第一篇：查賬申報07--《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除表》填報說明

《資產(chǎn)損失稅前扣除表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅、本年度有資產(chǎn)損失申報稅前扣除的納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報各類資產(chǎn)損失的扣除以及納稅調(diào)整額。

三、有關項目填報說明

屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)進行年度申報時準確填報本表，有關會計核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查。

屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應逐項（或逐筆）報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報受理表》，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

匯總納稅企業(yè)應按照相關征管規(guī)定的范圍填報資產(chǎn)損失金額，第2-6行填報本級發(fā)生的資產(chǎn)損失金額，第7行填報下一級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失金額（不包括跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失金額）。

分支機構(gòu)按規(guī)定需要申報資產(chǎn)損失但不需報送年度申報表的，本表保留“企業(yè)申明”和“主管稅務機關受理意見”兩行次，本表一式二份，一份交納稅人作為申報受理憑據(jù)，一份由主管稅務機關留存。

（一）賬載金額

1.第1列“本年度”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算的本年度資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“以前年度”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算，在本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年扣除的實際資產(chǎn)損失金額。

（二）稅收金額

1.第3列“本年度”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算本納稅年度稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。

2.第4列“以前年度”：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算以前年度發(fā)生的實際資產(chǎn)損失未能在當年扣除的資產(chǎn)損失金額。

（三）納稅調(diào)整額

1.第5列“納稅調(diào)整額”：計算本年度的納稅調(diào)整金額＝第1－3列。如本列為正數(shù)，進行納稅調(diào)增；如本列為負數(shù)，進行納稅調(diào)減。

（四）其他資產(chǎn)損失項目

1．第13行“4.其他貨幣資產(chǎn)損失”為除現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款以外的貨幣資產(chǎn)損失。

2．第22行“8.其他非貨幣資產(chǎn)損失”為除存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失意外的非貨幣性資產(chǎn)損失。

3．第30行“3.其他損失”為無法準確判斷損失等資產(chǎn)損失。

（五）注意事項

標“*”號欄次不用填寫，灰化處理。

四、表內(nèi)及表間關系

（一）表內(nèi)關系

1.第1行＝第2＋3＋?＋7行。2.第8行＝第9＋14＋23+27行。3.第9行＝第10+11+12+13行。4.第14行＝第15+16+?+22行。5.第23行＝第24＋25＋26行。6.第27行＝第28＋29+30行。7.第5列＝第1－3列。8.第31行=第1行+8行。

（二）表間關系

1.如果附表三第42行“財產(chǎn)損失”賬載金額大于0，則本表第31行“合計”第1列賬載金額應大于0；

2.如果附表三第42行“財產(chǎn)損失”稅收金額大于0，則本表第31行“合計”第3列稅收金額應大于0。

第二篇：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法

第十六條 企業(yè)資產(chǎn)損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結(jié)案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；

（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

第三篇：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》(清單申報適用).

納稅人聲明

本表各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，本納稅人愿意承擔相應法律責任。

（簽章）

年 月 日

企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表

（清單申報適用）金額單位：元（列至角分）納稅人識別號

納稅人名稱

損損失

失損失損失會稅資產(chǎn)損失類型 行次

會計會計計前核算處理處扣科目 理

除金金額

額

一、正常經(jīng)營活動中非貨幣資產(chǎn)損失

1、固定資產(chǎn)損失

2、生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)損失 2

3、存貨損失 3

損失稅前

扣

除

4、股權投資損失 4

5、無形資產(chǎn)損失 5

6、其他非貨幣資產(chǎn)損失 6

二、存貨正常損耗損失 7

三、固定資產(chǎn)正常報廢清理損失 8

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)正常死亡損失 9

五、買賣債券、股票、期貨、基金等1.買賣債券損失 的損失

2.買賣股票損失 11 3.買賣期貨損失 12

5.買賣基金損失 13

6.買賣金融衍生產(chǎn)品損失 14

7.其他損失 15

六、總機構(gòu)的各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)清單申報資產(chǎn)損失 16 損失

─

專項申報資產(chǎn)損失 17 ─

資產(chǎn)損失金額合計

─

一、清單申報的申報方法

? 1.通過網(wǎng)上辦稅廳，下載《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報表》（清單申報適用）。? 2.按要求完成填報后，上傳至相關業(yè)務事項模塊。

