存貨 借：存貨

貸：資產(chǎn)基金——存貨 同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.委托加工的存貨，其成本按照未加工存貨的成本加上加工費用和往返運輸費等確定。(1).支付加工費用和相關(guān)運輸費等 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度 借：存貨——委托加工存貨成本

貸：資產(chǎn)基金——存貨

1501 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 1.購入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程”科目核算。安裝完工交付使用時： 借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 同時：

借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

3.購入固定資產(chǎn)分期付款或扣留質(zhì)量保證金的： 借：固定資產(chǎn)、在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程 同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 按照應(yīng)付未付的款項或扣留的質(zhì)量保證金等金額：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款

4.自行繁育的動植物，其成本包括在達到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出。（1）購入需要繁育的動植物 借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物）

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時, 借：經(jīng)費支出

貸：零余額賬戶用款額度等（2）發(fā)生繁育費用

借：固定資產(chǎn)（未成熟動植物）

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn) 同時，借：經(jīng)費支出

貸：零余額賬戶用款額度等

1511 在建工程

在建工程（非基本建設(shè)項目）的主要賬務(wù)處理如下：

（一）建筑工程

1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時： 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程 同時：

借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn) 借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

3.將改建、擴建或修繕的建筑部分拆除獲得殘值收入時 借：銀行存款

貸：經(jīng)費支出

借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

4.根據(jù)工程進度支付工程款時 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程

5.根據(jù)工程價款結(jié)算單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額（扣除已支付的金額）借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金—在建工程

6.支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

7.建筑工程項目完工交付使用時，按照交付使用工程的實際成本： 借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程 同時：

借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（交付使用的工程項目中有能夠單獨區(qū)分成本的無形資產(chǎn)）

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

（二）設(shè)備安裝

1.購入需要安裝的設(shè)備，按照購入的成本 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時，按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 2.發(fā)生安裝費用時，按照實際支付的金額 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時，借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等

3.設(shè)備安裝完工交付使用時，按照交付使用設(shè)備的實際成本 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

（三）信息系統(tǒng)建設(shè) 1.發(fā)生各項建設(shè)支出時 借：在建工程

貸：資產(chǎn)基金——在建工程 同時，借：經(jīng)費支出

貸：零余額賬戶用款額度 2.信息系統(tǒng)建設(shè)完成交付使用時 借：資產(chǎn)基金——在建工程

貸：在建工程

同時，借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

1601 無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： 1.外購的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

同時： 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.購入無形資產(chǎn)尚未付款的 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn) 同時：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款

3.委托軟件公司開發(fā)軟件，視同外購無形資產(chǎn)。

(1).軟件開發(fā)完成交付使用前按照合同約定預(yù)付開發(fā)費用時 借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度(2).軟件開發(fā)完成交付使用時 按照開發(fā)費用總額 借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn) 按照實際支付的金額 借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入/零余額賬戶用款額度等 按照沖銷的預(yù)付開發(fā)費用 借：資產(chǎn)基金——預(yù)付款項

貸 ：預(yù)付賬款

1801 政府儲備物資

政府儲備物資的主要賬務(wù)處理如下： 1.購入的政府儲備物資

借：政府儲備物資

貸：資產(chǎn)基金—政府儲備物資 同時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款 2.經(jīng)批準對外捐贈、無償調(diào)出政府儲備物資時：

借：資產(chǎn)基金—政府儲備物資

貸：政府儲備物資

對外捐贈、無償調(diào)出政府儲備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運輸費等支出時：

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施

公共基礎(chǔ)設(shè)施的主要賬務(wù)處理如下：

1.行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施

借：公共基礎(chǔ)設(shè)施

貸：資產(chǎn)基金—公共基礎(chǔ)設(shè)施 同時：

借：資產(chǎn)基金—在建工程

貸：在建工程

2301 應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： 1.償付應(yīng)付賬款時 借：應(yīng)付賬款

