第一篇：物業(yè)公司的會計賬務(wù)程序

物業(yè)公司的會計賬務(wù)程序

物業(yè)管理企業(yè)會計相關(guān)賬務(wù)處理

一、所設(shè)相關(guān)會計科目

1、資產(chǎn)類科目：庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金 短期投資

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款

待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用

固定資產(chǎn)

低值易耗品

固定資產(chǎn)清理

累計折舊

在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

短期借款

長期借款

其他應(yīng)付款

預(yù)收賬款

預(yù)提費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)

3、所有者權(quán)益類科目：

實收資本

資本公積

本年利潤

利潤分配

盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

營業(yè)外收入

主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)

以前年度損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款

—— 農(nóng)行

（明細(xì)科目為銀行所在名稱）

貸：庫存現(xiàn)金

2、提現(xiàn)

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

——農(nóng)行

3、預(yù)交地稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅5%

—城建稅5%

—教育費(fèi)附加3% —地方教育費(fèi)附加2%

——地方價格調(diào)節(jié)基金1% —水利基金

貸:銀行存款（庫存現(xiàn)金）

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險基金

5、代付上月員工電話費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)

貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅?/p>

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計入

借：預(yù)收賬款—電費(fèi)

貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份

借：其他貨幣資金—定期存款

貸：銀行存款

9、付上月份稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅

—城建稅

—教育費(fèi)附加

—水利基金

—養(yǎng)老保險基金

貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi)

借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)

貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）

借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）

預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）

貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi)

借：管理費(fèi)用—電費(fèi)

預(yù)收賬款—業(yè)主二次供電能耗

—業(yè)主電梯能耗

貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油

借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)

低值易耗品—維修用具

貸：庫存現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

18、代付上月中隊?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交

養(yǎng)老保險人數(shù)，故作總公司支付）

借：其他應(yīng)收款—總公司

—房開公司（代付搬運(yùn)工工資）

貸：庫存現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)—服裝費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

20、支付上月垃圾裝車費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)

低值易耗品—維修用具

貸：庫存現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件

借：低值易耗品—保潔用具

—維修用具

貸：庫存現(xiàn)金

23、收員工上月電話費(fèi)

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金

借：庫存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金

借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金

貸：庫存現(xiàn)金

26、中隊活動開支

借：管理費(fèi)用—活動開支

貸：庫存現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款

借：管理費(fèi)用—治安費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款

借：管理費(fèi)用—伙食費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi)

—業(yè)主—電梯能耗費(fèi)

—業(yè)主—二次供水

—業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi)

—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金

30、代房開公司代購垃圾袋

借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱

貸：庫存現(xiàn)金

31、罰款收入

借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等

借：低值易耗品—廚房用品

貸：庫存現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只

借：管理費(fèi)用——液化氣

貸：庫存現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報銷車費(fèi)等

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

—差旅費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi)

借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品—維修用具

—保潔用具

—廚房用具

37、商鋪電費(fèi)計入

借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi)

貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷

借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷

貸：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

39、計提折舊

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

貸：累計折舊

40、計提本月工資

借：管理費(fèi)用—工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

41、空置房應(yīng)收物管費(fèi)

借：其他應(yīng)收款—房開公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

42、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi)

—業(yè)主—車位物管費(fèi)

—房開公司

—商鋪—物管費(fèi)

—商鋪—租金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi)

借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)

貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)

44、計提本月稅金及附加

借：營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅

—城建稅

教育費(fèi)附加—水利基金

45、計提本月養(yǎng)老保險

借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金

貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老基金

46、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

47、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶

借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)稅金及附加

關(guān)于代收的水電費(fèi)的會計分錄我覺得應(yīng)是這樣：

支付給自來水公司或供電局時：

借：其他應(yīng)付款——代收款項

貸：銀行存款

向業(yè)主收回時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款——代收款項

物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時:借:庫存現(xiàn)金

貸:預(yù)收帳款

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入，借:預(yù)收帳款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

同時交納營業(yè)稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅

結(jié)轉(zhuǎn)利潤

借:本年利潤

貸: 主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

借:本年利潤

貸:財務(wù)費(fèi)用(支出)

管理費(fèi)用

-城建稅 10

教育費(fèi)附加

第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。

1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。

1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身 房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第二章 成本費(fèi)用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。

成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：

2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi)；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi)；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費(fèi)用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。

2.4 不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì) 賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù)的，可將發(fā)生的各項直接費(fèi)用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。

3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計入其他業(yè)務(wù)支出。

3.7期間費(fèi)用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費(fèi)用”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費(fèi)一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。

第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。上述費(fèi)用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一 定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價款結(jié)算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利 息收入”。

