第一篇：審計(jì)報(bào)告

廣州會華會計(jì)師事務(wù)所有限公司

G.Z.H.H CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD.審計(jì)報(bào)告

穗會（審）字[2006]第C—074號 廣州注協(xié)報(bào)備號：200609003597 廣東省廣州市中級人民法院：

我們接受貴院“（2006）穗中法民破字第4號”審計(jì)函的委托,對截止2006年7月31日前中國北方工業(yè)廣州公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。中國北方工業(yè)廣州公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)資料，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，就中國北方工業(yè)廣州公司提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料提供報(bào)告。我們從2006年8月22日至9月30日對中國北方工業(yè)廣州公司提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)就本次審計(jì)工作報(bào)告如下：

一、公司簡介

中國北方工業(yè)廣州公司(以下簡稱“廣州公司”)，于1983年11月9 日取得廣東省工商局核發(fā)的注冊號為4400001000829號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。公司住所：廣州市環(huán)市東路376號；法定代表人：江洪；注冊資金：人民幣玖仟玖佰陸拾壹萬元；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：全民所有制。

經(jīng)營范圍：公司主營為自營和代理各類商品及技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)。國家規(guī)定的專營進(jìn)出口商品和國家進(jìn)出口等特殊商品除外。經(jīng)營進(jìn)料加工和“三來一補(bǔ)”業(yè)務(wù)，開展對銷貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易。公司兼營為塑料制品、輪胎、鋼材、農(nóng)副產(chǎn)品（不含棉花、蠶繭）、五金交電、金屬材料，自有物業(yè)管理、出租（限環(huán)市東路376號），票務(wù)（不含飛機(jī)票）。

廣州公司屬下有4間分公司，分別為花都分公司、房地產(chǎn)分公司、北貿(mào)經(jīng)營部、汕頭分公司，均為獨(dú)立核算的非法人企業(yè)。

廣州公司從2004年開始停止經(jīng)營。2006年8月14日，根據(jù)貴院(2006)第4號破產(chǎn)監(jiān)管決定書，貴院已依法受理中國北方工業(yè)廣州公司破產(chǎn)申請，并由中國北

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方工業(yè)公司和廣東天華華粵會計(jì)師事務(wù)所有限公司組成企業(yè)臨時(shí)監(jiān)管小組。

二、審計(jì)情況

根據(jù)廣州公司已經(jīng)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料，經(jīng)審查，截止2006年7月31日廣州公司的財(cái)務(wù)情況如下：

(一)、截至2006年7月31日資產(chǎn)負(fù)債表情況

廣州公司本部及屬下4間分公司，財(cái)務(wù)上均獨(dú)立核算，廣州公司本部通過往來科目核算與分公司之間的投資關(guān)系以及業(yè)務(wù)往來，未通過長期投資科目核算。截至2006年7月31日廣州公司本部資產(chǎn)總額為80,421,202.53元、負(fù)債為413,216,939.76元、所有者權(quán)益為-332,795,737.23 元，廣州公司本部及各分公司的資產(chǎn)負(fù)債詳細(xì)情況如下：

1、廣州公司本部資產(chǎn)負(fù)債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額6,858,278.71元，其中：現(xiàn)金-7,570.96元，銀行存款6,285,532.09元，外匯存款755,171.10元，其他貨幣資金-174,853.52元。

上述貨幣資金中現(xiàn)金、其他貨幣資金為負(fù)數(shù)是記賬差錯(cuò)造成，銀行存款按對賬單余額為5,527,114.15元，其中住房基金專戶為4,671,637.87元，外匯存款實(shí)際已經(jīng)賬有實(shí)無，已無法執(zhí)行函證程序。

(2)應(yīng)收賬款（詳見附件2）

應(yīng)收賬款賬面余額6,366,578.64元，其中：國內(nèi)賬款2,237,407.10元，外匯賬款149,962,077.49元,進(jìn)口賬款11,464,118.67元，減:已提壞賬準(zhǔn)備157,297,024.62元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露應(yīng)收賬款賬齡均已超過三年，且無法實(shí)施函證。

