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      2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):凈資產(chǎn)

      時(shí)間:2019-05-14 11:05:17下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):凈資產(chǎn)

      2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):凈資產(chǎn)

      凈資產(chǎn)

      第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第三節(jié) 凈資產(chǎn)(三金兩余)凈資產(chǎn)

      事業(yè)單位的凈資產(chǎn),是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額,包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金等。

      一、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(類似于企業(yè)的本年利潤(rùn)——小)1.期末,將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn): 借:財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出 貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出、項(xiàng)目支出 將財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)

      借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出、項(xiàng)目支出

      貸:事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出——基本支出、項(xiàng)目支出

      2.年末,完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析: 按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余: 借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

      貸:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余(或相反分錄)3.按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的: 借:財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 貸:銀行存款等

      【提示1】轉(zhuǎn)入到財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余科目,直接作為單獨(dú)項(xiàng)目列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的凈資產(chǎn)項(xiàng)目中。

      【提示2】財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)年末有余額,列示于資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。

      長(zhǎng)期借款

      (一)事業(yè)單位的長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位借入的期限超過1年(不含1年)的各種借款。

      (二)為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息,分別按以下情況處理:

      1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的,計(jì)入工程成本,按照支付的利息,借記“在建工程”科目,貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——在建工程”科目;同時(shí),借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”科目。

      2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的,計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本,按照支付的利息,借記“其他支出”科目,貸記“銀行存款”科目。

      長(zhǎng)期應(yīng)付款

      (一)事業(yè)單位的長(zhǎng)期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項(xiàng),如以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。

      (二)融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

      事業(yè)單位以融資租賃租入的固定資產(chǎn),其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

      (三)無法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款,借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目,貸記“其他收入”科目。

      預(yù)收賬款

      (一)事業(yè)單位的預(yù)收賬款是指事業(yè)單位按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

      (二)事業(yè)單位從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“預(yù)收賬款”科目。

      (三)確認(rèn)有關(guān)收入時(shí),借記“預(yù)收賬款”科目,按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額,貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目,按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額,借記或貸記“銀行存款”等科目。

      (四)無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款,借記“預(yù)收賬款”科目,貸記“其他收入”科目。

      其他應(yīng)付款

      事業(yè)單位的其他應(yīng)付款是指事業(yè)單位除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)(含1年)的應(yīng)付及暫收款項(xiàng),如存入保證金等。

      無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng),借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“其他收入”科目。

      應(yīng)付票據(jù)

      核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

      (一)開出、承兌商業(yè)匯票時(shí),借記“存貨”等科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。(二)以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí),借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

      (三)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí),借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,貸記“銀行存款”等科目。

      應(yīng)付賬款

      (一)事業(yè)單位的應(yīng)付賬款是指事業(yè)單位因購買材料、物資等而應(yīng)付的款項(xiàng)。(二)無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“其他收入”科目。

      【相關(guān)鏈接】企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)定,企業(yè)需要將無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。

      應(yīng)繳國(guó)庫款

      事業(yè)單位的應(yīng)繳國(guó)庫款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫的款項(xiàng)(應(yīng)繳稅費(fèi)除外)。應(yīng)繳財(cái)政專戶款

      事業(yè)單位的應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬

      事業(yè)單位的應(yīng)付職工薪酬是指事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。

      (一)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬,借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

      (二)向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

      (三)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。

      (四)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

      (本文來自東奧會(huì)計(jì)在線)

      第二篇:2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):貨幣資金

      2018《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):貨幣資金

      第十章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 第二節(jié) 資產(chǎn)和負(fù)債 資產(chǎn)

      事業(yè)單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動(dòng)性,分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

      貨幣資金

      事業(yè)單位的貨幣資金是指事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金,是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

      (一)庫存現(xiàn)金

      每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余: 借:庫存現(xiàn)金

      貸:其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

      其他收入(屬于無法查明原因的部分)如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺:

      借:其他應(yīng)收款(屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?其他支出(屬于無法查明原因的部分)貸:庫存現(xiàn)金

      【提示】注意無法查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺應(yīng)計(jì)入其他收入或其他支出?!鞠嚓P(guān)連接】企業(yè)會(huì)計(jì)中,無法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,無法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用。

      (二)銀行存款

      “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì),至少每月核對(duì)一次。月度終了,事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理,按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

