第一篇：上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行

關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試

行)》的通知

文號： 滬國稅所〔2011〕101號

發(fā)文單位： 上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局

發(fā)文日期： 2011-09-29

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）（以下簡稱《公告》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執(zhí)行。

一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報扣除以前年度的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報資產(chǎn)損失稅前扣除申報表。

二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)在本市的，其在本市的分支機(jī)構(gòu)，不單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報，由總機(jī)構(gòu)一并進(jìn)行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報?？倷C(jī)構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機(jī)構(gòu)及二級分支機(jī)構(gòu)所屬在本市的三、四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)一并向二級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報和清單申報?？倷C(jī)構(gòu)在外埠且二級分支機(jī)構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機(jī)構(gòu)及其所屬在本市的四級分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機(jī)構(gòu)一并向三級分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報和清單申報。以此類推。

（二）總機(jī)構(gòu)對外埠各分支機(jī)構(gòu)申報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報。

（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項申報。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務(wù)總局請示。

四、各單位應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進(jìn)行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

五、各單位應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》（樣式附后）上報市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程（試行）〉的通知》（滬國稅所〔2009〕60號）同時廢止。

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一一年九月二十九日

上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)

申報事項名稱：現(xiàn)金損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

8,被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：存款類損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》；

2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件；

3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：壞賬損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.應(yīng)收及預(yù)付款項明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可提供最后幾期銷售業(yè)務(wù)的銷售發(fā)票復(fù)印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的年度及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在年度納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅年度納稅申報表復(fù)印件）；

11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；

13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并出具專項報告；

14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：存貨損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的存貨損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于報廢、毀損和變質(zhì)的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

（4）若該項損失數(shù)額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

6.屬于被盜的存貨損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

7.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：固定資產(chǎn)損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧、丟失的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點表；

（3）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

（5）損失金額較大的 [指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

5.屬于報廢、毀損的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（5）若該損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或單項損失金額100萬元以上（含100萬元）]或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等。

6.屬于被盜的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

7.屬于企業(yè)由于未能按時贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其計稅基礎(chǔ)大于變賣價值的差額部分損失，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）抵押合同或協(xié)議書；

（2）拍賣或變賣證明、清單；

（3）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：在建工程損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；

5.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；

6.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《在建工損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；

（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

5.屬于森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，或損失金額100萬元以上（含100萬元）]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告。

6.屬于被盜伐、被盜、丟失的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：無形資產(chǎn)損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)損失情況說明；

5.屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：債權(quán)性投資損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)；

5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;

11.屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，應(yīng)作專項說明，同時出具法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料（債權(quán)性投資交易雙方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，債權(quán)人提供沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的承諾書）；

12.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表》或《貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復(fù)印件；

3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

6.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

7屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）以下證據(jù)之一：

a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：其他資產(chǎn)損失專項申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》；

2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協(xié)議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印件材料上注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并加蓋公章。）

受理流程：受理窗口

受理部門應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，若企業(yè)申報資料不齊全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。

受理期限：受理部門一般應(yīng)在七個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

申報事項名稱：資產(chǎn)損失清單申報

申報依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

企業(yè)申報時限：在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)先于企業(yè)所得稅年度納稅申報表申報之前將資產(chǎn)損失申報材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

企業(yè)提交的材料：

1.《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》；

2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》，并附報蓋有分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)證明復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料；

受理流程：受理窗口

受理期限：除特殊情況外，受理部門一般應(yīng)在一個工作日內(nèi)辦理完受理手續(xù)。

回復(fù)方式：在企業(yè)上報的《企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表》、《境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表》上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

附注：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表上的“受理單編號”由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行編制。編號統(tǒng)一為18位。第1至6位為各區(qū)區(qū)號，例：“310101”為黃浦區(qū)；第7至8位為稅務(wù)所代碼，例：“05”代表第五稅務(wù)所；第9至10位為扣除年度，例：“11”代表扣除年度為2011年度 ；第11至12位為資產(chǎn)損失項目類型，按本操作規(guī)程目錄所對應(yīng)的項目序號編制，例：“03”為壞賬損失專項申報，“05”為固定資產(chǎn)損失專項申報，“12”為資產(chǎn)損失清單申報；第13至18位為流水號，在受理成功后確認(rèn)，例：“000001”代表某主管稅務(wù)機(jī)關(guān)某年受理第1份資產(chǎn)損失稅前扣除申報表流水號。

第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的管理，依據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其實施條例、?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知?（財稅?2009?57號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布?企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法?的公告?（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）制定本操作規(guī)程。

第二條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

第二章 清單申報

第三條 申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報送?企業(yè)所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?（包括紙質(zhì)申報表和電子版申報表）及相關(guān)材料。

