第一篇：會(huì)計(jì)賬務(wù)處理題

三、賬務(wù)處理題（任選兩題）

1、甲企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為0.5%。2007年末壞賬準(zhǔn)備科目為貸方余額7 000元。2008年甲企業(yè)應(yīng)收賬款及壞賬損失發(fā)生情況如下；

（1）1月20日，收回上年已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失20 000元。

（2）6月4日，獲悉應(yīng)收乙企業(yè)的賬款45 000元，由于該企業(yè)破產(chǎn)無(wú)法收回，確認(rèn)壞賬損失。

（3）2008年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1 200 000元。

要求：編制上述有關(guān)壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

2、長(zhǎng)榮公司2008年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，賒購(gòu)A材料一批，共計(jì)200件，價(jià)值20 000元，增值稅3 400元，發(fā)票已到，材料尚未運(yùn)到。

（2）5日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)收料單，本月1日賒購(gòu)的A材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料計(jì)劃成本為每件110元。

（3）11日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料230件用于直接生產(chǎn)。

（4）15日，與甲公司簽訂購(gòu)貨合同，購(gòu)買A材料400件，每件125元，根據(jù)合同規(guī)定，先預(yù)付貨款50 000元的40%，其余貨款在材料驗(yàn)收入庫(kù)后支付。

（5）16日，購(gòu)入B材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，月末尚未收到發(fā)票等結(jié)算憑證。該材料的同期市場(chǎng)價(jià)格為12 000元。

（6）25日，收到15日購(gòu)買的A材料并驗(yàn)收入庫(kù)，以銀行存款支付其余貨款。

（7）月初，A材料賬面結(jié)存50件，“材料成本差異”科目貸方余額1 855元。

要求：根據(jù)上述材料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3、A公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)，要求根據(jù)以下資料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（1）2006年元月10日，A公司購(gòu)入B公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2005年10月1日發(fā)行，面值為6 000萬(wàn)元，票面利率為5％，債券利息按年支付。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款為6 400萬(wàn)元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息75萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用50萬(wàn)元。2006年3月2日，A公司收到該筆債券利息75萬(wàn)元。

（2）2006年6月30日，A公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為6 380萬(wàn)元；2006年12月31日，A公司購(gòu)買的該筆債券的市價(jià)為6 270萬(wàn)元。

（3）2007年3月2日，A公司收到債券利息300萬(wàn)元。

（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司債券，售價(jià)為6 500萬(wàn)元。

4、某企業(yè)2006年12月份購(gòu)入一臺(tái)需要安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為80 000元，增值稅額為13 600元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)l 400元，安裝費(fèi)5 000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4 000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。

要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(2)分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2007年至2011年各年的折舊額。

一、賬務(wù)處理題

1、（1）借：應(yīng)收賬款20 000

貸：壞賬準(zhǔn)備20 000

借：銀行存款20 000

貸：應(yīng)收賬款20 000

（2）借：壞賬準(zhǔn)備45 000

貸：應(yīng)收賬款45 000

（3）當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備余額=1200000×0.5%=6000元

提取壞賬準(zhǔn)備前科目余額=7000+20000-45000=-18000元

應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=6000-（-18000）=24000元

借：資產(chǎn)減值損失24 000

貸：壞賬準(zhǔn)備24 0002、（1）借：材料采購(gòu)20 000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400

貸：應(yīng)付賬款23 400

（2）借：原材料22 000

貸：材料采購(gòu)20 000

材料成本差異2 000

（3）借：生產(chǎn)成本25 300

貸：原材料25 300

（4）借：預(yù)付賬款20 000

貸:銀行存款20 000

（5）月末B材料暫估：

借：原材料—暫估材料12 000

貸：應(yīng)付賬款—暫估材料12 000

（6）借：原材料44 000

材料成本差異6 000

貸：預(yù)付賬款50 000

借：預(yù)付賬款30 000

貸:銀行存款30 000

（7）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：生產(chǎn)成本759

貸：材料成本差異7593、A公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

（1）①2006年1月10日，購(gòu)入B公司的公司債券時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本63 250 000

應(yīng)收利息750 000

投資收益500 000

貸：銀行存款64 500 000

②2006年3月2 日，收到購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時(shí)

借：銀行存款750 000

貸：應(yīng)收利息750 000

③2006年12月31日，確認(rèn)B公司的公司債券利息收入時(shí)：

借：應(yīng)收利息3 000 000

貸：投資收益3 000 000

(2)①2006年6月30日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)550 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益550 000

②2006年12月31日，確認(rèn)該筆債券的公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 100 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1 100 000

(3)2007年3月2 日，收到持有B公司的公司債券利息時(shí)：

借：銀行存款3 000 000

貸：應(yīng)收利息3 000 000

(4)借：銀行存款65 000 000

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)550 000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本63 250 000