(3)其他應(yīng)收款（詳見附件3）

其他應(yīng)收款賬面余額15,364,987.38元，其中：應(yīng)收款項(xiàng)47,815,529.81元，備用金904,280.81元，減:已提壞賬準(zhǔn)備33,354,823.24元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露其他應(yīng)收賬款賬齡均已超過三年，且無法實(shí)施函證。

(4)預(yù)付賬款（詳見附件4）

預(yù)付賬款賬面余額2,206,367.27元，為預(yù)付國內(nèi)企業(yè)賬款。

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(5)存貨（詳見附件5）

存貨賬面余額16,738,752.88元，其中：進(jìn)口采購559,081.74元，出口商品33,878,198.03元，進(jìn)口商品551,436.54元,樣展品904,488.31元，發(fā)出商品25,844,704.24元，減:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備44,999,155.98元(其中:提存貨損失的準(zhǔn)備35,893,284.62元,應(yīng)收出口退稅1,668,458.37元，應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅7,437,412.99元)，存貨賬面余額應(yīng)為25,844,624.24元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露上述存均為賬面余額，實(shí)物基本已不存在，無法實(shí)施盤點(diǎn)程序。

(6)應(yīng)收出口退稅（詳見附件6）

應(yīng)收出口退稅賬面余額1,668,458.37元，由于已過退稅時(shí)效，現(xiàn)已無法辦理退稅。公司已全額計(jì)提了減值準(zhǔn)備（通過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目核算）。

（7）長期投資（詳見附件12）

長期投資賬面余額2,285,432.96元，其中：長期股權(quán)投資7,735,803.92元，長期債權(quán)投資196,280.00元，待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益189,664.00元(其中：長春博士眼鏡店62,000.00元，中山泰山光電工貿(mào)公司127,664.00元)，減:已提長期投資減值準(zhǔn)備5,836,314.96元。

廣州公司本部與各分公司之間的投資關(guān)系未通過本科目核算。(8)固定資產(chǎn)（詳見附件7）

固定資產(chǎn)賬面凈值1,275,591.39元，其中：固定資產(chǎn)原值8,125,323.77元，已提累計(jì)折舊6,849,732.38元。

公司目前賬上的固定資產(chǎn)除車輛及部份辦公設(shè)備外，已基本不存在或報(bào)廢。(9)在建工程（詳見附件8）

在建工程賬面余額3,911,023.95元，主要為宿舍和廣州公司總機(jī)的裝修工程以及長期費(fèi)用掛賬金額4,582,314.37元，減:在建工程減值準(zhǔn)備671,290.42元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露本項(xiàng)目長期費(fèi)用掛賬余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)損益，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理。

(10)固定資產(chǎn)清理（詳見附件15）固定資產(chǎn)清理賬面余額23,302,380.78元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露本項(xiàng)目余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)損益，但一直未進(jìn)行賬務(wù)處理。

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(11)長期待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用賬面余額443,350.20元，為辦公室裝修費(fèi)用。(12)短期借款

短期借款賬面余額24,650萬元，其中：中國東方資產(chǎn)管理公司廣州辦21,150萬元，交通銀行東山支行3,500萬元。

(13)應(yīng)付賬款（詳見附件9）應(yīng)付賬款賬面余額8,110,629.47元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露應(yīng)付賬款賬齡已超過三年。(14)應(yīng)付工資

應(yīng)付工資賬面余額534,581.85元，為歷年積累余額。(15)應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額-224,703.54元，為歷年余額。(16)應(yīng)交稅金（詳見附件13）

應(yīng)交稅金賬面余額-8,353,770.91元，為歷年應(yīng)繳未繳稅務(wù)款項(xiàng)及已過時(shí)效無法辦理退稅款項(xiàng),公司已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，金額為7,437,412.99元（通過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目核算）。

(17)其他應(yīng)交款

其他應(yīng)交款賬面余額48,091.28元，為2000年至2002年堤圍防洪費(fèi)未繳款項(xiàng)。(18)其他應(yīng)付款（詳見附件11）

