第一篇：關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

（征求意見稿）

為扶持非營利公益組織的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）的規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的非營利公益組織取得的免稅收入范圍進一步明確如下：

一、非營利公益組織取得的下列收入為免稅收入:

（一）接受捐贈收入，指非營利公益組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入；

（二）政府補助收入，指非營利公益組織接受除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入；

（三）會費收入，指非營利公益組織按照《關(guān)于規(guī)范社會團體收費行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號）的規(guī)定，向會員收取的會費收入；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入扣除相應(yīng)的支出后全部用于符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定用途的為非營利公益組織免稅收入。非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入是指非營利公益組織向符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定的范圍和對象提供服務(wù)或者銷售與其非營利活動相關(guān)的特定物品等所形成的業(yè)務(wù)收入，主要包括：

1.取得的特許權(quán)使用費收入；

2.取得的政府購買服務(wù)和項目資助收入； 3.為特定對象提供服務(wù)取得的收入；包括：

（1）公益性社會團體取得的服務(wù)收入，具體包括：培訓收入、咨詢收入、會務(wù)收入等。

（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)提供醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復、預防保健、接生、計劃生育、救護車、疫苗接種等服務(wù)取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育機構(gòu)提供教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：學校的學費、住宿費、伙食費、考試報名費等教育收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入，進修班、培訓班等培訓收入，以及勤工儉學收入；

（4）托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育、教育服務(wù)取得的收入，具體包括：教育費、保育費、伙食費等；

（5）宗教服務(wù)場所提供宗教服務(wù)及舉辦宗教活動、文化活動取得的收入，具體包括：門票收入、卜簽收入、法會收入等；

（6）社會福利機構(gòu)提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護、康復、托管等服務(wù)取得的收入，具體包括生活護理收入、托管費（包括住宿費、餐費等）、護理費（包括分級護理費、專護費）、康復治療費（包括醫(yī)療費、診療費、康復費）等；

（7）殯葬服務(wù)機構(gòu)提供殯儀服務(wù)、安葬服務(wù)等取得的收入,具體包括：遺體接運、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務(wù)費、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、體育、科技場館所舉辦的教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動取得的收入，具體包括：門票收入、文體培訓收入、文體活動設(shè)施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書借閱收入、復印打印收入等。

4.銷售、拍賣特定物品或捐贈物品取得的收入；包括：（1）公益性社會團體銷售、拍賣捐贈物品取得的收入；（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)銷售與醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的藥品、醫(yī)用材料器具取得的收入；

（3）教育機構(gòu)銷售課本、作業(yè)本、學習資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷售學習資料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活動場所銷售宗教用品、宗教藝術(shù)品和宗教出版物取得的收入；

（6）社會福利機構(gòu)銷售藥品、生活用品等取得的收入；（7）殯葬服務(wù)機構(gòu)銷售殯葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化場館銷售紀念品、紀念冊等與其經(jīng)營活動相關(guān)的商品取得的收入。

5.不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)取得的租金收入；

6.按照設(shè)立宗旨和章程規(guī)定取得的相關(guān)收益；主要包括：

（1）投資收益，指非營利公益組織按照其設(shè)立宗旨和章程開展對外投資取得的持有收益與轉(zhuǎn)讓收益。

非營利公益組織按照法律、行政法規(guī)開展的與其設(shè)立宗旨和章程無直接相關(guān)的資產(chǎn)的保值、增值活動等資產(chǎn)營運活動取得的投資收益，應(yīng)依照現(xiàn)行稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅，但符合本條第一款規(guī)定條件的，可作為免稅收入。

（2）資產(chǎn)處置收益,指非營利公益組織按照其設(shè)立章程、宗旨規(guī)定轉(zhuǎn)移或核銷自身擁有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的收入扣除計稅成本后的余額。

二、本《通知》所稱的“公益性社會團體”是指通過省級以上（含省級）財政、稅務(wù)、民政聯(lián)合認定的獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體（公益性群眾團體）。

本《通知》所稱的“醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)”是指依法定程序設(shè)立的從事疾病診斷、疾病治療、疾病控制、婦幼保健等各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心、衛(wèi)生防疫站（疾病預防控制中心）、各種專科疾病防治站（所）、婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)、血站（血液中心）等。