二、申報地址：廣州國稅局門戶網(wǎng)站“網(wǎng)上辦稅大廳”，1號辦稅窗口。

三、申報時間：匯算清繳期內(nèi)，匯算清繳結(jié)束后系統(tǒng)將關閉。

四、申報范圍：根據(jù)25號公告第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

? 1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

? 2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

? 3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

? 4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失； ? 5.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

五、清單申報報送的資料：

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報資料封面》

? 《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》（清單申報適用）? “資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”

? 企業(yè)的有關會計核算資料和證據(jù)資料留存企業(yè)備查。

六、報送資料的裝訂順序：

? 清單申報：資料封面，清單申報表，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告” ? 匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)：資料封面，清單申報表或?qū)ｍ椛陥蟊恚瑓R總納稅企業(yè)明細表，報送資料清單，“資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明報告”，相關證據(jù)資料。

七、注意事項：

完成了減免稅備案、資產(chǎn)損失稅前扣除申報才能進行申報。其中總分機構(gòu)申報要求

1、總分機構(gòu)同屬市內(nèi)的企業(yè)由總機構(gòu)申報

2、市外分支機構(gòu)由分支先在當?shù)厣陥?，再上報總機構(gòu)，總機構(gòu)再在所屬地稅務機關作清單申報。最后再由總機構(gòu)對市外屬下各分支機構(gòu)申報的資產(chǎn)損失，應將其匯總后，填報《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報明細表》。

3、二級分支機構(gòu)在當?shù)厣陥?，再上報總機構(gòu)，總機構(gòu)再在所屬地稅務機關作清單申報。

第四篇：企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務(下)

企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務（下）

誰應該參加：財務經(jīng)理/主管 稅務經(jīng)理/主管 課程介紹：

任何一個企業(yè)的經(jīng)營愿景都是收益最大化的和風險最小化。但是在實際經(jīng)營中，風險是非人力所能完全控制的。當風險不可避免的發(fā)生時，作為企業(yè)財務人員，從稅收的角度所應該考量的是如何充分利用現(xiàn)行的稅收政策，充分享受稅收政策的“紅利”，使已經(jīng)發(fā)生的損失降低到最小，從而減輕企業(yè)的稅收負擔。如果因為財務人員對于資產(chǎn)損失稅前扣除政策的理解不到位，實務操作不規(guī)范，反而給企業(yè)帶來了涉稅風險，將使原本已經(jīng)遭受損失的企業(yè)“雪上加霜”！鉑略財務培訓《企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失稅前扣除實務》系列課程中，將為財務和稅務管理者系統(tǒng)梳理資產(chǎn)損失稅前扣除的稅收政策，使財務人員能夠準確把握政策要求，在實務操作中規(guī)避稅務風險，充分利用稅收政策給企業(yè)“減負”。相關文件：（條款失效）《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）主要地區(qū)的文件

《上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于印發(fā)<上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程(試行)>的通知》（滬國稅所[2011]101號）《北京市國家稅務局、北京市地方稅務局關于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關問題的公告》（北京市國家稅務局、北京市地方稅務局公告2011年第16號）流程：

資產(chǎn)損失實務案例稅務處理

案例1：現(xiàn)金損失的確認與涉稅實務處理

Y公司為經(jīng)貿(mào)公司，2014發(fā)生如下現(xiàn)金損失：

1.2014年5月出納員小馬從銀行提取現(xiàn)金5000元，在回單位途中不慎遺失。2.2014年8月在對庫存現(xiàn)金盤點時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1600元，無法查明原因。3.2014年12月單位保險柜被盜，丟失現(xiàn)金150000元，已經(jīng)向公安機關報案，但案件一直未偵破。

請問：上述現(xiàn)金資產(chǎn)損失是否能夠全部在稅前扣除？Y公司應準備何種資料、證據(jù)以備稅務機關檢查？現(xiàn)金損失所依據(jù)的證據(jù)材料都有哪些？如果追回損失，應該如何進行稅務和會計？處理？

案例2：應收賬款損失的確認與涉稅實務處理 T公司是一家專門從事成品油經(jīng)銷的大型油品批發(fā)企業(yè)。對2014年業(yè)務進行審計，T公司聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)： 1.A公司是T公司的客戶，有一筆200萬元的應收賬款。A公司在2013年2月份申請破產(chǎn)并清算。T公司在2013年2月對此筆應收款項確認為壞賬損失并進行賬務處理。但經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司在2014年8月才完成破產(chǎn)清算程序且無可收回款項。

