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      預(yù)付賬款管理辦法

      時(shí)間:2019-05-14 13:28:31下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:預(yù)付賬款管理辦法

      預(yù)付賬款管理辦法

      1.總則

      1.1 定義: 預(yù)付賬款是企業(yè)根據(jù)購銷合同、勞務(wù)合同或工程承包合同等規(guī)定預(yù)先支付給供應(yīng)商、提供勞務(wù)方或承包商的款項(xiàng)。1.2 部分零星采購業(yè)務(wù),(指實(shí)行一手交錢一手交貨方式),在本市采購材料或辦公用品,開具支票直接到供貨單位付款提貨,取得發(fā)票或其他合法收據(jù)的,無需簽訂合同或協(xié)議的,不應(yīng)視為預(yù)付賬款。

      1.3 使用范圍:上海匯稷金融信息服務(wù)有限公司(以下簡稱:匯稷)2.職責(zé)分工

      2.1 財(cái)務(wù)部

      預(yù)付款的綜合管理部門,負(fù)責(zé)審核預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù),按對方單位要求跟蹤了解預(yù)付款執(zhí)行情況,并及時(shí)將其反饋到預(yù)付款申請部門。2.2 預(yù)付款申請部門

      控制預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)生,跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況,并根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的信息及時(shí)與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或承包商聯(lián)系,清理預(yù)付款項(xiàng)。

      3.預(yù)付原則

      3.1 采用預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算方式必須在合同簽約前按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),并在合同結(jié)算條款中注明,在交貨時(shí)及時(shí)扣回。

      3.2 預(yù)付金額一經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴(kuò)大。

      3.3 預(yù)付款項(xiàng)必須??顚S?,業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控,嚴(yán)禁以預(yù)付款方式進(jìn)行變相投資和資金拆借。

      4.支付預(yù)付款的條件

      4.1 各部門應(yīng)充分利用自身的資信優(yōu)勢,原則上盡量避免采用預(yù)付款結(jié)算方式。但對急需物資、制造周期長確需采取預(yù)付款方式結(jié)算的,必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或工程承包商簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議等有效的法律文書方能辦理。合同或協(xié)議的條款中必須對預(yù)付款項(xiàng)支付金額或比例,支付時(shí)間、收取的方式有明確的規(guī)定。

      4.2 購銷合同支付的預(yù)付款項(xiàng)不得超過合理期限,累計(jì)支付的預(yù)付款金額應(yīng)控制在合同標(biāo)的以內(nèi)。

      4.3 無合同或協(xié)議的,禁止支付預(yù)付款項(xiàng),更不得簽訂虛假合同以獲取預(yù)付款項(xiàng)。

      5.預(yù)付款項(xiàng)審批程序及支付

      5.1 對確需采取預(yù)付款結(jié)算方式的,在合同或協(xié)議簽訂之前必須辦理預(yù)付款項(xiàng)審批手續(xù)。具體程序?yàn)椋簶I(yè)務(wù)人員提出書面報(bào)告,闡明預(yù)付理由,結(jié)算金額及預(yù)付金額、預(yù)付時(shí)間、收款單位等情況,財(cái)務(wù)部門簽署意見,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),然后按本辦法有關(guān)規(guī)定與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或者工程承包商簽訂合同或協(xié)議。5.2 業(yè)務(wù)人員持有效的合同或協(xié)議和付款申請書到財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)。

      5.3 財(cái)務(wù)人員應(yīng)確認(rèn)合同或協(xié)議中的賬號與申請書一致,然后選擇合適的付款方式,通過銀行轉(zhuǎn)賬予以支付。在預(yù)付款業(yè)務(wù)中,禁止把資金匯入外單位個(gè)人賬號,包括外單位準(zhǔn)許以個(gè)人名義開立的賬號。6.預(yù)付款項(xiàng)的結(jié)算

      6.1 對于購銷合同收到貨物后,業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù),并取的發(fā)票,到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無誤后,從應(yīng)付的款項(xiàng)中扣減預(yù)付款項(xiàng),將其余額予以支付。

      6.2 業(yè)務(wù)人員不得隨意承諾延長合同或協(xié)議規(guī)定的的期限,也不得采取默認(rèn)的態(tài)度由對方自行其是。

      6.3 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)跟蹤核銷情況,并定期與對方進(jìn)行核對。

      第二篇:應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

      □□□公司應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

      第一章 總 則

      第一條

      為保證□□□公司(以下簡稱公司)資金安全,縮短□□□產(chǎn)品資金占用時(shí)間,加快資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,制定本實(shí)施細(xì)則。

