第一篇：房產(chǎn)稅減免稅政策依據(jù)

房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠問題大盤點

（一）減免稅分類及審批權(quán)限

1.減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目；備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項目（國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理辦法》的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第43號，第四條）。

2．除本條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第六條）。

（二）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)

1．國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.“人民團體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第三條）。

3.武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅問題

（1）武警部隊的工廠，專門為武警部門內(nèi)部生產(chǎn)武器、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊裝備（指人員裝備、軍械裝具、馬裝具）的，免征房產(chǎn)稅。生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，均按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（2）武警部隊與其他單位聯(lián)營或合資辦企業(yè)的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。（3）武警部隊出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；無租出借的房產(chǎn)，由使用人代繳。（4）武警部隊所辦服務(wù)社的房產(chǎn)，專為武警內(nèi)部人員及其家屬服務(wù)的，免征房產(chǎn)稅，對外營業(yè)的應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

（5）武警部隊的招待所，專門接待武警內(nèi)部人員的免征房產(chǎn)稅；對外營業(yè)的，應(yīng)征收房產(chǎn)稅；二者兼有的，按各占比例劃分征免稅。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對武警部隊房產(chǎn)征免房產(chǎn)稅的通知，〔87〕財稅地字第012號）4.關(guān)于軍事機關(guān)、部隊和所屬單位的房產(chǎn)征免稅問題

（1）軍事機關(guān)、部隊自用的房產(chǎn)，包括所屬軍事院校、醫(yī)療單位、幼兒園、托兒所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（2）軍事機關(guān)、部隊的禮堂（放映電影和演戲）、影劇院（場），不公開對外售票的，免征房產(chǎn)稅；公開對外售票的，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（3）生產(chǎn)軍用品的軍工（需）企業(yè)，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。但生產(chǎn)民用產(chǎn)品的軍辦企業(yè)的房產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。既生產(chǎn)軍用品又生產(chǎn)民用品的，可按各占比例劃分征免房產(chǎn)稅。

（4）內(nèi)部物資調(diào)撥和供應(yīng)單位、軍人服務(wù)社專為軍人和軍人家屬服務(wù)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（5）軍內(nèi)使用的賓館、招待所自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。對外營業(yè)的賓館、招待所，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（6）軍民兩用的軍事機場、港口的自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（7）軍內(nèi)自給的農(nóng)、牧生產(chǎn)基地自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（8）對外營業(yè)單位和出租出借的房產(chǎn)，按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（第（1）至（8）項依據(jù)，海南省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅若干政策問題的通知，瓊地稅發(fā)〔1999〕52號）

（9）自2004年8月1日起，對軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收軍隊空余房產(chǎn)租賃收入營業(yè)稅 房產(chǎn)稅的通知，財稅〔2004〕123號）

（三）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)

1．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.關(guān)于“由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第四條）。

（四）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)

1.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十二條）。

（五）個人所有的房產(chǎn)

1.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，第五條）；

2.個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十二條）。

3.關(guān)于個人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅？根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十三條）。

（六）除條例第五條規(guī)定者外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅（中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例，國發(fā)〔1986〕90號，六條）。

（七）免稅單位與非免稅單位

1.關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第六條）。

2.關(guān)于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十五條）。

（八）教育系統(tǒng)征免稅問題

1.關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十條）。

2.高等學(xué)校屬于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位。根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的規(guī)定，高等學(xué)校自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅：其附屬的招待所，屬于營業(yè)用房，不能視為自用的房產(chǎn)，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于高等學(xué)校的招待所應(yīng)征收房產(chǎn)稅的復(fù)函，〔87〕財稅地字第014號）。

3．對高等學(xué)校自用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅（關(guān)于貫徹國務(wù)院國發(fā)〔1989〕10號文件有關(guān)稅收問題的通知，〔89〕國稅所字第67號）。

4．國家稅務(wù)局〔89〕國稅所字第67號《關(guān)于貫徹國務(wù)院國發(fā)〔1989〕10號文件有關(guān)稅收問題的通知》中所說的“對高等學(xué)校校用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅、土地使用稅”，是指對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。對高等學(xué)校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅（國家稅務(wù)局對《關(guān)于高校征免房產(chǎn)稅、土地使用稅的請示》的批復(fù)，〔89〕國稅地便字第8號）。

5.高校學(xué)生公寓和食堂稅收政策

對高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅?！案咝W(xué)生食堂”是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（中華人民共和國教育部令第14號）管理的高校學(xué)生食堂（執(zhí)行時間自2011年1月1日至2012年12月31日，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于經(jīng)營高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知，財稅〔2011〕78號）。6.對國家撥付事業(yè)經(jīng)費和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知，財稅〔2004〕39號）。

（九）衛(wèi)生系統(tǒng)征免稅問題

1.關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十條）。

2.血站的征免稅問題

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財政撥補事業(yè)費的單位，因此，對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織（自1999年11月1日起執(zhí)行。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知，財稅字〔1999〕264號）。

3.醫(yī)療機構(gòu)征免稅問題

（1）對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（2）為了支持營利性醫(yī)療機構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。3年免稅期滿后恢復(fù)征稅。

（3）對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（4）醫(yī)療機構(gòu)需要書面向衛(wèi)生行政主管部門申明其性質(zhì)，按《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》進行設(shè)置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性醫(yī)療機構(gòu)”和“營利性醫(yī)療機構(gòu)”。

（5）醫(yī)療機構(gòu)具體包括：各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心等。上述疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機構(gòu)具體包括：各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站（疾病控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ骷壵e辦的婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)等，各級政府舉辦的血站（血液中心）。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知，財稅〔2000〕42號，自發(fā)布之日即2000-07-10執(zhí)行）

（十）關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十六條）。

（十一）關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第二十一條）。

（十二）關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？房屋大修停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。（備案類，財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定，〔86〕財稅地字第008號，第十二四條；國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知國稅函〔2004〕839號）。

（十三）金融保險系統(tǒng)征免稅問題

1.中國人民銀行總行是國家機關(guān)，對其自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；中國人民銀行總行所屬并由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位的房產(chǎn)，按房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定辦理；中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行及其所屬機構(gòu)的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

