第一篇：會(huì)計(jì)控制規(guī)范(存貨)

會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨的運(yùn)營效率，根據(jù)國家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱存貨是指公司在日常經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處于生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)過程中將消耗的材料或物資等，包括各類原材料、商品、半成品、產(chǎn)成品等。

第三條 本規(guī)范適用于福建新華都購物廣場有限公司（簡稱總部）及其所屬各獨(dú)立核算單位（以下統(tǒng)稱區(qū)域）。

第四條 各獨(dú)立核算單位總經(jīng)理對(duì)本公司存貨的安全、完整及管理制度的有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 分工與授權(quán)

第五條

存貨主要由采購部、營運(yùn)部（收貨部、庫控部、商品部、前臺(tái)部、防損部、配送中心）、財(cái)務(wù)部等進(jìn)行分工管理。

（一）采購部

主要負(fù)責(zé)篩選符合本公司要求的合作供應(yīng)商、驗(yàn)證合作供應(yīng)商應(yīng)具備的法定資格證件（如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、一般納稅人身份、生產(chǎn)許可證或代理權(quán)證等）、慎選適合本公司客戶群的產(chǎn)品、與供應(yīng)商洽談合同條款（包括：質(zhì)量、包裝、品牌、折扣、價(jià)格、進(jìn)貨獎(jiǎng)勵(lì)、廣告贊助、促銷辦法、訂貨辦法、訂貨數(shù)量、貨款支付條件、交貨期限及送貨地點(diǎn)等）、制定最有競爭力同時(shí)又有合理利潤的商品售價(jià)、建立及維護(hù)商品信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)檔案資料（如供應(yīng)商相關(guān)信息，商品項(xiàng)關(guān)信息等）等。

（二）營運(yùn)部

屬存貨的主要管理部門，負(fù)責(zé)存貨的購置（取得）、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、保管、銷售、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)。

1、商品部

負(fù)責(zé)存貨的請(qǐng)購，部門人員應(yīng)根據(jù)存貨預(yù)算、實(shí)際需要等，及時(shí)提出采購申請(qǐng)，合理訂貨，防止不必要的資金占用和增加倉儲(chǔ)負(fù)擔(dān)。

2、收貨部

根據(jù)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收并入庫。

3、防損部

參加存貨的驗(yàn)收，監(jiān)督存貨的盤點(diǎn)，控制存貨的損耗。

4、前臺(tái)部

負(fù)責(zé)銷售過程存貨的清點(diǎn)核查及款項(xiàng)收取。

5、庫控部

組織存貨的盤點(diǎn)，監(jiān)控庫存異常。

6、配送中心

根據(jù)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收并入庫，同時(shí)對(duì)各門進(jìn)行配送。

（三）財(cái)務(wù)部

負(fù)責(zé)制定存貨管理制度，正確進(jìn)行存貨的日常核算，參與存貨的清查盤點(diǎn)，掌握存貨預(yù)算的執(zhí)行情況等。

第七條 存貨按購置與審批、驗(yàn)收與入庫、付款、倉儲(chǔ)與保管、銷售與收款、盤點(diǎn)、處置等七個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

（一）購置與審批

各門店根據(jù)存貨預(yù)算、實(shí)際需要提出采購申請(qǐng)，審批人員根據(jù)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)Σ少徤暾?qǐng)進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的采購申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求請(qǐng)購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。

（二）驗(yàn)收與入庫

收貨部應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)驗(yàn)收規(guī)定對(duì)實(shí)際采購物品進(jìn)行驗(yàn)收并入庫，對(duì)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并按批準(zhǔn)意見處理。驗(yàn)收時(shí)，必須審核收到貨物的明細(xì)，查明品種與數(shù)量是否與訂單一致，對(duì)不符合規(guī)格或數(shù)量要求的應(yīng)當(dāng)拒絕簽收，對(duì)無對(duì)應(yīng)訂單的貨物，不得收貨。

對(duì)款到發(fā)貨的商品，若供應(yīng)商所送商品與訂單不符，需與相關(guān)采購人員取得聯(lián)系后，采取處理方法。

（三）付款

財(cái)務(wù)部根據(jù)福建新華都購物廣場頒布的《貨款支付管理辦法》，按照規(guī)定的程序辦理貨款支付手續(xù)。

（四）、倉儲(chǔ)與保管

由配送中心及各子公司商品部負(fù)責(zé)。

（五）、銷售與收款

由前臺(tái)部、防損部共同負(fù)責(zé)。

（六）盤點(diǎn)

