第一篇：2018最新審計常用法規(guī)定性表述及適用

審計常用定性表述及適用

審計常見問題定性與處理處罰參考

目錄

一、綜合部分...7 1．偷逃稅款...7 2．少交稅款...7 3．欠交稅款...8 4．騙取國家出口退稅...9 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款...10 6.私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳）...10 7．隱匿(故意銷毀)會計資料...11 8．造假賬、編制虛假財務(wù)會計報告...12 9．私設(shè)小金庫...13 10．公款私存...14 11．違規(guī)借貸...15 12.違規(guī)出租出借銀行帳戶...16 13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶...16 14．坐支現(xiàn)金...18 15．白條頂庫...18 16．經(jīng)營者違規(guī)收費...19 17．私分國有資產(chǎn)...19 18．挪用公款...21

二、財政部分...23 19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策...23 20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策...23 21．未及時批復(fù)預(yù)算...24 22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理...25 23．截留、挪用預(yù)算收入...26 24．改變用途使用專項資金...27 25．虛列財政支出...28 26．違規(guī)核銷財政周轉(zhuǎn)金...29 27.擅自改變預(yù)算收入項目、標準、對象和期限...29 28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入...31 29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入...32 30．隱瞞應(yīng)當上繳的預(yù)算收入...33 31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理...34 32．不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入...35 33．將預(yù)算收入存入財政專戶或國庫外設(shè)立的銀行賬戶...36 34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫...37 35．辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款...38 36．未按用款計劃核撥財政資金...39 37．將在預(yù)算外支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出...39 38．滯留應(yīng)當下?lián)艿呢斦Y金...41 39．擅自設(shè)立行政性收費、基金等預(yù)算外資金項目...41 40．擅自改變預(yù)算外資金項目的范圍、標準、對象和期限...43 41．擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用...44 42．未嚴格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定...45 43．越權(quán)批準減免稅...46 44．擅自改變稅收征管范圍...47 45．不征或少征應(yīng)征稅款...47 46．混淆入庫級次...48 47．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款...49 48．改變稅種入庫...50 49．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)...51 50．稅務(wù)部門違規(guī)退庫...52 51．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費...53 52．違規(guī)辦理退稅...54 53．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻...56

三、金融部分...56 54．帳外經(jīng)營...56 55．高息攬儲...57 56．違規(guī)從事證券、期貨交易或為交易提供資金及擔保...57 57．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù)...58 58．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資...59 59．違規(guī)收取額外費用...60

四、固定資產(chǎn)投資部分...60 60．概算(預(yù)算)外投資(計劃外工程)60 61．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入...62 62．多(少)計工程款(虛報冒領(lǐng)工程款)63 63．項目應(yīng)招標未招標...64 64.違規(guī)肢解發(fā)包工程...65 65．越權(quán)審批建設(shè)項目...65 66．概算編制不準確...66 67．超概算未經(jīng)審批...67 68．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證...68 69．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證...69 70．未按規(guī)定取得施工許可證...69 71．施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工...70 72．建設(shè)項目邊勘察、邊設(shè)計、邊施工...70 73．未經(jīng)驗收擅自使用...71 74．邀請招標的投標人不符合法定要求...72 75．投標人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標...74 76．不按照招標文件和中標人的投標文件訂立合同...75 77．中標人轉(zhuǎn)包或違法分包項目...75 78．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)...77 79．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù)...77 80．挪用拆遷補償安置資金...78 81．財政建設(shè)資金未到位...79 82．投資項目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定...79 83．未按規(guī)定單獨建賬核算...81 84．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入...83 85．建設(shè)單位管理費超支...84 86．未按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算...85 87．工程支出超預(yù)算...86 88．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金...86 89．工程結(jié)余資金未及時上繳財政...87

五、企業(yè)部分...87 90． 少(多)計收入(或者隱瞞、虛列收入)87 91． 少(多)轉(zhuǎn)成本...88 92． 少計提(多計提)費用...88 93． 少(多)計提貸款利息...89 94． 違規(guī)核算長期股權(quán)投資...90 95． 未按規(guī)定編制合并會計報表...91 96． 少(多)計利潤(或者虛增、虛減利潤)92 97． 虛報注冊資本...92 98． 虛假出資...93 99． 抽逃出資...94 100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn)...95 101．違反規(guī)定用途使用貸款...96 102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸...97 103．違規(guī)核銷資產(chǎn)損失...97 104．將財產(chǎn)低價出售或無償處置給其他單位或個人...99 105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失...99 106．應(yīng)當進行產(chǎn)權(quán)界定而未進行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益受損...100 107．將國有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn)...100 108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求...101 109．未按要求辦理國有資產(chǎn)評估核準、備案手續(xù)...102 110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)中進行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易...104 111．將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人...104 112.在企業(yè)改制過程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策...105

六、行政事業(yè)部分...106 113．坐收坐支預(yù)算外收入...106 114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入...107 115．應(yīng)繳未繳財政專戶...108 116．截留應(yīng)撥下級預(yù)算(外)款...109 117．將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。...109 118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外...110 119.亂攤派...111 120.應(yīng)列未列支出...112 121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支...113 122.國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準...114 123.違規(guī)擔保...115 124.固定資產(chǎn)帳實不符...117 125.違規(guī)使用發(fā)票...118 126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費...119 127.庫存現(xiàn)金額過大...120 128.行政單位專項資金結(jié)余未單獨核算...120 129.未經(jīng)批準將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)...120 130.非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費...121 131.應(yīng)當集中采購項目而自行采購...122 132.無預(yù)算采購...123 133.規(guī)避公開招標采購...124 134.委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)...125 135.擅自提高政府采購標準...126 136．擠占挪用專項資金(事業(yè)費)126 137．虛列支出...127 138．擅自設(shè)立項目收費...128 139．無證收費...129 140．超范圍、超標準收費...129 141．使用不合規(guī)票據(jù)收費...130 142．未及時清理往來款項...130 143．固定資產(chǎn)未入賬...131 144．對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收

145．隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入...133 146．行政事業(yè)收費、罰沒收入未實行收支兩條線管理...134 147．無預(yù)算支出...137 148．截留、挪用財政資金...138 149．違反規(guī)定擴大開支范圍、提高開支標準...140 150．在本單位工會或其他單位列支...141 151．違反規(guī)定辦理個人商業(yè)保險...142 152．未按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記...147 153．固定資產(chǎn)不及時入賬，已完工項目不及時辦理竣工決算...148 154．國有資產(chǎn)重大流失...150 155．未按規(guī)定撤銷銀行結(jié)算賬戶...152 156．套取現(xiàn)金...153 157．未按照規(guī)定取得發(fā)票...154 158．項目資金結(jié)余處理不規(guī)范...155 159．擅自調(diào)整預(yù)算...155 160．單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié)...156 161．財政專項資金二次分配管理不合規(guī)...156

七、農(nóng)業(yè)部分...157 162．虛報冒領(lǐng)...157 163．違規(guī)支出水利事業(yè)費...157 164．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金...158 165．挪用環(huán)境保護補助資金...159 166．揮霍(浪費、截留、克扣、擠占)財政扶貧資金...160 167．多頭申報(申請)財政扶貧資金...160 168．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補償費...161 169.違規(guī)批準征用、占用土地...161 170．違規(guī)買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地...163 171.未經(jīng)批準非法占用土地...164 172.擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán)...166 173.擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)...167 174．未按規(guī)定對經(jīng)營性用地等以招標拍賣掛牌方式出讓使用權(quán)...168 175.土地使用者未經(jīng)批準擅自改變土地用途...170 176.未按合同約定期限和條件開發(fā)利用土地...172 177.土地使用者未按時足額繳納土地出讓收入...174 178.土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補繳的出讓金...176 179.未按規(guī)定將土地出讓收入及時足額繳入國庫...178 180．違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國有土地使用證...180 181.排污者未按規(guī)定繳納排污費...181 182.環(huán)保部門未按規(guī)定征收排污費...183 183.未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費...187 184.未按規(guī)定及時撥付環(huán)保資金...188 185.侵占、截留、擠占、挪用環(huán)保專項資金...189 186.未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金...191

八、外資部分...192 187．虛報冒領(lǐng)國際金融組織貸款...192 188．擠占挪用資金...193 189．挪用滯留項目資金...194 190．配套資金不落實或不到位...194 191．虛列投資支出...195 192．擠列項目投資...195 193．違規(guī)出借項目資金...196 194．物資設(shè)備采購不當...197 195．計劃外投資...198 196．擠占、挪用還貸準備金...198

九、社會保障部分...200 197．侵占、借出或挪用社會保險基金...200 198．轉(zhuǎn)移挪用社會保險基金利息收入、滯納金...201 199．借出或挪用社會保險基金興辦經(jīng)濟實體...201 200．擠占社會保險基金購置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)...202 201．擠占社會保險基金購置職工宿舍...204 202．征收機構(gòu)應(yīng)征未征社會保險基金...205 203．社會保險基金未及時繳入財政專戶...205 204．擅自增提、減免社會保險基金...206 205．超范圍使用社會保險基金...207 206．違規(guī)從社會保險基金中提取管理費...207 207．項目單位擠占挪用社會福利基金...208 208.繳費單位未按規(guī)定申報應(yīng)繳納的社會保險費...209 209.未按規(guī)定及時足額繳納社會保險費...210 210.截留、擠占、挪用、貪污社會保險基金...213 211.未按規(guī)定對社會保險基金進行保值增值...216 212.社保機構(gòu)違規(guī)用社?；疬M行擔保、抵押或拆借...217 213.未按要求使用統(tǒng)一的社會保險費票據(jù)...218 214.未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金...219 215.未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費...221 216.用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金...224 217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金...225

一、綜合部分

1．偷逃稅款

表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的申報納稅，不繳或者少繳稅款的。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2．少交稅款

表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款。

定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

３．欠交稅款

表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！缎谭ā返诙倭闳龡l：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。

4．騙取國家出口退稅

表現(xiàn)形式：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

《刑法》第二百零四條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》五十二條：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。

5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。

定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設(shè)會計帳簿（帳外設(shè)帳）

表現(xiàn)形式：在財務(wù)會計帳簿外另設(shè)會計帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：《會計法》第十六條：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計帳簿登記、核算。

處理處罰依據(jù)：《會計法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分： ……

(二)私設(shè)會計帳簿的。

7．隱匿(故意銷毀)會計資料

表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：《會計法》第二十三條：各單位對會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。處理處罰依據(jù)：《會計法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的。

