第一篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長，在建期間又沒有經(jīng)營收入，為了照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(農(nóng)貿(mào)市場)用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。

2.對(duì)搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開始使用時(shí)，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺(tái)賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)、納稅、免稅情況，加強(qiáng)稅源管理。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)用地

對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的倉庫庫房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場、庫區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對(duì)經(jīng)營情況較好、有負(fù)稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對(duì)經(jīng)營情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對(duì)國家不鼓勵(lì)發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，按照提高審批效率，強(qiáng)化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡易房屋、活動(dòng)板房、野營房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場、鹽礦用地

1.對(duì)鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)鹽場、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

3.對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對(duì)生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)國家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機(jī)場用地

1.機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場、試驗(yàn)場、危險(xiǎn)品銷毀場用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對(duì)于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)外營業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊(duì)、武警部隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對(duì)外營業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對(duì)國家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問題的通知識(shí)財(cái)稅[2004]28號(hào))規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國家天然林保護(hù)工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對(duì)長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)由于國家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司;地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地

對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲(chǔ)棉總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國家儲(chǔ)備糖庫、國家儲(chǔ)備肉庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國鹽業(yè)總公司國家直屬儲(chǔ)備鹽庫經(jīng)營中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

為方便全市開展城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作，現(xiàn)將有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策進(jìn)行部份歸集，供大家參考。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:

一、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

二、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地）

六、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2006]186號(hào)第三條規(guī)定:

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

省地稅局皖地稅[2000]119號(hào)規(guī)定

對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號(hào)文規(guī)定

一、關(guān)于國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問題

對(duì)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、關(guān)于集體和個(gè)人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問題

（一）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］42號(hào))第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號(hào))第二條第一款的規(guī)定，對(duì)國家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于房管部門出租給居民的住房用地征免稅問題

對(duì)房管部門按政府規(guī)定價(jià)格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于民政部門舉辦的福利工廠用地征免稅問題

對(duì)民政部門舉辦的福利工廠用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠用地，是指民政部門舉辦的年平均實(shí)際安置的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

五、關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地征免稅問題

對(duì)個(gè)人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人所有自住房屋用地，是指個(gè)人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問題的解釋和補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號(hào)）第四條“關(guān)于房管部門出租給居民住房用地免稅問題”、第五條“關(guān)于民政部門為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地免稅問題”、第六條“關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地免稅問題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問題的補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號(hào)）第四條“關(guān)于對(duì)落實(shí)政策后的私房用地征免稅問題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的若干意見》（皖地稅〔2006〕55號(hào)）第七條中“對(duì)托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時(shí)廢止。

財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]25號(hào)第三條規(guī)定:

對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

財(cái)政策部國家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號(hào)第三條規(guī)定:

科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定，并取得國家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場地面積應(yīng)占科技園可自主支配場地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場所必須在科技園的工作場地內(nèi)；

（二）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年；

（四）企業(yè)注冊(cè)資金不超過500萬元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

六、國務(wù)院科技和教育行政主管部門負(fù)責(zé)對(duì)科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]1號(hào)文規(guī)定

由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]5號(hào)文規(guī)定

.非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會(huì)同財(cái)政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。非營利性科研機(jī)構(gòu)需要書面向科技行政主管部門申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的科技行政部門核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營利性科研機(jī)構(gòu)”）

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[1999]264號(hào)文規(guī)定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]97號(hào)文規(guī)定

一、對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

國家稅務(wù)總局國稅[1989]32號(hào)文規(guī)定

一、機(jī)場飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。

二、機(jī)場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機(jī)場工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場)用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]123號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對(duì)港口的露天堆貨場用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]14號(hào)文規(guī)定：

對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅地字（89）140號(hào)補(bǔ)充規(guī)定

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅

對(duì)各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉庫庫區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅函發(fā)[1990]853號(hào)規(guī)定：

對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場、排土場用地，炸藥庫的安全用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以予免稅；對(duì)上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對(duì)其建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)陶瓷行業(yè)的生產(chǎn)取土用地，暫免征收土地使用稅。但對(duì)其廠房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國家稅務(wù)總局國稅函（2001）770號(hào)文規(guī)定