貸：待償債凈資產(chǎn) 同時：借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

2401 長期應(yīng)付款

長期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下：

（一）發(fā)生長期應(yīng)付款時

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款

（二）償付長期應(yīng)付款時

借：經(jīng)費支出

貸：財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款

同時：借：長期應(yīng)付款

貸：待償債凈資產(chǎn)

第二篇：行政單位會計新制度雙分錄

行政單位會計新制度需要采用“雙分錄”核算的包括：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施9個科目。

具體業(yè)務(wù)處理：

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款等

借：固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)（注：原制度使用“固定基金”科目）

借：預(yù)付賬款

貸：資產(chǎn)基金-預(yù)付款項

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款等

借：存貨

貸：資產(chǎn)基金-存貨

借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款等

第三篇：分錄習(xí)題（定稿）

一、單選部分練習(xí)題

1．企業(yè)盤點現(xiàn)金時，對無法查明原因的長款應(yīng)計入（）。

A．管理費用 B.營業(yè)外收入C．其他業(yè)務(wù)收入 D.其他貨幣資金 2．壞賬損失的處理采用備抵法，所體現(xiàn)的會計原則是（）。A．客觀性原則 B.可比性原則C．謹慎性原則 D.重要性原則 3．年末計提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時，應(yīng)貸記的賬戶是（）。A．財務(wù)費用 B.營業(yè)費用C．應(yīng)收票據(jù) D.應(yīng)付票據(jù) 4．商業(yè)匯票的付款期限最長不能超過（）。A．9個月 B.3個月C．6個月 D.12個月

5．企業(yè)購進貨物存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款若采用總價法核算，在折扣期內(nèi)付款得到的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為（）。

A．財務(wù)費用的增加 B.財務(wù)費用的減少C．銷售折扣與折讓的增加 D.存貨成本的減少 6．攤銷開辦費時，應(yīng)記入的借方賬戶是（）。

A．管理費用 B.營業(yè)費用C．開辦費 D.長期待攤費用 7．下列不屬于管理費用的支出項目是（）。

A．業(yè)務(wù)招待費 B.本期計提的壞賬準備金C．印花稅 D.支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費 8．不通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的業(yè)務(wù)是（）。

A．出售固定資產(chǎn) B．固定資產(chǎn)毀損C．盤虧固定資產(chǎn) D．固定資產(chǎn)報廢 9．企業(yè)應(yīng)交的下列各項稅金，無需通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（）。A．營業(yè)稅 B.增值稅C．印花稅 D.資源稅

10．期末應(yīng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方的科目是（）。A．生產(chǎn)成本 B.制造費用C．物資采購 D.主營業(yè)務(wù)成本 11．財務(wù)會計的目標是（）。

A．提供會計信息 B.參與經(jīng)濟決策C．控制經(jīng)濟活動 D.進行價值管理 12．企業(yè)按規(guī)定提取壞賬準備，應(yīng)計入（）。

A．財務(wù)費用 B．營業(yè)外收入C．資產(chǎn)減值損失 D．制造費用

13．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金中，不可在“營業(yè)稅金及附加”賬戶中核算的是（）。A．增值稅 B.消費稅C．營業(yè)稅 D.城市維護建設(shè)稅

14．下列賬戶中，可以辦理工資、獎金、津貼現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的是（）。A．基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C．臨時存款賬戶 D.專項存款賬戶 15．進貨發(fā)生的下列各項中，不應(yīng)計入外購存貨成本的是()。A．購貨價格 B．購貨運費C.取得的現(xiàn)金折扣收入 D．在途保險費

16．某公司從深圳證券交易所購入一批債券計劃持有至到期，購入時所發(fā)生的相關(guān)稅費，正確處理方法是（）。

A．計入財務(wù)費用 B.減少投資收益C．計入投資成本 D.增加管理費用 17．下列情況下的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算的是（）。

A．持股比例10％B.持股比例40％C．持股比例18％，并向被投資方派出管理人員D.投資合約規(guī)定投資各方共同控制被投資方企業(yè)

