第一篇：關(guān)于發(fā)布《湖南省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退(免)稅管理辦法》的公告

湖南省國(guó)家稅務(wù)局 財(cái)政廳文件

公告 〔2012〕4號(hào)

關(guān)于發(fā)布《湖南省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》的公告

現(xiàn)將《湖南省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法》予以發(fā)布，自2012年8月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年五月二十八日

湖南省資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法

第一條

為貫徹落實(shí)國(guó)家資源綜合利用政策，加強(qiáng)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕156號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充的通知》（財(cái)稅〔2009〕163號(hào)，以下統(tǒng)稱“156號(hào)文件”）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“115號(hào)文件”）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條

資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)退（免）增值稅的管理，適用本辦法。

第三條

申請(qǐng)享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅優(yōu)惠的納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告（申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)載明綜合利用資源的名稱、來(lái)源，生產(chǎn)產(chǎn)品名稱、產(chǎn)銷量、銷售額或勞務(wù)收入額，綜合利用資源比重，核算情況等事項(xiàng)）、填寫《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》（申請(qǐng)享受免稅優(yōu)惠的納稅人還應(yīng)當(dāng)填寫《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》）的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)分別不同情況，提供以下資料：

（一）提供或生產(chǎn)銷售“156號(hào)文件”規(guī)定的勞務(wù)或資源綜合利用產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)提供：

1.從事污水處理勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提供縣級(jí)以上（含縣級(jí)）環(huán)保行政主管部門出具的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)符合《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918-2002）規(guī)定的最近時(shí)期監(jiān)測(cè)報(bào)告；

2.利用風(fēng)力生產(chǎn)電力的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)主管部門的項(xiàng)目審批文件；

3.生產(chǎn)部分新型墻體材料產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)主管部門或檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》規(guī)定的技術(shù)要求或標(biāo)準(zhǔn)的證明文件；

4.生產(chǎn)銷售其他資源綜合利用產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)提供資源綜合利用企業(yè)及產(chǎn)品認(rèn)定文件、《資源綜合利用認(rèn)定證書》。

（二）提供或生產(chǎn)銷售“115號(hào)文件”規(guī)定的勞務(wù)或資源綜合利用產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)提供： 1.縣級(jí)以上（含縣級(jí)）環(huán)保行政主管部門審批同意的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件；縣級(jí)以上（含縣級(jí)）環(huán)保行政主管部門出具的達(dá)到《城鎮(zhèn)污水處理廠污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB18918-2002）證明（無(wú)污水排放的，出具無(wú)污水排放證明）以及2010年1月1日以后未因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或者行政處罰的證明；

2.省級(jí)以上(含省級(jí))質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門認(rèn)定的具有產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求檢測(cè)報(bào)告（以生物質(zhì)為原料發(fā)電的除外）；產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的《資質(zhì)認(rèn)定證書》及《資質(zhì)認(rèn)定計(jì)量認(rèn)證證書附表》；

3.除上述外，下列納稅人還應(yīng)當(dāng)提供：（1）以生物質(zhì)為原料發(fā)電的，提供項(xiàng)目核準(zhǔn)或?qū)徟块T出具的符合國(guó)家發(fā)展改革委《可再生能源發(fā)電有關(guān)管理規(guī)定》（發(fā)改能源〔2006〕13號(hào)）要求的證明材料和縣級(jí)以上環(huán)保部門出具的生產(chǎn)排放達(dá)到《火電廠大氣污染物排放標(biāo)準(zhǔn)》（GB13223-2003）第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者《生活垃圾焚燒污染控制標(biāo)準(zhǔn)》（GB18485-2001）的最近時(shí)期監(jiān)測(cè)報(bào)告；

（2）廢塑料綜合利用生產(chǎn)企業(yè)，提供ISO9000、ISO14000認(rèn)證證書；（3）危險(xiǎn)廢棄物綜合利用企業(yè)，提供《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》。本條

（一）、（二）項(xiàng)納稅人應(yīng)提供證件資料的復(fù)印件，并在復(fù)印件上注明“與原件一致”，加蓋公章。

第四條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的申請(qǐng)，根據(jù)下列情況分別做出處理：

（一）申請(qǐng)資料齊全，并且符合法定形式的，予以受理；

（二）申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)退回，并告知納稅人補(bǔ)正；

（三）申請(qǐng)資料載明的綜合利用資源、產(chǎn)品及勞務(wù)不屬于“156號(hào)文件”、“115號(hào)文件”規(guī)定范圍的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理，同時(shí)說(shuō)明不予受理的理由。

第五條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)后，經(jīng)審核，符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在稅收征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行稅務(wù)認(rèn)定、減免稅文書處理，并及時(shí)告知納稅人。

第六條

納稅人自稅務(wù)認(rèn)定的當(dāng)月（稅款所屬期，下同）起，享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅優(yōu)惠。

第七條

納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)的銷售額或勞務(wù)收入額。

納稅人購(gòu)進(jìn)的原料應(yīng)當(dāng)按類別、品名、數(shù)量、金額等進(jìn)行明細(xì)核算，正確反映購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、結(jié)存情況；憑購(gòu)進(jìn)原料的合法憑證及運(yùn)輸結(jié)算單據(jù)、付款憑證、過(guò)磅單、化（檢）驗(yàn)單、入庫(kù)單等記賬。

第八條

享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別提供《享受資源綜合利用產(chǎn)品免稅納稅人報(bào)告表》（見附件1）、《享受資源綜合利用勞務(wù)免稅納稅人報(bào)告表》（見附件2），并將單獨(dú)核算的當(dāng)期銷售額或勞務(wù)收入額填入《增值稅納稅申報(bào)表》“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此辦理免稅手續(xù)。

第九條

享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人，在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將單獨(dú)核算的當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于增值稅一般納稅人）“即征即退貨物及勞務(wù)”欄下的“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，或《增值稅納稅申報(bào)表》（適用小規(guī)模納稅人）“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”欄。

納稅人在填寫《退稅申請(qǐng)審批表》申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供《享受資源綜合利用產(chǎn)品即征即退納稅人報(bào)告表》（適用水泥及水泥熟料產(chǎn)品，見附件3）、《享受資源綜合利用產(chǎn)品即征即退納稅人報(bào)告表》（適用其他資源綜合利用產(chǎn)品，見附件4）、《稅收通用繳款書》等繳稅憑證復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅款退庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅手續(xù)。

第十條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常管理。主要包括:

（一）了解納稅人生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品類別、產(chǎn)品質(zhì)量與摻兌比例檢驗(yàn)、資源來(lái)源及比重計(jì)算情況；

（二）掌握納稅人生產(chǎn)原料、產(chǎn)品產(chǎn)銷及銷售額核算情況；

（三）審核納稅人納稅申報(bào)、退（免）稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)?、退稅申?bào)情況；

（四）監(jiān)控發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、使用、繳銷情況；

（五）查看納稅人環(huán)保處罰、質(zhì)量認(rèn)證、經(jīng)營(yíng)許可情況；

（六）根據(jù)管理需要，委托具有檢測(cè)資質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)資源綜合利用產(chǎn)品進(jìn)行抽檢；

（七）加強(qiáng)納稅評(píng)估。

第十一條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取退（免）稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，應(yīng)當(dāng)移送稅務(wù)稽查部門處理。

第十二條

納稅人提供勞務(wù)或生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品有下列情形之一的，不得享受增值稅退（免）稅優(yōu)惠：

（一）屬于本辦法第三條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，名稱發(fā)生變更或與《資源綜合利用認(rèn)定證書》注明的納稅人名稱不一致的，在變更或不一致期間生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品；

（二）納稅人生產(chǎn)工藝或配方發(fā)生變化，不符合享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅退（免）稅條件的，自生產(chǎn)工藝或配方發(fā)生變化的當(dāng)月起生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品；

（三）屬于本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，提供不屬于有審批權(quán)的環(huán)保行政主管部門審批的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的，自投產(chǎn)的當(dāng)月起生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品或提供的勞務(wù)；

（四）屬于本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，生產(chǎn)銷售未在竣工驗(yàn)收環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件中列明的資源綜合利用產(chǎn)品；

（五）屬于本辦法第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，違反環(huán)境保護(hù)法律受到刑事處罰或縣級(jí)以上環(huán)保部門行政處罰的，自處罰作出的當(dāng)月起生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品；

（六）《資源綜合利用認(rèn)定證書》、《危險(xiǎn)廢物綜合經(jīng)營(yíng)許可證》等資格資質(zhì)有效期屆滿或被終止的，自資格資質(zhì)有效期屆滿或被終止的次月起生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品；

（七）摻兌比例檢驗(yàn)、資源比重計(jì)算未達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)期間生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品；