2.根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國銀行管理暫行條例》的規(guī)定，各專業(yè)銀行都是獨立核算的經(jīng)濟實體，對其房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

3.對其他金融機構(gòu)（包括信托投資公司、城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織）和保險公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。（第1至3項依據(jù)，財政部關(guān)于對銀行、保險系統(tǒng)征免房產(chǎn)稅的通知，〔87〕財稅字第36）

4．對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)（國家稅務(wù)總局關(guān)于中國人民銀行總行所屬分支機構(gòu)免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的通知，國稅函〔2001〕770號）。

5.金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題

（1）對各金融資產(chǎn)管理公司（包括經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu)）回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問題的通知，財稅〔2001〕10號）。

（2）對金融資產(chǎn)管理公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?；厥盏姆康禺a(chǎn)指已辦理過戶手續(xù)，資產(chǎn)公司取得產(chǎn)權(quán)證明的房地產(chǎn)。未辦理過戶手續(xù)的房地產(chǎn)，納稅確有困難的，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定辦理減免（財政部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司接受以物抵債資產(chǎn)過戶稅費問題的通知，財金〔2001〕189號）。

（3）對東方資產(chǎn)管理公司（即中國東方資產(chǎn)管理公司及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機構(gòu)）接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)、車輛，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。

（4）對港澳國際（集團）內(nèi)地公司（即港澳國際（集團）有限公司所屬的東北國際投資有限公司、海國投集團有限公司、海南港澳國際信托投資公司）在清算期間自有的和從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅

（第（3）至（4）項依據(jù)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕212號）

7.被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策

對被撤銷金融機構(gòu)（指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社）清算期間自有的或從債務(wù)方接收的房地產(chǎn)、車輛，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕141號）。

（十四）集貿(mào)市場（包括農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場）稅收政策

1．工商行政管理部門的集貿(mào)市場用房，不屬于工商部門自用的房產(chǎn)，按規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了促進集貿(mào)市場的發(fā)展，省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)具體情況暫給予減稅或免稅照顧（財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定，〔87〕財稅地字第3號，第三條）。

2．對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場，是指經(jīng)工商登記注冊，供買賣雙方進行農(nóng)產(chǎn)品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交易的場所。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。

4．各地已按《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（〔87〕財稅地字第3號）第三條、《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》（〔89〕國稅地字第140號）第五條規(guī)定對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的，可繼續(xù)按原免稅政策執(zhí)行。

（第2至4項：備案類。執(zhí)行期限自2013年1月1日至2015年12月31日。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅〔2012〕68號）

（十五）司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題 1.對少年犯管教所的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

2.對勞改工廠、勞改農(nóng)場等單位，凡作為管教或生活用房產(chǎn)，例如：辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等，均免征房產(chǎn)稅；凡作為生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，例如：廠房、倉庫、門市部等，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。3.對監(jiān)獄的房產(chǎn)，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征房產(chǎn)稅。但對設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，對生產(chǎn)規(guī)模較大的監(jiān)獄，可以比照本通知第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。

（第1至3點依據(jù)，財政部稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知，〔87〕財稅地字第21號）

4.由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的勞教單位，免征房產(chǎn)稅。

5.經(jīng)費實行自收自支的勞教單位，在規(guī)定的免稅期滿后，應(yīng)比照我局（87）財稅地字第21號文對勞改單位征免房產(chǎn)稅的規(guī)定辦理。

（第4至5點依據(jù)，財政部稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的補充通知，〔87〕財稅地字第29號）

（十六）從1988年1月1日起，對房管部門經(jīng)租的居民住房，在房租調(diào)整改革之前收取租金偏低的，可暫緩征收房產(chǎn)稅；對房管部門經(jīng)租的其他非營業(yè)用房，是否給予照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況按稅收管理體制的規(guī)定辦理（財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房管部門經(jīng)租的居民住房暫緩征收房產(chǎn)稅的通知，〔87〕財稅地字第30號）。

（十七）對既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的軍需工廠，為照顧其特殊情況，可就整個工廠的房產(chǎn)（包括生產(chǎn)、辦公、生活用房及其他用房）按軍品、民品各占的比例劃分征免房產(chǎn)稅；軍品民品的比例劃分問題，原則上應(yīng)按各自占用房產(chǎn)的比例劃分征免，確實無法劃分的，可按關(guān)于“按軍品與民品產(chǎn)值各占比例作為劃分征免依據(jù)”的意見辦理（國家稅務(wù)局對《關(guān)于軍需工廠的房產(chǎn)如何具體劃分征免房產(chǎn)稅的請示》的批復(fù)，〔89〕國稅地字第072號）。

（十八）各級地方工會所屬單位的房產(chǎn)征免稅問題 工會服務(wù)型的事業(yè)單位

對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，可以比照財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位辦理，即：對這些單位自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和土地使用稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)、土地，則應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定照章納稅（國家稅務(wù)局關(guān)于工會服務(wù)型事業(yè)單位免征房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅問題的復(fù)函，國稅函發(fā)〔1992〕1440號）。

（十九）地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬地勘單位征免稅問題 對財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的地勘單位自用的房產(chǎn)、車船和土地，按有關(guān)規(guī)定免征房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動等非自用的房產(chǎn)、車船、土地，則應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定照章納稅（國家稅務(wù)總局關(guān)于地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬地勘單位征稅問題的補充通知，國稅函〔1996〕656號）。

（二十）關(guān)于開發(fā)商品房的征稅問題

1．鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅（國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知，國稅發(fā)〔2003〕89號）。

（二十一）單位房改稅收政策

1．對應(yīng)稅單位依據(jù)國家住房制度改革的有關(guān)規(guī)定，將職工住宅全部產(chǎn)權(quán)出售給本單位職工，并按規(guī)定核銷固定資產(chǎn)帳務(wù)，可免征房產(chǎn)稅。

2．對應(yīng)稅單位以收取抵押金形式出售職工住房使用權(quán)，房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移的，可比照財稅〔2000〕125號文第一條的規(guī)定辦理，暫免征收房產(chǎn)稅