本《通知》所稱的“教育機構(gòu)”包括學歷教育機構(gòu)和非學歷教育機構(gòu)?！皩W歷教育機構(gòu)”是指經(jīng)國家教育局批準成立的，頒發(fā)國家（所在國）承認的學歷證書的學校及其他教育機構(gòu)。具體包括：1.初等教育機構(gòu)：普通小學，成人小學；2.初級中等教育機構(gòu)：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3.高級中等教育機構(gòu)：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學校）；4.高等教育機構(gòu)：普通本?？圃盒?、成人本?？圃盒?、網(wǎng)絡(luò)本專科院校；5.外籍人員子女學校等?！胺菍W歷教育機構(gòu)”是指由境內(nèi)外各級組織和個人舉辦的，國家不承認其學員學歷的學校、培訓中心等教育機構(gòu)及其分支機構(gòu)。

本《通知》所稱的“托兒所、幼兒園”是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證，以全日制、半日制為主要形式實施保育和教育的學前教育機構(gòu)，具體包括托兒所、幼兒園、學前班、幼兒班、保育院、幼兒院等。

本《通知》所稱的“宗教活動場所”是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府宗教事務(wù)部門批準，依照《宗教事務(wù)條例》等規(guī)定依法登記成立的寺庵林舍、宮觀、清真寺、教堂及其他從事宗教活動的固定處所，主要包括佛教的寺庵，道教的宮觀，伊斯蘭教的清真寺，天主教、基督教的教堂、會所，宗教院校，以及信教群眾聚會的簡易宗教活動點。

本《通知》所稱的“社會福利機構(gòu)”是指經(jīng)民政部門批準設(shè)立的，為老年人、社會困難人士、殘障人士、疾病患者、孤兒和棄嬰提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護、康復、托管等服務(wù)的機構(gòu)，具體包括：各類社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復中心、托老所)、社區(qū)服務(wù)中心（站）等。

本《通知》所稱的“殯葬服務(wù)機構(gòu)”是指經(jīng)民政部門批準設(shè)立的提供遺體火化、遺體安葬、骨灰安放（葬）等殯葬服務(wù)的機構(gòu)、場所，具體包括：殯儀館、火葬場、殯儀服務(wù)站（點）、經(jīng)營性公墓（陵園）、農(nóng)村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殯葬設(shè)施名稱但從事殯葬服務(wù)項目的單位。

本《通知》所稱的“公共文化、體育、科技場館”是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準成立的，開展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動的博物館（院）、展覽館、美術(shù)館、科技館、紀念館、烈士紀念建筑物、名人故居、圖書館、文化館（站）、文化宮（工人文化宮、工人俱樂部）、書畫院、文物保護單位管理機構(gòu)、體育場（館）、青少年宮、兒童活動中心等。

三、非營利組織應(yīng)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，未分別核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

非營利組織發(fā)生未按其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定支出情況的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、非營利組織取得第五條規(guī)定的免稅收入，發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

（一）次年起的五年內(nèi)未按設(shè)立宗旨和章程規(guī)定使用的；

（二）被取消非營利公益組織免稅資格的；

（三）在規(guī)定時間內(nèi)不提出復審申請和復審不合格的。本通知自 2008年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑（本站推薦）

非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑

一、各類非企業(yè)單位是否要申報繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，而其中居民企業(yè)就包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。也就是說，我國境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織（包括各類教育、醫(yī)療機構(gòu)，各類協(xié)會、商會、基金會等）都有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，并按期申報繳納企業(yè)所得稅。

二、為什么要進行非營利組織免稅資格認定？

答：為了支持各類非營利組織的發(fā)展，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入是免稅收入。而根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]13號）文件的規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認定機構(gòu)認定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可辦理減免稅手續(xù)，享受優(yōu)惠政策。因此，進行非營利組織免稅資格認定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。為落實這項優(yōu)惠政策，市地稅局和市財政局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于開展非營利組織免稅資格認定的通告》，在全市范圍內(nèi)開展免稅資格認定。

