非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率是多少

第一篇：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率是多少

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非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率是多少

在我國，有很多外國企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，它們的管理權(quán)是在外國，在企業(yè)分類上被歸于非居民企業(yè)。針對這樣的非居民企業(yè)進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，有相關(guān)的管理辦法，對所得稅稅率和應(yīng)納稅額都有明文規(guī)定。那么非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率是多少？下面我們跟隨贏了網(wǎng)小編學(xué)習(xí)下這方面的知識。

一、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率是多少？

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%。實施細(xì)則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。即一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)或者取得我國企業(yè)的股息分配，均需要繳納10%的企業(yè)所得稅。但如果該非居民企業(yè)是屬于與我國簽訂了稅收協(xié)定或安排的國家或地區(qū)的居民企業(yè)，則可享受稅收協(xié)定優(yōu)惠規(guī)定。

如香港的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)，按照內(nèi)地與香港簽訂的稅收安排，如果該香港居民企業(yè)所持的內(nèi)地居民企業(yè)的股權(quán)

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比例低于25%的，在內(nèi)地?zé)o需繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)如果想享受上述稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的，需先到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請協(xié)定待遇，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后方可享受，否則必須嚴(yán)格按照國內(nèi)稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

二、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅如何繳納？

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，對非居民企業(yè)在我國境內(nèi)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法規(guī)規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳，并于代扣之日起7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，如股權(quán)交易雙方均為非居民企業(yè)，且在境內(nèi)交易的，非居民企業(yè)直接在證券交易市場轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股權(quán)等，由非居民企業(yè)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)，到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

三、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么確定？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價之間的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是

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指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時向中國居民企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價時，如被持股企業(yè)有術(shù)分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，自2017年1月1日起不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。

綜上所述，我國對非居民企業(yè)是有稅收優(yōu)惠政策的。按照規(guī)定，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%，但是加上優(yōu)惠政策，實際稅率僅僅是10%，這已經(jīng)是很低的標(biāo)準(zhǔn)了。對于非居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和成本價之間的差額確定的。具體到轉(zhuǎn)讓過程，則比較復(fù)雜，這里就不一一敘述了。

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第二篇：非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策說明

非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策說明字體大?。捍笮?bj148發(fā)表于 10-07-21 16:30閱讀(759)評論(0)分類：非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策說明

目前，有的國家（地區(qū)）與我國簽訂了稅收協(xié)定或安排，而有的國家（地區(qū)）并未進(jìn)入我國雙邊稅收框架下，同時，不同的稅收協(xié)定或安排對于所得有著不同的稅收協(xié)定待遇，因此，同一行為將有著巨大的稅收待遇差別。鑒于此，許多非居民企業(yè)逐漸在試圖通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、建立導(dǎo)管公司等方式享受某些國家（地區(qū)）的稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。那么非居民企業(yè)間股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收政策如何，轉(zhuǎn)讓中應(yīng)注意何種問題呢？

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及主要稅種

1、營業(yè)稅

《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）明確規(guī)定對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

2、企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)擁有企業(yè)的股權(quán)取得的收入屬于來源于中國境內(nèi)收入，按照我國企業(yè)所得稅法，應(yīng)在中國境內(nèi)申報繳納所得稅（具體參見第二部分）。

3、印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條規(guī)定，條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例法規(guī)貼花。

因此，無論在中國境內(nèi)或境外書里的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，只要在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)，就應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，稅率為萬分之五。

二、企業(yè)所得稅稅收要素及相關(guān)要點(diǎn)分析

1、納稅人

我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，其中企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第七條規(guī)定：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得；股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地來確定來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

因此，非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)取得收入屬于來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)在中國境內(nèi)納稅。

2、應(yīng)納稅所得額

《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第十九條規(guī)定：非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。單就股權(quán)轉(zhuǎn)讓，并未涉及股息、紅利等權(quán)益性投資分配，該所得性質(zhì)應(yīng)為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，計算公式為收入全額減去財產(chǎn)凈值。

（1）轉(zhuǎn)讓收入的判定

收入全額包括以貨幣形式和非貨幣形式體現(xiàn)的與該轉(zhuǎn)讓行為相關(guān)的收益。財稅

[2009] 59號規(guī)定，不符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定（實質(zhì)為免稅政策）的股權(quán)收購，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