2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章

2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。物業(yè)公司的會計處理 第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。

1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。

1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益，不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人 簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第二章 成本費(fèi)用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費(fèi)用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。

成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費(fèi)用界限：

2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括：直接從事物業(yè) 管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費(fèi)；房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費(fèi)；直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護(hù)費(fèi)；綠化費(fèi)、保潔費(fèi)、保安費(fèi)；直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等，均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費(fèi)用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費(fèi)用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費(fèi)用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費(fèi)用，正確核算“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”。會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的“待攤費(fèi)用”及“預(yù)提費(fèi)用”，均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。

2.4 不同核算單位的費(fèi)用界限根據(jù)管理需要，按照管理處核算成本費(fèi)用。管理處發(fā)生的成本費(fèi)用，直接計入該管理處成本。成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬，計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。

3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置三級明細(xì)科目。

3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進(jìn)行物業(yè)管理服務(wù) 的，可將發(fā)生的各項直接費(fèi)用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進(jìn)行的公共性服務(wù)，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結(jié)算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)；材料費(fèi)、水電費(fèi)等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。

3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計入其他業(yè)務(wù)支出。

3.7期間費(fèi)用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費(fèi)用”，不計入當(dāng)期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費(fèi)一次計入當(dāng)期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費(fèi)用，直接計入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用核算的科目設(shè)置按照《****集團(tuán)財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)、差旅費(fèi)統(tǒng)一在期間費(fèi)用下按照部門類別進(jìn)行核算。

第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費(fèi)用，包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、工程物資、機(jī)械使用費(fèi)等。上述費(fèi)用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費(fèi)用支出，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.3 工程完工交付使用的核算。

2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程 完工交付使用時，其工程決算價款，須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。若該工程價款由維修基金列支，則根據(jù)分?jǐn)偙磉M(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；若該工程不由維修基金列支，則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進(jìn)行價款結(jié)算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。

第四章 維修基金的核算 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。

2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)支付的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，作為維修基金的收益，計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修、更新、改造任務(wù)的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工 程”科目核算，核算方法同第四章

2.5由外單位承接大修任務(wù)的，工程完工后，經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M(jìn)行分配轉(zhuǎn)賬，借記“專項應(yīng)付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。

第五章 代收款項的核算

企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費(fèi)、有線電視初裝費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應(yīng)按代收代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進(jìn)行核算。

第二篇：物業(yè)公司的會計賬務(wù)程序

物業(yè)公司的會計賬務(wù)程序

我剛應(yīng)聘上一家物業(yè)公司，請問一下一些和物業(yè)公司有關(guān)的會計分錄和稅務(wù)問題，物業(yè)管理企業(yè)會計相關(guān)賬務(wù)處理

一、所設(shè)相關(guān)會計科目

1、資產(chǎn)類科目：現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款 待攤費(fèi)用 長期待攤費(fèi)用 固定資產(chǎn) 低值易耗品 固定資產(chǎn)清理 累計折舊 在建工程

2、負(fù)債類科目：應(yīng)付工資 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 短期借款 長期借款 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款

3、所有者權(quán)益類科目： 實收資本 資本公積 本年利潤 利潤分配 盈余公積

4、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入投資收益 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 所得稅 以前損益調(diào)整

二、相關(guān)賬務(wù)處理（僅供參考）：

1、存現(xiàn)

借：銀行存款（明細(xì)科目為銀行所在名稱）貸：現(xiàn)金

2、提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款

3、預(yù)交地稅款 借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金 貸:銀行存款

4、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老保險基金

5、代付上月員工小靈通話費(fèi) 借：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi) 貸：銀行存款

6、代收電信公司電費(fèi)（預(yù)收一年，每月分?jǐn)偅┙瑁恒y行存款

貸：預(yù)收賬款—基站電費(fèi)

7、電信公司電費(fèi)計入 借：預(yù)收賬款—電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

8、轉(zhuǎn)存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款

9、付上月份稅款 借：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金 —養(yǎng)老保險基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費(fèi) 借：管理費(fèi)用—電話費(fèi) 貸：銀行存款

11、付上月份水費(fèi)（分辦公區(qū)、宿舍、食堂、綠化、商鋪、消防、生活用水等）借：管理費(fèi)用—水費(fèi)（辦公……）預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費(fèi) 借：管理費(fèi)用—電費(fèi)

預(yù)收賬款—業(yè)主二次供水能耗 —業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13、收電信線路改造勞務(wù)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他業(yè)務(wù)收入—維修收入

14、付萬用表檢測費(fèi)用及購潤滑油 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具 貸：現(xiàn)金

