第一篇：所得稅匯算清繳試題大全
所得稅匯算清繳試題
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于銷售收入的說法錯誤的是（）A.企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售貨物，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
B.企業(yè)采取托收承付方式銷售貨物，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入 C.買一贈一方式銷售貨物，屬于視同銷售，要分別確認(rèn)收入
D.企業(yè)采取分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)
A
B
C
D
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。
A.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。B.租金收入，按照收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除
A
B
C
D
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不屬于視同銷售收入的是（）。A.自產(chǎn)貨物用于市場推廣或銷 B.自產(chǎn)貨物用于股息分配 C.自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營 D.自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬
A
B
C
D
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于不征稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓國債收入 B.銷售貨物收入 C.國債利息收入
D.有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金
A
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)錯誤的是（）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除
C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除
B
C
D D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除
A
B
C
D
6.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10% B.20% C.25% D.15%
A
B
C
D
7.新稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A.10 B.7 C.15 D.20
A
B
C
D
10.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起（）個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。A.5 B.3 C.6 D.1 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長申報期限。
A
B
C
D
11.下列各項(xiàng)，關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)表述錯誤的是（）。
A.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) B.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計(jì)稅基礎(chǔ)
C.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ) D.自行建造的固定資產(chǎn)，以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。
A
B
C
D
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于固定資產(chǎn)的最低折舊年限表述錯誤的是（）。A.房屋、建筑物最低折舊年限10年
B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備最低折舊年限10年 C.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具最低折舊年限4年 D.電子設(shè)備最低折舊年限3年
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：房屋、建筑物最低折舊年限20年。
A
B
C
D
13.債務(wù)人的稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（）以上的，可以在（）個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。A.75%，5 B.50%，5 C.85%，5 D.50%，3 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：債務(wù)人的稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。
A
B
C
D
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。
A.企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，不可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
B.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計(jì)量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除
C.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用
D.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)）不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
A B C D
15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入確認(rèn)的規(guī)定錯誤的是（）A.采取預(yù)收款方式銷售貨物，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入
B.商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額 C.采用分期收款方銷售貨物按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.產(chǎn)品分成方式取得收入以企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
A
B
C
D
16.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。
A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告
B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具清單報告 C.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除
D.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報的形式申報扣除
【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告。
A
B
C
D
17.根據(jù)稅法的規(guī)定，病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失提供資料證明不包括（）。
A.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明 B.損失情況說明
C.損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見 D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：選項(xiàng)D屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失提供的證明資料。
A
18.下列各項(xiàng)，不屬于外部證據(jù)的是（）。A.司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定
B
C
D B.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件 C.仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書 D.資產(chǎn)盤點(diǎn)表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：資產(chǎn)盤點(diǎn)表屬于內(nèi)部證據(jù)。
A
B
C
D
19.根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售商品同時滿足相關(guān)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，相關(guān)條件不包括（）。
A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算
【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（1）商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
A
B
C
D
20.企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照（）的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.被投資方作出利潤分配決定 B.投資方取得股息 C.合同的約定
D.被投資方發(fā)放股利
【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
A
B
C
D
21.根據(jù)稅法的規(guī)定，通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以（）和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)。即稅法不考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)的問題，一律按公允價計(jì)算。A.換出資產(chǎn)的賬面價值 B.該資產(chǎn)公允價值 C.該資產(chǎn)的歷史成本 D.該資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值 【隱藏答案】 正確答案：B 答案解析：通過捐贈、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為基礎(chǔ)。即稅法不考慮商業(yè)實(shí)質(zhì)的問題，一律按公允價計(jì)算。