由商品部、庫控、財(cái)務(wù)、防損等部門共同負(fù)責(zé)。

（七）、處置

處置是指存貨不能按正常渠道進(jìn)行銷售和利用時(shí)所采取的減少庫存的方法，由商品部提出，經(jīng)相關(guān)人員批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第三章 取得、驗(yàn)收與入庫

第九條

各子公司根據(jù)實(shí)際經(jīng)營狀況需要購置存貨的，按如下流程辦理存貨取得手續(xù)：

1、正常補(bǔ)貨訂單：按照正常的定貨周期，按照建議訂貨量，由商品部主管固定時(shí)間向供應(yīng)商發(fā)出訂單，訂單金額在3萬元以內(nèi)的由商品部經(jīng)理審批，超過3萬元的由副店總或店總審批。

2、新商品訂單、恢復(fù)采購的訂單由采購部發(fā)出，金額在3萬元以內(nèi)的由采購部經(jīng)理審批，超過3萬元的由采購副總監(jiān)或總監(jiān)審批。

3、促銷商品訂單由商品部門發(fā)出。若某商品既是新品又是促銷品，則首張訂單按新品處理，由采購部發(fā)出，后續(xù)補(bǔ)貨定單則由商品部發(fā)出。

4、贈(zèng)品轉(zhuǎn)為賣品需做免費(fèi)訂單，辦理入庫手續(xù)。

5、審批人員根據(jù)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)τ唵芜M(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的采購申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求請(qǐng)購人員調(diào)整采購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。第十條 存貨到貨后，由收貨部和防損部負(fù)責(zé)驗(yàn)收，生鮮商品需生鮮部門參與驗(yàn)收，貴重商品與專柜商品須由所在區(qū)域參與驗(yàn)收并簽字。

（一）收貨部門根據(jù)訂單通知的預(yù)定到貨日期，應(yīng)妥當(dāng)安排卸貨、驗(yàn)收和入庫的準(zhǔn)備工作。

（二）驗(yàn)收時(shí)，必須審核收到貨物的明細(xì)，核對(duì)品種與數(shù)量是否與訂單一致，對(duì)不符合規(guī)格或數(shù)量要求的應(yīng)當(dāng)拒絕簽收?？偛颗渌蜕唐?、區(qū)域間批發(fā)商品按單審核，驗(yàn)收時(shí)所發(fā)現(xiàn)的數(shù)量差異報(bào)防損部追蹤核查。

（三）收貨部應(yīng)當(dāng)根據(jù)訂單記錄、配送單、批發(fā)單 進(jìn)行收貨，對(duì)無對(duì)應(yīng)訂單的貨物，不得簽收。

（四）對(duì)于生鮮商品，按合同規(guī)定需要取樣檢驗(yàn)時(shí)，必須將樣品送檢驗(yàn)部門按法定的或約定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)，若檢驗(yàn)不合格，則按采購部門提出的意見辦理退貨、更換、扣款、或索賠。若違約情形嚴(yán)重，造成重大經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)依據(jù)法律途徑追索賠償。

（五）對(duì)驗(yàn)收合格的存貨，驗(yàn)收人、核查人、送貨人、防損員（貴 重商品由區(qū)域所在接收人員簽字）等在《商品驗(yàn)收單》上簽字，并加蓋防損部及收貨部專用章。第一聯(lián)收貨部留存，二聯(lián)交供應(yīng)商。

第十一條 財(cái)務(wù)部按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)《商品驗(yàn)收單》對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的金額。

第四章 倉儲(chǔ)與保管

第十二條 各子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資金籌措預(yù)算等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

第十三條 各子公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

倉儲(chǔ)、營運(yùn)人員責(zé)任心要強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)各類商品上貨，在保管過程中廢棄的存貨，必須進(jìn)行登記，辦理報(bào)廢手續(xù)。