8．造假賬、編制虛假財務(wù)會計報告

表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算，編制或提供虛假財務(wù)會計報告。

定性依據(jù)：《會計法》第九條：各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務(wù)會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。處理處罰依據(jù)：《會計法》第四十三條：偽造、變造會計憑證、會計帳薄，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，嚴重損害股東或者其他人利益的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。

《最高人民檢察院 公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。

9．私設(shè)小金庫

表現(xiàn)形式：在本單位財務(wù)會計部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：（1）《市委辦公廳 市政府辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范財經(jīng)行為嚴肅財經(jīng)紀律的通知》（市委辦[2004]149號）：在財務(wù)收支活動中，必須嚴格遵守財經(jīng)紀律，嚴禁截留、挪用、侵占、浪費國家資金，堅決取締“小金庫”。（2）《杭州市財政局關(guān)于進一步加強市級行政事業(yè)單位財務(wù)管理的意見》（杭財行[2006]373號）“

三、嚴肅財經(jīng)紀律5.嚴禁私設(shè)‘小金庫’。單位所有資金的收支活動必須納入單位財務(wù)，并按照財務(wù)會計制度的要求進行會計記錄。嚴禁將財政性資金或者其他公款以個人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、‘小金庫’”。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

10．公款私存

表現(xiàn)形式：將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

定性依據(jù)：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號）第八條：任何單位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

國務(wù)院《儲蓄管理條例》第三條：任何單位和個人都不得以個人名義將公款轉(zhuǎn)為儲蓄存款。

（2）《中華人民共和國會計法》第十六條：各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。

（3）《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：……不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）……

（4）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

處理處罰依據(jù)：（1）《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條十三款：將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！吨袊嗣胥y行關(guān)于執(zhí)行＜儲蓄管理條例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）7號第三十三條：對吸收公款的儲蓄機構(gòu)，由當?shù)刂袊嗣胥y行責令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲蓄代辦點吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費。（2）《財政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個人違反管理的規(guī)定，私存私放財政資金或其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分。

11．違規(guī)借貸

表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對外有償借款。

定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村合作基金會和其他基金會，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。

處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會和其他基金會擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。

12.違規(guī)出租出借銀行帳戶

表現(xiàn)形式：存款人對外出租或者將銀行帳戶轉(zhuǎn)讓他人使用。

定性依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。

處理處罰依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。

非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。

13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 表現(xiàn)形式：多頭開戶。

定性依據(jù)：（1）《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個以上基本帳戶。

（2）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

（3）《行政單位會計制度》第二十二條：行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。

處理處罰依據(jù)：（1）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：

（一）違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。

非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

（2）《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款?！哆`反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令281號)第十五條：違反規(guī)定，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予降級處分，情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分。

14．坐支現(xiàn)金

表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。

定性依據(jù)：國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十一條：開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。

15．白條頂庫

表現(xiàn)形式：用不符合財務(wù)制度的的憑證抵頂庫存現(xiàn)金。

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。

16．經(jīng)營者違規(guī)收費

表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準、無收費許可證收費。

定性依據(jù)：《價格法》第十三條：經(jīng)營者銷售、收購商品和提供服務(wù)，應(yīng)當按照政府價格主管部門的規(guī)定明碼標價，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級、計價單位、價格或者服務(wù)的項目、收費標準等有關(guān)情況。經(jīng)營者不得在標價之外加價出售商品，不得收取任何未予標明的費用。

處理處罰依據(jù)：《價格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價、政府定價，有下列行為之一的，責令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，責令停業(yè)整頓：(五)自立收費項目或者自定收費標準的；(六)采取分解收費項目、重復(fù)收費、擴大收費范圍等方式變相提高收費標準的；(七)對政府明令取消的收費項目繼續(xù)收費的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費的……。

17．私分國有資產(chǎn)

表現(xiàn)形式：國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大行為。

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》第一條十一項：私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的行為。

處理處罰依據(jù)：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。

《刑法》第三百九十六條：國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人，數(shù)額較大的，對其直接負責的主管和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)違反國家規(guī)定，將應(yīng)當上繳國家的罰沒財物，以單位名義集體私分給個人，依照前款的規(guī)定處罰。

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》第一條十一項：涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案。

18．挪用公款

表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人。

定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，超過三個月未還的；

2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進行營利活動的；

3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進行非法活動的。

第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用特定款物價值在五千元以上的；

2、造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟損失數(shù)額在五萬元以上的；

3、雖未達到上述數(shù)額標準，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴重困難的。

（2）最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構(gòu)工作人員和國有金融機構(gòu)委派到非國有金融機構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責任。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大，進行營利活動的，以挪用公款罪追究刑事責任”。

處理處罰依據(jù)：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定。

（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。

二、財政部分(一)財政

19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策

表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

定性依據(jù)：《稅收征管法》第三條：任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策

表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發(fā)[2000]2號)第一條：各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威……。第二條：……各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

21．未及時批復(fù)預(yù)算

表現(xiàn)形式：各級政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會批準后，本級政府財政部門未及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算，各部門未及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。

《預(yù)算法實施條例》第三十一條：地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預(yù)算?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。

（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。

22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理

表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。各具體的將行政性收費納入預(yù)算管理的文件（略）

處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

23．截留、挪用預(yù)算收入

表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門未及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第八條：對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。

（2）《國務(wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀行為》(［1996］國發(fā)第4號)第四條：對隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責任，情節(jié)嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

24．改變用途使用專項資金 表現(xiàn)形式：擅自擴大支出范圍、提高開支標準。

定性依據(jù)：（1）《預(yù)算法實施條例》第三十八條：各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。

（2）《預(yù)算法實施條例》第六十一條：接受上級返還或者補助的地方政府，應(yīng)當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途。（3）有關(guān)專項資金(基金)“?？顚Ｓ谩钡木唧w規(guī)定（略）

處理處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（四）違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準。

25．虛列財政支出 表現(xiàn)形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

《財政總預(yù)算會計制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。

處理處罰依據(jù)：（1）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預(yù)決算編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（一）虛增、虛減財政收入或者財政支出……

（2）《審計法實施條例》第五十二條：對本級各部門和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：

（四）責令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會計賬目。

26．違規(guī)核銷財政周轉(zhuǎn)金

表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，將不能收回的財政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。

定性依據(jù)：財政部《關(guān)于印發(fā)<財政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》(財預(yù)字[1998]86號)第三條：凡屬下列情況，不能收回的財政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財產(chǎn)清償后未能還清的財政周轉(zhuǎn)金；(二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險補償，或在保險補償、抵押財產(chǎn)變價后，仍無力歸還的全部或部分財政周轉(zhuǎn)金；(三)受國家宏觀經(jīng)濟政策調(diào)整等因素的影響，逾期未還須專案報經(jīng)批準處理的財政周轉(zhuǎn)金。第四條：凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。

處理處罰依據(jù)：財政部《關(guān)于印發(fā)〈財政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財預(yù)字[1998]86號)第十一條：對有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責令糾正并作如下處罰：(四)對違反本規(guī)定負有直接責任的主管人員和直接責任人員，依法追究其法律責任。

27.擅自改變預(yù)算收入項目、標準、對象和期限 定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《關(guān)于下達行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理實施辦法的通知》（財預(yù)字[1995]27 號）：

一、關(guān)于行政性收費收入、罰沒收入的管理與繳納

（五）各有關(guān)部門要進一步加強對行政性收費和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費、罰款的范圍和比例。在堅決糾正、禁止亂收費、濫罰款的同時，對按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。

處理、處罰依據(jù)：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（二）違反規(guī)定擅自改變財政收入項目的范圍、標準、對象和期限。(2)《關(guān)于下達行政性收費、罰沒收入實行預(yù)算管理實施辦法的通知》（財預(yù)字[1995]27 號）：

五、關(guān)于執(zhí)行監(jiān)督與處罰。

各主管部門應(yīng)加強對執(zhí)收執(zhí)罰單位的收支管理與監(jiān)督，并接受同級財政部門、審計機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督檢查；各級財政部門應(yīng)加強對各執(zhí)收執(zhí)罰部門收罰收入和支出的監(jiān)督管理，并接受同級政府及上級審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。本文下發(fā)后，如發(fā)生下列違紀行為，必須嚴肅處理。

（二）執(zhí)收執(zhí)罰單位不按法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)收執(zhí)罰，任意改變收費罰款標準與范圍，濫收濫罰，或者應(yīng)收不收，應(yīng)罰不罰，少收少罰的。

28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《預(yù)算法實施條例》第三十五條第二款：各項預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。

處理、處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（四）緩收、不收財政收入。29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實施條例》第六十七條：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

(2)《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）：

一、......各級人民政府要嚴格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和財政法規(guī)的要求，切實加強對財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。處理、處罰依據(jù)：(1)《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入

(2)《關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號）

八、建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。

30．隱瞞應(yīng)當上繳的預(yù)算收入

定性依據(jù)：(l)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《預(yù)算法實施條例》第三十五條：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經(jīng)財政部批準，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。

各項預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。(2)《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）隱瞞應(yīng)當上繳的財政收入。

31．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：(1)《行政事業(yè)性收費項目審批管理暫行辦法》（財綜[2004]100號）第二十八條：根據(jù)本辦法規(guī)定新審批的收費項目，收費收入一律按照財政部和省級財政部門規(guī)定全額繳入國庫。過去已按規(guī)定程序?qū)徟氖召M項目，收費收入應(yīng)當逐步繳入國庫；暫時不能繳入國庫的，應(yīng)當全額繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。

(2)《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[2004]53號）：

六、強化政府非稅收入預(yù)算管理。

（一）政府非稅收入分步納入財政預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，各級財政部門要繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革，將政府非稅收入分步納入預(yù)算管理。三是從本通知發(fā)布之日起，按照國家規(guī)定審批權(quán)限新設(shè)立的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及按照本通知規(guī)定新取得的其他政府非稅收入一律上繳國庫，納入財政預(yù)算，不得作為預(yù)算外資金管理。處理、處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第三條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，補收應(yīng)當收取的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分：

（五）擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入。

32．不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入

定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第三十六條：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。

處理、處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第四條：財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收繳應(yīng)當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目入庫。33．將預(yù)算收入存入財政專戶或國庫外設(shè)立的銀行賬戶

定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第三十五條第一款：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財政管理體制的規(guī)定及時將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫；未經(jīng)財政部批準，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。

第七十八條：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：

（二）預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費賬戶和其他賬戶的。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

(2)《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（四）將應(yīng)當納入國庫核算的財政收入放在財政專戶核算。

34．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫

定性依據(jù)：(1)《國家金庫條例》第十七條：預(yù)算收入的退付，必須在國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍內(nèi)辦理。必須從收入中退庫的，應(yīng)嚴格按照財政管理體制的規(guī)定，從各該級預(yù)算收入的有關(guān)項目中退付。