（第1至2項依據(jù)，國家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題的批復(fù)，國稅函〔2001〕659號）。

（二十二）政府部門和社會力量興辦的老年服務(wù)機構(gòu)征免稅問題

自2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，暫免征其自用房產(chǎn)、土地、車船的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。本通知所稱老年服務(wù)機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知，財稅〔2000〕97號）

（二十三）科研機構(gòu)稅收政策 1.非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)科技部等部門關(guān)于非營利性科研機構(gòu)管理的若干意見（試行）的通知，國辦發(fā)〔2000〕78號、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知，財稅〔2001〕5號）。

2.轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題

（1）對于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅。

（2）經(jīng)科技部、財政部、中編辦審核批準(zhǔn)的國務(wù)院部門（單位）所屬社會公益類科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)或進入企業(yè)的科研機構(gòu)，享受上述第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

（第（1）至（2）項依據(jù)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知，財稅〔2003〕137號）

（3）對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委管理的10個國家局所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門（單位）所屬134個科研機構(gòu)中轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅政策執(zhí)行到期后，再延長2年期限。

對上述轉(zhuǎn)制科研院所享受的稅收優(yōu)惠期限，不論是從轉(zhuǎn)制之日起計算，還是從轉(zhuǎn)制注冊之日起計算，均據(jù)實計算到期滿為止。

（4）地方轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)可參照執(zhí)行上述優(yōu)惠政策。參照執(zhí)行的轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)名單，由省級人民政府確定和公布。

（第（3）至（4）項依據(jù)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知，財稅〔2005〕14號）

（5）完善促進轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)發(fā)展的稅收政策。對整體或部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)免征企業(yè)所得稅、科研開發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的政策到期后，根據(jù)實際需要加以完善，以增強其自主創(chuàng)新能力（國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要2006—2020年）》若干配套政策的通知，國發(fā)〔2006〕6號）。

（二十四）鐵路系統(tǒng)稅收政策 1．鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2．對鐵路運輸體制改革后，從鐵路系統(tǒng)分離出來并實行獨立核算、自負(fù)盈虧的企業(yè)，包括鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)；中國鐵路工程總公司、中國鐵道建筑工程總公司、中國鐵路通信信號總公司、中國土木建筑工程總公司、中國北方機車車輛工業(yè)集團公司、中國南方機車車輛工業(yè)集團公司；以及鐵道部所屬自行解決工交事業(yè)費的單位，自2003年1月1日起恢復(fù)征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

3．鐵道部所屬其他企業(yè)、單位的房產(chǎn)和土地，繼續(xù)按稅法規(guī)定征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（第1至3項依據(jù)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路系統(tǒng)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知，財稅〔2003〕149號）

4．地方鐵路運輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)的政策執(zhí)行（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知，財稅〔2004〕36號）。

5.享受免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的鐵道部所屬鐵路運輸企業(yè)是指鐵路局及國有鐵路運輸控股公司（含廣鐵〈集團〉公司、青藏鐵路公司、大秦鐵路股份有限公司、廣深鐵路股份有限公司等，具體包括客貨、編組站，車務(wù)、機務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、供電、列車、客運、車輛段）、鐵路辦事處、中鐵集裝箱運輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運輸有限責(zé)任公司、中鐵快運股份有限公司（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知，財稅〔2006〕17號）。

6.在大秦鐵路股份有限公司完全按市場化方式運作前，暫免其自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對原大同分局的存續(xù)單位（企業(yè)）向大秦鐵路股份有限公司出租的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大秦鐵路改制上市有關(guān)稅收問題的通知，財稅〔2006〕32號）。

7.對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（青藏鐵路公司所屬單位名單見附件列表，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知，財稅〔2007〕11號）。

8．對股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運輸企業(yè)是指鐵路運輸企業(yè)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)進行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運輸企業(yè)（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知，財稅〔2009〕132號）。

（二十五）廉租住房、經(jīng)濟適用住房稅收政策

1.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

2.廉租住房、經(jīng)濟適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補貼標(biāo)準(zhǔn)等須符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）、《經(jīng)濟適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號）的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。

（自2007年8月1日起執(zhí)行，財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知，財稅〔2008〕24號）

3.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。

（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知財稅〔2000〕125號）（二十六）抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收優(yōu)惠政策

1.經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

2.房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明

（第1至2項依據(jù)，財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知，財稅〔2008〕62號）。

（二十七）加油站罩棚不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅（關(guān)于加油站罩棚房產(chǎn)稅問題的通知，財稅〔2008〕123號）。

（二十八）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收政策 1.由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

2.經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。

（執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知，財稅〔2009〕34號）

（二十九）公共租賃住房（以下簡稱公租房）建設(shè)和運營稅收政策

1．對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。公租房租金收入與其他住房經(jīng)營收入應(yīng)單獨核算，未單獨核算的，不得享受免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

2．上述政策自發(fā)文之日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定三年，發(fā)文日期為2010年9月27日。（財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知，財稅〔2010〕88號）

（三十）農(nóng)村飲水安全工程稅收政策

1.對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.本文所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的供水工程設(shè)施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負(fù)責(zé)農(nóng)村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協(xié)會等單位。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。

（執(zhí)行期限為2011年1月1日至2015年12月31日，財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收政策的通知，財稅〔2012〕30號）

（三十一）扶持科技中介服務(wù)機構(gòu)。對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅（國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要2006—2020年）》若干配套政策的通知，國發(fā)〔2006〕6號）。

出租地下人防設(shè)施征收房產(chǎn)稅問題

問題：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知財稅[2005]181號文件規(guī)定：

一、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。在實際執(zhí)行過程中，對人防部門收取的人防使用費不征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)企業(yè)繳納人防使用費后，人防設(shè)施歸地產(chǎn)公司使用，地產(chǎn)公司又將人防設(shè)施用于出租，那么收取租金是否按租賃業(yè)務(wù)繳納房產(chǎn)稅？根據(jù)大連相關(guān)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)租行為不繳納房產(chǎn)稅，由于人防部門收取的人防使用費是免稅的，地產(chǎn)公司將人防設(shè)施出租的行為，是否適用轉(zhuǎn)租行為，不納租賃環(huán)節(jié)房產(chǎn)稅呢？

