第一篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)

一、申請(qǐng)條件

對(duì)納稅人按章納稅確有困難，符合以下六種情形之一的，可以申請(qǐng)減稅或免稅的照顧：

一、納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷(xiāo)而導(dǎo)致房產(chǎn)、土地閑置，造成納稅確有困難的；

二、受市場(chǎng)因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不足以繳納稅款的；

三、納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的；

四、因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害和其他意外社會(huì)現(xiàn)象，導(dǎo)致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的；

五、符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求或?qū)儆诘丶?jí)以上市人民政府扶持的產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的；

六、其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)的納稅確有困難的納稅人。

二、所需資料

1、減免稅申請(qǐng)報(bào)告（加蓋企業(yè)公章）；

2、《珠海市地方稅務(wù)局減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》一式四份（需加蓋公章）；

3、《減免稅調(diào)查表》；

4、營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；

5、企業(yè)年度匯算清繳申報(bào)表；

6、市級(jí)以上政府部門(mén)確定的扶持項(xiàng)目證明文件（扶持企業(yè)提供）；

7、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

三、辦理程序

辦事程序

業(yè)務(wù)項(xiàng)目

辦事地點(diǎn)

第一步

持稅務(wù)登記證副本，填寫(xiě)《涉稅事項(xiàng)綜合申請(qǐng)表》，提出申請(qǐng)和領(lǐng)取《受理回執(zhí)》

各個(gè)辦稅服務(wù)廳

第二步

備齊所需資料，待主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收取資料和調(diào)查審核

第三步

憑《受理回執(zhí)》領(lǐng)取批復(fù)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

四、辦理時(shí)限

40個(gè)工作日

五、咨詢(xún)途徑

1、若有疑問(wèn)，納稅人可登錄珠海地稅網(wǎng)站：http://004km.cn/portal/appmanager/zh/main查詢(xún)?cè)斍榛蛘邠艽蚣{稅服務(wù)局咨詢(xún)熱線(xiàn)：12366-2自動(dòng)語(yǔ)音或人工咨詢(xún)。

2、市地稅局定于每月25日（節(jié)假日順延一天）開(kāi)設(shè)“專(zhuān)家答疑日”，地點(diǎn)設(shè)在市地稅局納稅服務(wù)局（香洲梅華西路66號(hào)二樓），納稅人可于當(dāng)天上門(mén)、或撥打12366-2熱線(xiàn)、或在地稅網(wǎng)站“在線(xiàn)咨詢(xún)”欄目發(fā)貼咨詢(xún)專(zhuān)家。

聲明：本指南僅供參考，若與實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）不一致的，以實(shí)際操作規(guī)程（含所需資料）為準(zhǔn)，同時(shí)請(qǐng)納稅人撥打地稅服務(wù)熱線(xiàn)12366-2反映相關(guān)情況，以便及時(shí)完善

房產(chǎn)稅、土地使用稅申請(qǐng)減免條件及程序

2008年07月10日 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

問(wèn)題：我單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，發(fā)生了嚴(yán)重虧損，繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅有困難，是否可以申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅、土地使用稅？申請(qǐng)程

序是什么樣的？

答：吉地稅發(fā)[2005]28號(hào)：

一、減免條件納稅人納稅確有困難，符合下列條件，可向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，酌情給予減免稅照顧；

（一）企業(yè)關(guān)閉、停產(chǎn)、撤消后停用的房產(chǎn)和土地；

（二）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化，嚴(yán)重虧損，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，其自用的房產(chǎn)和土地；

（三）因嚴(yán)重自然災(zāi)害等不可抗力致使納稅人遭受重大損失的房

產(chǎn)和土地；

（四）因國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整等原因，致例企業(yè)停用半

年以上的閑置房產(chǎn)和土地。

（五）因其它特殊原因；企業(yè)納稅確有困難的。

二、減免權(quán)限實(shí)行由省、市（州）地方稅務(wù)局分級(jí)審批辦法；對(duì)對(duì)符合減免稅條件，年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額分別在10萬(wàn)元以下的，由市州地方稅務(wù)局審批；年減免房產(chǎn)稅、土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的，報(bào)省地稅局審批。