(2)《國家金庫條例實施細則》（財預(yù)字[1989]68號）第二十條：國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：

（一）由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；

（二）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的；

（三）企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國有企業(yè)計劃虧損補貼；

（四）財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾实钠渌藥祉椖俊?/p>

凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。

處理、處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。

35．辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應(yīng)當加強對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（一）按照預(yù)算撥款，即按照批準的年度預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途；

(2)《財政總預(yù)算會計制度》（財預(yù)字[1997]287號）第二十一條：財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預(yù)算會計負責管理，統(tǒng)一收付?？傤A(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當遵循以下原則：

三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計劃撥付資金，不得辦理超預(yù)算、無用款計劃的撥款。

處理、處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金。

36．未按用款計劃核撥財政資金

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十七條：各級政府財政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政部門的規(guī)定，及時、足額地撥付預(yù)算支出資金，加強對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。

各級政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行。

(2)《預(yù)算法實施條例》第三十七條第一款：政府財政部門應(yīng)當加強對預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：

（三）按照進度撥款，即根據(jù)各用款單位的實際用款進度和國庫庫款情況撥付資金。

處理、處罰依據(jù)：《財政違法行為處罰處分條例》第五條：財政部門、國庫機構(gòu)及其工作人員有下列違反國家有關(guān)上解、下?lián)茇斦Y金規(guī)定的行為之一的，責令改正，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（二）不依照預(yù)算或者用款計劃核撥財政資金。37．將在預(yù)算外支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出

定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第五十條：各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動用應(yīng)當上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。

(2)《預(yù)算法實施條例》第六十七條第一款：政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。

處理、處罰依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。(2）《財政違法行為處罰處分條例》第七條：財政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分：

（四）違反規(guī)定調(diào)整預(yù)算級次或者預(yù)算收支種類。

第二篇：審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)?投資)

審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計（試行）

2014年03月11日14時42分

(點擊：843)1 審計署法規(guī)司

審計署固定資產(chǎn)投資審計司

2013年3月 編纂及使用說明

固定資產(chǎn)投資是發(fā)展經(jīng)濟、改善民生、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需求的主要實現(xiàn)途徑，隨著經(jīng)濟總量的快速增長，固定資產(chǎn)投資規(guī)模越來越大。認真做好固定資產(chǎn)投資審計是審計機關(guān)的一項重要職責，對深化投融資體制改革，改善宏觀經(jīng)濟管理，揭露和查處建設(shè)領(lǐng)域突出問題，維護市場運行秩序，促進有關(guān)單位加強管理、節(jié)約投資和提高投資效益，具有重要作用。由此，對固定資產(chǎn)投資審計查出的問題作出恰當?shù)亩ㄐ院吞幚硖幜P尤為重要，在適用法律法規(guī)時需要嚴謹細致，以確保審計質(zhì)量。

固定資產(chǎn)投資項目因建設(shè)行業(yè)和專業(yè)的不同，在項目前期、建設(shè)期、竣工期的審計重點及發(fā)現(xiàn)的問題有所不同，但基本都是圍繞產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃落實、基本建設(shè)程序、財務(wù)收支、工程招投標、設(shè)備材料采購、工程質(zhì)量與建設(shè)管理、征地拆遷、環(huán)境保護、運營效益等方面展開。因此，我們總結(jié)了以往固定資產(chǎn)投資審計發(fā)現(xiàn)的常見問題，依據(jù)?審計署政府投資項目審計規(guī)定?的有關(guān)分類，進行了分析和歸納匯總，確定了固定資產(chǎn)投資審計發(fā)現(xiàn)問題的類別和主要表現(xiàn)形式，并對每一類問題的定性、處理、處罰法規(guī)進行了研究分析，篩選出適當?shù)臈l款，編纂形成了?審計常用定性表述及適用法規(guī)向?qū)А潭ㄙY產(chǎn)投資審計?（以下簡稱?法規(guī)向?qū)?。本?法規(guī)向?qū)?由違反基本建設(shè)程序的行為，違反建設(shè)資金管理和會計核算規(guī)定的行為，違反工程和設(shè)備物資材料采購招標投標及合同管理規(guī)定的行為，違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為，違反項目建設(shè)管理規(guī)定的行為，違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為，違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為，違反環(huán)境保護、水土保持和文物保護等有關(guān)規(guī)定的行為等8個類別組成，每個類別由常見表現(xiàn)形式、定性依據(jù)和處理處罰依據(jù)3部分組成。

為了便于審計人員更好地使用本?法規(guī)向?qū)?，特作如下說明：

一、本?法規(guī)向?qū)?所列內(nèi)容為固定資產(chǎn)投資審計常見的違法違規(guī)問題，并對應(yīng)列舉了通用的定性和處理處罰法律法規(guī)。但因固定資產(chǎn)投資涉及的面較廣，實際審計中遇到的具體情況又是千差萬別的，因此，審計人員應(yīng)當以發(fā)現(xiàn)的審計事實以及具體情節(jié)和具體后果作為適用法律、法規(guī)的根據(jù)，本?法規(guī)向?qū)?只是作為參考，在具體使用時，對定性、處理處罰要認真進行核實，確保準確無誤，而不能機械地照搬本?法規(guī)向?qū)?。

二、除本?法規(guī)向?qū)?已列舉的8個類別問題外，固定資產(chǎn)投資審計還可能涉及宏觀政策、行業(yè)專項規(guī)劃、預(yù)算執(zhí)行、財政金融等方面的問題。對于宏觀政策、行業(yè)專項規(guī)劃等方面的問題，應(yīng)以當時適用的政策、規(guī)劃、及有關(guān)行業(yè)法規(guī)規(guī)章等作為定性處理依據(jù)；涉及預(yù)算執(zhí)行、財政金融等方面的問題，可參考中央部門預(yù)算執(zhí)行、財政、金融、企業(yè)、資源環(huán)境、社會保障審計等方面的法規(guī)向?qū)А?/p>

三、本?法規(guī)向?qū)?主要是適用于政府投資項目審計，所列法律、法規(guī)和其他政策規(guī)定條文均為截至2012年12月31日以前的有效規(guī)定，凡在此后遇有失效、修改或重新頒布的規(guī)定，應(yīng)以當時的有效規(guī)定為準。

四、本?法規(guī)向?qū)?針對各類問題或各種問題的表現(xiàn)形式，有的列有若干個定性和處理處罰的法律、法規(guī)、其他政策條文，具體運用時應(yīng)結(jié)合審計事實的具體情況，遵循?上位法優(yōu)于下位法、新法優(yōu)于舊法、特別法優(yōu)于一般法?和法律效力溯及力等基本原則，選擇引用最恰當?shù)囊?guī)定條文，而不是全部引用。

五、審計機關(guān)應(yīng)嚴格依據(jù)自身的執(zhí)法權(quán)限進行處理處罰。凡帶?*?號的處理處罰依據(jù)，明文規(guī)定的執(zhí)法主體不是審計機關(guān)，審計機關(guān)不能據(jù)此直接作出處理處罰決定，應(yīng)移交給有關(guān)部門進行處理處罰。但為保持本?法規(guī)向?qū)?的整體結(jié)構(gòu)完整，我們還是將這些規(guī)定條文列舉出來，可作為對審計查出問題進行定性和處理處罰的參考。審計機關(guān)可依據(jù)有關(guān)的定性法規(guī)，提出應(yīng)予改正的意見。

此外，遇到?jīng)]有其他更適用的法規(guī)可作為處理依據(jù)時，其定性法規(guī)依據(jù)也可作為提出糾正意見或措施的依據(jù)。

由于編者的水平有限，本?法規(guī)向?qū)?中難免存在疏漏甚至錯誤，衷心希望廣大審計人員在使用?法規(guī)向?qū)?過程中，多提寶貴意見并及時反饋給我們，以便適時修正完善。讓我們通過對本?法規(guī)向?qū)?的不斷完善，共同推進固定資產(chǎn)投資審計工作的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化進程。

編者

2013年3月25日 正文

一、違反基本建設(shè)程序的行為 ◆1.1未按規(guī)定辦理項目審批等手續(xù) 【常見表現(xiàn)形式】：

1.1.1項目建設(shè)未嚴格執(zhí)行立項、可研、征地、環(huán)評、初步設(shè)計等基本建設(shè)程序

1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當手段取得項目審批等文件

1.1.3違反建設(shè)項目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定 1.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報批手續(xù) 1.1.5項目未按規(guī)定進行節(jié)能評估和審查 【定性依據(jù)】：

（20）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

一、嚴格規(guī)范投資項目新開工條件

各類投資項目開工建設(shè)必須符合下列條件：

（一）符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、土地供應(yīng)政策和市場準入標準。

（二）已經(jīng)完成審批、核準或備案手續(xù)。實行審批制的政府投資項目已經(jīng)批準可行性研究報告，其中需審批初步設(shè)計及概算的項目已經(jīng)批準初步設(shè)計及概算；實行核準制的企業(yè)投資項目，已經(jīng)核準項目申請報告；實行備案制的企業(yè)投資項目，已經(jīng)完成備案手續(xù)。

（三）規(guī)劃區(qū)內(nèi)的項目選址和布局必須符合城鄉(xiāng)規(guī)劃，并依照城鄉(xiāng) 規(guī)劃法的有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)規(guī)劃許可手續(xù)。

（四）需要申請使用土地的項目必須依法取得用地批準手續(xù)，并已經(jīng)簽訂國有土地有償使用合同或取得國有土地劃撥決定書。其中，工業(yè)、商業(yè)、旅游、娛樂和商品住宅等經(jīng)營性投資項目，應(yīng)當依法以招標、拍賣或掛牌出讓方式取得土地。

（五）已經(jīng)按照建設(shè)項目環(huán)境影響評價分類管理、分級審批的規(guī)定完成環(huán)境影響評價審批。

（六）已經(jīng)按照規(guī)定完成固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查?！?

（2）國務(wù)院?關(guān)于深化改革嚴格土地管理的決定?（國發(fā)“2004”28號）?

（九）加強建設(shè)項目用地預(yù)審管理。凡不符合土地利用總體規(guī)劃、沒有農(nóng)用地轉(zhuǎn)用計劃指標的建設(shè)項目，不得通過項目用地預(yù)審。?

