第一篇：政府采購審計的內(nèi)容與重點

政府采購審計的內(nèi)容與重點

2009-3-30 9:37 張偉 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

政府采購審計是指依照法律的規(guī)定，由各級行政機關(guān)對政府采購的當事人實施政府采購的情況和政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督管理情況進行審計、監(jiān)督、評價及鑒證的活動。政府采購審計可以協(xié)助解決政府采購中所遇到的問題，維護公開、公平競爭的市場經(jīng)濟秩序，遏制腐敗行為，還可以為以后的政府采購積

累經(jīng)驗。

一、政府采購審計的主要內(nèi)容

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構(gòu)，審計調(diào)查對象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購預(yù)算的合法性。政府采購預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時含單位部門政府采購預(yù)算。因此必須審查政府采購預(yù)算的上報、采購預(yù)算的批復(fù)、臨時預(yù)算的追加等各個環(huán)節(jié)。審查政府采購預(yù)算的形成是否規(guī)范時，重點要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵

照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據(jù)政府采購預(yù)算編制的，它是政府采購預(yù)算的具體實施方案，也是年度政府采購預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時要看采購機關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購計劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購機關(guān)的撥款申請書是否符合規(guī)定；政府采購資金的籌集是否合規(guī)合法并及時足額到位，有無擅自擴大規(guī)模、挪用

其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環(huán)境，保護社會公眾和經(jīng)營者的合法權(quán)益。審計時，應(yīng)注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內(nèi)定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預(yù)先告知其他投標者，或者協(xié)助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預(yù)先內(nèi)定中標者或向投標者泄露標底等違規(guī)行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關(guān)系等問

題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購中介代理機構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規(guī)定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內(nèi)容，一是采購規(guī)模的審計，主要是細化預(yù)算、強化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計，審計時要計算各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時間的長短，評價固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟損失；三是對政府采購機構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評估，使采購機構(gòu)的規(guī)模與采購

規(guī)模相匹配。

二、政府采購審計的方式方法

1、全面審計和突出重點相結(jié)合。政府采購從內(nèi)容上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介代理機構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府

采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合。政府采購審計不同于程序性的預(yù)算資金審計，它不僅涉及到財務(wù)收支審計、合規(guī)合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務(wù)收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調(diào)查的方法來了解。一方面，對供應(yīng)商的延伸審計調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對立情緒，提高審計效率，其效果優(yōu)于直接審計供應(yīng)商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。

3、同級審計、行政事業(yè)單位審計和政府采購專項審計相結(jié)合。由于政府采購審計既涉及到財政預(yù)算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業(yè)單位政府采購制度的執(zhí)行情況，因此，在同級審計和行政事業(yè)單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數(shù)據(jù)庫。這樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需資料加以歸納、整理，并根據(jù)政府采購專項審計的要求補充其他資料和數(shù)據(jù)情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審

計的報告也能作為“同級審”的內(nèi)容之一，從而實現(xiàn)審計資源的共享，降低審計成本。

4、內(nèi)部控制制度測評和實質(zhì)性審計相結(jié)合。政府采購審計涉及面廣、專業(yè)性強、政策性強，因此可以先進行內(nèi)部控制制度測評，再進行實質(zhì)性審計。具體講，就是通過政策法規(guī)學(xué)習，認真開展審前調(diào)查，重點對政府采購主要政策、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度、政府采購預(yù)算計劃資金撥付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購組織實施環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、政府采購監(jiān)督管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度等測試點進行調(diào)查、測試和評價，初步掌握政府采購內(nèi)部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質(zhì)性

審計更具有針對性。

第二篇：政府采購審計的內(nèi)容和方法

政府采購審計的內(nèi)容和方法

政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金和與之配套的單位自籌資金，采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。在對政府采購業(yè)務(wù)進行審計時，審計人員在對政府采購內(nèi)部控制措施進行調(diào)查、測評的基礎(chǔ)上，主要通過以下三個方面進行審計。

一、政府采購預(yù)算、計劃編制審計

在取得部門預(yù)算和財政部門批復(fù)預(yù)算的文件及全部追加、追減預(yù)算文件資料的基礎(chǔ)上，審查部門政府采購預(yù)算是否按照預(yù)算法和部門預(yù)算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)未按規(guī)定編報政府采購預(yù)算；審查年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標準調(diào)整或者不可預(yù)見原因而需要補報的政府采購項目，在政府采購活動開始前，未按規(guī)定補報政府采購預(yù)算的問題；審查是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補報手續(xù)的采購項目，是否存在突破預(yù)算的采購項目。

將政府采購計劃與政府采購預(yù)算相比較，審查是否按規(guī)定編制了政府采購計劃；將政府采購計劃項目名稱、單項采購預(yù)算、數(shù)量、金額、資金來源等逐項與政府采購預(yù)算相比較，審查應(yīng)編未編采購計劃而導(dǎo)致政府采購計劃編制不完整的問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為，有無任意追加突破限額的問題。

二、政府采購資金審計

主要審查采購資金的撥付是否與預(yù)算一致，是否在采購活動開始前將資金匯集完畢；審查投標人是否按規(guī)定及時、足額地繳納了投標保證金；采購活動結(jié)束后資金撥付給供應(yīng)商是否及時，是否存在擠占其他單位資金的情況；采購資金結(jié)余在下一有無擅自改變原有用途；退還未中標供應(yīng)商投標保證金是否及時，是否存在資金沉淀現(xiàn)象等。

