第一篇：政府采購與合同審計

政府采購與合同審計

一、審計重點(diǎn)與方法

（一）政府采購審計

政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務(wù)的采購活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評價。重點(diǎn)關(guān)注項目建設(shè)的各風(fēng)險點(diǎn)和與造價相關(guān)的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預(yù)算審計、招標(biāo)文件審計、待簽合同審計、結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點(diǎn)和方法有：

1．政府采購的內(nèi)部控制情況審計

（1）審查單位是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

（2）審查單位政府采購管理是否明確相關(guān)崗位（部門）的職責(zé)權(quán)限，以確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位相互分離。

（3）審查單位對政府采購活動是否實(shí)施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。

（4）檢查單位對政府采購申請的內(nèi)部審核、采購文件內(nèi)部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標(biāo)文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標(biāo)過程有無串標(biāo)、圍標(biāo)嫌疑等。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

（5）審查單位對政府采購項目實(shí)施、驗收的管理情況。在建設(shè)中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標(biāo)文件，由指定部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)組織專家或相關(guān)部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收報告（證明）。

（6）審計單位對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制情況。檢查是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、合同文本、安裝調(diào)試文檔、培訓(xùn)記錄、獨(dú)立核算財務(wù)資料、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進(jìn)行通報。

（7）審計單位對涉密政府采購項目安全保密的管理情況。對于涉密政府采購項目，單位是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，是否按相關(guān)規(guī)定采購國產(chǎn)產(chǎn)品，采購進(jìn)口產(chǎn)品是否嚴(yán)格報批，采購方式是否在符合規(guī)定的前提下形成充分競爭。

（8）檢查單位是否制定貨物、工程、服務(wù)采購管理制度，并有效執(zhí)行。貨物采購應(yīng)遵循公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則；列入政府采購目錄貨物應(yīng)按政府采購規(guī)定的程序、方式執(zhí)行；采購項目應(yīng)有資金預(yù)算安排；采購項目應(yīng)先立項，重大項目采購應(yīng)有可行性研究報告并經(jīng)相關(guān)部門論證審批；屬于控購項目應(yīng)在立項前先辦理控購手續(xù)；項目履約驗收應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定；采購應(yīng)實(shí)行回避制度；單位監(jiān)督部門應(yīng)有效參與采購監(jiān)督。非法人單位（部門）未經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。

2．政府采購審計

（1）審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照財政采購預(yù)算主管部門批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)要審查預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，有無不經(jīng)程序確定采購預(yù)算。有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實(shí)際需要，重復(fù)采購、擅自擴(kuò)大采購規(guī)模、貪大求洋，提高采購標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購預(yù)算細(xì)化程度，是否存在因采購預(yù)算不明確而無法形成有效約束、粗放的預(yù)算不利于財政資金合理科學(xué)使用的情況。

（2）依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和社會中介機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對社會中介機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托實(shí)施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結(jié)果的問題。

（3）審查政府采購方式是否恰當(dāng)，有無違規(guī)調(diào)整采購方式而規(guī)避公開競爭等問題，重點(diǎn)關(guān)注將應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

（4）依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購項目的委托、采購信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，重點(diǎn)關(guān)注委托關(guān)系權(quán)利義務(wù)不明確影響采購行為問題，采購信息發(fā)布渠道和時間不合規(guī)問題，評標(biāo)談判程序不合法、評標(biāo)過程不公平公正、影響評審結(jié)果問題等。

（5）對政府采購合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案，是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。

（二）合同審計

1．審查單位合同的內(nèi)部控制情況

對照檢查合同的內(nèi)部控制是否符合以下基本要求：

（1）單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的審核、授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

（2）單位應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

（3）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。

（4）單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。

（5）財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。

（6）合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（7）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

（8）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

2．合同主體審計

（1）審查簽訂合同的主體。經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點(diǎn)審查供貨方是否為經(jīng)政府采購產(chǎn)生的中標(biāo)人。

（2）非經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點(diǎn)審查:

①供貨方主體資格是否合法。審查供貨方提供的法人營業(yè)執(zhí)照(要求企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照副本原件)，確認(rèn)供貨方是否為法人，避免與不能獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的公司職能部門、分公司簽訂合同；審查企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是否及時年檢、企業(yè)營業(yè)期限是否已經(jīng)過期或即將到期。

②審查供貨方經(jīng)營范圍。重點(diǎn)審查營業(yè)執(zhí)照注明的經(jīng)營范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍。

③審查供貨方有無履約能力。審查供貨方提供的各種資質(zhì)文件，關(guān)注各種資質(zhì)的取得日期、到期期限及業(yè)務(wù)主管部門的年檢情況；審查企業(yè)的年度財務(wù)報告，了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營人員狀況、生產(chǎn)能力及上一年度生產(chǎn)供應(yīng)情況、庫存狀況，判斷供貨方的履約能力；適當(dāng)審查企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，了解企業(yè)的償債能力。

④審查授權(quán)委托代理人的代理資格是否合法。審查授權(quán)代理書是否經(jīng)公司法人授權(quán)批準(zhǔn)，授權(quán)書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件是否與授權(quán)人及被授權(quán)人相符。

3．合同簽訂前進(jìn)行合同價款審計（非經(jīng)政府采購簽訂的合同）

（1）注重對價格信息的收集。掌握采購物資的市場供需變化、價格變動趨勢、供應(yīng)渠道、運(yùn)輸方式等等。做好市場調(diào)查，通過親臨市場、電話查詢以及網(wǎng)上詢價等途徑，了解各種物資材料的來源和供銷價格，并建立對應(yīng)的市場信息庫。

（2）充分運(yùn)用信息化管理手段。事先將歷次采購物資的價格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號等情況按物料編碼存入計算機(jī)系統(tǒng)，審計采購合同時，可及時從計算機(jī)中得到該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應(yīng)商、訂單號及審核日期等情況。審計人員可在此基礎(chǔ)上，結(jié)合市場變化情況，估算現(xiàn)階段合理的采購價格，并與合同價格進(jìn)行對比，以保證工作質(zhì)量，提高審計效率。

（3）加強(qiáng)對招標(biāo)過程的審查監(jiān)督。通常情況下，企業(yè)小量、小額采購業(yè)務(wù)由企業(yè)自購，批量、大額采購進(jìn)行公開招標(biāo)，審計人員應(yīng)重點(diǎn)審查招標(biāo)程序是否合法，操作是否規(guī)范；審查招標(biāo)文件中對投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。

4．對合同條款的審計

（1）對合同內(nèi)容的審計。嚴(yán)格審查采購合同內(nèi)容的合法性、真實(shí)性、有效性及可行性。檢查合同是否違反國家的法律法規(guī)，違反法律法規(guī)的合同自簽訂起就是無效合同，不受法律保護(hù)；合同是否以真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)；合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款；合同是否可行、是否顯失公平等。