（3）國土資源部?建設(shè)項目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第四條建設(shè)項目用地實行分級預(yù)審。

需人民政府或有批準權(quán)的人民政府發(fā)展和改革等部門審批的建設(shè)項目，由該人民政府的國土資源管理部門預(yù)審。

需核準和備案的建設(shè)項目，由與核準、備案機關(guān)同級的國土資源管理部門預(yù)審。

……

第五條需審批的建設(shè)項目在可行性研究階段，由建設(shè)用地單位提出預(yù)審申請。

需核準的建設(shè)項目在項目申請報告核準前，由建設(shè)單位提出用地預(yù)6 審申請。

需備案的建設(shè)項目在辦理備案手續(xù)后，由建設(shè)單位提出用地預(yù)審申請。

……

第十四條預(yù)審意見是有關(guān)部門審批項目可行性研究報告、核準項目申請報告的必備文件。?

（4）?建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例??第九條建設(shè)單位應(yīng)當在建設(shè)項目可行性研究階段報批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表；但是，鐵路、交通等建設(shè)項目，經(jīng)有審批權(quán)的環(huán)境保護行政主管部門同意，可以在初步設(shè)計完成前報批環(huán)境影響報告書或者環(huán)境影響報告表。

第十條建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表，由建設(shè)單位報有審批權(quán)的環(huán)境保護行政主管部門審批；建設(shè)項目有行業(yè)主管部門的，其環(huán)境影響報告書或者環(huán)境影響報告表應(yīng)當經(jīng)行業(yè)主管部門預(yù)審后，報有審批權(quán)的環(huán)境保護行政主管部門審批。

……

第十二條建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表經(jīng)批準后，建設(shè)項目的性質(zhì)、規(guī)模、地點或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大變化的，建設(shè)單位應(yīng)當重新報批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表。

建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表自批準之日起滿5年，建設(shè)項目方開工建設(shè)的，其環(huán)境影響報告書、環(huán)境 影響報告表或者環(huán)境影響登記表應(yīng)當報原審批機關(guān)重新審核。?

（5）?中華人民共和國節(jié)約能源法??第十五條國家實行固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查制度。不符合強制性節(jié)能標準的項目，依法負責項目審批或者核準的機關(guān)不得批準或者核準建設(shè)；建設(shè)單位不得開工建設(shè)；已經(jīng)建成的，不得投入生產(chǎn)、使用。?

（6）國務(wù)院?關(guān)于加強節(jié)能工作的決定?（國發(fā)“2006”28號）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對固定資產(chǎn)投資項目（含新建、改建、擴建項目）進行節(jié)能評估和審查。對未進行節(jié)能審查或未能通過節(jié)能審查的項目一律不得審批、核準，從源頭杜絕能源的浪費。對擅自批準項目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責任人的責任?。

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

四、強化新開工項目的監(jiān)督檢查

……對于以化整為零、提供虛假材料等不正當手段取得審批、核準或備案文件的項目，發(fā)展改革等項目審批（核準、備案）部門要依法撤消該項目的審批、核準或備案文件，并責令其停止建設(shè)。?

*（2）國土資源部?建設(shè)項目用地預(yù)審管理辦法?（2008年國土資源部第42號令）?第十五條建設(shè)項目用地預(yù)審文件有效期為兩年，自批準之日起計算。已經(jīng)預(yù)審的項目，如需對土地用途、建設(shè)項目選址等進行重大調(diào)整的，應(yīng)當重新申請預(yù)審。

未經(jīng)預(yù)審或者預(yù)審未通過的，不得批復(fù)可行性研究報告、核準項目申請報告；不得批準農(nóng)用地轉(zhuǎn)用、土地征收，不得辦理供地手續(xù)。預(yù)審8 審查的相關(guān)內(nèi)容在建設(shè)用地報批時，未發(fā)生重大變化的，不再重復(fù)審查。?

*（3）?中華人民共和國環(huán)境影響評價法??第三十一條建設(shè)單位未依法報批建設(shè)項目環(huán)境影響評價文件，或者未依照本法第二十四條的規(guī)定重新報批或者報請重新審核環(huán)境影響評價文件，擅自開工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項目環(huán)境影響評價文件的環(huán)境保護行政主管部門責令停止建設(shè)，限期補辦手續(xù)；逾期不補辦手續(xù)的，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設(shè)單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

建設(shè)項目環(huán)境影響評價文件未經(jīng)批準或者未經(jīng)原審批部門重新審核同意，建設(shè)單位擅自開工建設(shè)的，由有權(quán)審批該項目環(huán)境影響評價文件的環(huán)境保護行政主管部門責令停止建設(shè)，可以處五萬元以上二十萬元以下的罰款，對建設(shè)單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。?

*（4）?建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例??第二十四條違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由負責審批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表的環(huán)境保護行政主管部門責令限期補辦手續(xù)；逾期不補辦手續(xù)，擅自開工建設(shè)的，責令停止建設(shè)，可以處10萬元以下的罰款：

（一）未報批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表的；

（二）建設(shè)項目的性質(zhì)、規(guī)模、地點或者采用的生產(chǎn)工藝發(fā)生重大 變化，未重新報批建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表的；

（三）建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表自批準之日起滿5年，建設(shè)項目方開工建設(shè)，其環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記表未報原審批機關(guān)重新審核的。?

*（5）?中華人民共和國節(jié)約能源法??第六十八條負責審批或者核準固定資產(chǎn)投資項目的機關(guān)違反本法規(guī)定，對不符合強制性節(jié)能標準的項目予以批準或者核準建設(shè)的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分。

固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)單位開工建設(shè)不符合強制性節(jié)能標準的項目或者將該項目投入生產(chǎn)、使用的，由管理節(jié)能工作的部門責令停止建設(shè)或者停止生產(chǎn)、使用，限期改造；不能改造或者逾期不改造的生產(chǎn)性項目，由管理節(jié)能工作的部門報請本級人民政府按照國務(wù)院規(guī)定的權(quán)限責令關(guān)閉。?

◆1.2有關(guān)部門越權(quán)審批建設(shè)項目 【常見表現(xiàn)形式】：

1.2.1有關(guān)部門超越規(guī)定審批權(quán)限審批建設(shè)項目 1.2.2有關(guān)部門降低標準批準建設(shè)項目 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強建設(shè)項目管理確保工程建設(shè)質(zhì)量的通知?（國辦發(fā)明電“1998”15號）?

二、要嚴格執(zhí)行國家關(guān)于基本建設(shè)項目審批的各項規(guī)定。任何單位和個人都不得越權(quán)審批項目，也不得10 降低標準批準建設(shè)項目。?

（2）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發(fā)“2010”41號）?

（一）嚴格遵守政府投資項目決策規(guī)則和程序?！瓏澜詴h紀要等形式代替審批程序，嚴禁越權(quán)審批項目。?

（3）?建設(shè)工程質(zhì)量管理條例??第五條……縣級以上人民政府及其有關(guān)部門不得超越權(quán)限審批建設(shè)項目或者擅自簡化基本建設(shè)程序。?

◆1.3政府投資項目違規(guī)審批、未批先建 【常見表現(xiàn)形式】:

1.3.1政府投資項目違規(guī)審批、未批先建 【定性依據(jù)】：

國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委監(jiān)察部等部門關(guān)于解決當前政府投資工程建設(shè)中帶有普遍性問題意見的通知?（國辦發(fā)“2010”41號）?

（一）嚴格遵守政府投資項目決策規(guī)則和程序?！瓏澜詴h紀要等形式代替審批程序，嚴禁越權(quán)審批項目。?

?

（二）切實履行職責，嚴格執(zhí)行建設(shè)審批程序。各級政府有關(guān)部門要按照國家有關(guān)規(guī)定，加強審批管理，強化對項目規(guī)劃依據(jù)、節(jié)能評估、項目用地預(yù)審、環(huán)境影響評價、水土保持方案等條件的審核。不符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃、市場準入標準等相關(guān)規(guī)定以及有關(guān)手續(xù)不完備的項目，不得開工建設(shè)，金融機構(gòu)不得發(fā)放貸款。嚴格禁止未批先建。? ◆1.4建設(shè)項目不符合國家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護等市場準入條件

【常見表現(xiàn)形式】:

1.4.1建設(shè)項目不符合國家和地方有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)等市場準入條件

1.4.2大型公共建筑工程、黨政機關(guān)辦公樓等建設(shè)項目不符合國家節(jié)能標準

【定性依據(jù)】：

（二）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴控制新開工項目意見的通知?（國辦發(fā)“2006”44號）?

二、嚴格審查各類擬建項目

對各類擬建項目，各級發(fā)展改革部門要按照國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展建設(shè)規(guī)劃和市場準入標準嚴格審查，嚴格執(zhí)行項目審批、核準、備案等程序；……對不符合產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、城鄉(xiāng)規(guī)劃、環(huán)境標準和要求等市場準入條件及建設(shè)程序的擬建項目，土地管理部門不得批準用地，銀行不得提供貸款，發(fā)展改革、城市規(guī)劃、建設(shè)、環(huán)保和安全監(jiān)管等部門不得辦理相關(guān)手續(xù)。不符合法律和政策規(guī)定、未履行完必要程序的項目，一律不得開工建設(shè)。?

（三）?中華人民共和國水污染防治法??第四十二條國家禁止新建不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項目。?

（四）參照項目審批當年國土資源部、發(fā)展改革委發(fā)布實施的?限制用地項目目錄?和?禁止用地項目目錄?。

（五）參照項目審批當年發(fā)展改革委發(fā)布實施的?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄?。

（六）國務(wù)院?關(guān)于加強節(jié)能工作的決定?（國發(fā)“2006”28號）?（二十三）……有關(guān)部門和地方人民政府要對固定資產(chǎn)投資項目（含新建、改建、擴建項目）進行節(jié)能評估和審查。對未進行節(jié)能審查或未能通過節(jié)能審查的項目一律不得審批、核準，從源頭杜絕能源的浪費。對擅自批準項目建設(shè)的，要依法依規(guī)追究直接責任人的責任?。

（6）原建設(shè)部發(fā)展改革委財政部監(jiān)察部審計署?關(guān)于加強大型公共建筑工程建設(shè)管理的若干意見?（建質(zhì)“2007”1號）?

15、新建大型公共建筑要嚴格執(zhí)行工程建設(shè)節(jié)能強制性標準。貫徹落實<國務(wù)院關(guān)于加強節(jié)能工作的決定>，把能耗標準作為建設(shè)大型公共建筑項目核準和備案的強制性門檻，遏制高耗能建筑的建設(shè)。新建大型公共建筑必須嚴格執(zhí)行<公共建筑節(jié)能設(shè)計標準>和有關(guān)的建筑節(jié)能強制性標準，建設(shè)單位要按照相應(yīng)的建筑節(jié)能標準委托工程項目的規(guī)劃設(shè)計，項目建成后應(yīng)經(jīng)建筑能效專項測評，凡達不到工程建設(shè)節(jié)能強制性標準的，有關(guān)部門不得辦理竣工驗收備案手續(xù)。?

