第一篇：廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅 土地使用稅減免稅管理辦法

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務局文件

桂地稅發(fā)?2006?381號

自治區(qū)地方稅務局關于印發(fā)《廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

減免稅管理暫行辦法》的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局，區(qū)局直屬稅務分局、稽查局：

為了規(guī)范我區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理，自治區(qū)地方稅務局制定了《自治區(qū)地方稅務局關于廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時告訴我們。

二○○六年十二月三十一日

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廣西壯族自治區(qū)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅 和城填土地使用稅減免稅管理暫行辦法

為了規(guī)范和完善我區(qū)地方房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城填土地使用稅（以下簡稱“地方三稅”）管理，加強對“地方三稅”減免稅管理，規(guī)范稅務機關執(zhí)行“地方三稅”減免政策，保護納稅人合法權(quán)益，保障國家財政收入，提高“地方三稅”減免審批工作的透明度，根據(jù)國家關于“地方三稅”減免稅有關政策審批權(quán)限的規(guī)定、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》和國家稅務總局《稅收減免管理辦法（試行）》的規(guī)定，特制定本暫行辦法。

第一條 減免稅報批適用范圍

（一）凡在我區(qū)范圍內(nèi)按依法繳納“地方三稅”，符合政策規(guī)定報批減征或免征稅款的納稅人。

（二）屬于報批符合減免稅條件范圍的，由納稅人提出書面申請，報經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務機關審核批準后執(zhí)行。

（三）未經(jīng)稅務機關審核批準的，納稅人一律不準自行減免稅。

納稅人享受備案類減免稅，應提請稅務機關登記備案后執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

第二條 減免稅申請報告材料

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（一）申請報告基本內(nèi)容： 1.納稅人基本情況。2.申請減免理由。3.申請減免法律依據(jù)。

4.申請減免事項，包括稅種、稅款所屬年度、金額等內(nèi)容。

（二）房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申報表。

（三）所屬年度會計財務報表、企業(yè)所得稅納稅申報表以及納稅人“地方三稅”納稅申報表。

（四）其他證明材料。

1.工商營業(yè)執(zhí)照副本（復印件）。2.稅務登記證副本（復印件）。3.稅務機關要求提供的其他資料。

第三條 主管稅務機關或有審批權(quán)限的稅務機關接到納稅人提出的減免稅申請報告后，應當對申請材料逐項審核。對申請手續(xù)不完備、材料不齊全的，應在5個工作日內(nèi)一次告知申請人完善手續(xù)和補充材料。經(jīng)審核，當申請人手續(xù)、材料齊全，符合減免稅條件時，即為正式受理申請日期，同時做好文件材料登記手續(xù)。稅務機關受理或者不予受理減免稅申請，均應出具加蓋本機關專用印章和注明日期的書面憑證。

申請受理時間：申請減免當年度稅款的，應在次年1月1日起至4月30日提出申請。

---3---第四條 減免稅審批程序

（一）納稅人申請減免稅，可以向主管稅務機關提出申請，由主管稅務機關審核后逐級上報自治區(qū)地方稅務機關審批；也可以直接向有審批權(quán)限的自治區(qū)地方稅務局提出申請。

（二）主管稅務機關或自治區(qū)地方稅務局有權(quán)對納稅人提出的資料與減免稅法定條件的相關性進行審核，并在國稅發(fā)?2005?129號文第十五條規(guī)定的時限內(nèi)作出上報意見或?qū)徟鷽Q定。

（三）稅務機關作出的減免稅審批決定，應當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)送達納稅人。

（四）自治區(qū)地方稅務局可以直接對納稅人申請事項進行調(diào)查，也可以委托各市地方稅務局限期調(diào)查。

第五條 減免稅的批復

減免稅的批復，應以法律和行政法規(guī)為依據(jù)。對符合法定條件、標準的，有審批權(quán)限的稅務機關應以書面形式做出決定。

第六條 納稅人有下列情形之一的屬于納稅困難：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營受市場因素影響、繳納稅款后出現(xiàn)虧損的。

（二）因自然災害不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。

（三）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

---4---第七條 納稅人有如下情形之一的，應認定為不符合減免稅條件：

（一）申請的減免稅條件沒有法律依據(jù)的。

（二）報送的材料不真實，有弄虛作假行為的。

（三）提供的事實或證明材料不能說明可以享受減免條件的。

（四）超過規(guī)定時間逾期申報減免稅的。

第八條 有審批權(quán)限的稅務機關經(jīng)審查不符合減免稅條件的，應說明理由并書面通知申請人。納稅人享有依法申請行政復議或者提出行政訴訟的權(quán)利。