18．計提固定資產(chǎn)折舊時，可以先不考慮固定資產(chǎn)殘值的方法是（）。A．平均年限法 B.工作量法C．雙倍余額遞減法 D.年數(shù)總和法

19．下列財務(wù)報表中，反映會計主體特定時點財務(wù)狀況的報表是（）。A．資產(chǎn)負債表 B.利潤表C．現(xiàn)金流量表 D.所有者權(quán)益變動表

20．所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)（）。

A．全部資產(chǎn)的要求權(quán) B.全部收益的要求權(quán)C．凈資產(chǎn)的要求權(quán) D.凈利潤的要求權(quán) 21．企業(yè)取得短期投資時支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，應(yīng)計入（）。A．投資成本 B.投資收益C．應(yīng)收利息 D.其他應(yīng)收款 22．下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（）

A．支票結(jié)算 B.托收承付結(jié)算C．商業(yè)匯票結(jié)算 D.委托收款結(jié)算

23．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列支出中，不屬于開辦費核算內(nèi)容的是（）。

A．人員工資 B.企業(yè)注冊登記費C．差旅費 D.應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的借款利息

24．有限責(zé)任公司在增資擴股時，如有新投資者介入，新介入的投資者繳給的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應(yīng)計入（）。A．盈余公積 B．資本公積C．未分配利潤 D．實收資本 25．企業(yè)離退休人員的工資應(yīng)計入（）

A．制造費用 B．營業(yè)費用C．管理費用 D．應(yīng)付工資26．下列各項中，不屬于其他貨幣資金內(nèi)容的是（）。

A．銀行本票存款 B．備用金C．銀行匯票存款 D．信用證存款

27．采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是（）。

A．借記“銀行存款”賬戶，貸記“管理費用”賬戶B．借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶C．借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準備”賬戶D．B或C 28．企業(yè)（一般納稅人）經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列稅金支出中，與其損益無關(guān)的是（）。A．所得稅 B.增值稅C．印花稅 D.消費稅

29．按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（）。

A．發(fā)放職工工資35000元 B.支付商品價款5000元C．支付職工醫(yī)藥費1000元 D.購買辦公用品500元

30．委托加工應(yīng)納消費稅的材料，材料收回后繼續(xù)加工，生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅產(chǎn)品。在這種情況下，受托方對委托加工材料代扣代繳的消費稅應(yīng)計入()。

A．生產(chǎn)成本 B．應(yīng)交稅金—－應(yīng)交消費稅C.委托加工材料的成本 D．主營業(yè)務(wù)成本 31．企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是（）。

A．基本存款戶 B.一般存款戶C．專用存款戶 D.臨時存款戶 32．在企業(yè)銷售產(chǎn)品或商品時采用總價法核算，則發(fā)生的現(xiàn)金折扣在會計上作為（）處理。A．營業(yè)外支出 B.營業(yè)費用C．財務(wù)費用 D.沖減營業(yè)收入

33．A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。按日計算匯票到期日，該匯票的到期日應(yīng)為（）。

A．7月13日 B.7月14日C．7月15日 D.7月20日

34．在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨賬面價值最大的存貨計價方法是（）。A．先進先出法 B.后進先出法C．加權(quán)平均法 D.移動平均法 35．企業(yè)采購材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)（）

。A．計入材料采購成本 B.計入營業(yè)外支出C．計入管理費用 D.由運輸部門賠償

1-5 BCDCB 6-10 ADCCD 11-15 ACABC 16-20CBCAA 21-25 BADBC 26-30BDABB 31-35 BCBBA 1．A公司為一般納稅人，材料按實際成本核算，從外地購進材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明材料價款10 000元，增值稅進項稅額1 700元，上述款項以銀行存款支付，材料尚未已驗收入庫。10天后收到該批材料。試編制相關(guān)的會計分錄。2．甲公司材料按實際成本核算。5月10日購入A原材料一批，價款為100 000元，增值稅進項稅額17 000元，價稅已付，材料未入庫。5月20日材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。試編制付款、結(jié)轉(zhuǎn)采購成本的會計分錄。

3．A公司銷售商品一批，價款100 000元，銷項稅額1 7000 元，商品已經(jīng)發(fā)出，價款和稅款已收并存入銀行。該商品的生產(chǎn)成本為80 000元。要求編制有關(guān)會計分錄。