2.T公司對Q公司有一筆46萬元應收賬款，系2012年10月形成，經(jīng)過屢次催款，Q公司均以資金緊張拒不付款。T公司遂將Q公司起訴至法院，經(jīng)過法院審理，判決T公司勝訴，但因Q公司無可供執(zhí)行的財產(chǎn)，2014年6月裁定終止執(zhí)行。

3.2013年9月，T公司銷售給同一地區(qū)的C公司一批成品油，應收賬款為12萬元。經(jīng)稅務機關確認，C公司已經(jīng)是非營業(yè)狀態(tài)，據(jù)此T公司將此筆應收賬款作為資產(chǎn)損失在2013年進行稅前扣除。

4.2013年有三筆會計分錄為“借：營業(yè)處支出，貸：應收賬款---HY公司”，對應的金額合計是15萬元，摘要內(nèi)容是“債務重組”。經(jīng)檢查此項債務重組損失已經(jīng)所得稅前扣除，后附原始憑證僅有雙方所簽的債務重組協(xié)議。

5.在審計中發(fā)現(xiàn)一筆形成于2008年的應收賬款，經(jīng)詢問相關人員，這筆款項一直未收回，但沒有做為壞賬損失進行處理。

6.T公司2013年自行申報營業(yè)收入總額為8000萬元，營業(yè)外收入200萬元，被稅務稽查機關專項檢查發(fā)現(xiàn)少計收入300萬元。在2013年按照8500萬元的萬分之一作為標準，將8500元以下且逾期1年以上的應收賬款全部作為壞賬損失進行處理并稅前扣除。

請問：

1.T公司對A公司應收賬款的損失處理是否合規(guī)？T公司應準備哪些證據(jù)、資料以備檢查？

2.對于B公司起訴勝利卻被終止執(zhí)行，能否作為損失扣除？如果是中止執(zhí)行呢？對于此種情形，T公司應準備何種證據(jù)、資料以備檢查？

3.對于C公司的應收款項處理是否合規(guī)？如果取得稅務機關對于C公司注銷稅務登記的證明是否可以？相關政策是如何歸定的？

4.對于債務重組損失，稅前扣除需要準備哪些證明材料？

5.已經(jīng)形成六年的應收賬款，能否稅前直接扣除？應如何扣除？

6.T公司按照8500萬作為收入總額，是否正確？逾期一年以上應收賬款稅前扣除的標準有什么？

7.上述應收賬款損失稅前扣除應采取何種方式申報？ 案例3：存貨損失確認與涉稅實務處理

BM能源有限公司，主營經(jīng)營煤炭批發(fā)業(yè)務，有自有煤場進行儲存煤炭。2014年關于存貨發(fā)生如下情況：

（1）2014年末對塊煤進行盤點時，發(fā)現(xiàn)比賬面數(shù)量少3噸，此筆塊煤系8月份購進，成本價為450元/噸。無法查明盤虧原因。

（2）因煤場位于郊區(qū)，地處偏遠，在2014年1月時被盜取塊煤5噸，成本價為

500元/噸，猜測是附近村民盜竊的，已經(jīng)報案但案件一直未偵破。

（3）在2014年雨季，由于煤場位于一條河流邊上，因為河水暴漲，將該單位一批沫煤（鉑略注:一種煤炭）全部沖走，總金額為20萬元。

（4）2011年購進一批塊煤，因為其中含有較多煤矸石，一直無法銷售，到2014年品質(zhì)已經(jīng)下降到無法銷售，準備作為報廢處理。

請問：對于該單位上述存貨損失，是否能在稅前扣除？應分別采取何種申報方式？相關增值稅應如何處理？對于不同損失，應分別準備何種證據(jù)、資料以備檢查？對于較大額度的存貨損失，稅法是否有特殊要求？ 案例4：固定資產(chǎn)損失確認與涉稅實務處理

M重工機械設備制造有限公司，始建于1994年，主要承擔重型機械的設計、制造、安裝調(diào)試等。有關固定資產(chǎn)項目發(fā)生以下事項：（1）M公司第一生產(chǎn)車間2004年購入一臺生產(chǎn)線，在購入時確定折舊年限為12年，預計凈殘值率為3%。但因技術發(fā)展，該生產(chǎn)線不適應生產(chǎn)要求，M公司決定在2014年對該生產(chǎn)線進行報廢處理。（2）M公司2009年購入一臺貨車，購入價值為8萬元，按照4年確定折舊年限，在2014年發(fā)生自燃，全部毀損。