第九條 主管稅務機關負有落實執(zhí)行減免稅決定和監(jiān)督減免稅政策正確實施的責任。如發(fā)現(xiàn)原審批事項有誤的，應及時報告原批準機關撤銷該減免稅決定。

對已撤銷的減免稅，納稅人不得對同一年度同一事項再提出申請；各級稅務機關對此也不得再給予辦理減免稅。

第十條 各級稅務機關要嚴格按照稅法和本辦法的規(guī)定辦理減免稅，不得越權(quán)減免稅，也不得無故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第十一條 本辦法未盡事項，按《中華人民共和國征收管理法》及其他稅收法律法規(guī)辦理。

第十二條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行。

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廣西區(qū)地方稅務局辦公室 2007年1月8日封發(fā) 打印：李 斌 校對:財產(chǎn)行為稅處 李飛躍

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第二篇：河北省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法

河北省房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅

審批類減免稅管理辦法

第一條 為規(guī)范房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理，落實稅收優(yōu)惠政策，保障納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局稅收減免管理辦法（試行）》、《國家稅務總局關于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關事項的公告》和其他有關規(guī)定制定本辦法。

第二條 納稅確有困難的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的審批類減免稅，依照本辦法實施管理。

第三條 符合減免稅政策條件的納稅人，要提出書面申請，提交相關資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的地稅機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定提出申請或雖提出申請但未經(jīng)批準的，不得享受減稅、免稅。

第四條 各級地稅機關必須嚴格執(zhí)行房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅政策，不得違反規(guī)定擅自減稅、免稅；不得無故拖延、積壓和拒絕為納稅人辦理減免稅。

第五條 減免稅審核、審批要遵循以下原則：

（一）依法、公開、公正、高效、便利。

（二）符合國家產(chǎn)業(yè)政策和促進土地節(jié)約集約利用的要求。對從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)不予減免稅。

（三）對于財務制度不健全，不能真實、準確核算收入與成本，以及未按要求正常納稅申報的企業(yè)，不得享受減免稅政策。

（四）審核、審批人員對減免稅事項實行終身負責制。第六條 減免稅實行分級審核、審批，各級地稅機關不得越權(quán)審核、審批減免稅：

（一）企業(yè)申請房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅年減免稅額不足100萬元的由縣級地方稅務局審批；年減免稅額在100萬元以上（含本數(shù)）的由設區(qū)市地方稅務局審批；擴權(quán)縣（市）地方稅務局的審批權(quán)限比照設區(qū)市地方稅務局的審批權(quán)限執(zhí)行，但需報設區(qū)市地方稅務局備案。

（二）定州市、辛集市地方稅務局的審批權(quán)限參照設區(qū)市地方稅務局的審批權(quán)限執(zhí)行。

第七條 納稅人符合下列情況之一，且造成繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難的，可酌情給予減免稅優(yōu)惠。

（一）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失。

（二）從事國家鼓勵和扶持發(fā)展產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損以及申請減免全年停產(chǎn)。

（三）社會負擔重、涉及轉(zhuǎn)制的老國有企業(yè)；確屬空殼又無法破產(chǎn)的企業(yè)。

第八條 各級地稅機關于每年7月份受理房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項，減免稅款所屬期間為上一。其他減免稅申請未經(jīng)省地方稅務局核實確認不予受理。

第九條 納稅人辦理減免稅事項應向主管地稅機關提交下列資料：

（一）書面申請，內(nèi)容包括：

1.納稅人基本情況。包括企業(yè)成立時間、經(jīng)濟類型、經(jīng)營范圍、現(xiàn)有職工人數(shù)、企業(yè)上年及累計盈利情況、企業(yè)所得稅匯繳總表、是否欠繳職工工資或社會保險費等情況。

2.企業(yè)申請減免情況。包括房產(chǎn)原值或占地面積、計稅余值或應稅土地面積以及應納房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅稅額、申請減免稅額等。

3.近三年享受房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠情況。

4.減免稅理由和依據(jù)。

（二）《稅收優(yōu)惠申請審批（備案）表》。

（三）因嚴重自然災害或其他不可抗力因素導致重大損失的，應提供相關部門出具的證明文件。

申請人按照本條規(guī)定提交減免稅資料的，應當交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復印件。第十條 減免稅審批必須按照規(guī)定流程與時限完成：