（7）?公共建筑節(jié)能設(shè)計標準?的有關(guān)規(guī)定 【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院?批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委等部門關(guān)于抑制部分行業(yè)產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展若干意見的通知?（國辦發(fā)“2009”38 號）?

三、堅決抑制產(chǎn)能過剩和重復(fù)建設(shè)的對策措施……

（八）實行問責制。地方各級人民政府不得強制企業(yè)投資低水平產(chǎn)能過剩行業(yè)?！瓕`反國家土地、環(huán)保法律法規(guī)和信貸政策、產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，工作嚴重失職或失誤造成重大損失或惡劣影響的行為要進行問責，嚴肅處理。?

*（2）國務(wù)院辦公廳?轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加強固定資產(chǎn)投資調(diào)控從嚴控制新開工項目意見的通知?（國發(fā)“2006”44號）?

二、嚴格審查各類擬建項目……國務(wù)院有關(guān)部門要加強對各地區(qū)執(zhí)行產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展規(guī)劃、市場準入標準和建設(shè)程序的監(jiān)督檢查，對執(zhí)行不力的地區(qū)要予以通報批評。?

*（3）?中華人民共和國水污染防治法??第七十八條違反本法規(guī)定，建設(shè)不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項目的，由所在地的市、縣人民政府責令關(guān)閉。?

◆1.5未按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)擅自開工 【常見表現(xiàn)形式】:

1.5.1未取得開工報告擅自開工

1.5.2未取得規(guī)劃許可證或者未按照規(guī)劃許可證的規(guī)定進行建設(shè) 1.5.3先開工，后辦理施工許可證或未取得施工許可證擅自施工 1.5.4發(fā)證機關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證

【定性依據(jù)】： 國務(wù)院辦公廳?關(guān)于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知?（國辦發(fā)“2007”64號）?

一、嚴格規(guī)范投資項目新開工條件

各類投資項目開工建設(shè)必須符合下列條件：

（七）建筑工程開工前，建設(shè)單位依照建筑法的有關(guān)規(guī)定，已經(jīng)取得施工許可證或者開工報告，并采取保證建設(shè)項目工程質(zhì)量安全的具體措施。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第七條建筑工程開工前，建設(shè)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門申請領(lǐng)取施工許可證；但是，國務(wù)院建設(shè)行政主管部門確定的限額以下的小型工程除外。?

（3）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號令）?第二條在中華人民共和國境內(nèi)從事各類房屋建筑及其附屬設(shè)施的建造、裝修裝飾和與其配套的線路、管道、設(shè)備的安裝，以及城鎮(zhèn)市政基礎(chǔ)設(shè)施工程的施工，建設(shè)單位在開工前應(yīng)當依照本辦法的規(guī)定，向工程所在地的縣級以上人民政府建設(shè)行政主管部門（以下簡稱發(fā)證機關(guān)）申請領(lǐng)取施工許可證。

工程投資額在30萬元以下或者建筑面積在300平方米以下的建筑工程，可以不申請辦理施工許可證。省、自治區(qū)、直轄市人民政府建設(shè)行政主管部門可以根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況，對限額進行調(diào)整，并報國務(wù)院建設(shè)行政主管部門備案。

按照國務(wù)院規(guī)定的權(quán)限和程序批準開工報告的建筑工程，不再領(lǐng)取施工許可證。

第三條本辦法規(guī)定必須申請領(lǐng)取施工許可證的建筑工程未取得施 工許可證的，一律不得開工。

任何單位和個人不得將應(yīng)該申請領(lǐng)取施工許可證的工程項目分解為若干限額以下的工程項目，規(guī)避申請領(lǐng)取施工許可證。?

（4）?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第四十條在城市、鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內(nèi)進行建筑物、構(gòu)筑物、道路、管線和其他工程建設(shè)的，建設(shè)單位或者個人應(yīng)當向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的鎮(zhèn)人民政府申請辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證。

……

第四十三條建設(shè)單位應(yīng)當按照規(guī)劃條件進行建設(shè)；確需變更的，必須向城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門提出申請。變更內(nèi)容不符合控制性詳細規(guī)劃的，城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門不得批準。城市、縣人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門應(yīng)當及時將依法變更后的規(guī)劃條件通報同級土地主管部門并公示。建設(shè)單位應(yīng)當及時將依法變更后的規(guī)劃條件報有關(guān)人民政府土地主管部門備案。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部?建筑工程施工許可管理辦法?（2001年建設(shè)部第91號令）?第十條對于未取得施工許可證或者為規(guī)避辦理施工許可證將工程項目分解后擅自施工的，由有管轄權(quán)的發(fā)證機關(guān)責令改正，對于不符合開工條件的，責令停止施工，并對建設(shè)單位和施工單位分別處以罰款。

……

第十三條本辦法中的罰款，法律、法規(guī)有幅度規(guī)定的從其規(guī)定。無16 幅度規(guī)定的，有違法所得的處5000元以上30000元以下的罰款，沒有違法所得的處5000元以上10000元以下的罰款。

第十四條發(fā)證機關(guān)及其工作人員對不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證的，由其上級機關(guān)責令改正，對責任人員給予行政處分；徇私舞弊、濫用職權(quán)的，不得繼續(xù)從事施工許可管理工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。?

*（2）?中華人民共和國建筑法??第六十四條違反本法規(guī)定，未取得施工許可證或者開工報告未經(jīng)批準擅自施工的，責令改正，對不符合開工條件的責令停止施工，可以處以罰款。?

*（3）?中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法??第六十四條未取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照建設(shè)工程規(guī)劃許可證的規(guī)定進行建設(shè)的，由縣級以上地方人民政府城鄉(xiāng)規(guī)劃主管部門責令停止建設(shè)；尚可采取改正措施消除對規(guī)劃實施的影響的，限期改正，處建設(shè)工程造價百分之五以上百分之十以下的罰款；無法采取改正措施消除影響的，限期拆除，不能拆除的，沒收實物或者違法收入，可以并處建設(shè)工程造價百分之十以下的罰款。?

（4）?國務(wù)院關(guān)于投資體制改革的決定?（國發(fā)“2004”20號）?第五條……

（二）各級政府投資主管部門要加強對企業(yè)投資項目的事中和事后監(jiān)督檢查，……不按規(guī)定履行相應(yīng)核準或許可手續(xù)而擅自開工建設(shè)的項目，要責令其停止建設(shè)，并依法追究有關(guān)企業(yè)和人員的責任。?

（5）建設(shè)項目按所屬具體行業(yè)的相關(guān)法規(guī)進行處理。

◆1.6項目初步設(shè)計概算投資超過原批準概算10%及以上未重新審 批

【常見表現(xiàn)形式】:

1.6.1項目初步設(shè)計概算投資控制不嚴，投資超過10%及以上未重新審批

【定性依據(jù)】：

國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

八、……對投資項目概算要實行靜態(tài)控制、動態(tài)管理。凡實際動態(tài)概算超過原批準動態(tài)概算的，投資項目資本金應(yīng)按本通知規(guī)定的比例，以經(jīng)批準調(diào)整后的概算為基數(shù)，相應(yīng)進行調(diào)整，并按照國家有關(guān)規(guī)定，確定各出資方應(yīng)增加的資本金。實際動態(tài)概算超過原批準動態(tài)概算10%的，其概算調(diào)整須報原概算審批單位批準。?

◆1.7建設(shè)工程竣工后未按規(guī)定交付使用 【常見表現(xiàn)形式】:

1.7.1建設(shè)工程竣工后未組織驗收擅自交付使用 1.7.2建設(shè)工程竣工驗收不合格擅自交付使用 【定性依據(jù)】：

（1）?建設(shè)工程質(zhì)量管理條例??第十六條建設(shè)單位收到建設(shè)工程竣工報告后，應(yīng)當組織設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。

建設(shè)工程竣工驗收應(yīng)當具備下列條件：

（一）完成建設(shè)工程設(shè)計和合同約定的各項內(nèi)容；

（二）有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；

（三）有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備的進場試驗報告；

（四）有勘察、設(shè)計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；

（五）有施工單位簽署的工程保修書。建設(shè)工程經(jīng)驗收合格的，方可交付使用。?

（2）?中華人民共和國建筑法??第六十一條交付竣工驗收的建筑工程，必須符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料和經(jīng)簽署的工程保修書，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。

建筑工程竣工經(jīng)驗收合格后，方可交付使用；未經(jīng)驗收或者驗收不合格的，不得交付使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

*?建設(shè)工程質(zhì)量管理條例??第五十八條違反本條例規(guī)定，建設(shè)單位有下列行為之一的，責令改正，處工程合同價款百分之二以上百分之四以下的罰款；造成損失的，依法承擔賠償責任；

（一）未組織竣工驗收，擅自交付使用的；

（二）驗收不合格，擅自交付使用的；

（三）對不合格的建設(shè)工程按照合格工程驗收的。?

二、違反建設(shè)資金管理和會計核算規(guī)定的行為 ◆2.1項目資本金不符合要求 【常見表現(xiàn)形式】：

2.1.1項目最低資本金比例不符合規(guī)定 2.1.2資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位 2.1.3項目未落實資本金就進行建設(shè) 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

一、……投資項目必須首先落實資本金才能進行建設(shè)。

……

二、在投資項目的總投資中，除項目法人（依托現(xiàn)有企業(yè)的擴建及技術(shù)改造項目，現(xiàn)有企業(yè)法人即為項目法人）從銀行或資金市場籌措的債務(wù)性資金外，還必須擁有一定比例的資本金。

……

七、投資項目的資本金一次認繳，并根據(jù)批準的建設(shè)進度按比例逐年到位。?

（2）國務(wù)院?關(guān)于調(diào)整固定資產(chǎn)投資項目資本金比例的通知?（國發(fā)“2009”27號）?……國務(wù)院決定對固定資產(chǎn)投資項目資本金比例進行適當調(diào)整。現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、各行業(yè)固定資產(chǎn)投資項目的最低資本金比例按以下規(guī)定執(zhí)行： 鋼鐵、電解鋁項目，最低資本金比例為40%。水泥項目，最低資本金比例為35%。

煤炭、電石、鐵合金、燒堿、焦炭、黃磷、玉米深加工、機場、港口、沿海及內(nèi)河航運項目，最低資本金比例為30%。

鐵路、公路、城市軌道交通、化肥（鉀肥除外）項目，最低資本金20 比例為25%。

保障性住房和普通商品住房項目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開發(fā)項目的最低資本金比例為30%。

其他項目的最低資本金比例為20%。

二、經(jīng)國務(wù)院批準，對個別情況特殊的國家重大建設(shè)項目，可以適當降低最低資本金比例要求。?