（3）2013年10月購入一臺小汽車，因管理疏忽在2014年5月被盜，已向公安機關報案，但案件至今尚未偵破，已計提折舊15239.58元。

（4）2014年12月，對全公司電子設備進行全面盤點，發(fā)現(xiàn)少了一臺筆記本電腦，該電腦系2013年5月購入，應由技術部的小李負責保管使用，已經(jīng)計提折舊625元。

請問：M公司上述固定資產(chǎn)事項，如果作為損失進行處理，分別應采取何種申報方式扣除？應分別準備哪些材料？是否需要做增值稅的相應處理？在計算殘值時，是按照預計凈殘值計算還是按照實際殘值計算？對于第（1）項是按照12年來計算攤銷來確定折余價值還是認為僅有殘值？ 案例5：在建工程損失確認與涉稅實務處理

Z公司一項改造工程于2011年8月開工，概算投資4997萬元。該項目的土建工程基本完工，部份設備已訂貨，合計預付款項866萬元。由于某些安全原因，該工程于2012年1月停建。鑒于該工程已經(jīng)停建，并且場地另作他用，預計將來多年內(nèi)不會重新開工，故Z公司于2014年6月對此在建工程全額計提減值準備。請問：

該上市公司對于在建工程報廢損失稅前扣除是否符合稅法規(guī)定？對于在建工程損失稅前 扣除證據(jù)上的具體規(guī)定是什么？ 案例6：銀行存款損失的確認與涉稅實務處理 L公司2014年10月15日公告稱，公司于2013年4月與某銀行簽訂《協(xié)定存款協(xié)議》等四份協(xié)議。后L公司根據(jù)協(xié)議先后分四次以網(wǎng)銀方式匯入公司在該銀行的存款賬戶共計20000萬元。該銀行向公司出具了存款證明書、對賬單。2014年4月，第一筆5000萬元存款到期后，L公司通過一般存款戶轉(zhuǎn)回了該筆存款及相應利息。2014年9月，此帳戶中剩余的15000萬元存款到期，L公司財務人員在轉(zhuǎn)款時卻被銀行告知L公司賬戶上已無該筆資金。為此，L公司向省高級人民法院提起訴訟。

同年1月，B公司也發(fā)布類似公告，稱其子公司H公司賬戶約1億元存款被盜，已向公安機關報案。4月，B公司發(fā)布公告稱，已經(jīng)通過警方追回3699萬元，但對于犯罪嫌疑人身份和案件詳情未作批露。

請問：在現(xiàn)行政策下，上述的銀行存款的損失是否可以稅前扣除？企業(yè)應準備哪些資料、證據(jù)作為稅前扣除的依據(jù)？B公司已追回的3699萬應如何進行稅務處理？

案例7：抵押資產(chǎn)與無形資產(chǎn)損失確認與涉稅實務處理

D有限公司主要經(jīng)營陶瓷電子元件的設計、開發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

2013年將一處房產(chǎn)抵押給某銀行進行貸款，但由于資金緊張，沒能按期將貸款歸還，此處房產(chǎn)被銀行公開拍賣，拍賣時房產(chǎn)賬面凈值為350萬元，拍賣成交價格為315萬元。

D公司擁有一項生產(chǎn)用專利權，依據(jù)現(xiàn)有技術，已經(jīng)被其他新技術所代替，喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的金額為12萬元。

請問：D公司擬將上述事項作為資產(chǎn)損失向稅務機關進行申報扣除，應該采取何種方式申報？可扣除的金額分別是多少？應提供哪些證明材料？ 案例8：債權投資損失確認與涉稅實務處理

上海L公司于2009年向非關聯(lián)的N公司出借資金100萬元，同時簽訂借款協(xié)議，年息率7%，按年支付利息。2013年，N公司因資金鏈斷裂引起破產(chǎn)，僅支付給L公司20萬元。L公司執(zhí)行企業(yè)會計準則，“其他應收款——N公司”科目余額為80萬元，L公司在2013年末對未能收回的債權損失向稅務機關辦理資產(chǎn)報損申報。L公司無法取得法院提供的N公司資產(chǎn)清償證明，但在工商部門取得了N公司注銷證明并保留了電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄。2011年，L公司將5萬元款項借給本公司員工，至今仍未收回。