三、減免程序

（一）納稅人。年度終了后，提出減免稅申請(qǐng)報(bào)告，填寫(xiě)房產(chǎn)稅、土地使用稅《減免申請(qǐng)表》一式五份，于次年1月末前上報(bào)消退地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)報(bào)送下列材料：企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表；企業(yè)遭受自然災(zāi)害的相關(guān)證明；主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)要求的其他有關(guān)資料證明。

（二）市州局。當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)在對(duì)減免申請(qǐng)情況調(diào)查并提出意見(jiàn)后報(bào)市州局。市州局要深入調(diào)查并審核，提出減免意見(jiàn)。屬于市州審批的，在次年3月末前審批完畢，并將相關(guān)手續(xù)返回企業(yè)；屬于省局審批的，也于3月末前報(bào)省局。

（三）省局對(duì)各地上報(bào)省局的審批手續(xù)進(jìn)行審查，深入企業(yè)核查并提出意見(jiàn)。審批工作在5月前結(jié)束。

提示：對(duì)符合減免條件的納稅人可以向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免房產(chǎn)、土地的相關(guān)稅金，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合條件的，按照文件的減免程序來(lái)辦

理減免稅手續(xù)。

云南省地方稅務(wù)局關(guān)于恢復(fù)辦理房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免的通知 云地稅三字[2003]3號(hào) 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地稅三字［２００３］３號(hào)

各地、州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

１９９８年，受亞洲金融危機(jī)和國(guó)家對(duì)兩煙實(shí)行雙控政策的影響，我省地方稅稅

源萎縮，收入增長(zhǎng)乏力，地方稅工作面臨前所未有的困難。為確保地方稅收入任務(wù)的

圓滿(mǎn)完成，我省暫停辦理了房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免，這對(duì)完成收入任務(wù)，緩

解地方財(cái)政困難起到了積極作用。但近兩年來(lái)，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈和國(guó)企改革 的不斷深化，我省部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益依然很差，困難和矛盾十分突出，納稅確有困

難。根據(jù)依法治稅原則和有關(guān)政策規(guī)定，為幫助企業(yè)解決實(shí)際困難，扶持其發(fā)展，省

局決定從２００３年起恢復(fù)我省房產(chǎn)稅、土地使用稅的困難減免?，F(xiàn)將有關(guān)事宜重申 如下：

一、嚴(yán)格執(zhí)行審批權(quán)限

各地要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局、省人民政府和原省稅務(wù)局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，嚴(yán)禁

違反規(guī)定，越權(quán)辦理減免稅。審批權(quán)限的文件依據(jù)為：

（一）房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅減免的審批權(quán)限按照《〈中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例〉

云南省實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行；

（二）土地使用稅。土地使用稅減免的審批權(quán)限按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于適當(dāng)下

放城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅發(fā)［１９９２］０５３號(hào)）、《云 南省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整幾項(xiàng)稅收減免權(quán)限問(wèn)題的通知》（云稅一字［１９９２］１７０

號(hào)）和《云南省稅務(wù)局關(guān)于昆明市稅務(wù)局實(shí)行省局稅收管理權(quán)限規(guī)定的通知》（云稅

一字［１９９２］１７１號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

二、認(rèn)真做好減免稅基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)工作

為了規(guī)范全省房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免的申報(bào)、匯總統(tǒng)計(jì)以及統(tǒng)一所需有關(guān)

指標(biāo)的口徑，省局制定了《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》、《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》、《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》、《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》、《城建稅、車(chē)船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》。各地要按照統(tǒng)一的表式印發(fā)執(zhí)行。上報(bào)省局審批的土地使用稅困難減免，必須附納稅人填寫(xiě)的《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅

申請(qǐng)表》；凡納稅人兩戶(hù)以上的，必須填寫(xiě)《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》，同

時(shí)附上分戶(hù)《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》。

三、車(chē)船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、屠宰稅的困難減免，亦按原規(guī)定執(zhí)行。