答復(fù)：根據(jù)財稅[2005]181號規(guī)定：出租的地下建筑包括地下人防設(shè)施，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)企業(yè)將人防設(shè)施出租的行為不屬于轉(zhuǎn)租行為，應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

第二篇：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

財稅[2004]140號 2004-08-19

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為了規(guī)范稅收政策，進一步加強房產(chǎn)稅的征收管理，經(jīng)研究決定，對《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（〔86〕財稅地字第8號）的部分內(nèi)容作適當(dāng)修改，即：

廢止第十八條關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。

關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

（1986年9月25日財政部稅務(wù)總局［86］財稅地字第008號文件發(fā)布）

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋 城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二、關(guān)于城市、建制鎮(zhèn)征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包括農(nóng)村。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

三、關(guān)于“人民團體”的解釋

“人民團體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種社會團體。

四、關(guān)于“由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位？

實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國家財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

五、關(guān)于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，有無減免稅優(yōu)待？ 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。但為了鼓勵事業(yè)單位經(jīng)濟自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費實行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅3年。

六、關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋

國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

七、關(guān)于納稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅。

八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點？

房產(chǎn)稅暫行條例第九條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收?！狈慨a(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

九、關(guān)于在開征地區(qū)范圍之外的工廠、倉庫，可否征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十、關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

十一、關(guān)于作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？ 為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

十二、關(guān)于個人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？ 個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十三、關(guān)于個人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅？ 根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個人所有的居住用房，不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

十四、關(guān)于個人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。因此，個人出租房屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅。

十五、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對納稅人未按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重新予以評估。

十六、關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

十七、關(guān)于依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納房產(chǎn)稅，其減除幅度，可否按照房屋的新舊程度分別確定？對有些房屋的減除幅度，可否超過這個規(guī)定？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，具體減除幅度以及是否區(qū)別房屋新舊程度分別確定減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，減除幅度只能在10％至30％以內(nèi)。

十八、關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫免征收房產(chǎn)稅。

十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十、關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后應(yīng)否停征房產(chǎn)稅？ 企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十二、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。二

十四、關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。二

十五、關(guān)于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

印發(fā)《關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》、《關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通

財稅地字[1986]8號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，計劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》和《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》已經(jīng)發(fā)布。為了于各地貫徹執(zhí)行，稅務(wù)總局在征求各地意見的基礎(chǔ)上，對這兩個條例作了一些解釋和規(guī)定，現(xiàn)將《關(guān)房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》、《關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》發(fā)給們，請結(jié)合本地的實際情況，一并研究貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告稅務(wù)總局。

附件：

一、關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

二、關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

附件一：

關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋

城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

二、關(guān)于城市、建制鎮(zhèn)征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城。不包括農(nóng)村。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。不包括所轄的行政村。

三、關(guān)于“人民團體”的解釋

“人民團體”是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的各種會團體。

四、關(guān)于“由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位”，是否包括由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費，實差額預(yù)算管理的事業(yè)單位？

實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費開支的部分，還要由國財政部門撥付經(jīng)費補助。因此，對實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財政部門撥付事業(yè)費的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

五、關(guān)于由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，有無減免稅優(yōu)待？

由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，應(yīng)征收房產(chǎn)稅，但為了鼓勵業(yè)單位經(jīng)濟自立，由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其經(jīng)費來源實行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)實行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅三年。

六、關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)的解釋

國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。

公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述免稅單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

七、關(guān)于納稅單位和個人無租使用其他單位的房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代繳納房產(chǎn)稅

八、關(guān)于房產(chǎn)不在一地的納稅人，如何確定納稅地點？

房產(chǎn)稅暫行條例第九條規(guī)定，“房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收?！狈慨a(chǎn)不在一地的納稅人應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納房產(chǎn)稅。

九、關(guān)于在開征地區(qū)范圍之外的工廠、倉庫，可否征收房產(chǎn)稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的規(guī)定，不在開征地區(qū)范圍之內(nèi)的工廠、倉庫，不應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十、關(guān)于企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

十一、關(guān)于作營業(yè)用的地下人防設(shè)施，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

為鼓勵利用地下人防設(shè)施，暫不征收房產(chǎn)稅。

十二、關(guān)于個人所有的房產(chǎn)用于出租的，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

個人出租的房產(chǎn)，不分用途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

十三、關(guān)于個人所有的居住房屋，可否由當(dāng)?shù)睾硕娣e標(biāo)準(zhǔn)，就超過面積標(biāo)準(zhǔn)的部分征收房產(chǎn)稅

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，個人所有的非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。因此，對個人所有的居住用房不分面積多少，均免征房產(chǎn)稅。

十四、關(guān)于個人所有的出租房屋，是按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅還是按房產(chǎn)租金收入計算繳納房稅？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。因此，個人出租屋，應(yīng)按房屋租金收入征稅。

十五、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定？

房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。對納稅人按會計制度規(guī)定記載的，在計征房產(chǎn)稅時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整房產(chǎn)原值，對房產(chǎn)原值明顯不合理的，應(yīng)重予以評估。（此條款2009年1月1日起廢止）

十六、關(guān)于毀損不堪居住的房屋和危險房屋，可否免征房產(chǎn)稅？

經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

十七、關(guān)于依照房產(chǎn)原值一次減除10％至30％后的余值計算繳納房產(chǎn)稅，其減除幅度，可否按照屋的新舊程度分別確定？對有些房屋的減除幅度，可否超過這個規(guī)定？

根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，具體減除幅度以及是否區(qū)別房屋新舊程度分別確定減除幅度，由省、治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，減除幅度只能在10％至30％以內(nèi)。

十八、關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，可否免征房產(chǎn)稅？

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅性質(zhì)的稅，對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)，依照規(guī)定應(yīng)征收房產(chǎn)稅，以促進企改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。但為了照顧企業(yè)的實際負(fù)擔(dān)能力，可由地方根據(jù)實際情況在一定期限暫免征收房產(chǎn)稅。

十九、關(guān)于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

納稅人在辦理驗收手續(xù)前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十、關(guān)于企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后應(yīng)否停征房產(chǎn)稅？