根據(jù)上述規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入確定應(yīng)以公允價值為標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：在公允價值計量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。由于涉及到關(guān)聯(lián)方交易并且稅負(fù)發(fā)生變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于公允價值的判斷會相對謹(jǐn)慎，比如房屋、土地等資產(chǎn)公允價值與賬面價值已經(jīng)發(fā)生較大變化，實踐操作中可能會要求提供第三方資產(chǎn)評估報告。

收入判定除了是否公允外，還需要關(guān)注的是，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額是否計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》（國稅發(fā)[1997] 71號）規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨轉(zhuǎn)讓股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額（以不超過被持股企業(yè)賬面的分屬為股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的實有金額為限），屬于該股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的投資收益額，不計為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價。但是，國稅發(fā)[1997] 71號已經(jīng)全文失效。而最近的《非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（草案）》第四條規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)成本價。其中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額；股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價中扣除。股權(quán)成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業(yè)實際支付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

因此，可見國家已打算將未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益囊括進(jìn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得概念。因此，需要提醒的是在嚴(yán)格的政策下，有些程序能夠走足從而避免不必要的稅收損失顯得格外重要。

（2）財產(chǎn)凈值的判定

財產(chǎn)凈值則是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。如上述，股權(quán)成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業(yè)實際支付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

而實際支付資金都為外匯，鑒于近年來匯率波動較大，采用何種匯率來換算人民幣計價的投資成本直接影響到轉(zhuǎn)讓所得的金額。根據(jù)《關(guān)于外商投資企業(yè)外幣業(yè)務(wù)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)[1994]107號）企業(yè)已收到的資本金，并已按規(guī)定的記賬匯率記入有關(guān)資本賬戶的，不得因匯率并軌或波動調(diào)整資本賬戶賬面余額。因此，可以理解為計算投資成本以投入時的匯率為準(zhǔn)。但是，也有觀點(diǎn)認(rèn)

為，此舉僅為了財務(wù)核算的統(tǒng)一，而由于匯率變動的資本溢價也應(yīng)繳納所得稅。筆者傾向認(rèn)為，采用原匯率標(biāo)準(zhǔn)，在許多的稅收征管實踐中均采用當(dāng)時匯率的辦法，比如，匯算清繳時已經(jīng)進(jìn)行季度申報的外幣計價利潤折合人民幣的匯率等。

3、適用稅率

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)取得所得適用稅率為20%。實施細(xì)則第九十一條則明確，非居民企業(yè)取得的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。也就是說，一般境外企業(yè)轉(zhuǎn)讓我國企業(yè)股權(quán)或者取得我國企業(yè)的股息分配，均需要繳納10%的企業(yè)所得稅。

如果中國與其他國家或者地區(qū)通過雙邊稅收協(xié)定或者稅收安排有確定優(yōu)惠稅率，則適用該優(yōu)惠稅率。比如，中港稅收安排中規(guī)定，如果股息受益所有人是另一方的居民，且受益所有人直接擁有支付股息公司至少25%資本，則一方所征稅款不應(yīng)超過股息總額的5%。

因此，適用稅率應(yīng)遵循我國稅法與協(xié)定（安排）稅率孰低原則確定。

4、稅收征管

《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]3號）第五條規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十五條規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

根據(jù)上述規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)應(yīng)自行或者委托代理人向目標(biāo)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

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第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議-(非上市公司)

上海詠華時代文化發(fā)展股份有限公司

股權(quán) 轉(zhuǎn) 讓協(xié) 議

協(xié)議編號：【】簽訂地點(diǎn)：【】

轉(zhuǎn)讓方：（以下簡稱“甲方”）住所：電話：傳真：

受讓方：（以下簡稱“丙方”）住所：電話：身份證號碼：

鑒于：

1、上海股份有限公司（以下簡稱“標(biāo)的公司”）系依照中國法律在【】

工商行政管理局注冊成立并有效存續(xù)的股份有限公司，注冊資本為人民幣5,000，000元，總股本為5,000，000股，成立于年月日，住所地為【】，法定代表人為【】，經(jīng)營范圍為在全球范圍舉辦藝術(shù)展、購買、銷售藝術(shù)畫作、基金運(yùn)作、策劃尋找贊助、制作、銷售藝術(shù)衍生品等；

