第一篇：2015初級職稱知識點《初級會計實務(wù)》：財務(wù)報告的目標和組成

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2015初級職稱知識點《初級會計實務(wù)》：財務(wù)報告的目標和組成

第一節(jié) 財務(wù)報告的目標和組成一、財務(wù)報告及其目標

財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

財務(wù)報告的目標，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

二、財務(wù)報表的組成

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益〉變動表以及附注。

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。企業(yè)的凈利潤及其分配情況是所有者權(quán)益變動的組成部分，相關(guān)信息已經(jīng)在所有者權(quán)益變動表及其附注中反映，企業(yè)不需要再單獨編制利潤分配表。

附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

注：2014年1月16日，財政部修訂印發(fā)了《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》（財會〔2014〕7號）；2014年3月14日，財政部印發(fā)了《企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》（財會〔2014〕16號），本章內(nèi)容未按這兩個準則進行調(diào)整。

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第二篇：初級職稱《初級會計實務(wù)》知識點：財務(wù)報告概述

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2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，中華會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

財務(wù)報告概述

一、財務(wù)報告及其目標

財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

二、財務(wù)報表的組成

財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。

★一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。

所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。

附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

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第三篇：2012年初級會計實務(wù)預習——財務(wù)報告的目標和組成

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2012年初級會計實務(wù)預習——財務(wù)報告的目標和組成一、財務(wù)報告及其目標

財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

財務(wù)報告的目標，是向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。財務(wù)報告使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。

二、財務(wù)報表的組成財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及附注。

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表分別從不同角度反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。企業(yè)的凈利潤權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

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第四篇：2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：財務(wù)報告

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財務(wù)報表至少應(yīng)當包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。

一、資產(chǎn)負債表

1：根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。

如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

“未分配利潤”項目。需根據(jù)“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。

（1）“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

（2）（應(yīng)收賬款=應(yīng)收 借方 + 預收 借方-壞賬準備）

（3）（預收賬款=預收 貸方 + 應(yīng)收 貸方）

（4）（應(yīng)付賬款=應(yīng)付 貸方 + 預付 貸方）

（5）（預付賬款=預付 借方 + 應(yīng)付 借方-壞賬準備）

3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。

長期借款中一年內(nèi)到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動負債”

長期待攤費用中一年到期的部分——“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”

4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應(yīng)收票據(jù)” 減去“壞賬準備”

“應(yīng)收賬款” 減去“壞賬準備”“壞賬準備”（一定等于現(xiàn)值）

“長期股權(quán)投資” 減去“長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程”減去“壞賬準備”、“在建工程減值準備”

“投資性房地產(chǎn)” 減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊” “投資性房地產(chǎn)減值準備”

“固定資產(chǎn)”減去 “累計折舊” “固定資產(chǎn)減值準備”（提了減值后，一定是可收回金額）

“無形資產(chǎn)”減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

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“存貨”=“原材料”+“庫存商品” + “委托加工物資” + “周轉(zhuǎn)材料” + “材料采購” + “在途物資” + “發(fā)出商品” +（-）“材料成本差異”-“存貨跌價準備”（切記，沒有工程物資）

二、利潤表

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。

三、所有者權(quán)益變動表

應(yīng)單獨列示的項目包括：

（1）凈利潤；

（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；

（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；

（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

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第五篇：初級職稱--初級會計實務(wù)

2008年初級職稱《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié) 1.現(xiàn)金清查

a.現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：庫存現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收款-XX(查明原因需員工賠償?shù)?

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

無法查明原因 借：管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

b.現(xiàn)金溢余 借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：其他應(yīng)付款

無法查明原因 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入

2.交易性金融資產(chǎn)

a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3應(yīng)收票據(jù)

a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

b道期收回 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

c到期未收回 借：應(yīng)收帳款

貸：應(yīng)收票據(jù)

d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)收票據(jù)

如有差額“借”或“貸”銀行存款

應(yīng)收帳款

a賒銷 借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費 借：應(yīng)收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款

發(fā)生現(xiàn)金折扣時

借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收帳款

d 改用商業(yè)匯票結(jié)算

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收帳款

5預付帳款

a付款 借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c 預付<貨款 借：預付帳款 預付>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預付帳款

6壞帳準備

當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算預計凈殘值率 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產(chǎn)帳面凈值-預計凈殘值

4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預計使用受命的年數(shù)總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產(chǎn)折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理

帳面價值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關(guān)稅費

凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出 管理費用

19固定資產(chǎn)盤盈

1.盤盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：以前損益調(diào)整

2.確定應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

3.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益 借：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產(chǎn)盤虧

1.盤虧固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)

累計折舊

2.報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出-盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢

21無形資產(chǎn)取得 銀行存款

研發(fā)支出-費用化支出 管理費用

研發(fā)支出-資本化支出 無形資產(chǎn)

22無形資產(chǎn)攤消

借：管理費用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計攤銷

23無形資產(chǎn)處置

借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計入

累計攤銷 應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入

無形資產(chǎn)減值準備 或 營業(yè)外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款

發(fā)貨 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

26應(yīng)付職工薪酬

a 確認 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發(fā)放 工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

其他應(yīng)收款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

支付福利費 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現(xiàn)金等

支付社會保險費 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

發(fā)放非貨幣性福利 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業(yè)務(wù)收入(市價)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業(yè)

銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為 借：在建工程/長期股權(quán)投資

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉(zhuǎn)出 借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

交納增值稅 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應(yīng)交稅費――――應(yīng)交增值稅