三、政府采購方式和程序的執(zhí)行情況審計

（一）抽查部分公開招標或邀請招標項目文檔

1、審查自招標文件發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定；審查招標文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定，有無以不正當要求限制或者排斥潛在供應(yīng)商，或者招標文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容；審查投標人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)，是否滿足招標文件列舉的要求。

2、審查參加開標會議的人員組成、開標時間是否符合規(guī)定；審查評標過程是否符合法定程序，評標委員會人員組成是否符合規(guī)定。

3、審查評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應(yīng)商順序確定中標供應(yīng)商或事先授權(quán)評標委員會直接確定中標供應(yīng)商。

4、審查中標供應(yīng)商確定后，是否按規(guī)定公開中標結(jié)果并向中標供應(yīng)商發(fā)出中標通知書，向未中標供應(yīng)商發(fā)出未中標通知書。

（二）抽查部分未采用招標方式的采購項目文檔

主要審查采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標采購的項目，化整為零或以各種非正當條件轉(zhuǎn)為邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等其他方式進行，故意規(guī)避公開招標的問題。

（三）抽查部分采購合同：

1、審查采購人或者采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標供應(yīng)商簽訂書面合同；所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應(yīng)商投標文件作了實質(zhì)性修改；采購單位有無提出不合理要求作為簽訂合同的條件，是否存在中標通知書發(fā)出后，無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為。

2、審查是否存在中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人或未經(jīng)采購招標機構(gòu)同意，將中標項目分包給他人，以及拒絕履行合同義務(wù)的情況，是否按合同規(guī)定進行了處罰。

3、確定是否存在政府采購合同主體、內(nèi)容、形式、程序不符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定，合同的簽訂不符合政府采購預(yù)算、采購計劃要求，合同的主要條款不符合招標文件的要求等問題。

（四）審查合同履行情況

取得部門固定資產(chǎn)明細賬及相關(guān)支出明細賬，對日常公用經(jīng)費支出、項目支出中的設(shè)備和服務(wù)支出、基本建設(shè)項目支出進行審計，審查其與政府采購預(yù)算的內(nèi)容是否一致，確定是否存在無政府采購預(yù)算購臵貨物、服務(wù)等行為；抽查部分憑證，確定政府采購的數(shù)量、金額、商品名稱、型號與簽訂的采購合同的一致性，對重大的設(shè)備進行實地盤點，核對其與采購合同、驗收單是否一致。

一、政府采購審計的主要內(nèi)容

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構(gòu)，審計調(diào)查對象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購預(yù)算的合法性。政府采購預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時含單位部門政府采購預(yù)算。因此必須審查政府采購預(yù)算的上報、采購預(yù)算的批復(fù)、臨時預(yù)算的追加等各個環(huán)節(jié)。審查政府采購預(yù)算的形成是否規(guī)范時，重點要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據(jù)政府采購預(yù)算編制的，它是政府采購預(yù)算的具體實施方案，也是政府采購預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時要看采購機關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購計劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購機關(guān)的撥款申請書是否符合規(guī)定；政府采購資金的籌集是否合規(guī)合法并及時足額到位，有無擅自擴大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環(huán)境，保護社會公眾和經(jīng)營者的合法權(quán)益。審計時，應(yīng)注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內(nèi)定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預(yù)先告知其他投標者，或者協(xié)助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預(yù)先內(nèi)定中標者或向投標者泄露標底等違規(guī)行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購中介代理機構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規(guī)定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內(nèi)容，一是采購規(guī)模的審計，主要是細化預(yù)算、強化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計，審計時要計算各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時間的長短，評價固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟損失；三是對政府采購機構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評估，使采購機構(gòu)的規(guī)模與采購規(guī)模相匹配。

二、政府采購審計的方式方法

1、全面審計和突出重點相結(jié)合。政府采購從內(nèi)容上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介代理機構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合。政府采購審計不同于程序性的預(yù)算資金審計，它不僅涉及到財務(wù)收支審計、合規(guī)合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務(wù)收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調(diào)查的方法來了解。一方面，對供應(yīng)商的延伸審計調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對立情緒，提高審計效率，其效果優(yōu)于直接審計供應(yīng)商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。

3、同級審計、行政事業(yè)單位審計和政府采購專項審計相結(jié)合。由于政府采購審計既涉及到財政預(yù)算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業(yè)單位政府采購制度的執(zhí)行情況，因此，在同級審計和行政事業(yè)單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數(shù)據(jù)庫。這樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需資料加以歸納、整理，并根據(jù)政府采購專項審計的要求補充其他資料和數(shù)據(jù)情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審計的報告也能作為“同級審”的內(nèi)容之一，從而實現(xiàn)審計資源的共享，降低審計成本。

4、內(nèi)部控制制度測評和實質(zhì)性審計相結(jié)合。政府采購審計涉及面廣、專業(yè)性強、政策性強，因此可以先進行內(nèi)部控制制度測評，再進行實質(zhì)性審計。具體講，就是通過政策法規(guī)學(xué)習，認真開展審前調(diào)查，重點對政府采購主要政策、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度、政府采購預(yù)算計劃資金撥付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購組織實施環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、政府采購監(jiān)督管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度等測試點進行調(diào)查、測試和評價，初步掌握政府采購內(nèi)部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質(zhì)性審計更具有針對性。

第三篇：政府采購審計的內(nèi)容和方法

政府采購審計的內(nèi)容和方法

政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金和與之配套的單位自籌資金，采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。在對政府采購業(yè)務(wù)進行審計時，審計人員在對政府采購內(nèi)部控制措施進行調(diào)查、測評的基礎(chǔ)上，主要通過以下三個方面進行審計。