（八）未單獨(dú)核算期間生產(chǎn)銷售的資源綜合利用產(chǎn)品或提供的勞務(wù)。

第十三條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有弄虛作假騙取資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅優(yōu)惠的，除移送稅務(wù)稽查部門查處或追繳所騙退稅款外，應(yīng)當(dāng)自納稅人騙取優(yōu)惠違法行為發(fā)生的當(dāng)月起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅優(yōu)惠資格，且三年內(nèi)不得再次受理納稅人申請(qǐng)。

第十四條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與同級(jí)財(cái)政部門的溝通和協(xié)調(diào)，按季將《資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)退（免）增值稅情況表》(見附件5)送同級(jí)財(cái)政部門；市州國(guó)稅局及同級(jí)財(cái)政部門應(yīng)將附件5匯總后分別上報(bào)省國(guó)稅局和省財(cái)政廳。

各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)退（免）增值稅優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行抽查，重點(diǎn)抽查退（免）增值稅稅額較大、綜合稅負(fù)率偏高、納稅增長(zhǎng)異常的企業(yè)，對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)反饋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

第十五條

本辦法未盡事宜依據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件執(zhí)行。第十六條

本辦法自2012年8月1日起施行?！逗鲜≠Y源綜合利用產(chǎn)品增值稅管理辦法（試行）》（湘國(guó)稅發(fā)〔2007〕168號(hào)）同時(shí)廢止。

第二篇：解讀：資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策

解讀：資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)繼續(xù)享受增值稅優(yōu)惠政策

2011-12-15 8:16 吳清亮 施月梅 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

為深入貫徹節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國(guó)策，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，加快資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)，近日財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）下發(fā)，決定對(duì)農(nóng)林剩余物資源綜合利用產(chǎn)品繼續(xù)實(shí)行增值稅優(yōu)惠政策，同時(shí)增加部分資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)適用增值稅優(yōu)惠政策。為幫助資源綜合利用企業(yè)更好地執(zhí)行相關(guān)稅收政策，現(xiàn)解讀如下：

資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠擴(kuò)圍

《通知》規(guī)定，對(duì)銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅，對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。

一是對(duì)企業(yè)以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅?！锻ㄖ芬?，以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）和《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T25176-2010）的技術(shù)要求，其銷售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。

根據(jù)《混凝土用再生粗骨料》（GB/T25177-2010）的術(shù)語(yǔ)和定義，混凝土用再生粗骨料是由建（構(gòu)）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚瓦等加工而成，用于配制混凝土的、粒徑大于4.75mm的顆粒。根據(jù)《混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料》（GB/T25176-2010）的術(shù)語(yǔ)和定義，混凝土和砂漿用再生細(xì)骨料是由建（構(gòu)）筑廢物中的混凝土、砂漿、石、磚等加工而成，用于配制混凝土和砂漿的粒徑不大于4.75mm的顆粒?！锻ㄖ访鞔_，生產(chǎn)原料中建（構(gòu)）筑廢物必須符合上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，且比重不低于90%方可享受增值稅稅收優(yōu)惠。

二是對(duì)企業(yè)以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅?！锻ㄖ芬?guī)定，以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料應(yīng)符合《建筑用砂》（GB/T14684-2001）和《建筑用卵石碎石》（GB/T14685-2001）的技術(shù)要求，其銷售自產(chǎn)的以煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅。按照《通知》要求，生產(chǎn)原料中煤矸石的比重不低于90%.三是對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅。垃圾處理是指運(yùn)用填埋、焚燒、綜合處理和回收利用等形式，對(duì)垃圾進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)；污泥處理處置是指對(duì)污水處理后產(chǎn)生的污泥進(jìn)行穩(wěn)定化、減量化和無(wú)害化處理處置的業(yè)務(wù)。對(duì)資源綜合利用勞務(wù)免征增值稅是《通知》的一大亮點(diǎn)。

資源綜合利用產(chǎn)品增值稅即征即退范圍擴(kuò)大

相對(duì)于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以農(nóng)林剩余物為原料的綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]148號(hào)）、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于以蔗渣為原料生產(chǎn)綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]114號(hào)）而言，《通知》規(guī)定的資源綜合利用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

一是《通知》第三條“對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退100%的政策”。包括：

1、利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。

2、以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣），包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。

3、以污水處理后產(chǎn)生的污泥為原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。

4、以廢棄的動(dòng)物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。

5、以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料。

6、以油田采油過(guò)程中產(chǎn)生的油污泥（浮渣）為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。

7、以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。

《通知》同時(shí)規(guī)定了生產(chǎn)上述產(chǎn)品所用原料中資源利用的具體比例及其應(yīng)當(dāng)符合的技術(shù)要求。

二是《通知》第四條“對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退80%的政策”。即：“以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙?！睂?shí)行增值稅即征即退80%的政策。

與財(cái)稅[2009]148號(hào)文件規(guī)定的“對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見附件）由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%“相比，《通知》對(duì)財(cái)稅[2009]148號(hào)所附“實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品目錄”中的產(chǎn)品品目進(jìn)行了調(diào)整，將“蔗渣刨花板”、“以蔗渣為原料生產(chǎn)的紙張”調(diào)整到“即征即退50%的政策”范圍內(nèi)予以稅收優(yōu)惠。

三是《通知》第五條“對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%的政策”。包括：

1、以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。

2、以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。

3、利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。

4、以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。

5、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬。

6、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車用改性再生專用料、摩托車用改性再生專用料、家電用改性再生專用料、管材用改性再生專用料、化纖用再生聚酯專用料（雜質(zhì)含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹脂（乙醛質(zhì)量分?jǐn)?shù)小于等于1ug/g）及再生塑料制品。

7、以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。

8、以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

對(duì)以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品稅收優(yōu)惠，與原政策相比，《通知》規(guī)定以“蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿”也可以享受增值稅即征即退50%的政策，同時(shí)將以蔗渣為原料生產(chǎn)的“蔗渣刨花板”及“各類紙制品”增值稅即征即退比例由原來(lái)的80%調(diào)整為現(xiàn)在的50%.《通知》同時(shí)也規(guī)定了生產(chǎn)上述產(chǎn)品所用原料中資源利用的具體比例及其應(yīng)當(dāng)符合的技術(shù)要求。

上述第五條中的第2到第8項(xiàng)產(chǎn)品品目，為此次《通知》明確優(yōu)惠的新增稅收優(yōu)惠項(xiàng)目?！叭Ｎ铩?、“次小薪材”、“農(nóng)作物秸稈”、“蔗渣”具體范圍不變，“煙塵灰”、“濕法泥”、“熔煉渣”的具體范圍明確

“三剩物”，是指采伐剩余物（指枝丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等）、造材剩余物（指造材截頭）和加工剩余物（指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、篾黃、邊角余料等）。

“次小薪材”，是指次加工材（指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級(jí)但具有一定利用價(jià)值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其他地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）、小徑材（指長(zhǎng)度在2米以下或徑級(jí)8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等）和薪材。

“農(nóng)作物秸稈”，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

“蔗渣”，是指以甘蔗為原料的制糖生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的含纖維50%左右的固體廢棄物。

“煙塵灰”，是指金屬冶煉廠火法冶煉過(guò)程中，為保護(hù)環(huán)境經(jīng)除塵器（塔）收集的粉灰狀殘料物。

“濕法泥”，是指濕法冶煉生產(chǎn)排出的污泥，經(jīng)集中環(huán)保處置后產(chǎn)生的中和渣，且具有一定回收價(jià)值的污泥狀廢棄物。

“熔煉渣”，是指在鉛、錫、銅、鉍火法還原冶煉過(guò)程中，由于比重的差異，金屬成分因比重大沉底形成金屬錠，而比重較小的硅、鐵、鈣等化合物浮在金屬表層形成的廢渣。

稅收征管措施明確且更具可操作性

一是《通知》第七條明確，除第三條

（一）項(xiàng)，即除利用工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力所用原料可用體積計(jì)算外，《通知》所稱綜合利用資源占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計(jì)算，不得以體積比例計(jì)算。

二是《通知》第八條強(qiáng)調(diào)納稅人生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。對(duì)增值稅一般納稅人強(qiáng)調(diào)應(yīng)單獨(dú)核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額。但此次《通知》作了例外規(guī)定，對(duì)“一般納稅人同時(shí)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品和享受增值稅即征即退產(chǎn)品而存在無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按下列公式對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行劃分：享受增值稅即征即退產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月享受增值稅即征即退產(chǎn)品的銷售額合計(jì)÷當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)品的銷售額合計(jì)”，這樣更具可操作性，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié)為納稅人提供了核算上的方便，因?yàn)樵阡N售環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確核算綜合利用產(chǎn)品的銷售額是切實(shí)可行的，資源綜合利用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品并非單一，進(jìn)貨確實(shí)難以劃分原材料哪些用于生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品，哪些用于生產(chǎn)非資源綜合利用產(chǎn)品，因此，這次《通知》列出了劃分進(jìn)項(xiàng)稅額公式，從財(cái)務(wù)和稅收的核算上解決了企業(yè)難題。另外，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人要求應(yīng)單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額。《通知》特別強(qiáng)調(diào)，凡未單獨(dú)核算資源綜合利用產(chǎn)品的銷售額和應(yīng)納稅額的，不得享受本通知規(guī)定的退（免）稅政策。這一點(diǎn)對(duì)資源綜合利用企業(yè)務(wù)必要引起重視，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒納稅人加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，準(zhǔn)確劃分征免稅項(xiàng)目收入，切實(shí)維護(hù)企業(yè)利益。