4．2009年7月25日，A公司購入廠房一幢，以銀行存款支付100 000元；2009年8月31 日對該廠房計提折舊3 000元。要求編制A公司購入廠房、固定資產(chǎn)折舊的會計分錄。

5．甲公司2009年1月份經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售A產(chǎn)品250000元，增值稅稅額為42500元，銷售成本為150000元。

（2）提取企業(yè)行政管理部門使用固定資產(chǎn)折舊20000元;20000元。

（3）用銀行存款支付發(fā)生的銷售費用10000元。

（4）將資本公積轉(zhuǎn)為股本1000000元。

（5）計算本月應(yīng)負擔(dān)的城市維護建設(shè)稅1190元和教育費附加510元。

提取固定資產(chǎn)減值準備（6）攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)10000元，且該項無形資產(chǎn)用于企業(yè)管理。

（7）一張為期4個月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對方無力償付。

（8）用銀行存款支付發(fā)生的管理費用8000元。

（9）用銀行存款交納增值稅42500元；城市維護建設(shè)稅1190元；教育費附加510元。

（10）月末將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤

6, 2007年1月,丙公司準備自行建造一座廠房,為此購入工程物資一批,價款為250,000元,支付的增值稅進項稅額為42,500元款項以銀行存款支付.1~6月,工程先后領(lǐng)用工程物資272,500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,其所含的增值稅進項稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實際成本為32,000元,未計提存貨跌價準備,購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5,440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35,000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65,800元;6月底,工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用.假定丙公司使用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費.編制會計分錄。

習(xí)題一：3月3日，丙企業(yè)向丁企業(yè)簽發(fā)并承兌一張面值10萬元的商業(yè)匯票，以抵付應(yīng)付賬款，票面利率4%，8月8日到期。丁企業(yè)于4月日向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率5% 要求，1，做出3月3日雙方的賬務(wù)處理。

2，計算4月5日乙企業(yè)貼現(xiàn)和貼現(xiàn)額，并做出賬務(wù)（該企業(yè)每季末計提利息）

3，假如8月8日丙企業(yè)賬戶余額不足支付，丁企業(yè)被銀行退票并扣款，做出賬務(wù)處理。習(xí)題二：7月6日，A單位向B單位銷售甲產(chǎn)品80000元，增值稅13600元，收到B單位簽發(fā)并由銀行承兌的商業(yè)匯票一張，票面價值93600元，票面利率3.6%，票據(jù)期限三個月。A單位于8月30 日向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率4.8%。

要求：

1，做出7月6日雙方的賬務(wù)處理。

2，7月31日A單位本月利息，并做出賬務(wù)處理。

3，8月30日A單位計算貼現(xiàn)天數(shù)、貼現(xiàn)利息、實收貼現(xiàn)額，并做出賬務(wù)處理。

習(xí)題三：向甲企業(yè)銷售商品一批，售價80000元，增值稅17%，商業(yè)折扣10%，貨款尚未收到。

2，向乙企業(yè)賒銷一批商品，售價500000元，增值稅率17%，付款是“2/10，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷：10日內(nèi)收款，第25日收款。

3，向丙企業(yè)賒銷商品一批，該商品報價為100000元，商業(yè)折扣5%，付款條件“3/10，2/20，n/30”。采用“總價法”進行會計核算：賒銷10日內(nèi)收款，第18日收款，第22日收款。

習(xí)題四：目的，練習(xí)預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算

資料，某企業(yè)為一般納稅人，2002年10月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)，據(jù)以編制會計分錄

（1）為購進P材料預(yù)付給甲企業(yè)100000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。

（2）從甲企業(yè)購進P材料1000千克，單價80元，計80000元，增值稅13600元。貨款以預(yù)付賬款結(jié)算。多余款收回存入銀行。

（3）乙企業(yè)發(fā)來Q材料，共計進價100000元，增值稅17000元。上月預(yù)付乙企業(yè)80000元，差額填制信匯憑證結(jié)清。

（4）經(jīng)理王平出差，預(yù)借差旅費2000元，出納員付給現(xiàn)金。（5）財會人員李青出差歸來，報銷差旅費1200元，差額300元交回現(xiàn)金。