附件：１．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅申請(qǐng)表》（略）

２．《房產(chǎn)稅減免稅申請(qǐng)表》（略）

３．《城鎮(zhèn)土地使用稅減免報(bào)批匯總表》（略）

４．《房產(chǎn)稅土地使用稅困難減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略）

５．《城建稅、車(chē)船使用稅和屠宰稅減免稅統(tǒng)計(jì)表》（略

各州、市地方稅務(wù)局，大理、個(gè)舊市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

為配合全省地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行，全面貫徹土地使用稅困難減免稅各項(xiàng)政策規(guī)定和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法〉（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的有關(guān)報(bào)批管理規(guī)定，加強(qiáng)和規(guī)范土地使用稅困難減免稅工作，現(xiàn)將土地使用稅困難減免稅適用《稅收減免管理辦法》的有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

一、納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅應(yīng)提供的資料

（一）納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅書(shū)面報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括納稅人基本情況、減免稅所屬年度、減免稅金額、稅款申報(bào)、繳納及滯欠情況、納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難和反映經(jīng)營(yíng)狀況的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、申請(qǐng)減免稅理由等內(nèi)容，申請(qǐng)土地使用稅困難減免稅報(bào)告應(yīng)加蓋單位公章。

（二）納稅人工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、土地使用證（復(fù)印件），納稅人申請(qǐng)減免時(shí)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表），納稅人銀行賬戶(hù)存款情況證明（開(kāi)戶(hù)行提供）。

（三）填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求、除上述資料以外的其他材料或表格。納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

二、納稅人填報(bào)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的規(guī)范要求

（一）納稅人填寫(xiě)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，如申請(qǐng)減免土地使用稅稅款分屬兩個(gè)以上年度的，須分年度填表。

（二）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表

（一）》的填報(bào)1．“納稅人基本情況”欄：納稅人據(jù)實(shí)填報(bào)。2．“申請(qǐng)減免稅事宜”欄：應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容，其中：“申請(qǐng)減免稅種”應(yīng)填寫(xiě)“土地使用稅”，“申請(qǐng)減免期限”應(yīng)填報(bào)申請(qǐng)減免土地使用稅稅款所屬年度，“申請(qǐng)減免稅額（或幅度）”欄，要求填報(bào)申請(qǐng)減免的土地使用稅稅額，不填列幅度；納稅人申請(qǐng)減免土地使用稅，應(yīng)按表式要求簡(jiǎn)要說(shuō)明申請(qǐng)減免理由、有關(guān)政策依據(jù)和減免稅資金用途。3．隨同本表報(bào)送的資料應(yīng)同時(shí)按要求注明。

（三）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表

（二）》的填報(bào)1．“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況”欄：“銷(xiāo)售收入”、“盈虧情況”、“盈余公積”、“資產(chǎn)負(fù)債率”等欄，應(yīng)填寫(xiě)申請(qǐng)減免的上一年年終會(huì)計(jì)核算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，“盈虧情況”欄應(yīng)填寫(xiě)累計(jì)虧損數(shù)。2．“納稅人占地及單位稅額”欄：“占地面積”、“應(yīng)稅面積”、“申請(qǐng)減免稅面積”欄，應(yīng)按納稅人實(shí)際占用、應(yīng)稅土地面積和申請(qǐng)減免情況據(jù)實(shí)填報(bào)；“單位稅額”欄，應(yīng)按納稅人占用土地相對(duì)應(yīng)的等級(jí)地段單位稅額據(jù)實(shí)填報(bào)，如土地分屬不同地塊的，應(yīng)分別注明。3．“繳稅情況”欄：“上年欠稅額”、“本年應(yīng)繳稅額”、“本年已納稅額”、“年末欠稅額”、“申請(qǐng)減免稅額”等欄，應(yīng)按申請(qǐng)減免當(dāng)年情況據(jù)實(shí)填寫(xiě)。