投資收益2 300 000

同時(shí)，借：投資收益550 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益550 0004、（1）該設(shè)備的入賬價(jià)值＝80 000＋80 000×17％＋1 400＋5 000＝100 000(元)

購(gòu)入設(shè)備時(shí)：

借：在建工程(80 000＋13 600＋1 400)95 000

貸：銀行存款95 000

發(fā)生的安裝費(fèi)：

借：在建工程5 000

貸：銀行存款5 000

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：

借：固定資產(chǎn)100 000

貸：在建工程100 000

（2）計(jì)算各年的折舊額

平均年限法：

2007～2011年各年折舊額＝(100 000－4 000)÷5＝19 200(元)

雙倍余額遞減法：

2007年折舊額＝100 000×（2÷5）＝40 000(元)

2008年折舊額＝(100 000－40 000)×（2÷5）＝24 000(元)

2009年折舊額＝(100 000－40 000－24 000)×（2÷5）＝14 400(元)

2010年折舊額＝[(100 000－40 000－24 000－14 400)－4 000]÷2＝8 800(元)

2011年折舊額＝8 800(元)

年數(shù)總和法：

2007年折舊額＝(100 000－4 000)×（5÷15）＝32 000(元)

2008年折舊額＝(100 000－4 000)×（4÷15）＝25 600(元)

2009年折舊額＝(100 000－4 000)×（3÷15）＝19 200(元)

2010年折舊額＝(100 000－4 000)×（2÷15）＝12 800(元)

2011年折舊額＝(100 000－4 000)×（1÷15）＝6 400(元)

三、業(yè)務(wù)題

1、某企業(yè)2011年12月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品70 000元，其中30 000元已收到存入銀行，其余40 000元尚未收到。

（2）收到現(xiàn)金800元，系上月提供的勞務(wù)收入。

（3）用現(xiàn)金支付本月份的水電費(fèi)900元。

（4）本月應(yīng)計(jì)勞務(wù)收入1 900元。

（5）用銀行存款預(yù)付下年度房租18 000元。

（6）用銀行存款支付上月份借款利息500元。

（7）預(yù)收銷售貨款26 000元，已通過(guò)銀行收妥入賬。

（8）本月負(fù)擔(dān)年初已支付的保險(xiǎn)費(fèi)500元。

（9）上月預(yù)收貨款的產(chǎn)品本月實(shí)現(xiàn)銷售收入18 000元。

（10）本月負(fù)擔(dān)下月支付的修理費(fèi)1 200元。

要求：1．按收付實(shí)現(xiàn)制原則計(jì)算12月份的收入、費(fèi)用。

2．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算12月份的收入、費(fèi)用。（不必編制會(huì)計(jì)分錄）

2、某企業(yè)2008年4月發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）4月2日，出納員開(kāi)出現(xiàn)金支票3 000元，補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金。

（2）4月4日，財(cái)審部報(bào)銷辦公用品款，以現(xiàn)金支付160元。

（3）4月7日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金支付。

（4）4月17日，由當(dāng)?shù)劂y行匯往B市某銀行臨時(shí)采購(gòu)貨款40 000元。

（5）4月18日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)850元。

（6）4月20日，在B市購(gòu)買原材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30 000元，增值稅額5 100元，材料尚未運(yùn)到。轉(zhuǎn)回臨時(shí)采購(gòu)賬戶剩余存款。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

三、業(yè)務(wù)題

1、（1）收付實(shí)現(xiàn)制：收入=30 000+800+26 000=56 800元

費(fèi)用=900+18 000+500=19 400元

（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制：收入=70 000+1 900+18 000=89 900元

費(fèi)用=900+500+1 200=2 600元

2、會(huì)計(jì)分錄如下：

（1）借：庫(kù)存現(xiàn)金3 000

貸：銀行存款3 000

（2）借：管理費(fèi)用160

貸：庫(kù)存現(xiàn)金160

（3）借：其他應(yīng)收款1 000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1 000

（4）借：其他貨幣資金—外埠存款40 000貸：銀行存款40 000

（5）借：管理費(fèi)用850庫(kù)存現(xiàn)金150貸：其他應(yīng)收款1 000

（6）借：材料采購(gòu)30 000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5 100銀行存款4 900

貸：其他貨幣資金—外埠存款40 000

三、業(yè)務(wù)題

東方公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1．收到投資人追加的投資款3000000元，已存入銀行。

2．從銀行取得半年期貸款200000元，存入銀行。

3．收到西南公司歸還的貨款350000元，存入銀行。

4．從方正公司購(gòu)入甲材料200000元，材料已入庫(kù)，貨款已轉(zhuǎn)賬支付。

5．從北方公司購(gòu)入乙材料150000元，材料已入庫(kù)，貨款尚未支付。

6．從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。

7．生產(chǎn)車間制造產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料150000元。

8．銷售A產(chǎn)品200件，貨款250000元尚未收回。

9．結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品成本200000元，A產(chǎn)品已發(fā)出。