根據(jù)中國人民銀行系統(tǒng)單位工作職能的轉(zhuǎn)變，按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確:對(duì)行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]157號(hào)文規(guī)定

對(duì)華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]90號(hào)文規(guī)定

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

國家稅務(wù)總局國稅地[1989]119號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)少年犯管教所的用地和由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營用地，例如:廠房、倉庫、門市部等房屋、建筑物用地及其周圍土地，應(yīng)征收土地使用稅。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營用地不能劃分開的，應(yīng)照章征收土地使用稅。

三、對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門市部、營業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營用地，應(yīng)征收土地使用稅；對(duì)生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。

第三篇：企業(yè)困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

企業(yè)困難減免城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)布日期：2012-10-21 復(fù)核時(shí)間：2015-01-04 訪問量：2085 發(fā)布單位： 保護(hù)視力色：

根據(jù)《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知》粵地稅發(fā)【2009】19號(hào)文（以下簡稱《通知》）的規(guī)定，對(duì)納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠：

一、納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷等原因而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶?jí)以上市人民政府扶持產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。

一、辦理流程

符合減免條件的企業(yè)按下列要求準(zhǔn)備相關(guān)材料（一式4份），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)審批后才可以享受減免優(yōu)惠。

所需資料

1、企業(yè)書面申請(qǐng)書即《減免

城鎮(zhèn)土地使用稅申請(qǐng)報(bào)告》（以下簡稱《報(bào)告》），《報(bào)告》中應(yīng)寫明納稅人基本情況，包括納稅人名稱、納稅編碼、所在地址、經(jīng)營范圍、企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、征收方式等信息、實(shí)際經(jīng)營情況等信息；上繳納土地使用稅情況、申請(qǐng)減免稅應(yīng)納稅額、減免稅的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（含企業(yè)貨幣資金、利潤、支付給職工的平均工資包括具體計(jì)算過程和扣繳個(gè)人所得稅的情況、社保繳納情況指標(biāo)等）；申請(qǐng)減免的土地基本情況，包括土地面積是否有變化等；申請(qǐng)減免的土地面積、金額、所屬納稅；申請(qǐng)減免稅事實(shí)和理由及企業(yè)上一虧損的具體金額和主要原因，減免依據(jù)（包括具體的條、款、項(xiàng)）。

2、《減免地方稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》。

3、工商營業(yè)執(zhí)照。依法不需要辦理工商營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)提供有關(guān)職能部門批準(zhǔn)成立的文件。

4、地稅稅務(wù)登記證。

5、國有土地使用權(quán)證。因特殊原因，未有國有土地使用權(quán)證，應(yīng)提供國土地部門的證明和出讓（轉(zhuǎn)讓）合同等證明材料。

6、申請(qǐng)減免所屬的上一及申請(qǐng)日的上一月份《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表（其中《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》須主管稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋公章確認(rèn)虧損，如由國稅征收的須國稅加蓋公章確認(rèn)虧損）。

7、土地使用稅申報(bào)表或稅票。

8、申請(qǐng)減免所屬的上一及申請(qǐng)日的上一月份《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》或《利潤表》、《應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)及借款情況表》、《應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)及借款情況表》的續(xù)表。

9、若土地被法院查封、拍賣的，提供法院查封、拍賣財(cái)產(chǎn)的證明資料。

10、若土地被政府回收的，提供相關(guān)證明資料。

11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

二、申請(qǐng)資料要求

1、納稅人報(bào)送的資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全和符合規(guī)定的形式，并應(yīng)聲明承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。除另有規(guī)定外，申請(qǐng)資料可提供復(fù)印件，但復(fù)印件須有“此件由本單位提供，與原件相符”字樣及加蓋公章。

2、上報(bào)的資料要加企業(yè)公章

3、報(bào)表所屬期涂改無效。

4、《減免地方稅費(fèi)申請(qǐng)審批表》有涂改的，必須在涂改處蓋章確認(rèn)。

5、紙質(zhì)資料一律采用A4紙張格式（大于A4的請(qǐng)用A3），不是A4、A3紙張格式（電腦打印紙不屬A4紙張格式）的資料，請(qǐng)用A4紙裱好后提交。