15、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

16、收商鋪水電費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—商鋪—電費(fèi)/水費(fèi)

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金

18、代付上月中隊?wèi)?zhàn)士、搬運(yùn)工工資（為減少交 養(yǎng)老保險人數(shù)，故作總公司支付）借：其他應(yīng)收款—總公司 —房開公司（代付搬運(yùn)工工資）貸：現(xiàn)金

19、購軍靴、環(huán)衛(wèi)服裝

借：其他應(yīng)收款—員工—服裝費(fèi) 貸：現(xiàn)金

20、支付上月垃圾裝車費(fèi)

借：其他業(yè)務(wù)支出—裝修垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款

21、付維修電機(jī)費(fèi)及購買燈光等費(fèi)用 借：管理費(fèi)用—維修費(fèi) 低值易耗品—維修用具 貸：現(xiàn)金

22、購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現(xiàn)金

23、收員工上月小靈通話費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款—員工—電話費(fèi)

24、收商鋪管理押金 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—商鋪押金

25、退業(yè)主裝修保證金

借：其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 貸：現(xiàn)金

26、中隊活動開支

借：其他應(yīng)付款—工分經(jīng)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

27、付馬匹治療費(fèi)及購馬飼料款 借：管理費(fèi)用—治安費(fèi) 貸：現(xiàn)金

28、付購菜款柴油大米及食油款 借：應(yīng)付福利費(fèi)—伙食費(fèi) 貸：現(xiàn)金

29、收物管費(fèi)等 借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—電梯能耗費(fèi) —業(yè)主—二次供水 —業(yè)主—停車綜合服務(wù)費(fèi) —業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi)

其他應(yīng)付款—業(yè)主—裝修保證金 30、代房開公司代購垃圾袋 借：其他應(yīng)收款—房開公司名稱 貸：現(xiàn)金

31、罰款收入 借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入—賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品—廚房用品 貸：現(xiàn)金

33、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應(yīng)付福利費(fèi) 低值易耗品—煤氣罐 貸：現(xiàn)金

34、購發(fā)票辦公用品、報銷車費(fèi)等 借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi) —差旅費(fèi) 貸：現(xiàn)金

35、付生活垃圾費(fèi) 借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi) 貸：現(xiàn)金

36、領(lǐng)用低值易耗品

借：管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具

37、商鋪電費(fèi)計入

借：其他應(yīng)收款—商鋪——電費(fèi) 貸：管理費(fèi)用—電費(fèi)

38、開辦費(fèi)用的攤銷 借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷 貸：長期待攤費(fèi)用—開辦費(fèi)

39、計提折舊 借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 貸：累計折舊 40、計提本月工資 借：管理費(fèi)用—工資 貸：應(yīng)付工資

41、計提各項經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) —工會經(jīng)費(fèi) —教育經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款— 工會 —教育部

42、空置房應(yīng)收物管費(fèi) 借：其他應(yīng)收款—房開公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入

43、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入

借：預(yù)收賬款—業(yè)主—物管費(fèi) —業(yè)主—車位物管費(fèi) —房開公司 —商鋪—物管費(fèi) —商鋪—租金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)開工裝修垃圾費(fèi) 借：預(yù)收賬款—業(yè)主—垃圾清運(yùn)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入—垃圾清運(yùn)費(fèi)

45、計提本月稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅 —城建稅

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 —水利基金

46、計提本月養(yǎng)老保險 借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老金 貸：其他應(yīng)交款—養(yǎng)老基金

47、結(jié)轉(zhuǎn)益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48、結(jié)轉(zhuǎn)損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

關(guān)于代收的水電費(fèi)的會計分錄我覺得應(yīng)是這樣： 支付給自來水公司或供電局時： 借：代收款項 貸：銀行存款 向業(yè)主收回時 借：銀行存款 貸：代收款項

物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費(fèi).收到時:借:現(xiàn)金 貸:預(yù)收帳款 當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)收入, 借:預(yù)收帳款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 同時交納營業(yè)稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加 結(jié)轉(zhuǎn)成本 實際發(fā)生時 借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現(xiàn)金

借：主營業(yè)務(wù)成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借:本年利潤 貸: 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財務(wù)費(fèi)(支出)管理費(fèi) 贊同 26

其他回答 共1條

2010-7-27 01:32 龍泉2007 物業(yè)公司的會計處理

第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。企業(yè)收取使用權(quán)房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設(shè)置明細(xì)科目核算。

1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費(fèi)收入等。

1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間

2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。當(dāng)經(jīng)營收入必須計入當(dāng)損益，不得提前或延后。以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到