三、基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）基層管理分局（所）受理土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)審核《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的填報(bào)是否符合規(guī)范要求，應(yīng)提供的有關(guān)資料是否齊全。未按要求填報(bào)的，應(yīng)通知納稅人重新按規(guī)范要求填報(bào)，資料不齊全的，應(yīng)通知納稅人補(bǔ)齊相關(guān)資料。2．基層管理分局（所）在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)指派兩名以上調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，并由調(diào)查人提交調(diào)查核實(shí)報(bào)告。3．基層管理分局（所）指派調(diào)查人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)以核實(shí)企業(yè)基本情況是否變動(dòng)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難為主，并要求對(duì)申請(qǐng)減免納稅人的實(shí)際困難狀況進(jìn)行文字分析評(píng)估。4．調(diào)查人撰寫(xiě)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告，應(yīng)包括納稅人基本情況、土地使用稅稅款申報(bào)、繳納情況和欠稅情況、困難狀況分析評(píng)估結(jié)論、減免稅理由是否充分等內(nèi)容。

（二）基層管理分局（所）審核土地使用稅困難減免申請(qǐng)1．基層管理分局（所）應(yīng)在受理納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)和完成調(diào)查核實(shí)工作后，及時(shí)進(jìn)行減免稅申請(qǐng)的審核。2．基層管理分局（所）應(yīng)根據(jù)納稅人申請(qǐng)土地使用稅困難減免要求，對(duì)納稅人填報(bào)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》和所提供的相關(guān)資料，結(jié)合調(diào)查人撰寫(xiě)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告進(jìn)行審核。3．經(jīng)基層管理分局（所）審核和研究決定后，在審批表上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。

（三）基層管理分局（所）審核和研究決定的土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，不論是否同意上報(bào)減免，應(yīng)將決定意見(jiàn)和所有資料一并上報(bào)縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）基層管理分局（所）對(duì)納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)的受理和審核、上報(bào)工作，應(yīng)在10個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

四、縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)基層管理分局（所）上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，應(yīng)由稅政股（科）及時(shí)派人進(jìn)行調(diào)查，對(duì)同意上報(bào)減免的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核審查。2．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行復(fù)核審查，審查內(nèi)容應(yīng)以復(fù)核企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)困難情況為主，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)減免納稅人面臨的實(shí)際困難狀況及是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免理由是否充分、減免政策依據(jù)是否準(zhǔn)確，減免稅對(duì)稅收計(jì)劃任務(wù)完成的影響等問(wèn)題，提出復(fù)核審查和處理意見(jiàn)。3．稅政股（科）在復(fù)核審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書(shū)面復(fù)核審查報(bào)告和處理意見(jiàn)。

（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定土地使用稅困難減免申請(qǐng)的上報(bào)，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批事宜，必須有半數(shù)以上減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）成員參加，經(jīng)集體討論、研究決定，方為有效。2．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)是否同意上報(bào)減免和不同意上報(bào)減免等決定。3．縣級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）研究、討論土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專(zhuān)門(mén)的記錄或紀(jì)要。記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅研究討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見(jiàn)、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理1．稅政股（科）應(yīng)根據(jù)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）的決定，在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。2．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。不同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽批，轉(zhuǎn)基層管理分局（所）通知納稅人。

（四）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人減免稅申請(qǐng)的辦理和復(fù)核審查、上報(bào)工作，原則上應(yīng)在20個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

五、州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審查報(bào)批土地使用稅困難減免申請(qǐng)的工作內(nèi)容

（一）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)困難減免稅政策規(guī)定精神，對(duì)上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)進(jìn)行審查報(bào)批1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)收到上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)后，稅政科（處）應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審查，根據(jù)土地使用稅困難減免相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，并提交報(bào)批處理意見(jiàn)。2．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查，審查內(nèi)容應(yīng)體現(xiàn)貫徹執(zhí)行現(xiàn)行困難減免稅政策規(guī)定，以政策適用標(biāo)準(zhǔn)和條件審查為主，對(duì)申請(qǐng)土地使用稅困難減免的納稅人是否符合產(chǎn)業(yè)政策要求、減免政策適用依據(jù)是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，并結(jié)合全州市稅收計(jì)劃完成情況進(jìn)行減免稅分析和平衡，研究并提出報(bào)批處理意見(jiàn)。3．稅政科（處）應(yīng)在審查后，向減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）提交書(shū)面審查和報(bào)批處理意見(jiàn)。