（2）對合同條款的審計?！逗贤ā分幸?guī)定了購銷合同的必備條款，對這些條款應(yīng)逐項進(jìn)行審計。

①當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實(shí)合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位、營業(yè)執(zhí)照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營業(yè)執(zhí)照公司登記的法定地址一致。

②標(biāo)的。重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物資是否與公司按計劃要實(shí)施采購的物資相符，型號及規(guī)格是否準(zhǔn)確、齊全。

③數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款。應(yīng)重點(diǎn)審查合同上是否清楚具體地寫明了確切的數(shù)量及計量單位，質(zhì)量要求要明確執(zhí)行的是國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

④價款或報酬。該條款是采購合同的核心條款。實(shí)行招標(biāo)采購的，應(yīng)重點(diǎn)審查采購合同價格是否為中標(biāo)價格，是否為一口價；非招標(biāo)采購的，應(yīng)審查價格是否進(jìn)行過市場調(diào)查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價，是否包括運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

⑤結(jié)算方式及期限。審查采購合同是否明確結(jié)算方式和付款期限，是否符合有關(guān)結(jié)算規(guī)定，如大額資金收支不能以現(xiàn)金結(jié)算。付款期限應(yīng)明確是一次性付款，還是分期付款，是否經(jīng)驗收、決算等相關(guān)程序、是否預(yù)留一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金返還的最后期限等。

⑥交付標(biāo)的物的方式、時間、地點(diǎn)。審查采購合同是否明確了交貨方式、交貨時間、交貨地點(diǎn)。

⑦驗收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點(diǎn)及期限。審查驗收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是用國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是在賣方現(xiàn)場驗收還是到貨后在買方驗收；是否約定了驗收程序、期限的違約責(zé)任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍、賠償方式等；解決爭議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。

⑧審查合同的實(shí)際履行情況，是否存在不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的合同，分析原因，將合同損失降到最低，也為將來簽訂采購合同提供經(jīng)驗教訓(xùn)；審查合同的變更情況，變更理由是否真實(shí)、合理，變更合同是否采用了書面形式，是否履行了變更批準(zhǔn)、審簽手續(xù)等。

⑨合同附件應(yīng)明確招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及供貨方在投標(biāo)過程中所作的承諾等是合同的組成部分。

二、常見問題與參考法規(guī)

（一）必須進(jìn)行招標(biāo)的項目而不招標(biāo)，應(yīng)當(dāng)集中采購項目而自行采購 【表現(xiàn)形式】

1．對必須進(jìn)行招標(biāo)的項目不招標(biāo)；

2．將必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)；

3．使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內(nèi)的項目(貨物、工程和服務(wù))； 4．使用財政性資金采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的政府采購項目； 5．應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)而采用其他方式采購； 6．化整為零規(guī)避公開招標(biāo)；

7．通過所屬單位采購，規(guī)避政府（公開招標(biāo)）采購； 8．采取其他措施規(guī)避政府（公開招標(biāo)）采購?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！?/p>

第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購?！?/p>

第二十六條“??公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式?！?/p>

第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)?！?/p>

第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購?！?/p>

2．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)?！?/p>

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第六十六條“涉及國家安全、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實(shí)行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進(jìn)行招標(biāo)的項目，按照國家有關(guān)規(guī)定可以不進(jìn)行招標(biāo)?！?/p>

3．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“黨政機(jī)關(guān)采購貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循公開透明、公平競爭、誠實(shí)信用原則。” “嚴(yán)格執(zhí)行政府采購程序，不得違反規(guī)定以任何方式和理由指定或者變相指定產(chǎn)品、型號、產(chǎn)地。采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公開招標(biāo)，確需改變采購方式的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實(shí)行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！?/p>

（二）無預(yù)算采購 【表現(xiàn)形式】

無政府采購預(yù)算而實(shí)施了政府采購項目擠占其他財政性資金?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第三十三條“負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將該財政年度政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總?！?/p>

2．《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金?！?/p>

第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意。”

3．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??政府采購應(yīng)當(dāng)依法完整編制采購預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，合理確定采購需求，不得超標(biāo)準(zhǔn)采購，不得超出辦公需要采購服務(wù)?！?/p>

（三）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改變招標(biāo)方式 【表現(xiàn)形式】

未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改變招標(biāo)方式?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第十一條“國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點(diǎn)項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)項目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請招標(biāo)?！?/p>

2．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第七條“按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準(zhǔn)手續(xù)的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，其招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式應(yīng)當(dāng)報項目審批、核準(zhǔn)部門審批、核準(zhǔn)。項目審批、核準(zhǔn)部門應(yīng)當(dāng)及時將審批、核準(zhǔn)確定的招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式、招標(biāo)組織形式通報有關(guān)行政監(jiān)督部門?！?/p>

3．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第八條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)；但有下列情形之一的，可以邀請招標(biāo)：

（1）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標(biāo)人可供選擇；

（2）采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占項目合同金額的比例過大。

有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項目，由項目審批、核準(zhǔn)部門在審批、核準(zhǔn)項目時作出認(rèn)定；其他項目由招標(biāo)人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認(rèn)定?！?/p>

4．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實(shí)行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！?/p>

（四）邀請招標(biāo)不符合規(guī)定 【表現(xiàn)形式】

邀請招標(biāo)時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請書。【參考法規(guī)】

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第十七條“招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書?！?/p>

（五）招標(biāo)人違法泄漏招標(biāo)秘密 【表現(xiàn)形式】 1．招標(biāo)人向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量； 2．招標(biāo)人向他人透露可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況； 3．招標(biāo)人泄露標(biāo)底。【參考法規(guī)】

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第二十二條“招標(biāo)人不得向他人透露已獲取招標(biāo)文件的潛在投標(biāo)人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的其他情況。

招標(biāo)人設(shè)有標(biāo)底的，標(biāo)底必須保密?！?/p>

（六）招標(biāo)人違法進(jìn)行實(shí)質(zhì)性談判 【表現(xiàn)形式】

招標(biāo)人違反規(guī)定與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十三條“在確定中標(biāo)人前，招標(biāo)人不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判?！?/p>

（七）招標(biāo)人違法確定中標(biāo)人 【表現(xiàn)形式】

1．招標(biāo)人在評標(biāo)委員會依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人； 2．招標(biāo)項目在所有投標(biāo)被評標(biāo)委員會否決后自行確定中標(biāo)人?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十條“評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較；設(shè)有標(biāo)底的，應(yīng)當(dāng)參考標(biāo)底。評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)人提出書面評標(biāo)報告，并推薦合格的中標(biāo)候選人。

招標(biāo)人根據(jù)評標(biāo)委員會提出的書面評標(biāo)報告和推薦的中標(biāo)候選人確定中標(biāo)人。招標(biāo)人也可以授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)人。

國務(wù)院對特定招標(biāo)項目的評標(biāo)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定?！?/p>