三是《通知》第九條明確的“申請(qǐng)享受本通知規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，還應(yīng)符合下列條件”，即：

1、已獲得經(jīng)法律規(guī)定的審批部門批準(zhǔn)同意；

2、未因違反環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)受到刑事處罰或行政處罰；

3、污水已接入污水處理設(shè)施且生產(chǎn)排放達(dá)到排放標(biāo)準(zhǔn)；

4、資源綜合利用產(chǎn)品取得符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求及規(guī)定的生產(chǎn)工藝要求的檢測(cè)報(bào)告；

5、報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核備案。

四是《通知》第十條要求各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)制定資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退（免）稅管理辦法。

五是《通知》第十一條要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施加強(qiáng)對(duì)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策企業(yè)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。

資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)優(yōu)惠時(shí)間得以順延

《通知》第十三條明確了“本通知第四條、第五條第（一）項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年1月1日起執(zhí)行；第一條、第二條、第三條和第五條其他款項(xiàng)規(guī)定的政策自2011年8月1日起執(zhí)行。”即：“以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙”銷售實(shí)行增值稅即征即退80%的政策和“以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品”銷售增值稅即征即退50%的政策自2011年1月1日起執(zhí)行，保持了原政策的延續(xù)，按照財(cái)稅[2009]148號(hào)及財(cái)稅[2010]114號(hào)兩個(gè)文件規(guī)定，上述享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策截止時(shí)間為2010年12月31日。

增值稅即征即政策發(fā)生新的變化

2011年11月14日，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào)）下發(fā)，此次公告與原執(zhí)行的《關(guān)于增值稅即征即退實(shí)施先評(píng)估后退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]432號(hào)）的最大區(qū)別就在于將原“對(duì)增值稅即征即退企業(yè)實(shí)施先評(píng)估后退稅”修改為“先退稅后評(píng)估”，并自2011年12月1日起執(zhí)行。新的規(guī)定加快了退稅進(jìn)度，優(yōu)化了納稅服務(wù)，提高了納稅人的資金使用效率，扶持了企業(yè)的發(fā)展。

第三篇：貴州省資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退審批及日常管理辦法

貴州省國(guó)家稅務(wù)局文件

黔國(guó)稅發(fā)〔2005〕156號(hào)

貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《貴州省資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》的通知

各市、州、地國(guó)家稅務(wù)局：

為了規(guī)范和加強(qiáng)資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退的管理工作，省局制定了《貴州省資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退審批及日常管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：1．《資源綜合利用水泥產(chǎn)品減免增值稅核實(shí)確認(rèn)表》 2．《資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退統(tǒng)計(jì)表》

3．《廢資源領(lǐng)用存月報(bào)表》

4．《水泥生產(chǎn)及銷售情況明細(xì)月報(bào)表》

二○○五年十月三十一日 貴州省資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅

即征即退審批及日常管理辦法

（試行）

第一章 總則

第一條 為了正確貫徹落實(shí)資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格審批管理，加強(qiáng)日常監(jiān)管，防止稅收流失，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法（試行）》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在貴州省范圍內(nèi)申請(qǐng)享受資源綜合利用水泥產(chǎn)品即征即退政策的企業(yè)。

第二章 減免稅范圍及具體規(guī)定

第三條 資源綜合利用水泥產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策必須按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2001]198號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和產(chǎn)品范圍執(zhí)行。具體規(guī)定為：自2001年月1日起，對(duì)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，實(shí)行增值稅即征即 3 退的政策。各地不得隨意變通或放寬減免稅條件和范圍。

第三章 減免稅資格認(rèn)定及審批管理

第四條 資格認(rèn)定

根據(jù)貴州省經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、貴州省國(guó)家稅務(wù)局、貴州省地方稅務(wù)局、貴州省財(cái)政廳《關(guān)于聯(lián)合下發(fā)<貴州省資源綜合利用產(chǎn)品（項(xiàng)目）和電廠（機(jī)組）認(rèn)定及監(jiān)督管理補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（黔經(jīng)貿(mào)資源[2005]13號(hào)）的文件精神，對(duì)資格認(rèn)定作如下規(guī)定：

（一）申請(qǐng)?jiān)鲋刀?、企業(yè)所得稅年總計(jì)減免稅額20萬(wàn)元以下（以上納稅或認(rèn)定減免稅額為基數(shù)）的資源綜合利用水泥產(chǎn)品，經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委授權(quán)，由市（州、地）經(jīng)貿(mào)委（局）牽頭組織同級(jí)稅務(wù)、財(cái)政等相關(guān)部門進(jìn)行審核，并由具有資質(zhì)的省級(jí)質(zhì)檢專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽樣檢驗(yàn)。評(píng)審認(rèn)定合格的，報(bào)省經(jīng)貿(mào)委統(tǒng)一發(fā)給認(rèn)定證書，并接受省資源綜合利用認(rèn)定委員的檢查。

（二）申請(qǐng)?jiān)鲋刀?、企業(yè)所得稅年總計(jì)減免稅額20萬(wàn)元以上（以上納稅或認(rèn)定減免稅額為基數(shù)）的資源綜合利用水泥產(chǎn)品，由市（州、地）經(jīng)貿(mào)委（局）牽頭組織同級(jí)稅務(wù)、財(cái)政等相關(guān)部門進(jìn)行初審后上報(bào)省經(jīng)貿(mào)委。根據(jù)市（州、地）初審意見，省經(jīng)貿(mào)委組織具有資質(zhì)的省級(jí)質(zhì)檢專業(yè)技術(shù)機(jī)構(gòu)及有關(guān)專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽樣檢驗(yàn)和現(xiàn)場(chǎng)審核。省資源綜合利用認(rèn)定委員進(jìn)行評(píng)審認(rèn)定，并由省經(jīng)貿(mào)委統(tǒng)一發(fā)給認(rèn)定證書。

第五條 資料報(bào)送

通過(guò)資格認(rèn)定并取得認(rèn)定證書的資源綜合利用水泥企業(yè)，需向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；

（三）貴州省資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定通知及復(fù)印件；

（四）貴州省資源綜合利用認(rèn)定證書及復(fù)印件；

（五）貴州省建筑材料行業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站檢驗(yàn)報(bào)告及復(fù)印件；

（六）廢資源供貨合同（協(xié)議）及復(fù)印件；

（七）國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第六條 減免稅核實(shí)確認(rèn)

（一）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在收到企業(yè)報(bào)送的減免稅申請(qǐng)和相關(guān)資料后，必須指派2名以上稅收管理員及時(shí)到戶實(shí)地調(diào)查核實(shí)企業(yè)利用廢資源情況，包括廢資源來(lái)源、資金流向、摻兌量、生產(chǎn)數(shù)量、品種及企業(yè)附送資料的真實(shí)性等情況，據(jù)此填寫《資源綜合利用水泥產(chǎn)品減免增值稅核實(shí)確認(rèn)表》（附件1），作為減免稅申請(qǐng)的附列資料。此表在簽署核實(shí)意見一欄，必須要有核實(shí)情況意見及具體經(jīng)辦人的簽名。

（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)減免稅情況核實(shí)后，對(duì)符合條件的資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)，年應(yīng)退增值稅稅額在100萬(wàn)元以內(nèi)的，5 由各市（州、地）國(guó)稅局審批；年應(yīng)退增值稅稅額在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上的，逐級(jí)上報(bào)省局審批。對(duì)申請(qǐng)享受資源綜合利用水泥產(chǎn)品即征即退政策的企業(yè)原則上每年審批一次。

（三）各市（州、地）國(guó)稅局對(duì)符合條件的企業(yè)，應(yīng)于季度終了后20日內(nèi)，通過(guò)FTP形式向省局上報(bào)《資源綜合利用水泥產(chǎn)品增值稅即征即退統(tǒng)計(jì)表》（附件2）。終了后4個(gè)月內(nèi)，通過(guò)FTP形式向省局上報(bào)上資源綜合利用水泥產(chǎn)品即征即退情況的總結(jié)報(bào)告?？偨Y(jié)報(bào)告內(nèi)容包括：政策執(zhí)行的基本情況、存在問(wèn)題、以及審批及日常管理經(jīng)驗(yàn)和建議。