第四條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，企業(yè)申報資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報送的?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?、?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。

第五條 申報的確認(rèn)：屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，并將?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?按填表要求填寫后報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。申報時企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?企業(yè)資產(chǎn)損失(清單申報)稅前扣除申報表?； 2.屬于境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，須向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報匯總表?，并附報分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的資產(chǎn)損失申報表或其他相關(guān)資料復(fù)印件。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第三章 專項申報

第六條 申報時限：在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，企業(yè)應(yīng)在報送?企業(yè)所得稅納稅申報表?之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送?XX(專項申報)稅前扣除申報表?（包括紙質(zhì)申報表和電子版申報表）及相關(guān)材料。

第七條 受理流程：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口應(yīng)認(rèn)真核對企業(yè)申報的資料是否齊全，企業(yè)申報資料不全的，應(yīng)當(dāng)要求其補(bǔ)報資料。企業(yè)拒絕補(bǔ)報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)報送的?XX(專項申報)稅前扣除申報表?上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。第八條 申報的確認(rèn)：企業(yè)發(fā)生符合專項申報要求的資產(chǎn)損失，申報時應(yīng)按下列要求逐項（或逐筆）提供材料，如果單項損失金額超過10萬元（含10萬元），應(yīng)提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告。屬于按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失的，均應(yīng)作專項說明，同時提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

（一）現(xiàn)金損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?現(xiàn)金損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3.現(xiàn)金保管人對于短缺的說明；

4.現(xiàn)金損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.由于管理責(zé)任造成的，應(yīng)有對責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

7.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；

8.被金融機(jī)構(gòu)收繳假幣造成的，應(yīng)有金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

3（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（二）因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失專項申報 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?銀行存款損失(專項申報)稅前扣除申報表?； 2.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)復(fù)印件； 3.存款類損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

5.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件（如政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉文件等外部證據(jù)等）；

6.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料(若屬金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明)；

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（三）應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失專項申報 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?壞賬損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.應(yīng)收及預(yù)付款項明細(xì)賬和相關(guān)發(fā)票復(fù)印件（若債務(wù)人與債權(quán)人曾持續(xù)發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的，可在提供最后一筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件的基礎(chǔ)上抽樣提供之前幾筆銷售業(yè)務(wù)發(fā)票復(fù)印件）；

3.壞賬損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 4.相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

5.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

6.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 7.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

8.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

9.屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

10.屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議、債務(wù)人重組收益納稅情況說明（“納稅情況說明”可提供債務(wù)人確認(rèn)債務(wù)重組所得的承諾書，承諾書須有債務(wù)人全稱，納稅人識別號、債務(wù)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱、按稅法規(guī)定確認(rèn)債務(wù)重組所得的及金額等要素，并加蓋債務(wù)人公章；或提供債務(wù)人已將債務(wù)重組所得在納稅申報表中反映并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理蓋章的企業(yè)所得稅納稅申報表復(fù)印件）；

11.屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

12.屬于逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告；

13.屬于企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，應(yīng)有情況說明并提供法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告；

14.屬于對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保而發(fā)生的擔(dān)保損失，除提供上述6至13項相對應(yīng)的材料外，還需提供被擔(dān)保單位與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動密切相關(guān)的證明材料；

15.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（四）存貨損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?存貨損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.存貨損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于盤虧的存貨損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：(1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

(2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件（3）存貨盤點表；

（4）存貨保管人對于盤虧的情況說明。

5.屬于存貨報廢、毀損或變質(zhì)的損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；

（3）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；

6.屬于存貨被盜的損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)；

（2）向公安機(jī)關(guān)的報案記錄；

（3）涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

屬于工程物資發(fā)生的損失，可比照存貨損失的規(guī)定確認(rèn)。

（五）固定資產(chǎn)損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?固定資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.固定資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于固定資產(chǎn)盤虧、丟失的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（2）固定資產(chǎn)盤點表；

（3）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（4）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；

5.屬于固定資產(chǎn)報廢、毀損的損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（3）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（4）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

6.屬于固定資產(chǎn)被盜的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列材料：

（1）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（2）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（3）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（六）在建工程損失專項申報

在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?在建工程損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.在建工程損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件； 3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； 5.工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；

6.因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定報告和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（七）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失專項申報 企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧的損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；（2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告。

5.屬于因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失情況說明；

（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；

（3）損失金額較大的[指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上]，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告。

6.屬于對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除保險賠償以及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)相應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（2）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（八）抵押資產(chǎn)損失專項申報

由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?抵押資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?； 2.抵押資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.抵押合同或協(xié)議書； 5.拍賣或變賣證明、清單；

6.會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料； 7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

(九)被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?無形資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.無形資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）；