A
B
C
D
22.企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化（）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因《目錄》調(diào)整，不再符合本辦法規(guī)定減免稅條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所得稅。
A
B
C
D
23.企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相應(yīng)資料不包括（）。A.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算 B.委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議
C.研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料 D.會計(jì)報表
【隱藏答案】 正確答案：D 答案解析：企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：(1)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。
(2)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(3)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。
(4)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。(5)委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。
(6)研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料。
A
B
C
D
24.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工的工資加計(jì)（）扣除。A.100% B.50% C.30% D.60% 【隱藏答案】 正確答案：A 答案解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
A
B
C
D
25.根據(jù)稅法規(guī)定，由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起（）個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。A.5 B.7 C.10 D.15 【隱藏答案】 正確答案：C 答案解析：由納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起。
A
B
C
D
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有（）。
A.宣傳媒介的收費(fèi)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入
B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入 C.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
D.從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等，一律按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
A
2.下列收入，屬于稅法中的“其他收入”的有（）。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入
B.逾期未退包裝物押金收入 C.接受捐贈取得收入 D.違約金收入
【隱藏答案】 正確答案：ABD 答案解析：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益。
A
B
C
D
B
C
D 3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于視同銷售收入的有（）A.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 C.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈
D.自產(chǎn)的貨物用于職工獎勵或福利
【隱藏答案】 正確答案：CD 答案解析：資產(chǎn)移送他人所有權(quán)屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。
A
4.下列各項(xiàng)，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入
B.符合條件的非營利組織的收入
C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益 D.金融債券利息收入
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：金融債券利息收入不屬于免稅收入，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。
A
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除的原則包括（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B.確定性原則 C.合理性原則 D.配比原則
【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，稅前扣除項(xiàng)目的原則包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。
A
B
C
D
B
C
D
B
C
D
6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得在所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) B.稅收滯納金
C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 D.支付的合同違約金
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（5）不符合稅法規(guī)定的捐贈支出；
（6）贊助支出（指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出）；
（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）；
（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；
（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。
A
B
C
D
7.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)損失的規(guī)定正確的有（）。
A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
B.資產(chǎn)損失只能影響損失年度的損益
C.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度
D.稅務(wù)查補(bǔ)的所得可以彌補(bǔ)虧損 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：虧損彌補(bǔ)政策：
（1）企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。
（2）企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。
（3）資產(chǎn)損失只能影響損失年度的損益。
（4）企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。
（5）稅務(wù)查補(bǔ)的所得可以彌補(bǔ)虧損。
A
B
C
D
8.納稅人具有下列（）之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
A.依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的 B.賬簿設(shè)置健全，收入和成本能準(zhǔn)確計(jì)算
C.賬目設(shè)置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿，憑證及有關(guān)納稅資料的
D.只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的 【隱藏答案】 正確答案：ACD 答案解析：納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
（1）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2.）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
（3）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；
（4）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；
（5）賬目設(shè)置和核算雖然符合未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿，憑證及有關(guān)納稅資料的；
（6）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。
A
B
C
D
9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（六）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
A
B
C
D
10.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有（）。A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) B.自創(chuàng)商譽(yù)
C.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn) D.外購的無形資產(chǎn)
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：
（1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；
（2）自創(chuàng)商譽(yù)；