10．公司購(gòu)買辦公用品600元，現(xiàn)金支付。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

三、業(yè)務(wù)題

1）借：銀行存款3 000 000

貸：實(shí)收資本3 000 000

2）借：銀行存款200 000

貸：短期借款200 000

3）借：銀行存款350 000

貸：應(yīng)收賬款350 000

4）借：原材料200 000

貸：銀行存款200 000

5）借：原材料150 000

貸：應(yīng)付賬款150 000

6）借：庫(kù)存現(xiàn)金1 000

貸：銀行存款1 000

7）借：生產(chǎn)成本150 000

貸：原材料150 000

8）借：應(yīng)收賬款250 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250 000

9）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000

貸：庫(kù)存商品200 000

10）借：管理費(fèi)用600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

第二篇：餐飲會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

第一節(jié) 總則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第三條 財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。

第四條 公司及全資下屬公司、分店（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。

第二節(jié) 內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系

第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)

（一）對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施。

（三）負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)考核指標(biāo)。

（四）保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。

（六）表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員。第六條 財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

（一）財(cái)務(wù)部設(shè)置原則

公司按照“三統(tǒng)一分”的原則來(lái)設(shè)置，即“人員統(tǒng)一、機(jī)構(gòu)統(tǒng)一、核算分離”。公司財(cái)務(wù)部對(duì)所有實(shí)體的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行隸屬關(guān)系的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)體財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)上受公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，行政上受各實(shí)體領(lǐng)導(dǎo)。按照業(yè)務(wù)工作量、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等對(duì)大的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)部”設(shè)財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位，小的實(shí)體可稱“財(cái)務(wù)室”，設(shè)會(huì)計(jì)主管崗位。

（二）會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu) 會(huì)計(jì)工作組織機(jī)構(gòu)設(shè)置如下：

總經(jīng)理

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

實(shí)體財(cái)務(wù)經(jīng)理

主管會(huì)計(jì) 出納員 成本會(huì)計(jì) 往來(lái)款會(huì)計(jì) 資產(chǎn)會(huì)計(jì) 稽核 收銀員 保管員

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理 主管會(huì)計(jì) 出納員 往來(lái)會(huì)計(jì) 資產(chǎn)會(huì)計(jì) 記賬員

第二節(jié) 第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)核算形式

公司實(shí)行“統(tǒng)一管理、分散核算”的結(jié)賬體制，具體核算形式如下：

（一）各實(shí)體在公司統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立核算，每周統(tǒng)計(jì)一次收入、餐飲成本、一次性費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，于周日下午報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總；每月結(jié)賬按要求編制各月報(bào)，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一匯總合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）周報(bào)及月報(bào)要求：周報(bào)統(tǒng)計(jì)時(shí)間范圍為上周日至本周六；月報(bào)核算時(shí)間為上月26日至本月25日。

（三）存貨購(gòu)進(jìn)采用實(shí)際成本法，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用商品采用先進(jìn)先出法，吧臺(tái)領(lǐng)用商品的核算采用零售價(jià)法。存貨盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制。

（四）收入、費(fèi)用的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（五）對(duì)外業(yè)務(wù)部門，如稅務(wù)、工商、銀行、財(cái)政等相關(guān)業(yè)務(wù)由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。政府職能部門到各實(shí)體收費(fèi)，實(shí)體只有接待權(quán)，無(wú)決策支付權(quán)，并應(yīng)及時(shí)向公司各職能部門匯報(bào)。

（六）其他涉及不到的，全面執(zhí)行新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第八條 會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置

根據(jù)公司的實(shí)際情況，設(shè)置如下會(huì)計(jì)崗位：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、副經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、往來(lái)款會(huì)計(jì)、資產(chǎn)會(huì)計(jì)、出納員、稽核主管、稽核員、收銀員、保管員、檔案管理員等。第九條 財(cái)務(wù)部的職責(zé)。

（一）按照國(guó)家財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)要求，給合本公司行業(yè)特征，科學(xué)合理地組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定統(tǒng)一、健全的財(cái)務(wù)規(guī)章體系。

（二）依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中有關(guān)投資計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度安排計(jì)劃，負(fù)責(zé)擬訂相應(yīng)的資金需求量預(yù)測(cè)計(jì)劃和各種財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，為滿足公司運(yùn)營(yíng)資金和投資建設(shè)的需要，最合理地分配調(diào)度資金、積極籌措資金。

（三）遵照企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，合理組織會(huì)計(jì)核算工作，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)各種款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，債權(quán)、債務(wù)發(fā)生的核算，基金的增減和經(jīng)營(yíng)收支、費(fèi)用成本的計(jì)算，要按會(huì)計(jì)核算程序，正確辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，如實(shí)登記入帳，并做到帳帳相符、帳實(shí)相符、由物相符。