進項 銷項

已交稅金 進項轉(zhuǎn)出

未抵扣進項或多交 應(yīng)交未交

28應(yīng)交消費稅 銷售應(yīng)稅消費品

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)自用 借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資 分配給職工等 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

委托加工應(yīng)稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等

金銀首飾 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

29應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅

實際交納 借在：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款

30應(yīng)交資源稅

對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

31城市建設(shè)維護稅

借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅

實際上交 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護稅貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

33土地增值稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn) 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值 貸：無形資產(chǎn)

按其差額 借：營業(yè)外支出 或 貸：營業(yè)外收入

34應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產(chǎn)資源補償費

借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

35應(yīng)交個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

36應(yīng)付利息 確定時

借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

37應(yīng)付股利 確定時

借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應(yīng)付股利

支付時 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

38其他應(yīng)付款 發(fā)生時

借：管理費用 貸：其他應(yīng)付款

支付時：借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款

39長期借款 取得

借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調(diào)整

利息 屬于籌建期間 計入管理費用

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間 計入財務(wù)費用

長期借款用于購建固定資產(chǎn) 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入 在建工程成本

固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài) 計入 財務(wù)費用

歸還借款 支付債劵本息

借：應(yīng)付債劵-面值/應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息 貸：銀行存款

如有應(yīng)該付的利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

40應(yīng)付債劵

取得 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債劵-面值 差額 借或貸 應(yīng)付債劵-利息調(diào)整

利息 按面值發(fā)行 借： 在建工程/制造費用/財務(wù)費用/研發(fā)支出

貸：應(yīng)付債劵-應(yīng)付利息

分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入 應(yīng)付利息

一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應(yīng)付

未付利息計入應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息

還本付息 借：應(yīng)付債劵-面值 /應(yīng)付債劵-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現(xiàn)金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發(fā)行股票時 手續(xù)費 傭金等發(fā)現(xiàn)費用應(yīng)沖減 盈余公積和未分配利潤

非現(xiàn)金投資 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 貸：實收資本

-土地使用權(quán)

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數(shù)X價格)貸：銀行存款

注銷 借：股本(股數(shù)X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

注銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數(shù)X價格)貸：股本(股數(shù)X面值)

資本公積-股本溢價

發(fā)行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉(zhuǎn)入

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：盈余公積

應(yīng)付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)

對于未彌補虧損用以后實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利

盈余公積

貸：應(yīng)付股利

(2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業(yè)務(wù)

1)確認 借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品

1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收帳款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

4)結(jié)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品

52現(xiàn)金折扣

1)賒銷 借：應(yīng)收帳款(總價)貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

財務(wù)費用

53銷售折讓(已經(jīng)確認銷售收入)

1)銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

2)發(fā)生銷售折讓 借：主營業(yè)務(wù)收入(折讓金額)貸：應(yīng)收帳款

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

54銷售退回

A沒有確認收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品

2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品

B已經(jīng)確認收入的 1)沖減收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收帳款等

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

55預收款方式銷售商品

1)預收貨款 借：銀行存款 貸：預收帳款

2)發(fā)出商品 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

56采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品

委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2)確認收入 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品

4)手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應(yīng)收帳款

5)結(jié)算貨物 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款

受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款

2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用發(fā)票 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付帳款

4)支付貨款計算代銷手續(xù)費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應(yīng)付帳款(稅款)其他業(yè)務(wù)收入(手續(xù)費收入)

57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

2)結(jié)轉(zhuǎn)已銷原材料的實際成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

58勞務(wù)完成

當年完成 1)完成 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款等

2)發(fā)生有關(guān)支出 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款

3)確認收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)總成本 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

當年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法 本期確認的收入=勞務(wù)總收入X完工進度-以前期間已確認的收入

本期確認的費用=勞務(wù)總成本X完工進度-以前期間確認的費用

1)發(fā)生成本 借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等

2)預收款項 借：銀行存款 貸：預收帳款

3)勞務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本 借：預收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本

60當年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償?shù)陌匆咽盏慕痤~確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。不能補償?shù)牟荒艽_認收入

61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入

1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

2)提供后續(xù)服務(wù) 確認使用費收入 借：應(yīng)收帳款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

相關(guān)帳戶 各費用帳戶 本年利潤

發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用

借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業(yè)稅起征點有較大幅度上調(diào)。

公司賬面固定資產(chǎn)到期清理和未到期處理，是否都要交增值稅，計稅金額依據(jù)什么來確定？

固定資產(chǎn)清理分為正常到期清理，和非正常清理，提足折舊清理為正常清理，未提足折舊為非正常清理。清理的變價收入大于固定資產(chǎn) 計繳所得稅 固定資產(chǎn)處理的收入需要繳納增值稅，如果在賬面沒清理，就不用繳納增值稅，增值稅按照出售收入計算。

報銷差旅費怎么做會計分錄

某人報銷差旅費200元，退回現(xiàn)金100元，查其出差是為了購買文件。這個分錄怎么做，答案是借庫存現(xiàn)金100，管理費用100貸方其他應(yīng)收款200。但我不會理解，麻煩分析下 我來幫他解答

報銷前的會計分錄是 借：其他應(yīng)收款300 貸：庫存現(xiàn)金

300

200元差旅費是計入管理費用中去（增加）100元也增加當然計入庫存現(xiàn)金中了，那報銷了那其他應(yīng)收款就減少 借：管理費用 200

庫存現(xiàn)金100

貸：其他就收款 300