各子公司倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉庫清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第十四條 各子公司應(yīng)每月兩次（中旬和月底）對(duì)生鮮商品進(jìn)行盤點(diǎn)、于每年十一月按《商品盤點(diǎn)規(guī)范》對(duì)所有商品進(jìn)行一次全場大盤點(diǎn)、不定期由庫控部、防損部等對(duì)庫存商品按類別（或單品）進(jìn)行循環(huán)盤點(diǎn)，核實(shí)庫存數(shù)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫《存貨盤點(diǎn)表》，并與MIS系統(tǒng)存貨相核對(duì)。發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不相符的，應(yīng)編制《存貨盤盈（虧）表》，并及時(shí)查明存貨盤盈、盤虧的原因，提出處理意見報(bào)告總部，據(jù)以調(diào)整賬務(wù)。

第十五條

對(duì)高價(jià)值/高損耗商品定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以維持低損耗水平，防止公司利益的損失。

第十六條 各子公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。

第五章 銷售、收款與處置

第十七條 各區(qū)域應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨的銷售收款與處置控制。

各門店內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因管理、工作等需要領(lǐng)用存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制行政調(diào)撥單，報(bào)區(qū)總審批。

各門店銷售存貨，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———收入》的有關(guān)規(guī)定。

各門店對(duì)外捐贈(zèng)存貨，應(yīng)當(dāng)報(bào)總部審批，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。捐贈(zèng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈(zèng)方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈(zèng)程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。

各門店運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)報(bào)總部審批，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。

第十八條 存貨因保管不善造成已過期不能銷售或已霉?fàn)€變質(zhì)的，需報(bào)防損、財(cái)務(wù)、店總、區(qū)總審批后，進(jìn)行報(bào)損處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

各門店處置殘、次存貨，應(yīng)由防損部、商品部和庫控等部門共同提出處置方案，店總應(yīng)重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，報(bào)區(qū)總審批后實(shí)施。

第六章 存貨核算

第十九條

公司采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)商品進(jìn)、銷、調(diào)、配、存進(jìn)行管理，每種商品通過不同的編碼進(jìn)行區(qū)分，有關(guān)商品進(jìn)、銷、調(diào)、配、存的各種數(shù)據(jù)都能及時(shí)通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、查詢。

第二十條

取得存貨時(shí)按歷史成本計(jì)價(jià)，庫存存貨按最新進(jìn)價(jià)計(jì)價(jià)。

第二十二條

發(fā)出存貨的成本按月、分大類結(jié)轉(zhuǎn)，采取“以存計(jì)耗”法，計(jì)算公式為：

本期發(fā)出存貨成本=期初庫存存貨成本+本期增加存貨成本—本期庫存存貨成本

本期增加存貨成本=本期進(jìn)貨成本—本期退貨成本+本期調(diào)價(jià)單調(diào)增額—本期調(diào)價(jià)單調(diào)減額—本期存貨報(bào)損額+（—）本期大類變更調(diào)整庫存

第七章 監(jiān)督檢查

第二十三條 總部相關(guān)部門或提請(qǐng)董事會(huì)下轄的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)定期和不定期派出人員對(duì)子公司存貨內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十四條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確。

（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。

（五）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

第七章 附則

第二十六條 本規(guī)范由總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第二篇：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——存貨

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———存貨（征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務(wù)中的差錯(cuò)和舞弊，保護(hù)存貨的安全、完整，提高存貨運(yùn)營效率，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范適用于國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱單位）。

第三條 國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

第五條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

存貨業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

（一）存貨的采購、驗(yàn)收與付款；

（二）存貨的保管與清查；

（三）存貨的銷售與收款；

（四）存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；

（五）存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

單位不得由同一部門或個(gè)人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。

第六條 單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第七條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。

嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。

第八條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理存貨業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

第九條 單位應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)規(guī)范的存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫，倉儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保存貨業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。

第三章 取得、驗(yàn)收與入庫控制

第十條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨的不同取得方式，采取相應(yīng)的控制方法實(shí)施有效控制，確保存貨取得真實(shí)、合理、透明。

單位外購存貨，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———采購與付款（試行）》的有關(guān)規(guī)定，采購批量和采購時(shí)點(diǎn)的確定應(yīng)當(dāng)符合市場狀況、行業(yè)特征和單位經(jīng)營管理的實(shí)際需要。

單位接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過評(píng)估和檢查，并與單位籌資合同或協(xié)議的約定相一致。

單位取得的存貨為對(duì)方單位抵頂債務(wù)的，該類存貨的取得應(yīng)經(jīng)過單位有關(guān)部門和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。