2、甲方合法持有上海詠華時代文化發(fā)展股份有限公司(以下簡稱“目標(biāo)公司”)200萬股，占目標(biāo)公司總股本的40%；

3、丙方合法持有上海詠華時代文化發(fā)展股份有限公司(以下簡稱“目標(biāo)公司”)的125萬股，占目標(biāo)公司總股本的25%。

4、甲方由于自身經(jīng)營策略調(diào)整需要，擬將其持有目標(biāo)公司2.5%的股權(quán)向丙方轉(zhuǎn)讓；

5、丙方由于自身投資策略需要，表示愿意購買轉(zhuǎn)讓方所持有的目標(biāo)公司2.5%股權(quán)；

6、就目標(biāo)公司的本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜，公司股東于年月日在召開股東會（董事會）會議并形成決議（“股東會決議”或“董事會決議”）；

基于以上情形，甲丙雙方根據(jù)《中華人民共和國公司法》及其他相關(guān)法律法規(guī)之規(guī)定，在平等互利的基礎(chǔ)上，經(jīng)友好協(xié)商，就股權(quán)轉(zhuǎn)讓之事宜達(dá)成下列協(xié)議，以資共同遵守：

一、定義

1.1除中國法律以及本協(xié)議另有規(guī)定或約定外，本協(xié)議中詞語及名稱的定義及含義以下列解釋為準(zhǔn)：

1.2股權(quán)：出讓方因其繳付公司注冊資本并具有公司股東資格而享有的中國法律和公司章程所賦予的任何和所有股東權(quán)利，包括但不限于對于公司的資產(chǎn)收益、重大決策和選擇管理者等權(quán)利。

1.3協(xié)議簽訂日：雙方在協(xié)議文本上簽字、蓋章之日。

1.4注冊資本：公司股權(quán)為設(shè)立公司在登記管理機(jī)構(gòu)登記的公司資本總額，應(yīng)為股東認(rèn)繳的全部出資額。

二、先決條件

各方特此確認(rèn)，受讓方依據(jù)本協(xié)議

2.1 依據(jù)中國法律、法規(guī)、其他相關(guān)規(guī)定和目標(biāo)公司的章程，轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓其股權(quán)是合法、有效的；目標(biāo)公司股東會（或董事會）一致通過決議批準(zhǔn)本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓；

2.1.1 公司的注冊資本金來源合法且已足額到位，相關(guān)的驗資、工商注冊、稅務(wù)登記、法人代碼登記等手續(xù)齊全且合法；

2.1.2 目標(biāo)公司原股東、經(jīng)營者及其他相關(guān)人員均未以目標(biāo)公司名義對外設(shè)置任何擔(dān)保事項，也未設(shè)置任何債務(wù)或

丙方以支付給甲方貨幣的形式，受讓甲方持有目標(biāo)公司的12.5萬股股份。

五、轉(zhuǎn)讓價款的支付

5.1 本協(xié)議

（5）轉(zhuǎn)讓方與受讓方均有義務(wù)確保本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及的全部法律手續(xù)之完成，包括但不限于評估、審計及法律調(diào)查的順利進(jìn)行。

6.2 轉(zhuǎn)讓方向受讓方陳述與保證如下：

（1）轉(zhuǎn)讓方合法持有目標(biāo)公司股份，轉(zhuǎn)讓方承諾其對目標(biāo)公司的出資是合法、有效和足額的；轉(zhuǎn)讓方對其轉(zhuǎn)讓權(quán)益擁有完全的所有權(quán)，并且上述轉(zhuǎn)讓權(quán)益上未設(shè)立任何債權(quán)、抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、追索權(quán)或其他任何擔(dān)保協(xié)議或

自身條件和能力的合理和充分判斷基礎(chǔ)上作出的，其保證、承諾、提供的文件、資料和信息等全部事項不存在任何積極或消極的隱瞞或者是疏漏的情形。

七、甲丙雙方的義務(wù)

7.1 甲方應(yīng)向丙方提供為完成本次轉(zhuǎn)讓所需要的應(yīng)由甲方提供的各種資料和文件以及簽署為完成本次合同股份轉(zhuǎn)讓依法所必須簽署的各項文件。

7.2 丙方應(yīng)向甲方提供為完成本次合同股份轉(zhuǎn)讓所需要的應(yīng)由丙方提供的各種資料和文件并簽署為完成本次合同股份轉(zhuǎn)讓所必須的各項文件。