2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經(jīng)營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進(jìn)行明細(xì)核算。3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費(fèi)，所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費(fèi)。根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費(fèi)用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費(fèi)代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應(yīng)付款—***場地停車費(fèi)代收”科目的貸方余額，借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。...物業(yè)公司收取的電梯使用費(fèi)、出入證工本費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)如何做賬？

物業(yè)公司在業(yè)主交房后收取的電梯使用費(fèi)、出入證工本費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)以后也將不退給業(yè)主，請問應(yīng)如何做賬？請各位高手賜教！

這里要分清垃圾清運(yùn)費(fèi)和垃圾處置費(fèi)根據(jù)國稅函〔2005〕1128號：《國家稅務(wù)總局關(guān)于垃圾處置費(fèi)征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營業(yè)稅。物業(yè)部門收取垃圾的費(fèi)用屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅。電梯使用費(fèi)和出入證收入： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)收入

2.垃圾清運(yùn)費(fèi)屬于代收代繳費(fèi)用： 借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付—垃圾清運(yùn)費(fèi)

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算

（一）應(yīng)付工資的核算

應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動報酬，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

（1）向銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金 420000 貸：銀行存款 420000

（2）發(fā)放現(xiàn)金

借：應(yīng)付工資 420000

貸：現(xiàn)金 420000

（3）代扣款項

借：應(yīng)付工資 42000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租 40000

——代墊醫(yī)藥費(fèi) 2000

[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)費(fèi)用 420000

管理費(fèi)用 40400

應(yīng)付福利費(fèi) 1600

貸：應(yīng)付工資 462000

（二）應(yīng)付福利費(fèi)的核算

應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負(fù)債；從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算時將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14％提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計入管理費(fèi)用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動負(fù)債項目中單獨(dú)反映。

[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下（醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?/p>

借：營業(yè)費(fèi)用 58800

管理費(fèi)用 5880

貸：應(yīng)付福利費(fèi) 64680

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)交稅金的核算

物業(yè)管理企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。營業(yè)稅按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅采用比例稅率，物業(yè)管理企業(yè)的營業(yè)稅率為3％.其公式為：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

這里的營業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

1.科目設(shè)置

物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，其借方發(fā)生額，反映企業(yè)已交納的營業(yè)稅；其貸方發(fā)生額，反映應(yīng)交的營業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業(yè)稅。

2.營業(yè)稅的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目核算。

納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資和動力價款。

[例1]2002年1月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期取得營業(yè)收入250萬元，計算并交納當(dāng)期營業(yè)稅，該企業(yè)營業(yè)稅率3％.賬務(wù)處理如下：

應(yīng)納稅額=工程結(jié)算額×3％=2500000×3％=75000（元）

（1）計算應(yīng)交稅金時

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 75000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 75000

（2）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 75000

貸：銀行存款 75000

（二）增值稅

增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須真?zhèn)湓鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、完稅憑證或購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù)，其進(jìn)項稅額才能予以扣除。

1.科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅?！皯?yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2.增值稅的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)（貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）所取得的收入，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。由于物業(yè)管理企業(yè)是以提供勞務(wù)為主，所以主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅，只有附營業(yè)務(wù)或附屬企業(yè)繳納增值稅。

值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。

[例2]安信物業(yè)管理公司所屬預(yù)制件廠本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。該預(yù)制件廠當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為1000萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），符合收入確認(rèn)條件，貸款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：

（1）所屬預(yù)制件廠購入原材料時

借：原材料 6000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020000

貸：銀行存款 7020000

（2）所屬預(yù)制件廠銷售產(chǎn)品時

借：應(yīng)收賬款 11700000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700000

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=1700000-1020000=680000（元）

（三）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例3]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期按規(guī)定稅率計算，應(yīng)交納房產(chǎn)稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 11600

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 2000

——應(yīng)交土地使用稅 3200

——應(yīng)交車船使用稅 6400

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)件定額計算應(yīng)納稅額。

物業(yè)管理企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司因業(yè)務(wù)需要，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局購買印花稅票800元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。在會計核算時，物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實際上交時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期本期實際應(yīng)上交的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％.根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

（1）計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅5299（75700×7％）元

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5299

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299

（2）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299

貸：銀行存款 5299

（五）所得稅

物業(yè)管理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計人損益的所得稅，作為一項費(fèi)用，在凈收益前扣除。企業(yè)按照一定方法計算，計入損益的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

物業(yè)管理企業(yè)短期借款的核算

一、短期借款核算的內(nèi)容

短期借款，是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。

短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預(yù)提的方式進(jìn)行核算；如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小，也可于實際支付時直接計人財務(wù)費(fèi)用。