      第二條

      本實(shí)施細(xì)則所稱應(yīng)收賬款,是指在業(yè)務(wù)合同執(zhí)行過程中已與客戶辦理結(jié)算沒有收到的合同價(jià)款,或者雖未結(jié)算但按照合同約定客戶應(yīng)支付的合同價(jià)款。逾期應(yīng)收賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定客戶應(yīng)付而未按時(shí)支付的合同價(jià)款。

      第三條

      本實(shí)施細(xì)則所稱預(yù)付賬款,是指按照業(yè)務(wù)合同約定在與供應(yīng)商辦理結(jié)算之前公司支付給供應(yīng)商的合同價(jià)款,或者辦理結(jié)算后供應(yīng)商應(yīng)退回公司的剩余款項(xiàng)。逾期預(yù)付賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定公司已支付價(jià)款,供應(yīng)商未發(fā)貨或未足額發(fā)貨,且未在合同約定的時(shí)間內(nèi)退回的合同價(jià)款。

      第二章 管理部門職責(zé)分工

      第四條

      應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部分工負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收及預(yù)付賬款的直接責(zé)任部門,業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是直接責(zé)任人,負(fù)責(zé)客戶(或供應(yīng)商)的聯(lián)系、督促供應(yīng)商發(fā)貨、應(yīng)退回款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)催收。

      資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算、對賬和信息反饋,以及預(yù)付賬款支付控制。法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收及預(yù)付賬款的預(yù)警、為催收款項(xiàng)提供法律支持以及相關(guān)考核獎(jiǎng)懲。

      第五條 對于逾期的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),公司可視情況成立由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭,以業(yè)務(wù)部門為主,資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部配合的清欠小組。

      第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款的監(jiān)控與催收

      第六條

      原則上,公司先款后貨的采購業(yè)務(wù)合同發(fā)貨時(shí)間不能超過三個(gè)月,有收款賬期的銷售業(yè)務(wù)合同收款期限不能超過三個(gè)月。因業(yè)務(wù)拓展需要,發(fā)貨期限或收款期限超過三個(gè)月的,作為特殊業(yè)務(wù)合同對待,應(yīng)提高客戶(或供應(yīng)商)的資質(zhì)等級要求,要求其提供足額有效的擔(dān)保,并由法律風(fēng)控部進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)控。

      第七條

      業(yè)務(wù)部門應(yīng)跟蹤供應(yīng)商的發(fā)貨情況和客戶的回款情況,對未按期發(fā)貨的供應(yīng)商和未按期結(jié)算回款的客戶應(yīng)及時(shí)聯(lián)絡(luò)催促。

      第八條

      業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬及相關(guān)管理表格,逐筆、詳細(xì)、動(dòng)態(tài)反映每個(gè)客戶(或供應(yīng)商)的收付款(或收發(fā)貨情況),以及債權(quán)債務(wù)余額情況。業(yè)務(wù)部門每周應(yīng)編制客戶、供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)報(bào)表報(bào)送給資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理。

      第九條

      資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月3日前將應(yīng)收及預(yù)付賬款款與業(yè)務(wù)臺(tái)賬進(jìn)行核對,若有差異,及時(shí)查明原因,進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

      第十條

      資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前向法律風(fēng)控部提供上月應(yīng)收及預(yù)付賬款賬齡明細(xì)表。對賬齡超過三個(gè)月的應(yīng)收及預(yù)付賬款,法律風(fēng)控部應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提出書面預(yù)警。

      第十一條

      資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月10日前與客戶、供應(yīng)商核對應(yīng)收(或預(yù)付)賬款余額,取得對賬記錄。若有差異,及時(shí)查明原因。第十二條

      業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收檔案,妥善處理不同類別應(yīng)收賬款的催收工作,按以下處理辦法催收各類應(yīng)收賬款,并相應(yīng)做好催收記錄。

      一、未逾期應(yīng)收賬款處理辦法

      (一)準(zhǔn)備好相關(guān)銷售資料,包括:合同、發(fā)票、收貨單據(jù)等,確保資料完整,內(nèi)容準(zhǔn)確;

      (二)按時(shí)給客戶提供發(fā)票和支付通知等相關(guān)文件,給客戶明確的付款信息,及時(shí)確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票和相關(guān)文件;

      (三)完善客戶跟進(jìn)制度,提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通,降低各類款項(xiàng)被拖欠的概率,同時(shí)應(yīng)及時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息;