一、政府采購預(yù)算、計劃編制審計

在取得部門預(yù)算和財政部門批復(fù)預(yù)算的文件及全部追加、追減預(yù)算文件資料的基礎(chǔ)上，審查部門政府采購預(yù)算是否按照預(yù)算法和部門預(yù)算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預(yù)算的貨物、工程和服務(wù)未按規(guī)定編報政府采購預(yù)算；審查年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標準調(diào)整或者不可預(yù)見原因而需要補報的政府采購項目，在政府采購活動開始前，未按規(guī)定補報政府采購預(yù)算的問題；審查是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補報手續(xù)的采購項目，是否存在突破預(yù)算的采購項目。

將政府采購計劃與政府采購預(yù)算相比較，審查是否按規(guī)定編制了政府采購計劃；將政府采購計劃項目名稱、單項采購預(yù)算、數(shù)量、金額、資金來源等逐項與政府采購預(yù)算相比較，審查應(yīng)編未編采購計劃而導(dǎo)致政府采購計劃編制不完整的問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為，有無任意追加突破限額的問題。

二、政府采購資金審計

主要審查采購資金的撥付是否與預(yù)算一致，是否在采購活動開始前將資金匯集完畢；審查投標人是否按規(guī)定及時、足額地繳納了投標保證金；采購活動結(jié)束后資金撥付給供應(yīng)商是否及時，是否存在擠占其他單位資金的情況；采購資金結(jié)余在下一有無擅自改變原有用途；退還未中標供應(yīng)商投標保證金是否及時，是否存在資金沉淀現(xiàn)象等。

三、政府采購方式和程序的執(zhí)行情況審計

（一）抽查部分公開招標或邀請招標項目文檔

1、審查自招標文件發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定；審查招標文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定，有無以不正當要求限制或者排斥潛在供應(yīng)商，或者招標文件指定特定的供應(yīng)商、含有傾向性或者排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容；審查投標人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)，是否滿足招標文件列舉的要求。

2、審查參加開標會議的人員組成、開標時間是否符合規(guī)定；審查評標過程是否符合法定程序，評標委員會人員組成是否符合規(guī)定。

3、審查評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應(yīng)商順序確定中標供應(yīng)商或事先授權(quán)評標委員會直接確定中標供應(yīng)商。

4、審查中標供應(yīng)商確定后，是否按規(guī)定公開中標結(jié)果并向中標供應(yīng)商發(fā)出中標通知書，向未中標供應(yīng)商發(fā)出未中標通知書。

（二）抽查部分未采用招標方式的采購項目文檔

主要審查采購方式的確定是否合規(guī)，有無將應(yīng)公開招標采購的項目，化整為零或以各種非正當條件轉(zhuǎn)為邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等其他方式進行，故意規(guī)避公開招標的問題。

（三）抽查部分采購合同：

1、審查采購人或者采購代理機構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標供應(yīng)商簽訂書面合同；所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應(yīng)商投標文件作了實質(zhì)性修改；采購單位有無提出不合理要求作為簽訂合同的條件，是否存在中標通知書發(fā)出后，無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為。

2、審查是否存在中標人將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人或未經(jīng)采購招標機構(gòu)同意，將中標項目分包給他人，以及拒絕履行合同義務(wù)的情況，是否按合同規(guī)定進行了處罰。

3、確定是否存在政府采購合同主體、內(nèi)容、形式、程序不符合國家法律法規(guī)和政策的規(guī)定，合同的簽訂不符合政府采購預(yù)算、采購計劃要求，合同的主要條款不符合招標文件的要求等問題。

（四）審查合同履行情況

取得部門固定資產(chǎn)明細賬及相關(guān)支出明細賬，對日常公用經(jīng)費支出、項目支出中的設(shè)備和服務(wù)支出、基本建設(shè)項目支出進行審計，審查其與政府采購預(yù)算的內(nèi)容是否一致，確定是否存在無政府采購預(yù)算購臵貨物、服務(wù)等行為；抽查部分憑證，確定政府采購的數(shù)量、金額、商品名稱、型號與簽訂的采購合同的一致性，對重大的設(shè)備進行實地盤點，核對其與采購合同、驗收單是否一致。

一、政府采購審計的主要內(nèi)容

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構(gòu)，審計調(diào)查對象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購預(yù)算的合法性。政府采購預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時含單位部門政府采購預(yù)算。因此必須審查政府采購預(yù)算的上報、采購預(yù)算的批復(fù)、臨時預(yù)算的追加等各個環(huán)節(jié)。審查政府采購預(yù)算的形成是否規(guī)范時，重點要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據(jù)政府采購預(yù)算編制的，它是政府采購預(yù)算的具體實施方案，也是政府采購預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時要看采購機關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購計劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購機關(guān)的撥款申請書是否符合規(guī)定；政府采購資金的籌集是否合規(guī)合法并及時足額到位，有無擅自擴大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環(huán)境，保護社會公眾和經(jīng)營者的合法權(quán)益。審計時，應(yīng)注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內(nèi)定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預(yù)先告知其他投標者，或者協(xié)助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預(yù)先內(nèi)定中標者或向投標者泄露標底等違規(guī)行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購中介代理機構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規(guī)定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內(nèi)容，一是采購規(guī)模的審計，主要是細化預(yù)算、強化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使

用效率的審計，審計時要計算各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時間的長短，評價固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟損失；三是對政府采購機構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評估，使采購機構(gòu)的規(guī)模與采購規(guī)模相匹配。