（3）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；
（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。
A
B
C
D
11.企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.購入固定資產(chǎn)發(fā)生的支出
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：
（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；
（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；
（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
A
B
C
D
12.關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)，銷售收入的確定規(guī)定正確的有（）。A.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實(shí)際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.支付手續(xù)費(fèi)方式銷售房產(chǎn)按銷售合同（協(xié)議）中約定的價款確定收入 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
13.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)稅成本支出的內(nèi)容包括（）。A.前期工程費(fèi) B.建筑安裝工程費(fèi) C.公共配套設(shè)施費(fèi) D.管理費(fèi)用
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：管理費(fèi)用屬于開發(fā)費(fèi)用，不屬于成本。
A
B
C
D
B
C
D
14.企業(yè)重組同時符合下列（）條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。
A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例 C.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動 D.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例 【隱藏答案】 正確答案：ABCD 答案解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
A
B
C
D
15.下列損失，可以采用清單申報的有（）。A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
B.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
C.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失
D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
B
C
D
16.下列各項(xiàng)，屬于外部證據(jù)的有（）。A.工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明
B.保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險單據(jù) C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同 D.有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證 【隱藏答案】 正確答案：AB 答案解析：C、D屬于內(nèi)部證據(jù)。
A
B
C
D
17.下列各項(xiàng)，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料 B.企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明
C.對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明 D.公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù) 【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項(xiàng)屬于外部證明。
A
B
C
D
18.根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)金損失的資料證明包括（）。A.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表
B.對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明 C.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料 D.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件 【隱藏答案】 正確答案：ABCD
A
19.根據(jù)稅法的規(guī)定，存貨損失的資料證明包括（）。A.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)
B.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料 C.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件 D.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明
【隱藏答案】 正確答案：ABC 答案解析：D選項(xiàng)屬于現(xiàn)金損失資料的證明。
A
B
C
D
B
C
D
20.根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)存貨盤虧損失需要提供的資料包括（）。A.涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明 B.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)
C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件 D.存貨盤點(diǎn)表
【隱藏答案】 正確答案：BCD 答案解析：選項(xiàng)A屬于存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失提供的材料。
A
B
C
D
三、判斷題
1.受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
對
錯
3.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
4.企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的三年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在三年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。（）【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。
對
錯
5.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
對
錯
6.企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
7.企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，可以通過折舊、攤銷等方式分期扣除，也可以在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
對
錯
8.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對 錯
9.以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得按25%稅率補(bǔ)繳所得稅。（）【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。
對
錯
10.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
11.企業(yè)計(jì)算折舊的起始時間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：企業(yè)計(jì)算折舊的起始時間是自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
對
錯
12.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
13.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
14.企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。（）【隱藏答案】
錯
正確答案：錯
答案解析：企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。
對
錯
15.企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
16.居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在5個納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯
答案解析：居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在10個納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。
對
錯
17.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
18.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。（）【隱藏答案】 正確答案：對
對
錯
19.成本分?jǐn)倕f(xié)議是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。（）
【隱藏答案】 正確答案：錯 答案解析：預(yù)約定價安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。
對
錯
20.企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以相互彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。（）【隱藏答案】 正確答案：對
第二篇：所得稅匯算清繳
稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告，提交資料清單：