2．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十二條“評標(biāo)委員會經(jīng)評審，認(rèn)為所有投標(biāo)都不符合招標(biāo)文件要求的，可以否決所有投標(biāo)。

依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目的所有投標(biāo)被否決的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)?！?/p>

3．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十五條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項目，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定排名第一的中標(biāo)候選人為中標(biāo)人。排名第一的中標(biāo)候選人放棄中標(biāo)、因不可抗力不能履行合同、不按照招標(biāo)文件要求提交履約保證金，或者被查實(shí)存在影響中標(biāo)結(jié)果的違法行為等情形，不符合中標(biāo)條件的，招標(biāo)人可以按照評標(biāo)委員會提出的中標(biāo)候選人名單排序依次確定其他中標(biāo)候選人為中標(biāo)人，也可以重新招標(biāo)?！?/p>

（八）違法訂立與招投標(biāo)文件不符的合同或協(xié)議

【表現(xiàn)形式】

1．招標(biāo)人與中標(biāo)人不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件格式及響應(yīng)訂立合同；

2．招標(biāo)人與中標(biāo)人訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議。【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

招標(biāo)文件要求中標(biāo)人提交履約保證金的，中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)提交?！?/p>

2．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》第五十七條“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照招標(biāo)投標(biāo)法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標(biāo)的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當(dāng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致。招標(biāo)人和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”

（九）政府采購組織管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．納入集中采購目錄的政府采購項目未實(shí)行集中采購； 2．達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購； 3．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自采購進(jìn)口產(chǎn)品； 4．未在定點(diǎn)飯店召開會議?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。

屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。

納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購?！?/p>

2．《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布?！?/p>

3．《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

納入集中采購目錄屬于通用的政府采購項目的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購；屬于本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的項目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經(jīng)省級以上人民政府批準(zhǔn)，可以自行采購?！?/p>

4．《中華人民共和國政府采購法》第十條“政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù)。但有下列情形之一的除外：

（1）需要采購的貨物、工程或者服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；

（2）為在中國境外使用而進(jìn)行采購的；

（3）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的?！?/p>

5．財政部《政府采購進(jìn)口產(chǎn)品管理辦法》（財庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進(jìn)口產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)在獲得財政部門核準(zhǔn)后，依法開展政府采購活動?！?/p>

（十）政府采購招標(biāo)管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變政府采購方式；

2．邀請招標(biāo)時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標(biāo)邀請書；

3．采購人與供應(yīng)商或者采購代理機(jī)構(gòu)串通，安排其他單位陪標(biāo)等方式進(jìn)行虛假招標(biāo)。

【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)方式的，其具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的采購方式的，應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準(zhǔn)”。第二十八條“采購人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購”。

2．《中華人民共和國政府采購法》第三十四條“貨物或者服務(wù)項目采取邀請招標(biāo)方式采購的，采購人應(yīng)當(dāng)從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中，通過隨機(jī)方式選擇三家以上的供應(yīng)商，并向其發(fā)出投標(biāo)邀請書”。

3．《中華人民共和國政府采購法》第二十五條“政府采購當(dāng)事人不得相互串通損害國家利益、社會公共利益和其他當(dāng)事人的合法權(quán)益”。

4．《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當(dāng)委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購，并逐步實(shí)行批量集中采購。嚴(yán)格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標(biāo)?！?/p>

（十一）未公開政府采購標(biāo)準(zhǔn)和采購結(jié)果 【表現(xiàn)形式】

1．采購人未依法公布政府采購項目的采購標(biāo)準(zhǔn)； 2．采購人未依法公布政府采購項目的采購結(jié)果?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國政府采購法》第六十三條“政府采購項目的采購標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)公開。

采用本法規(guī)定的采購方式的，采購人在采購活動完成后，應(yīng)當(dāng)將采購結(jié)果予以公布?！?/p>

（十二）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù) 【表現(xiàn)形式】

委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù)?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認(rèn)定資格的采購代理機(jī)構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。

采購人有權(quán)自行選擇采購代理機(jī)構(gòu)，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機(jī)構(gòu)。”

（十三）合同管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．合同簽訂不規(guī)范，如：合同要素不全，違約責(zé)任不明確，應(yīng)采用書面形式合同而未采用等；

2．內(nèi)設(shè)部門和派出單位，未經(jīng)受權(quán)就本部門的采購項目（含工程、貨物、服務(wù)）、勞務(wù)分成等與外單位簽訂合同，合同簽訂后未送財務(wù)備案，產(chǎn)生賬外資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險；

3．單位未建立合同歸口管理制度；

4．合同未按招投標(biāo)文件訂立，合同內(nèi)容與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件實(shí)質(zhì)性內(nèi)容背離；

5．合同監(jiān)控管理不完善、不規(guī)范，財務(wù)、裝備和業(yè)務(wù)職能部門協(xié)調(diào)或深入監(jiān)控的程度不夠，不能了解單位各類合同的履行情況。

【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國合同法》（略）；

2．《中華人民共和國政府采購法》第四十三條至第五十條（略）；

3．《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第四十六條“招標(biāo)人和中標(biāo)人應(yīng)當(dāng)自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人投標(biāo)文件訂立書面合同。招標(biāo)人和投標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！?/p>

4、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）第五十四條 “單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當(dāng)對合同實(shí)施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。”

第五十六條 “單位應(yīng)當(dāng)對合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查?！?/p>

第五十七條 “財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告?！?/p>

第五十八條 “合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對合同登記的管理，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。”

5．本單位有關(guān)規(guī)章制度。

第二篇：政府采購審計1

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府部門采購制度改革的深化，我國政府采購在拓寬范圍、擴(kuò)大規(guī)模等方面取得了顯著成績，但仍存在一些問題，需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理。審計作為外部監(jiān)督的重要工具，它是實(shí)施政府采購監(jiān)督管理的一個重要方面，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，強(qiáng)化財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。

一、對政府采購行業(yè)實(shí)施全面審計的意義

我國從1995年啟動政府采購試點(diǎn)工作以來，先后經(jīng)歷了試點(diǎn)研究，深入探索和框架建立、全面實(shí)施三個階段，由最初的貨物類商品逐年調(diào)整，擴(kuò)展到工程、服務(wù)等政府公共支出的各個領(lǐng)域，呈現(xiàn)出全面、細(xì)化的特征。政府采購范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，由1998年31億元擴(kuò)大到2009年的7413.2億元，增長239倍，占全口徑財政支出比例由0.049%。其中，2000年至2007年的7年間，就節(jié)約財政性資金2121.46億元，節(jié)支效果明顯。

雖然我國政府采購事業(yè)發(fā)展成果顯著，但由于起步晚，仍存在政府采購制度設(shè)計不完善，預(yù)算編制缺乏預(yù)見性，約束力不夠，政府采購行為不規(guī)范、效率低、競爭不充分等問題，以及政府采購政策在促進(jìn)節(jié)能降耗、保護(hù)環(huán)境、扶持中小企業(yè)、支持民族工業(yè)和自主知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新等方面效果不明顯等情況。為切實(shí)解決這些問題，全面深化政府采購制度改革，就需要充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)政府采購行業(yè)的監(jiān)督管理。