二、政府采購審計的方式方法

1、全面審計和突出重點相結(jié)合。政府采購從內(nèi)容上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介代理機構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合。政府采購審計不同于程序性的預(yù)算資金審計，它不僅涉及到財務(wù)收支審計、合規(guī)合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務(wù)收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調(diào)查的方法來了解。一方面，對供應(yīng)商的延伸審計調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對立情緒，提高審計效率，其效果優(yōu)于直接審計供應(yīng)商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。

3、同級審計、行政事業(yè)單位審計和政府采購專項審計相結(jié)合。由于政府采購審計既涉及到財政預(yù)算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業(yè)單位政府采購制度的執(zhí)行情況，因此，在同級審計和行政事業(yè)單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數(shù)據(jù)庫。這樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數(shù)據(jù)庫中調(diào)取所需資料加以歸納、整理，并根據(jù)政府采購專項審計的要求補充其他資料和數(shù)據(jù)情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審計的報告也能作為“同級審”的內(nèi)容之一，從而實現(xiàn)審計資源的共享，降低審計成本。

4、內(nèi)部控制制度測評和實質(zhì)性審計相結(jié)合。政府采購審計涉及面廣、專業(yè)性強、政策性強，因此可以先進行內(nèi)部控制制度測評，再進行實質(zhì)性審計。具體講，就是通過政策法規(guī)學(xué)習，認真開展審前調(diào)查，重點對政府采購主要政策、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度、政府采購預(yù)

算計劃資金撥付環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購組織實施環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度、政府采購管理信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度、政府采購監(jiān)督管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度等測試點進行調(diào)查、測試和評價，初步掌握政府采購內(nèi)部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質(zhì)性審計更具有針對性。

第四篇：政府采購重點

政府采購

1.為了規(guī)范政府采購行為，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益，保護政府采購當事人的合法權(quán)益，促進廉政建設(shè)，制定本法。

2.本法所稱政府采購，是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

3.本法所稱采購，是指以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。

貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等。

工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴建、裝修、拆除、修繕等。

服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象。

4.政府采購應(yīng)當遵循公開透明原則、公平競爭原則、公正原則和誠實信用原則。

5.政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。

6.屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。

政府采購應(yīng)當有助于實現(xiàn)國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展政策目標，包括保護環(huán)境，扶持不發(fā)達地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)，促進中小企業(yè)發(fā)展等。

7.政府采購應(yīng)當采購本國貨物、工程和服務(wù)。但有下列情形之一的除外：

（一）需要采購的貨物、工程或者服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；

（二）為在中國境外使用而進行采購的；

（三）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。

8.政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)等。

9.采購人是指依法進行政府采購的國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織。

10.集中采購機構(gòu)進行政府采購活動，應(yīng)當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質(zhì)量優(yōu)良和服務(wù)良好的要求。

11.供應(yīng)商是指向采購人提供貨物、工程或者服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。

12.供應(yīng)商參加政府采購活動應(yīng)當具備下列條件：

（一）具有獨立承擔民事責任的能力；

（二）具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度；

（三）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；

（四）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

（五）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

13.政府采購采用以下方式：

（一）公開招標；

（二）邀請招標；

（三）競爭性談判；

（四）單一來源采購；

（五）詢價；

（六）國務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認定的其他采購方式。公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。

14.符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照本法采用邀請招標方式采購：

（一）具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；

（二）采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的15.符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照本法采用競爭性談判方式采購：

（一）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（二）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（三）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（四）不能事先計算出價格總額的。

16.符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照本法采用單一來源方式采購：

（一）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；

（二）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；

（三）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額百分之十的。

17.在招標采購中，出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)予廢標：

（一）符合專業(yè)條件的供應(yīng)商或者對招標文件作實質(zhì)響應(yīng)的供應(yīng)商不足三家的；

（二）出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；

（三）投標人的報價均超過了采購預(yù)算，采購人不能支付的；

（四）因重大變故，采購任務(wù)取消的。

廢標后，采購人應(yīng)當將廢標理由通知所有投標人。

18.采用競爭性談判方式采購的，應(yīng)當遵循下列程序：

（一）成立談判小組。談判小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之二。

（二）制定談判文件。談判文件應(yīng)當明確談判程序、談判內(nèi)容、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項。

（三）確定邀請參加談判的供應(yīng)商名單。談判小組從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商參加談判，并向其提供談判文件。

（四）談判。談判小組所有成員集中與單一供應(yīng)商分別進行談判。在談判中，談判的任何一方不得透露與談判有關(guān)的其他供應(yīng)商的技術(shù)資料、價格和其他信息。談判文件有實質(zhì)性變動的，談判小組應(yīng)當以書面形式通知所有參加談判的供應(yīng)商。

（五）確定成交供應(yīng)商。談判結(jié)束后，談判小組應(yīng)當要求所有參加談判的供應(yīng)商在規(guī)定時間內(nèi)進行最后報價，采購人從談判小組提出的成交候選人中根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有參加談判的未成交的供應(yīng)商。

19.采取詢價方式采購的，應(yīng)當遵循下列程序：

（一）成立詢價小組。詢價小組由采購人的代表和有關(guān)專家共三人以上的單數(shù)組成，其中專家的人數(shù)不得少于成員總數(shù)的三分之

二。詢價小組應(yīng)當對采購項目的價格構(gòu)成和評定成交的標準等事項作出規(guī)定。

（二）確定被詢價的供應(yīng)商名單。詢價小組根據(jù)采購需求，從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商名單中確定不少于三家的供應(yīng)商，并向其發(fā)出詢價通知書讓其報價。