三、哪些組織可以取得免稅資格？

答：根據(jù)財稅[2014]13號文件規(guī)定，依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織，只要同時符合9個條件，并經(jīng)過認定，就可以取得免稅資格。

四、非營利組織的認定條件都有哪些？

答：取得非營利組織免稅資格，必須同時滿足以下條件：

1.依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； 6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8.除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9.對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

五、應(yīng)該于何時,向哪里申請辦理非營利組織免稅資格？

答：非營利組織免稅資格認定工作每年組織2次，申請免稅資格的單位應(yīng)于4月30日前或10月31日前報送免稅資格申請材料。

根據(jù)財稅[2014]13號文件的要求，非營利組織免稅資格采取分級認定的方式進行。對經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，由省財政、稅務(wù)部門組成省級認定工作小組，承擔認定工作,具體報送部門請咨詢省財政廳(稅政處)及省國、地稅局（所得稅處）。

對市級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，報送資料一式兩份分別至市地稅局（所得稅處）及市財政局（法規(guī)稅政處）。

對區(qū)縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，由區(qū)縣財政、稅務(wù)部門進行認定，具體報送部門請咨詢主管地稅機關(guān)（稅政科）。

需要特別說明的是，非營利組織必須先辦理稅務(wù)登記，然后才可申請免稅資格。

六、取得的免稅資格有效期是多久？到期以后怎么辦？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

七、取得免稅資格以后，哪些收入可以免稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列五類收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

八、取得免稅資格以后，五類收入就可以免稅了，還需要到稅務(wù)局申報嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，非營利組織必須按照規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記，并按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)之后，按期進行納稅申報，其中免稅收入可享受對應(yīng)的優(yōu)惠。

九、事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織什么時間進行企業(yè)所得稅申報，如何申報？

答：事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織應(yīng)向登記注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，并自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人可到主管稅務(wù)機關(guān)直接進行申報，目前，西安市地方稅務(wù)局向納稅人提供了網(wǎng)上申報服務(wù)，各類納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)按期進行申報。

十、基金會的主要收入來源是捐款,能否免稅? 答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，基金會如果取得了非營利組織免稅資格,其接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而接受的捐款，不能免稅。

十一、協(xié)會、商會的會費，是否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，協(xié)會、商會如果取得了非營利組織免稅資格, 其按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，以及接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而收取的會費，以及接受的捐款，不能免稅。

十二、國有學校學歷教育、非學歷教育，民辦學歷教育、非學歷教育，是否免繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的單位能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策執(zhí)行。根據(jù)現(xiàn)行政策，取得非營利組織免稅資格后，教育機構(gòu)取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，接受其他單位或者個人捐贈的收入以及其他符合財稅[2009]122號文件的收入可以作為免稅收入。

十三、非營利性醫(yī)療機構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？

答： 2008年的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件，廢止了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

財稅〔2014〕13號文件規(guī)定，經(jīng)有權(quán)部門批準設(shè)立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格認定。經(jīng)認定后，對于其取得的符合（財稅〔2009〕122號）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。對于未經(jīng)過免稅資格認定的，其取得的全部收入，或雖經(jīng)過免稅資格認定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應(yīng)計征企業(yè)所得稅。

十四、納稅人取得的各類財政性資金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：納稅人取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入當年收入總額。

對納稅人取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十五、納稅人收取的行政事業(yè)收費和政府性基金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

納稅人收取的各種基金、收費，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額。對納稅人依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

十六、某納稅人取得的收入全都是不征稅收入，還需申報企業(yè)所得稅嗎？

答：納稅人收取的各種不征稅收入，應(yīng)計入企業(yè)當年收入總額，符合條件的，準予在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，并按期填報企業(yè)所得稅預繳申報表與申報表，進行納稅申報。

十七、某非營利組織取得了免稅收入，還取得了不征稅收入，二者在繳納企業(yè)所得稅方面有何不同？

答：企業(yè)所得稅的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。其中非營利組織免稅收入包括符合條件的捐贈的收入、政府補助收入、會費、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