L公司為法人代表所擁有的另一家公司R公司進行貸款擔保，因R公司不能按期償還債務而承擔連帶責任；經(jīng)追索，R公司無能力償還此筆款項。

請問：L公司對N公司的此筆債權損失是否能在稅前扣除？沒有法院出具的資產(chǎn)清償證明，僅有注銷證明和追索記錄，是否符合稅法要求？對于個人債權仍未收回，能否作為資產(chǎn)損失稅前扣除？對外擔保產(chǎn)生的損失，稅務上應如何處理？是否能在稅前扣除？如果債務公司尚未破產(chǎn)，是否需要對方的納稅證明才能扣除？ 案例9：股權投資損失確認與涉稅實務處理

J實業(yè)發(fā)展有限公司成立于2009年6月，主要從事煤炭（電煤）的批發(fā)業(yè)務，對長期股權投資采用權益法核算。J公司2012年對W實業(yè)有限公司進行股權投資，投資額1000萬元，持股比例30%。W公司在2012年虧損300萬，J公司確認投資損失90萬元。2014年，W公司因經(jīng)營不善破產(chǎn)清算，在清算完成后，J公司的股權投資收回金額為0元。

請問：J公司在2012年確認的投資損失能否稅前扣除？對于被投資企業(yè)破產(chǎn)而產(chǎn)生的股權投資損失應采用何種申報方式？如何申報？應準備哪些材料？ 來源：http://004km.cn/events.asp

第五篇：資產(chǎn)損失稅前扣除情況說明

關于XXXX資產(chǎn)損失稅前扣除情況的報告

XXX稅務局：

按照<<國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知>>國稅發(fā)〔2009〕88號文有關規(guī)定，我司于XXX年發(fā)生資產(chǎn)損失 XXX元，符合資產(chǎn)損失認定條件，申請在XXX企業(yè)所得稅稅前扣除。現(xiàn)將有關情況報告如下：

一、固定資產(chǎn)的報廢損失。我司在2011年3月、2011年4月對資產(chǎn)進行清查，發(fā)現(xiàn)有無心磨床(2臺)；CNC研磨機、無心研磨機、螺紋研磨機、鍵槽機、插床、切削角測定器（各1臺）已超期使用，經(jīng)技術審查，以上機器設備無法修理，已不能使用。經(jīng)管理部門及董事會批復后，上述機器做報廢出售處理。上述機器原值合計為XX元，累計折舊合計為XX元，凈值合計為XXX元，出售價格合計為XX元，凈損失金額合計為XXX元。2011年7月，XX部門發(fā)現(xiàn)2組發(fā)電機有運轉(zhuǎn)不良情況，經(jīng)管理部門及董事會批復后，對運轉(zhuǎn)不良的2組發(fā)電機予以出售。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，約占XX年末機器類固定資產(chǎn)計稅成本的0.467%。

二、固定資產(chǎn)盤虧損失。我司在2011年12月資產(chǎn)年終盤點時，發(fā)現(xiàn)一批資產(chǎn)部件（見附件1），如水泵、油泵等由于使用年限較短，大部分只有2~3年使用壽命，但在購進時就已列作固定資產(chǎn)，另在更換新部件時，設備使用部門未及時通知財務部門做相應的變更，導致現(xiàn)有部分水泵、油泵在盤點時查不到實物。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復同意后，作報廢處理。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。固定資產(chǎn)盤虧凈損失XXX元，約占2011年末機器類固定資產(chǎn)計稅成本的0.28%。

三、其他需要說明的情況。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》2008年12月31之前購置的固定資產(chǎn)，出售時，按照4%的稅率繳納增值稅，并可以辦理減半征收。我單位出售2組發(fā)電機時需繳納增值稅XXX元，已向國稅管理部門辦理減半征收，同時將不得減免的XXX元記入該資產(chǎn)的凈損失。

現(xiàn)報請稅務機關審批，并申明如下：

我司本次申請在2011扣除的資產(chǎn)損失XXX元是真實的，相關證明材料真實，合法，完整，如出現(xiàn)虛報多報資產(chǎn)損失行為，愿承擔相關責任。

XXXXXXXX公司

X年X月X日