企業(yè)停產(chǎn)、撤銷后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征房產(chǎn)稅；如果這些房產(chǎn)轉(zhuǎn)給其他征稅單位使用或者企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)的時候，應(yīng)依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十一、關(guān)于基建工地的臨時性房屋，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

凡是在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結(jié)束以后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉(zhuǎn)讓給基建位的，應(yīng)當(dāng)從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二十二、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位使用或出租的房產(chǎn)，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照像館等所使用的房產(chǎn)及出租的產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

二十三、關(guān)于房產(chǎn)出租，由承租人修理，不支付房租，應(yīng)否征收房產(chǎn)稅？

承租人使用房產(chǎn)，以支付修理費抵交房產(chǎn)租金，仍應(yīng)由房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人依照規(guī)定交納房產(chǎn)稅。

二十四、關(guān)于房屋大修停用期間，可否免征房產(chǎn)稅？

房屋大修停用在半年以上的，經(jīng)納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

二

十五、關(guān)于納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，如何征收房產(chǎn)稅？

納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅。

相關(guān)文件：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅〔2008〕152號）

注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（2011年第2號），該文第五條、第七條、第十一條、第十五條、第十八條、第二十條廢止；第二十條“稅務(wù)機關(guān)審核”的內(nèi)容廢止。

附件二：

關(guān)于車船使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于“納稅義務(wù)人”的解釋

車船使用稅是就使用的車船征稅，不使用的車船不征稅。因此，原則上應(yīng)由車船使用人為納稅義人。車船使用稅暫行條例規(guī)定，“凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人，為車船用稅的納稅義務(wù)人?！痹谕ǔＧ闆r下，擁有并且使用車船的單位和個人同屬一人，納稅義務(wù)人既是車的使用人，又是車船的擁有人。如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方商妥由何為納稅義務(wù)人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。如無租使用的車船，由使用人納稅。

二、關(guān)于“納稅人所在地”的解釋

車船使用稅的“納稅人所在地”，對單位是指經(jīng)營所在地或機構(gòu)所在地；對個人是指住所所在地

三、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛應(yīng)否征收車船使用稅？

企業(yè)內(nèi)部行駛的車輛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不上公路行駛的，可免征車船使用稅。

四、關(guān)于車船計稅噸位及掛車的稅額如何確定？

車輛凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下者，按0.5噸計算；超過0.5噸者，按1噸計算。船舶不論凈噸位載重噸位，其尾數(shù)在0.5噸以下者免算，超過0.5噸者，按 1噸計算；但不及1噸的小型船只，一律1噸計算。拖輪本身不能載貨，其計稅標(biāo)準(zhǔn)，可按馬力（每一馬力，折合凈噸位 1/2）計算。拖輪所拖的非機動船，按其載重噸位計征車船使用稅。

機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的七折計算征收車船使用稅。

五、關(guān)于拖拉機如何征稅？稅額如何確定？

拖拉機主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免稅，主要從事運輸業(yè)務(wù)的應(yīng)征稅，具體征免界限由省、自治區(qū)、直市人民政府確定。

從事運輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機所掛拖車的凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的五折計征車船使稅。

六、關(guān)于客貨兩用汽車如何征收車船使用稅？

客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。具體辦由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

七、關(guān)于新購置的車輛暫不使用應(yīng)否征收車船使用稅？

新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設(shè)利益，可以不向稅務(wù)機關(guān)申報登記納稅。但要用時，則應(yīng)于使用前，依照車船使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。否則，按違章論處。

八、關(guān)于殘疾人專用的車輛應(yīng)否征收車船使用稅？

為便利殘疾人行動而特制的車輛，是專為殘疾者使用的，與其他一般車輛不同，可免征車船使用稅

九、關(guān)于國家機關(guān)、人民團體、軍隊等免稅單位非自用的車船應(yīng)否征收車船使用稅？

國家機關(guān)、人民團體、軍隊等免稅單位自用的車船，依照規(guī)定是免征車船使用稅的。但對其出租非本身使用的車船，已不符合免稅條件，應(yīng)對非本身使用的車船征收車船使用稅。

十、關(guān)于國營交通部門用銀行貸款購買的車船，可否給予減免車船使用稅優(yōu)待？

車船使用稅是對使用車船的行為征收的一種稅，國營交通運輸部門用貸款購買的車船，應(yīng)按規(guī)定收車船使用稅。但為照顧這種實際情況，國營交通運輸部門用銀行貸款購買的車船，在規(guī)定的還款期間可免征車船使用稅。免征的稅款，用于歸還貸款。

十一、關(guān)于市內(nèi)公共汽車、電車，目前票價偏低，可否暫給予減免稅優(yōu)待？

市內(nèi)公共汽車、電車，由于目前票價偏低，可暫免征車船使用稅。何時征稅，由各省、自治區(qū)、轄市人民政府根據(jù)各地具體情況確定。對出租汽車不免征車船使用稅。

十二、關(guān)于“載重量不超過一噸的漁船”的解釋

依照車船使用稅暫行條例的規(guī)定，載重量不超過 1噸的漁船，可以免征車船使用稅，是指1噸或噸以下的漁船而言的。至于超過1噸而在1.5噸以下的漁船，在計征車船使用稅時，可以按照非機動1噸稅額計征車船使用稅。為了避免與1噸免稅漁船混淆，可在稅票上注明實際載重量，以資查考。

十三、關(guān)于免稅單位與納稅單位合并辦公所用車輛如何計算征收車船使用稅？

免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛，能劃分者分別征免車船使用稅，不能劃分者，應(yīng)一律章征收車船使用稅。

備注：廢止第十八條關(guān)于對微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)“可由地方根據(jù)實際情況在一定期限內(nèi)暫征收房產(chǎn)稅”和第二十條“企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，對他們原有的房產(chǎn)閑置不用的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄稅務(wù)局批準(zhǔn)可暫不征收房產(chǎn)稅”的規(guī)定。

相關(guān)鏈接：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅有關(guān)減免稅政策的通知