不征稅收入主要包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項用途的財政性資金。

在稅收處理上，二者雖然都可從收入總額中減除，但處理存在明顯差別：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而免稅收入對應(yīng)的支出是可以在稅前扣除的。

十八、有部分經(jīng)營收入的非營利組織，其符合條件的非營利收入享受免稅的優(yōu)惠后，其經(jīng)營收入可否再申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一項及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，有部分經(jīng)營收入的非營利組織，如果同時符合非營利組織條件和小型微利企業(yè)條件的，在其非營利收入享受免稅優(yōu)惠的同時，其經(jīng)營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（供稿:西安市地方稅務(wù)局）

第三篇：非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經(jīng)公布施行的有關(guān)非營利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對有關(guān)非營利組織進行了法律界定，一般認為，非營利組織主要包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財產(chǎn)的非營利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

1、依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8、除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報送以下材料：

1、申請報告；

2、事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務(wù)登記證復印件；

4、非營利組織登記證復印件；

5、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

6、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

7、登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

8、財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級或市、縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)資料。市、縣級財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合對本級非營利性組織提交的申報材料進行審核確認。省級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織提交的申報材料，經(jīng)市、縣財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合初審后，報省財政廳、省國稅局、省地稅局審核確認。財政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關(guān)注主管稅務(wù)機關(guān)的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務(wù)機關(guān)報備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問：遇到哪些情況，已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務(wù)機關(guān)處罰的；

6、受到登記管理機關(guān)處罰的。因上述第1項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因上述規(guī)定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條和第八十五條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《浙江省財政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（浙財稅政〔2010〕3號）。

第四篇：非營利組織企業(yè)所得稅的處理

非營利組織企業(yè)所得稅的處理

為了進一步規(guī)范非營利組織的納稅秩序，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確了符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍。

一、免稅資格認定條件

根據(jù)財稅[2009]123號，非營利組織免稅資格認定需同時滿足以下條件：

（1）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

（3）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。

二、免稅范圍認定條件

企業(yè)所得稅法實施條例第八十五條規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，非營利性組織取得的以下兩類收入不免稅：

（1）不符合條件的非營利組織取得的收入；

（2）非營利組織從事營利性活動取得的收入。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

三、免稅申請相關(guān)材料

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關(guān)材料。申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（1）申請報告；

（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度：

（3）稅務(wù)登記證復印件；

（4）非營利組織登記證復印件；

（5）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（6）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；

（7）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

（8）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時間

非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動失效。《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務(wù)可參照相關(guān)條文進行納稅調(diào)整。

五、免稅非營利組織稅務(wù)注意事項

非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

即使非營利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營利組織從事非營利性活動取得的收入。我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，對非營利組織的營利性活動取得的收入不予免稅。

不征稅收入?yún)R繳時按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《企業(yè)所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）文件中的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他。

第五篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額2%的比例計提的擔保賠償

準

備）。

9.在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務(wù)對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權(quán)激勵計劃換取激勵對象服務(wù)的支出，會計和稅務(wù)上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災(zāi)風險準備金的比例不超過補貼險種當年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當在匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料，各實行（第一年須報主管稅

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收

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。務(wù)機關(guān)審核確認，第二

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理）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構(gòu)和總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

23.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益）。

24.總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調(diào)在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當年之前已存在的二級分支機構(gòu)，不視同新設(shè)二級分支機構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實

質(zhì)

重

于

形

式）。

27.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報預繳。

28.以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照（15%）稅率預繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計入應(yīng)稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對二級分支機構(gòu)查補稅款計算與分攤?cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關(guān)于總分機構(gòu)分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額×25%）。

37.與財預[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構(gòu)就地預繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學生的相關(guān)報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前 扣除。

（錯

誤）

7.上市公司實行股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關(guān)費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權(quán)激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權(quán)時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入60%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯

誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)，僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正

確）

14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（錯誤）

25.總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。（錯誤）

26.總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二

級

分

支

機

構(gòu)。

（正

確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)對其處罰，無需告知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。（錯誤）

32.股權(quán)激勵計劃實行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅 時扣

除。

（正

確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機構(gòu)分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年。（錯誤）