（四）根據(jù)制定批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)開(kāi)支計(jì)劃和規(guī)定的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核各項(xiàng)原材料設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃，準(zhǔn)確、及時(shí)地做好成本核算的審查、控制、結(jié)算，努力降低成本。

（五）嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支付現(xiàn)金，控制庫(kù)存現(xiàn)金額。妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、各種人價(jià)證券和財(cái)務(wù)印章、空白支票和收據(jù)，按照有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付。

（六）按時(shí)完成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，及時(shí)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，按規(guī)定完成稅金的申報(bào)、測(cè)算、繳納、減免工作，負(fù)責(zé)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力下的控購(gòu)商品的采購(gòu)審查、報(bào)批、登記工作。

（七）審核計(jì)算和發(fā)放公司人員的工資、獎(jiǎng)金和福利及保險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的添置、調(diào)撥、清產(chǎn)核資、報(bào)損、折舊管理。

（八）負(fù)責(zé)公司的資金籌集、融通、使用、管理，統(tǒng)籌公司對(duì)外長(zhǎng)期投資，負(fù)責(zé)項(xiàng)目投資的財(cái)務(wù)評(píng)估，審核和費(fèi)用控制。

（九）公司經(jīng)濟(jì)合同歸口管理，參與主要經(jīng)濟(jì)合同的洽談、擬訂、審核、簽約，做好合同登記、立卷歸檔工作并負(fù)責(zé)組織檢查、督促經(jīng)濟(jì)合同的履行。

（十）主持或參與下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)（承包）方案的談判、簽約工作，以及各部門目標(biāo)計(jì)劃責(zé)任制財(cái)務(wù)指標(biāo)的確立、考核，并實(shí)施過(guò)程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和向公司領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)反饋。

（十一）負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)、稽核工作。

（十二）妥善保管會(huì)計(jì)檔案資料，對(duì)各種會(huì)計(jì)帳冊(cè)、憑證和報(bào)表進(jìn)行歸檔、立卷、調(diào)閱、銷毀等作業(yè)管理。

（十三）定期進(jìn)行會(huì)計(jì)資料匯總、整理、統(tǒng)計(jì)，分析財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，考核資金使用效果，揭示企業(yè)運(yùn)作存在問(wèn)題，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和合理化建議。

（十四）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部下設(shè)的預(yù)決算部門、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行機(jī)構(gòu)。

（十五）完成總經(jīng)理交辦的其他任務(wù)

公司財(cái)務(wù)部除做好公司總部的財(cái)務(wù)核算工作外，負(fù)責(zé)對(duì)下屬實(shí)體的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)、規(guī)范，對(duì)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

第十條 財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)； 3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案； 6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行； 9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平； 10.審核上報(bào)財(cái)政、稅務(wù)、工商等各部門的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他財(cái)務(wù)資料。

第十一條 財(cái)務(wù)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作； 2.執(zhí)行總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本及各項(xiàng)費(fèi)用，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、分店執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度情況；

5.協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作； 6.參與公司開(kāi)發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第十二條 財(cái)務(wù)部副經(jīng)理協(xié)助經(jīng)理工作，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第十三條 下屬公司、分店的財(cái)務(wù)部經(jīng)理，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告； 3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究； 4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)； 5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

第三節(jié) 第十四條 主管會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司匯總報(bào)表及財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、考核各實(shí)體日常上報(bào)公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作的完成時(shí)間及效果。

4、督促各實(shí)體與公司往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)賬。

5、配合財(cái)務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。

6、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

7、負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。

8、督促各公司會(huì)計(jì)完成本職工作。

9、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

10、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。

（二）下屬實(shí)體主管會(huì)計(jì)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)分析工作。

2、負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對(duì)無(wú)誤。

3、督促本單位各會(huì)計(jì)完成本職工作。

5、負(fù)責(zé)對(duì)其他會(huì)計(jì)人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實(shí)、合法、完整，會(huì)計(jì)科目使用正確無(wú)誤。

6、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

7、負(fù)責(zé)除貨幣資金、資產(chǎn)、成本、往來(lái)款之外的其他明細(xì)賬的登記工作。

8、在財(cái)務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。

9、認(rèn)真完成上級(jí)交辦的其他工作。第十五條 出納崗位職責(zé)

1、在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按照國(guó)家財(cái)會(huì)法規(guī)、公司財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、根據(jù)審核無(wú)誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時(shí)根據(jù)銀行存款對(duì)賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對(duì)帳單相符。

3、登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正。

4、認(rèn)真審查臨時(shí)借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購(gòu)領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報(bào)銷期限。

5、正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)登帳。

6、配合對(duì)應(yīng)收款的清算工作。

7、嚴(yán)格審核報(bào)銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費(fèi)用報(bào)銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開(kāi)遠(yuǎn)期支票和空頭支票。