7.3 本合同規(guī)定的由甲丙雙方履行的其它義務(wù)。

八、本協(xié)議生效條件

本協(xié)議自下列條件全部成就之日起生效：

8.1經(jīng)雙方法定代表人或授權(quán)代表簽署并加蓋公章； 8.2經(jīng)目標(biāo)公司股東會、董事會通過本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案；

九、不可抗力

9.1 如果由于無法預(yù)見并且其發(fā)生和后果無法防止或避免的事件（統(tǒng)稱“不可抗力事件”）直接使協(xié)議一方不能按本協(xié)議約定的條件全部或部分地履行其在本協(xié)議中的義務(wù)時，不應(yīng)視為違反本協(xié)議；

9.2 不可抗力事件發(fā)生時，遭受一方應(yīng)立即通知另一方，并在不可抗力事件發(fā)生后的15日天內(nèi)全面提供有關(guān)該事件的資料及證明文件，包括稱述延遲履行或部分履行本協(xié)議的理由的說明書；

9.3協(xié)議雙方應(yīng)盡最大努力履行其在本協(xié)議中的責(zé)任和減少由于不可抗力事件給協(xié)議他方造成的損失；

9.4 不可抗力指不在任何一方控制能力以內(nèi)的，其中包括但不限于以下方面：

（1）直接影響本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的宣布或未宣布的戰(zhàn)爭、戰(zhàn)爭狀態(tài)、封鎖、禁運(yùn)、政府法令或總動員；

（2）直接影響本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的國內(nèi)騷亂；

（3）直接影響本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的火災(zāi)、水災(zāi)、臺風(fēng)、颶風(fēng)、海嘯、滑坡、地震、爆炸、瘟疫等以及其他自然因素所致的事件；

（4）以及雙方同意的其他直接影響本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的不可抗力事件。

十、違約責(zé)任

10.1 本協(xié)議書所稱違約責(zé)任是指：在本協(xié)議書簽訂生效后，至本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更登記完成、相關(guān)轉(zhuǎn)讓價款支付完畢前，因轉(zhuǎn)讓方或受讓方的過錯行為，致使本協(xié)議不履行、不能履行或無效給對方造成損失應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

10.2 如轉(zhuǎn)讓方違反本協(xié)議之約定，受讓方有權(quán)選擇要求轉(zhuǎn)讓方：（1）繼續(xù)履行本協(xié)議，配合并協(xié)助完成本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的工商變更登記；或，（2）退還受讓方已支付的轉(zhuǎn)讓價款，并向受讓方支付【】萬元人民幣違約金。

10.3 如受讓方違反本協(xié)議之約定，轉(zhuǎn)讓方有權(quán)選擇要求受讓方：（1）繼續(xù)履行本協(xié)議，向轉(zhuǎn)讓方支付約定的轉(zhuǎn)讓價款；或，（2）終止履行本協(xié)議，并向轉(zhuǎn)讓方支付【】萬元

人民幣違約金。

10.4 如本協(xié)議任何一方有嚴(yán)重違約行為時，違約方向守約方支付的違約金不足以抵償守約方因此所遭受損失的，守約方仍享有繼續(xù)求償權(quán)。

十一、權(quán)利和義務(wù)的變更

11.1 除本協(xié)議另有規(guī)定者外，自本協(xié)議約定的本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓工商變更登記完成之日起，受讓方將依據(jù)其股權(quán)比例繼承轉(zhuǎn)讓方在目標(biāo)公司章程、股東會決議（董事會決議）及其它相關(guān)注冊文件中所規(guī)定的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

11.2 為完成本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方、受讓方應(yīng)對目標(biāo)公司的章程進(jìn)行相應(yīng)修改。

十二、通知

本協(xié)議項下的通知應(yīng)以專人遞送、傳真或掛號航空信方式按以下所示地址和號碼發(fā)出，除非任何一方已書面通知其他各方其變更后的地址和號碼。通知如是以掛號航空信方式發(fā)送，以郵寄后5日視為送達(dá)，如以專人遞送或傳真方式發(fā)送，則以發(fā)送之日起次日視為送達(dá)。以傳真方式發(fā)送的，應(yīng)在發(fā)送后，隨即將原件以航空掛號郵寄或?qū)Ｈ诉f送給他方。