（一）納稅人申請困難減免稅，應在規(guī)定時限內(nèi)到主管地稅機關辦稅服務廳提交書面申請及相關資料。

（二）辦稅服務廳咨詢服務崗人員受理納稅人提交的減免稅申請時，資料不齊全的要一次性告知納稅人補正；資料齊全的，要及時將有關信息錄入稅收優(yōu)惠及特定事項管理系統(tǒng)，并將申請資料1日內(nèi)傳遞給管理分局（科）。管理人員進行案頭審核，部門負責人簽報縣級地稅機關。

（三）縣級地稅機關收到申請資料后，屬于本級地稅機關審批權(quán)限的，由稅政人員進行審核，需要進行實地核查的，應由稅政人員牽頭實施，避免重復入戶。實地核查后要出具調(diào)查報告，經(jīng)縣級地稅機關局長辦公會研究通過后，由主管局長審批。審批完畢后，制發(fā)文書，通知下級地稅機關告知納稅人。不屬于本級地稅機關審批權(quán)限的，應當自受理申請之日起10個工作日內(nèi)由局長簽報上級地稅機關。

（四）設區(qū)市地稅機關減免稅審核審批程序與縣級地稅機關相同，其中對減免稅實地核查工作量大、耗時長的，可委托減免稅申請人所在地縣級地稅機關具體組織實施。

（五）縣級地稅機關負責審批的稅收減免，必須在20個工作日作出審批決定；設區(qū)市地稅機關負責審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級地稅機關負責人批準可以適當延長，但最多不能超過10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

第十一條 各級地稅機關要建立健全減免稅檔案管理制度，對企業(yè)申報資料及各級審核、審批意見等必須留檔備查，妥善保管。

第十二條 各級地稅機關在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審核、審批工作過程中，要堅持依法行政、規(guī)范運行，嚴格執(zhí)行公開、公示、合議等有關制度規(guī)定，進一步加強減免稅工作的監(jiān)督和管理。

審批工作結(jié)束后，上級地稅機關要對下級地稅機關審批的減免稅情況進行抽查，抽查面不低于20%。發(fā)現(xiàn)不符合減免稅條件的，對納稅人按稅收征管法有關規(guī)定處理，對審批機關和人員按照《河北省地方稅務局關于實行領導干部問責辦法（試行）》和《稅收違法違紀行為處分規(guī)定》進行責任追究，情節(jié)嚴重的要嚴肅處理。

第十三條 本辦法自2014年6月1起施行，有效期五年，此前有關規(guī)定與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。原《河北省房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅審批類減免稅管理辦法》（2012年第3號公告）同時廢止。

第三篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬元，當年取得供熱收入3000萬元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬元，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬元 B．32萬元 C．27萬元 D．48萬元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元，趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元B.9.6萬元

C.10.8萬元D.15.6萬元

4.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機關所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財務賬中劃分清楚的

5．下列關于融資租賃房產(chǎn)應納房產(chǎn)稅的說法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬元，按照當?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報（）批準。

A．25% 財政部

B．30% 省級人民政府

C．30% 財政部

D．25% 省級人民政府

8．某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團體將B棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團體2010年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的新電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應納房產(chǎn)稅（）萬元。

A．51.49萬元 B．52.38萬元 C．53.05萬元 D．53.19萬元

10．某省政府機關有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值6000萬元，2009年將其中1/3對外出租，取得租金收入200萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為30％，該政府機關當年應納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國稅機關

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機關

D．縣以上稅務機關

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當年該公司應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米；育林地1萬平米，運材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬元B．1.08萬元

C．1.2萬元D．2.4萬元

15．下列各項中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

B．由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無償使用免稅單位的土地

16．下列各項中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點是（）。

A．在納稅人注冊地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定

18．獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設占用國家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設

C．專用花圃建房

D．占用已開發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設

二、多項選擇題

1．下列關于房產(chǎn)稅的說法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營形式不同，確定對房屋征稅可以按房產(chǎn)計稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項中，符合房稅法有關規(guī)定的有（）。

A.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定面積為準

C．尚未組織測量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D．尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

B．個人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

C．個人出租的房屋

D．個人自住的200平方米的別墅

7．下列關于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對原有房屋進行擴建、改建的，要相應增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不可扣減原來相應設備和設施的價值；但對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計入房產(chǎn)原值

D．對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項中，應該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨建造的地下建筑用地

9．下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個人

C．土地使用權(quán)未確定但正實際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實際占用耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應照章征稅

D．個人占用耕地建房也應繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設應繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說法錯誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應當按照當?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅

B．建設直接為農(nóng)業(yè)服務的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場

14．下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間，說法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國家機關的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬元）。

2．【答案】

【解析】個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營取得固定收入的，由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價計稅，7至12月從租計稅。