備注：自2006年1月1日起執(zhí)行，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定([86]財稅地字第008號)第十一條廢止。

第三篇：房產(chǎn)稅土地使用稅減免政策依據(jù)及代碼

房產(chǎn)稅、土地使用稅減免政策依據(jù)及代碼

2017-11-01 稅務(wù)大講堂

房產(chǎn)稅減免政策依據(jù)及代碼目錄 序號 減免項目名稱 政策名稱 減免性質(zhì)代碼 地震毀損不堪和危險房屋免房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》 財稅〔2008〕62號 08011601 2 按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》 財稅〔2000〕125號 08011701 3 廉租住房租金收入免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2008〕24號 08011702 4 公共租賃住房免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2015〕139號 08011705 5 非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》 財稅〔2000〕97號 08012701 6 企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

國發(fā)〔1986〕90號 08019902 7 農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場 農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2016〕1號 08019903 8 非營利性科研機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利性科研機構(gòu)稅收政策的通知》 財稅〔2001〕5號 08021906 9 科技園自用及提供孵化企業(yè)使用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園稅收政策的通知》 財稅〔2016〕98號 08021907 10 孵化器自用及提供孵化企業(yè)使用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器稅收政策的通知》 財稅〔2016〕89號 08021908 11 大型客機和大型客機發(fā)動機整機設(shè)計制造企業(yè)免征房產(chǎn)稅

《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機和大型客機發(fā)動機整機設(shè)計制造企業(yè)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財稅〔2016〕133號

08021909 12 轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)的科研開發(fā)用房免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于延長轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)有關(guān)稅收政策執(zhí)行期限的通知》 財稅〔2005〕14號 08022001 13 青藏鐵路公司及所屬單位自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》 財稅〔2007〕11號 08033301 14 大秦公司完全按市場化運作前其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于大秦鐵路改制上市有關(guān)稅收問題的通知》 財稅〔2006〕32號 08052401 15 天然林二期工程的專用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財稅〔2011〕90號 08061002 16 天然林二期工程森工企業(yè)閑置房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于天然林保護工程（二期）實施企業(yè)和單位房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財稅〔2011〕90號 08061003 17 為居民供熱所使用的廠房免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2016〕94號 08064002 18 被撤銷金融機構(gòu)清算期間房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于被撤銷金融機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》 財稅〔2003〕141號 08081501 19 東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的房地產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國際（集團）有限公司有關(guān)資產(chǎn)稅收政策問題的通知》 財稅〔2003〕212號 08083902 20 四家金融資產(chǎn)管理公司及分支機構(gòu)處置不良資產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于中國信達資產(chǎn)管理股份有限公司等4家金融資產(chǎn)管理公司有關(guān)稅收政策問題的通知》 財稅〔2013〕56號 08083904 21 農(nóng)村飲水工程運營管理單位房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運營稅收優(yōu)惠政策的通知》 財稅〔2016〕19號 08092302 22 學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》 財稅〔2004〕39號 08101401 23 高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2016〕82號 08101406 24 符合條件的體育場館減免房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》 財稅〔2015〕130號 08102901 25 轉(zhuǎn)制文化企業(yè)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局 中宣部關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》 財稅〔2014〕84號 08103207 26 鐵路運輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍的補充通知》 財稅〔2006〕17號 08121302 27 地方鐵路運輸企業(yè)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題的通知》 財稅〔2004〕36號 08121303 28 股改鐵路運輸企業(yè)及合資鐵路運輸公司自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于股改及合資鐵路運輸企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》 財稅〔2009〕132號 08121304 29 商品儲備業(yè)務(wù)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2016〕28號 08122603 30 血站自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》 財稅字〔1999〕264號 08123401 31 非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2000〕42號 08123402 32 營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征三年房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2000〕42號 08123404 33 勞教單位的自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的補充通知》

（87）財稅地字第029號 08125001 34 司法部門所屬監(jiān)獄等房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對司法部所屬的勞改勞教單位征免房產(chǎn)稅問題的通知》

（87）財稅地字第021號 08125002 35 毀損房屋和危險房屋免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財稅地字第008號 08129903 36 工商行政管理部門的集貿(mào)市場用房免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》

（87）財稅地字第003號 08129906 37 房管部門經(jīng)租非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對房管部門經(jīng)租的居民住房暫緩征收房產(chǎn)稅的通知》

（87）財稅地字第030號 08129907 38 地下建筑減征房產(chǎn)稅 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》 財稅〔2005〕181號 08129913 39 基建工地臨時性房屋免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財稅地字第008號 08129915 40 大修停用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》

（86）財稅地字第008號 08129916 41 企事業(yè)單位向個人出租住房房產(chǎn)稅減按4%稅率征收 《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》 財稅〔2008〕24號 08129917 42 其他 其他 08129999

第四篇：政策依據(jù)

附件8

政策依據(jù)

1．流動黨員

指由于就業(yè)或居住地變化等原因，在較長時間內(nèi)無法正常參加正式組織關(guān)系所在黨組織活動的黨員。2．失聯(lián)黨員

指流出后不知去向，連續(xù)六個月以上不參加組織生活、不交納黨費，與組織關(guān)系所在黨組織失去聯(lián)系的黨員。3．“口袋”黨員

指組織關(guān)系轉(zhuǎn)出后，沒有在規(guī)定期限內(nèi)到接收單位黨組織報到落實組織關(guān)系的黨員。4．“三不”黨員

黨章規(guī)定，黨員如果沒有正當(dāng)理由，連續(xù)六個月不參加黨的組織生活，或不交納黨費，或不做黨所分配的工作，就被認(rèn)為是自行脫黨。

從實際情況看，黨員失聯(lián)造成“三不”，既有部分黨員組織觀念、紀(jì)律意識淡薄等個人原因，有些黨組織管理黨員責(zé)任缺失、管理不嚴(yán)等組織原因，情況十分復(fù)雜，不宜簡單地按自行脫黨對失聯(lián)黨員予以除名。從前期一些開展排查的地方規(guī)范處置失聯(lián)黨員的做法看，主要是區(qū)別黨員失聯(lián)原因、本人態(tài)度和現(xiàn)實表現(xiàn)，具體問題具體分析，有針對性地做好規(guī)范處置工作。具體有以下幾種情況：一是轉(zhuǎn)出組織關(guān)系?！蛾P(guān)于進一步加強黨員組織關(guān)系管理的意見》（中