第十一條 單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門和人員對(duì)所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。對(duì)于驗(yàn)收合格的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)。

對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門和人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，視存貨的不同取得方式作出相應(yīng)處理。

第十二條 單位財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)驗(yàn)收證明對(duì)驗(yàn)收合格的存貨及時(shí)辦理入賬手續(xù)，正確登記入庫存貨的數(shù)量與金額。

對(duì)會(huì)計(jì)期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應(yīng)暫估入賬。

第十三條 單位存貨管理部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置實(shí)物明細(xì)賬，詳細(xì)登記經(jīng)驗(yàn)收合格入庫的存貨的類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)。對(duì)代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)記錄，避免與本單位存貨相混淆。

第四章 倉儲(chǔ)與保管控制

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃等制定倉儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

第十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨。

單位生產(chǎn)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理與控制，并根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程等對(duì)轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等進(jìn)行登記。對(duì)在生產(chǎn)過程中廢棄的存貨，也應(yīng)進(jìn)行登記。

單位倉儲(chǔ)、保管部門應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運(yùn)、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責(zé)任務(wù)，并定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的分類管理制度，對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，結(jié)合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制。

第十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨清查盤點(diǎn)制度，定期或不定期地對(duì)各類存貨進(jìn)行實(shí)地清查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握存貨的滅失、損壞、變質(zhì)和長期積壓等情況。存貨發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，并及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

第十九條 單位應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件，逐步實(shí)現(xiàn)存貨的信息化管理，確保相關(guān)信息及時(shí)傳遞，提高存貨運(yùn)營效率。

第二十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)核算，及時(shí)掌握存貨價(jià)值變動(dòng)情況。確認(rèn)、計(jì)量存貨跌價(jià)的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，方法應(yīng)當(dāng)正確。

第五章 領(lǐng)用、發(fā)出與處置控制

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)存貨領(lǐng)用與發(fā)出的控制。

單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門因生產(chǎn)、管理、基本建設(shè)等需要領(lǐng)用原材料等存貨的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，填制領(lǐng)料憑證。

單位銷售存貨，應(yīng)當(dāng)符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范———銷售與收款（試行）》的有關(guān)規(guī)定。

單位對(duì)外捐贈(zèng)存貨，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，簽訂捐贈(zèng)協(xié)議。捐贈(zèng)對(duì)象應(yīng)當(dāng)明確，捐贈(zèng)方式應(yīng)當(dāng)合理，捐贈(zèng)程序應(yīng)當(dāng)可監(jiān)督檢查。

單位運(yùn)用存貨進(jìn)行對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并與投資合同或協(xié)議等核對(duì)一致。

第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨處置環(huán)節(jié)的控制制度，明確存貨處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。

單位處置殘、次、冷、背存貨，應(yīng)由倉儲(chǔ)、質(zhì)檢、生產(chǎn)和財(cái)會(huì)等部門共同提出處置方案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對(duì)存貨的處置方式、處置價(jià)格等進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核處置方式是否適當(dāng)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)、足額收取并入賬。

第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨取得、驗(yàn)收、入庫、保管、領(lǐng)用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)憑證、資料的保管制度，并定期與財(cái)會(huì)部門核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

第六章 監(jiān)督檢查

第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查。

第二十六條 存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

（二）存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。

（三）存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨取得是否真實(shí)、合理，存貨驗(yàn)收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責(zé)任制是否落實(shí)，存貨清查、盤點(diǎn)是否及時(shí)、正確。

（四）存貨處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，處置價(jià)格是否合理，處置價(jià)款是否及時(shí)收取并入賬。

（五）存貨會(huì)計(jì)核算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查存貨成本核算、價(jià)值變動(dòng)記錄是否真實(shí)、完整、及時(shí)。

第二十七條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，采取措施加以糾正和完善。

單位監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)按照單位內(nèi)部管理權(quán)限向上級(jí)有關(guān)部門報(bào)告存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關(guān)部門的整改情況。

第七章 附則

第二十八條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

第三篇：淺論存貨管理和成本控制

淺論存貨管理和成本控制

【摘要】存貨在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中被列為第一號(hào)，由此可見存貨的重要性。通過加強(qiáng)企業(yè)存貨管理，達(dá)到降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，有效的保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的連續(xù)正常進(jìn)行，從而提高產(chǎn)品的競爭能力，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定,健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]存貨 管理 控制