其他應(yīng)付款賬面余額14,691,522.86元,為內(nèi)部往來款項(xiàng)及已過時(shí)效無需支付款項(xiàng)。

(19)預(yù)收賬款（詳見附件10）

預(yù)收賬款賬面余額28,699,496.07元，其中：預(yù)收外匯賬款25,191,267.64元，預(yù)收國內(nèi)賬款3,508,228.43元。

我們注意到近三年的審計(jì)報(bào)告均披露應(yīng)付賬款賬齡已超過三年。(20)長期應(yīng)付款

長期應(yīng)付款賬面余額123,211,092.68元，為中國北方工業(yè)公司劃撥款項(xiàng)。(21)實(shí)收資本

實(shí)收資本賬面余額50,226,460.50元,為中國北方工業(yè)公司投資款項(xiàng)。原金額99,606,803.66元，2004年清產(chǎn)核資時(shí)沖減49,380,343.16元。

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(22)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-383,022,197.73元。

2、房地產(chǎn)分公司資產(chǎn)負(fù)債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額48,188.52元，其中：現(xiàn)金9,191.16元，銀行存款38,997.36元。

由于銀行存折保管不妥遺失存折二本，金額2,409.46元。銀行存款按對賬單余額為36,900.48元，同時(shí)，受客觀條件的影響，我們未對銀行存款進(jìn)行函證。

(2)應(yīng)收賬款（詳見附件2）

應(yīng)收賬款賬面余額2,743,112.08元，其中：廣州公司43,112.08元，番禺維達(dá)實(shí)業(yè)發(fā)展公司270萬元，款項(xiàng)賬齡均已超過三年。

(3)其他應(yīng)收款（詳見附件3）

其他應(yīng)收款賬面余額5,914,822.35元，其中：費(fèi)用掛賬5,722,062.09元，應(yīng)收威爾豪公司3,000.00元，北澳公司189，760.00元，減:已提壞賬準(zhǔn)備3,175,000.00元。賬齡均已超過三年。

(4)待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失賬面余額-25,260.23元。(5)長期投資

長期投資賬面余額4,000,000.00元，其中：恒洋物業(yè)有限公司100萬元，廣東省協(xié)能源化工公司300萬元。

(6)應(yīng)付賬款（詳見附件9）

應(yīng)付賬款賬面余額9,120,948.01元，為內(nèi)部往來。(7)預(yù)收賬款（詳見附件10）

預(yù)收賬款賬面余額300,000.00元。是預(yù)收廣東省協(xié)能源化工公司30萬元，該款項(xiàng)可沖減長期投資。(8)應(yīng)付利潤

應(yīng)付利潤賬面余額394,814.27元，由建設(shè)公司轉(zhuǎn)入款。(9)其他應(yīng)交款

其他應(yīng)交款賬面余額87,518.00元，為歷年余額。(10)其他應(yīng)付款（詳見附件11）

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其他應(yīng)付款賬面余額543,741.27元，為內(nèi)部往來款。(11)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-941,159.02元。

3、北貿(mào)經(jīng)營部資產(chǎn)負(fù)債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額14.08元，為銀行存款余額。由于銀行賬號已撤銷，實(shí)際余額為0元。

(2)應(yīng)收賬款（詳見附件2）

應(yīng)收賬款賬面余額6,905,562.27元，其中：應(yīng)收款項(xiàng)12,796,147.79元，減:已提壞賬準(zhǔn)備5,890,585.52元。應(yīng)收賬款賬齡均已超過三年。

(3)其他應(yīng)收款（詳見附件3）

其他應(yīng)收款賬面余額553,759.91元，其中：備用金32,325.00元，內(nèi)部往來195,958.91元，費(fèi)用掛賬156,616.00元，應(yīng)收重慶長安汽車股份有限公司168,860.00元。其他應(yīng)收款賬齡均已超過三年。

(4)預(yù)付賬款（詳見附件4）

預(yù)付賬款賬面余額4,440,813.95元，其中內(nèi)部往來金額-1,193,958.96元，其余預(yù)付款5,634,772.91元，預(yù)付賬款賬齡均已超過三年。