（3）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第七條經(jīng)營性項目，應(yīng)按照國家關(guān)于項目資本金制度的規(guī)定，在項目總投資（以經(jīng)批準的動態(tài)投資計算）中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

九、……有關(guān)部門要按照國家規(guī)定對投資項目資本金到位和使用情況進行監(jiān)督。對資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位的投資項目，投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予貸款。?

（2）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.2抽逃項目資本金 【常見表現(xiàn)形式】： 2.2.1抽逃項目資本金 【定性依據(jù)】：

（1）國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

二、……投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以任何形式抽回。?

（2）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第八條……經(jīng)營性項目籌集的資本金，在項目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。?

【處理處罰依據(jù)】：

*國務(wù)院?關(guān)于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知?（國發(fā)“1996”35號）?

九、……對資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責任者處以行政處分或經(jīng)濟處罰，必要時停緩建有關(guān)項目。?

◆2.3配套資金未及時足額到位 【常見表現(xiàn)形式】： 2.3.1配套資金不落實

2.3.2配套資金未及時足額到位 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財基字“1999”50號）?

二、加強資金源頭管理，確保建設(shè)資金及時、足22 額到位……對所有財政性資金投資的建設(shè)項目，各級財政部門必須加大監(jiān)督力度，監(jiān)督落實配套資金，否則不得安排撥付財政資金；

……?

（2）財政部?關(guān)于加強國債專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財基字“1998”619號）?

三、確保配套資金及時足額到位。對有國債專項資金投資的項目，國務(wù)院各有關(guān)部門和地方財政廳（局）要切實加強資金來源管理，監(jiān)督項目概算中其他來源的資金及時足額到位。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原建設(shè)部、發(fā)展改革委、財政部、中國人民銀行?關(guān)于嚴禁政府投資項目使用帶資承包方式進行建設(shè)的通知?（建市“2006”6號）?

二、……各級發(fā)展改革及有關(guān)審批部門要把好工程建設(shè)項目審核關(guān)，不得批準建設(shè)資金來源不落實的政府投資項目；……各級建設(shè)行政主管部門在發(fā)放施工許可時要嚴格審驗資金到位情況，對建設(shè)資金不落實的，不予發(fā)放施工許可證。?

*（2）財政部?關(guān)于加強國債專項資金財政財務(wù)管理與監(jiān)督的通知?（財基字“1998”619號）?

三、……配套資金不落實或長期不到位的，財政部門有權(quán)緩撥或停撥國債專項資金。?

◆2.4滯留、截留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【常見表現(xiàn)形式】： 2.4.1滯留、截留建設(shè)資金 2.4.2轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：（1）財政部?關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財基字“1999”50號）?

二、……在資金撥付中要切實加強監(jiān)督檢查，嚴格防止人為地滯留、擠占、截留、挪用國債專項資金和其它用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政性資金。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第二十五條凡使用投資補助和貼息資金的項目，要嚴格執(zhí)行國家有關(guān)政策要求，不得擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標準，不得轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補助和貼息資金。?

（3）財政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法?（財建“2004”369號）?第十二條……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

（一）截留、挪用國家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第三十三條項目單位有下列行為之24 一的，國家發(fā)展改革委可以責令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請或移交有關(guān)機關(guān)依法追究有關(guān)責任人的行政或法律責任：

……

（三）轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用投資補助和貼息資金的； ……?

◆2.5騙取國家建設(shè)資金 【常見表現(xiàn)形式】：

2.5.1編制虛假材料、虛列項目、虛列支出等騙取國家建設(shè)資金 2.5.2夸大建設(shè)規(guī)模、標準等騙取國家建設(shè)資金

2.5.3將自籌資金的建設(shè)項目以國家建設(shè)項目申報，騙取國家建設(shè)資金

2.5.4將同一項目多頭申報、重復(fù)申報，騙取國家建設(shè)資金 2.5.5利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)支出騙取國家建設(shè)資金 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?中央本級項目支出預(yù)算管理辦法?（財預(yù)“2007”38號）第十八條?

（四）……項目申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整。?

（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第十四條計劃單列企業(yè)集團和中央管理企業(yè)可直接向國家發(fā)展改革委報送資金申請報告，并對申報材料的真實性負責。地方政府投資項目和地方企業(yè)投資項目的資金申請報告，須報省級和計劃單列市發(fā)展改革委初審；審查通過后，由省級和計劃單列市發(fā)展改革委報送國家發(fā)展改革委。省級和計劃單列市發(fā)展改革委要對審查結(jié)果和申報材料的真實性負責。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（二）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金； ……?

*（2）發(fā)展改革委?中央預(yù)算內(nèi)投資補助和貼息項目管理暫行辦法?（2005年發(fā)展改革委第31號令）?第三十三條項目單位有下列行為之一的，國家發(fā)展改革委可以責令其限期整改，核減、收回或停止撥付投資補助和貼息資金，并可視情節(jié)輕重提請或移交有關(guān)機關(guān)依法追究有關(guān)責任人的行政或法律責任：

（一）提供虛假情況，騙取投資補助和貼息資金的； ……

第三十四條申報單位指令或授意項目單位提供虛假情況、騙取投資26 補助和貼息資金的，一經(jīng)查實，國家發(fā)展改革委五年之內(nèi)不再受理其報送的資金申請報告；申報單位對項目單位的資金申請報告審查不嚴、造成投資補助和貼息資金損失的，視情節(jié)輕重，在一定時期內(nèi)不再受理其報送的資金申請報告。?

◆2.6未按規(guī)定支付工程價款 【常見表現(xiàn)形式】：

2.6.1未按規(guī)定支付工程預(yù)付款 2.6.2未按規(guī)定支付工程進度款 2.6.3未按規(guī)定扣回預(yù)付款 【定性依據(jù)】：

財政部、原建設(shè)部?建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法?（財建“2004”369號）?第十二條工程預(yù)付款結(jié)算應(yīng)符合下列規(guī)定：

（一）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對重大工程項目，按工程計劃逐年預(yù)付。計價執(zhí)行?建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范?（GB50500—2003）的工程，實體性消耗和非實體性消耗部分應(yīng)在合同中分別約定預(yù)付款比例。

……

（四）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。

……

第十三條工程進度款結(jié)算與支付應(yīng)當符合下列規(guī)定： ……

（三）工程進度款支付

1、根據(jù)確定的工程計量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進度款申請，14天內(nèi)，發(fā)包人應(yīng)按不低于工程價款的60％，不高于工程價款的90％向承包人支付工程進度款。按約定時間發(fā)包人應(yīng)扣回的預(yù)付款，與工程進度款同期結(jié)算抵扣。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.7未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 2.7.1未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第三十四條……工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。?

（2）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問28 題的通知?（財建“2003”724號）?

七、財政部門是否可以預(yù)留項目工程尾款?；ㄘ攧?wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財政國庫上，各地可根據(jù)實際情況掌握；同時5%是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同（協(xié)議）確定。?

（3）原建設(shè)部、財政部?建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法?（建質(zhì)“2005”7號）?第七條全部或者部分使用政府投資的建設(shè)項目，按工程價款結(jié)算總額5％左右的比例預(yù)留保證金。

社會投資項目采用預(yù)留保證金方式的，預(yù)留保證金的比例可參照執(zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.8超過規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【常見表現(xiàn)形式】：

2.8.1超過規(guī)定比例預(yù)留尾工工程 【定性依據(jù)】：

財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

十八、建設(shè)項目收尾工程如何確定。可根據(jù)項目投資總概算5％掌握。尾工工程超過項目投資總概算5％，不能編制項目竣工財務(wù)決算。?

◆2.9虛列投資完成額 【常見表現(xiàn)形式】： 2.9.1虛列建筑安裝工程投資 2.9.2虛列設(shè)備投資 2.9.3虛列轉(zhuǎn)出投資

2.9.4虛列待攤投資和其他投資 【定性依據(jù)】：

?中華人民共和國會計法??第九條各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務(wù)會計報告。

任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！?/p>

第十五條會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會30 計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（四）虛列投資完成額； ……?

◆2.10未按規(guī)定單獨建賬核算、未?？顚Ｓ?【常見表現(xiàn)形式】：

2.10.1未單獨建賬、單獨核算 2.10.2未?？顚Ｓ?【定性依據(jù)】：

*（1）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

四、一個建設(shè)單位同時承建多個建設(shè)項目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個基本建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算；同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。?

*（2）財政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法?（財建“2005”355號）?第十四條項目單位收到投資補助后，必須?？顚Ｓ?，單獨建帳核算，并分別按如下情況進行財務(wù)處理：

（一）對非經(jīng)營性建設(shè)項目的投資補助按財政撥款有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二）對經(jīng)營性建設(shè)項目的投資補助作為資本公積管理，項目單位

同意增資擴股的情況下，可以作為國家資本金管理。

中央對地方項目的投資補助，比照本辦法執(zhí)行；如地方政府有另行規(guī)定的，可從其規(guī)定。?

（3）財政部?關(guān)于印發(fā)?基本建設(shè)貸款中央財政貼息資金管理辦法?的通知?（財建“2012”95號）?第二十條貼息資金是專項資金，必須保證貼息資金的?？顚Ｓ?。?

【處理處罰依據(jù)】：

（1）?財政違法行為處罰處分條例??第六條國家機關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（二）截留、挪用財政資金； ……

*（2）財政部?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法?（財建“2005”355號）?第十六條……

（一）核定項目是否按規(guī)定實施，項目單位是否按規(guī)定使用投資補助。對項目單位擅自改變主要建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標準或未按規(guī)定安排使用投資補助的，要將撥付的投資補助資金收繳國庫。?

◆2.11未按規(guī)定處理結(jié)余資金

【常見表現(xiàn)形式】：

2.11.1經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn) 2.11.2非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，未按規(guī)定比例分配 2.11.3應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金未及時上交財政 2.11.4應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料等未公開變價處理 2.11.5應(yīng)收、應(yīng)付款項未及時清理 【定性依據(jù)】：

財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第十四條建設(shè)項目在編制竣工財務(wù)決算前要認真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進行財務(wù)處理: 經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性項目的結(jié)余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70%按投資來源比例歸還投資方。

第十五條項目建設(shè)單位應(yīng)當將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。?