1、單位設(shè)立時的合同、協(xié)議、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件
2、單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗(yàn)資報告復(fù)印件
3、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表
4、期末存貨盤點(diǎn)表
5、稅務(wù)登記證復(fù)印件
6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件
7、本財(cái)務(wù)會計(jì)報表原件
8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件
9、納稅申報表
10、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件
11、重要經(jīng)營合同、協(xié)議復(fù)印件
12、其他應(yīng)提供的資料
備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)
一、補(bǔ)繳上的所得稅
補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。
按會計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會計(jì)報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計(jì)報表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計(jì)報表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計(jì)報表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。
企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：
1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；
2、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；
3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。
意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報也可，或者按會計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤科目。
請注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。
二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵
上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。
多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。
如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。
三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會計(jì)處理
納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，其會計(jì)處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。
會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對于因會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會計(jì)賬簿記錄和會計(jì)報表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)在按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整。
四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)
由于會計(jì)制度對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)差錯更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù)；會計(jì)差錯更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。
五、有扣除限額的費(fèi)用扣除
由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。
固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。
六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題
新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。的期初數(shù)；會計(jì)差錯更正的會計(jì)處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計(jì)差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。
對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整，一般不對報表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。
五、有扣除限額的費(fèi)用扣除
由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。
固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會計(jì)處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。
六、有關(guān)開辦費(fèi)的問題
新會計(jì)制度、新會計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來了混亂。
稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。
會計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除購建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益?！?/p>
實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問題，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會計(jì)處理。
如果是對開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。
所以，對于眾多的私營企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理更方便些。
七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)
依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。
債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）。財(cái)產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報一次，所以應(yīng)及時申報，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報。
八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。
一般來說，福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來說，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。
第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程
張老師
第一節(jié)近年來會計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧
? 2007年 第二章《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》
? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》
? 2009年 第三編 《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析
? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》
? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)
第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)
（一）所得稅匯算清繳的概念
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
（二）需掌握的要點(diǎn)：
凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表
核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳
參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：
正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號
企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：
“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅。
“ 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：
” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報 結(jié)清稅款
納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：
“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財(cái)務(wù)會計(jì)報告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。2．自行申報：
3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：