      零余額賬戶用款額度(三)零余額賬戶用款額度

      1.國(guó)庫集中支付制度及程序。國(guó)庫集中收付,是指以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶,支出通過國(guó)庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫管理制度。

      實(shí)行國(guó)庫集中支付的事業(yè)單位,財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。

      2.零余額賬戶用款額度

      ①財(cái)政直接支付方式下(如:支付教師工資):(國(guó)庫直接將款項(xiàng)劃撥到收款人賬戶,事業(yè)單位不接觸該款項(xiàng))借:事業(yè)支出 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

      ②財(cái)政授權(quán)支付方式下(如:支付教師工資):(向財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款額度,批準(zhǔn)后國(guó)庫直接將款項(xiàng)支付給代理銀行中事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶,事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi),自行開具支付令,通過財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行付款。事業(yè)單位不接觸該款項(xiàng))收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí): 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 按規(guī)定支用額度時(shí): 借:事業(yè)支出等 貸:零余額賬戶用款額度

      【提示1】在財(cái)政授權(quán)支付方式下需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目,財(cái)政直接支付方式下不需要。

      【提示2】終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理,所以“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額。

      ③財(cái)政實(shí)撥資金(非國(guó)庫集中支付制度及程序)(事業(yè)單位接觸該款項(xiàng))借:銀行存款 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入 短期投資

      事業(yè)單位的短期投資是指事業(yè)單位依法取得的,持有時(shí)間不超過1年(含1年)的投資,主要是國(guó)債投資。

      【提示】事業(yè)單位一般不會(huì)購買短期賺取差價(jià)的股票投資,因?yàn)橥顿Y風(fēng)險(xiǎn)比較大,僅僅將剩余的閑置的事業(yè)收入或經(jīng)營(yíng)收入的現(xiàn)金購買風(fēng)險(xiǎn)低、期限短的國(guó)債。

      【相關(guān)鏈接】企業(yè)會(huì)計(jì)中購買的短期賺取差價(jià)的債券和股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

      短期投資在取得時(shí):

      借:短期投資(包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi))貸:銀行存款等

      持有期間: 借:銀行存款

      貸:其他收入(短期投資持有期間收到利息)出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息: 借:銀行存款 貸:短期投資 其他收入(差額)【相關(guān)鏈接1】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資收益,不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)成本。

      【相關(guān)鏈接2】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定,企業(yè)取得的“可供出售金融資產(chǎn)”,“持有至到期投資”支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入投資成本。

      應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

      事業(yè)單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的各項(xiàng)債權(quán),包括財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

      (一)財(cái)政應(yīng)返還額度

      財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫集中支付的事業(yè)單位,終了應(yīng)收財(cái)政下返還的資金額度,即反映結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的用款額度。

      1.財(cái)政直接支付方式下:

      在財(cái)政直接支付方式下,終了,根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額:

      【提示】該情況屬于預(yù)算指標(biāo)大于財(cái)政支出。小于的情況無處理。借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入

      下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后,事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí):

      借:事業(yè)支出等

      貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 2.財(cái)政授權(quán)支付方式下:

      (1)終了,依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理: 借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸:零余額賬戶用款額度(2)下年初恢復(fù)額度時(shí): 借:零余額賬戶用款額度

      貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

      (本文來自東奧會(huì)計(jì)在線)

      第三篇:初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分享:知識(shí)點(diǎn)記憶口訣

      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶:會(huì)計(jì)核算方法

      會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法

      會(huì)計(jì)核算方法七,設(shè)置科目屬第一。

      復(fù)式記賬最神秘,填審憑證不容易。

      登記賬簿要仔細(xì),成本核算講效益。

      財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí),編制報(bào)表工作齊。

      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶:記賬規(guī)則之歌借增貸減是資產(chǎn),權(quán)益和它正相反。