二、政府采購審計的涵義和目的（一）政府采購審計涵義。

所謂政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，對政府采購當(dāng)事人和政府采購管理機(jī)構(gòu)所實(shí)施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計主體是各級審計機(jī)關(guān)，審計對象是政府采購當(dāng)事人及政府采購管理機(jī)構(gòu)，審計內(nèi)容為政府采購行為及相關(guān)活動。按照審計內(nèi)容不同，可分為政府采購預(yù)算審計、政府采購行為審計、政府采購程序?qū)徲?、政府采購政策?zhí)行情況審計、政府采購機(jī)構(gòu)效益審計等。

（二）政府采購審計目標(biāo)。

審查政府采購當(dāng)事人和管理機(jī)構(gòu)所實(shí)施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實(shí)性、合法性和效益性，揭露違反政府采購法律、法規(guī)的行為，通過研究政府采購制度不完善、政策執(zhí)行不到位等問題，提出強(qiáng)化監(jiān)督、完善管理、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的建議。

三、政府采購審計對象和內(nèi)容

（一）政府采購審計對象。

政府采購審計的對象是指政府采購活動的當(dāng)事人和管理者，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定，政府采購當(dāng)事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等。

（二）政府采購審計內(nèi)容。

1．政府采購預(yù)算的審查。

政府采購預(yù)算是整個政府采購活動的起點(diǎn)，它對于政府采購行為具有約束作用。財政部門依據(jù)政府采購預(yù)算，按照采購目錄和采購具體需求情況制定政府采購計劃，它應(yīng)包括采購項目數(shù)量、規(guī)模和品種等基本情況，采購時間，采購預(yù)算，資金來源等內(nèi)容，是政府采購預(yù)算的具體實(shí)施方案。

政府采購預(yù)算審計應(yīng)包括合法性審查和合理性審查兩項內(nèi)容。合法性審查主要是審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照人大批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點(diǎn)要審查有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。合理性審查主要是審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實(shí)際需要，重復(fù)采購、擅自擴(kuò)大采購規(guī)模、提高采購標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購預(yù)算細(xì)化程度，是否存在采購預(yù)算不明確無法形成有效約束，粗放的預(yù)算不利于提高財政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。

2．政府采購參與人資格審查。

依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對集中采購機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的集中采購機(jī)構(gòu)接收委托實(shí)施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家影響采購結(jié)果的問題。

3．政府采購方式的審查。

按照政府采購法規(guī)定，政府采購方式應(yīng)包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購方式。政府采購方式的審查是指，審查政府采購管理部門確定的政府采購方式是否正確，有無違規(guī)調(diào)整采購方式規(guī)避公開競爭等問題，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

4．政府采購行為審查。

主要包括對政府采購程序?qū)彶楹驼袠?biāo)投標(biāo)結(jié)果審查，通過審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購行為合法性的程序性問題和影響政府采購結(jié)果公平的違法行為。政府采購程序的審查是指，依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購計劃的委托、采購信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查。招投標(biāo)結(jié)果的審查是對影響招投標(biāo)結(jié)果公正性的行為和活動進(jìn)行審查。

5．政府采購合同的審查。

對政府采購合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案；是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同行為，惡意串通虛假驗收等問題。

6．集中采購機(jī)構(gòu)采購效益的審查。

按照《集中采購機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，對集中采購機(jī)構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購價格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專業(yè)技能情況、集中采購機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進(jìn)行審查考核，對集中采購機(jī)構(gòu)采購次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進(jìn)行定量考核，對采購質(zhì)量、采購效率和服務(wù)水平進(jìn)行定性考評，從而對集中采購機(jī)構(gòu)受委托實(shí)施政府采購的效益做出評價。

四、政府采購審計方式和方法

政府采購審計涉及面廣、被審計對象多，而采購本身專業(yè)性強(qiáng)、政策把握難，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要選擇全面審計或局部審計。按照審計時間劃分，政府采購審計一般應(yīng)以事后審計為主。政府采購審計方法一般應(yīng)采用以下幾種：

（一）審閱法。

審閱法是指通過對被查單位有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對書面資料進(jìn)行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實(shí)、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購預(yù)算、采購計劃、招投標(biāo)資料、政府采購合同、履約驗收資料、政府采購資金支付財務(wù)賬簿及憑證等等。

（二）核對法。

核對法，是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄與實(shí)物，進(jìn)行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購審計過程中，對同一采購項目不同被審計對象所提供的資料信息進(jìn)行比對分析，查找問題線索。核對內(nèi)容一般包括采購項目信息、招標(biāo)要求，投標(biāo)信息、成交與合同信息，履約驗收信息等，在核對履約驗收信息時應(yīng)結(jié)合盤點(diǎn)法或函證法使用。

（三）分析法。

分析法，是指通過對事物原因或結(jié)果的周密分析，發(fā)現(xiàn)問題線索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計技術(shù)方法。政府采購行業(yè)信息化管理程度較高，在采購過程中形成了完整、詳盡的政府采購電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用這一特點(diǎn)，設(shè)定風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險值，運(yùn)用計算機(jī)對政府采購數(shù)據(jù)進(jìn)行審計篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題線索，延伸調(diào)查得出審計結(jié)論。

政府采購制度是財政體制改革的重要舉措之一，對政府采購行為實(shí)施審計監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段，更是審計發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。（崔海濱）

第三篇：政府采購審計

一、政府采購簡介

我國的政府采購試點(diǎn)工作開始于1995年。1996年，政府采購制度改革步入了真正的試點(diǎn)階段。1998年全國29個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點(diǎn)工作，中央國家機(jī)關(guān)的試點(diǎn)工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。2002年6月，《中華人民共和國政府采購法》頒布。2003年1月1日，《中華人民共和國政府采購法》正式實(shí)施，標(biāo)志著我國政府采購正式走上法定化、制度化、規(guī)范化道路。預(yù)計2011年，政府采購法實(shí)施細(xì)則可以出臺。

政府采購作為我國政府財政支出的一種重要手段正得到越來越快的發(fā)展。但目前我國政府采購的潛力仍然很大。而且從集中采購的比重分析，集中采購的規(guī)模也比較小。從中央本級的政府集中采購機(jī)構(gòu)設(shè)臵來看，目前有中央國家機(jī)關(guān)政府采購中心、中共中央直屬機(jī)關(guān)采購中心、全國人大機(jī)關(guān)政府采購中心等3個集中采購機(jī)構(gòu)，另外，還陸續(xù)成立了4個部門集中采購機(jī)構(gòu)。