二、短期借款的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；支付利息時，根據(jù)已預(yù)提利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

「例8—1」安信物業(yè)管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率6％，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）1月1日借入款項時

定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按

借：銀行存款 800000

貸：短期借款 800000

（2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×6％÷12=4000（元）時

借：財務(wù)費(fèi)用 4000

貸：預(yù)提費(fèi)用 4000

2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時

借：財務(wù)費(fèi)用

4000

預(yù)提費(fèi)用

8000

貸：銀行存款 12000

第二、三季度的賬務(wù)處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時

借：短期借款 800000

貸：銀行存款 800000

本月物業(yè)公司發(fā)生一筆勞務(wù)收入21693元.發(fā)票有地稅局代開,其發(fā)生的營業(yè)稅稅費(fèi)為:

營業(yè)稅 1084.65 城市維護(hù)建設(shè)稅 75.39 教育附加費(fèi) 32.54 地方教育附加費(fèi) 10.85 合計為:1203.97

1、收到勞務(wù)收入時

借：銀行存款 21693元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 21693元

2、計提并交納本月稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1203.97元

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1084.65元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1084.65元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元

貸：銀行存款 1084.65元

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)的核算

（一）應(yīng)付工資的核算

應(yīng)付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力等而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動報酬，在會計上設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算?！皯?yīng)付工資”科目集中反映企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，即構(gòu)成職工工資總額的內(nèi)容，都應(yīng)通過“應(yīng)付工資”科目核算。月末對發(fā)生的應(yīng)付工資按用途進(jìn)行分配時，借記“工程施工”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)付工資”科目；發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)0.2萬元，實發(fā)工資42萬元。賬務(wù)處理如下：

（1）向銀行提取現(xiàn)金

借：現(xiàn)金 420000

貸：銀行存款 420000

（2）發(fā)放現(xiàn)金

借：應(yīng)付工資 420000

貸：現(xiàn)金 420000

（3）代扣款項

借：應(yīng)付工資 42000

貸：其他應(yīng)收款——職工房租 40000

——代墊醫(yī)藥費(fèi) 2000

[例2]安信物業(yè)管理公司本月應(yīng)付工資總額46.2萬元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的服務(wù)人員工資為42萬元，公司行政管理人員工資為4.04萬元，醫(yī)務(wù)人員工資為0.16萬元。賬務(wù)處理如下：

借：營業(yè)費(fèi)用 420000

管理費(fèi)用 40400

應(yīng)付福利費(fèi) 1600

貸：應(yīng)付工資 462000

（二）應(yīng)付福利費(fèi)的核算

應(yīng)付福利費(fèi)，是物業(yè)管理企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)主要用于職工個人的福利，在會計核算時將其作為一項負(fù)債；從稅后利潤中提取的福利費(fèi)主要用于集體福利設(shè)施，在會計核算時將其作為所有者權(quán)益。從費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，按職工工資總額的14％提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)），醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資等。

從費(fèi)用中提取的職工福利基金，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目進(jìn)行核算。提取的福利費(fèi)，按照職工所在的崗位分配：從事生產(chǎn)經(jīng)營人員的福利費(fèi)，計入成本；行政管理人員的福利費(fèi)，計入管理費(fèi)用等等，實際支付時，作沖減應(yīng)付福利費(fèi)處理。期末應(yīng)付福利費(fèi)的結(jié)余，在“資產(chǎn)負(fù)債表”的流動負(fù)債項目中單獨(dú)反映。

[例3]以上例資料為例，安信物業(yè)管理公司提取應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理如下（醫(yī)務(wù)人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提?。?/p>

借：營業(yè)費(fèi)用 58800

管理費(fèi)用 5880

貸：應(yīng)付福利費(fèi) 64680

物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)交稅金的核算

物業(yè)管理企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些應(yīng)交的稅金，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則預(yù)提計入有關(guān)科目。這些應(yīng)交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。

（一）營業(yè)稅

營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。營業(yè)稅按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。營業(yè)稅采用比例稅率，物業(yè)管理企業(yè)的營業(yè)稅率為3％.其公式為：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

這里的營業(yè)額是指物業(yè)管理企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。

1.科目設(shè)置

物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，其借方發(fā)生額，反映企業(yè)已交納的營業(yè)稅；其貸方發(fā)生額，反映應(yīng)交的營業(yè)稅；期末借方余額，反映多交的營業(yè)稅；期末貸方余額，反映尚未交納的營業(yè)稅。

2.營業(yè)稅的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目核算。

納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其物資和動力價款。

[例1]2002年1月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期取得營業(yè)收入250萬元，計算并交納當(dāng)期營業(yè)稅，該企業(yè)營業(yè)稅率3％.賬務(wù)處理如下：