8、核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊(cè)，按時(shí)發(fā)入公司職工的工資、獎(jiǎng)金。

9、負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確解繳各種社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)、公積金等基金的工作。

10、負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價(jià)證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔工作。

11、負(fù)責(zé)掌管公司財(cái)務(wù)保險(xiǎn)柜。

12、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理臨時(shí)交辦的其他工作

第十六條 成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉(cāng)庫(kù)材料和吧臺(tái)商品的盤點(diǎn)情況。

2、月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)、廚房和吧臺(tái)原材料、庫(kù)存商品盤點(diǎn)，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。

3、月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫(kù)存商品與市場(chǎng)購(gòu)買單、各倉(cāng)庫(kù)發(fā)料單相核對(duì)，確保成本核算的真實(shí)性。

4、及時(shí)核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動(dòng)幅度較大，上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

5、及時(shí)完成成本項(xiàng)目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對(duì)。

6、負(fù)責(zé)對(duì)廚房核算員、倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

7、及時(shí)與保管員、核算員、廚師長(zhǎng)、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第十七條 往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

（一）公司總部往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司消費(fèi)關(guān)系單位的檔案管理工作，并根據(jù)營(yíng)銷部有關(guān)簽字消費(fèi)協(xié)議，及時(shí)做好登記工作。

2、負(fù)責(zé)鑒定各實(shí)體轉(zhuǎn)交的簽字消費(fèi)賬單的真實(shí)性，并負(fù)責(zé)及時(shí)催收結(jié)算由公司管理的關(guān)系單位的消費(fèi)賬目。

3、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

4、每月核對(duì)一次各實(shí)體往來(lái)款余額，并保證于次月20日前核對(duì)完畢。

5、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

6、每周四上午10：00之前制定出應(yīng)付賬款明細(xì)表，及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司對(duì)外欠款情況，給公司付款決策者提供依據(jù)。

7、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

8、負(fù)責(zé)公司總部及各實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作的考核總結(jié)，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

9、負(fù)責(zé)登記“撥付所屬資金”明細(xì)賬，并與各實(shí)體財(cái)務(wù)部門協(xié)商對(duì)賬時(shí)間。

10、隨時(shí)協(xié)助公司總部出納到各實(shí)體收款，并于每周五經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)助總公司出納對(duì)外付款。

11、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（二）實(shí)體往來(lái)款會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每月與客戶對(duì)賬一次，以免遺留問(wèn)題。

3、對(duì)公司出現(xiàn)的壞賬、呆賬及時(shí)查明原因，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理，待總經(jīng)理作出處理決定后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

4、負(fù)責(zé)本實(shí)體應(yīng)收款項(xiàng)催收工作，按月做出應(yīng)收賬款賬齡分析及催收工作總結(jié)報(bào)告，上報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理。

5、負(fù)責(zé)登記“上級(jí)撥入資金”明細(xì)賬，并定期與公司總部財(cái)務(wù)部門對(duì)賬。

6、及時(shí)完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第十八條 資產(chǎn)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)及低值易耗品明細(xì)賬的登記工作，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、每月到各部門對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤點(diǎn)一次，保證固定資產(chǎn)賬與低值易耗品賬與實(shí)物相符。

3、對(duì)在盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢等情況，及時(shí)上報(bào)并按要求處理。

4、對(duì)所管轄區(qū)的閑置財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)保管好，并建立閑置資產(chǎn)備查賬，每月末上報(bào)閑置資產(chǎn)庫(kù)存統(tǒng)計(jì)表，協(xié)助主管上級(jí)做好閑置資產(chǎn)的調(diào)配工作。

5、協(xié)助公司有關(guān)部門及時(shí)處理無(wú)利用價(jià)值的閑置資產(chǎn)及廢舊物資。

6、認(rèn)真、準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)折舊及低值易耗品的攤銷工作，并及時(shí)做好報(bào)廢資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作。

7、公司總部資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司倉(cāng)庫(kù)原材料、庫(kù)存商品等的每月盤點(diǎn)及財(cái)務(wù)核算工作。

8、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第十九條 記賬會(huì)計(jì)崗位職責(zé)

1、及時(shí)登記除貨幣資金、資產(chǎn)、往來(lái)款之外的明細(xì)賬，并保證在次月15日前與總賬核對(duì)無(wú)誤。

2、負(fù)責(zé)檔案管理工作，保證檔案資料及時(shí)分類歸檔、保存完整。

3、及時(shí)清理各明細(xì)科目，如有異常及時(shí)上報(bào)。

4、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。第二十條 稽核崗位職責(zé)

1、認(rèn)真審核吧臺(tái)及廚房的賬單，仔細(xì)核對(duì)吧臺(tái)收入是否與賬單相符。

2、對(duì)賬單出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋到各相應(yīng)部門及財(cái)務(wù)經(jīng)理。