      成本資產(chǎn)總相同,細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

      損益賬戶要分辨,費(fèi)用收入不一般。

      收入增加貸方看,減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

      知識(shí)點(diǎn)記憶:長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法股利核算

      當(dāng)年分以前,成本來沖減。

      當(dāng)年分當(dāng)年,利益算一算。

      以后分,兩者比較看。

      股利減凈利,差額細(xì)判斷。

      第四篇:初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶口訣

      學(xué)會(huì)計(jì),考會(huì)計(jì)到鴨題庫YaTiKu.com每天免費(fèi)直播上課,更多押題資料下載

      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶口訣

      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶:會(huì)計(jì)核算方法

      會(huì)計(jì)核算有七種基本核算方法

      會(huì)計(jì)核算方法七,設(shè)置科目屬第一。

      復(fù)式記賬最神秘,填審憑證不容易。

      登記賬簿要仔細(xì),成本核算講效益。

      財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬實(shí),編制報(bào)表工作齊。

      初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)記憶:記賬規(guī)則之歌

      借增貸減是資產(chǎn),權(quán)益和它正相反。

      成本資產(chǎn)總相同,細(xì)細(xì)記牢莫弄亂。

      損益賬戶要分辨,費(fèi)用收入不一般。

      收入增加貸方看,減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

      知識(shí)點(diǎn)記憶:長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法股利核算

      當(dāng)年分以前,成本來沖減。

      當(dāng)年分當(dāng)年,利益算一算。

      以后分,兩者比較看。

      股利減凈利,差額細(xì)判斷。

      鴨題庫針對(duì)廣東省2013-2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試收集整了??碱}練習(xí)與大家分享。

      第五篇:2011初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(范文模版)

      2011年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題

      一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20題。答案正確的,每題得1分。本題型共20分。)

      1、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體,企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織,都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位,可以采取的做法是()。A.可以自主決定不建賬

      B.經(jīng)過政府財(cái)政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C.不管是否具備條件,都必須依法建賬 D.應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考核企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項(xiàng)合法的社會(huì)服務(wù)工作,各個(gè)單位都可以實(shí)行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定,國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體,企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織,都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于不具備建賬條件的單位,應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。

      2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元,預(yù)計(jì)企業(yè)2006~2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得150萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,此虧損將有()萬元不能在稅前彌補(bǔ)(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項(xiàng))。A.250 B.500 C.750 D.1000

      【正確答案】A

      【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的,可以用下一納稅的所得彌補(bǔ);下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。本題目中,企業(yè)可以用2006~2010年的所得進(jìn)行彌補(bǔ),即,可以彌補(bǔ)150×5=750(萬元),所以,此虧損將有1000-750=250(萬元)不能在稅前彌補(bǔ)。

      3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計(jì)算()的相對(duì)數(shù),借以考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的一種分析方法。

      A.連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

      B.某項(xiàng)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體比重 C.各個(gè)不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D.實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)之間

      【正確答案】C

      4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有()。

      A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬

      B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

      C.期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

      D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表

      【正確答案】B

      【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬;科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項(xiàng)B,根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

      5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元;本月銷售商品貨款總計(jì)80000 元,實(shí)際收到60000 元,余款暫未收到;本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則,本月實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入為()元。A.150000 B.60000 C.80000 D.130000 【正確答案】C

      【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)確認(rèn)收入,但預(yù)收的款項(xiàng)屬于“預(yù)收賬款”不確認(rèn)收入。

      6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛,支付含稅貨款265800元,另付設(shè)計(jì)、改裝等其他相關(guān)費(fèi)用15000元。該輛汽車計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為()元。A.250800 B.280800 C.214359 D.240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但不包括收取的增值稅,價(jià)外費(fèi)視為含稅收入,需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為:(265800+15000)÷(1+17%)=240000(元)。

      7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價(jià)300000元,運(yùn)輸費(fèi)6000元,安裝調(diào)試費(fèi)3000元,10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入5000元,預(yù)計(jì)使用5年,如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊,則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為()元。A.20600 B.30900 C.20667 D.30400

      【正確答案】A

      【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計(jì)提折舊額=(300000+6000+3000)×(2/5)×2/12=20600元。

      8、根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指()。A.監(jiān)事會(huì)

      B.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

      D.本單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員

      【正確答案】B

      【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

      9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易,以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)是()。A.支票

      B.匯兌

      C.托收承付

      D.委托收款

      【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,辦理托收承付的款項(xiàng)是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。

      10、下列各項(xiàng),適用3%營(yíng)業(yè)稅稅率的是()。A.金融保險(xiǎn)業(yè) B.房地產(chǎn)業(yè) C.文化體育業(yè) D.服務(wù)業(yè)

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅稅率。金融保險(xiǎn)業(yè)與銷售不動(dòng)產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