一、存貨及其管理的概念

存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的、以銷售的產(chǎn)成品或商品，或?yàn)榱顺鍪廴匀惶幱谏a(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程、勞務(wù)過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業(yè)流動(dòng)資金運(yùn)作情況的晴雨表，往往成為少數(shù)人用來調(diào)節(jié)利潤、偷逃國家稅費(fèi)基金的調(diào)節(jié)器。因?yàn)樗粌H在企業(yè)營運(yùn)資本中占很大比重，而且又是流動(dòng)性較差的流動(dòng)資產(chǎn)。存貨管理就是對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析，最后進(jìn)行有效控制，達(dá)到存貨管理的最終目的提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、存貨管理的目標(biāo)

企業(yè)置留存貨的原因一方面是為了保證生產(chǎn)或銷售的經(jīng)營需要，另一方面是出自價(jià)格的考慮，零購物資的價(jià)格往往較高，而整批購買在價(jià)格上有優(yōu)惠。但是，過多地存貨要占用較多資金，并且會(huì)增加包括倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、管理人員工資在內(nèi)的各項(xiàng)開支，因此，進(jìn)行存貨管理目標(biāo)就是盡力在各種成本與存貨效益之間做出權(quán)衡，達(dá)到兩者的最佳結(jié)合，這就是存貨管理的目標(biāo)。

三、推行零存貨管理的必要性

企業(yè)追求利潤最大化，反對(duì)產(chǎn)品過分積壓，這一目標(biāo)的形成是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種必然規(guī)律，也是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。存貨在適時(shí)制下被認(rèn)為對(duì)企業(yè)的經(jīng)營存在負(fù)面影響。

1.企業(yè)持有存貨，占?jí)毫鲃?dòng)資金。當(dāng)企業(yè)持有大量存貨時(shí)，相應(yīng)數(shù)額的資金就暫時(shí)沉淀下來，直到產(chǎn)品銷售出去才能重新參加周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)存貨嚴(yán)重積壓，為了獲得流動(dòng)資金支付工資等必要的開支，企業(yè)可能被迫增加舉債，支付額外利息；反之，如果企業(yè)能夠大量減少存貨，甚至是零存貨，將這部分資金運(yùn)用到其他方面，則可以取得投資收益?？梢?，企業(yè)持有存貨存在機(jī)會(huì)成本。2.企業(yè)持有存貨，會(huì)發(fā)生倉儲(chǔ)成本。大量存貨必然要占用倉儲(chǔ)空間，要耗費(fèi)企業(yè)人工進(jìn)行管理，存貨本身在倉儲(chǔ)過程中也可能發(fā)生損耗。這種倉儲(chǔ)成本和管理成本都將提高企業(yè)的成本水平。

3.企業(yè)持有存貨，會(huì)掩蓋生產(chǎn)質(zhì)量問題，掩蓋生產(chǎn)效率，增加企業(yè)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性。當(dāng)企業(yè)后一道工序進(jìn)行加工過程中，如果發(fā)現(xiàn)從在產(chǎn)品庫中取出的在產(chǎn)品有次品，則可以再去在產(chǎn)品庫中取用合格品，這時(shí)次品的出現(xiàn)不會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，不會(huì)立即引起管理人員的重視，不利于企業(yè)尋找次品出現(xiàn)原因而不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量。假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)效率低，市場需要大量成品時(shí)，有庫存成品起緩沖的作用，不利于督促企業(yè)提高生產(chǎn)效率.四、成本控制的重要性

1．成本控制是企業(yè)增加利潤的根本途徑。無論在什么情況下，降低成本都可以增加利潤。在企業(yè)銷售收入不變的情況下，降低成本可以使利潤增加；在企業(yè)銷售收入增長的情況下，降低成本可以使企業(yè)利潤更快地增長；在企業(yè)銷售收入下降的情況下，降低成本可以有效地控制利潤的下降。因此，企業(yè)應(yīng)該把成本控制作為日常管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容來抓。

2．成本控制是企業(yè)抵抗內(nèi)外壓力的重要武器。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)遇到來自各方面的壓力，如：同行業(yè)的競爭、企業(yè)職工要求提高薪水、改善福利待遇等。企業(yè)要想在壓力中尋求生存及發(fā)展，降低成本是最重要的措施。降低成本可以降低保本點(diǎn)，擴(kuò)大安全邊際，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處于有利地位。