應納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬元）。

【答案】

【解析】行政機關所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營用房，應繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

8．【答案】

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬元）該企業(yè)2008年應納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬元）。

10．【答案】

【解析】國家機關自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計算房產(chǎn)稅。計算過程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實際占用土地面積計算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個考點就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

應納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場土地興建度假村等休閑娛樂場所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。

18．【答案】

【解析】獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護農(nóng)用土地資源稅和保護生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項選擇題

1．【答案】

【解析】以上說法均符合房產(chǎn)稅的相關規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關優(yōu)惠。對郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應當依法征收房產(chǎn)稅；對坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財務賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠不變的，房屋原值應隨著對房屋的擴建改建而增加更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象。擁有集體土地使用權(quán)的個人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項錯誤，納稅人臨時占用耕地，應按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項錯誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請

一、申請條件

對納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可以申請減稅或免稅的照顧：

一、納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷而導致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當?shù)亟y(tǒng)計部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會現(xiàn)象，導致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶壱陨鲜腥嗣裾龀值漠a(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經(jīng)省地方稅務局批準的納稅確有困難的納稅人。

二、所需資料

1、減免稅申請報告（加蓋企業(yè)公章）；

2、《珠海市地方稅務局減免稅申請核準表》一式四份（需加蓋公章）；

3、《減免稅調(diào)查表》；

4、營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證副本原件及復印件；

5、企業(yè)匯算清繳申報表；

6、市級以上政府部門確定的扶持項目證明文件（扶持企業(yè)提供）；

7、稅務機關要求提供的其他資料。

三、辦理程序

辦事程序

業(yè)務項目

辦事地點

第一步

持稅務登記證副本，填寫《涉稅事項綜合申請表》，提出申請和領取《受理回執(zhí)》

各個辦稅服務廳

第二步

備齊所需資料，待主管稅務機關收取資料和調(diào)查審核

第三步

憑《受理回執(zhí)》領取批復

主管稅務機關

四、辦理時限

40個工作日

五、咨詢途徑

1、若有疑問，納稅人可登錄珠海地稅網(wǎng)站：http://004km.cn/portal/appmanager/zh/main查詢詳情或者撥打納稅服務局咨詢熱線：12366-2自動語音或人工咨詢。

2、市地稅局定于每月25日（節(jié)假日順延一天）開設“專家答疑日”，地點設在市地稅局納稅服務局（香洲梅華西路66號二樓），納稅人可于當天上門、或撥打12366-2熱線、或在地稅網(wǎng)站“在線咨詢”欄目發(fā)貼咨詢專家。

聲明：本指南僅供參考，若與實際操作規(guī)程（含所需資料）不一致的，以實際操作規(guī)程（含所需資料）為準，同時請納稅人撥打地稅服務熱線12366-2反映相關情況，以便及時完善

房產(chǎn)稅、土地使用稅申請減免條件及程序

2008年07月10日 來源：中華會計網(wǎng)校

問題：我單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，發(fā)生了嚴重虧損，繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅有困難，是否可以申請減免房產(chǎn)稅、土地使用稅？申請程

序是什么樣的？

答：吉地稅發(fā)[2005]28號：

一、減免條件納稅人納稅確有困難，符合下列條件，可向地方稅務機關申請，經(jīng)稅務機關審核批準，酌情給予減免稅照顧；

（一）企業(yè)關閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況惡化，嚴重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)

營，其自用的房產(chǎn)和土地；

（三）因嚴重自然災害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房

產(chǎn)和土地；

（四）因國家宏觀經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半

年以上的閑置房產(chǎn)和土地。

（五）因其它特殊原因；企業(yè)納稅確有困難的。

二、減免權(quán)限實行由省、市（州）地方稅務局分級審批辦法；對對符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬元以下的，由市州地方稅務局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬元以上（含10萬元）的，報省地稅局審批。

三、減免程序

（一）納稅人。終了后，提出減免稅申請報告，填寫房產(chǎn)稅、土地使用稅《減免申請表》一式五份，于次年1月末前上報消退地主管地方稅務機關。同時報送下列材料：企業(yè)財務決算的損益表和資產(chǎn)負債表；企業(yè)遭受自然災害的相關證明；主管稅務

機關要求的其他有關資料證明。

（二）市州局。當?shù)刂鞴艿囟悪C關在對減免申請情況調(diào)查并提出意見后報市州局。市州局要深入調(diào)查并審核，提出減免意見。屬于市州審批的，在次年3月末前審批完畢，并將相關手續(xù)返回企業(yè)；屬于省局審批的，也于3月末前報省局。