（6）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付水電費5000元，其中：車間用4500元，行政部門用480元，為青年職工王娟墊付20元。

（7）上月末財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的原材料短少500元，已列入“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶。經(jīng)查，屬保管員朱彬責(zé)任，則令其賠償，但賠款尚未收到。

（8）發(fā)放本月工資32000元，扣除墊款、賠款后，其簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票提取現(xiàn)金，當即發(fā)放完畢。

（9）購入P材料10000元，稅款1700元，隨貨借入丙單位包裝物一批，押金200元，均以轉(zhuǎn)賬支票支付。

（10）甲材料入庫，包裝物退出，收回押金。

（11）為業(yè)務(wù)部門核定備用金1000 元，付給現(xiàn)金。

（12）業(yè)務(wù)部門報來辦公用品發(fā)票，共計550元，以現(xiàn)金補足其備用金。

1、XX公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行期末存貨的計價核算，并運用備抵法進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。假設(shè)公司在2010年年末開始計提存貨跌價準備，有關(guān)某商品存貨的資料如下：

（1）光華公司2010年末庫存商品存貨成本為200000元；可變現(xiàn)凈值180000元；

（2）2011年末，該存貨可變現(xiàn)凈值變?yōu)?70000萬元；

（3）2012年6月30日，該批存貨已過期且無轉(zhuǎn)讓價值，企業(yè)對其進行了處理；

（4）2012年末，該企業(yè)持有存貨成本為30000元，可變現(xiàn)凈值為28000元；

（5）2013年年末持有存貨成本為24000元，可變現(xiàn)凈值為30000元

要求：計算各年應(yīng)提取的存貨跌價準備并編制相應(yīng)的會計分錄（可以不寫出計算過程）。

2.某工業(yè)企業(yè)材料的日常核算按實際成本計價。該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù),要求：根據(jù)業(yè)務(wù)，逐項編制會計分錄。

(1)、從本地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為40，000元，增值稅額 6，800元，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已收到，貨款已通過銀行支付。

(2)、從外地采購原材料一批，發(fā)票賬單等結(jié)算憑證已到，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為20，000元，增值稅額3，400元，貨款已支付，但材料尚未到達。

(3)、上述在途材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。

(4)、從外地購入原材料一批，材料已驗收入庫，但結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付，暫估價25，000元。

(5)、收到上述結(jié)算憑證并支付貨款26，000元及增值稅4，420元

(6)、從外地購進原材料一批，價款35，000元，增值稅額5，950元，供應(yīng)單位代墊運雜費1，000元，簽發(fā)一張1個月到期的商業(yè)承兌41，950元，結(jié)算原材料價款和運雜費，材料尚未驗收入庫。

(7)、根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)付材料款50，000元

(8)、上述材料已運到，并驗收入庫，收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證，材料價款80，000元，增值稅額13，600元，補付余款43，600元。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算，2009年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）購買甲材料，貨款總額11，700元，其中價款10，000元，增值稅1，700元。購進貨物支付保險費、包裝費共300元，貨款及保險費以銀行存款支付。

（2）購進的甲材料全部驗收入庫。

（3）同時購進乙和丙兩種材料，乙材料300噸，貨款含稅總額35，100元，丙材料200噸，貨款含稅總額23，400元，乙、丙兩種材料的運費共1，000元（按重量付費且該運費按7%抵扣進項稅）、保險費1500元（按貨款額付費）。材料款及運雜費用銀行存款支付。

（4）乙、丙兩種材料均如數(shù)到達入庫，計算并結(jié)轉(zhuǎn)乙、丙材料的實際成本。

（5）購入甲材料，貨款總額23，400元，貨款已支付，但材料未到。

（6）上月已付款的甲材料本月到達，材料全部入庫，實際成本為9，000元。

（7）本月到達丁材料，月末尚未收到結(jié)算清單，未辦理結(jié)算手續(xù)，估價金額為30，000元。

（8）生產(chǎn)部門領(lǐng)用甲材料20000元，管理部門領(lǐng)用甲材料200元，銷售部門領(lǐng)用甲材料2000元。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。