(5)存貨（詳見附件5）

存貨賬面余額1,933,167.05元，其中：存貨2,660,144.10元，已提商品削價(jià)準(zhǔn)備726,977.05元。存貨的實(shí)物已不存在。

(6)待攤費(fèi)用

待攤費(fèi)用賬面余額154,170.70元，為歷年應(yīng)攤未攤費(fèi)用。(7)應(yīng)付賬款（詳見附件9）

應(yīng)付賬款賬面余額3,094,648.00元，為內(nèi)部往來。(8)應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)賬面余額7,336.00元，為歷年余額。(9)應(yīng)交稅金（詳見附件13）

應(yīng)交稅金賬面余額-95,881.28元，為應(yīng)交增值稅及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(10)其他應(yīng)交款

其他應(yīng)交款賬面余額743.17元，為歷年未交款。

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(11)其他應(yīng)付款（詳見附件11）

其他應(yīng)付款賬面余額29,008,933.74元，其中：費(fèi)用掛賬8,171,202.66元，內(nèi)部往來20,794,431.08元,其余應(yīng)付企業(yè)款項(xiàng)43,300.00元。其他應(yīng)付款賬齡均已超過三年。

(12)實(shí)收資本

實(shí)收資本賬面余額510,000.00元，為廣州公司投資。(13)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-21,226,164.40元。

4、花都分公司資產(chǎn)負(fù)債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額4,555.69元，為銀行存款余額。受客觀條件限制，我們未對銀行存款進(jìn)行函證。(2)其他應(yīng)收款（詳見附件3）

其他應(yīng)收款賬面余額1,931,953.69元，其中：內(nèi)部往來1,891,953.69元，應(yīng)收瀘州化工廠40,000.00元, 其他應(yīng)收款賬齡均已超過三年。

(3)其他應(yīng)付款（詳見附件11）

其他應(yīng)付款賬面余額2,766,351.01元，其中：內(nèi)部往來2,574,414.01元，應(yīng)付北方海南公司91,937.00元，三豐貿(mào)易公司100，000.00元，賬齡均已超過三年。

(4)實(shí)收資本

實(shí)收資本賬面余額1,000,000.00元, 為廣州公司投資。(5)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-1,829,849.80元。

5、汕頭分公司資產(chǎn)負(fù)債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額4,894.56元，其中：現(xiàn)金694.51元，銀行存款4,200.05元。受客觀條件限制，我們未對銀行存款進(jìn)行函證。

(2)固定資產(chǎn)（詳見附件7）

固定資產(chǎn)賬面凈值266,500.00元，其中：固定資產(chǎn)原值677,773.14元，已提累計(jì)折舊411,273.14元。

(3)其他應(yīng)付款（詳見附件11）

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其他應(yīng)付款賬面余額696,377.82元，為內(nèi)部往來款項(xiàng)。(4)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-424,983.26元。

（二）2006年度損益表情況

1、公司本部2006年度損益表(1)其他業(yè)務(wù)支出

其他業(yè)務(wù)支出賬面金額142,727.57元，為合并下屬單位損益。我們注意到汕頭公司末做分錄，只是廣州公司單方合并。(2)管理費(fèi)用（詳見附件14）

管理費(fèi)用賬面余額4,801,585.65元，其中：工資1,504,922.50元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,23,734.34元、接待費(fèi)761,497.64元、交通費(fèi)251,145.00元、住房公積金197,980.00元、辦公用品費(fèi)177,085.60元、差旅費(fèi)121,789.63元。

(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用賬面余額-66,037.31元，其中：存款利息收入73,215.36元，利息支出3,699.05元。