應(yīng)納稅額=工程結(jié)算額×3％=2500000×3％=75000（元）

（1）計算應(yīng)交稅金時

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 75000

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 75000

（2）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 75000

貸：銀行存款 75000

（二）增值稅

增值稅是就貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按照增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購人貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項稅額），可以從銷售貨物或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務(wù)必須真?zhèn)湓鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票、完稅憑證或購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證或收購廢舊物資憑證或外購物資支付的運(yùn)輸費(fèi)用的結(jié)算單據(jù)，其進(jìn)項稅額才能予以扣除。

1.科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。其借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額、實際已交納的增值稅等；貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅等；期末借方余額，反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅”科目分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

2.增值稅的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營施工生產(chǎn)以外的其他業(yè)務(wù)（貨物或應(yīng)稅勞務(wù)）所取得的收入，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。由于物業(yè)管理企業(yè)是以提供勞務(wù)為主，所以主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅，只有附營業(yè)務(wù)或附屬企業(yè)繳納增值稅。

值得注意的是，企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，仍然通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目，不通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算。

[例2]安信物業(yè)管理公司所屬預(yù)制件廠本期購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款600萬元，增值稅額為102萬元。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。該預(yù)制件廠當(dāng)期銷售產(chǎn)品收入為1000萬元（不含應(yīng)向購買者收取的增值稅），符合收入確認(rèn)條件，貸款尚未收到。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬務(wù)處理如下：

（1）所屬預(yù)制件廠購入原材料時

借：原材料 6000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1020000

貸：銀行存款 7020000

（2）所屬預(yù)制件廠銷售產(chǎn)品時

借：應(yīng)收賬款 11700000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700000

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=1700000-1020000=680000（元）

（三）房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅

房產(chǎn)稅是國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的由產(chǎn)權(quán)所有人繳納的一種稅。房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10％～30％后的余額計算交納。沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。土地使用稅是國家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅，以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。車船使用稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納。車船使用稅按照適用稅額計算交納。

企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目；上交時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅、車船使用稅）”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例3]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期按規(guī)定稅率計算，應(yīng)交納房產(chǎn)稅2000元、土地使用稅3200元、車船使用稅6400元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 11600

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 2000

——應(yīng)交土地使用稅 3200

——應(yīng)交車船使用稅 6400

印花稅是對書立、領(lǐng)受購銷合同等憑證行為征收的稅款，實行由納稅人根據(jù)規(guī)件定額計算應(yīng)納稅額。

物業(yè)管理企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“管理費(fèi)用”或“待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司因業(yè)務(wù)需要，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局購買印花稅票800元。根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 800

貸：銀行存款 800

（四）城市維護(hù)建設(shè)稅

為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，國家開征了城市維護(hù)建設(shè)稅。在會計核算時，物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目；實際上交時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例5]2002年12月末，安信物業(yè)管理公司當(dāng)期本期實際應(yīng)上交的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅、增值稅）為75700元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％.根據(jù)有關(guān)憑證，賬務(wù)處理如下：

（1）計算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅5299（75700×7％）元

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 5299

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299

（2）用銀行存款上交城市維護(hù)建設(shè)稅時

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5299

貸：銀行存款 5299

（五）所得稅

物業(yè)管理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，依照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定需要交納所得稅。企業(yè)應(yīng)交納的所得稅，在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目核算；當(dāng)期應(yīng)計人損益的定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的交納方法。納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按所得稅，作為一項費(fèi)用，在凈收益前扣除。企業(yè)按照一定方法計算，計入損益的所得稅，借記“所得稅”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

物業(yè)管理企業(yè)短期借款的核算

一、短期借款核算的內(nèi)容

短期借款，是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。

短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)記入“財務(wù)費(fèi)用”科目。在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此企業(yè)的短期借款利息一般采用分月預(yù)提的方式進(jìn)行核算；如果企業(yè)按月支付利息或利息數(shù)額較小，也可于實際支付時直接計人財務(wù)費(fèi)用。

二、短期借款的會計處理

物業(yè)管理企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；預(yù)提利息時，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目；支付利息時，根據(jù)已預(yù)提利息，借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)計利息，借記“財務(wù)費(fèi)用”科目，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”科目；借款到期償還本金時，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

「例8—1」安信物業(yè)管理公司于2002年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率6％，該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）1月1日借入款項時

借：銀行存款 800000

貸：短期借款 800000

（2）1月末預(yù)提當(dāng)月利息800000×6％÷12=4000（元）時

借：財務(wù)費(fèi)用 4000

貸：預(yù)提費(fèi)用 4000

2月末預(yù)提當(dāng)月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應(yīng)付利息時