◆2.12基建收入核算不準確 【常見表現(xiàn)形式】：

2.12.1工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入轉(zhuǎn)為營業(yè)收入 2.12.2負荷試車或試運行期所實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營收入 2.12.3將各項索賠以及違約金等其他收入沖減經(jīng)營期管理費用

2.12.4基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅

2.12.5經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積

2.12.6非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，未相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入

【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國會計法??第十五條會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。?

（2）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第二十七條基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。

（一）工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包括:煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）回鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

（二）經(jīng)營性項目為檢驗設(shè)備安裝質(zhì)量進行的負荷試車或按合同及國家規(guī)定進行試運行所實現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括:水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。

（三）其他收入包括：

1、各類建設(shè)項目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；

2、工程建設(shè)期間各項索賠以及違約金等其他收入。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。

試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

第二十九條試運行期按照以下規(guī)定確定:引進國外設(shè)備項目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項目試運行期原則上按照批準的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項目試運行期需要超過規(guī)定試運行期的，應(yīng)報項目設(shè)計文件審批機關(guān)批準。

……

第三十一條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

第三十二條基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。

非經(jīng)營性項目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。?

……

◆2.13未按規(guī)定繳納印花稅 【常見表現(xiàn)形式】：

2.13.1未按照規(guī)定繳納印花稅 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國印花稅暫行條例??第二條下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1．購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2．產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 3．營業(yè)賬簿； 4．權(quán)利、許可證照；

5．經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

（2）?中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則??第三條條例第二條所說的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和建筑安裝工程承包合同。

建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。? 【處理處罰依據(jù)】：

*?中華人民共和國印花稅暫行條例??第十三條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰：

（1）

（一）在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務(wù)機關(guān)除責令其補貼印花稅票外，可處以應(yīng)補貼印花稅票金額二十倍以下的罰款；

……?

◆2.14未按規(guī)定核算存款利息收入

【常見表現(xiàn)形式】：

2.14.1存款利息收入未計入待攤投資和沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第十二條建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。?

（2）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

八、項目存款利息的處理。項目存款是指建設(shè)項目的所有建設(shè)資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項目建設(shè)工程成本。?

◆2.15未按規(guī)定核算財政貼息資金 【常見表現(xiàn)形式】：

2.15.1經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金未沖減工程成本 2.15.2非經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金未沖減工程成本 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第十三條經(jīng)營性項目在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。?

（2）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

九、非經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金如何處理。非經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金比照經(jīng)營性項目建設(shè)期間的財政貼息資金處理辦法進行處理，即沖減工程成本。?

◆2.16將概算外支出或超概算部分計入成本

【常見表現(xiàn)形式】：

2.16.1將項目概算外支出計入項目成本

2.16.2將用建設(shè)資金購買的車輛等交通工具和設(shè)備等無償提供給上級主管部門使用

2.16.3將生產(chǎn)經(jīng)營等費用計入工程成本 2.16.4在試運行期計提折舊 【定性依據(jù)】：

財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本

……

第十八條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

……

第十九條待攤投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出?

第二十條其他投資支出是指建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購臵和基本畜禽、林木等購臵、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

……

第二十八條各類副產(chǎn)品和負荷試車產(chǎn)品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設(shè)成本。

試運行期間基建收入以產(chǎn)品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。

……

第三十三條試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。? 【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.17建設(shè)單位管理費超支 【常見表現(xiàn)形式】：

2.17.1建設(shè)單位管理費超過批準的總額控制數(shù) 2.17.2業(yè)務(wù)招待費支出超過建設(shè)單位管理費總額的10% 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第

二十一條建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購臵費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務(wù)招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質(zhì)開支。

業(yè)務(wù)招待費支出不得超過建設(shè)單位管理費總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標準化照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。第二十二條建設(shè)單位管理費實行總額控制，分據(jù)實列支。建設(shè)單位管理費的總額控制數(shù)以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算……特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。?

（2）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

十一、建設(shè)單位管理費開支的起止時間和計算基數(shù)。基本建設(shè)財務(wù)制度明確建設(shè)單位管理費是指建設(shè)單位從項目開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支?？紤]到不少建設(shè)項目前期籌建期間管理性開支沒有渠道，建設(shè)單位管理費修改為：建設(shè)單位從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支，建設(shè)單位管理費以項目投資總概算為計算基數(shù)。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，40 追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（3）違反規(guī)定超概算投資； ……?

◆2.18未按規(guī)定核算和管理資產(chǎn) 【常見表現(xiàn)形式】：

2.18.1將待核銷支出計入資產(chǎn)價值 2.18.2未正確核算固定資產(chǎn) 2.18.3未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 2.18.4未及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn) 2.18.5未及時移交生產(chǎn)或使用 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第二十四條非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。

……

第二十六條建設(shè)項目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認真做好各項資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

……

第三十條建設(shè)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核（引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續(xù)的建設(shè)項目，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。?

（2）財政部?關(guān)于解釋?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?執(zhí)行中有關(guān)問題的通知?（財建“2003”724號）?

十四、經(jīng)營性項目為項目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的……經(jīng)項目主管部門及同級財政部門核準作轉(zhuǎn)出投資處理。?

（3）財政部?國有建設(shè)單位會計制度?（財會字“1995”45號）?

二、會計科目

……

（二）會計科目使用說明

……

第201號科目固定資產(chǎn)：

1．本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。建設(shè)單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

2．建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過?建筑安裝工程投資?、?設(shè)備投資?、?其他投資?、?待攤投資?等科目核算。

3．建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記?固定資產(chǎn)清理?科目，按累計折舊，借記?累計折舊?科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記?累計折舊?（已提折舊）和借記?待處理財產(chǎn)損失?科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)賬時，借記?待攤投資固定資產(chǎn)損失?科目，貸記?待處理財產(chǎn)損失?科目。

4．本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。?（4）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第三十條建設(shè)項目按批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項目經(jīng)負荷試車考核（引進國外設(shè)備項目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項目符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗收，移交生產(chǎn)或使用。?

【處理處罰依據(jù)】：

43（1）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。?

（2）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第四十四條已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。?

◆2.19未及時編制竣工財務(wù)決算 【常見表現(xiàn)形式】：

2.19.1未及時編制竣工財務(wù)決算 【定性依據(jù)】：

財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第三十五條基本建設(shè)項目竣工時，應(yīng)編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。

……

第三十七條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強對基本建設(shè)項目竣工財44 務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機構(gòu)不得撤銷，項目負責人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。?

【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.20多支付工程勘察費或設(shè)計費 【常見表現(xiàn)形式】： 2.20.1多支付工程勘察費 2.20.2多支付工程設(shè)計費 【定性依據(jù)】：

（1）原國家計委原建設(shè)部?工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定?（計價格“2002”10號）?第五條工程勘察和工程設(shè)計收費根據(jù)建設(shè)項目投資額的不同情況，分別實行政府指導(dǎo)和市場調(diào)節(jié)價。建設(shè)項目總投資估算

額500萬元及以上的工程勘察和工程設(shè)計收費實行政府指導(dǎo)價；建設(shè)項目總投資估算額500萬元以下的工程勘察和工程設(shè)計收費實行市場調(diào)節(jié)價。

第六條實行政府指導(dǎo)價的工程勘察和工程設(shè)計收費，其基準價根據(jù)?工程勘察收費標準?或者?工程設(shè)計收費標準?計算，除本規(guī)定第七條另有規(guī)定者外，浮動幅度為上下20%。發(fā)包人和勘察人、設(shè)計人應(yīng)當根據(jù)建設(shè)項目的實際情況在規(guī)定的浮動幅度內(nèi)協(xié)商確定收費額。

實行市場調(diào)節(jié)價的工程勘察和工程設(shè)計收費，由發(fā)包人和勘察人、設(shè)計人協(xié)商確定收費額。?

（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項目收費標準規(guī)范收費行為等有關(guān)問題的通知?（發(fā)改價格“2011”534號）?

五、適當擴大工程勘察設(shè)計和工程監(jiān)理收費的市場調(diào)節(jié)價范圍。工程勘察和工程設(shè)計收費，總投資估算額在1000萬元以下的建設(shè)項目實行市場調(diào)節(jié)價；1000萬元及以上的建設(shè)項目實行政府指導(dǎo)價，收費標準仍按原國家計委、建設(shè)部?關(guān)于發(fā)布?工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定?的通知?（計價格“2002”10號）規(guī)定執(zhí)行。?

【處理處罰依據(jù)】：

*（1）原國家計委?工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定?（計價格“2002”10號）?第十四條違反本規(guī)定和國家有關(guān)價格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價格主管部門依據(jù)?中華人民共和國價格法?、?價格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

（2）?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列46 違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。? ◆2.21工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費 【常見表現(xiàn)形式】：

2.21.1工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費 【定性依據(jù)】：

（1）發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費管理規(guī)定?（發(fā)改價格“2007”670號）?第四條建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費根據(jù)建設(shè)項目性質(zhì)不同情況，分別實行政府指導(dǎo)價或市場調(diào)節(jié)價。依法必須實行監(jiān)理的建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費實行政府指導(dǎo)價；其它建設(shè)工程施工階段的監(jiān)理收費和其它階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費實行市場調(diào)節(jié)價。

第五條實行政府指導(dǎo)價的建設(shè)工程施工階段監(jiān)理收費，其基準價根據(jù)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費標準?計算，浮動幅度為上下20%。發(fā)包人和監(jiān)理人應(yīng)當根據(jù)建設(shè)工程的實際情況在規(guī)定的浮動幅度內(nèi)協(xié)商確定收費額。實行市場調(diào)節(jié)價的建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費，由發(fā)包人和監(jiān)理人協(xié)商確定收費額。?

47（2）發(fā)展改革委?關(guān)于降低部分建設(shè)項目收費標準規(guī)范收費行為等有關(guān)問題的通知?（發(fā)改價格“2011”534號）?工程監(jiān)理收費，對依法必須實行監(jiān)理的計費額在1000萬元及以上的建設(shè)工程施工階段的收費實行政府指導(dǎo)價，收費標準按國家發(fā)展改革委、建設(shè)部?關(guān)于印發(fā)?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費管理規(guī)定?的通知?（發(fā)改價格“2007”670號）規(guī)定執(zhí)行；其他工程施工階段的監(jiān)理收費和其他階段的監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費實行市場調(diào)節(jié)價。?

【處理處罰依據(jù)】：

*發(fā)展改革委、原建設(shè)部?建設(shè)工程監(jiān)理與相關(guān)服務(wù)收費管理規(guī)定?（發(fā)改價格“2007”670號）?第十二條違反本規(guī)定和國家有關(guān)價格法律、法規(guī)規(guī)定的，由政府價格主管部門依據(jù)?中華人民共和國價格法?、?價格違法行為行政處罰規(guī)定?予以處罰。?