      (四)及時(shí)探訪客戶??蛻舾犊钇谙薜狡?,應(yīng)按時(shí)積極主動(dòng)上門收款或電話催收,不可等待;

      (五)給客戶樹立嚴(yán)肅形象,使客戶對公司的態(tài)度有一個(gè)清晰的認(rèn)識,即公司對所有欠款都會(huì)嚴(yán)格按程序辦理,不能被拖欠,從而使客戶認(rèn)真對待每筆款項(xiàng),及時(shí)支付;

      (六)積極為客戶提供必要的服務(wù),利用自身的優(yōu)勢幫助客戶解決實(shí)際困難以促進(jìn)款項(xiàng)回收。

      二、逾期應(yīng)收賬款處理辦法

      (一)準(zhǔn)備好詳盡的文件和資料,把被拖欠款項(xiàng)的銷售文件(合同、發(fā)票等)準(zhǔn)備齊全。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的原因,并收集資料以證明其是否屬實(shí);

      (二)適時(shí)發(fā)出追討文件。根據(jù)情況發(fā)展,建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函,視情況及時(shí)發(fā)出;

      (三)規(guī)定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義,并使其認(rèn)識到超過限期的后果;

      (四)適時(shí)升級行動(dòng)。將欠款交予較高級的管理人員處理,將催收壓力提升;

      (五)適當(dāng)調(diào)節(jié)收款方式。如果客戶不能按時(shí)全額回款,可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款;

      (六)告知準(zhǔn)備起訴行動(dòng)。以法律風(fēng)控部的名義發(fā)出追討函件,警告容忍已經(jīng)到最后期限,要準(zhǔn)備提請?jiān)V訟;

      (七)適時(shí)提請?jiān)V訟。在告知客戶準(zhǔn)備起訴未見效果時(shí),提請?jiān)V訟,使用法律武器維護(hù)公司權(quán)益。

      三、呆壞賬處理辦法

      (一)合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時(shí),采用打折的方式回收,盡可能降低損失;

      (二)收回貨物減少損失?;厥账峁┴浳镒孕刑幚頉_抵欠款;

      (三)處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下,處置抵押物品降低損失;

      (四)法律協(xié)助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協(xié)助調(diào)解下,盡量挽回?fù)p失;

      (五)及時(shí)訴訟保全方式。調(diào)解無效情況下,提起訴訟或仲裁,減少壞賬損失。第十三條

      對預(yù)付賬款處理參照應(yīng)收賬款的處理方式進(jìn)行。

      第四章 獎(jiǎng) 懲

      第十四條

      應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理納入績效管理體系,根據(jù)各部門應(yīng)收賬款催收履職情況給予獎(jiǎng)懲。

      第十五條

      由于相關(guān)人員工作懈怠,造成公司應(yīng)收及預(yù)付賬款損失的,公司將追究直接責(zé)任人員的相關(guān)責(zé)任。

      第五章 附 則

      第十六條

      本實(shí)施細(xì)則由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

      第三篇:第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

      第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

      一、單項(xiàng)選擇題 1.長江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元,2007年12月31日,該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為()萬元

      A、900 B、100 C、1000 D、0 2.長江公司2011年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元,2011年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元,2011年12月31日,該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,2011年12月31日,該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為()萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3.某企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬元,適用的增值稅稅率為17%,為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元,款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬元。

      A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4.在以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下,已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí),應(yīng)借記()科目,貸記壞賬準(zhǔn)備科目

      A、應(yīng)收賬款 B、銀行存款 C、管理費(fèi)用D、營業(yè)外收入

      5.某企業(yè)于2月28日將某股份公司于1月31日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值為10000元,年利率為10%,期限為6個(gè)月,貼現(xiàn)率為12%,該企業(yè)實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為()元。

      A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據(jù)貼現(xiàn)期即從()。

      A、票據(jù)開出日到貼現(xiàn)日 B、票據(jù)開出日到到期日 C、票據(jù)貼現(xiàn)日到到期日 D、票據(jù)貼現(xiàn)日到實(shí)際收款日 7.某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元,增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣時(shí)條件為:2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款,該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為()元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

      二、多項(xiàng)選擇題

      1.下列項(xiàng)目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有()A、撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)、應(yīng)收的各種罰款

      C、收取的各種押金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

      2.關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶,下列說法正確的有()A、“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶

      B、預(yù)付貨款不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶,將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項(xiàng) 3.下列各種情況,進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的是()A、首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備 B、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

      C、期末應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 D、發(fā)生壞賬

      4.按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定,通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括()A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票

      5.下列各項(xiàng),會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有()。A、收回應(yīng)收賬款 B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