（三）詢價。詢價小組要求被詢價的供應(yīng)商一次報出不得更改的價格。

（四）確定成交供應(yīng)商。采購人根據(jù)符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商，并將結(jié)果通知所有被詢價的未成交的供應(yīng)商。

20.采購文件包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標文件、投標文件、評標標準、評估報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料。

21.采購活動記錄至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容：

（一）采購項目類別、名稱；

（二）采購項目預(yù)算、資金構(gòu)成和合同價格；

（三）采購方式，采用公開招標以外的采購方式的，應(yīng)當載明原因；

（四）邀請和選擇供應(yīng)商的條件及原因；

（五）評標標準及確定中標人的原因；

（六）廢標的原因；

（七）采用招標以外采購方式的相應(yīng)記載。

第五篇：政府采購與合同審計

政府采購與合同審計

一、審計重點與方法

（一）政府采購審計

政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務(wù)的采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價。重點關(guān)注項目建設(shè)的各風險點和與造價相關(guān)的各個環(huán)節(jié)。一般情況下分為：預(yù)算審計、招標文件審計、待簽合同審計、結(jié)算審計、內(nèi)控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：

1．政府采購的內(nèi)部控制情況審計

（1）審查單位是否建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

（2）審查單位政府采購管理是否明確相關(guān)崗位（部門）的職責權(quán)限，以確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位相互分離。

（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。

（4）檢查單位對政府采購申請的內(nèi)部審核、采購文件內(nèi)部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息是否按規(guī)定執(zhí)行，招標文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標過程有無串標、圍標嫌疑等。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。

（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設(shè)中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調(diào)試時是否按規(guī)定流程組織、變更時是否按規(guī)定簽證或報批；是否根據(jù)規(guī)定的驗收制度、合同和政府招投標文件，由指定部門或?qū)ｉT機構(gòu)組織專家或相關(guān)部門人員對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、工期和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，并出具驗收報告（證明）。

（6）審計單位對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制情況。檢查是否妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、安裝調(diào)試文檔、培訓(xùn)記錄、獨立核算財務(wù)資料、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。是否定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。

（7）審計單位對涉密政府采購項目安全保密的管理情況。對于涉密政府采購項目，單位是否與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款，是否按相關(guān)規(guī)定采購國產(chǎn)產(chǎn)品，采購進口產(chǎn)品是否嚴格報批，采購方式是否在符合規(guī)定的前提下形成充分競爭。

（8）檢查單位是否制定貨物、工程、服務(wù)采購管理制度，并有效執(zhí)行。貨物采購應(yīng)遵循公開、公平、公正和擇優(yōu)的原則；列入政府采購目錄貨物應(yīng)按政府采購規(guī)定的程序、方式執(zhí)行；采購項目應(yīng)有資金預(yù)算安排；采購項目應(yīng)先立項，重大項目采購應(yīng)有可行性研究報告并經(jīng)相關(guān)部門論證審批；屬于控購項目應(yīng)在立項前先辦理控購手續(xù)；項目履約驗收應(yīng)符合有關(guān)規(guī)定；采購應(yīng)實行回避制度；單位監(jiān)督部門應(yīng)有效參與采購監(jiān)督。非法人單位（部門）未經(jīng)授權(quán)不得對外簽訂合同。

2．政府采購審計

（1）審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照財政采購預(yù)算主管部門批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點要審查預(yù)算編制是否科學(xué)、合理，有無不經(jīng)程序確定采購預(yù)算。有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復(fù)采購、擅自擴大采購規(guī)模、貪大求洋，提高采購標準的情況；審查采購預(yù)算細化程度，是否存在因采購預(yù)算不明確而無法形成有效約束、粗放的預(yù)算不利于財政資金合理科學(xué)使用的情況。

（2）依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和社會中介機構(gòu)的資格條件進行審查，包括對社會中介機構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的社會中介機構(gòu)接受委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規(guī)定抽取管理評審專家影響采購結(jié)果的問題。

（3）審查政府采購方式是否恰當，有無違規(guī)調(diào)整采購方式而規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注將應(yīng)適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

（4）依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購項目的委托、采購信息的發(fā)布、投標環(huán)節(jié)、評標談判環(huán)節(jié)、確定中標成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性進行審查，重點關(guān)注委托關(guān)系權(quán)利義務(wù)不明確影響采購行為問題，采購信息發(fā)布渠道和時間不合規(guī)問題，評標談判程序不合法、評標過程不公平公正、影響評審結(jié)果問題等。

（5）對政府采購合同訂立、履行情況進行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案，是否超出招投標范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標的的行為，是否存在未嚴格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。

（二）合同審計

1．審查單位合同的內(nèi)部控制情況

對照檢查合同的內(nèi)部控制是否符合以下基本要求：

（1）單位應(yīng)當建立健全合同內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的審核、授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

（2）單位應(yīng)當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

（3）單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保管。

（4）單位應(yīng)當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。單位應(yīng)當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。

（5）財會部門應(yīng)當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告。

（6）合同歸口管理部門應(yīng)當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

（7）單位應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。

（8）單位應(yīng)當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

2．合同主體審計

（1）審查簽訂合同的主體。經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點審查供貨方是否為經(jīng)政府采購產(chǎn)生的中標人。

（2）非經(jīng)政府采購產(chǎn)生的合同主體重點審查:

①供貨方主體資格是否合法。審查供貨方提供的法人營業(yè)執(zhí)照(要求企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照副本原件)，確認供貨方是否為法人，避免與不能獨立享有經(jīng)濟權(quán)利和承擔義務(wù)的、不具備法定條件的公司職能部門、分公司簽訂合同；審查企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是否及時年檢、企業(yè)營業(yè)期限是否已經(jīng)過期或即將到期。

②審查供貨方經(jīng)營范圍。重點審查營業(yè)執(zhí)照注明的經(jīng)營范圍是否包括合同標的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍。

③審查供貨方有無履約能力。審查供貨方提供的各種資質(zhì)文件，關(guān)注各種資質(zhì)的取得日期、到期期限及業(yè)務(wù)主管部門的年檢情況；審查企業(yè)的財務(wù)報告，了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營人員狀況、生產(chǎn)能力及上一生產(chǎn)供應(yīng)情況、庫存狀況，判斷供貨方的履約能力；適當審查企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，了解企業(yè)的償債能力。

④審查授權(quán)委托代理人的代理資格是否合法。審查授權(quán)代理書是否經(jīng)公司法人授權(quán)批準，授權(quán)書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件是否與授權(quán)人及被授權(quán)人相符。

3．合同簽訂前進行合同價款審計（非經(jīng)政府采購簽訂的合同）

（1）注重對價格信息的收集。掌握采購物資的市場供需變化、價格變動趨勢、供應(yīng)渠道、運輸方式等等。做好市場調(diào)查，通過親臨市場、電話查詢以及網(wǎng)上詢價等途徑，了解各種物資材料的來源和供銷價格，并建立對應(yīng)的市場信息庫。

（2）充分運用信息化管理手段。事先將歷次采購物資的價格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號等情況按物料編碼存入計算機系統(tǒng)，審計采購合同時，可及時從計算機中得到該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應(yīng)商、訂單號及審核日期等情況。審計人員可在此基礎(chǔ)上，結(jié)合市場變化情況，估算現(xiàn)階段合理的采購價格，并與合同價格進行對比，以保證工作質(zhì)量，提高審計效率。

（3）加強對招標過程的審查監(jiān)督。通常情況下，企業(yè)小量、小額采購業(yè)務(wù)由企業(yè)自購，批量、大額采購進行公開招標，審計人員應(yīng)重點審查招標程序是否合法，操作是否規(guī)范；審查招標文件中對投標方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。

4．對合同條款的審計

（1）對合同內(nèi)容的審計。嚴格審查采購合同內(nèi)容的合法性、真實性、有效性及可行性。檢查合同是否違反國家的法律法規(guī)，違反法律法規(guī)的合同自簽訂起就是無效合同，不受法律保護；合同是否以真實的經(jīng)濟交易為基礎(chǔ)；合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款；合同是否可行、是否顯失公平等。

（2）對合同條款的審計?！逗贤ā分幸?guī)定了購銷合同的必備條款，對這些條款應(yīng)逐項進行審計。

①當事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標單位、營業(yè)執(zhí)照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營業(yè)執(zhí)照公司登記的法定地址一致。

②標的。重點審查合同標的物資是否與公司按計劃要實施采購的物資相符，型號及規(guī)格是否準確、齊全。

③數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責任大小的關(guān)鍵條款。應(yīng)重點審查合同上是否清楚具體地寫明了確切的數(shù)量及計量單位，質(zhì)量要求要明確執(zhí)行的是國家標準、行業(yè)標準、技術(shù)標準等。

④價款或報酬。該條款是采購合同的核心條款。實行招標采購的，應(yīng)重點審查采購合同價格是否為中標價格，是否為一口價；非招標采購的，應(yīng)審查價格是否進行過市場調(diào)查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價，是否包括運費、裝卸費等相關(guān)費用。

⑤結(jié)算方式及期限。審查采購合同是否明確結(jié)算方式和付款期限，是否符合有關(guān)結(jié)算規(guī)定，如大額資金收支不能以現(xiàn)金結(jié)算。付款期限應(yīng)明確是一次性付款，還是分期付款，是否經(jīng)驗收、決算等相關(guān)程序、是否預(yù)留一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金返還的最后期限等。

⑥交付標的物的方式、時間、地點。審查采購合同是否明確了交貨方式、交貨時間、交貨地點。

⑦驗收標準、方法、地點及期限。審查驗收標準是否明確，是用國家標準、行業(yè)標準還是技術(shù)標準；是在賣方現(xiàn)場驗收還是到貨后在買方驗收；是否約定了驗收程序、期限的違約責任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍、賠償方式等；解決爭議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。

⑧審查合同的實際履行情況，是否存在不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的合同，分析原因，將合同損失降到最低，也為將來簽訂采購合同提供經(jīng)驗教訓(xùn)；審查合同的變更情況，變更理由是否真實、合理，變更合同是否采用了書面形式，是否履行了變更批準、審簽手續(xù)等。

⑨合同附件應(yīng)明確招標文件、投標文件及供貨方在投標過程中所作的承諾等是合同的組成部分。

二、常見問題與參考法規(guī)

（一）必須進行招標的項目而不招標，應(yīng)當集中采購項目而自行采購 【表現(xiàn)形式】

1．對必須進行招標的項目不招標；

2．將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標；

3．使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內(nèi)的項目(貨物、工程和服務(wù))； 4．使用財政性資金采購限額標準以上的政府采購項目； 5．應(yīng)當采用公開招標而采用其他方式采購； 6．化整為零規(guī)避公開招標；

7．通過所屬單位采購，規(guī)避政府（公開招標）采購； 8．采取其他措施規(guī)避政府（公開招標）采購?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購?！?/p>