3．成本控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)降低成本、擴(kuò)大銷售后有了穩(wěn)固的經(jīng)營基礎(chǔ)，才能有力量去尋求新的發(fā)展。

五、加強(qiáng)企業(yè)存貨管理的對(duì)策

利用企業(yè)物流的先進(jìn)的管理理論的管理和管理方法，對(duì)企業(yè)存貨管理的全過程。進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動(dòng)中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點(diǎn)。我們的大多數(shù)企業(yè)都將主要精力投入到提高銷售和擴(kuò)張規(guī)模上，相比之下，對(duì)存貨管理則有所忽視，為了降低企業(yè)的存貨成本，提升核心競爭力，企業(yè)必須將加強(qiáng)存貨管理提到日程上來。

1.建立適合自身發(fā)展需要的計(jì)算機(jī)存貨管理系統(tǒng)。企業(yè)要根據(jù)自己的需要建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運(yùn)營效率。按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，對(duì)存貨的核算應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確及完整。

2.建立科學(xué)高效的存貨管理制度。企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷的完善，存貨的日?？刂品椒☉?yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制。制定指標(biāo)部門應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合本期實(shí)際情況，分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門進(jìn)行管理。

3.存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達(dá)到最優(yōu)化的存貨前的控制方法。做好存貨規(guī)劃。首先應(yīng)制定經(jīng)濟(jì)訂貨規(guī)劃，確定好經(jīng)濟(jì)訂貨批量，再訂貨點(diǎn)及時(shí)補(bǔ)貨，避免缺貨。其次要確定存貨資金占用額。

4.完善內(nèi)部控制確保其行之有效。第一，做好崗前分工控制。第二，取得、驗(yàn)收與入庫的控制。第三，倉儲(chǔ)與保管控制。第四，監(jiān)督與檢查。

5.合理調(diào)整內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購量。倉儲(chǔ)量和存貨的成本，在企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部物流資源的整合已為大多數(shù)企業(yè)所重視，如僅利用內(nèi)部物流資源，難以滿足企業(yè)降低成本和提高競爭力的要求，而利用第三方物流對(duì)加強(qiáng)存貨管理有重要的作用。

六、成本控制的有效途徑

（一）建立現(xiàn)代企業(yè)成本控制組織體系

現(xiàn)代企業(yè)成本控制組織體系就其整體結(jié)構(gòu)而言可分為三個(gè)層次。一是成本控制決策系統(tǒng)：該系統(tǒng)負(fù)責(zé)決策成本控制總體目標(biāo)，制定成本控制戰(zhàn)略措施。二是成本控制管理系統(tǒng)：該系統(tǒng)是以成本控制總體目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，制定成本控制計(jì)劃，行使協(xié)調(diào)、監(jiān)督職能，是成本控制主體層次系統(tǒng)的中間層次。三是成本控制執(zhí)行系統(tǒng)：該系統(tǒng)一方面從已經(jīng)明確的成本控制責(zé)任出發(fā)，各具體控制現(xiàn)代企業(yè)人財(cái)物對(duì)象成本和產(chǎn)供銷環(huán)節(jié)成本的成本控制主體（包括各部門、各內(nèi)部單位和各崗位職工），從實(shí)際出發(fā)，采取一系列戰(zhàn)術(shù)和措施，努力完成或超額完成各自分解到的成本子目標(biāo)；另一方面，根據(jù)各部門、各內(nèi)部單位的工作特點(diǎn)和生產(chǎn)工藝及成本的形成特點(diǎn)，制定二級(jí)成本控制方法，并行使相應(yīng)的決策、管理職能，以保證完成或超額完成各自分解到的成本控制子目標(biāo)。

（二）改革財(cái)務(wù)管理體制 在實(shí)際工作中，特別是企業(yè)內(nèi)部劃分為小核算單位后，相繼出現(xiàn)了一些經(jīng)營實(shí)體另立戶頭，財(cái)權(quán)分散，出現(xiàn)了開支成本總部負(fù)擔(dān)，盈利留在下屬部門，而對(duì)下屬部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督力度較軟，造成企業(yè)效益流失的現(xiàn)象。針對(duì)這一現(xiàn)象，必須改革現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度，解決好擴(kuò)權(quán)、放權(quán)與必要集中的關(guān)系，將分散的財(cái)權(quán)收歸總部統(tǒng)一管理。為確保這一集中的實(shí)現(xiàn)，各單位的核算員必須與原單位（或部門）脫鉤，劃歸財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，人員的聘用應(yīng)由財(cái)務(wù)部門決定，使核算員能在職權(quán)范圍內(nèi)盡職盡責(zé)地做好財(cái)務(wù)核算工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)成本的日常管理工作