4、XX公司4月初，結(jié)存原材料的計劃成本為234000元，材料成本差異為節(jié)約的4800元。15日，購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元?？钜迅?，材料驗收入庫。計劃成本為306 000元。本月領(lǐng)用原材料計劃成本為500000元，其中生產(chǎn)領(lǐng)用470000元，車間一般消耗24000元，管理部門耗用6000元。做出XX公司發(fā)出原材料的有關(guān)會計處理（不考慮增值稅）。要求：（1）按計劃成本法對取得材料進行賬務(wù)處理

①購進材料

②月末匯總?cè)霂?，計算成本差?/p>

（2）按計劃成本領(lǐng)用原材料的賬務(wù)處理

（3）計算本月材料成本差異率，分攤發(fā)出材料成本差異

（4）計算月末結(jié)存原材料和發(fā)出原材料的實際成本

5、某國有工廠材料存貨采用計劃成本記賬，2013年12月份“原材料”賬戶某種材料的期初余額112 000元，“材料成本差異” 賬戶期初借方余額892元，原材料單位計劃成本12元，本月10日進貨3000千克，進價10元，運輸及包裝費1700元，款項由當天開出并承兌的商業(yè)匯票結(jié)算；20日進貨4 000千克，進價12.50元，運輸及包裝費1800元，款項由銀行轉(zhuǎn)賬支付。本月15日和25日車間分別領(lǐng)用該種材料4 000千克。（不考慮運費的增值稅的抵扣）要求：編制會計分錄并分攤差異

第四篇：財務(wù)報告分錄

1收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票1000,000元

2購入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為1500,00元增值稅進項額為255000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未入庫。

3收到原材料一批，實際成本1000 000元，計劃成本950 000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付。

4用銀行匯票支付采購材料價款，公司收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票多余款收賬通知，通知上填寫的多余款為2340元，購入材料及運費998 000元，支付的增值稅進項稅額169 660元，原材料已驗收入庫，該批原材料計劃成本1000 000元 5銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為3000 000元，增值稅銷項稅額為510 000元，貨款尚未收到。該批產(chǎn)品實際成本1800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出。

6公司將交易性金融資產(chǎn)（股票投資）兌現(xiàn)165 000元，該投資的成本為130 000元，公允價值變動為增值20 000元，處置收益為15000元，均存入銀行。7購入不需安裝的設(shè)備一臺，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為854 700元，增值稅進項稅額為145 3000元，支付包裝費、運費10 000元，價款及包裝費、運費均以銀行存款支付。設(shè)備已交付使用。

8購入 工程一批用于建造廠房，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的物資價款和增值稅進項稅額合計為1500 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。9工程應(yīng)付薪酬為2280 000元。

10一項工程完工，交付生產(chǎn)使用，已辦理竣工手續(xù)，固定資產(chǎn)價值14 000 00元 11基本產(chǎn)品車間一臺機床報廢，原價2000 000元，已提折舊1800 000元，清理費用5000元，殘值收入8000元，均通過銀行存款收支。該固定資產(chǎn)已清理完畢。12從銀行借入三年借款10 000 000元，借款已存入銀行帳戶。

13銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用的發(fā)票上注明 的銷售價款為7000 000元，增值稅銷項稅額為1190 000元，款項已存入銀行。銷售產(chǎn)品的實際上成本為4200 000元。

14公司將要到期的一張面值為2000 000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），國同解訖通知和進帳單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進帳單一聯(lián)。款項銀行已收妥。

15公司出售一臺不需用設(shè)備，收到價款3000 000元，該設(shè)備原價4000 000元，已提折舊1500 000元，該項設(shè)備已由購入單位運走。不考慮相關(guān)稅費。16取得交易性金融資產(chǎn)（股票投資），價款1030 000元，交易費用20 000元，已用銀行存款支付。