第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購?！?/p>

第二十六條“??公開招標應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。”

第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應(yīng)當在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準。”

第二十八條“采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購?！?/p>

2．《中華人民共和國招標投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標?！?/p>

《中華人民共和國招標投標法》第六十六條“涉及國家安全、國家秘密、搶險救災(zāi)或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農(nóng)民工等特殊情況，不適宜進行招標的項目，按照國家有關(guān)規(guī)定可以不進行招標?！?/p>

3．《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“黨政機關(guān)采購貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則?！?“嚴格執(zhí)行政府采購程序，不得違反規(guī)定以任何方式和理由指定或者變相指定產(chǎn)品、型號、產(chǎn)地。采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物、工程和服務(wù)，應(yīng)當進行公開招標，確需改變采購方式的，應(yīng)當嚴格執(zhí)行有關(guān)公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當委托集中采購機構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標?！?/p>

（二）無預(yù)算采購 【表現(xiàn)形式】

無政府采購預(yù)算而實施了政府采購項目擠占其他財政性資金。【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第三十三條“負有編制部門預(yù)算職責的部門在編制下一財政部門預(yù)算時，應(yīng)當將該財政政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。”

2．《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。”

第六十二條“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意?！?/p>

3．《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??政府采購應(yīng)當依法完整編制采購預(yù)算，嚴格執(zhí)行經(jīng)費預(yù)算和資產(chǎn)配置標準，合理確定采購需求，不得超標準采購，不得超出辦公需要采購服務(wù)?！?/p>

（三）未經(jīng)批準，擅自改變招標方式 【表現(xiàn)形式】

未經(jīng)批準，擅自改變招標方式?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國招標投標法》第十一條“國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標?！?/p>

2．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第七條“按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項目審批、核準手續(xù)的依法必須進行招標的項目，其招標范圍、招標方式、招標組織形式應(yīng)當報項目審批、核準部門審批、核準。項目審批、核準部門應(yīng)當及時將審批、核準確定的招標范圍、招標方式、招標組織形式通報有關(guān)行政監(jiān)督部門?！?/p>

3．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第八條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進行招標的項目，應(yīng)當公開招標；但有下列情形之一的，可以邀請招標：

（1）技術(shù)復(fù)雜、有特殊要求或者受自然環(huán)境限制，只有少量潛在投標人可供選擇；

（2）采用公開招標方式的費用占項目合同金額的比例過大。

有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規(guī)定的項目，由項目審批、核準部門在審批、核準項目時作出認定；其他項目由招標人申請有關(guān)行政監(jiān)督部門作出認定?！?/p>

4．《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當委托集中采購機構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標。”

（四）邀請招標不符合規(guī)定 【表現(xiàn)形式】

邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標邀請書?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國招標投標法》第十七條“招標人采用邀請招標方式的，應(yīng)當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標邀請書。”

（五）招標人違法泄漏招標秘密 【表現(xiàn)形式】 1．招標人向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量； 2．招標人向他人透露可能影響公平競爭的有關(guān)招標投標的其他情況； 3．招標人泄露標底?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國招標投標法》第二十二條“招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平競爭的有關(guān)招標投標的其他情況。

招標人設(shè)有標底的，標底必須保密?！?/p>

（六）招標人違法進行實質(zhì)性談判 【表現(xiàn)形式】

招標人違反規(guī)定與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國招標投標法》第四十三條“在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判?！?/p>

（七）招標人違法確定中標人 【表現(xiàn)形式】

1．招標人在評標委員會依法推薦的中標候選人以外確定中標人； 2．招標項目在所有投標被評標委員會否決后自行確定中標人。【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國招標投標法》第四十條“評標委員會應(yīng)當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較；設(shè)有標底的，應(yīng)當參考標底。評標委員會完成評標后，應(yīng)當向招標人提出書面評標報告，并推薦合格的中標候選人。

招標人根據(jù)評標委員會提出的書面評標報告和推薦的中標候選人確定中標人。招標人也可以授權(quán)評標委員會直接確定中標人。

國務(wù)院對特定招標項目的評標有特別規(guī)定的，從其規(guī)定?！?/p>

2．《中華人民共和國招標投標法》第四十二條“評標委員會經(jīng)評審，認為所有投標都不符合招標文件要求的，可以否決所有投標。

依法必須進行招標的項目的所有投標被否決的，招標人應(yīng)當依照本法重新招標?！?/p>

3．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十五條“國有資金占控股或者主導(dǎo)地位的依法必須進行招標的項目，招標人應(yīng)當確定排名第一的中標候選人為中標人。排名第一的中標候選人放棄中標、因不可抗力不能履行合同、不按照招標文件要求提交履約保證金，或者被查實存在影響中標結(jié)果的違法行為等情形，不符合中標條件的，招標人可以按照評標委員會提出的中標候選人名單排序依次確定其他中標候選人為中標人，也可以重新招標。”

（八）違法訂立與招投標文件不符的合同或協(xié)議

【表現(xiàn)形式】

1．招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件格式及響應(yīng)訂立合同；

2．招標人與中標人訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國招標投標法》第四十六條“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應(yīng)當提交。”

2．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十七條“招標人和中標人應(yīng)當依照招標投標法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當與招標文件和中標人的投標文件的內(nèi)容一致。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！?/p>

（九）政府采購組織管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購； 2．達到政府采購限額標準未按規(guī)定標準進行采購； 3．未經(jīng)批準擅自采購進口產(chǎn)品； 4．未在定點飯店召開會議?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。