3、核對(duì)賬單的優(yōu)惠及打折權(quán)限，是否按公司規(guī)定執(zhí)行。

4、對(duì)各吧臺(tái)商品進(jìn)行不定期盤點(diǎn)，每月不少于四次，盤盈商品充公，盤虧商品由吧臺(tái)人員賠償。

5、不定期抽查收銀臺(tái)備用金金額，是不與公司規(guī)定相符。

6、及時(shí)完成上級(jí)交辦的其他工作。

第三篇：食堂會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

食堂基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

1、收到學(xué)生交納伙食費(fèi)，IC卡充值資金，教師搭餐費(fèi)

借：現(xiàn)金

貸：伙食收入——學(xué)生伙食收入

——教師伙食收入

2、收到學(xué)校撥來(lái)的營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃專項(xiàng)補(bǔ)助資金 借：銀行存款

貸：伙食收入——營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入

3、學(xué)校食堂出納把當(dāng)天收的師生伙食費(fèi)存入食堂生活戶，根據(jù)存款存根作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：現(xiàn) 金

4、食堂采購(gòu)員向財(cái)務(wù)室借備用金，用于本周食堂各種物資采購(gòu)，開(kāi)現(xiàn)金支票，根據(jù)借款憑據(jù)作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款——— 王某

貸：銀行存款

5、采購(gòu)員采購(gòu)回來(lái)，根據(jù)相關(guān)發(fā)票、入庫(kù)單（由食堂保管員填寫(xiě)）作會(huì)計(jì)分錄：

①借：庫(kù)存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

貸：其他應(yīng)收款——某某

現(xiàn)金或銀行存款（不足款補(bǔ)付）（余款交回記借方）

6、食堂保管員負(fù)責(zé)人填寫(xiě)出庫(kù)單，交領(lǐng)料人去倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料，保管人員憑食堂開(kāi)出的出庫(kù)單給領(lǐng)料人發(fā)貨，會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單作會(huì)計(jì)分錄：

借：

伙食支出 —— 糧食

——蔬菜

——干貨

——葷菜

——食油

——牛奶

——燃料

——調(diào)料

——其他

貸：庫(kù)存物資———糧食

———蔬菜

———干貨

———葷菜

———食油

———牛奶

———燃料

———調(diào)料

———其他

7、期末學(xué)生畢業(yè)結(jié)算退回學(xué)生伙食費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄

借：伙食收入—學(xué)生伙食收入

貸；現(xiàn)金

8、學(xué)校向某超市賒購(gòu)大米、食油、菜類，并驗(yàn)收入庫(kù)，期末結(jié)帳，作會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存物資 ——大米

——食油

——蔬菜

貸：其他應(yīng)付款——某超市

9、收到銀行存款利息，作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：其他收入———利息收入

10、支付食堂人員工資、社會(huì)保障費(fèi)、水電費(fèi)、維修費(fèi)等，作會(huì)計(jì)分錄：

借：伙食支出———人員工資及補(bǔ)貼 ———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi)

———維修費(fèi)

貸：現(xiàn)金

11、收到某超市的催款通知書(shū)，財(cái)務(wù)人員辦好財(cái)務(wù)相關(guān)手續(xù)后，付款給對(duì)方，作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)付款———某超市 貸：銀行存款

12、出納銀行提現(xiàn)，準(zhǔn)備用于食堂零星開(kāi)支，作會(huì)計(jì)分錄：

借：現(xiàn)金

貸： 銀行存款

13、食堂購(gòu)置冰箱一臺(tái)，作會(huì)計(jì)分錄：

①借：其他支出 ———設(shè)備購(gòu)置

貸：銀行存款

②借：固定資產(chǎn)———冰箱

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

14、臨時(shí)人員維修食堂門窗，支付維修人員勞務(wù)費(fèi)，作會(huì)計(jì)分錄： 借：其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) 貸：現(xiàn)金

15、根據(jù)本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，作期末結(jié)余會(huì)計(jì)分錄：

①借：伙食費(fèi)收入———學(xué)生伙食收入 ———教師伙食收入

———營(yíng)養(yǎng)改善計(jì)劃補(bǔ)助收入

———其他伙食收入

其他收入——— 利息收入

貸：伙食結(jié)余②借：伙食結(jié)余

貸：伙食支出———糧食支出

———菜類支出

———食油支出

———燃料支出

———其他支出

———人員工資及補(bǔ)貼

———社會(huì)保障費(fèi) ———水電費(fèi) ———維修費(fèi) 其他支出———?jiǎng)趧?wù)費(fèi) ———設(shè)備購(gòu)置

第四篇：會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序調(diào)研報(bào)告

賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。賬務(wù)處理程序的基本模式可以概括為：原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表。

