第一篇：符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅

享受主體 大學(xué)科技園 優(yōu)惠內(nèi)容 免征企業(yè)所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

2.科技園對應(yīng)的“孵化企業(yè)”應(yīng)當同時符合以下條件：

（1）企業(yè)注冊地及主要研發(fā)、辦公場所在科技園的工作場地內(nèi)；（2）新注冊企業(yè)或申請進入科技園前企業(yè)成立時間不超過3年；

（3）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時間不超過48個月。海外高層次創(chuàng)業(yè)人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過60個月；（4）符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標準；（5）單一在孵企業(yè)使用的孵化場地面積不超過1000平方米。從事航空航天、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的單一在孵企業(yè)，不超過3000平方米；

（6）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據(jù)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》（財稅〔2016〕98號）

第二篇：符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策 符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅

享受主體 科技企業(yè)孵化器 優(yōu)惠內(nèi)容 免征企業(yè)所得稅

1.符合非營利組織條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營享受條件 利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。2.孵化器對應(yīng)的孵化器企業(yè)的標準：

（1）企業(yè)注冊地和主要研發(fā)、辦公場所必須在孵化器的孵化場地內(nèi)。（2）新注冊企業(yè)或申請進入孵化器前企業(yè)成立時間不超過2年。

（3）企業(yè)在孵化器內(nèi)孵化的時間不超過48個月。納入“創(chuàng)新人才推進計劃”及“海外高層次人才引進計劃”的人才或從事生物醫(yī)藥、集成電路設(shè)計、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)等特殊領(lǐng)域的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，孵化時間不超過60個月。

（4）符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》所規(guī)定的小型、微型企業(yè)劃型標準。（5）單一在孵企業(yè)入駐時使用的孵化場地面積不大于1000平方米。從事航空航天等特殊領(lǐng)域的在孵企業(yè)，不大于3000平方米。

（6）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）屬于科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

政策依據(jù)

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》（財稅〔2016〕89號）

第三篇：非營利組織企業(yè)所得稅的處理

非營利組織企業(yè)所得稅的處理

為了進一步規(guī)范非營利組織的納稅秩序，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確了符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍。

一、免稅資格認定條件

根據(jù)財稅[2009]123號，非營利組織免稅資格認定需同時滿足以下條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

二、免稅范圍認定條件

企業(yè)所得稅法實施條例第八十五條規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，非營利性組織取得的以下兩類收入不免稅：

（1）不符合條件的非營利組織取得的收入；

（2）非營利組織從事營利性活動取得的收入。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、免稅申請相關(guān)材料

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（1）申請報告；

（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度：

（3）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（4）非營利組織登記證復(fù)印件；

（5）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（6）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

（7）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

（8）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時間

非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動失效?！蛾P(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務(wù)可參照相關(guān)條文進行納稅調(diào)整。

五、免稅非營利組織稅務(wù)注意事項

非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

即使非營利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營利組織從事非營利性活動取得的收入。我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，對非營利組織的營利性活動取得的收入不予免稅。

不征稅收入?yún)R繳時按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）文件中的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他。

第四篇：非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經(jīng)公布施行的有關(guān)非營利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對有關(guān)非營利組織進行了法律界定，一般認為，非營利組織主要包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財產(chǎn)的非營利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

1、依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8、除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報送以下材料：

1、申請報告；

2、事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

4、非營利組織登記證復(fù)印件；

5、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

6、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

7、登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

8、財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級或市、縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)資料。市、縣級財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合對本級非營利性組織提交的申報材料進行審核確認。省級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織提交的申報材料，經(jīng)市、縣財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合初審后，報省財政廳、省國稅局、省地稅局審核確認。財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關(guān)注主管稅務(wù)機關(guān)的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務(wù)機關(guān)報備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問：遇到哪些情況，已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的；

6、受到登記管理機關(guān)處罰的。因上述第1項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因上述規(guī)定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條和第八十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《浙江省財政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（浙財稅政〔2010〕3號）。

第五篇：非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑（本站推薦）

非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑

一、各類非企業(yè)單位是否要申報繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，而其中居民企業(yè)就包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。也就是說，我國境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織（包括各類教育、醫(yī)療機構(gòu)，各類協(xié)會、商會、基金會等）都有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，并按期申報繳納企業(yè)所得稅。

二、為什么要進行非營利組織免稅資格認定？

答：為了支持各類非營利組織的發(fā)展，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入是免稅收入。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]13號）文件的規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認定機構(gòu)認定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可辦理減免稅手續(xù)，享受優(yōu)惠政策。因此，進行非營利組織免稅資格認定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。為落實這項優(yōu)惠政策，市地稅局和市財政局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開展非營利組織免稅資格認定的通告》，在全市范圍內(nèi)開展免稅資格認定。