（二）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)集體審查制度1．州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)研究決定減免稅申請(qǐng)報(bào)批，應(yīng)堅(jiān)持減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）集體審查制度。2．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）經(jīng)審查、研究和討論，應(yīng)形成土地使用稅困難減免申請(qǐng)同意或不同意上報(bào)減免等決定。3．州市級(jí)減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組（委員會(huì)）審查、討論、研究土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)，要建立專(zhuān)門(mén)的記錄或紀(jì)要。記錄或紀(jì)要應(yīng)詳細(xì)記載減免稅審查、研究、討論的時(shí)間、地點(diǎn)、參與人員（委員）、困難減免稅主題、參與人員發(fā)表的意見(jiàn)、最后形成的困難減免稅決定等內(nèi)容。記錄或紀(jì)要應(yīng)作為辦理土地使用稅困難減免報(bào)批的歷史資料，妥善保管。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理1．同意上報(bào)的土地使用稅困難減免申請(qǐng)，稅政科（處）應(yīng)在《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》上簽署“同意上報(bào)上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免”或“不同意上報(bào)減免”等意見(jiàn)并加蓋印章。2．上報(bào)土地使用稅困難減免申請(qǐng)以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，其他資料隨表一并上報(bào)省局。

（四）州市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審查和上報(bào)土地使用稅減免稅申請(qǐng)，原則上應(yīng)在30個(gè)工作日的時(shí)間期限內(nèi)完成。

六、省局審批土地使用稅困難減免稅

（一）省局審批土地使用稅困難減免稅的總體原則1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，將根據(jù)困難減免稅相關(guān)政策規(guī)定、行業(yè)和企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)效益、全省困難基本面情況，按規(guī)定要求進(jìn)行分析和審查。2．省局對(duì)土地使用稅困難減免申請(qǐng)的審查，以貫徹土地使用稅政策規(guī)定精神和綜合平衡為主，本著公正、公開(kāi)原則，鼓勵(lì)我省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能杠桿作用，解決納稅人實(shí)際困難，并結(jié)合全省稅收計(jì)劃完成情況和收入形勢(shì)要求進(jìn)行平衡分析。

（二）審批方式1．省局收到上報(bào)的納稅人土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，按審批總體原則，根據(jù)各州市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的土地使用稅減免稅申請(qǐng)和報(bào)批意見(jiàn)，進(jìn)行分析和審查，提出審批處理意見(jiàn)，形成審批處理意見(jiàn)報(bào)告（呈批件）。2．審批處理意見(jiàn)報(bào)告提交省局各有關(guān)部門(mén)，征求意見(jiàn)后上報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)。3．經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意，按審批處理意見(jiàn)報(bào)告和局領(lǐng)導(dǎo)指示、決定辦理。4．審批處理意見(jiàn)報(bào)告作為辦理減免稅審批的歷史資料。

（三）土地使用稅困難減免申請(qǐng)的簽批1．省局審批土地使用稅困難減免申請(qǐng)，以《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》為準(zhǔn)，按減免稅文書(shū)簽批程序規(guī)定辦理和簽章。2．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》簽批后，省局備案留存一份，其余返還各地。

（四）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的批轉(zhuǎn)問(wèn)題1．《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》經(jīng)省局簽批并返還后，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)批轉(zhuǎn)到基層管理分局（所）。2．省局簽批的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本通知規(guī)定備案留存一份，其他資料按困難減免稅管理要求由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以歸檔備案。3．基層管理分局（所）接到上級(jí)批轉(zhuǎn)的《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》后，應(yīng)根據(jù)簽批注明意見(jiàn)制發(fā)《減免稅批準(zhǔn)通知書(shū)》，并按時(shí)限規(guī)定送達(dá)納稅人，取得《稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證》。

七、審批后續(xù)管理

（一）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)受（辦）理土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)和報(bào)批，應(yīng)按執(zhí)法責(zé)任制等有關(guān)規(guī)定納入管理和考核。

（二）各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)察室和稅收?qǐng)?zhí)法領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對(duì)本級(jí)和下級(jí)的土地使用稅困難減免報(bào)批工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。

（三）上一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期或不定期對(duì)下一級(jí)和基層地方稅務(wù)機(jī)關(guān)土地使用稅困難減免稅管理情況進(jìn)行檢查或抽查。