（三）省局對各地上報省局的審批手續(xù)進行審查，深入企業(yè)核查并提出意見。審批工作在5月前結(jié)束。

提示：對符合減免條件的納稅人可以向主管機關申請減免房產(chǎn)、土地的相關稅金，稅務機關對符合條件的，按照文件的減免程序來辦

理減免稅手續(xù)。

云南省地方稅務局關于恢復辦理房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免的通知 云地稅三字[2003]3號 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地稅三字［２００３］３號

各地、州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

１９９８年，受亞洲金融危機和國家對兩煙實行雙控政策的影響，我省地方稅稅

源萎縮，收入增長乏力，地方稅工作面臨前所未有的困難。為確保地方稅收入任務的

圓滿完成，我省暫停辦理了房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免，這對完成收入任務，緩

解地方財政困難起到了積極作用。但近兩年來，隨著市場競爭的日益激烈和國企改革 的不斷深化，我省部分企業(yè)的經(jīng)濟效益依然很差，困難和矛盾十分突出，納稅確有困

難。根據(jù)依法治稅原則和有關政策規(guī)定，為幫助企業(yè)解決實際困難，扶持其發(fā)展，省

局決定從２００３年起恢復我省房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免?，F(xiàn)將有關事宜重申 如下：

一、嚴格執(zhí)行審批權(quán)限

各地要嚴格按照國家稅務總局、省人民政府和原省稅務局的有關規(guī)定執(zhí)行，嚴禁

違反規(guī)定，越權(quán)辦理減免稅。審批權(quán)限的文件依據(jù)為：

（一）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限按照《〈中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例〉

云南省實施細則》的規(guī)定執(zhí)行；

（二）土地使用稅。土地使用稅減免的審批權(quán)限按照《國家稅務總局關于適當下

放城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限的通知》（國稅發(fā)［１９９２］０５３號）、《云 南省稅務局關于調(diào)整幾項稅收減免權(quán)限問題的通知》（云稅一字［１９９２］１７０

號）和《云南省稅務局關于昆明市稅務局實行省局稅收管理權(quán)限規(guī)定的通知》（云稅

一字［１９９２］１７１號）的規(guī)定執(zhí)行。

二、認真做好減免稅基礎統(tǒng)計工作

為了規(guī)范全省房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免的申報、匯總統(tǒng)計以及統(tǒng)一所需有關

指標的口徑，省局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表》、《房產(chǎn)稅減免稅申請表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報批匯總表》、《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計表》、《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計表》。各地要按照統(tǒng)一的表式印發(fā)執(zhí)行。上報省局審批的土地使用稅困難減免，必須附納稅人填寫的《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅

申請表》；凡納稅人兩戶以上的，必須填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報批匯總表》，同

時附上分戶《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表》。

三、車船使用稅、城市維護建設稅、屠宰稅的困難減免，亦按原規(guī)定執(zhí)行。

附件：１．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請表》（略）

２．《房產(chǎn)稅減免稅申請表》（略）

３．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報批匯總表》（略）

４．《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計表》（略）

５．《城建稅、車船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計表》（略

各州、市地方稅務局，大理、個舊市地方稅務局，省局直屬征收分局：

為配合全省地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項政策規(guī)定和國家稅務總局《關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號）的有關報批管理規(guī)定，加強和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、納稅人申請土地使用稅困難減免稅應提供的資料

（一）納稅人申請土地使用稅困難減免稅書面報告。報告應包括納稅人基本情況、減免稅所屬、減免稅金額、稅款申報、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營困難和反映經(jīng)營狀況的主要經(jīng)濟指標、申請減免稅理由等內(nèi)容，申請土地使用稅困難減免稅報告應加蓋單位公章。

（二）納稅人工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證（復印件）、土地使用證（復印件），納稅人申請減免時當期財務會計報表（資產(chǎn)負債表和損益表），納稅人銀行賬戶存款情況證明（開戶行提供）。

（三）填寫《納稅人減免稅申請審批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）縣級主管地方稅務機關要求、除上述資料以外的其他材料或表格。納稅人報送的材料應真實、準確、齊全。稅務機關不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項目無關的技術資料和其他材料。

二、納稅人填報《納稅人減免稅申請審批表》的規(guī)范要求

（一）納稅人填寫《納稅人減免稅申請審批表》，如申請減免土地使用稅稅款分屬兩個以上的，須分填表。

（二）《納稅人減免稅申請審批表

（一）》的填報1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實填報。2．“申請減免稅事宜”欄：應據(jù)實填報申請減免土地使用稅的相關內(nèi)容，其中：“申請減免稅種”應填寫“土地使用稅”，“申請減免期限”應填報申請減免土地使用稅稅款所屬，“申請減免稅額（或幅度）”欄，要求填報申請減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請減免土地使用稅，應按表式要求簡要說明申請減免理由、有關政策依據(jù)和減免稅資金用途。3．隨同本表報送的資料應同時按要求注明。