申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報
· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳
《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
5、延期申報
納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。
（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)當(dāng)提供的資料
《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)如實(shí)填寫和報送下列有關(guān)資料：
1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；
2、財(cái)務(wù)報表；
3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；
4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。
（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人。
1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：
（1）企業(yè)國債利息收入免稅；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；
（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；
（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；
（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；
（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；
（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；
（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）
2、報批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目
目前，上海實(shí)行報批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：
（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；
（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；
（4）國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；
（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；
（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；
（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；
（10）國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得減免稅；
（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；
（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；
（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。
3、備案項(xiàng)目提交的資料
(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②被投資單位出具的股東名冊和持股比例
③購買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件
④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。
（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》
②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）
④定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單
⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料
第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）
以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧
第一，仔細(xì)閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)
” 主表分為利潤總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。
營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)
營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅
房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤總額
” 加：納稅調(diào)整增加額
“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）
” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得
” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額
” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)
“ 填報匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)
“ 填報總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)
“ 填報集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)
“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)
” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)
“ 第40行=第33行×第38行-第34行
” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料
1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額
本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：
“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他
” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。
“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報。
“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額
第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：
“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；
” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；
” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。
國稅發(fā)[2009]88號文廢止
更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：
1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍
2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：
88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）
4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計(jì)處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限
88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）
25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報 88號文：當(dāng)年
25號公告：不超過5個
第四篇：所得稅匯算清繳總結(jié)
總結(jié)2015年企業(yè)所得稅匯算清繳
1.不僅僅要關(guān)注納稅調(diào)增，還要關(guān)注納稅調(diào)減，調(diào)整項(xiàng)目中有些天生就必須調(diào)減的項(xiàng)目，如“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”。
2.不僅要考慮當(dāng)期的納稅調(diào)整，還要考慮以前的“遺留調(diào)整”，如“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”，調(diào)增過的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生損失時，涉及納稅調(diào)減。
3.納稅調(diào)整金融資產(chǎn)的公允價值變動損益：企業(yè)金融資產(chǎn)的公允價值變動不需要計(jì)入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。
4.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策減免企業(yè)所得稅額不需要單獨(dú)賬務(wù)處理，是直接按照減免后的應(yīng)納稅所得額，計(jì)提和確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳企業(yè)所得稅（享受稅收優(yōu)惠后的應(yīng)納所得稅額）。
5.企業(yè)彌補(bǔ)虧損不涉及“改變會計(jì)原始記錄“，直接按照減免彌補(bǔ)虧損的應(yīng)納所得稅額，計(jì)提和確認(rèn)企業(yè)所得稅額費(fèi)用（如果應(yīng)納所得稅額是0，不計(jì)提）如果企業(yè)以前虧損確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，別忘了減少遞延所得稅資產(chǎn)。借：所得稅費(fèi)用（本期彌補(bǔ)虧損額*適用稅率/優(yōu)惠稅率）貸：遞延所得稅資產(chǎn)