（四）縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)批準(zhǔn)減免納稅人的管理和監(jiān)督檢查1．縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立土地使用稅困難減免稅臺(tái)帳和減免稅統(tǒng)計(jì)制度，登記困難減免的批準(zhǔn)文號(hào)、時(shí)間、減免稅款金額及所屬年度等內(nèi)容，分類(lèi)或匯總進(jìn)行困難減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)。2．基層管理分局（所）應(yīng)對(duì)納稅人批準(zhǔn)減免的土地使用稅稅款使用情況進(jìn)行跟蹤問(wèn)效。3．納稅人享受困難減免稅期間，基層管理分局（所）應(yīng)隨時(shí)審查納稅人有關(guān)納稅申報(bào)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表情況；對(duì)享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)向縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

八、土地使用稅政策性減免優(yōu)惠規(guī)定的執(zhí)行和審批問(wèn)題

（一）除土地使用稅困難減免稅申請(qǐng)外，國(guó)家和省單行制定出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，凡未明確由哪一級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而又涉及和必須辦理審批的，一律由縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批和執(zhí)行。

（二）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真貫徹和執(zhí)行相關(guān)土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定，明確審批制度，加強(qiáng)審批管理。

（三）縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省單行出臺(tái)的土地使用稅減免優(yōu)惠政策文件規(guī)定和減免稅管理的規(guī)范要求，辦理有關(guān)審批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起執(zhí)行。

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠政策

（一）《暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的免稅土地

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至

10年；

7、集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院自用的土地；

8、房產(chǎn)管理部門(mén)出租給居民的住房用地；

9、民政部門(mén)為安置殘疾人舉辦的福利工廠用地；

10、個(gè)人所有的自住房屋用地；

11、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

（二）單項(xiàng)政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠

1、對(duì)納稅人由于市政規(guī)劃及建設(shè)需要，被部分或全部拆除的房屋占用的土地，不論納稅人是否變更土地使用權(quán)，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴艿囟悪C(jī)關(guān)審查核實(shí)后，均不再征收土地使用稅。

2、金融單位對(duì)不能按期償還貸款而依法取得的房地產(chǎn)，在處置前若閑置未用，在閑置期間，暫免征收土地使用稅。

3、企業(yè)停產(chǎn)、撤消后，其占地未作他用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)可暫免征收土地使用稅。

4、企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅。

5、對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路用地，暫免征收土地使

用稅。

6、對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

7、對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由省地稅局確

定，暫免征收土地使用稅。

8、對(duì)石灰廠、水泥廠、大理石廠、沙石廠等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫(kù)的安全區(qū)

用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，免征土地使用稅。

9、對(duì)磚瓦窯廠生產(chǎn)取土用地暫免征收土地使用稅。

10、地下人防設(shè)施營(yíng)業(yè)用地，暫免征收土地使用稅。

11、對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)的用地，暫免征收土地使用稅。

12、對(duì)露天集貿(mào)（農(nóng)貿(mào)）市場(chǎng)、蔬菜市場(chǎng)用地以及在街道兩旁擺攤設(shè)點(diǎn)的流動(dòng)性營(yíng)業(yè)用占

地，均免征土地使用稅。

13、對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些新征用土地的在建基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的能源、交通、水利設(shè)施和原材料基礎(chǔ)工業(yè)等大型基建項(xiàng)目，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)地、市稅務(wù)局審查提出意見(jiàn)，報(bào)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予免征或減征土地使用稅的優(yōu)惠。

14、對(duì)由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位，其自用的土地，免征土地使用稅；對(duì)工會(huì)進(jìn)行文化事業(yè)宣傳占用的土地，依照上述規(guī)定執(zhí)行。

15、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地免征土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅，3年免稅期滿(mǎn)后恢復(fù)征稅；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。

16、對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收其自用土地的土地使用稅。

17、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收土地使用稅。

18、軍需工廠的土地，凡生產(chǎn)軍品的免征土地使用稅；生產(chǎn)民品的按規(guī)定征收土地使用稅；既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的，可按各占比例劃分征免土地使用稅。

19、軍人和武警部隊(duì)服務(wù)社用地，專(zhuān)為軍人和軍人家屬服務(wù)的免征土地使用稅，對(duì)外營(yíng)業(yè)的應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅；軍隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所（包括飯店、賓館），區(qū)分為軍內(nèi)服