關(guān)系，一律由原所在單位黨組織保存。《關(guān)于做好高校畢業(yè)生黨員組織關(guān)系管理工作的通知》（組通字〔2015〕33號）規(guī)定，對出國留學(xué)和出境學(xué)習(xí)的高校畢業(yè)生黨員，應(yīng)將組織關(guān)系保留在原就讀高校黨組織。黨員出國（境）前，應(yīng)要求其提交保留組織關(guān)系的書面申請，經(jīng)院（系）黨組織審批后，報高校黨委組織部登記備案。據(jù)此，對出國（境）留學(xué)、勞務(wù)人員中的黨員，可要求其向所在黨組織提出書面申請，辦理保留組織關(guān)系手續(xù)，暫停組織生活。五是補辦停止黨籍手續(xù)。中組發(fā)〔1981〕19號文件明確規(guī)定，對于出國或去港澳長期定居的黨員，在他們出境以后，即停止黨籍，基層黨組織可將他們的黨員組織關(guān)系和檔案材料一并轉(zhuǎn)移到縣或相當(dāng)縣一級的黨委組織部門，保存?zhèn)洳椤Τ鰢ň常┒ň颖煌Ｖ裹h籍的黨員，回國后原則上不能恢復(fù)黨籍，對放棄外國國籍或長期居留權(quán)，并且表現(xiàn)好的可以重新入黨。5．組織處置。

對黨員進行組織處置是純潔黨員隊伍、保證黨員質(zhì)量的組織手段，也是黨員組織關(guān)系集中排查的重要任務(wù)之一。從前期一些開展排查的地方組織處置黨員的做法看，主要有以下幾種方式。一是退黨除名。黨章規(guī)定“黨員有退黨的自由。黨員要求退黨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)支部大會討論后宣布除名，并報上級黨組織備案。”中央組織部組織局編寫的《黨員管理手冊》規(guī)定，黨員如果改變了自己的信仰，或由于其他原因不愿繼續(xù)做共產(chǎn)黨員的，可以要求退黨。處理程序是本人向所在黨組織提出申請，經(jīng)黨員大會討論后宣布除名，并報上

的，依照相關(guān)規(guī)定程序，按自行脫黨予以除名。對經(jīng)多方努力確實無法取得聯(lián)系的黨員，既不能回避矛盾，又要堅持穩(wěn)妥慎重處置，努力把工作做實做細(xì)做好。主要做到以下三點：第一，穩(wěn)妥慎重定性。對每一名確實無法取得聯(lián)系的黨員，要作深入細(xì)致分析，分析其失聯(lián)的時間、原因，了解其失聯(lián)前的表現(xiàn)，對失聯(lián)性質(zhì)作出準(zhǔn)確認(rèn)定。第二，嚴(yán)格程序。怎樣才算經(jīng)多方努力確實無法取得聯(lián)系？各地各部門要在查找方式、查找次數(shù)、查找時間做些研究。按自行脫黨予以除名要經(jīng)過嚴(yán)格的組織程序，堅持廣泛調(diào)查、深入求證，逐人建檔、逐一審核，結(jié)果服眾、不出問題。第三，有序處置。處置失聯(lián)黨員不定指標(biāo)、不卡比例，不能搶時間、趕進度。要有計劃、有步驟地進行，避免集中大量處置造成不必要的負(fù)面影響。四是取消預(yù)備黨員資格。黨章規(guī)定，不履行黨員義務(wù)，不具備黨員條件的，應(yīng)當(dāng)取消預(yù)備黨員資格。據(jù)此，對失聯(lián)后經(jīng)排查取得聯(lián)系的預(yù)備黨員，考慮其預(yù)備期內(nèi)正在接受組織考察教育，除非個人有充分正當(dāng)理由可延長預(yù)備期外，一般應(yīng)予取消預(yù)備黨員資格。對經(jīng)多方努力確實無法取得聯(lián)系的預(yù)備黨員，一般也應(yīng)取消預(yù)備黨員資格。五是清理違規(guī)入黨和假黨員?！蛾P(guān)于加強新形勢下發(fā)展黨員和黨員管理工作的意見》（中辦發(fā)〔2013〕4號）規(guī)定，對違反規(guī)定吸收入黨的，一律不予承認(rèn)?！蛾P(guān)于嚴(yán)格黨員管理和入黨手續(xù)的問答》（組工通訊〔1998〕第8期）明確，對只有組織關(guān)系介紹信，沒有《入黨志愿書》等入黨材料的黨員，無法認(rèn)定其黨員身份的，由調(diào)入單位黨組織提出意見，報縣或縣級以上黨委組織部批準(zhǔn)，不予承認(rèn)其黨

第五篇：營業(yè)稅減免稅相關(guān)政策

營業(yè)稅減免稅相關(guān)政策匯編

營業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報批類減免稅。納稅人申請減免稅的，應(yīng)當(dāng)在1月15日前，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并報送相關(guān)資料。

相關(guān)政策規(guī)定

（一）備案類減免稅項目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、營利性醫(yī)療機構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

7、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險取得的收入。

9、經(jīng)營性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國信達、中國華融、中國長城和中國東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡稱資產(chǎn)公司）減免稅項目

（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，銷售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項目評估和審計服務(wù)取得的收入。

（4）國有銀行按財政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時取得的收入。

18、被撤銷金融機構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)取得的收入。

19、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國家將專項國債資金轉(zhuǎn)貸給省級人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入。

23、社?；鹄硎聲?、社保基金投資管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券取得的差價收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入。

25、對外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險公司開辦的個人投資分紅保險業(yè)務(wù)取得的保費收入。

28、合格境外機構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入。

29、我省地方金融機構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入。

31、中國鐵通集團有限公司為鐵路運輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）和氣象臺（站）、地震臺（站）、高校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事營業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個人銷售購買超過5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)（包括中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫）保管國家儲備棉而取得的中央和地方財政補貼收入。