      11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè),相關(guān)辦稅人員對(duì)于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是()。

      A.符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率

      B.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),適用15%的稅率 C.當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的,適用18%的稅率 D.非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的,稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%。

      國(guó)家為了重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目,規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率:

      (1)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

      (2)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以,C項(xiàng)中的適用稅率是不正確的。

      12、下列各項(xiàng),屬于公益金用途的是()。A.彌補(bǔ)虧損

      B.轉(zhuǎn)增資本

      C.支付職工生活困難補(bǔ)助

      D.興建集體福利設(shè)施

      【正確答案】D

      【答案解析】前三項(xiàng)均不是公益金的用途,這是基本的知識(shí)點(diǎn),應(yīng)記住。

      13、下列法律事實(shí)中,屬于法律事件的是()。A.經(jīng)濟(jì)管理行為 B.簽訂合同 C.戰(zhàn)爭(zhēng)

      D.發(fā)行股票

      【正確答案】C

      【答案解析】本題考核法律事實(shí)。法律事實(shí)包括法律行為和法律事件,選項(xiàng)ABD屬于法律行為。

      14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定,在股份有限公司中,對(duì)公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的是()。A.主管會(huì)計(jì)工作的副總裁 B.財(cái)務(wù)總監(jiān) C.財(cái)務(wù)經(jīng)理

      D.公司的法定代表人

      【正確答案】D

      【答案解析】本題考核對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)的人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人(法定代表人)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

      15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán),投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6800萬元,公允價(jià)值為7000萬元。則A公司投資時(shí)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是()萬元。

      A.0 B.40 C.200 D.-100

      【正確答案】C

      【答案解析】營(yíng)業(yè)外收入:7 000×30%-1900=200(萬元)。

      16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為()。A.發(fā)包工程

      B.在建工程

      C.自營(yíng)工程

      D.承包工程

      【正確答案】C

      17、甲公司于2007年4月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期6個(gè)月,合同總收入60萬元,預(yù)收款項(xiàng)12萬元,余款在安裝完成時(shí)收回,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本20萬元,預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本10萬元。該項(xiàng)勞務(wù)2007應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為()萬元。A.30 B.45

      C.40 D.50

      【正確答案】C

      【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=60×20÷(20+10)=40(萬元)

      19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是()。A.將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

      B.將外購的原材料用于工程項(xiàng)目 C.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

      D.將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

      【正確答案】B

      【答案解析】企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失,以及購進(jìn)貨物改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

      20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,購入材料一批,增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元,增值稅為4.25萬元,另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為()萬元。

      A.27 B.29 C.29.25 D.31.25

      【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人,因此增值稅可以抵扣,不用計(jì)入存貨的成本中,包裝物押金是單獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的,有分錄: 借:原材料 27 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.25 其他應(yīng)收款 2 貸:銀行存款 33.25 試題點(diǎn)評(píng):此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來,在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識(shí)點(diǎn)的練習(xí),這一分要拿到是比較容易的。

      二、多項(xiàng)選擇題(本題型共15題。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的,每題得2分。本題型共30分。)

      21、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有()。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

      B.以庫存商品對(duì)外投資

      C.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

      D.庫存商品發(fā)生非正常損失

      【正確答案】A,B,C

      【答案解析】選項(xiàng)A.B.C為視同銷售行為,因而應(yīng)計(jì)交銷項(xiàng)稅;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

      22、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí),能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的計(jì)提折舊方法是()。

      A.工作量法

      B.平均年限法

      C.年數(shù)總和法

      D.雙倍余額遞減法

      【正確答案】C,D

      【答案解析】這兩項(xiàng)都是加速折舊法的內(nèi)容,而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。

      23、下列各項(xiàng)中,企業(yè)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)的有()。A.經(jīng)營(yíng)性租出的設(shè)備

      B.經(jīng)營(yíng)租入的設(shè)備

      C.已收到發(fā)票,但尚未到達(dá)企業(yè)的原材料

      D.已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

      【正確答案】A,C

      【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的;D不是企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)。