第四章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)要求

第七條 資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立、健全會(huì)計(jì)核算制度，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置相關(guān)帳簿。納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算。獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不能享受減免稅；核算不清的，由國(guó)稅機(jī)關(guān)按合理方法核定。

第八條 資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)零星購(gòu)進(jìn)廢資源的，應(yīng)憑銷售方開具的發(fā)票、承運(yùn)單位開具的運(yùn)輸發(fā)票以及付款憑證、過(guò)磅單、入庫(kù)單等作為記帳和計(jì)算廢資源購(gòu)進(jìn)依據(jù)。

有固定供貨單位的，除具備以上單據(jù)記帳外，還必須提供購(gòu)銷合同作為廢資源購(gòu)進(jìn)依據(jù)。

使用本企業(yè)自有廢資源生產(chǎn)產(chǎn)品或無(wú)償使用廢資源的，其裝卸、運(yùn)輸、計(jì)量、計(jì)價(jià)及有關(guān)補(bǔ)償辦法應(yīng)在申請(qǐng)取得資格時(shí)，書面報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

第九條 使用電腦配料的水泥生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算廢資源耗用量時(shí)，應(yīng)根據(jù)電腦配料單的投料數(shù)據(jù)作為原材料耗用數(shù)。同時(shí)，要求企業(yè)將每日電腦投料記錄打印成冊(cè)，按月匯總作為備查耗用原材料計(jì)算的原始憑據(jù)之一。

第五章 日常稅收管理

第十條 資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，按月向所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。稅款按規(guī)定征收入庫(kù)后，才能辦理退稅。

第十一條 資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)每月納稅申報(bào)時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)除按規(guī)定審核納稅申報(bào)資料外，還須核實(shí)由企業(yè)填報(bào)的《廢資源領(lǐng)用存月報(bào)表》（附件3）、《水泥生產(chǎn)及銷售情況明細(xì)月報(bào)表》（附件4）。

第十二條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)的日常監(jiān)督管理。對(duì)產(chǎn)品分戶建立臺(tái)帳，并對(duì)企業(yè)實(shí)施納稅評(píng)估，對(duì)納稅情況和廢資源進(jìn)、耗、存等情況進(jìn)行綜合分析評(píng)定。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅申報(bào)和日常管理中收集的資料信息，運(yùn)用下列指標(biāo)對(duì)資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估。納稅 7 評(píng)估每半年進(jìn)行1次。各地的納稅評(píng)估情況分別于每年的1月31日及7月31日以前上報(bào)省局。

（一）稅負(fù)率異常分析。對(duì)當(dāng)期稅負(fù)率與歷史同期同行業(yè)、同產(chǎn)品平均稅負(fù)率相比，變動(dòng)異常的，要重點(diǎn)分析其廢資源購(gòu)入是否減少，摻入量有無(wú)變化，或者有無(wú)將應(yīng)屬于本產(chǎn)品品種的進(jìn)項(xiàng)稅額納入其他不享受政策的產(chǎn)品品種抵扣，從而導(dǎo)致稅負(fù)異常增大的情況。

（二）銷售額變動(dòng)率分析。將銷售額變動(dòng)率橫向與應(yīng)納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與歷史同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無(wú)將不享受減免稅的產(chǎn)品收入計(jì)入到享受減免稅的產(chǎn)品收入的問(wèn)題。

（三）產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率分析。通過(guò)對(duì)企業(yè)同產(chǎn)品、同設(shè)備、同工藝耗用原材料與產(chǎn)成品中投入產(chǎn)出率的分析比較，發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率變化原因是否與廢資源的摻入量有關(guān)。

（四）燃料、動(dòng)力耗用率分析。通過(guò)對(duì)企業(yè)同產(chǎn)品、同設(shè)備、同工藝耗用燃料、動(dòng)力情況的縱向比較，分析其燃料、動(dòng)力耗用與產(chǎn)出成品是否吻合。

（五）其他指標(biāo)分析。

第六章 監(jiān)督管理

第十三條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，主動(dòng)加強(qiáng)與 8 同級(jí)經(jīng)貿(mào)委的信息溝通，及時(shí)了解資源綜合利用水泥生產(chǎn)企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

第十四條

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在加強(qiáng)企業(yè)的日常管理、退稅審核和稅務(wù)檢查過(guò)程中，對(duì)廢渣摻兌量標(biāo)準(zhǔn)有異議或發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，應(yīng)及時(shí)以詳實(shí)數(shù)據(jù)和文字向同級(jí)經(jīng)貿(mào)委進(jìn)行通報(bào)，由經(jīng)貿(mào)委牽頭組織監(jiān)督檢查。各級(jí)經(jīng)貿(mào)委監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)不符合認(rèn)定條件的，限期整改，整改后仍達(dá)不到規(guī)定要求的，取消認(rèn)定資格，從取消之日起，原認(rèn)定產(chǎn)品一年內(nèi)不得申報(bào)認(rèn)定；發(fā)現(xiàn)弄虛作假，騙取國(guó)家優(yōu)惠政策的，取消認(rèn)定資格，從取消之日起，原認(rèn)定產(chǎn)品三年內(nèi)不得申報(bào)。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)停止即征即退稅收優(yōu)惠，并依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理處罰。

第七章 附則

第十五條 本辦法未盡事宜，依照稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十六條 本辦法由貴州省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本辦法從2006年1月1日起執(zhí)行。

主題詞：增值稅

水泥

資源

利用

管理

通知 抄送：局領(lǐng)導(dǎo)，局內(nèi)各部門，省局培訓(xùn)中心。貴州省國(guó)家稅務(wù)局辦公室

2005年10月31日印發(fā)

打字：陳英麗 校對(duì)：流轉(zhuǎn)稅管理處

蔣雅馨

第四篇：關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)

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為了方便納稅人辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅，提高服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范管理，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅的管理規(guī)定進(jìn)行了清理、完善，制定了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布。 

附件：1.出口退(免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表

2.出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表

3.出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表

4.免抵退稅申報(bào)匯總表

5.免抵退稅申報(bào)匯總表附表

6.免抵退稅申報(bào)資料情況表

7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表

8.生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表

9.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表

10.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表

11.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表

12.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表

13.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表

14.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表

15.外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表

16.外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表

17.外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表

18.購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表

19.出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表

20.出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表

21.退（免）稅貨物、標(biāo)識(shí)對(duì)照表

22.免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表

23.準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表

24.準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明

25.出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表

26.出口卷煙已免稅證明

27.出口卷煙免稅核銷申報(bào)表

28.來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表

29.來(lái)料加工免稅證明

30.來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表

31.代理出口貨物證明

32.代理出口貨物證明申請(qǐng)表

33.代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表

34.出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明

35.退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表

36.補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表

37.補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表

38.出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

39.出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表

40.中標(biāo)證明通知書

41.中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單

42.關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)

43.免稅卷煙指定出口口岸

44.廢止文件目錄

附件下載：附件.zip

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一二年六月十四日

出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的規(guī)定，制定本辦法。

二、出口企業(yè)和其他單位辦理出口貨物、視同出口貨物、對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務(wù)）增值稅、消費(fèi)稅的退（免）稅、免稅，適用本辦法。

出口企業(yè)和出口貨物勞務(wù)的范圍，退（免）稅和免稅的適用范圍和計(jì)算辦法，按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）執(zhí)行。

三、出口退（免）稅資格的認(rèn)定

（一）出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》（見附件1），提供下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

1．加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；

2．中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書；

3．銀行開戶許可證；

4．未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第1、2項(xiàng)資料；

5．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）其他單位應(yīng)在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》，提供銀行開戶許可證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（三）出口企業(yè)和其他單位在出口退（免）稅資格認(rèn)定之前發(fā)生的出口貨物勞務(wù)，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)增值稅退（免）稅或免稅，以及消費(fèi)稅退（免）稅或免稅。

（四）出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》（見附件2），提供相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。

（五）需要注銷稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷申請(qǐng)表》（見附件3），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷。

出口企業(yè)和其他單位在申請(qǐng)注銷認(rèn)定前，應(yīng)先結(jié)清出口退（免）稅款。注銷認(rèn)定后, 出口企業(yè)和其他單位不得再申報(bào)辦理出口退（免）稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。

（二）申報(bào)資料

1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》（見附件4）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表（見附件5）；

（2）《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（見附件6）；

（3）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（見附件7）；

（4）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（5）下列原始憑證：

①出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單，下同）；

②出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單?？缇迟Q(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)、試行出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單地區(qū)和貨物貿(mào)易外匯管理制度改革試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)免予提供，下同）；

③出口發(fā)票；

④委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3．生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》（附件8）；

（2）消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（三）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷：