      C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

      6.計(jì)算帶息商業(yè)匯票的到期值時(shí),應(yīng)考慮的因素有()。

      A、票面利率 B、票面金額 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)率 E.貼現(xiàn)期限 7.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款,其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括()

      A、銷售商品的價(jià)款 B、增值稅銷項(xiàng)稅額

      C、代購貨方墊付的包裝費(fèi) D、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

      8.下列各項(xiàng)中,構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有()

      A、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款 B、代購貨方墊付的包裝費(fèi) C、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

      三、計(jì)算分析題

      1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日,甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元,“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份,甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):

      (1)12月5日,向乙企業(yè)賒銷商品一批,按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元(不含增值稅),由于是成批銷售,甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

      (2)12月9日,一客戶破產(chǎn),根據(jù)清算程序,有應(yīng)收賬款40萬元不能收回,確認(rèn)為壞賬。

      (3)12月11日,收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元,存入銀行。

      (4)12月21日,收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元,存入銀行。(5)12月30日,向丙企業(yè)銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元,增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求:

      ①編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

      ②計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)

      2.2007年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%,票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為16%,試編制收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

      3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司,成本260000元,貨已發(fā)出,發(fā)票注明的銷售收入為300000元,增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票一張,期限6個(gè)月,票面利率6%,4個(gè)月后,甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率8%。2010年3月31日票據(jù)到期,乙公司銀行賬戶不足支付貨款,銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè),并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回要求:編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

      4.廣州公司2006年期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額2,000元,本期實(shí)際發(fā)生壞賬損失3,000元,年末應(yīng)收賬款余額800,000元,2007年實(shí)際發(fā)生壞賬損失1,000元,年末應(yīng)收賬款余額1,000,000元,2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失2,600元,年末應(yīng)收賬款余額460,000元,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為0.5%。編制各年有關(guān)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

      第四篇:年終應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題[范文模版]

      【年終】應(yīng)收、預(yù)付賬款的清理問題,得注意啦!

      2016-11-28王瑛會(huì)計(jì)網(wǎng)

      年終

      會(huì)計(jì)應(yīng)對企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付賬款、預(yù)收預(yù)付賬款早做清理準(zhǔn)備工作。下面對無法收回的應(yīng)收、預(yù)付賬款的問題,如何進(jìn)行賬務(wù)處理做些簡單的闡述。

      一、對長期掛賬大額欠款,符合下列條件之一的,無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失。

      根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕57號)第四條的規(guī)定:“企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng),可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:

      (一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

      (二)債務(wù)人死亡,或者依法被宣告失蹤、死亡,其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

      (三)債務(wù)人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的;

      (四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,無法追償?shù)模?/p>

      (五)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的;

      (六)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?!?/p>

      作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除時(shí),企業(yè)同時(shí)應(yīng)該準(zhǔn)備下列相關(guān)文件:

      國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):

      (一)相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明;

      (二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的,應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

      (三)屬于訴訟案件的,應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

      (四)屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

      (五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的,應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明;

      (六)屬于債務(wù)重組的,應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

      (七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

      帳務(wù)處理: 對于無法收回的應(yīng)收賬款,記入“管理費(fèi)用--壞賬損失”。

      二、應(yīng)收賬款超過二年未收回的,可能無法收回,應(yīng)盡早做處理。

      應(yīng)收賬款逾期超過兩年以上,可能無法收回,即使起訴,法院也不予以支持。

      《民法通則》規(guī)定:向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間為兩年,法律另有規(guī)定的除外。訴訟時(shí)效期間從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)起計(jì)算。訴訟時(shí)效因提起訴訟當(dāng)事人一方提出要求或者同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起訴訟時(shí)效期間重新計(jì)算。超過訴訟期間,當(dāng)事人自愿履行的,不受訴訟時(shí)效的限制。

      所以企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中,應(yīng)隨時(shí)對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行檢查,對沒有經(jīng)濟(jì)往來,且賬齡超過一年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理,對這類應(yīng)收賬款應(yīng)通過書面催收。讓對方簽字蓋章確認(rèn),一定要表明是催收。只要對方重新承諾還款日,即是“對原債務(wù)的重新確認(rèn)”,訴訟時(shí)效即可重新起算??陬^催收不能讓訴訟時(shí)效中斷。必須白紙黑字。

      三、未收到貨款時(shí)不能先開發(fā)票,小心對方賴賬

      在企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)中,銷售方先開具發(fā)票,購貨方收到發(fā)票后再支付貨款,這是非常常見的做法。但是這種做法隱藏著被賴賬的風(fēng)險(xiǎn)。