成本的日常管理，在企業(yè)既是一項(xiàng)極其普通的管理工作，又是一項(xiàng)極其難以控制到位的工作。成本控制的效果受內(nèi)在及外在因素的影響，包括執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性，貫徹的準(zhǔn)確性、普遍性及個(gè)案的特殊性等。企業(yè)成本的日常管理要根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理相結(jié)合的原則，實(shí)行成本分級(jí)歸口管理責(zé)任制，明確企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立以資金、固定費(fèi)用、變動(dòng)成本三大指標(biāo)為中心的核算、控制、考核體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同經(jīng)營管理等相關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況對(duì)下一進(jìn)行成本預(yù)測，并將成本分解落實(shí)到各下屬單位、部門，加強(qiáng)考核與控制，把下屬單位、部門的變動(dòng)成本和利潤作為考核指標(biāo)，把勞動(dòng)生產(chǎn)率和利潤捆綁在一起，作為評(píng)分計(jì)獎(jiǎng)的依據(jù)，總部下屬各單位、部門應(yīng)對(duì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)一步分解為產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、出勤率4項(xiàng)指標(biāo)下達(dá)到下一層，以保證本單位責(zé)任指標(biāo)的完成，月終通過編制責(zé)任會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表，反映各單位各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際完成情況，以達(dá)到事前、事中控制，降低成本的目的。

（四）加強(qiáng)物資采購的管理

物資采購是企業(yè)物資管理的重要環(huán)節(jié)，健全的物資采購制度，合理的采購分工，科學(xué)的采購方式是降低采購成本的根本保障。因此，采取必要的措施，加強(qiáng)物資采購管理是非常重要的。

1．物資采購應(yīng)實(shí)行歸口管理。物資采購只有歸口物資部門，才能為實(shí)現(xiàn)集中批量采購打下基礎(chǔ)，反之，不實(shí)行歸口管理，造成多頭采購，必然形成管理混亂、成本失控的局面。

２．實(shí)行集中批量采購。集中批量采購是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，是實(shí)現(xiàn)降低采購價(jià)格的前提。要實(shí)現(xiàn)控制，首先就要集中采購，只有集中才能形成批量，有了批量才能爭取到生產(chǎn)企業(yè)的各種優(yōu)惠政策，才能達(dá)到企業(yè)成本控制的目標(biāo)。

３．加強(qiáng)物資采購來源渠道的管理。選擇物資采購來源渠道，應(yīng)堅(jiān)持“質(zhì)量合格、費(fèi)用最低，費(fèi)用相同、質(zhì)量選優(yōu)”的原則。按照這樣的原則確定長期的采購供應(yīng)渠道，建立物資采購來源渠道檔案，對(duì)物資采購來源渠道實(shí)行動(dòng)態(tài)分析管理，定期評(píng)審，不符合要求的及時(shí)調(diào)整。同時(shí)還要繼續(xù)開辟更優(yōu)的渠道，形成渠道間的競爭，為保證物資供應(yīng)和降低采購成本創(chuàng)造條件。

４．合理制定采購方案。制定合理的采購方案是降低采購成本的有效措施，對(duì)需采購的物資，采購部門要依據(jù)企業(yè)審定的渠道，根據(jù)到站情況、運(yùn)輸方式等，逐一測算采購總成本并用采購成本法進(jìn)行核算，據(jù)以確定最佳方案。

（五）充分利用閑置資源

這里所說的閑置資源并不僅僅指企業(yè)內(nèi)部的閑置資源，包括充分利用外部和內(nèi)部本身的閑置資源，如土地、未開發(fā)的礦產(chǎn)及自然物，閑置的廠房、倉庫以及機(jī)器設(shè)備等等。這些資源本身具有使用價(jià)值，由于種種原因而廢棄不用，使其價(jià)值被埋沒。如果通過合作、租賃等方式將它們合理的經(jīng)營運(yùn)作或以較少的資金擁有它們，就會(huì)產(chǎn)生低投入、高產(chǎn)出的效果。