1.企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)后，應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（見附件9），提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

（1）采用紙質(zhì)手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供進(jìn)料加工手冊(cè)原件及復(fù)印件；采用電子化手冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)簽章的加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)應(yīng)提供海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)電子賬冊(cè)備案證明》。

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

以雙委托方式（生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)、出口均委托出口企業(yè)辦理，下同）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，由委托方憑代理進(jìn)、出口協(xié)議及受托方的上述資料的復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。

已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè)，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng)在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表》（附件10），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手（賬）冊(cè)變更手續(xù)。

2.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月（采用實(shí)耗法計(jì)算的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、代理進(jìn)口貨物證明及代理進(jìn)口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（見附件11）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表》（見附件12）。

3.采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書（以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同）之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》（見附件13），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表》，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。

（四）購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》（見附件14），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。

（五）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)。

發(fā)生本退運(yùn)的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；發(fā)生跨退運(yùn)的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

本已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；跨已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報(bào)

（一）申報(bào)程序和期限

企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

（二）申報(bào)資料

1．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（見附件15）；

2．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》（見附件16）；

3．《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》（見附件17）；

4．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

5．下列原始憑證

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；

（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（3）出口收匯核銷單；

（4）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

（5）屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

六、出口企業(yè)和其他單位出口的視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的退（免）稅申報(bào)

報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)分別按本辦法第四、五條的規(guī)定辦理。

其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于報(bào)關(guān)出口的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。申報(bào)退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)除按本辦法第四條，外貿(mào)企業(yè)和沒有生產(chǎn)能力的其他單位除按本辦法第五條的規(guī)定申報(bào)〔不提供出口收匯核銷單；非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票〕外，下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料：

（一）對(duì)外援助的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。

（二）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。

（三）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（四）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國(guó)際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明。

（五）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)提供下列資料：

1．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

2．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

3．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；

4．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

5．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

6．外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）。

（六）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)提供銷售合同。

（七）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名的出口發(fā)票。

（八）生產(chǎn)并銷售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品，應(yīng)提供下列資料：

1．與航空公司簽訂的配餐合同；

2．航空公司提供的配餐計(jì)劃表（須注明航班號(hào)、起降城市等內(nèi)容）；

3．國(guó)際航班乘務(wù)長(zhǎng)簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號(hào)等內(nèi)容）。

（九）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料：

1．修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單；

2．與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同；

3．維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

七、出口貨物勞務(wù)退（免）稅其他申報(bào)要求

（一）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由購(gòu)買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng)在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開具之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》（見附件18），提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2．支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

（二）運(yùn)入保稅區(qū)的貨物，如果屬于出口企業(yè)銷售給境外單位、個(gè)人，境外單位、個(gè)人將其存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，海關(guān)在其全部離境后，簽發(fā)進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單的，保稅區(qū)外的生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還須提供倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)的出境貨物備案清單。確定申報(bào)退（免）稅期限的出口日期以最后一批出境貨物備案清單上的出口日期為準(zhǔn)。

（三）出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行增值稅免退稅辦法。

出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。逾期的，出口企業(yè)和其他單位不得申報(bào)退稅。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào)《出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表》（見附件19），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

4.出口收匯核銷單；

5.《出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》（見附件20）；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項(xiàng)下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國(guó)家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)，除分別提供本辦法第四、五條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。

（五）跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅不必提供出口收匯核銷單。

（六）出口企業(yè)和其他單位申報(bào)附件21所列貨物的退（免）稅，應(yīng)在申報(bào)報(bào)表中的明細(xì)表“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫附件21所列貨物對(duì)應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

八、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定

（一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

出口企業(yè)和其他單位購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口后及時(shí)在“中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進(jìn)行報(bào)關(guān)單確認(rèn)操作。及時(shí)查詢出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。

受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方申報(bào)退（免）稅時(shí)可提供出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

（三）出口收匯核銷單

出口企業(yè)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：

1．納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的；

2．未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定的；

3．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全、日常申報(bào)出口退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的；

4．首次申報(bào)辦理出口退（免）稅的；

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）等涉稅違法行為的；

出口企業(yè)不存在上述5種情形的，包括因改制、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定且原出口企業(yè)不存在上述所列情形，并經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，在申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，可暫不提供出口收匯核銷單。但須在出口退（免）稅申報(bào)截止之日前，收齊并提供按月依申報(bào)明細(xì)表順序裝訂成冊(cè)的出口收匯核銷單。

（四）有關(guān)備案單證

出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

九、出口企業(yè)和其他單位適用免稅政策出口貨物勞務(wù)的申報(bào)

（一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報(bào)內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

（二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度），填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（見附件22），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。出口貨物報(bào)關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。

非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)。

出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，以及已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報(bào)退（免）稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報(bào)期，按前款規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。已經(jīng)申報(bào)免稅的，不得再申報(bào)出口退（免）稅或申報(bào)開具代理出口貨物證明。

（三）本條第（二）項(xiàng)第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報(bào)免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補(bǔ)繳已退稅款；生產(chǎn)企業(yè)按本辦法第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)或全額補(bǔ)繳原免抵退稅款。

（四）相關(guān)免稅證明及免稅核銷辦理

1.國(guó)家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙相關(guān)證明及免稅核銷辦理

卷煙出口企業(yè)向卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)卷煙時(shí)，應(yīng)先在免稅出口卷煙計(jì)劃內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明申請(qǐng)表》（見附件23），然后將《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》（見附件24）轉(zhuǎn)交卷煙生產(chǎn)企業(yè)，卷煙生產(chǎn)企業(yè)據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

已準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價(jià)格銷售給出口企業(yè)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口卷煙已免稅證明申請(qǐng)表》（見附件25）。卷煙生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免稅后，出具《出口卷煙已免稅證明》（見附件26），并直接寄送卷煙出口企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

卷煙出口企業(yè)（包括購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)、直接出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)、委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)）應(yīng)在卷煙報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口卷煙的免稅核銷手續(xù)。逾期的，出口企業(yè)不得申報(bào)核銷，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。申報(bào)核銷時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》（見附件27），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單；

（2）出口收匯核銷單；

（3）出口發(fā)票；

（4）出口合同；

（5）《出口卷煙已免稅證明》（購(gòu)進(jìn)免稅卷煙出口的企業(yè)提供）；

（6）代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本（委托出口自產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.來(lái)料加工委托加工出口的貨物免稅證明及核銷辦理

（1）從事來(lái)料加工委托加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在取得加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票后，應(yīng)在加工費(fèi)的普通發(fā)票開具之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》（見附件28），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，及下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來(lái)料加工免稅證明》（見附件29）。

①進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件；

③主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

出口企業(yè)應(yīng)將《來(lái)料加工免稅證明》轉(zhuǎn)交加工企業(yè)，加工企業(yè)持此證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅免稅手續(xù)。

（2）出口企業(yè)以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口貨物并辦理海關(guān)核銷手續(xù)后，持海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書、《來(lái)料加工出口貨物免稅證明核銷申請(qǐng)表》（見附件30）和下列資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來(lái)料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。

①出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

②來(lái)料加工免稅證明；

③加工企業(yè)開具的加工費(fèi)的普通發(fā)票原件及復(fù)印件;

④主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十、有關(guān)單證證明的辦理

（一）代理出口貨物證明

委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》（附件31），并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》（見附件32），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單；

3.委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

受托方被停止退（免）稅資格的，不得申請(qǐng)開具代理出口貨物證明。

（二）代理進(jìn)口貨物證明

委托進(jìn)口加工貿(mào)易料件，受托方應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方。受托方申請(qǐng)開具代理進(jìn)口貨物證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《代理進(jìn)口貨物證明申請(qǐng)表》（見附件33），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．加工貿(mào)易手冊(cè)及復(fù)印件；

2．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（加工貿(mào)易專用）；

3．代理進(jìn)口協(xié)議原件及復(fù)印件；

4．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（三）出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明

出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》（附件34），并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，由委托方申請(qǐng)開具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明并轉(zhuǎn)交受托方。申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》時(shí)應(yīng)填報(bào)《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》（見附件35），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)已申報(bào)退稅的，不需提供）；

2.出口發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)不需提供）；

3.稅收通用繳款書原件及復(fù)印件（退運(yùn)發(fā)生時(shí)未申報(bào)退稅的、以及生產(chǎn)企業(yè)本發(fā)生退運(yùn)的、不需提供）；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（四）補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明及補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明

丟失出口貨物報(bào)關(guān)單或出口收匯核銷單的，出口企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明或補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明。

1．申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》（見附件36），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2．申請(qǐng)開具補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的，應(yīng)填報(bào)《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明申請(qǐng)表》（見附件37），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用或其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）；