甲方：【】乙方：【】

十三、適用法律及爭議解決

13.1 甲丙雙方如因本合同的訂立、履行或解釋發(fā)生任何爭議，應(yīng)進(jìn)行友好協(xié)商；協(xié)商不

成時，由中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會上海分會仲裁解決。

13.2 本合同的訂立、履行、解釋及爭議的解決均應(yīng)適用中華人民共和國的法律。

十四、其他

14.1 本合同自雙方授權(quán)代表簽字并加蓋公司印章之日起生效。

14.2 本合同同一式【】份，甲丙雙方各執(zhí)【】份，均具有同等法律效力。14.3 本合同的注解、附件、補(bǔ)充協(xié)議是本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。14.4本合同未盡事宜，由甲丙雙方友好協(xié)商解決。

（以下無正文）

簽署頁：

甲方：丙方：

（蓋章）授權(quán)代表：

日期：

聯(lián)系人：

聯(lián)系電話：

傳真：

通信地址：（簽章）

授權(quán)代表：

日期：

聯(lián)系人：

聯(lián)系電話：

傳真：

通信地址：

第四篇：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少

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個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少

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隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，個人理財方式也不斷發(fā)生變化，儲蓄不再是人們的唯一選擇，個人投資行為在我國越來越普遍。而伴隨著的是個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日益增多。但是，大多數(shù)人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還是比較陌生的，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少?現(xiàn)在，就跟小編來了解一下。

一、個人所得稅納稅人及扣繳義務(wù)人

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。因此在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為所得人，即為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方為支付所得的單位或者個人，即為扣繳義務(wù)人，履行代扣代

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繳稅款的義務(wù)。

二、個人所得稅納稅(扣繳)申報的時間

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2012〕285號)辦理納稅(扣繳)申報的時間進(jìn)行了明確規(guī)定。具體區(qū)分兩種情況：

(一)先履行納稅義務(wù)再辦理股權(quán)變更登記手續(xù)

股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

(二)股權(quán)變更登記與納稅申報同時進(jìn)行

股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

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(三)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。扣繳義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

三、個人所得稅的納稅地點(diǎn)

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

四、個人所得稅計稅依據(jù)

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計稅依據(jù)即應(yīng)納稅所得額，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價減除股權(quán)計稅成本和轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。股權(quán)計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業(yè)實際交付的出資金額，或購買該項股權(quán)時向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

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轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。

(二)計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第27號)規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用公告列舉的方法核定，包括以下方式。

1.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實。

2.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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4.納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

五、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算

《個人所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%，五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2006〕866號)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。如果股權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。

七、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資

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產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕60號)規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

八、原價回購已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕130號)規(guī)定，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，則轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

九、對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。

(一)對于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無償贈予股權(quán)的情況，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅。但納稅人需要提供公證機(jī)構(gòu)出具的贈與人和受贈人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書(或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明)、《繼承公證

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書》等相關(guān)證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

(二)對于其他情形的自然人股東將股權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權(quán)取得的受贈所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

十、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅

依股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，按萬分之五的稅率由出讓和受讓股權(quán)雙方繳納“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”印花稅。

以上，就是小編整理的關(guān)于“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少?”的問題的回答，希望可以幫助到您。由于依法納稅是我國每個公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)。小編在此提醒大家，當(dāng)您把個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，辦理股權(quán)變更登記的時候，也別忘了去主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納哦。

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第五篇：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少

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個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)計算是多少

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一、個人所得稅納稅人及扣繳義務(wù)人

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繳稅款的義務(wù)。

二、個人所得稅納稅(扣繳)申報的時間

(一)先履行納稅義務(wù)再辦理股權(quán)變更登記手續(xù)

(二)股權(quán)變更登記與納稅申報同時進(jìn)行

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(三)自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)自完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月七日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅?？劾U義務(wù)人扣繳的稅款應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

三、個人所得稅的納稅地點(diǎn)

四、個人所得稅計稅依據(jù)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的印花稅等稅費(fèi)。

自然人股東部分轉(zhuǎn)讓所持有股權(quán)的，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本按轉(zhuǎn)讓比例確定。

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轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計稅成本=全部股權(quán)的計稅成本×轉(zhuǎn)讓比例。

(二)計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定

1.參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2.參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3.參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

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五、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額×20%，五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入的處理

七、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資

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八、原價回購已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理

九、對無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。

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書》等相關(guān)證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

十、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅

依股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款，按萬分之五的稅率由出讓和受讓股權(quán)雙方繳納“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”印花稅。

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