（三）《納稅人減免稅申請審批表

（二）》的填報1．“生產(chǎn)經(jīng)營情況”欄：“銷售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負債率”等欄，應填寫申請減免的上一年年終會計核算相關經(jīng)濟指標，“盈虧情況”欄應填寫累計虧損數(shù)。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應稅面積”、“申請減免稅面積”欄，應按納稅人實際占用、應稅土地面積和申請減免情況據(jù)實填報；“單位稅額”欄，應按納稅人占用土地相對應的等級地段單位稅額據(jù)實填報，如土地分屬不同地塊的，應分別注明。3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請減免稅額”等欄，應按申請減免當年情況據(jù)實填寫。

三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容

（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請報告時，應當場審核《納稅人減免稅申請審批表》的填報是否符合規(guī)范要求，應提供的有關資料是否齊全。未按要求填報的，應通知納稅人重新按規(guī)范要求填報，資料不齊全的，應通知納稅人補齊相關資料。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請后，應及時指派兩名以上調(diào)查人進行實地調(diào)查核實，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實報告。3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進行實地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應以核實企業(yè)基本情況是否變動、實際經(jīng)營困難為主，并要求對申請減免納稅人的實際困難狀況進行文字分析評估。4．調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實報告，應包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。

（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請1．基層管理分局（所）應在受理納稅人土地使用稅困難減免申請和完成調(diào)查核實工作后，及時進行減免稅申請的審核。2．基層管理分局（所）應根據(jù)納稅人申請土地使用稅困難減免要求，對納稅人填報的《納稅人減免稅申請審批表》和所提供的相關資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫的調(diào)查核實報告進行審核。3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報上級地稅機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。

（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請，不論是否同意上報減免，應將決定意見和所有資料一并上報縣級主管地方稅務機關。

（四）基層管理分局（所）對納稅人土地使用稅困難減免申請的受理和審核、上報工作，應在10個工作日的時間期限內(nèi)完成。

四、縣級主管地方稅務機關審核和上報土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容

（一）縣級主管地方稅務機關應對基層管理分局（所）上報的土地使用稅困難減免申請進行復核審查1．縣級主管地方稅務機關收到上報的納稅人土地使用稅困難減免申請后，應由稅政股（科）及時派人進行調(diào)查，對同意上報減免的土地使用稅困難減免申請進行復核審查。2．縣級主管地方稅務機關進行復核審查，審查內(nèi)容應以復核企業(yè)實際經(jīng)營困難情況為主，應對申請減免納稅人面臨的實際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準確，減免稅對稅收計劃任務完成的影響等問題，提出復核審查和處理意見。3．稅政股（科）在復核審查后，向減免稅領導小組（委員會）提交書面復核審查報告和處理意見。

（二）縣級主管地方稅務機關集體審查制度1．縣級主管地方稅務機關研究決定土地使用稅困難減免申請的上報，應堅持減免稅領導小組（委員會）集體審查制度。研究決定減免稅申請報批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領導小組（委員會）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。2．縣級減免稅領導小組（委員會）應形成土地使用稅困難減免申請是否同意上報減免和不同意上報減免等決定。3．縣級減免稅領導小組（委員會）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀要。記錄或紀要應詳細記載減免稅研究討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀要應作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．稅政股（科）應根據(jù)減免稅領導小組（委員會）的決定，在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。2．同意上報的土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準，其他資料隨表一并上報州市級地方稅務機關。不同意上報的土地使用稅困難減免申請，由縣級主管地方稅務機關簽批，轉(zhuǎn)基層管理分局（所）通知納稅人。

（四）縣級主管地方稅務機關對納稅人減免稅申請的辦理和復核審查、上報工作，原則上應在20個工作日的時間期限內(nèi)完成。

五、州市級地方稅務機關審查報批土地使用稅困難減免申請的工作內(nèi)容

（一）州市級地方稅務機關應根據(jù)困難減免稅政策規(guī)定精神，對上報的土地使用稅困難減免申請進行審查報批1．州市級地方稅務機關收到上報的土地使用稅困難減免申請后，稅政科（處）應及時進行審查，根據(jù)土地使用稅困難減免相關政策規(guī)定進行政策適用標準和條件審查，并提交報批處理意見。2．州市級地方稅務機關進行政策適用標準和條件審查，審查內(nèi)容應體現(xiàn)貫徹執(zhí)行現(xiàn)行困難減免稅政策規(guī)定，以政策適用標準和條件審查為主，對申請土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免政策適用依據(jù)是否恰當、準確，并結(jié)合全州市稅收計劃完成情況進行減免稅分析和平衡，研究并提出報批處理意見。3．稅政科（處）應在審查后，向減免稅領導小組（委員會）提交書面審查和報批處理意見。