6.企業(yè)當(dāng)年納稅調(diào)整后虧損，不涉及“改變會計(jì)原始記錄”，也不計(jì)提和確認(rèn)企業(yè)所得稅費(fèi)用，企業(yè)可確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：遞延所得稅資產(chǎn)（納稅調(diào)整后虧損額*適用稅率）貸：所得稅費(fèi)用
7.在實(shí)務(wù)操作中，納稅調(diào)整一般情況下不改變原始會計(jì)記錄，納稅調(diào)整與賬務(wù)處理的關(guān)系：凡當(dāng)期不能稅前扣除，以后各期均不得稅前扣除的事項(xiàng)，即永久性差異，則通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，無須調(diào)賬。如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整，不需要調(diào)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等會計(jì)原始記錄，只需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；凡當(dāng)期不能扣除，以后按規(guī)定可分期攤銷或計(jì)提并允許稅前扣除的事項(xiàng)，即時間性差異。剛通過調(diào)整企業(yè)所得稅納稅申報表調(diào)增應(yīng)納稅所得額，需要考慮是否確認(rèn)遞延所得稅（不是時間性差異的都要確認(rèn)），借：遞延所得稅資產(chǎn)(當(dāng)期納稅調(diào)增，以后納稅調(diào)減)貸：所得稅費(fèi)用或借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債（當(dāng)期納稅調(diào)減以后納稅調(diào)增）。
8.因企業(yè)存在遞延所得稅，利潤表中的“所得稅費(fèi)用”科目有可能是負(fù)數(shù)。
9.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資時別忘了“確認(rèn)為股息所得”；其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
10.市場原因低于成本價銷售，企業(yè)所得稅不需要做財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營虧損直接計(jì)入當(dāng)期利潤總額進(jìn)行納稅申報處理；增值稅進(jìn)項(xiàng)也不需要轉(zhuǎn)出，即使產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅留底。
11.為職工報銷的供養(yǎng)直系親屬（如子女和父母）醫(yī)療費(fèi)用或補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不超過工資，薪金總額14%的部分允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。但屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利費(fèi)支出，不屬于免稅的生活困難補(bǔ)助，應(yīng)并入報銷當(dāng)月員工的工資，薪金計(jì)征個人所得稅。
12.由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，只要合理，沒有扣除標(biāo)準(zhǔn)，特別提醒工作服不是作為職工福利費(fèi)有標(biāo)準(zhǔn)扣除。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服不需要合并到員工工資，薪金計(jì)算繳納個人所得稅，取得增值稅專用發(fā)票還可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)。
13.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險（含商業(yè)保險），按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除。
14.認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格的有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。
15.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不得疊加享受，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，如：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時享受；居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的,該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡符合規(guī)定條件的，可以同時享受，如：同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，可以同時享受加速折舊和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠；安置殘疾人就業(yè)和資源綜合利用的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠可以享受。
16.稅收優(yōu)惠政策不一定是好事，如：財(cái)稅【2012】27號文件第五條規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》財(cái)稅【2011】100號，規(guī)定，取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。將即征即退增值稅款作為不征稅收入，同時“專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)”的支出也不能稅前扣除，但“專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)”的支出，從用處來看，大部分屬于可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍，如此就不能在稅前加計(jì)扣除，所以企業(yè)要進(jìn)行衡量，是否將即征即退增值稅款作為不征稅收入。
17.企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金的第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
18.調(diào)增視同銷售收入的同時，需要調(diào)減視同成本。
19.將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給自己的員工作為福利費(fèi)需要在企業(yè)所得稅上按視同銷售處理。
20.買一贈一的方式銷售商品在企業(yè)所得稅上不做視同銷售處理：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的企業(yè)所得稅上銷售收入。（在增值稅上做視同銷售處理）。
21.自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
22.已足額提取折舊的房屋或者建筑物的改建支出，應(yīng)將其作為長期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)的受益期限內(nèi)平均攤銷（需要考慮攤銷年限不得低于3年）。
23.以經(jīng)營租賃方式租入的房屋或者建筑物裝修費(fèi)，將其作為長期待攤費(fèi)用，在協(xié)議約定的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?租賃期超過3年，攤銷期限不得低于3年也可)。
24.自有或融資租入的房屋建筑物的改建支出（注意兩個條件）應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)適用延長折舊年限，采用計(jì)提折舊的方式進(jìn)行費(fèi)用列支，賬務(wù)處理建議先進(jìn)在建工程，再轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的形式，會有節(jié)稅空間。
25.自有或融資租入的房屋建筑物的裝修費(fèi)（不符合改建支出條件），則應(yīng)予費(fèi)有化，全額計(jì)入當(dāng)期的損益進(jìn)行稅前列支。
26.非廣告性贊助支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，廣告性贊助支出則應(yīng)按照廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除，如：企業(yè)贊助政府舉辦的運(yùn)動會，如在運(yùn)動場上有企業(yè)的廣告牌,均屬于廣告性贊助支出。
27.如果防暑降溫用品確屬于工作現(xiàn)場必須的用品，則可以作為勞動保戶支出稅前扣除；若以防暑降溫的名義發(fā)放的職工福利用品，則應(yīng)當(dāng)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。
28.單位向個人借款,對于個人來說，屬于向單位提供貸款業(yè)務(wù)的行為，個人在收取利息時應(yīng)出具發(fā)票，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，資金使用方應(yīng)取得合規(guī)票據(jù)后在稅前扣除。
29.支付給個人的勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除需代扣代繳個稅和并取得符合規(guī)定的發(fā)票。
30.企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總數(shù)的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
31.按合同約定一次性取得跨年租金收入，會計(jì)處理時應(yīng)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入，出租房屋營業(yè)稅及附加，房產(chǎn)稅記入“營業(yè)稅金及附加”。企業(yè)所得稅處理時，也是在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)收入，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；對于支付方，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除，需要取得發(fā)票，取得發(fā)票時間早于扣除時間即可。
32.企業(yè)內(nèi)設(shè)食堂可以憑內(nèi)部資金憑證與企業(yè)財(cái)務(wù)之前結(jié)算，企業(yè)內(nèi)設(shè)食堂發(fā)生的支出則需要相關(guān)發(fā)票等合法憑證才能稅前扣除。