（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

（五）出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單

外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物需分批申報(bào)退（免）稅的及生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品需分批申報(bào)消費(fèi)稅退稅的，出口企業(yè)應(yīng)憑下列資料填報(bào)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》（見附件38）：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、消費(fèi)稅專用繳款書、已開具過(guò)的進(jìn)貨分批申報(bào)單；

2．增值稅專用發(fā)票清單復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

（六）出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫(kù)存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。申請(qǐng)開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí)，應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》（見附件39），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明原件及復(fù)印件；

2．內(nèi)銷貨物發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。

（七）中標(biāo)證明通知書

利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款建設(shè)的項(xiàng)目，招標(biāo)機(jī)構(gòu)須在招標(biāo)完畢并待中標(biāo)企業(yè)簽訂的供貨合同生效后，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《中標(biāo)證明通知書》。招標(biāo)機(jī)構(gòu)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中標(biāo)證明通知書》及中標(biāo)設(shè)備清單表（見附件40），并提供下列資料和信息：

１．國(guó)家評(píng)標(biāo)委員會(huì)《評(píng)標(biāo)結(jié)果通知》；

２．中標(biāo)項(xiàng)目不退稅貨物清單（見附件41）；

３．中標(biāo)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的名稱、地址、郵政編碼；

4．貸款項(xiàng)目中，屬于外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)分包合同出具的驗(yàn)證證明；

5．貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，還應(yīng)提供招標(biāo)機(jī)構(gòu)對(duì)聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明；

6．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（八）丟失有關(guān)證明的補(bǔ)辦

出口企業(yè)或其他單位丟失出口退稅有關(guān)證明的，應(yīng)向原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《關(guān)于補(bǔ)辦出口退稅有關(guān)證明的申請(qǐng)》（附件42），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。原出具證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確曾出具過(guò)相關(guān)證明后，重新出具有關(guān)證明，但需注明“補(bǔ)辦”字樣。

十一、其他規(guī)定

（一）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

（二）增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時(shí)間：

1.屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

2.保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

（三）需要認(rèn)定為可按收購(gòu)視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅的集團(tuán)公司，集團(tuán)公司總部必須將書面認(rèn)定申請(qǐng)及成員企業(yè)的證明材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并由集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

集團(tuán)公司總部及其成員企業(yè)不在同一地區(qū)的，或不在同一省（自治區(qū)、直轄市，計(jì)劃單列市）的,由集團(tuán)公司總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)定；總部及其成員不在同一個(gè)省的，總部所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將認(rèn)定文件抄送成員企業(yè)所在地的省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

（四）境外單位、個(gè)人推遲支付貨款或不能支付貨款的出口貨物勞務(wù)，及出口企業(yè)以差額結(jié)匯方式進(jìn)行結(jié)匯的進(jìn)料加工出口貨物，凡外匯管理部門出具出口收匯核銷單的（免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)），出口企業(yè)和其他單位可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)退（免）稅。

（五）屬于遠(yuǎn)期收匯且未超過(guò)在外匯管理部門遠(yuǎn)期收匯備案的預(yù)計(jì)收匯日期的出口貨物勞務(wù)，提供遠(yuǎn)期收匯備案證明申請(qǐng)退（免）稅的，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)在預(yù)計(jì)收匯日期起30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）。逾期未提供的，或免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的試點(diǎn)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到外匯管理部門傳輸?shù)氖諈R核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期起30天的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口退（免）稅，已辦理出口退（免）稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定追回已退（免）稅款。

（六）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（七）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費(fèi)稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補(bǔ)報(bào)免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報(bào)期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

出口企業(yè)或其他單位對(duì)本的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報(bào)增值稅退（免）稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。

（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實(shí)行按內(nèi)銷貨物征稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面報(bào)告，一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改。

（九）除經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸（見附件43）直接報(bào)關(guān)出口。

（十）出口企業(yè)和其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6點(diǎn)所列的貨物，出口企業(yè)和其他單位應(yīng)按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原料對(duì)應(yīng)海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅。

出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》做出的處罰。

十二、適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)繳納增值稅，按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。

十三、違章處理

（一）出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

1．未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2．未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

（二）出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰。

（四）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，未按規(guī)定期限辦理進(jìn)料加工登記、申報(bào)、核銷手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理后再辦理相關(guān)手續(xù)。

（五）出口企業(yè)和其他單位有違反發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國(guó)家出口退稅款不滿5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國(guó)家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國(guó)家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上不滿150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國(guó)家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

5．停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

十四、本辦法第四、五、六、七條中關(guān)于退（免）稅申報(bào)期限的規(guī)定，第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限的規(guī)定，以及第十條第（一）項(xiàng)中關(guān)于申請(qǐng)開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務(wù)，退（免）稅申報(bào)期限、第九條第（二）項(xiàng)第三款的出口貨物的免稅申報(bào)期限、第十條第（一）項(xiàng)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第（七）項(xiàng)第二款規(guī)定的期限延長(zhǎng)3個(gè)月。

本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)；屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。

《廢止文件目錄》（見附件44）所列文件及條款同時(shí)廢止。本辦法未納入的出口貨物增值稅、消費(fèi)稅其他管理規(guī)定，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。

第五篇：湖北省資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定管理辦法

關(guān)于印發(fā)《湖北省資源綜合利用 產(chǎn)品（工藝）認(rèn)定管理辦法》的通知

鄂發(fā)改環(huán)資[2007]217號(hào)

各市、州、直管市、神農(nóng)架林區(qū)發(fā)展改革委、財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省直有關(guān)部門：

根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)）和《湖北省資源綜合利用條例》（1998年7月31日湖北省第九屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第4次會(huì)議通過(guò)），結(jié)合我省資源綜合利用工作的實(shí)際，特制定《湖北省資源綜合利用產(chǎn)品（工藝）認(rèn)定管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。原省經(jīng)貿(mào)委等部門發(fā)布的《湖北省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定管理辦法》（鄂經(jīng)貿(mào)資字[1998]577號(hào)）和《資源綜合利用電廠（機(jī)組）認(rèn)定管理辦法》（鄂經(jīng)貿(mào)資源[2000]882號(hào)）同時(shí)廢止。

資源綜合利用是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略方針，也是一項(xiàng)重大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，對(duì)提高資源利用效率，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，建設(shè)節(jié)約型社會(huì)具有十分重要的意義。各地要加強(qiáng)對(duì)資源綜合利用認(rèn)定工作的管理，落實(shí)好國(guó)家對(duì)資源綜合利用的鼓勵(lì)和扶持政策，促進(jìn)資源綜合利用事業(yè)健康發(fā)展。在執(zhí)行中有何意見和建議，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我們。

附：《湖北省資源綜合利用產(chǎn)品（工藝）認(rèn)定管理辦法》

湖北省發(fā)展和改革委員會(huì) 湖北省財(cái)政廳

湖北省國(guó)家稅務(wù)局 湖北省地方稅務(wù)局

二00七年四月六日

湖北省資源綜合利用產(chǎn)品（工藝）認(rèn)定管理辦法

第一章

總

則

第一條 為貫徹落實(shí)國(guó)家資源綜合利用的鼓勵(lì)和扶持政策，加強(qiáng)資源綜合利用管理，鼓勵(lì)企業(yè)開展資源綜合利用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)<國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號(hào)）和《湖北省資源綜合利用條例》（1998年7月31日湖北省第九屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第4次會(huì)議通過(guò)），制定本辦法。

第二條 本辦法所指國(guó)家鼓勵(lì)的資源綜合利用認(rèn)定，是指對(duì)符合國(guó)家資源綜合利用鼓勵(lì)和扶持政策的資源綜合利用工藝、技術(shù)或產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)定(以下簡(jiǎn)稱資源綜合利用認(rèn)定)。

第三條 省發(fā)展改革委負(fù)責(zé)全省資源綜合利用認(rèn)定與監(jiān)督管理工作；省財(cái)政廳要加強(qiáng)對(duì)認(rèn)定企業(yè)財(cái)政方面的監(jiān)督管理；省國(guó)稅局、省地稅局要加強(qiáng)稅收監(jiān)督管理，認(rèn)真落實(shí)國(guó)家資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。

第四條 經(jīng)認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品或采用資源綜合利用工藝和技術(shù)的企業(yè),按國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)享受稅收、運(yùn)行等優(yōu)惠政策。

第二章

申報(bào)條件和認(rèn)定內(nèi)容

第五條 申報(bào)資源綜合利用認(rèn)定的企業(yè)，必須具備以下條件：

（一）申報(bào)項(xiàng)目已竣工投產(chǎn)，生產(chǎn)工藝、技術(shù)或產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（列入《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國(guó)家發(fā)展改革委令第40號(hào)）淘汰類的工藝、技術(shù)等不受理申報(bào)）。