      24、企業(yè)繳納的下列稅金,應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

      A.營(yíng)業(yè)稅

      B.增值稅

      C.印花稅

      D.耕地占用稅

      【正確答案】A,B

      【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

      25、在各種會(huì)計(jì)核算形式中,共同的賬務(wù)處理程序是()。A.均應(yīng)編制原始憑證

      B.均應(yīng)編制記賬憑證

      C.均應(yīng)編制匯總記賬憑證

      D.均應(yīng)設(shè)置總賬

      【正確答案】A,B,D

      26、一般而言,下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中,正確的是()。

      A.收入類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

      B.資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

      C.權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

      D.費(fèi)用類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

      【正確答案】A,B,C

      【答案解析】費(fèi)用類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

      27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有()。A.按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B.按費(fèi)用項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C.按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D.按成本項(xiàng)目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報(bào)表。一般分為兩種:按成本項(xiàng)目反映和按產(chǎn)品種類反映。

      28、資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列()。

      A.應(yīng)付債券

      B.應(yīng)付賬款

      C.長(zhǎng)期借款

      D.長(zhǎng)期應(yīng)付款

      【正確答案】A,C,D

      【答案解析】長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長(zhǎng)期借款

      29、以下()會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)每年更換一次。A.總賬 B.日記賬 C.多數(shù)明細(xì)賬 D.備查賬簿

      【正確答案】A,B,C

      【答案解析】會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)建賬時(shí)進(jìn)行。總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

      30、以下會(huì)計(jì)處理正確的有()。

      A.收到貨幣資金投資時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“實(shí)收資本”科目

      B.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí),借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目,貸記“本年利潤(rùn)”科目 C.資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),借記“資本公積”科目,貸記“實(shí)收資本”科目

      D.提取盈余公積時(shí),借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積”科目,貸記“盈余公積科目

      【正確答案】A,C,D

      31、下列各項(xiàng)中,不符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)!發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是()。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天: B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天 C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天 D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

      【正確答案】A,C,D

      【答案解析】本題考核消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)檫M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)C錯(cuò)誤是因?yàn)槲屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨當(dāng)天;選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)貨當(dāng)天,故應(yīng)選擇ACD。

      32、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列用途時(shí),應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.用干職工福利和獎(jiǎng)勵(lì) B.用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

      C.用于投資

      D.用于饋贈(zèng)、贊助

      【正確答案】A,B,C,D

      【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

      消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其他方面的,即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

      33、采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)具備的條件是()。A.月末在產(chǎn)品數(shù)量大,但較穩(wěn)定

      B.月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C.月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

      D.月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

      【正確答案】A,D

      34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容()。A.合法性

      B.合理性

      C.正確性

      D.謹(jǐn)慎性

      【正確答案】A,B,C

      【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括:(1)審核原始憑證的真實(shí)性;(2)審核原始憑證的合法性;(3)審核原始憑證的合理性;(4)審核原始憑證的完整性;(5)審核原始憑證的正確性;(7)審核原始憑證的及時(shí)性。

      35、下列各項(xiàng)中,屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的有()。A.直接材料

      B.直接人工

      C.制造費(fèi)用

      D.管理費(fèi)用

      【正確答案】A,B,C

      【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求,企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項(xiàng)目有:直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

      三、判斷題(本題型共10題。答案正確的,每題得1分;答案錯(cuò)誤的,每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分,也不扣分。本題型共10分。)

      36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本。()

      【正確答案】×

      【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用,不計(jì)入產(chǎn)品成本。

      37、在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額時(shí),納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的,僅就超過起征點(diǎn)的部分征稅。()

      【正確答案】×

      【答案解析】本題考核起征點(diǎn)的基本概念。納稅人的營(yíng)業(yè)額超過起征點(diǎn)的,應(yīng)就其全部營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

      38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品,應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時(shí),再確認(rèn)本企業(yè)的銷售收入。()

      【正確答案】√

      39、存貨的成本是指存貨的采購成本()。

      【正確答案】×

      【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

      40、企業(yè)對(duì)其他單位的長(zhǎng)期股權(quán)投資,即使其持股比例超過20%,只要不能對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響,仍應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算。()

      【正確答案】√

      41、在備抵法下,企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí),應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用,并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。()

      【正確答案】×

      【答案解析】在備抵法下,企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時(shí),應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

      42、原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。()

      【正確答案】√

      43、企業(yè)長(zhǎng)期投權(quán)投資在成本核算下,如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利,屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,則應(yīng)確認(rèn)投資收益。()

      【正確答案】√

      44、為使銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符,企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。()