33.企業(yè)食堂到菜市場采購大米，白面和蔬菜發(fā)生的費(fèi)用沒有發(fā)票不得稅前扣除（少數(shù)地方只需要清單即可，但是有風(fēng)險）。若收款方?jīng)]有開票資格，可向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理代開發(fā)票手續(xù)；企業(yè)未辦職工食堂，統(tǒng)一由外單位送餐，需要與供餐單位簽訂合同，同時還需憑餐飲業(yè)發(fā)票/增值稅發(fā)票（公告2011年第62號）稅前扣除。
34.食堂為招待外來人員提供餐飲服務(wù)，發(fā)生的支出應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)在企業(yè)所得稅前申報扣除，比如招待審計(jì)人員吃的費(fèi)用。
35.未依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)的工資薪金不得稅前扣除。36.未繳納社保的工資薪金（季節(jié)工，臨時工，實(shí)習(xí)生，返聘離退休人員除外）不能稅前扣除。
37.企業(yè)為職工支付的娛樂，健身，旅游，招待，購物，饋贈等支出，購買商業(yè)保險，證券，股權(quán)，收藏品等支出，個人行為導(dǎo)致的罰款，賠償?shù)戎С?，為個人支付的住房，物業(yè)管理費(fèi)等應(yīng)由個人承擔(dān)的支出，不屬于職工福利費(fèi)支出，不允許稅前扣除。
38.企業(yè)發(fā)生的景點(diǎn)和運(yùn)動會等門票若屬于與取得收入不直接相關(guān)的支出，不能稅前扣除。但是，如果單位發(fā)生的招待客人的景點(diǎn)門票，如屬于與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，憑能夠證明有關(guān)支出確已實(shí)際發(fā)生的真實(shí)合法憑證，可按發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%。
39.個人車輛消費(fèi)的油費(fèi)，修車費(fèi)，停車費(fèi)，保險費(fèi)以及其他個人家庭消費(fèi)發(fā)票不能稅前扣除。
40.與取得收入不直接相關(guān)的離退休人員的工資，補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)及福利等支出，不能稅前扣除。
41.不在公司任職的股東不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的在“本企業(yè)任職或受雇”的員工，發(fā)放給其工資不得在企業(yè)所得稅前扣除。
42.已出售給職工個人的住房維修費(fèi)不能稅前扣除。
43.職工（含股東）讀MBA，參加社會上學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加在職教育所需費(fèi)用，不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，與企業(yè)取得收入無關(guān)，不得在所得稅前扣除。同時還需要應(yīng)全額并入當(dāng)月的工資，薪金，計(jì)算繳納個人所得稅。
建議：直接發(fā)工資，計(jì)算繳納個人所得稅，納入工資核算，由個人自行報名學(xué)習(xí)。
44.公司與附近的一家重點(diǎn)初級中學(xué)簽訂協(xié)議，該公司的職工子女在該學(xué)校就讀，每年需要繳納一定的跨片贊助費(fèi)，由該公司承擔(dān)這些費(fèi)用，不屬于與企業(yè)收入有關(guān)的合理支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
45.將銀行借款無償讓渡他人所支付利息，屬于與取得收入無關(guān)的支出。
46.提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償，屬于與取得收入不直接相關(guān)的支出，不能稅前扣除。
47.為員工支付的團(tuán)體意外傷害保險，若不屬于企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)，不得在稅前扣除。
48.企業(yè)經(jīng)營活動過程，支付的應(yīng)由對方負(fù)擔(dān)的稅款，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。
49.雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅，單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支，屬于與取得收入無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。50.用人單位為在本企業(yè)或者受雇的員工，依法繳納（包括異地繳納）社會保險費(fèi)，允許稅前扣除。用人單位為在非本企業(yè)任職或者受雇的員工，繳納社會保險費(fèi)，不允許稅前扣除。
51.有租賃合同且取得真實(shí)，合法，有效憑證的私車公用，個人車輛發(fā)生的車輛保險費(fèi)，車輛保險及維修費(fèi)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，屬于與其取得收入無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。企業(yè)與員工應(yīng)簽訂租賃合同，企業(yè)將租賃費(fèi)支付給員工。若該租賃費(fèi)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且租車費(fèi)合理，則向員工所支付的租賃費(fèi)應(yīng)憑員工向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開的租車費(fèi)發(fā)票（有些地區(qū)不需要代開發(fā)票）按照租賃期限均勻在企業(yè)所得稅稅前扣除。對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)，過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)，維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
52.因以前月份少申報稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。
53.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商處以的行政罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不得在稅前扣除。
54.向工商銀行貸款，逾期歸還款項(xiàng)，被銀行加收罰息，不屬于行政性罰款，可以稅前扣除。
55.單位的司機(jī)因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。56.因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防部門的處罰，其交納的罰款屬于行政性罰款，不得稅前扣除。
57.與其他企業(yè)簽訂合同，因不能履行合同而支付對方的違約金，若符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，可以在當(dāng)期企業(yè)所得稅稅前扣除的。
58.辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款，屬于行政性罰款，不得稅前扣除。
59.未按要求履行合同而支付的罰款，屬于經(jīng)營性罰款，可以稅前扣除。
60.子公司員工不屬于“在本企業(yè)任職或者受雇的員工”，母公司為其繳納的社保和住房公積金不得稅前扣除，如果由母公司統(tǒng)一代收代付的形式繳納，可在子公司稅前扣除。
61.公司為職工報銷的幼兒園應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過工資，薪金總額14%的部分準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
62.個人繳納的大病醫(yī)療保險金（應(yīng)是指個人在基本醫(yī)療保險之外，自行或由所在單位購買的商業(yè)大病險）不屬于個人所得稅法實(shí)際條例里列舉的基本保險類，由于目前未有相應(yīng)的政策規(guī)定，因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，還須繳納個人所得稅，建議并入個人當(dāng)期的工資，薪金收入，由個人繳納。
63.企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)分別在
不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。
64.企業(yè)報銷以前員工醫(yī)療費(fèi)，應(yīng)在做出專項(xiàng)申報及說明后，應(yīng)在追補(bǔ)至醫(yī)療費(fèi)發(fā)生的計(jì)算扣除，但追補(bǔ)期不得超過5年。
65.企業(yè)為員工支付取暖費(fèi)，可以作為職工福利費(fèi)在稅法規(guī)定期限內(nèi)扣除。
66.企業(yè)預(yù)提的職工獎金在匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的，允許在匯算清繳扣除，否則預(yù)提的職工獎金不能稅前扣除。
67.企業(yè)隨同工資薪金一并發(fā)放的防暑降溫費(fèi)用，交通補(bǔ)貼等，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定稅前扣除。
68.按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工的車改補(bǔ)貼，給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼，未統(tǒng)一供餐而發(fā)放的午餐補(bǔ)貼，均應(yīng)納入工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。
69.員工年終聚餐，午餐費(fèi)，加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)。70.業(yè)務(wù)途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)。71.員工培訓(xùn)時合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)。
72.企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費(fèi)，列入會議費(fèi)。73.企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費(fèi)，列入董事會會費(fèi)。