（六）盤活積壓商品

商品滯銷積壓，是企業(yè)經(jīng)營中常見的問題。商品賣不出去，其價(jià)值自然會(huì)減損，這時(shí)候，及時(shí)處理積壓商品就成為企業(yè)經(jīng)營中的一件重要事項(xiàng)。積壓的商品如果不及時(shí)推銷出去，便會(huì)慢慢地失去市場，企業(yè)能在最短的時(shí)間內(nèi)把積壓商品賣出去，表面看依然是虧損，實(shí)際上是把企業(yè)因商品積壓而造成的虧損降到了最低，從這個(gè)意義上來講積極處理積壓商品對(duì)企業(yè)來說也是一種成本的節(jié)約。

（七）加強(qiáng)費(fèi)用管理，控制不合理支出

在費(fèi)用管理上，要全面實(shí)行目標(biāo)限額控制以及節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)超支處罰制度。首先要根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求，正確確定費(fèi)用開支范圍和各項(xiàng)目開支標(biāo)準(zhǔn)，按照費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)和可控制原則，歸口到各有關(guān)單位，如：營業(yè)費(fèi)用歸口由物資采購部門、銷售部門管理，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用歸口由其他各職能部門管理。各部門還要將費(fèi)用項(xiàng)目分解到下屬各車間、班組及個(gè)人，明確責(zé)任，使全員提高費(fèi)用控制意識(shí)，以達(dá)到全面控制費(fèi)用支出的目的。

總結(jié)以上幾點(diǎn)可以得出存貨管理和控制對(duì)企業(yè)的重要性，對(duì)于會(huì)計(jì)這份職業(yè)來說更是不可缺少的重要組成部分，不管或多或少都會(huì)有所接觸，都應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)的詳細(xì)了解。是對(duì)自身，對(duì)工作單位以及對(duì)國家的責(zé)任和義務(wù)。

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第四篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對(duì)入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。

采購人員應(yīng)將采購材料的基本資料及時(shí)提供給倉儲(chǔ)部門，倉儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時(shí)，有以下幾個(gè)共同特點(diǎn)：一是都由單位負(fù)責(zé)人掌握著人、財(cái)、物大權(quán)；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴(yán)格的辦事程序；三是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進(jìn)管理模式的需要。這些均說明單位負(fù)責(zé)人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認(rèn)為，從內(nèi)部控制角度講，至少應(yīng)解決這么幾個(gè)問題：

第一，在單位、公司治理結(jié)構(gòu)中合理安排授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)。就目前掌握的企業(yè)、公司實(shí)物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關(guān)。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對(duì)單位法定財(cái)產(chǎn)權(quán)的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說了算設(shè)置制度上的障礙。

第二，細(xì)化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實(shí)物資產(chǎn)的取得、使用是多個(gè)部門共同完成的，采購部門負(fù)責(zé)購置，驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收，會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)核算，使用部門負(fù)責(zé)運(yùn)行和日常維護(hù)，可以說，實(shí)物資產(chǎn)的進(jìn)、出、存等都有多個(gè)部門參與，為什么還會(huì)出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個(gè)人、少數(shù)幾個(gè)人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學(xué)、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，要通過改善控制環(huán)境切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實(shí)際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個(gè)別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識(shí)、未盡到控制職責(zé)不無關(guān)系。單位控制壞境的好壞固然與單位負(fù)責(zé)人的行為、態(tài)度有關(guān)，但并不完全取決于單位負(fù)責(zé)人個(gè)人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關(guān)部門應(yīng)該如何促進(jìn)單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實(shí)施，如何對(duì)單位富有責(zé)任感、正義感的職工進(jìn)行有效的保護(hù)和充分的激勵(lì)。國務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。我們認(rèn)為，這種監(jiān)督檢查首先應(yīng)該針對(duì)單位負(fù)責(zé)人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結(jié)和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實(shí)把對(duì)單位負(fù)責(zé)人的監(jiān)督、制約，把對(duì)職工的保護(hù)、激勵(lì)落到實(shí)處。

第五篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲(chǔ)管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、采購、驗(yàn)收、保管、付款、盤點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗(yàn)合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購單或入庫申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗(yàn)收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫時(shí)間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對(duì)入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)?，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對(duì)長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。