二、政府采購審計簡介

政府采購制度是從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，是深化財政改革、強(qiáng)化財政支出管理的重要制度，是營造良好市場環(huán)境、實(shí)現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。由于政府采購在國內(nèi)仍處于摸索階段，在實(shí)際的運(yùn)行過程中仍存在不少的問題，如何通過審計監(jiān)督手段來規(guī)范政府采購就成為一個很現(xiàn)實(shí)的問題。

（一）西方國家政府采購審計的發(fā)展?fàn)顩r

政府采購審計是在政府采購的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。政府采購制度是20世紀(jì)30年代世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)——特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家由于政府采購支出巨增而強(qiáng)化預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)直接干預(yù)作用所建立的一種政府公共支出管理制度。西方發(fā)達(dá)國家的有關(guān)法規(guī)對政府采購審計做出了明確規(guī)定。

（二）我國政府采購審計現(xiàn)狀

我國自從政府采購活動開始，各項檢查包括審計檢查就參與其中，在預(yù)算執(zhí)行審計、各專項資金審計、基礎(chǔ)建設(shè)投資審計等方面廣泛存在。大規(guī)模的政府采購專項檢查：2008年5月至10月，財政部會同監(jiān)察部、審計署和國家預(yù)防腐敗局首次在全國范圍內(nèi)開展了政府采購執(zhí)行情況專項檢查。

2009年政府采購審計的基本情況

近幾年通過各部門的共同努力，貫徹落實(shí)政府采購法、推進(jìn)政府采購改革已積累了大量寶貴經(jīng)驗，完成了許多卓有成效的工作，政府采購法制化、制度化、電子化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快。但通過審計與各部門的溝通交流，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國家機(jī)關(guān)政府采購中還存在一些問題，需要進(jìn)一步規(guī)范。

一是政府采購預(yù)算編制不規(guī)范、不完整。有的單位未編制部門集中采購目錄和執(zhí)行計劃，有的存在無預(yù)算采購的情況。政府采購預(yù)算是執(zhí)行政府采購的約束性要求，未嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定編制政府采購預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強(qiáng)，實(shí)際操作計劃性較差。

二是政府采購程序執(zhí)行不規(guī)范。有的隨意變更采購方式；有的未經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行非公開招標(biāo)，縮短招標(biāo)時間，或在招標(biāo)文件中提出排他性指標(biāo)；有的隨意追加合同，協(xié)議供貨產(chǎn)品隨意天正，或用高價產(chǎn)品替換低價中標(biāo)產(chǎn)品；個別單位虛假招標(biāo)，套取財政資金。

三是部分單位還存在規(guī)避政府或部門集中采購的情況。如對于涉密商品的采購，由于對由誰認(rèn)定涉密事項、對涉密事項應(yīng)采取何種采購程序均缺乏明確規(guī)定，部門在開展具體工作時缺乏依據(jù)，導(dǎo)致一些部門規(guī)避正常政府采購程序。

四是地方審計機(jī)關(guān)在政府采購審計中還發(fā)現(xiàn)存在政府采購規(guī)模偏小、范圍偏窄；管采體制尚未完全分離；專家評審機(jī)制有待完善等問題。

2009年25個派出審計局對56個中央部門及其所屬單位的政府采購執(zhí)行情況開展了審計。通過審計，共查出19個部門及其所屬單位存在未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定的問題，涉及金額14.09億元。審計指出上述問題后，被審計單位高度重視，相關(guān)部門逐條認(rèn)真制定整改措施，截至2010年7

月底，有14個部門及其所屬單位已將審計查處問題整改完畢，涉及金額3.78億元，（一）對采購目錄內(nèi)的產(chǎn)品和服務(wù)未按規(guī)定實(shí)施政府集中采購，涉及金額1.31億元，典型情況如：

2009年，某部門所屬信息中心使用財政性資金購買政府采購目錄內(nèi)的電腦、服務(wù)器、計算機(jī)軟件、打印機(jī)等設(shè)備和支付勞務(wù)費(fèi)等共計支出996.55萬元，未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購。

（二）實(shí)行政府采購的產(chǎn)品和服務(wù)程序不合規(guī)，涉及金額12.50億元，典型情況如：

2009年，某部監(jiān)測總站在其承擔(dān)的一個項目中公開招標(biāo)采購8臺水質(zhì)VOC（揮發(fā)性有機(jī)化合物）自動在線監(jiān)測儀，北京一家公司（系該部機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬公司的控股公司）在既非設(shè)備制造商也非設(shè)備代理商，且未獲得制造商授權(quán)的情況下，以920萬元價格中標(biāo)。這家公司供貨的8臺水質(zhì)VOC自動在線監(jiān)測儀設(shè)備，實(shí)際是其委托其他公司代理進(jìn)口的美國INFICON公司的產(chǎn)品，其支付的含稅價僅為590.59萬元。

（三）采取將貨物或服務(wù)化整為零的方式，規(guī)避公開招標(biāo)采購，涉及金額180萬元，典型情況如：

2009年，某部門思想政治工作辦公室（以下簡稱政工辦）申請經(jīng)費(fèi)180萬元，為62個基層單位配送圖書，政工辦采4

取化整為零方式，與北京市某書店簽訂采購內(nèi)容完全一致的兩份圖書采購合同，合同金額分別為100萬元和80萬元，從而規(guī)避了公開招標(biāo)。

（四）無預(yù)算采購產(chǎn)品或服務(wù)，涉及金額2598.72萬元，典型情況如：

2009年，某部門2566.58萬元工程支出等政府采購項目未編制預(yù)算，采購活動開始前也未報財政部備案，其中類型包括辦公樓的修繕工程支出、設(shè)備采購支出、會議服務(wù)支出、印刷項目支出

1、汽車維修、保險、加油支出等等。

三、政府采購審計的對象和目標(biāo)

政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)對國家各級機(jī)關(guān)和實(shí)行預(yù)算管理的政黨、組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位等使用財政性資金，獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計。其審計主體是各審計機(jī)關(guān)，當(dāng)然也應(yīng)該包括我們各部門的內(nèi)審單位。審計客體是采購主客體及其所進(jìn)行的采購活動。

政府采購審計的目標(biāo)，是政府采購過程中采購當(dāng)事人及其采購活動的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性。以政府采購預(yù)算、計劃審批與執(zhí)行情況為重點(diǎn)，突顯對政府采購預(yù)算、計劃編制和執(zhí)行情況，采購方式、采購程序，政府采購政策貫徹執(zhí)行及效率效果等進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。重點(diǎn)關(guān)注了四個方面的內(nèi)容：一是關(guān)注政府采