74.企業(yè)委托加工的，對企業(yè)的形象，產(chǎn)品有標(biāo)記宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會，展覽會的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).75.辦公用品，差旅費(fèi)，會議費(fèi)等也容易出錯，不要將不好開支的費(fèi)用都往里裝。其實(shí)，上述費(fèi)用開支有具體的要求和相關(guān)規(guī)定，如范圍，程序，證據(jù)，材料等，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核也往往把關(guān)較嚴(yán)。
76.企業(yè)列支的會議費(fèi)，票據(jù)既有寫明會議費(fèi)的各酒店，會議中心的機(jī)打發(fā)票，也有大量的定額發(fā)票，無會議明細(xì)附送，這種情況下，企業(yè)列支在會議費(fèi)中但無法確定費(fèi)用性質(zhì)的支出，無法證明與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)活動的相關(guān)性，稅前不能扣除。
77.辦公用品發(fā)票：發(fā)票上能列下明細(xì)，可不開清單，如果發(fā)票列不下，要另開一張清單。
78.企業(yè)所得稅的很多稅前扣除項(xiàng)目一般都通過發(fā)票來進(jìn)行確認(rèn)。但一些企業(yè)以不合規(guī)票據(jù)如“無抬頭”,“以前發(fā)票”甚至“假發(fā)票”，列支成本，費(fèi)用，違反了真實(shí)性原則；還有一些入帳發(fā)票沒有填開時間，發(fā)票版式過期，未加蓋發(fā)票專用章等。
79.國外支出不需要發(fā)票，取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)審查有異議時才需要由貴單位提供確認(rèn)證明。
80.有部分發(fā)票是不需要加蓋發(fā)票的，比如：目前在上海范圍試點(diǎn)稅控收款機(jī)卷式發(fā)票，該類發(fā)票上已打印納稅人名稱（即收款單位名稱），納稅識別號，為方便納稅人開具操作，該類發(fā)票開具時不加蓋發(fā)票專用章。
81.如2014年8月發(fā)生的費(fèi)用到2015年7月才收到發(fā)票，發(fā)票開具日期是2015年7月，企業(yè)在2015年匯算清繳做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)2014計(jì)算扣除。
82.2015年補(bǔ)繳了2013年應(yīng)納的房產(chǎn)稅，2015年補(bǔ)交房產(chǎn)稅款，企業(yè)做出專項(xiàng)申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生（2013年）計(jì)算扣除。
83.境外憑證。企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)以該單位或個人簽收單據(jù)、合同、外匯支付單據(jù)等合法有效憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)有異議的，可要求企業(yè)提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
84.企業(yè)繳納的政府性基金，行政事業(yè)性收費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)作為稅前扣除憑證。
85.企業(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅憑證做為稅前扣除的依據(jù)。
86.企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費(fèi)，自行繳納的，以工會組織開具的《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證；在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法，有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
87.企業(yè)支付的土地出讓金，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。88.企業(yè)繳納的社會保險費(fèi)，以開具的財(cái)政票據(jù)為稅前扣除憑證。89.企業(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。90.企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈，以省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，作為稅前扣除憑證。
91.內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的，符合財(cái)務(wù)，會計(jì)處理規(guī)定的，用以企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括：工資表，材料成本核算表，資產(chǎn)折舊或攤銷表，制造費(fèi)用的歸集與分配表，差旅費(fèi)補(bǔ)助，交通費(fèi)補(bǔ)貼，通訊費(fèi)補(bǔ)貼等單據(jù)。發(fā)票相關(guān)
92.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法（修訂）》自2011年2月1日起正式施行后，僅加蓋財(cái)務(wù)專用章的發(fā)票不得在企業(yè)所得稅前扣除。
93．取得未填開付款方全稱（或規(guī)范化簡稱）的發(fā)票不可在企業(yè)所得稅前扣除。
94.票面信息開具有誤，手工改正并在改正處加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票，不可在企業(yè)所得稅前列支。
95.經(jīng)認(rèn)定不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的失控發(fā)票，不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
96.企業(yè)與其他企業(yè)，個人共用水電的，憑租賃合同，共用水電各方簽字或蓋章的水電分割單，水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件，付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。
97.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除必須有合法的憑證：直接上交工會的，應(yīng)當(dāng)取得《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代征工會經(jīng)費(fèi)的可以憑《中華人民共和國專用稅收繳款書》或者《中華人民共和國稅收通用完稅證》等合法代收憑證稅前扣除。
特別提醒：稅前扣除是上繳部分，非“上繳部分-返還部分”返還部分不入企業(yè)的，直接單獨(dú)入工會的帳。
98.增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)，發(fā)票聯(lián)丟失，需要增值稅專用發(fā)票復(fù)印件及《丟失增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
99.對已開具的普通發(fā)票遺失，不可重新開具發(fā)票。
100.跨期發(fā)票處理：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)是否形成2015的成本或費(fèi)用，會計(jì)上進(jìn)行確認(rèn)，同時作為2015成本費(fèi)用進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。匯算清繳前（不是5月31日，5月31日是申報截止日）到得發(fā)票的，（即使發(fā)票開票日期是2016年），不再進(jìn)行納稅調(diào)整，匯算清繳后取得的，應(yīng)作為“以前實(shí)際發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除的或者少扣除的支出”進(jìn)行專項(xiàng)申報追補(bǔ)扣除。
第五篇：所得稅匯算清繳審計(jì)（模版）
所得稅匯算清繳審計(jì)1、12月31日資產(chǎn)負(fù)債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的企業(yè)所得稅納稅申報表及繳款書、所有季度納稅申報表及稅票、發(fā)票使用情況匯總表。
2、科目余額明細(xì)表---列至最末級。
3、損益類科目總賬以及明細(xì)表。視同銷售收入、視同銷售成本明細(xì)。營業(yè)收入以及營業(yè)成本、生產(chǎn)成本按照月份提供明細(xì)，2010年1月收入明細(xì)。
4、2009年、2010審計(jì)報告以及調(diào)整分錄、2009年所得稅匯算清繳申報報表。
5、銀行對帳單（全年或年末）復(fù)印件及銀行余額調(diào)節(jié)表；現(xiàn)金盤點(diǎn)表；存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表。
6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)（按月列明）、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（按月列明）、福利費(fèi)明細(xì)、教育經(jīng)費(fèi)明細(xì)、工會經(jīng)費(fèi)明細(xì)、固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表。
7、銷售成本倒扎表，應(yīng)付賬款帳齡分析表，其他應(yīng)付賬款明細(xì)帳齡分析表，存貨差異分?jǐn)偙怼?/p>
8、1—12按月份公司人員人數(shù)及工資表以及五險一金計(jì)提比例。
9．長期投資、短期投資、長期借款和短期借款合同復(fù)印件。
10、公司章程、驗(yàn)資報告（含增資報告）、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術(shù)監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證（核準(zhǔn)件）。
11、如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度。（可選擇提供）
12、單位內(nèi)部管理制度及相關(guān)的內(nèi)部控制制度。
13、如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關(guān)批文。
14、如有已經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅前扣除項(xiàng)目，需提供相關(guān)項(xiàng)目復(fù)印件。
15、如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。
16、如有關(guān)聯(lián)企業(yè)，需提供關(guān)聯(lián)企業(yè)名單。
17、如上一有審核報告，還需提供上一中介機(jī)構(gòu)出具的納稅鑒證報告。
18、如為高新技術(shù)企業(yè)，需提供高新技術(shù)企業(yè)審批表。
點(diǎn)擊咨詢 