三、文件依據(jù)

粵地稅發(fā)【2009】19號(hào) 關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免政策的通知

第四篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

1、工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地認(rèn)定文件，營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)和連鎖經(jīng)營超市，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號(hào))證明材料：營業(yè)執(zhí)照、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件;連鎖經(jīng)營超市相關(guān)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

3、省重點(diǎn)流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號(hào))證明材料：省重點(diǎn)流通企業(yè)認(rèn)定文件。

4、企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，如專用設(shè)備投資金額較大的，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：市經(jīng)貿(mào)局技術(shù)項(xiàng)目專用設(shè)備確認(rèn)書;專用設(shè)備購買發(fā)票和固定資產(chǎn)賬頁復(fù)印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

6、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

7、對(duì)跨省市設(shè)立營業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：總部及相關(guān)機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、對(duì)新引進(jìn)的省外企業(yè)集團(tuán)總部，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金的照顧。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

9、對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

10、對(duì)教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

11、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社所屬，用于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的生產(chǎn)經(jīng)營用房，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

12、對(duì)農(nóng)村各類公益性文化體育場館的自用房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其“以租養(yǎng)館”的出租房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

13、對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及執(zhí)業(yè)登記證等相關(guān)證明材料。

14、對(duì)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷售收入占本企業(yè)銷售總額兩成以上的企業(yè)，以及對(duì)為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：市(地)級(jí)以上政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書;

15、對(duì)節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：經(jīng)貿(mào)部門等有關(guān)部門的認(rèn)定項(xiàng)目、文件或認(rèn)定證書;

16、對(duì)為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營用房及其所占的土地，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等相關(guān)證明材料。

17、經(jīng)民政部門認(rèn)定的民政福利企業(yè)，因安置殘疾人數(shù)量較多(安置殘疾人員占全部從業(yè)人員的比例一般應(yīng)超過35%)，效能低下，負(fù)擔(dān)較重，可給予免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號(hào))證明材料：民政部門等政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書;

18、納稅人因遭受風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失數(shù)額較大，可給予適當(dāng)減免房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。遭受自然災(zāi)害損失的企業(yè)(或單位)在提出申請(qǐng)減免時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)出具當(dāng)?shù)卣块T 證明材料：保險(xiǎn)公司出具的受災(zāi)情況認(rèn)定書或中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或縣(市)級(jí)以上政府職能部門出具的受災(zāi)損失證明等。

19、現(xiàn)代物流企業(yè)，因占地面積較大，土地保有環(huán)節(jié)的成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

20、展覽館、會(huì)展中心等專門用于會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)，因場地較大，收入較低，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧。

證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

21、景點(diǎn)類旅游企業(yè)，因場地大，土地保有環(huán)節(jié)的應(yīng)稅成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

22、在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)公司、大集團(tuán)的行政辦公用房，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內(nèi)。證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

23、對(duì)單位和個(gè)人為支持“千鎮(zhèn)連鎖超市”工程建設(shè)，將房屋出租給“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)及其連鎖經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而取得的租金收入，按規(guī)定納稅確有困難的，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限，經(jīng)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅。(浙經(jīng)貿(mào)內(nèi)貿(mào)號(hào))證明材料：“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)認(rèn)定文件。

24、對(duì)有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房和土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國糧財(cái)號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

25、納稅確有困難的國有流通企業(yè)，可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)減免生產(chǎn)性用房的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國發(fā)號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

26、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)，免繳房產(chǎn)稅、土地使用稅。(團(tuán)浙聯(lián)號(hào))證明材料：提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅號(hào))證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書及相關(guān)證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅號(hào))證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書及相關(guān)證明材料。

29、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、省級(jí)農(nóng)業(yè)科技企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可相應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2009〕22號(hào))證明材料：龍頭企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書，提供營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

態(tài)：全文有效 點(diǎn)擊數(shù)：2402

蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）