三、哪些組織可以取得免稅資格？

答：根據(jù)財稅[2014]13號文件規(guī)定，依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織，只要同時符合9個條件，并經(jīng)過認定，就可以取得免稅資格。

四、非營利組織的認定條件都有哪些？

答：取得非營利組織免稅資格，必須同時滿足以下條件：

1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； 6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

五、應(yīng)該于何時,向哪里申請辦理非營利組織免稅資格？

答：非營利組織免稅資格認定工作每年組織2次，申請免稅資格的單位應(yīng)于4月30日前或10月31日前報送免稅資格申請材料。

根據(jù)財稅[2014]13號文件的要求，非營利組織免稅資格采取分級認定的方式進行。對經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，由省財政、稅務(wù)部門組成省級認定工作小組，承擔(dān)認定工作,具體報送部門請咨詢省財政廳(稅政處)及省國、地稅局（所得稅處）。

對市級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，報送資料一式兩份分別至市地稅局（所得稅處）及市財政局（法規(guī)稅政處）。

對區(qū)縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，由區(qū)縣財政、稅務(wù)部門進行認定，具體報送部門請咨詢主管地稅機關(guān)（稅政科）。

需要特別說明的是，非營利組織必須先辦理稅務(wù)登記，然后才可申請免稅資格。

六、取得的免稅資格有效期是多久？到期以后怎么辦？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

七、取得免稅資格以后，哪些收入可以免稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列五類收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

八、取得免稅資格以后，五類收入就可以免稅了，還需要到稅務(wù)局申報嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，非營利組織必須按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，并按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)之后，按期進行納稅申報，其中免稅收入可享受對應(yīng)的優(yōu)惠。

九、事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織什么時間進行企業(yè)所得稅申報，如何申報？

答：事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織應(yīng)向登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，并自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款；自終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)直接進行申報，目前，西安市地方稅務(wù)局向納稅人提供了網(wǎng)上申報服務(wù)，各類納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)按期進行申報。

十、基金會的主要收入來源是捐款,能否免稅? 答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，基金會如果取得了非營利組織免稅資格,其接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而接受的捐款，不能免稅。

十一、協(xié)會、商會的會費，是否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，協(xié)會、商會如果取得了非營利組織免稅資格, 其按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，以及接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而收取的會費，以及接受的捐款，不能免稅。

十二、國有學(xué)校學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，民辦學(xué)歷教育、非學(xué)歷教育，是否免繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的單位能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策執(zhí)行。根據(jù)現(xiàn)行政策，取得非營利組織免稅資格后，教育機構(gòu)取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，接受其他單位或者個人捐贈的收入以及其他符合財稅[2009]122號文件的收入可以作為免稅收入。

十三、非營利性醫(yī)療機構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？

答： 2008年的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件，廢止了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

財稅〔2014〕13號文件規(guī)定，經(jīng)有權(quán)部門批準設(shè)立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格認定。經(jīng)認定后，對于其取得的符合（財稅〔2009〕122號）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。對于未經(jīng)過免稅資格認定的，其取得的全部收入，或雖經(jīng)過免稅資格認定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應(yīng)計征企業(yè)所得稅。

十四、納稅人取得的各類財政性資金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：納稅人取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入當年收入總額。

對納稅人取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十五、納稅人收取的行政事業(yè)收費和政府性基金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

納稅人收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。對納稅人依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十六、某納稅人取得的收入全都是不征稅收入，還需申報企業(yè)所得稅嗎？

答：納稅人收取的各種不征稅收入，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額，符合條件的，準予在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，并按期填報企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表與申報表，進行納稅申報。

十七、某非營利組織取得了免稅收入，還取得了不征稅收入，二者在繳納企業(yè)所得稅方面有何不同？

答：企業(yè)所得稅的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。其中非營利組織免稅收入包括符合條件的捐贈的收入、政府補助收入、會費、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

不征稅收入主要包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項用途的財政性資金。

在稅收處理上，二者雖然都可從收入總額中減除，但處理存在明顯差別：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而免稅收入對應(yīng)的支出是可以在稅前扣除的。

十八、有部分經(jīng)營收入的非營利組織，其符合條件的非營利收入享受免稅的優(yōu)惠后，其經(jīng)營收入可否再申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一項及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，有部分經(jīng)營收入的非營利組織，如果同時符合非營利組織條件和小型微利企業(yè)條件的，在其非營利收入享受免稅優(yōu)惠的同時，其經(jīng)營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（供稿:西安市地方稅務(wù)局）