17支付工資5000 0000元，其中包括支付給在建工程人員的工資2000 000元 18分配應(yīng)支付的工資3000 000元，（不包括在建工程應(yīng)負的工資），其中生產(chǎn)人員薪酬2750 000元，車間管理人員薪酬100 000元，行政管理人員薪酬150000元。

19提取職工福利費420 000元，（不包括在建工程應(yīng)負擔(dān)的福利費280 000元）其中生產(chǎn)工人福利費385 000元，車間管理人員福利費14 000元，行政管理部門福利費21000元。

20基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料，計劃成本為7 000 000元，領(lǐng)用低值易耗品，計劃成本500 000元，采用一次性攤銷法攤銷。

21結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料應(yīng)分攤的材料成本差異，材料成本差異率為5% 22計提無形資產(chǎn)攤銷600 000元件以銀行存款支付基本生產(chǎn)車間水電費900 000元

23固定資產(chǎn)的折舊1000 000元，其中講稿制造費用800 000元，管理費用200 000元，計提固定資產(chǎn)減值準備300 000元。

24收到應(yīng)收賬款510 000元，存入銀行。計提應(yīng)收賬款壞賬準備9000元 25用銀行存款支付產(chǎn)品展覽費100 000元。

26計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本12 824 000 元，期末沒有在產(chǎn)口，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。

27廣告費100 000元，已用存款支付。

28公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500 000元，增值稅銷項稅額為425 000元，收到2952 000元的商業(yè)承兌匯票一張。產(chǎn)品實際成本為1500 000元。

29公司將上述承兌匯票到銀行辦理到貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為200 000元 30公司本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育附加20 000元

31用銀行存款交納增值稅1000 000元，教育費附加20 000元。32本期在建工程應(yīng)負擔(dān)的長期借款利息費用2000 000元，長期借款為分期付息。33提取應(yīng)計入本期損益的長期借款利息費用100 000元，長期借款為分期付息。34歸還短期借款本金2500 000元 35支付長期借款利息2100 000元 36償還長期借款6000 000元

37上銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100 000元，增值稅銷項稅額為17 00元，購貨方開出商業(yè)承兌匯票。本期由于購貨方發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲股份有限公司同意購貸方用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收票據(jù)用于抵債的產(chǎn)品市價為1050 000元 396結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷售成本7500 000元、40假設(shè)本例中，除計提固定資產(chǎn)減值準備300 000元造成固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異外，不考慮其他項目的所得稅影響。企業(yè)按照稅法計算確定的應(yīng)交所得稅為948 650元，遞延所得稅資產(chǎn)為75 000元 41將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤

42按照凈利潤的10%提取法定盈余公積

43將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 44用銀行存款繳納當年應(yīng)交所得稅

第五篇：分錄練習(xí).doc

1．以銀行存款17 500元交納所得稅。

2．投資者追加投資100 000元，存入銀行。

3．向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。

4． 收到出租包裝物的租金50 000，存入銀行。

5．以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。

6．采購材料一批，應(yīng)付貨款為72 000元。

7．以銀行存款預(yù)付材料款30 000元。

8．采購材料一批，以銀行存款支付貨款46 000元。

9．領(lǐng)用材料一批，其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用135 000元，企業(yè)管理部門一般耗用3 000元。

10．月末結(jié)算出本月應(yīng)付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人薪酬65 000元，企業(yè)管理人員薪酬15 000元。

11．以現(xiàn)金支付職工薪酬80 000元。

12．某職工預(yù)借差旅費1 000元現(xiàn)金。

13．預(yù)提本月銀行借款利息6 000元。

14．職工報銷差旅費880元，余款退回。（預(yù)借1 000元）

15．銷售產(chǎn)品一批，貨款78 000元尚未收到。

16．以現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品的廣告費1 000元。

17．前欠銷貨款78 000元收回存入銀行。

18．預(yù)收貨款50 000元，存入銀行。

19．銷售產(chǎn)品96 000元，貨款存入銀行。

20．以現(xiàn)金支付罰款3 500元。