購的預(yù)算編制?？凑少忣A(yù)算編制依據(jù)是否充分有效，是否遵循規(guī)定的程序，是否單獨(dú)編報；并審查納入政府采購預(yù)算的范圍是否正確；預(yù)算是否科學(xué)、細(xì)化，是否存在編造虛假預(yù)算騙取財政資金的行為；政府采購預(yù)算批復(fù)是否及時，其追加或調(diào)減的審批手續(xù)是否合規(guī)等等，以強(qiáng)化預(yù)算約束，促使被審計單位加強(qiáng)預(yù)算管理。二是關(guān)注政府采購的程序方法?？凑少彽姆绞胶统绦蚴欠窈弦?guī)，有無不按規(guī)定改變政府采購方式、目錄及標(biāo)準(zhǔn)等問題，是否按規(guī)定的方式、程序組織政府采購和實(shí)施公開招投標(biāo)；政府采購確認(rèn)是否合規(guī)、合法，是否依法簽訂政府采購合同，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍及損失浪費(fèi)等問題。通過對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見和建議，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善。三是關(guān)注政府采購的資金流向。看是否存在采購執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接將采購資金撥付給采購單位，是否存在現(xiàn)金交易的行為；政府采購資金是否經(jīng)過審批確認(rèn)，是否存在無計劃、超預(yù)算和改變政府采購內(nèi)容及用途有無屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的項目沒有納入政府采購的問題；采購資金結(jié)余在結(jié)轉(zhuǎn)下一使用中是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否存在擅自改變資金用途等的行為，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索，進(jìn)而揭露政府采購資金使用過程中的各類違紀(jì)違規(guī)問題。四是關(guān)注政府采購的組織管理。以采購程序?qū)徲嫗榛c(diǎn)，查看采購政策制定、預(yù)算編制、組織實(shí)施、資金支付、信息發(fā)布等情況，進(jìn)而提高采購效率和質(zhì)量；以代理采購審計為抓手，查看接受采購人委托、制定招標(biāo)文件、組織招投標(biāo)到實(shí)施政府采購活動等過程，分析和發(fā)現(xiàn)相關(guān)連的其的問題。以采購費(fèi)用審計為切入點(diǎn)，查看采購活動過程所支出費(fèi)6

用，從中分析和尋找疑點(diǎn)，揭示采購活動存在的問題。以采購檔案審計為突破口，查看政府采購活動的每項記錄和檔案資料，分析和印證政府采購活動過程，進(jìn)而促使政府采購這項“陽光工程”健康發(fā)展。

四、政府采購審計的依據(jù)

（一）《中華人民共和國政府采購法》

（二）《中華人民共和國審計法》

（三）《中華人民共和國預(yù)算法》

五、政府采購審計的內(nèi)容和范圍

政府采購審計應(yīng)包括審計政府采購的實(shí)施與財政政策是否相吻合，與政府產(chǎn)業(yè)政策是否相一致，是否優(yōu)先購買國內(nèi)產(chǎn)品、工程和服務(wù)；與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，在促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境、繁榮經(jīng)濟(jì)等方面是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要是各部門、單位編制政府采購預(yù)算的真實(shí)性、完整性，及執(zhí)行政府采購預(yù)算的情況進(jìn)行檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否存在無預(yù)算采購、超預(yù)算采購，擅自變更政府采購預(yù)算和采購內(nèi)容等問題，并對政府采購的效益性進(jìn)行總體評價。

（二）執(zhí)行政府采購政策和相關(guān)規(guī)定情況。主要是檢查按政府集中采購目錄執(zhí)行政府集中采購的情況，執(zhí)行國家有關(guān)采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)的情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在規(guī)避政府集中采購，不按規(guī)定

采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)，片面追求國外品牌、高性能、高能耗、高價位產(chǎn)品的問題。

（三）執(zhí)行政府采購程序情況。主要是采用的政府采購方式及在不同的采購方式下所實(shí)施的采購步驟，重點(diǎn)關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更采購方式，選擇不具備資質(zhì)的社會代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購代理，對供應(yīng)代理商資格審查不嚴(yán)格，不按規(guī)定抽取評標(biāo)專家，簡略采購步驟、違背采購程序，不及時答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑，造成政府采購不公開、不公平、不公正，以及由此造成的供應(yīng)商投訴、重大損失浪費(fèi)等問題。如不依法對限額以上采購事項進(jìn)行公開招標(biāo)，采取化整為零或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購、躲避各方面監(jiān)督；不貫徹公平、公正原則，制訂招標(biāo)文件不規(guī)范，設(shè)臵歧視性、傾向性招標(biāo)投條件；專家評分或評議不客觀、不公正；不按規(guī)定公開政府采購相關(guān)信息和結(jié)果、暗箱操作；擅自變更政府采購結(jié)果等。

（四）合同訂立和履行情況。主要是按照政府采購所確定的結(jié)果，采購人與供應(yīng)商訂立并履行合同的情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在合同雙方權(quán)利義務(wù)不均等，擅自變更中標(biāo)供應(yīng)商和政府采購所確定的采購事項、內(nèi)容和價格，供應(yīng)商供貨不及時、售后服務(wù)不到位，采購人不按規(guī)定及時支付貨款或超額支付貨款等問題。

（五）資產(chǎn)管理情況。主要是貨物、工程的交付、驗收8

和使用管理情況，重點(diǎn)關(guān)注入賬不及時、不建立固定資產(chǎn)卡、不按期盤點(diǎn)及由此造成的閑臵、丟失、損失等問題。

（六）政府采購體制和監(jiān)管情況。主要是執(zhí)行國家“管采分離”規(guī)定和對政府采購活動的監(jiān)管情況，重點(diǎn)關(guān)注政府采購管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵集中采購機(jī)構(gòu)，違規(guī)審批社會代理機(jī)構(gòu)代理資格和采購方式的變更，違規(guī)干預(yù)政府集中采購事項和具體活動，對供應(yīng)商投訴不及時受理，對采購人采購行為監(jiān)管不到位等。

（七）下面我們詳細(xì)介紹一下對某一單位或者某一事項的政府采購審計的主要內(nèi)容：

1、政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計

（1）政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計

一政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；

二政府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

三政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

四年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前補(bǔ)報政府采購預(yù)算；

五是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實(shí)施的采購項目；

六納入政府采購預(yù)算的項目是否正確、完整。（2）政府采購計劃執(zhí)行審計

一政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

二政府采購計劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報送；

三政府采購計劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

2、政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計（1）下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實(shí)施： 一政府（部門）集中采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；

二因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)； 三法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。四分散采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)主管部門審批。

（2）下列事項是否備案：

一部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

二政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

三達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采10

購方式進(jìn)行采購項目的執(zhí)行情況；

四限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購項目的情況；

五限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本； 六法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

3、政府采購形式和方式審計（1）政府采購組織形式的審計

一列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

二集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

（2）政府采購方式的審計

一政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實(shí)、充分；

二是否將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

三是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

4、政府采購程序?qū)徲嫞?）公開招投標(biāo)程序的審計 一招標(biāo)審計

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

二投標(biāo)審計

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

三開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計

⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；

⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)

報告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容做出答復(fù)。

四中標(biāo)審計

⒈采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實(shí)質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