一、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的基本情況

江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所是坐落在昆山，是一所專業(yè)從事法律服務(wù)的律師事務(wù)所，在江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所已經(jīng)實(shí)習(xí)了半年了，在這半年里我在所里也了解了會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序。因?yàn)槁蓭熓聞?wù)所和企業(yè)相比而言，業(yè)務(wù)不是很多，賬務(wù)處理也相對(duì)簡(jiǎn)單的多。雖然現(xiàn)在電算化相當(dāng)普及，但是由于我們自身的特殊性，我們采用的做賬方式是手工做賬。手工做賬看似簡(jiǎn)單，但是賬務(wù)處理程序的完善也將直接影響到了我所的利益。

二、江蘇仕達(dá)律師事務(wù)所賬務(wù)處理程序存在一些問(wèn)題

1、賬務(wù)處理程序的選擇和設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序有多種形式，各單位應(yīng)采用何種賬務(wù)處理程序，由各單位自主選用或設(shè)計(jì)。我所采用的是日記總賬賬務(wù)處理程序，日記總賬賬務(wù)處理程序是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來(lái)，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。其缺點(diǎn)就是所有科目都設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。

2、手工處理賬務(wù)方面存在的問(wèn)題

如今是信息科技的時(shí)代，手工做賬和會(huì)計(jì)電算化相比而言，會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)中運(yùn)用的越來(lái)越普及，且其高效性和便捷性更是被重視。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確的處理發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且能夠集中的處理問(wèn)題，且隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其優(yōu)點(diǎn)越來(lái)越明顯。在過(guò)去手工操作記賬的情況下，大量的會(huì)計(jì)信息靠手工記錄、整理和綜合，企業(yè)的決策者往往不能及時(shí)、準(zhǔn)確地得到會(huì)計(jì)信息，無(wú)法及時(shí)作事前控制，不能及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策，影

響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。實(shí)現(xiàn)電算化后，實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)突破了這一空間的局限，大量的會(huì)計(jì)信息資料可以得到及時(shí)的記錄、匯總、分析，并通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確傳遞，充分利用。做到事前、事中、事后的監(jiān)督控制，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和經(jīng)濟(jì)管理水平。

3、會(huì)計(jì)崗位安排設(shè)計(jì)的不合理性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制原則的內(nèi)部牽制原則堅(jiān)持要求不相容職務(wù)相互分離,確保不同部門與崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。相信大家都知道，只有合理的分工，才會(huì)創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟(jì)效益。另外基于會(huì)計(jì)工作的特殊性，必須要做到崗位分離。出納與記賬人員未分離，由一人擔(dān)任多職，長(zhǎng)此以往必定會(huì)出現(xiàn)貪污造假的現(xiàn)象。

三、針對(duì)上述提出的問(wèn)題，提出一下幾點(diǎn)建議：

1、為保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行，首先得選擇合理的會(huì)計(jì)賬務(wù)程序

選擇科學(xué)，合理的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序是組織會(huì)計(jì)工作，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的前提。雖然在實(shí)際工作中有不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，但是它們都應(yīng)符合以下三個(gè)要求：

(1)要適合本單位所屬行業(yè)的特點(diǎn)，即在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序時(shí)，要考慮自身企業(yè)單位組織規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和簡(jiǎn)繁程度，同時(shí)，還要有利于會(huì)計(jì)工作的分工協(xié)作和內(nèi)部控制。

(2)要能夠正確，及時(shí)和完整地提供本單位的各方面會(huì)計(jì)信息，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下，滿足本單位各部門，人員和社會(huì)各有關(guān)相關(guān)行業(yè)的信息需要。

(3)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)賬務(wù)處理程序還應(yīng)當(dāng)力求簡(jiǎn)化，減少不必要的環(huán)節(jié)，節(jié)約人力，物力和財(cái)力，不斷地提高會(huì)計(jì)工作的效率。

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是；

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、為了更高效的辦事效率，會(huì)計(jì)電算化顯得尤為重要

用會(huì)計(jì)電算化取代手工記賬。將原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)內(nèi)，大量的數(shù)據(jù)計(jì)算、歸集、分類、儲(chǔ)存、整理、分析等工作可由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，而且直接登賬、編表，大大降低了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，改善了會(huì)計(jì)工作條件。而且提高了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提出了一系列規(guī)范要求，數(shù)據(jù)在輸入處理過(guò)程中運(yùn)用多種功能檢驗(yàn)、排錯(cuò)，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，在很大程度上解決了會(huì)計(jì)手工操作中不統(tǒng)一、不規(guī)范、容易出錯(cuò)等諸多問(wèn)題，杜絕了過(guò)去會(huì)計(jì)人員因工作忙記賬不及時(shí)、錯(cuò)行、串行、隨意涂改、會(huì)計(jì)資料不清晰等現(xiàn)象，保證了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