◆2.22建設(shè)資金損失浪費 【常見表現(xiàn)形式】： 2.22.1建設(shè)資金損失浪費 【定性依據(jù)】：

（1）財政部?基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?（財建“2002”394號）?第三條基本建設(shè)財務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。?

（2）財政部?關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知?（財48 基字“1999”50號）?

一、以提高投資效益為中心，切實加強對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的管理與監(jiān)督工作。……要認真做好建設(shè)項目的可行性研究等前期工作，確保投資效益，防止建設(shè)資金損失、浪費?。

【處理處罰依據(jù)】：

?財政違法行為處罰處分條例??第九條單位和個人有下列違反國家有關(guān)投資建設(shè)項目規(guī)定的行為之一的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回被截留、挪用、騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家公務(wù)員的，給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：

……

（五）其他違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。?

三、違反工程和設(shè)備材料采購招標投標及

合同管理規(guī)定的行為

◆3.1未按規(guī)定招標 【常見表現(xiàn)形式】：

3.1.1項目和設(shè)備材料采購等未按規(guī)定招標 3.1.2項目化整為零規(guī)避招標 3.1.3利用劃分標段規(guī)避招標 【定性依據(jù)】：

（1）?中華人民共和國招標投標法??第三條在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設(shè)項目包括項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與

工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標：

（一）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會公共利益、公眾安全的項目；

（二）全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目；

（三）使用國際組織或者外國政府貸款、援助資金的項目。前款所列項目的具體范圍和規(guī)模標準，由國務(wù)院發(fā)展計劃部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準。

法律或者國務(wù)院對必須進行招標的其他項目的范圍有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第四條任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標。?

（2）?中華人民共和國招標投標法實施條例??第二條招標投標法第三條所稱工程建設(shè)項目，是指工程以及與工程建設(shè)有關(guān)的貨物、服務(wù)。

前款所稱工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建及其相關(guān)的裝修、拆除、修繕等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的貨物，是指構(gòu)成工程不可分割的組成部分，且為實現(xiàn)工程基本功能所必需的設(shè)備、材料等；所稱與工程建設(shè)有關(guān)的服務(wù)，是指為完成工程所需的勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)。

……

第七條按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準手續(xù)的依法必須進行招標的項目，其招標范圍、招標方式、招標組織形式應(yīng)當報項目審50

第三篇：教師新八德表述及內(nèi)涵

教師新八德表述及含義

望都縣周莊學(xué)校 宋浩

一、教師新八德表述及含義

（一）立志：心境淡泊、志存高遠、追求卓越；

做幸福教師：

1、幸福是自身價值自我實現(xiàn)的過程（解決問題、受人尊重、實現(xiàn)目標、獲得經(jīng)驗等），與擁有金錢的多少無直接關(guān)系；

2、幸福感取決于心態(tài)。積極的心理暗示與消極的心理暗示給人帶來的幸福感截然不同。

（二）孝親愛生：常念慈恩、愛生如子、孝愛兩全

1、孝親是博愛的起點，是為人道德的基點。

2、愛生是職業(yè)道德的基本要求，是做好本職工作的動力源。

（三）自尊：自立自強、承擔責任、不辱使命；

1、自尊是人格健全的體現(xiàn)。

2、自尊是將被動變主動的必要品質(zhì)。

（四）友愛同事：團結(jié)協(xié)作、互幫互助、攜手共進；

1、友愛同事是人際交往的基本要求；

2、友愛同事是使自己工作形成合力的前提。

3、友愛同事是團隊發(fā)展的必要條件。

（五）長善：見賢思齊、向善好學(xué)、智慧人生；

1、長善是提高自身道德修養(yǎng)的必要途徑；

2、長善是提高自身業(yè)務(wù)水平的必由之路。

（六）救失：日省吾身、反求諸己、有過則改；

1、救失是提高自身修養(yǎng)、提高業(yè)務(wù)水平科學(xué)有效的方法。

2、救失是避免錯誤重復(fù)出現(xiàn)的必要途徑。

（七）守法：明紀守法、以身作則、規(guī)矩做人；

1、守法是公民道德的基本要求，更是教師職業(yè)道德的基本要求；

2、守法是為人師表、言傳身教的體現(xiàn)。

（八）踐行《弟子規(guī)》：行出典章、率先垂范、身心兼修。

1、《弟子規(guī)》符合我國百姓的價值觀和倫理道德觀；

2、《弟子規(guī)》是改變社會不良思想價值體系的方法之一；

3、《弟子規(guī)》是行為準則，同樣適用于成人；

4、《弟子規(guī)》要辯證的吸收；

5、《弟子規(guī)》重在落實和踐行。

二、以“師德帶生德”的幾點建議：

1、教師在組織學(xué)生開展新八德教育的同時，自己的言行也要符合新八德要求。

當看到的和聽到的和聽到的不一樣時，人們會更相信看到的，而不是聽到的——一味地說教而不落實到行動中，學(xué)生會更相信老師的行為，而對說教內(nèi)容產(chǎn)生質(zhì)疑。

如：要求學(xué)生校內(nèi)不準騎車，要遵守學(xué)校規(guī)定，而學(xué)生看到的是老師在校內(nèi)騎車，學(xué)生會產(chǎn)生質(zhì)疑——學(xué)校規(guī)定校內(nèi)不準騎車，可老師騎車，校內(nèi)是不是可以騎車？ 所以，教師要下決心以新八德的標準嚴格要求自己，不斷提高自身修養(yǎng)。

2、師生共同學(xué)習(xí)《弟子規(guī)》，并在實踐中踐行。

3、學(xué)習(xí)、踐行新八德，是一個長期學(xué)習(xí)和磨練的過程，不爭朝夕。但要落實日常規(guī)、周常規(guī)、月常規(guī)，爭取每天、每周、每月都有改變。

第四篇：申請購買經(jīng)濟適用住房人員公示表.

申請購買經(jīng)濟適用住房人員公示表 2009-7-14 注：對以上申請購買經(jīng)濟適用住房人員的情況進行15天公示，在公示期間若有異議，請到所屬社區(qū)居委會、街道辦事處或區(qū)房管局反映舉報。

第五篇：預(yù)備黨員考察表培養(yǎng)人意見(適用工作后的人)

培養(yǎng)人意見：

該同志思想積極上進，堅決貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策。在思想和行動

上同黨中央保持一致。能夠及時向黨組織匯報思想等各方面情況，工作上更加積極主動，盡職盡責；生活中樂于助人，幫助員工解決生活問題，有很好的群眾基礎(chǔ)。不足之處，理論水平有待進一步提高。

該同志工作認真業(yè)務(wù)能力較強任勞任怨生活簡樸樸素樂于助人積極參加集體活動團結(jié)同事與同事關(guān)系融洽思想進步能夠積極學(xué)習(xí)黨的“十七大”、“三個代表”和“科學(xué)發(fā)展觀”重要決議積極向黨組織靠攏起到了先進模范作用

該同志思想積極要求上進堅決貫徹執(zhí)行黨的路線、方針、政策認真學(xué)習(xí)

黨綱黨章按黨的標準嚴格要求自己有著較高的政治覺和素質(zhì)工作踏實努力積極拓寬自己的工作思路表現(xiàn)良好且有很好的群眾基礎(chǔ)積極向黨組織匯報自己的思想活動進步較大不足之處就是理論水平有待進一步提。

同志在被確定為預(yù)備黨員的一個季度里，認真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展，學(xué)習(xí)黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認真學(xué)習(xí)黨的基本知識和建設(shè)有中國特色社會主義理論，思想覺悟有了較大提高。在學(xué)習(xí)上能夠嚴格按照一名正式黨

員的標準要求自己，尊敬師長，關(guān)心同學(xué)，學(xué)習(xí)認真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請黨組織繼續(xù)考察。

同志經(jīng)過進一步考察培養(yǎng)，在各方面都有了較大提高。這段時間，繼續(xù)加

強對同志的考察培養(yǎng)。該同志積極加強理論學(xué)習(xí)，認真學(xué)習(xí)“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵，應(yīng)用先進的理論指導(dǎo)實踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場更加堅定了，對黨的認識也提高了。同志在被確定為預(yù)備黨員的一個季度里，認真學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展，學(xué)習(xí)黨的十七大精神，在政治思想上能夠與黨中央保持高度一致。該同志認真學(xué)習(xí)黨的基本知識和建設(shè)有中國特色社會主義理論，思想覺悟有了較大提高。在學(xué)習(xí)上能夠嚴格按照一名正式黨員的標準要求

自己，尊敬師長，關(guān)心同學(xué)，學(xué)習(xí)認真刻苦，起到了模范帶頭作用。但是，該同志也存在一些不足：請黨組織繼續(xù)考察。

同志經(jīng)過進一步考察培養(yǎng)，在各方面都有了較大提高。這段時間，繼續(xù)加強對同志的考察培養(yǎng)。該同志積極加強理論學(xué)習(xí)，認真學(xué)習(xí)“三個代表”重要思想和科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵，應(yīng)用先進的理論指導(dǎo)實踐，在理論上不斷完善自己，思想上更加成熟了，立場更加堅定了，對黨的認識也提高了。

這一季度里繼續(xù)對同志進行考察培養(yǎng)。經(jīng)過半年多的考察培養(yǎng)，該同志在政治思想上能自覺與黨中央保持高度一致，并繼續(xù)加強黨的基本理論知識的學(xué)習(xí)。在大是大非面前立場堅定，旗幟鮮明。平時能用正式黨員的標準嚴格要求自己，能正確處理整體利益和個人利益的關(guān)系。在前一時期的工作調(diào)動中表現(xiàn)出了較高的思想覺悟。本職工作和組織交給的工作都能比較出色地完成。該同志在平時能嚴格要求自己，努力克服缺點，在學(xué)習(xí)生活中發(fā)揮骨干作用。但是，也還存在一些缺點：請組織繼續(xù)考察。

經(jīng)過前一段時間的培養(yǎng)考察，同志的思想覺悟有了很大提高，各方面更加符合一名中國共產(chǎn)黨正式黨員的標準。在思想上認真學(xué)習(xí)黨的十七大精神，學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀的科學(xué)內(nèi)涵，認真領(lǐng)悟和諧社會的要義。在平時的學(xué)習(xí)生活中發(fā)揮先鋒模范作用，發(fā)揚抗震救災(zāi)精神，積極參與志愿活動。始終如一地向黨組織匯報思想動態(tài)，全心全意服務(wù)同學(xué)。但是，同志仍有需要加強的地方：