（2）邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計

一邀請招標(biāo)程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

二競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

三詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

四單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。

（3）政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

5、政府采購合同審計

（1）政府采購合同簽訂審計

一政府采購合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計簽證；

⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

二政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點(diǎn)和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

（2）政府采購合同履行審計

一采購單位或其政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗收；

二政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

三政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

四合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；

五采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案。

6、政府采購資金審計

（1）政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

（2）采購資金支付審計

一采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

二預(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

三支付資金是否符合采購預(yù)算、采購計劃、采購合同的要求；

四預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

五結(jié)算時是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

六、當(dāng)前政府采購存在的主要問題

（一）政府采購監(jiān)督體制不完善。

（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全。

1、采購管理配套規(guī)章制度不健全。

2、采購的組織管理機(jī)構(gòu)不健全。

3、未建立政府采購運(yùn)行評估制度。

4、采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。

5、在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)不到位，預(yù)算觀念不強(qiáng)，計劃性差，往往以部門預(yù)算代替采購計劃，在實(shí)際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。

6、在采購具體實(shí)施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴(yán)。

7、采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。

（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏。

（五）政府采購程序不規(guī)范在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。

（六）對供應(yīng)商監(jiān)管不力。

（七）政府采購的效能不高。

一是采購時間較長，效率不高。二是采購缺乏彈性。三是政府采購需要資源整合。

（七）政府集中采購機(jī)構(gòu)尚不完善。

《政府采購法》只是對集中采購機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位做出了規(guī)定，而并未對集中采購機(jī)構(gòu)的設(shè)臵、行政隸屬關(guān)系、職責(zé)要求等予以明確，這就造成了各級政府集中采購機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)臵、管理模式、隸屬關(guān)系上出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面。

七、加強(qiáng)政府采購審計監(jiān)督的方法

（一）科學(xué)確定政府采購審計監(jiān)督的對象。

貫徹落實(shí)“嚴(yán)格查處、立足整改、規(guī)范提高”的工作方針，結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計，認(rèn)真組織派出審計局開展對中央部門及其所屬單位政府采購工作的經(jīng)常性檢查，堅持揭露、查處違法違規(guī)問題與關(guān)注體制機(jī)制層面問題兩手抓，通過問題揭示推動體制機(jī)制完善，通過完善體制機(jī)制促進(jìn)政府采購工作更加公開透明、規(guī)范有序地開展，切實(shí)發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益。

（二）加大對政府采購審計方法的探索力度。1．從政府采購程序出發(fā)，確定審計的重點(diǎn)和內(nèi)容。2．從政府采購中心審計入手，分別對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。3．以政府采購費(fèi)用審計為切入點(diǎn)，分別對相關(guān)單位進(jìn)行審

計。4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進(jìn)行審計。5．以綜合效益審計為最終目的，全面提升政府采購績效審計水平。實(shí)行政府采購的目的是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。加幾個案例

八、處理處罰

《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》中對于法律責(zé)任和處理處罰都有明確規(guī)定。而且由于政府采購的違規(guī)行為一般不是單獨(dú)存在的，很多得違法違規(guī)行為都是并發(fā)，我們一般會根據(jù)問題的認(rèn)定進(jìn)行不同處理，如移送主管部門等，尤其注意，現(xiàn)在的政府采購違法行為很多涉及商業(yè)賄賂，如果發(fā)現(xiàn)違紀(jì)或違法行為，將移送紀(jì)檢或司法部門進(jìn)行進(jìn)一步查處。

第四篇：政府采購合同

政府采購合同

項目名稱:平原縣2016年第一書記幫包村綠化項目 合同編號:JWZB(DZ)-2016027 甲 方:平原縣林業(yè)局

乙 方: 簽訂日期:___________________ 簽訂地點(diǎn)：

平原縣2016年第一書記幫包村綠化項目經(jīng)上級批準(zhǔn)在山東省以競爭性談判的采購方式進(jìn)行招標(biāo)（項目編號：JWZB(DZ)-2016027）。經(jīng)評標(biāo)委員會評審

（乙方）為中標(biāo)人。甲乙雙方根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國合同法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定，并遵循公開、公正、平等、自愿、誠實(shí)信用的原則，同意按照以下條款和條件，簽署本合同。

一、本合同的組成

1、合同文本；

2、招標(biāo)文件；

3、投標(biāo)文件；

4、中標(biāo)通知書；

5、中標(biāo)人在評標(biāo)過程中做出的書面說明或承諾；

6、合同附件。

二、工程概況

1.工程名稱：平原縣2016年第一書記幫包村綠化項目

第標(biāo)段。

2.工程地點(diǎn)：平原縣

村。3.資金來源：財政資金。

4.工程內(nèi)容：平原縣

村綠化規(guī)劃。按規(guī)劃要求的標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量完成購苗、挖坑、栽植、澆水、困難施工、苗木養(yǎng)護(hù)等內(nèi)容。

三、合同工期

計劃開工日期：2016年11月9日。

計劃竣工日期：2016年11月30日。因氣候原因，劉富寨村、劉屯村的冬青球、大龍柏、小龍柏等常綠樹種今年秋冬不能栽植，可推遲到明年適宜季節(jié)完成栽植任務(wù)。2017年8月下旬第二次付款時再對完成的常綠樹種種植工程量進(jìn)行評審。

工期總?cè)諝v天數(shù)：22天。工期總?cè)諝v天數(shù)與根據(jù)前述計劃開竣工日期計算的工期天數(shù)不一致的，以工期總?cè)諝v天數(shù)為準(zhǔn)。

四、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

達(dá)到規(guī)劃要求的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

五、養(yǎng)護(hù)期

養(yǎng)護(hù)期：16個月。養(yǎng)護(hù)期自工程竣工驗收合格之日起計算，即：2016年12月12日---2018年4月12日。

六、合同價款

金額（大寫）：

（人民幣）（小寫）

元

七、付款方式

工程完工后，2016年12月12日進(jìn)行驗收，驗收合格后，經(jīng)縣財政投資評審中心（或其委托的中介機(jī)構(gòu)）審核后出具評審報告，付至評審金額的60%；2017年8月下旬，根據(jù)評審結(jié)果，成活率、保存率達(dá)到95%以上后，再付款20%；剩余20%做為質(zhì)量保證金，養(yǎng)護(hù)期滿即：2018年4月12日后，無質(zhì)量問題，余額一次性無息付清。

合同方式：固定單價合同。

施工過程中所發(fā)生的變更簽證，應(yīng)經(jīng)甲方、監(jiān)理、財政局投資評審中心、施工單位認(rèn)可。變更簽證調(diào)整辦法：

1、已標(biāo)價工程量清單中有適用于變更工作的子目的，采用該子目的單價；

2、已標(biāo)價工程量清單中無適用于變更工作的子目，但有類似子目的，可在合理范圍內(nèi)參照類似子目的單價，由財政局投資評審中心與發(fā)包方審核批準(zhǔn)后確定變更工作的單價；