3、設(shè)計(jì)合理的崗位分工，確保會(huì)計(jì)工作的安全性

基于事務(wù)所屬于服務(wù)行業(yè)，和工業(yè)企業(yè)相比，業(yè)務(wù)沒(méi)有太復(fù)雜，但是基本的崗位設(shè)置還是必須的，只有合理的安排和分工，才能確保企業(yè)利益不受威脅。同時(shí)，作為財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)自身的道德建設(shè)也是刻不容緩的事情！

會(huì)審092 高敏 090415268

第五篇：總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

一、財(cái)政局下?lián)芄べY、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。

收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出款項(xiàng)時(shí)借：一般預(yù)算支出

貸：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款

二、接收財(cái)政局撥來(lái)專項(xiàng)資金和其他主管部門專款（民政、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）。

收到撥款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥出?？顣r(shí)借：暫存款

貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款

三、向財(cái)政局借款

收到借款時(shí) 借：國(guó)庫(kù)存款 撥付單位賬戶時(shí)借：暫付款

貸：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款

四、利息收入的賬務(wù)處理

收銀行計(jì)付利息時(shí)借：國(guó)庫(kù)存款 支付支票工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借： 暫存款 貸：暫存款 貸：國(guó)庫(kù)存款

年末將利息收入余額轉(zhuǎn)入單位賬戶

借：暫存款

貸：國(guó)庫(kù)存款（開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票）

五、年末結(jié)賬時(shí)（損益類科目）借：與上級(jí)往來(lái)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（以財(cái)政核定指標(biāo)為準(zhǔn)）借：財(cái)政補(bǔ)助收入 借：預(yù)算結(jié)余

貸：預(yù)算結(jié)余 貸：一般預(yù)算支出

年末結(jié)賬后一般只有與上級(jí)往來(lái)、暫存款、暫付款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金科目有余額。

單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

一、單位會(huì)計(jì)收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來(lái)工資、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、遺囑補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移支付工資、村干部工資、死亡撫恤、鄉(xiāng)鎮(zhèn)超收返還、育齡小組長(zhǎng)工資、村級(jí)公用經(jīng)費(fèi)等。收到總預(yù)算撥款時(shí) 借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政撥款 實(shí)際支出時(shí)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

二、單位接收財(cái)政局借款

收到總預(yù)算撥款時(shí)借：銀行存款 支出款項(xiàng)時(shí)借：暫付款 貸：暫存款 貸：銀行存款（現(xiàn)金）

三、利息收入的處理

收到銀行計(jì)付利息時(shí)借：銀行存款 貸：其他收入

收到總預(yù)算會(huì)計(jì)和專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)來(lái)利息收入（余額）借：銀行存款

貸：其他收入

發(fā)生賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等支出時(shí)借：其他支出

貸：銀行存款

四、購(gòu)買、處置固定資產(chǎn)

1、購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)借：經(jīng)費(fèi)支出 借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款 貸：固定基金

2、處置固定資產(chǎn)時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）

貸：暫存款（實(shí)際收到款項(xiàng)）

借：固定基金（原賬面數(shù)）

貸：固定資產(chǎn)（原賬面數(shù)）

3、向財(cái)政局繳款、撥回時(shí)借：暫存款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：其他收入

五、年終結(jié)賬

借：撥入經(jīng)費(fèi)（其他收入）借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出（其他支出）結(jié)賬后，超支部分轉(zhuǎn)入暫付款，結(jié)余部分消化以前赤字。注意：一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在兩個(gè)或以上會(huì)計(jì)的，記賬時(shí)要聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

如：標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)。

收到財(cái)政局預(yù)撥資金，記入借款時(shí) 總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

借：國(guó)庫(kù)存款 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：與上級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款

單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 借：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 貸：銀行存款 財(cái)政局通知列支時(shí)

總預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理借：一般預(yù)算支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè) 單位會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 借：暫存款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：暫付款—標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)政所建設(shè)

預(yù)付工程款業(yè)務(wù)

預(yù)付時(shí) 收到施工方正式發(fā)票入帳時(shí) 借：暫付款 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款 貸：暫付款

銀行存款（差額）專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

一、專項(xiàng)資金賬戶接到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來(lái)專項(xiàng)資金和其他主管部門?？睿裾?、勞保、林業(yè)、計(jì)生及其他）時(shí)

收到總預(yù)算會(huì)計(jì)撥來(lái)?？顣r(shí) 實(shí)際發(fā)生專項(xiàng)資金支出時(shí)

借：銀行存款 借：專款支出 貸：撥入?？?貸：銀行存款

2、年終結(jié)賬

借：撥入專款 借：結(jié)余

貸：結(jié)余 貸：?？钪С? 下年初將結(jié)余轉(zhuǎn)入撥入?？?借：結(jié)余 貸：撥入專款（帶明細(xì)科目）