借：財務(wù)費(fèi)用

4000

預(yù)提費(fèi)用

8000 貸：銀行存款 12000

第二、三季度的賬務(wù)處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時

借：短期借款 800000

貸：銀行存款 800000 本月物業(yè)公司發(fā)生一筆勞務(wù)收入21693元.發(fā)票有地稅局代開,其發(fā)生的營業(yè)稅稅費(fèi)為: 營業(yè)稅 1084.65 城市維護(hù)建設(shè)稅 75.39 教育附加費(fèi) 32.54 地方教育附加費(fèi) 10.85 合計為:1203.97

1、收到勞務(wù)收入時

借：銀行存款 21693元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21693元

2、計提并交納本月稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1203.97元

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1084.65元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1084.65元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 75.93元

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交教育附加費(fèi) 32.54

應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 10.85元

貸：銀行存款 1084.65元

第三篇：會計賬務(wù)處理程序

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所會計賬務(wù)處理程序調(diào)研報告

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序，是指對會計數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——會計報表。

一、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所的會計賬務(wù)處理的基本情況

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所是坐落在昆山，是一所專業(yè)從事法律服務(wù)的律師事務(wù)所，在江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所已經(jīng)實習(xí)了半年了，在這半年里我在所里也了解了會計賬務(wù)處理程序。因為律師事務(wù)所和企業(yè)相比而言，業(yè)務(wù)不是很多，賬務(wù)處理也相對簡單的多。雖然現(xiàn)在電算化相當(dāng)普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡單，但是賬務(wù)處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所賬務(wù)處理程序存在一些問題

1、賬務(wù)處理程序的選擇和設(shè)計存在的問題

會計賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計。我所采用的是日記總賬賬務(wù)處理程序，日記總賬賬務(wù)處理程序是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。其缺點就是所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務(wù)方面存在的問題

如今是信息科技的時代，手工做賬和會計電算化相比而言，會計電算化在企業(yè)中運(yùn)用的越來越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時準(zhǔn)確的處理發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且能夠集中的處理問題，且隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其優(yōu)點越來越明顯。在過去手工操作記賬的情況下，大量的會計信息靠手工記錄、整理和綜合，企業(yè)的決策者往往不能及時、準(zhǔn)確地得到會計信息，無法及時作事前控制，不能及時進(jìn)行預(yù)測和決策，影

響了企業(yè)的經(jīng)營效益。實現(xiàn)電算化后，實行互聯(lián)網(wǎng)的財務(wù)管理系統(tǒng)突破了這一空間的局限，大量的會計信息資料可以得到及時的記錄、匯總、分析，并通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)管理水平。

3、會計崗位安排設(shè)計的不合理性

內(nèi)部會計控制原則的內(nèi)部牽制原則堅持要求不相容職務(wù)相互分離,確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。另外基于會計工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔(dān)任多職，長此以往必定會出現(xiàn)貪污造假的現(xiàn)象。

三、針對上述提出的問題，提出一下幾點建議：

1、為保證會計工作的有序進(jìn)行，首先得選擇合理的會計賬務(wù)程序

選擇科學(xué)，合理的會計賬務(wù)處理程序是組織會計工作，進(jìn)行會計核算的前提。雖然在實際工作中有不同的會計賬務(wù)處理程序，但是它們都應(yīng)符合以下三個要求：

(1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點，即在設(shè)計會計賬務(wù)處理程序時，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡繁程度，同時，還要有利于會計工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。

(2)要能夠正確，及時和完整地提供本單位的各方面會計信息，在保證會計信息質(zhì)量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。

(3)適當(dāng)?shù)臅嬞~務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財力，不斷地提高會計工作的效率。

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是；

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2、為了更高效的辦事效率，會計電算化顯得尤為重要

用會計電算化取代手工記賬。將原始會計數(shù)據(jù)輸入計算機(jī)內(nèi)，大量的數(shù)據(jù)計算、歸集、分類、儲存、整理、分析等工作可由計算機(jī)自動完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會計人員的勞動強(qiáng)度，改善了會計工作條件。而且提高了會計工作質(zhì)量，促進(jìn)會計工作規(guī)范化。

在知識經(jīng)濟(jì)時代，隨著計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化對會計數(shù)據(jù)提出了一系列規(guī)范要求，數(shù)據(jù)在輸入處理過程中運(yùn)用多種功能檢驗、排錯，并能及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，在很大程度上解決了會計手工操作中不統(tǒng)一、不規(guī)范、容易出錯等諸多問題，杜絕了過去會計人員因工作忙記賬不及時、錯行、串行、隨意涂改、會計資料不清晰等現(xiàn)象，保證了會計工作的質(zhì)量。