（二）州市級地方稅務機關集體審查制度1．州市級地方稅務機關研究決定減免稅申請報批，應堅持減免稅領導小組（委員會）集體審查制度。2．州市級減免稅領導小組（委員會）經(jīng)審查、研究和討論，應形成土地使用稅困難減免申請同意或不同意上報減免等決定。3．州市級減免稅領導小組（委員會）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請，要建立專門的記錄或紀要。記錄或紀要應詳細記載減免稅審查、研究、討論的時間、地點、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀要應作為辦理土地使用稅困難減免報批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理1．同意上報的土地使用稅困難減免申請，稅政科（處）應在《納稅人減免稅申請審批表》上簽署“同意上報上級地方稅務機關減免”或“不同意上報減免”等意見并加蓋印章。2．上報土地使用稅困難減免申請以《納稅人減免稅申請審批表》為準，其他資料隨表一并上報省局。

（四）州市級地方稅務機關辦理審查和上報土地使用稅減免稅申請，原則上應在30個工作日的時間期限內(nèi)完成。

六、省局審批土地使用稅困難減免稅

（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請，將根據(jù)困難減免稅相關政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進行分析和審查。2．省局對土地使用稅困難減免申請的審查，以貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開原則，鼓勵我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟的職能杠桿作用，解決納稅人實際困難，并結(jié)合全省稅收計劃完成情況和收入形勢要求進行平衡分析。

（二）審批方式1．省局收到上報的納稅人土地使用稅困難減免稅申請和《納稅人減免稅申請審批表》后，按審批總體原則，根據(jù)各州市地方稅務機關上報的土地使用稅減免稅申請和報批意見，進行分析和審查，提出審批處理意見，形成審批處理意見報告（呈批件）。2．審批處理意見報告提交省局各有關部門，征求意見后上報局領導。3．經(jīng)局領導批準同意，按審批處理意見報告和局領導指示、決定辦理。4．審批處理意見報告作為辦理減免稅審批的歷史資料。

（三）土地使用稅困難減免申請的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請，以《納稅人減免稅申請審批表》為準，按減免稅文書簽批程序規(guī)定辦理和簽章。2．《納稅人減免稅申請審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。

（四）《納稅人減免稅申請審批表》的批轉(zhuǎn)問題1．《納稅人減免稅申請審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級地方稅務機關應及時批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。2．省局簽批的《納稅人減免稅申請審批表》，各級地方稅務機關應按本通知規(guī)定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級主管地方稅務機關予以歸檔備案。3．基層管理分局（所）接到上級批轉(zhuǎn)的《納稅人減免稅申請審批表》后，應根據(jù)簽批注明意見制發(fā)《減免稅批準通知書》，并按時限規(guī)定送達納稅人，取得《稅務文書送達回證》。

七、審批后續(xù)管理

（一）各級地方稅務機關受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請和報批，應按執(zhí)法責任制等有關規(guī)定納入管理和考核。

（二）各級地方稅務機關監(jiān)察室和稅收執(zhí)法領導小組應對本級和下級的土地使用稅困難減免報批工作進行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（三）上一級地方稅務機關應定期或不定期對下一級和基層地方稅務機關土地使用稅困難減免稅管理情況進行檢查或抽查。

（四）縣級主管稅務機關應加強對批準減免納稅人的管理和監(jiān)督檢查1．縣級主管地方稅務機關應建立土地使用稅困難減免稅臺帳和減免稅統(tǒng)計制度，登記困難減免的批準文號、時間、減免稅款金額及所屬等內(nèi)容，分類或匯總進行困難減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計。2．基層管理分局（所）應對納稅人批準減免的土地使用稅稅款使用情況進行跟蹤問效。3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應隨時審查納稅人有關納稅申報情況和財務會計報表情況；對享受減免稅條件發(fā)生變化的，應及時向縣級主管地方稅務機關報告。

八、土地使用稅政策性減免優(yōu)惠規(guī)定的執(zhí)行和審批問題

（一）除土地使用稅困難減免稅申請外，國家和省單行制定出臺的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，凡未明確由哪一級地方稅務機關審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級主管地方稅務機關負責審批和執(zhí)行。