      法律規(guī)定:《發(fā)票管理辦法》第三條 本辦法所稱發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。

      如果款項(xiàng)未收到,應(yīng)在開具發(fā)票時(shí)可由對方開具收到發(fā)票的收條,要特別注明“款項(xiàng)未收到”,或在發(fā)票背面寫上“給付發(fā)票時(shí)款項(xiàng)尚未支付”并由對方簽字。這樣,如果對方賴賬,起訴也有了保障,防止對方賴賬。

      第五篇:供電局預(yù)付電費(fèi)管理辦法

      楚雄供電局預(yù)付電費(fèi)管理辦法

      (試行)

      第一條 新裝用電客戶,在正式用電前,必須交納1個(gè)月的預(yù)付電費(fèi),正式用電后執(zhí)行本辦法第五條。預(yù)付電費(fèi)金額按如下方法計(jì)算:

      預(yù)付電費(fèi)金額=申請容量×平水期平時(shí)段電價(jià)×月用電小時(shí)數(shù)×負(fù)荷率

      其中,月用電小時(shí)數(shù)及負(fù)荷率按以下方法計(jì)算:(1)照明及商業(yè)用電客戶:240小時(shí),負(fù)荷率為0.3;(2)動(dòng)力用電客戶:360小時(shí),負(fù)荷率0.8;(3)三班制用電客戶:720小時(shí),負(fù)荷率0.8;(4)農(nóng)業(yè)用電客戶:240小時(shí),負(fù)荷率0.8。

      第二條 增容用電客戶,在增容設(shè)備正式用電前,必須交納1個(gè)月的預(yù)付電費(fèi)。預(yù)付電費(fèi)金額按如下方法計(jì)算:

      預(yù)付電費(fèi)金額=當(dāng)月電費(fèi)金額+增容容量×平水期平時(shí)段電價(jià)×月用電小時(shí)數(shù)×負(fù)荷率

      其中,月用電小時(shí)數(shù)及負(fù)荷率按本辦法第一條款方法計(jì)算。第三條 變更用電(更名、過戶、并戶、分戶、減容、暫停、暫拆、暫換、遷址、移表、改壓、改類)業(yè)務(wù),凡是由客戶提出變更用電申請的,必須按最近1個(gè)月的電費(fèi)金額交納預(yù)付電費(fèi)。未交納預(yù)付電費(fèi)者,不予辦理變更手續(xù)。

      第四條 銷戶用電客戶,提交銷戶申請時(shí)應(yīng)按最近1個(gè)月電費(fèi)金額交納預(yù)付電費(fèi),銷戶手續(xù)辦理結(jié)束后按實(shí)際結(jié)算電費(fèi)金額多退少補(bǔ)。

      第五條 正式用電的躉售用電客戶、大工業(yè)用電客戶必須于每月8日至15日之前按上月電費(fèi)總額的100%向楚雄供電局支付預(yù)付電費(fèi),并確保15日前預(yù)付電費(fèi)資金必須到達(dá)楚雄供電局帳戶。

      第六條 正式用電的小用電客戶,要逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)付電費(fèi)或者辦理銀行代扣。

      第七條 凡有欠費(fèi)的用電客戶,在交清所欠電費(fèi)的同時(shí)必須按最近1個(gè)月電費(fèi)金額交納預(yù)付電費(fèi),未交納預(yù)付電費(fèi)者,不予辦理復(fù)電手續(xù)。

      第八條 無能力支付預(yù)付電費(fèi)的用電客戶,要簽訂財(cái)產(chǎn)抵押合同,作為預(yù)付電費(fèi)的法律擔(dān)保。

      第九條 對所收到的預(yù)付電費(fèi)將在下月電費(fèi)中進(jìn)行滾動(dòng)抵扣,不足部份的預(yù)付金額在當(dāng)月20日前補(bǔ)足。多余部份的金額將作為下一個(gè)月的預(yù)付電費(fèi)滾動(dòng)抵扣。第十條 嚴(yán)格執(zhí)行電費(fèi)違約金制度。對拖欠電費(fèi)的用戶,應(yīng)按規(guī)定收取電費(fèi)約金。

      第十一條 對經(jīng)多次催交,仍不交納電費(fèi)的用電客戶,電力企業(yè)可按相關(guān)規(guī)定對其停止供電。

      第十二條 本辦法由楚雄供電局電力營銷部負(fù)責(zé)解釋。第十三條 本辦法自2009年1月1日起實(shí)施。

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