4.企業(yè)有關(guān)無形資產(chǎn)成本、價值回收、損失等情況說明； 5.屬于被其他新技術(shù)所代替的，應(yīng)提供技術(shù)鑒定報告和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；

6.屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件;7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十）債權(quán)性投資損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?債權(quán)性投資損失（貸款損失除外）（專項申報）稅前扣除申報表?或?貸款損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.債權(quán)性投資合同（或貸款合同）以及債權(quán)性投資（或發(fā)放貸款、還款）的相關(guān)憑證復(fù)印件；

3.債權(quán)性投資（或貸款）損失已計入損益的記賬憑證復(fù)印件； 4.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議、上級公司（或企業(yè)總機(jī)構(gòu)）批復(fù)、國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)批復(fù)或國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)授權(quán)的部門的批復(fù)； 5.屬于債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；

6.屬于債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等；

7.屬于債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；

8.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；

9.屬于債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；

10.屬于經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件;11.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財，到期不能收回貸款或理財款項，按照債權(quán)性投資損失有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

(十一)股權(quán)（權(quán)益）性投資損失專項申報

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?股權(quán)（權(quán)益）性投資損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.對外投資的協(xié)議書(合同)、被投資單位公司章程、驗資報告復(fù)印件；

3.股權(quán)（權(quán)益）性初始投資、追加投資的相應(yīng)投資憑證和股權(quán)（權(quán)益）性投資明細(xì)賬戶復(fù)印件；

4.股權(quán)（權(quán)益）性投資損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件； 5.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面聲明；

6.股權(quán)性投資是否涉及特殊重組業(yè)務(wù)的情況說明，如果存在則需對其計稅基礎(chǔ)和賬面價值是否存在差異進(jìn)行具體說明；

7.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）； 8.屬于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）以下證據(jù)之一：

a.被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；

b.工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；

c.政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；

d.被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；

（2）資產(chǎn)清償證明（若上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明）。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

（十二）其他損失

企業(yè)應(yīng)提供以下材料：

1.?其他資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除申報表?；

2.其他資產(chǎn)損失已記入損益的記賬憑證復(fù)印件；

3.董事會等權(quán)力機(jī)構(gòu)決議或上級公司批復(fù)或由董事會、上級公司授權(quán)的部門的批復(fù)（國有企業(yè)還需提供國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或由其授權(quán)的部門的批復(fù)）

4.屬于企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）資產(chǎn)處置方案（已向相關(guān)政府監(jiān)管部門備案）；

15（2）各類資產(chǎn)作價依據(jù)；

（3）出售過程的情況說明；

（4）出售合同或協(xié)議；

（5）成交及入賬證明；

（6）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)確定依據(jù)。

5.屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成資產(chǎn)損失的，應(yīng)提供下列證據(jù)：

（1）損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明；

（2）損失專項說明。

6.屬于企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，應(yīng)提供公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的其他材料。

（企業(yè)應(yīng)在提供的復(fù)印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

附件1：?大連市國家稅務(wù)局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表? 附件2：?大連市國家稅務(wù)局資產(chǎn)損失稅前扣除申報匯總表?

第三篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

第四篇：企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報最新精神

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報-最新精神

一、新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法主要變化點

1、審批制改申報制

新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，“第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除。”，老文件是使用審批，現(xiàn)在改成申報了。不過還是要“按規(guī)定的程序和要求”申報。由于名義上取消了審批，原來自行計算扣除的改叫“清單申報”，原來需要審批的改叫“專項申報”。

2、資產(chǎn)損失范圍擴(kuò)大了，體現(xiàn)了國稅辦函（2010）535號精神。

新文件規(guī)定“第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)”，不再強(qiáng)調(diào)與收入有關(guān)，也就是說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣除了。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款項、無形資產(chǎn)三種。

3、降低了壞賬損失扣除門檻

新文件規(guī)定，“第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！薄暗诙臈l 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告?！?/p>

這比原來的“逾期三年以上的應(yīng)收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損失?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。

4、實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失的概念性界定

不是所有實際發(fā)生的資產(chǎn)損失都是法定可以扣除的資產(chǎn)損失。新《辦法》明確，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失是企業(yè)實際發(fā)生且會計上已作損失處理的資產(chǎn)損失。法定資產(chǎn)損失強(qiáng)調(diào)實際發(fā)生或未實際發(fā)生但符合辦法限定的條件，且會計上已作損失處理的可以在稅前申報扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)實際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政府行政管理部門出具證明。

5、增加以前未報損的處理規(guī)定

新《辦法》規(guī)定，企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項說明進(jìn)行專項申報扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，特殊原因追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

6、增加按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失資料要求 新《辦法》規(guī)定，企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項說明，同時出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告及其相關(guān)的證明材料。