3、已標(biāo)價工程量清單中無適用或類似子目的單價，可按照成本加利潤的原則，由財政局投資評審中心與合同雙方確定變更工作的單價。

八、合同生效

本合同為附條件生效合同。除甲乙雙方簽字蓋章，鑒證方蓋章以外，還應(yīng)滿足以下條件時合同生效：本合同乙方應(yīng)提交成代理服務(wù)費(fèi)。

本合同甲、乙雙方、鑒證方三方簽字蓋章后生效。

九、違約條款

1、乙方竣工時間延遲，每延遲一天，按延期交付總額每日0.3‰支付違約金。

2、乙方履行合同不符合規(guī)定，除應(yīng)按合同約定及時調(diào)換、調(diào)整外，在所需的調(diào)換、調(diào)整期間，應(yīng)按所調(diào)換項目、內(nèi)容金額每日0.3‰向甲方支付違約金。

3、一方不按期履行合同，并經(jīng)另一方提示后30日內(nèi)仍不履行合同的，履行合同的一方可以解除合同，不履行合同的一方對另一方的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

4、如因一方違約，雙方未能就賠償損失達(dá)成協(xié)議，引起訴訟或仲裁時，違約方除應(yīng)賠償對方經(jīng)濟(jì)損失外，還應(yīng)承擔(dān)對方因訴訟或仲裁所支付的律師代理費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

5、其它應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，以《中華人民共和國合同法》和其它有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)，無相關(guān)規(guī)定的，雙方協(xié)商解決。

十、不可抗力條款

乙方因法定或者雙方約定的不可抗力，如：上級政策調(diào)整、氣候突變、突發(fā)地震等自然災(zāi)害，不能及時或完全履行合同的，應(yīng)及時通知甲方和縣財政部門，并在10天內(nèi)提供有關(guān)不可抗力的相應(yīng)證明。甲乙雙方均不承擔(dān)責(zé)任。

合同未履行部分是否繼續(xù)履行、如何履行等問題，可由雙方協(xié)商解決。

十一、爭議的解決方式

合同發(fā)生糾紛時，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成提交地方仲裁委員會仲裁。

十二、補(bǔ)充協(xié)議

合同未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商可簽訂補(bǔ)充協(xié)議，所簽訂的補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等的法律效力。

十三、合同保存

合同一式柒份，其中政府采購管理辦公室、代理方、公共資源交易中心各一份，甲方、乙方二份，均具同等效力。

甲

方：

（蓋章）

乙

方：

（蓋章）

代表人：

（簽字）

代表人：

（簽字）

地

址：

地

址：

開戶銀行：

開戶銀行：

賬

號：

賬

號：

電

話：

電

話：

平原政府采購管理辦公室：

代理機(jī)構(gòu)：

附件：中標(biāo)最終報價表

補(bǔ)充協(xié)議

為確保工期和質(zhì)量，經(jīng)甲乙雙方協(xié)商，特簽訂如下補(bǔ)充協(xié)議： 乙方需交10%的履約保證金。根據(jù)中標(biāo)金額，該標(biāo)段需交合同履約保證金

元。簽訂合同前將履約保證金繳納到甲方對公賬號上，本項目初驗合格后7天內(nèi)無息退還。

甲

方：

（蓋章）

代表人：

（簽字）乙

方：

代表人：

****年**月**日

（蓋章）

（簽字）

第五篇：政府采購合同

政府采購合同

（采購人可根據(jù)采購項目的實(shí)際情況增減條款和內(nèi)容）

根據(jù)《中華人民共和國合同法》和有關(guān)法律法規(guī)及具體工作需要，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂本合同，共同執(zhí)行。第一條 本項目的名稱、范圍及內(nèi)容 1.項目名稱

2.項目內(nèi)容：

第二條 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及編制依據(jù)

執(zhí)行國家現(xiàn)行最新的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程、規(guī)定 第三條 甲方提交的有關(guān)資料 第四條 甲方責(zé)任義務(wù)

4.1甲方變更委托項目內(nèi)容或因其他甲方原因，導(dǎo)致乙方工作返工的，雙方應(yīng)另行協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

4.2 甲方應(yīng)按本合同約定的金額和日期向乙方支付費(fèi)用。

4.3 甲方按本合同第三條規(guī)定的內(nèi)容，向乙方提交基礎(chǔ)資料及文件。4.4甲方為乙方開展現(xiàn)場工作與項目所在地有關(guān)部門協(xié)調(diào)。

4.5 甲方組織項目成果審查，并有權(quán)要求乙方根據(jù)審查意見修改成果。第五條 乙方責(zé)任義務(wù)

5.1乙方應(yīng)按國家規(guī)定和合同約定的技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計，按本合同規(guī)定的內(nèi)容、時間及份數(shù)向甲方交付成果，并對提交的成果的質(zhì)量負(fù)責(zé)。5.2乙方交付成果后，應(yīng)參加有關(guān)部門的審查，并根據(jù)審查意見作必要的修改和完善。第六條 乙方交付的成果

6.1 交付的成果：相應(yīng)工程的施工圖設(shè)計書、設(shè)計報告，和其它有關(guān)說明。

6.2 成果要求： 應(yīng)滿足有關(guān)規(guī)定及其他規(guī)劃色劑標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程、定額和辦法等要求，并通過審查；

6.3 工程審計須在 年 月 日 前提交。第七條 合同金額

按中標(biāo)價金額作為項目總費(fèi)用支付乙方，即本合同總價金額為￥ 萬元（大寫： 整）。

第八條 支付方式及乙方賬戶 8.1 支付方式： 8.2 乙方賬戶

乙方單位名稱：

乙方開戶銀行：

乙 方 賬 戶 ： 第九條 違約責(zé)任

9.1 本合同簽訂后，任意一方違約將承擔(dān)合同條款10%的違約金。

9.2 若乙方提交的成果兩次以上被市局退件的，甲方有權(quán)終止本合同書、停止付款、并要求乙方承擔(dān)違約責(zé)任。第十條爭議解決

合同履行過程中發(fā)生爭議，甲乙雙方及時協(xié)商解。雙方未達(dá)成一致的，可向合同簽訂地法院起訴。第十一條 合同生效及其他

11.1 本合同簽約，雙方簽字蓋章即生效，一式八份，甲方三份，乙方三份，泌陽縣政府采購管理辦公室，泌陽縣政府采購中心各一份。

11.2 由于不可抗拒因素致使合同無法履行的，雙方應(yīng)及時協(xié)商解決。11.3 未盡事宜，經(jīng)雙方協(xié)商一致，簽訂補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議與本合同具有同等效力。

甲方： 乙方：

單位負(fù)責(zé)人（簽字）： 單位負(fù)責(zé)人（簽字）：

電話： 電話：

年 月 日