（二）資源綜合利用產(chǎn)品能獨(dú)立計(jì)算盈虧；

（三）所用原（燃）料來(lái)源穩(wěn)定、可靠，數(shù)量及品質(zhì)滿足相關(guān)要求，以及水、電等配套條件的落實(shí)；

（四）符合環(huán)保要求，生產(chǎn)過(guò)程中不對(duì)環(huán)境產(chǎn)生二次污染。

第六條 申報(bào)資源綜合利用認(rèn)定的綜合利用發(fā)電單位，還應(yīng)具備以下條件：

（一）按照國(guó)家審批或核準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定，經(jīng)政府主管部門核準(zhǔn)（審批）建設(shè)的電站。

（二）利用煤矸石（石煤、油母頁(yè)巖）、煤泥發(fā)電的，必須以燃用煤矸石（石煤、油母頁(yè)巖）、煤泥為主，其使用量不低于入爐燃料的60%（重量比）；利用煤矸石（石煤、油母頁(yè)巖）發(fā)電的入爐燃料應(yīng)用基低位發(fā)熱量不大于12550千焦/千克；必須配備原煤、煤矸石、煤泥自動(dòng)給料顯示、記錄裝置。

（三）城市生活垃圾（含污泥）發(fā)電應(yīng)當(dāng)符合以下條件：垃圾焚燒爐建設(shè)及其運(yùn)行符合國(guó)家或行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范；使用的垃圾數(shù)量及品質(zhì)需有地（市）級(jí)環(huán)衛(wèi)主管部門出具的證明材料；每月垃圾的實(shí)際使用量不低于設(shè)計(jì)額定值的90%；垃圾焚燒發(fā)電采用流化床鍋爐摻燒原煤的，垃圾使用量應(yīng)不低于入爐燃料的80%（重量比），必須配備垃圾與原煤自動(dòng)給料顯示、記錄裝置。

（四）以工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的可利用的熱能及壓差發(fā)電的企業(yè)（分廠、車間），應(yīng)根據(jù)產(chǎn)生余熱、余壓的品質(zhì)和余熱量或生產(chǎn)工藝耗氣量和可利用的工質(zhì)參數(shù)確定工業(yè)余熱、余壓電廠的裝機(jī)容量。

（五）回收利用煤層氣（煤礦瓦斯）、沼氣（城市生活垃圾填埋氣）、轉(zhuǎn)爐煤氣、高爐煤氣和生物質(zhì)能等作為燃料發(fā)電的，必須有充足、穩(wěn)定的資源，并依據(jù)資源量合理配置裝機(jī)容量。

第七條 認(rèn)定內(nèi)容

（一）審定申報(bào)綜合利用認(rèn)定的企業(yè)或單位是否執(zhí)行政府審批或核準(zhǔn)程序，項(xiàng)目建設(shè)是否符合審批或核準(zhǔn)要求，資源綜合利用產(chǎn)品、工藝是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)規(guī)范和認(rèn)定申報(bào)條件；

（二）審定申報(bào)資源綜合利用產(chǎn)品是否在《資源綜合利用目錄（2003修訂本）》（發(fā)改環(huán)資[2004]73號(hào)）范圍之內(nèi)，以及綜合利用資源來(lái)源和可靠性；

（三）審定是否符合國(guó)家資源綜合利用優(yōu)惠政策所規(guī)定的條件。

第三章 申報(bào)及認(rèn)定程序

第八條 資源綜合利用認(rèn)定實(shí)行由企業(yè)申報(bào)，所在市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委初審（初審中應(yīng)征求同級(jí)有關(guān)部門意見），省發(fā)展改革委會(huì)同有關(guān)部門集中審定的制度。省發(fā)展改革委每年集中組織兩次資源綜合利用認(rèn)定，分別于每年5月1日前和11月1日前截止受理市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委申報(bào)材料報(bào)送。

第九條 凡申請(qǐng)享受資源綜合利用優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)向所在市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委提出書面申請(qǐng)，并提供規(guī)定的相關(guān)材料（除特別注明外，均要求為原件）：

1、資源綜合利用認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告（含資源綜合利用生產(chǎn)情況說(shuō)明）；

2、縣、市級(jí)相關(guān)管理部門簽字蓋章的《湖北省資源綜合利用產(chǎn)品（工藝）認(rèn)定申報(bào)表》（見附件1）；

3、政府主管部門出具的項(xiàng)目審批（核準(zhǔn)或備案）文件和驗(yàn)收文件（復(fù)印件）。

4、市級(jí)以上質(zhì)檢機(jī)構(gòu)在省發(fā)展改革委受理截止日前三個(gè)月內(nèi)出具的產(chǎn)品質(zhì)量合格證明和綜合利用資源占原材料比重的證明（見附件2，發(fā)電單位可不提供），并附檢驗(yàn)報(bào)告。

5、縣級(jí)以上環(huán)保局在省發(fā)展改革委受理截止日前兩個(gè)月內(nèi)出具的資源綜合利用生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)環(huán)境沒有造成二次污染的證明（見附件3）。

6、綜合利用資源供應(yīng)單位出具的用量證明（見附件4），并附供料協(xié)議或合同（復(fù)印件）。

7、企業(yè)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、綜合利用產(chǎn)品生產(chǎn)許可證等（復(fù)印件）。

8、申報(bào)退免增值稅或企業(yè)所得稅屬國(guó)稅部門征收管理的企業(yè)，50萬(wàn)元以上的應(yīng)提供市州國(guó)稅局出具的書面調(diào)查報(bào)告；50萬(wàn)元以下的應(yīng)提供縣（市、區(qū)）國(guó)稅局出具的書面調(diào)查報(bào)告。

9、企業(yè)所得稅屬地稅部門征收管理的企業(yè)，應(yīng)提供地稅部門簽字、蓋章的《所得稅減免申報(bào)表》（見附件5）。

申報(bào)資源綜合利用認(rèn)定的發(fā)電單位，除上述材料外，還應(yīng)提供以下材料：

1、《發(fā)電單位基本情況表》（見附件6）；

2、當(dāng)?shù)毓╇姴块T出具的裝機(jī)容量、服役期限、發(fā)供電質(zhì)量、是否配備了自動(dòng)給料顯示和記錄裝置的證明（見附件7）。

3、屬于煤矸石（石煤、油母頁(yè)巖）、煤泥發(fā)電的單位，應(yīng)提供由市級(jí)以上質(zhì)檢部門在省發(fā)展改革委受理截止日前三個(gè)月內(nèi)出具的入爐燃料重量比和入爐燃料應(yīng)用基低位發(fā)熱量的證明（見附件8），并附檢驗(yàn)報(bào)告。

4、屬于城市生活垃圾（含污泥）發(fā)電的單位，應(yīng)提供由當(dāng)?shù)厥屑?jí)以上環(huán)衛(wèi)主管部門在省發(fā)展改革委受理截止日前三個(gè)月內(nèi)出具的使用垃圾數(shù)量及品質(zhì)的證明（見附件9）；提供由市級(jí)以上質(zhì)檢部門在省發(fā)展改革委受理截止日前三個(gè)月內(nèi)出具的入爐燃料重量比證明（見附件8）。

5、屬于利用工業(yè)余熱、余壓發(fā)電的單位，應(yīng)提供由市級(jí)以上有資質(zhì)的檢驗(yàn)單位在省發(fā)展改革委受理截止日前三個(gè)月內(nèi)出具的發(fā)電機(jī)組熱效率的證明（見附件10），并附檢驗(yàn)報(bào)告。

以上表格可到湖北省發(fā)展和改革委員會(huì)門戶網(wǎng)站（../..）下載。

第十條 市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委對(duì)申請(qǐng)單位提出的資源綜合利用認(rèn)定申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列情況分別做出處理：

（一）屬于資源綜合利用認(rèn)定范圍、申請(qǐng)材料齊全，應(yīng)當(dāng)受理并提出初審意見。

（二）不屬于資源綜合利用認(rèn)定范圍的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)將不予受理的意見告知申請(qǐng)單位，并說(shuō)明理由。

（三）申請(qǐng)材料不齊全或者不符合規(guī)定要求的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)或在五日內(nèi)一次告知申請(qǐng)單位需要補(bǔ)充的全部?jī)?nèi)容。

市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委應(yīng)對(duì)申報(bào)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，在征求同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)等有關(guān)部門意見后，按照第二章規(guī)定的認(rèn)定條件和內(nèi)容，自規(guī)定受理之日起在30日內(nèi)完成初審，提出初審意見報(bào)省發(fā)展改革委，并提供以下材料：