(4)營業(yè)外支出

營業(yè)外支出賬面余額21,000.00元，其中：捐款20,000.00元，罰款1,000.00元。

2、分公司損益表（1）北貿(mào)經(jīng)營部損益表

營業(yè)稅金及附加余額1,177.00元，為每月應(yīng)交納4萬元稅款的滯納金。營業(yè)外支出余額440.00元，為罰款。(2)汕頭分公司損益表

管理費(fèi)用余額5,230.60元，為日常零星開支支出。

三、實(shí)收資本情況

截至2006年7月31日廣州公司實(shí)收資本為226，460.50元，其歷史變化過程如下； 1、1993年會計(jì)制度改革，將原固定基金、專用基金、流動(dòng)基金轉(zhuǎn)入實(shí)收資本科目，其中：固定基金-國家撥入1,603.68萬元、專用基金-更新改造基金278.13萬元、專用基金-上級撥入188.43萬元、流動(dòng)基金-上級撥入1,640.00萬元，合計(jì)

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3,710.24萬元轉(zhuǎn)入實(shí)收資本： 2、1994年根據(jù)兵總“94年306號”文件規(guī)定，將未分配利潤4,064.03萬元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，當(dāng)年實(shí)收資本余額為7,774.27萬元。3、1995年從上年未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本814.42萬元，同時(shí)，根據(jù)總部“關(guān)于欠繳兩金轉(zhuǎn)增資本”文件規(guī)定，從欠繳兩金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本1,317.98元，其中 ：從其他應(yīng)交款-應(yīng)交能源交通基金轉(zhuǎn)增796.95萬元、其他應(yīng)交款-應(yīng)交預(yù)算調(diào)節(jié)基金轉(zhuǎn)增531.30萬元、其他應(yīng)交款-總公司40％兩金轉(zhuǎn)增43.74萬元。年末實(shí)收資本余額為9,960.68萬元，與營業(yè)執(zhí)照相符： 4、2004年度經(jīng)清產(chǎn)核資、并根據(jù)國資委“國資清辦（2005）266號文”關(guān)于中國兵器工業(yè)集團(tuán)公司產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的批復(fù)，沖減實(shí)收資本49,380,343.16元，調(diào)整后廣州公司的實(shí)收資本為50,226,460.50元

四、重要事項(xiàng)說明

1、截至2006年7月31日廣州公司本部資產(chǎn)總額為80,421,202.53元、負(fù)債為413,216,939.76元、所有者權(quán)益為-332,795,737.23 元，同時(shí)我們注意到廣州公司應(yīng)收款項(xiàng)已基本收不回來及存貨實(shí)物不存在、固定資產(chǎn)除車輛及部份辦公設(shè)備外，已基本報(bào)廢。至審計(jì)截止日廣州公司已經(jīng)資不抵債。

2、由于廣州公司于2004年開始已停業(yè)，受客觀條件的限制，我們未執(zhí)行盤點(diǎn)及函證等程序，僅就廣州公司提供的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整理并發(fā)表意見，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性由清算組按法定程序核實(shí)處理。

3、受客觀條件限制，廣州公司賬務(wù)上應(yīng)攤末攤、應(yīng)提末提、隱性債權(quán)債務(wù)、或有負(fù)債、未入賬資產(chǎn)等須等待清算工作組具體清理。

4、其他事項(xiàng)：廣州公司下屬單位北貿(mào)經(jīng)營部在2002年10月24日收到廣州市東山區(qū)國家稅務(wù)局限期繳納稅款通知書，限期在2002年11月30日前到稅務(wù)局繳納增值稅，稅款額2,763,226.00元。由于下屬單位無能力支付，由廣州公司承諾繳納，從2002年11月開始繳納, 每月繳納4萬元。截至2006年7月31日止已繳納稅款2,130,000.00元，尚欠633,226.00元。