二、資產(chǎn)損失確定及追補(bǔ)確認(rèn)的相關(guān)規(guī)定 1）資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定

企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計上已作損失處理的申報扣除

2）以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除追補(bǔ)確認(rèn)的規(guī)定

企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照“25號公告”的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。其中，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報扣除。屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項損失發(fā)生扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。

3）企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。

企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

4）專項資產(chǎn)損失延期申報的規(guī)定

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報。

※ 我們要做的準(zhǔn)備

一、明確本申報的資產(chǎn)損失項目和金額

明確2011需要在稅前申報的資產(chǎn)損失，包括2011實際發(fā)生的和在5年期追溯范圍內(nèi)的損失。各分子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人需對各公司已經(jīng)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失做一個梳理，哪些是證據(jù)資料齊全，有望在在2011所得稅匯算清繳清申報并獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，同時要積極準(zhǔn)備資料。

二、向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備延期申報申請

對不能及時在2011申報的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請申報。

因為此新《辦法》在20114月份發(fā)布，2011是第一個執(zhí)行此新辦法的，對以前實際資產(chǎn)損失，稅務(wù)部門可以追補(bǔ)確認(rèn)。2011以后，則應(yīng)按實際發(fā)生申報，2012要追補(bǔ)確認(rèn)以前的資產(chǎn)損失是否會以稅務(wù)部門確認(rèn)的《延期申報申請》為要件，還不得而知，請大家做好準(zhǔn)備。

三、做好溝通工作

積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)咨詢具體內(nèi)容，做好事前溝通。

附件：

1、國稅發(fā)211（25）號公告-企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除辦法

2、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（清單申報）

3、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表（專項申報）

4、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報報送資料清單

5、稅務(wù)師事務(wù)所資產(chǎn)損失鑒證企業(yè)需提供的資料

廣東德美精細(xì)化工股份有限公司

財務(wù)管理部 2012-3-1

第五篇：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》(清單申報適用).

納稅人聲明

本表各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

（簽章）

年 月 日

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表

（清單申報適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識別號

納稅人名稱

損損失

失損失損失會稅資產(chǎn)損失類型 行次

會計會計計前核算處理處扣科目 理

除金金額

額

一、正常經(jīng)營活動中非貨幣資產(chǎn)損失

1、固定資產(chǎn)損失

2、生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)損失 2

3、存貨損失 3

損失稅前

扣

除

4、股權(quán)投資損失 4

5、無形資產(chǎn)損失 5

6、其他非貨幣資產(chǎn)損失 6

二、存貨正常損耗損失 7

三、固定資產(chǎn)正常報廢清理損失 8

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡損失 9

五、買賣債券、股票、期貨、基金等1.買賣債券損失 的損失

2.買賣股票損失 11 3.買賣期貨損失 12

5.買賣基金損失 13

6.買賣金融衍生產(chǎn)品損失 14

7.其他損失 15

六、總機(jī)構(gòu)的各分支機(jī)構(gòu)上報的資產(chǎn)清單申報資產(chǎn)損失 16 損失

─

專項申報資產(chǎn)損失 17 ─

資產(chǎn)損失金額合計

─

一、清單申報的申報方法

? 1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（清單申報適用）。? 2.按要求完成填報后，上傳至相關(guān)業(yè)務(wù)事項模塊。

二、申報地址：廣州國稅局門戶網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅大廳”，1號辦稅窗口。

三、申報時間：匯算清繳期內(nèi)，匯算清繳結(jié)束后系統(tǒng)將關(guān)閉。

四、申報范圍：根據(jù)25號公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：

? 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

? 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

? 3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

? 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? 5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

五、清單申報報送的資料：

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）? “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

? 企業(yè)的有關(guān)會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。

六、報送資料的裝訂順序：

? 清單申報：資料封面，清單申報表，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告” ? 匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)：資料封面，清單申報表或?qū)ｍ椛陥蟊?，匯總納稅企業(yè)明細(xì)表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關(guān)證據(jù)資料。

七、注意事項：

完成了減免稅備案、資產(chǎn)損失稅前扣除申報才能進(jìn)行申報。其中總分機(jī)構(gòu)申報要求

1、總分機(jī)構(gòu)同屬市內(nèi)的企業(yè)由總機(jī)構(gòu)申報

2、市外分支機(jī)構(gòu)由分支先在當(dāng)?shù)厣陥?，再上報總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再在所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)作清單申報。最后再由總機(jī)構(gòu)對市外屬下各分支機(jī)構(gòu)申報的資產(chǎn)損失，應(yīng)將其匯總后，填報《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細(xì)表》。

3、二級分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)厣陥螅偕蠄罂倷C(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再在所屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)作清單申報。