45、承儲企業(yè)保管國家儲備肉和儲備糖取得的中央和地方財政補貼收入。

46、常駐代表機構(gòu)僅為其總機構(gòu)從事自營商品貿(mào)易而進行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動取得的商品進銷差價收入及其他收入。

47、美國ABS船級社在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國簽訂互免海運、空運企業(yè)運輸收入稅收協(xié)定、海運、空運協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國家有關(guān)外國運輸企業(yè)取得的海運、空運收入。

（二）報批類減免稅項目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國家稅務(wù)總局審批的：

外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體等在我國設(shè)立的代表機構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級地方稅務(wù)機關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級確定市以下地方稅務(wù)機關(guān)審批的：

（1）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入。（2）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入。

（3）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（4）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（6）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（7）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（8）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（9）經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安置的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體取得的收入。①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個體經(jīng)營人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營業(yè)稅。（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個體經(jīng)營取得收入。在2005年底以前給予三年免征營業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務(wù)項目取得的收入。3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

（16）國家及省認(rèn)定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、大學(xué)科技園、軟件園、留學(xué)生創(chuàng)業(yè)園等科技企業(yè)孵化器，自認(rèn)定之日起，暫免征營業(yè)稅。

（17）科技中介機構(gòu)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，技術(shù)交易合同經(jīng)登記后，可免征營業(yè)稅。

三、減免稅附報資料

（一）備案類減免稅附報資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅的經(jīng)營收入、計征營業(yè)稅收入、應(yīng)繳營業(yè)稅、實際繳納營業(yè)稅、減免稅各項目營業(yè)收入及實際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料：（1）除外國企業(yè)、外籍個人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、縣級以上科技主管部門技術(shù)市場管理機構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同以及國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機構(gòu)從事自營商品貿(mào)易進行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動的常駐代表機構(gòu)需提供：

①總機構(gòu)與中國境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同； ②總機構(gòu)與中國境外制造廠家簽訂的購買合同； ③總機構(gòu)將商品銷售給中國境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個人將購買超過5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對外銷售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷售該房屋時與購買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷售該房屋時向購買方開具的發(fā)票復(fù)印件；（5）醫(yī)療機構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊證明及接受其登記注冊的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營利性醫(yī)療機構(gòu)”或“非營利性醫(yī)療機構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報批類減免稅附報資料

1、減免稅申請表；

2、工商營業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項目，稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料：（1）外國政府、國際組織、非營利機構(gòu)、各民間團體設(shè)立的代表機構(gòu)需提供總機構(gòu)所在國主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機構(gòu)確認(rèn)的代表機構(gòu)性質(zhì)證明。

（2）安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入，實行由稅務(wù)機關(guān)按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；

②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；

③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

④通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

安置殘疾人的單位，出具民政部門的書面審核認(rèn)定意見；納稅人與殘疾人簽定的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；納稅人為殘疾人交納社會保險費繳費記錄；納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

（3）殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。殘疾人個人申請減免營業(yè)稅需提供《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》；

（4）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個體經(jīng)營取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（5）為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。

①安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。企業(yè)與安置的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部簽訂的勞動合同或勞動協(xié)議和為被安置的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部辦理養(yǎng)老保險的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

(6)保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入。保險公司應(yīng)附報具體免稅險種清單和全年的《金融保險業(yè)納稅申報表》；

(7)對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納的社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅等稅收；

②我省按實際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請營業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；組織與安置的失業(yè)、下崗人員簽訂的勞動合同或勞動協(xié)議和為被安置的失業(yè)、下崗人員辦理養(yǎng)老保險的證明；企業(yè)工資支付憑證（工資表）；《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(8)從2006年1月1日起持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。

①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的申請營業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

(9)、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓玫孛裾块T簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（10）安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同；

②3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)申請減免稅需提供民政部門的認(rèn)定證明。

（11）世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入。承建世行貸款糧食流通項目的，應(yīng)由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（12）從事個體經(jīng)營的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。需提供師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（13）安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明，同時隨軍家屬需提供師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

（14）承建世行貸款糧食流通項目的，應(yīng)由世行項目單位提供本項目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（15）主管地方稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、關(guān)于安置失業(yè)下崗職工再就業(yè)企業(yè)減免稅相關(guān)政策規(guī)定

A、在2005年12月31日前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。

（一）減免條件及內(nèi)容

1、對新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

2、對新辦的商貿(mào)企業(yè)（從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外），當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征城建稅、教育費附加。

（二）報送資料

這類企業(yè)申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；

（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）企業(yè)與下崗失業(yè)人員簽訂的一年以上期限的勞動合同（副本）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會保險費記錄；（11）年檢報告書（原件）；

（12）新辦服務(wù)型企業(yè)、新辦商貿(mào)企業(yè)：勞動保障部門核發(fā)的《新辦服務(wù)型企業(yè)（或新辦商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》 現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)、現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)：勞動保障部門核發(fā)的《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)（或現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（13）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

B、2006年1月1日以后至2008年12月31日，享受減免稅新的再就業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人

（一）減免條件及內(nèi)容

對服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）報送資料

這類企業(yè)申請減免稅時，均需報送：

（1）減免稅申請報告。內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、減免的理由、范圍及金額等；

（2）《下崗再就業(yè)減免稅申請審批表》；（3）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（4）營業(yè)執(zhí)照（或事業(yè)單位法人登記證）復(fù)印件；（5）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（6）下崗失業(yè)人員《再就業(yè)優(yōu)惠證》；（7）企業(yè)工資支付憑證（工資表）；（8）由企業(yè)蓋章的全體職工花名冊（內(nèi)容包括：姓名、性別、年齡、上崗年月、現(xiàn)崗位；如屬安置的失業(yè)下崗職工需注明就業(yè)登記證編號。）

（9）與下崗失業(yè)人員簽訂的勞動合同（原件和一份復(fù)印件）；

（10）企業(yè)為職工交納的社會保險費記錄；

（11）勞動部門發(fā)放的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》；

（12）《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本在企業(yè)預(yù)定工作時間表》；

（13）稅收減免額度預(yù)核定通知書（14）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。