      【正確答案】×

      【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對(duì)賬目的作用,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

      45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。()

      【正確答案】√

      【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證,因此能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

      四、計(jì)算分析題(本類題共4題,每小題5分,共20分,凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)。

      46、某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年8月購進(jìn)原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元,稅額102萬元,已經(jīng)過認(rèn)證,貨已驗(yàn)收入庫;上期末留抵稅款3萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元,銷項(xiàng)稅額51萬元,合計(jì)351萬元已存入銀行;本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元;2006年9月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為:購原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元,貨已驗(yàn)收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是100萬元。

      本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元,收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%,退稅率15%)要求:請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

      【答案】8月份應(yīng)納稅情況:當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200X(17%一15%)=4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=300×17%-(102—4)=350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額=200×15%=30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(50萬元>30(萬元): 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=30(萬元)當(dāng)期免抵稅額=30-30=0(萬元)8月期末留抵稅額=50-30=20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況:

      (1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100×(17%-l5%)=2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-l5%)-2=4-2=2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=1l0×17%-(34-2)-20=18.7-(34-2)-20=-33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額=l00×15%=15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×15%-l5=15(萬元)(6)按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)(33.3萬元>15萬元): 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額,即該企業(yè)應(yīng)退稅額=l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額=15-15=0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額=33.3-15=18.3(萬元)

      47、按照有關(guān)規(guī)定,20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機(jī)節(jié)水項(xiàng)目申報(bào)政府財(cái)政貼息,申報(bào)材料中表明該項(xiàng)目已于20×6年12月啟動(dòng),預(yù)計(jì)共需投入資金4 000萬元,項(xiàng)目期1.5年,已投入資金600萬元。項(xiàng)目尚需新增投資3 400萬元,其中計(jì)劃貸款800萬元,已與銀行簽訂貸款協(xié)議,協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%,貸款期1.5年。經(jīng)審核,20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元,分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

      要求:做MBM公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理?!敬鸢浮?/p>

      (1)20×7年10月實(shí)際收到貼息資金130萬元: 借:銀行存款300 000

      貸:遞延收益300 000

      (2)20×7年10月起,在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配): 借:遞延收益

      260 000(1 300 000/5)

      貸:營(yíng)業(yè)外收入

      260 000

      (3)20×8年3月實(shí)際收到貼息資金150萬元: 借:銀行存款500 000

      貸:遞延收益500 000

      (4)20×8年3月起,在項(xiàng)目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配): 借:遞延收益

      500 000(1 500 000/3)

      貸:營(yíng)業(yè)外收入

      500 000

      48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1)購進(jìn)一批生產(chǎn)用的食用植物油,取得專用發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價(jià)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

      (3)購置辦公用電腦5臺(tái),單價(jià)6000元,銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

      (4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤,取得含增值稅銷售收人ll7000元;向某糕點(diǎn)廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱,取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費(fèi)者零星銷售食品400公斤,取得零售收入l4040元。

      要求:計(jì)算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額,當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

      【答案】當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=56500÷(1+13%)×13%+(2000×2)×13%=7020(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=117000÷(1+17%)×17%+93600-(1+17%)×17%+14040÷(1+17%)×17%=32640(元)應(yīng)繳增值稅=32640-7020=25620(元)

      49、某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

      (1)購入服裝2批,均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認(rèn)證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額分別為3.4萬元和6.12萬元,其中第一批貨款20萬元未付,第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外,先后購進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn)費(fèi)0.26萬元和4萬元,并取得承運(yùn)單位開具的普通發(fā)票。

      (2)批發(fā)銷售服裝一批,取得不含稅銷售額18萬元,采用委托銀行收款方式結(jié)算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),貨款尚未收回。

      (3)零售各種服裝,取得含稅銷售額38萬元,同時(shí)將零售價(jià)為l.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。

      (4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺(tái),每臺(tái)零售價(jià)6500元,另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購款500元。

      要求:計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

      【答案】(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.4+6.12+(4+0.26)×7%=9.82(萬元)(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=18×17%+38÷(1+17%)×17%+1.78÷(1+17%)×17%+0.65÷(1+17%)×20×17%=l0.73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=10.73-9.82=0.91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認(rèn)證,就可以抵扣,與款項(xiàng)是否付清是沒有關(guān)系的。