3、設(shè)計合理的崗位分工，確保會計工作的安全性

基于事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)沒有太復(fù)雜，但是基本的崗位設(shè)置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。同時，作為財務(wù)人員，加強(qiáng)自身的道德建設(shè)也是刻不容緩的事情！

會審092 高敏 090415268

第四篇：物業(yè)公司會計

會計崗位規(guī)范

制訂：周強(qiáng)2006 年01月07日 初審：徐志剛2006 年02月20日 審核：劉偉2006 年04月01日 審定：崔鴻源2006 批準(zhǔn)：王慕文2006年05月10日 年 06月01日

第五篇：【物業(yè)公司會計必讀】物業(yè)管理收取水費(fèi)的賬務(wù)處理方式

【物業(yè)公司會計必讀】物業(yè)管理收取水費(fèi)的賬務(wù)處理方式

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一、營改增后物業(yè)管理服務(wù)收取自來水費(fèi)的稅率差問題營改增后，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，代業(yè)主向自來水公司支付的自來水費(fèi)用，作為轉(zhuǎn)售處理，會產(chǎn)生稅率差的問題。自產(chǎn)的自來水可選擇簡易計稅，開具3%增值稅專用發(fā)票；而物業(yè)管理服務(wù)納稅人向業(yè)主收取自來水費(fèi)不符合自產(chǎn)條件，只能選擇13%稅率計征增值稅。

二、國家稅務(wù)總局采取差額征稅簡易計稅政策2016年8月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年54號，下簡稱54號公告）規(guī)定，“提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅”。54號公告采取了差額征稅并選擇簡易計稅的辦法，解決了稅理上簡易計稅不能抵扣進(jìn)項稅的原則問題，以及自來水稅率差對于物業(yè)管理納稅人造成的稅負(fù)增加問題，以及提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售自來水的稅負(fù)增加問題；注意，按照差額征稅簡易計稅方式，不能抵扣進(jìn)項稅。

三、如何開發(fā)票問題提供物業(yè)管理服務(wù)納稅人選擇差額征稅且簡易計稅方式的，54號公告中并未規(guī)定扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，因此應(yīng)不屬于國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定的“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票”的情形，在新系統(tǒng)中可不采取差額開票功能，業(yè)主可抵扣差額征稅前的進(jìn)項稅。

四、賬務(wù)處理案例：甲企業(yè)是物業(yè)管理公司，一般納稅人。2016年12月收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)的同時收取自來水費(fèi)。支付自來水公司自來水費(fèi)價款合計103萬元，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明稅額3萬元，并認(rèn)證相符。由于甲企業(yè)未實行一戶一表，因此將該自來水費(fèi)用按照各業(yè)主房間建筑面積分?jǐn)?。收取業(yè)主自來水費(fèi)的價格中包含為業(yè)主繳納水費(fèi)的服務(wù)費(fèi)共10萬元。按照53號公告采取差額征稅并簡易計稅的處理方式，不能抵扣進(jìn)項稅。甲企業(yè)賬務(wù)處理：

1、支付自來水公司水費(fèi)時：借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

3【103÷（1+3%）×3%】

貸：銀行存款

103說明，該分錄中的3萬元，是差額扣除自來水費(fèi)103萬元計算可抵減的增值稅額=103÷（1+3%）×3%=3萬元。

2、收取業(yè)主自來水費(fèi)時：借：現(xiàn)金或銀行存款

113

貸：主營業(yè)務(wù)收入

109.71 【113÷（1+3%）】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計稅

3.29【113÷（1+3%）×3%】

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅額=3.29-3=（113-103）÷（1+3%）×3%=0.29萬元對于提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人代收取水費(fèi)，比如在不墊付資金，將開具給業(yè)主的水費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給業(yè)主等情況下，代收水費(fèi)業(yè)務(wù)屬于代理服務(wù)。收取的業(yè)主的代收水費(fèi)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)計征增值稅。遠(yuǎn)見財稅李志遠(yuǎn)認(rèn)為，這種情況不屬于54號公告所描述的行為，應(yīng)該按照如下方式核算并繳稅。

1、支付自來水公司水費(fèi)時：借：其他應(yīng)收款 103 貸：銀行存款 1032、收取業(yè)主自來水費(fèi)時：借：現(xiàn)金或銀行存款 113 貸：其他應(yīng)收款 103 主營業(yè)務(wù)收入——代交水電費(fèi)收入9.43【（113-103）÷（1+6%）】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.57【（113-103）÷（1+6%）×6%】