（二）縣級主管地方稅務機關應認真貫徹和執(zhí)行相關土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，明確審批制度，加強審批管理。

（三）縣級主管地方稅務機關應嚴格按照國家和省單行出臺的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定和減免稅管理的規(guī)范要求，辦理有關審批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

（一）《暫行條例》《實施細則》規(guī)定的免稅土地

1、國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6、經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至

10年；

7、集體和個人辦的各類學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院自用的土地；

8、房產(chǎn)管理部門出租給居民的住房用地；

9、民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地；

10、個人所有的自住房屋用地；

11、由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

（二）單項政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠

1、對納稅人由于市政規(guī)劃及建設需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不論納稅人是否變更土地使用權(quán)，經(jīng)當?shù)刂鞴艿囟悪C關審查核實后，均不再征收土地使用稅。

2、金融單位對不能按期償還貸款而依法取得的房地產(chǎn)，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收土地使用稅。

3、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)省地稅局批準可暫免征收土地使用稅。

4、企業(yè)搬遷后，其原有場地不使用的，經(jīng)省地稅局批準，可暫免征收土地使用稅。

5、對企業(yè)廠區(qū)以外，與社會公用地段未加隔離的鐵路專用線、公路用地，暫免征收土地使

用稅。

6、對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

7、對于各類危險品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地稅局確

定，暫免征收土地使用稅。

8、對石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全區(qū)

用地以及采區(qū)運巖公路，免征土地使用稅。

9、對磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征收土地使用稅。

10、地下人防設施營業(yè)用地，暫免征收土地使用稅。

11、對花卉公司直接從事花木生產(chǎn)的用地，暫免征收土地使用稅。

12、對露天集貿(mào)（農(nóng)貿(mào)）市場、蔬菜市場用地以及在街道兩旁擺攤設點的流動性營業(yè)用占

地，均免征土地使用稅。

13、對基建項目在建期間使用的土地，原則上應照章征收土地使用稅。但對有些新征用土地的在建基建項目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的能源、交通、水利設施和原材料基礎工業(yè)等大型基建項目，建設周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，納稅確有困難的，可由企業(yè)提出申請，經(jīng)地、市稅務局審查提出意見，報省稅務局批準，給予免征或減征土地使用稅的優(yōu)惠。

14、對由主管工會撥付或差額補貼工會經(jīng)費的全額預算或差額預算單位，其自用的土地，免征土地使用稅；對工會進行文化事業(yè)宣傳占用的土地，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

15、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地免征土地使用稅；對營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅，3年免稅期滿后恢復征稅；對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。

16、對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)，暫免征收其自用土地的土地使用稅。

17、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外國企業(yè)不征收土地使用稅。

18、軍需工廠的土地，凡生產(chǎn)軍品的免征土地使用稅；生產(chǎn)民品的按規(guī)定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可按各占比例劃分征免土地使用稅。

19、軍人和武警部隊服務社用地，專為軍人和軍人家屬服務的免征土地使用稅，對外營業(yè)的應按規(guī)定征收土地使用稅；軍隊實行企業(yè)經(jīng)營的招待所（包括飯店、賓館），區(qū)分為軍內(nèi)服

務和對軍外營業(yè)各占的比例征免土地使用稅。

20、對勞改單位及經(jīng)費實行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場，凡作為管教或生活用地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營用地，如廠房、倉庫、門市部等，應征收土地使用稅。對監(jiān)獄的用地，若主要用于關押犯人，免征土地使用稅；但對設在監(jiān)獄外部的生產(chǎn)經(jīng)營用地，應征

收土地使用稅。

21、對鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的鐵路運輸、工業(yè)、供銷、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費的單位，其自用的土地，暫免征收土地使用稅。待鐵路運價調(diào)整時再相應調(diào)整免稅范圍。

22、對火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地，免征土地使用稅。對水電站生產(chǎn)、辦公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用稅。對供電部門的輸

電線路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

23、在2003年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務自用的土地，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征土地使用稅。

24、地質(zhì)勘查單位屬地化后，其事業(yè)單位經(jīng)費來源由中央財政劃撥轉(zhuǎn)為地方財政劃撥的，在其改革為企業(yè)以前，仍執(zhí)行事業(yè)單位的稅收政策，免征土地使用稅；由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財政不再劃撥其經(jīng)費起的3年內(nèi)，報經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關批準，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項稅收政策，免征土地使用稅，但最長不超過2004年12月31日。

25、對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，在2002年底前高校后勤社會化改革過程中，免征土地使用稅。

26、非營利性科研機構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。