      (2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,與是否收到貨款無關(guān),因此l8萬元的銷售額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

      (3)將零售價(jià)為1.78萬元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客,視同銷售計(jì)入當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)以商品的零售價(jià)6500元計(jì)稅,不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

      五、綜合題(本類題共2題,每小題10分,共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目)

      50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下:

      (1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股,作為交易性金融資產(chǎn),每股公允價(jià)值l0元,含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股,3天后收到現(xiàn)金股利。

      (2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券,面值20萬元,3年期,每半年付息一次,購買時(shí)支付價(jià)款220000元,票面利率6%,取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

      (3)2007年12月31日,風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息,同時(shí),B公司宣告并分派現(xiàn)金股利,0.5元/股。

      (4)2008年1月,風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售,收到價(jià)款l8萬元,另以銀行存款支付手續(xù)稅費(fèi)700元。

      (5)2008年2月2日,風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%,收到價(jià)款30萬元。

      (6)風(fēng)帆公司2008年1月1日,按投資合同取得D公司股票200萬股,每股公允價(jià)值11元,另支付手續(xù)稅費(fèi)5000元,對(duì)D公司實(shí)施控制,采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日,收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日,宣告并分派2008年現(xiàn)金股利,每股l元。

      (9)2009年1月,出售持有的B公司剩余股票,每股公允價(jià)值6元,另支付手續(xù)稅費(fèi)1000元。

      要求:編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對(duì)D公司長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。

      【答案】

      編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:(1)2007年2月1日:

      借:交易性金融資產(chǎn)-成本(B公司)495000

      應(yīng)收股利5000

      貸:銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利: 借:銀行存款5000

      貸:應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日:

      借:交易性金融資產(chǎn)-成本(C公司)220000

      貸:銀行存款220000(3)2007年l2月31日: 借:應(yīng)收利息6000

      貸:投資收益6000

      借:銀行存款E2000006%+23 6000

      貸:應(yīng)收利息6000 借:應(yīng)收股利25000

      貸:投資收益25000(4)2008年1月:

      借:銀行存款(180000--700)179300

      投資收益40700

      貸:交易性金融資產(chǎn)-成本(C公司)220000

      (5)2008年2月2日: 借:銀行存款300000

      貸:交易性金融資產(chǎn)-成本(B公司)(49500040%)198000

      投資收益l02000(6)2008年1月1日:

      借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-D公司(112000000+5000)22005000

      貸:銀行存款22005000(7)2008年3月20日: 借:應(yīng)收股利l200000

      貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-D公司l200000 借:銀行存款l200000

      貸:應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日:

      借:應(yīng)收股利(12000000)2000000

      貸:投資收益2000000 借:銀行存款2000000

      貸:應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月:

      借:銀行存款(65000060%-l000)179000

      投資收益ll8000

      貸:交易性金融資產(chǎn)-成本(B公司)(49500060%)297000

      51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目,所得稅稅率為25%,金額單位為萬元)。

      要求:

      (1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目;

      (2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項(xiàng),計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用;(3)將“本年利潤(rùn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目;

      (4)企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利;(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配。(金額單位為萬元,分錄中的“利潤(rùn)分配”科目要寫出明細(xì)科目)

      【答案】(1)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

      其他業(yè)務(wù)收入400

      公允價(jià)值變動(dòng)損益40

      投資收益200

      營(yíng)業(yè)外收入60

      貸:本年利潤(rùn)2700 借:本年利潤(rùn)2000

      貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1360

      其他業(yè)務(wù)成本280

      營(yíng)業(yè)稅金及附加16

      銷售費(fèi)用10

      管理費(fèi)用l60

      財(cái)務(wù)費(fèi)用24

      資產(chǎn)減值損失70

      營(yíng)業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤(rùn)總額=2700-2000=700(萬元)應(yīng)交所得稅=700×25%-l75(萬元)確認(rèn)所得稅費(fèi)用 借:所得稅費(fèi)用175

      貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借:本年利潤(rùn)l75

      貸:所得稅費(fèi)用175

      (3)企業(yè)的凈利潤(rùn)=700-175=525(萬元)將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 借:本年利潤(rùn)525

      貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)525(4)借:利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積52.5

      -應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

      貸:盈余公積52.5

      應(yīng)付股利262.5(5)借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)315

      貸:利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積52.5

      -應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

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