務(wù)和對(duì)軍外營(yíng)業(yè)各占的比例征免土地使用稅。

20、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)，凡作為管教或生活用地，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，如廠房、倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部等，應(yīng)征收土地使用稅。對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，免征土地使用稅；但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)征

收土地使用稅。

21、對(duì)鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟(jì)承包方案的鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷(xiāo)、建筑施工企業(yè)，鐵道部直屬鐵路局的工副業(yè)企業(yè)和由鐵道部自行解決工交事業(yè)費(fèi)的單位，其自用的土地，暫免征收土地使用稅。待鐵路運(yùn)價(jià)調(diào)整時(shí)再相應(yīng)調(diào)整免稅范圍。

22、對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)用地，免征土地使用稅。對(duì)水電站生產(chǎn)、辦公、生活用地以外的其他用地，免征土地使用稅。對(duì)供電部門(mén)的輸

電線(xiàn)路用地、變電站用地，免征土地使用稅。

23、在2003年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備糧管理總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。

24、地質(zhì)勘查單位屬地化后，其事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源由中央財(cái)政劃撥轉(zhuǎn)為地方財(cái)政劃撥的，在其改革為企業(yè)以前，仍執(zhí)行事業(yè)單位的稅收政策，免征土地使用稅；由事業(yè)單位改革為企業(yè)的，自財(cái)政不再劃撥其經(jīng)費(fèi)起的3年內(nèi)，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，繼續(xù)享受原屬事業(yè)單位的各項(xiàng)稅收政策，免征土地使用稅，但最長(zhǎng)不超過(guò)2004年12月31日。

25、對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在2002年底前高校后勤社會(huì)化改革過(guò)程中，免征土地使用稅。

26、非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠

一、基本規(guī)定

1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

注意：

（1）強(qiáng)調(diào)“自用的”，如果是出租、出借，則不免稅；

（2）強(qiáng)調(diào)“本身的辦公用地或公務(wù)用地”，如果單位用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也不免稅。

★（3）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

★

4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。非社會(huì)性的公共用地不能免稅，如企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地。

★

5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)單位的生活、辦公用地不包括在內(nèi)。

6、開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅5～10年。

7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利用地和其他用地。

下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：（注意選擇）

（1）個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

（2）房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

（3）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

（4）民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

（5）集體和個(gè)人辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

二、特殊規(guī)定

1、土地使用稅與耕地占用稅征稅范圍的銜接

征用耕地，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年后征收土地使用稅；

征用非耕地，從批準(zhǔn)征用的次月起征收土地使用稅。

★

2、對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房免予征稅外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、凡在開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

5、對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。

6、城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)（農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)）用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

7、對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

8、企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅；如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

9、自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

★

10、對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

11、對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

★

12、對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅；廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

13、對(duì)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅；對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)等非建筑物用地征免土地使用稅問(wèn)題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照相關(guān)原則處理。

14、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地免稅。

15、對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收土地使用稅；對(duì)坐落在上述范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收土地使用稅。

16、對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。

17、高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地。

★

18、向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅（不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)）。對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

19、國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地。

20、中國(guó)人民銀行總行（含國(guó)家外匯管理局）及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免稅。

21、鐵路行業(yè)自用的土地。

22、國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地。

23、核電站和廉租住房用地。（新增）

對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地，辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

提示：減免稅項(xiàng)目中，有法定減免的，有由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的。

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類(lèi)型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

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蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿(mǎn)1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專(zhuān)業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線(xiàn)路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國(guó)老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見(jiàn)》（全國(guó)老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

第五篇：應(yīng)如何理解城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)減免稅項(xiàng)目

（1）人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

（2）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

（3）免稅單位自用土地包括：

①?lài)?guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

②事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

③宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、觀、教堂等各種宗教活動(dòng)場(chǎng)所。

④公園、名勝古跡自用的土地，是指舉行供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。對(duì)公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其它用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

（4）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積*定額稅率 土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）大城市 1.5元至30元；

（二）中等城市 1.2元至24元；

（三）小城市 0.9元至18元；

（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6元至12元