屬于中央預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布。

納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當實行集中采購?！?/p>

2．《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機構(gòu)確定并公布?！?/p>

3．《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構(gòu)代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構(gòu)在委托的范圍內(nèi)代理采購。

納入集中采購目錄屬于通用的政府采購項目的，應(yīng)當委托集中采購機構(gòu)代理采購；屬于本部門、本系統(tǒng)有特殊要求的項目，應(yīng)當實行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經(jīng)省級以上人民政府批準，可以自行采購。”

4．《中華人民共和國政府采購法》第十條“政府采購應(yīng)當采購本國貨物、工程和服務(wù)。但有下列情形之一的除外：

（1）需要采購的貨物、工程或者服務(wù)在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取的；

（2）為在中國境外使用而進行采購的；

（3）其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的。”

5．財政部《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》（財庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產(chǎn)品在中國境內(nèi)無法獲取或者無法以合理的商業(yè)條件獲取，以及法律法規(guī)另有規(guī)定確需采購進口產(chǎn)品的，應(yīng)當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動?！?/p>

（十）政府采購招標管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．未經(jīng)批準擅自改變政府采購方式；

2．邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發(fā)出投標邀請書；

3．采購人與供應(yīng)商或者采購代理機構(gòu)串通，安排其他單位陪標等方式進行虛假招標。

【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國政府采購法》第二十七條“采購人采購貨物或者服務(wù)應(yīng)當采用公開招標方式的，其具體數(shù)額標準，屬于中央預(yù)算的政府采購項目，由國務(wù)院規(guī)定；屬于地方預(yù)算的政府采購項目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應(yīng)當在采購活動開始前獲得設(shè)區(qū)的市、自治州以上人民政府采購監(jiān)督管理部門的批準”。第二十八條“采購人不得將應(yīng)當以公開招標方式采購的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標采購”。

2．《中華人民共和國政府采購法》第三十四條“貨物或者服務(wù)項目采取邀請招標方式采購的，采購人應(yīng)當從符合相應(yīng)資格條件的供應(yīng)商中，通過隨機方式選擇三家以上的供應(yīng)商，并向其發(fā)出投標邀請書”。

3．《中華人民共和國政府采購法》第二十五條“政府采購當事人不得相互串通損害國家利益、社會公共利益和其他當事人的合法權(quán)益”。

4．《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》（中發(fā)[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應(yīng)當委托集中采購機構(gòu)代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協(xié)議供貨采購的數(shù)量和規(guī)模，不得以協(xié)議供貨拆分項目的方式規(guī)避公開招標?！?/p>

（十一）未公開政府采購標準和采購結(jié)果 【表現(xiàn)形式】

1．采購人未依法公布政府采購項目的采購標準； 2．采購人未依法公布政府采購項目的采購結(jié)果。【參考法規(guī)】

《中華人民共和國政府采購法》第六十三條“政府采購項目的采購標準應(yīng)當公開。

采用本法規(guī)定的采購方式的，采購人在采購活動完成后，應(yīng)當將采購結(jié)果予以公布?！?/p>

（十二）委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù) 【表現(xiàn)形式】

委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機構(gòu)辦理采購事務(wù)?！緟⒖挤ㄒ?guī)】

《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門或者省級人民政府有關(guān)部門認定資格的采購代理機構(gòu)，在委托的范圍內(nèi)辦理政府采購事宜。

采購人有權(quán)自行選擇采購代理機構(gòu)，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構(gòu)?！?/p>

（十三）合同管理不規(guī)范 【表現(xiàn)形式】

1．合同簽訂不規(guī)范，如：合同要素不全，違約責任不明確，應(yīng)采用書面形式合同而未采用等；

2．內(nèi)設(shè)部門和派出單位，未經(jīng)受權(quán)就本部門的采購項目（含工程、貨物、服務(wù)）、勞務(wù)分成等與外單位簽訂合同，合同簽訂后未送財務(wù)備案，產(chǎn)生賬外資產(chǎn)和經(jīng)濟風險；

3．單位未建立合同歸口管理制度；

4．合同未按招投標文件訂立，合同內(nèi)容與招標文件、投標文件實質(zhì)性內(nèi)容背離；

5．合同監(jiān)控管理不完善、不規(guī)范，財務(wù)、裝備和業(yè)務(wù)職能部門協(xié)調(diào)或深入監(jiān)控的程度不夠，不能了解單位各類合同的履行情況。

【參考法規(guī)】

1．《中華人民共和國合同法》（略）；

2．《中華人民共和國政府采購法》第四十三條至第五十條（略）；

3．《中華人民共和國招標投標法》第四十六條“招標人和中標人應(yīng)當自中標通知書發(fā)出之日起三十日內(nèi)，按照招標文件和中標人投標文件訂立書面合同。招標人和投標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議?！?/p>

4、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）第五十四條 “單位應(yīng)當建立健全合同內(nèi)部管理制度。

單位應(yīng)當合理設(shè)臵崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應(yīng)當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合?！?/p>

第五十六條 “單位應(yīng)當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應(yīng)當及時采取應(yīng)對措施。

單位應(yīng)當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行審查。”

第五十七條 “財會部門應(yīng)當根據(jù)合同履行情況辦理價款結(jié)算和進行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財會部門應(yīng)當在付款之前向單位有關(guān)負責人報告?！?/p>

第五十八條 “合同歸口管理部門應(yīng)當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的合同應(yīng)當同時提交財會部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。

單位應(yīng)當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。”

5．本單位有關(guān)規(guī)章制度。