5、本報(bào)告僅供廣州市中級人民法院對中國北方工業(yè)廣州公司作破產(chǎn)清算公告前參考。

附件：

1、銀行存款開戶明細(xì)表

2、應(yīng)收外匯帳款、應(yīng)收進(jìn)口賬款、應(yīng)收國內(nèi)賬款明細(xì)表

第 9 頁，共 10頁

（本頁無正文）

3、其他應(yīng)收款、備用金明細(xì)表

4、預(yù)付國內(nèi)賬款明細(xì)表

5、存貨明細(xì)表

6、應(yīng)收出口退稅明細(xì)表

7、固定資產(chǎn)明細(xì)表

8、在建工程明細(xì)表

9、應(yīng)付賬款明細(xì)表

10、預(yù)收國內(nèi)賬款、預(yù)收外匯賬款明細(xì)表

11、其他應(yīng)付款明細(xì)表

12、長期投資明細(xì)表

13、應(yīng)交稅金明細(xì)表

14、管理費(fèi)用明細(xì)表

15、固定資產(chǎn)清理

附送：

1、中國北方工業(yè)廣州公司資產(chǎn)負(fù)債表

2、中國北方工業(yè)廣州公司利潤表

3、中國北方工業(yè)廣州公司北貿(mào)經(jīng)營部資產(chǎn)負(fù)債表

4、中國北方工業(yè)廣州公司北貿(mào)經(jīng)營部利潤表

5、中國北方工業(yè)廣州花都分公司資產(chǎn)負(fù)債表

6、中國北方工業(yè)廣州花都分公司利潤表

7、中國北方工業(yè)廣州公司汕頭分公司資產(chǎn)負(fù)債表

8、中國北方工業(yè)廣州公司汕頭分公司利潤表

9、中國北方工業(yè)廣州公司房地產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表

10、中國北方工業(yè)廣州公司房地產(chǎn)利潤表

廣州會華會計(jì)師事務(wù)所有限公司 注冊會計(jì)師: 中國 廣州 注冊會計(jì)師

2006年9月30日

第 10 頁，共 10頁

第二篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財(cái)務(wù)科會計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計(jì)憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計(jì)憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動(dòng)手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對承建方上報(bào)的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個(gè)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)?，基建?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價(jià)格波動(dòng)不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎(jiǎng)金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對于工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實(shí)體基本測量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價(jià)格

對于工程材料采購價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導(dǎo)致以后在對此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第三篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見，且無法對其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會計(jì)報(bào)表一直由XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所對甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請說明ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對甲股份有限公司2005會計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，委托MM會計(jì)師事務(wù)所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對這些會計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國注冊會計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請問：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請說明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計(jì)人員對其2006年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計(jì)提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)且人主營業(yè)務(wù)收入650萬元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬元，其中2006年累計(jì)1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實(shí)際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實(shí)際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計(jì)人員對XYZ公司2006的會計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額?！? 6.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計(jì)報(bào)告。o

第五篇：2017新版審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告 〈一〉審計(jì)意見

我們審計(jì)了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們認(rèn)為 , 后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào) 告的 “注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則 , 我們獨(dú)立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)是在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成意見的背景下進(jìn)行處理的,我們不對這些事項(xiàng)提供單獨(dú)的意見。

[按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號一一在審計(jì)報(bào)告中溝 通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。]

(四〉管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使其實(shí)現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),管理層負(fù)責(zé)評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非管理層計(jì)劃清算公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。

(五〉注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重 大錯(cuò)報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)報(bào)可能由舞弊或錯(cuò)誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯(cuò)報(bào)是重大的。

在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時(shí) :(1)識別和評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);對這些風(fēng)險(xiǎn)有針對性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序;獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù) , 作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 但 目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

(3)評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí) , 基 于所獲取的審計(jì)證據(jù) , 對是否存在與事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性 , 審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報(bào)告中提請報(bào)告使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評價(jià)對務(wù)報(bào)表是否公允反映交易和事項(xiàng)。

除其他事項(xiàng)外 , 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重 大審計(jì)發(fā)現(xiàn)(包括我們在審計(jì)土識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng),以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。

從與治理層溝通的事項(xiàng)中,我們確定哪些事項(xiàng)對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們在審計(jì)報(bào)告中描述這些事 項(xiàng),除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項(xiàng),或在極其罕見的情形下, 如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

二、對其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對其他報(bào)告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(xiàng)(其他報(bào)告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報(bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則所要求的報(bào)告責(zé)任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則所要求的同 一報(bào)告要素部分中列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一主題,并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時(shí),允許將兩者合并列

示(即包含在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。]

負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人是[姓名]。

xx會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日