1、上報(bào)文件；

2、書面調(diào)查報(bào)告（應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查情況等）；

3、《申報(bào)企業(yè)匯總表》（見附件11）；

4、初審合格的申報(bào)材料（一式五份）；

第十一條 省發(fā)展改革委會(huì)同省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局等相關(guān)管理部門和行業(yè)專家組成省資源綜合利用認(rèn)定委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱綜合利用認(rèn)定委員會(huì)），按照第二章規(guī)定的認(rèn)定條件和內(nèi)容，在45日內(nèi)完成認(rèn)定審查。認(rèn)定委員會(huì)工作規(guī)則由省發(fā)改委擬定，經(jīng)委員會(huì)通過(guò)后發(fā)布執(zhí)行。

第十二條 屬于以下情況之一的，省發(fā)展改革委只在每年5月1前受理一次，由市州發(fā)展改革委預(yù)審，省發(fā)展改革委提出初審意見，報(bào)國(guó)家發(fā)展改革委審核。

（一）單機(jī)容量在25MW以上的資源綜合利用發(fā)電機(jī)組工藝；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母頁(yè)巖）綜合利用發(fā)電工藝；

（三）垃圾（含污泥）發(fā)電工藝。

第十三條 省發(fā)展改革委根據(jù)綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的認(rèn)定結(jié)論或國(guó)家發(fā)展改革委的審核意見，對(duì)審定合格的資源綜合利用企業(yè)在省發(fā)展改革委門戶網(wǎng)站上予以公告，自發(fā)布公告之日起10日內(nèi)無(wú)異議的，省發(fā)展改革委頒發(fā)《資源綜合利用認(rèn)定證書》，同時(shí)將相關(guān)信息通報(bào)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局。未通過(guò)認(rèn)定的企業(yè)，省發(fā)展改革委將書面通知，并告知理由。

第十四條 企業(yè)對(duì)綜合利用認(rèn)定委員會(huì)的認(rèn)定結(jié)論有異議的，可提出重新審議，綜合利用認(rèn)定委員會(huì)應(yīng)予受理。企業(yè)對(duì)重新審議結(jié)論仍有異議的，可直接向國(guó)家發(fā)展改革委提出申訴。

第十五條 《資源綜合利用認(rèn)定證書》有效期為兩年。

第十六條 獲得《資源綜合利用認(rèn)定證書》的單位，因故變更企業(yè)名稱或者產(chǎn)品、工藝等內(nèi)容的，應(yīng)向市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委提出意見，報(bào)省發(fā)展改革委認(rèn)定審查后，將相關(guān)信息通報(bào)省財(cái)政廳、省國(guó)稅局、省地稅局。

第四章 監(jiān)督管理

第十七條 省發(fā)展改革委、財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)對(duì)資源綜合利用認(rèn)定管理工作和優(yōu)惠政策實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，并根據(jù)資源綜合利用發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、技術(shù)進(jìn)步水平等，適時(shí)修改資源綜合利用認(rèn)定條件。

第十八條 各級(jí)發(fā)展改革委應(yīng)采取切實(shí)措施加強(qiáng)對(duì)認(rèn)定企業(yè)的監(jiān)督管理，尤其要加強(qiáng)大宗綜合利用資源來(lái)源的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，對(duì)綜合利用資源無(wú)法穩(wěn)定供應(yīng)的，要及時(shí)清理。在不妨礙企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，省發(fā)展改革委每年將組織相關(guān)管理部門和行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)認(rèn)定企業(yè)和關(guān)聯(lián)單位進(jìn)行檢查和了解。

各級(jí)財(cái)政和稅務(wù)部門要加強(qiáng)與同級(jí)發(fā)展改革委的信息溝通，尤其對(duì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)交換意見，協(xié)調(diào)解決。

第十九條 市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委應(yīng)于每年4月底前將上一的資源綜合利用認(rèn)定的基本情況報(bào)告省發(fā)展改革委、財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局。主要包括：

（一）認(rèn)定工作情況（包括資源綜合利用企業(yè)（電廠）認(rèn)定數(shù)量、認(rèn)定發(fā)電機(jī)組的裝機(jī)容量等情況）。

（二）獲認(rèn)定企業(yè)綜合利用大宗資源情況及來(lái)源情況(包括資源品種、綜合利用量、供應(yīng)等情況)。

（三）資源綜合利用認(rèn)定企業(yè)的監(jiān)管情況(包括年檢、抽查及處罰情況等）。

（四）資源綜合利用優(yōu)惠政策落實(shí)情況。

第二十條 獲得資源綜合利用產(chǎn)品或工藝認(rèn)定的企業(yè)(電廠)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照資源綜合利用認(rèn)定條件的要求，組織生產(chǎn)，健全管理制度，完善統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按期上報(bào)統(tǒng)計(jì)資料和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。

第二十一條 獲得資源綜合利用產(chǎn)品或工藝認(rèn)定的企業(yè)，因綜合利用資源原料來(lái)源等原因，不能達(dá)到認(rèn)定所要求的資源綜合利用條件的，應(yīng)主動(dòng)向市（州、直管市、林區(qū)）發(fā)展改革委報(bào)告，省發(fā)展改革委將終止其認(rèn)定證書，并予以公告。

第二十二條 《資源綜合利用認(rèn)定證書》是各級(jí)稅務(wù)部門審批資源綜合利用減免稅的必要條件，凡未取得認(rèn)定證書的企業(yè)，一律不得辦理稅收減免手續(xù)。

第二十三條 參與認(rèn)定的工作人員要嚴(yán)守資源綜合利用認(rèn)定企業(yè)的商業(yè)和技術(shù)秘密。

第二十四條 任何單位和個(gè)人，有權(quán)檢舉揭發(fā)通過(guò)弄虛作假等手段騙取資源綜合利用認(rèn)定資格和優(yōu)惠政策的行為。

第五章

罰

則

第二十五條 對(duì)弄虛作假，騙取資源綜合利用優(yōu)惠政策的企業(yè)，或違反本辦法第二十一條未及時(shí)申報(bào)終止認(rèn)定證書的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消享受優(yōu)惠政策的資格，省發(fā)展改革委將收回認(rèn)定證書，三年內(nèi)不得再申報(bào)認(rèn)定，對(duì)已享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款并給予處罰

第二十六條 有下列情形之一的，由省發(fā)展改革委撤銷資源綜合利用認(rèn)定資格并抄報(bào)省財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局：

（一）行政機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守做出不合條件的資源綜合利用認(rèn)定的；

（二）超越法定職權(quán)或者違反法定程序做出資源綜合利用認(rèn)定的；

（三）對(duì)不具備申請(qǐng)資格或者不符合法定條件的申請(qǐng)企業(yè)予以資源綜合利用認(rèn)定的；

（四）隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料或者拒絕提供反映其活動(dòng)情況真實(shí)材料的；以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得資源綜合利用認(rèn)定的；

（五）年檢、抽查達(dá)不到資源綜合利用認(rèn)定條件，在規(guī)定期限不整改或者整改后仍達(dá)不到認(rèn)定條件的。

第二十七條 行政機(jī)關(guān)工作人員在辦理資源綜合利用認(rèn)定、實(shí)施監(jiān)督檢查過(guò)程中有濫用職權(quán)、玩忽職守、弄虛作假行為的，由其所在部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十八條 對(duì)偽造資源綜合利用認(rèn)定證書者，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)追究其責(zé)任。

第六章

附

則

第二十九條 本辦法所稱資源綜合利用優(yōu)惠政策是指：經(jīng)認(rèn)定具備資源綜合利用產(chǎn)品或工藝、技術(shù)的企業(yè)按規(guī)定可享受的國(guó)家資源綜合利用優(yōu)惠政策。

第三十條 申請(qǐng)享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)(單位)須持認(rèn)定證書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)稅收政策規(guī)定，辦理減免稅手續(xù)。

申請(qǐng)享受其它優(yōu)惠政策的企業(yè)，須持認(rèn)定證書到有關(guān)部門辦理相關(guān)優(yōu)惠政策手續(xù)。

第三十一條 本辦法涉及的有關(guān)規(guī)定及資源綜合利用優(yōu)惠政策如有修訂，按修訂后的執(zhí)行。第三十二條 各市（州、直管市、林區(qū)）可根據(jù)本辦法，結(jié)合地方具體情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)省發(fā)展改革委、財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局備案。

第三十三條 本辦法由省發(fā)展改革委會(huì)同省財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起施行。原省經(jīng)貿(mào)委、國(guó)稅局、地稅局發(fā)布的《湖北省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定管理辦法》（鄂經(jīng)貿(mào)資字[1998]577號(hào)）和《資源綜合利用電廠（機(jī)組）認(rèn)定管理辦法》（鄂經(jīng)貿(mào)資源[2000]882號(hào)）同時(shí)廢止。

第三十五條 原省資源綜合利用企業(yè)（項(xiàng)目）認(rèn)定委員會(huì)在2005～2006年頒發(fā)的資源綜合利用認(rèn)定證書，在認(rèn)定有效期內(nèi)仍然有效。

附件1∶附件1-11.doc