第一篇：企業(yè)經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款管理的探討論文

一、經(jīng)營(yíng)用預(yù)付款的優(yōu)勢(shì)及重要性

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的預(yù)付款是企業(yè)三金(應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品、預(yù)付賬款)占用中重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目，其具有流轉(zhuǎn)快、周期短的特點(diǎn)，容易控制，所以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，同時(shí)，經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款的付款占用企業(yè)流動(dòng)資金，一旦收不到所購(gòu)的貨物又不能及時(shí)收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過(guò)銀行或其他途徑融資以維持正常經(jīng)營(yíng)，增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益，所以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款的管理，可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)預(yù)付賬款現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.不定期對(duì)賬清理，占用企業(yè)資金。企業(yè)由于疏于預(yù)付賬款得管理，不能定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，為今后催款、清理帶來(lái)困難。比如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長(zhǎng)期的供銷協(xié)議，往往需要購(gòu)貨方多付一兩個(gè)月的貨款，在企業(yè)不終止該項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況下，預(yù)付款項(xiàng)滾動(dòng)存在，物資采購(gòu)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)結(jié)算和清欠；財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有關(guān)注賬務(wù)情況，就形成多付款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛賬。

2.付款管控不嚴(yán)，預(yù)付金額較大，供應(yīng)部門(mén)不根據(jù)物料周轉(zhuǎn)周期合理安排采購(gòu)數(shù)量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。

3.發(fā)票未開(kāi)具或未進(jìn)行賬務(wù)處理。供貨方已開(kāi)具了發(fā)票的情況下，物資供應(yīng)部業(yè)務(wù)員沒(méi)有意識(shí)到將發(fā)票及時(shí)交到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財(cái)務(wù)人員未定期檢查預(yù)付賬款掛賬情況，未及時(shí)跟催業(yè)務(wù)員銷賬，造成預(yù)付賬款金額較大。

4.掛賬串戶，由于供應(yīng)商變更名稱，或采購(gòu)員做錯(cuò)采購(gòu)訂單，造成已付清的的賬款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中同時(shí)掛賬的情況，不利于預(yù)付賬款科目的統(tǒng)計(jì)與管理。

5.名存實(shí)亡的預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，不作處理。

6.存在利用預(yù)付賬款列支非法支出，利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進(jìn)行其他舞弊行為。

三、加強(qiáng)預(yù)付賬款的管控措施

1.清理長(zhǎng)期掛賬的經(jīng)營(yíng)性預(yù)付賬款。把欠款周期長(zhǎng)、額度大、經(jīng)營(yíng)狀況不佳的高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商預(yù)付款作為清理的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)每個(gè)賬戶預(yù)付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對(duì)應(yīng)，找出預(yù)付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預(yù)付賬款清查明細(xì)表，注明預(yù)付款業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成時(shí)間，形成原因，對(duì)于因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等無(wú)望再收回所購(gòu)貨物的，將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

2.嚴(yán)格經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款的控制制度。首先，供應(yīng)部門(mén)對(duì)預(yù)付款的商品及客戶進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，所購(gòu)物質(zhì)必須時(shí)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可缺少的而且供應(yīng)商資信及經(jīng)營(yíng)狀況良好的才可以申請(qǐng)預(yù)付款；其次，財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)預(yù)付款審批控制，需要查詢?cè)摴?yīng)商帳戶，考慮還有沒(méi)有必要預(yù)付，堅(jiān)持預(yù)付金額控制在一批物資供應(yīng)量的范圍內(nèi)，存在較多預(yù)付款不預(yù)付下一批款項(xiàng)，從嚴(yán)控制預(yù)付款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出。最后，采購(gòu)員應(yīng)附采購(gòu)合同及付款單經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字、分管副總簽字、財(cái)務(wù)部門(mén)審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理簽字(金額較大時(shí))嚴(yán)格的審批程序，才能到資金科辦理付款。

3.加強(qiáng)日常對(duì)預(yù)付賬款的分析對(duì)賬，制定預(yù)付款清理責(zé)任機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標(biāo)進(jìn)行比較，把握波動(dòng)原因。每季度編制預(yù)付賬款賬齡分析表，上報(bào)分管副總、對(duì)超期預(yù)付款編制明細(xì)表及時(shí)反饋給供應(yīng)部門(mén)核對(duì)、確認(rèn)、催收，制定工作計(jì)劃，按期定額回收，將預(yù)付款的清理與領(lǐng)導(dǎo)考核掛鉤，對(duì)未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行結(jié)算的經(jīng)辦人進(jìn)行處罰。

4.建立警戒線制度并考核作為預(yù)付賬款得主管部門(mén)，負(fù)責(zé)組織對(duì)預(yù)付賬款的分析與考核工作。對(duì)公司及直屬子公司的預(yù)付賬款管控指標(biāo)按預(yù)付賬款占購(gòu)買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金的比例設(shè)定黃線(預(yù)警線)和紅線(控制線)。未達(dá)黃線時(shí)，每季度進(jìn)行預(yù)付賬款專項(xiàng)分析時(shí)僅作正常分析報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；達(dá)到或超過(guò)黃線時(shí)有關(guān)單位要引起高度重視，制定措施，要做出預(yù)警，提出整改意見(jiàn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；達(dá)到或超過(guò)紅線時(shí)，有關(guān)公司、部門(mén)要做專題分析報(bào)告，并立即采取相應(yīng)措施。預(yù)付賬款資金占用考核實(shí)行季度考核兌現(xiàn)，業(yè)務(wù)部門(mén)在每季度結(jié)束后填報(bào)預(yù)付賬款資金占用考核表，隨經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)。

5.稽核審計(jì)部加強(qiáng)內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督審查有無(wú)違反預(yù)付賬款管理制度規(guī)定進(jìn)行付款，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度是否完善，是否存在舞弊現(xiàn)象等。經(jīng)營(yíng)用預(yù)付賬款的管理滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)之中，直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化管理，使得其發(fā)揮最大價(jià)值，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。

第二篇：預(yù)付賬款管理辦法

預(yù)付賬款管理辦法

1.總則

1.1 定義： 預(yù)付賬款是企業(yè)根據(jù)購(gòu)銷合同、勞務(wù)合同或工程承包合同等規(guī)定預(yù)先支付給供應(yīng)商、提供勞務(wù)方或承包商的款項(xiàng)。1.2 部分零星采購(gòu)業(yè)務(wù)，（指實(shí)行一手交錢一手交貨方式），在本市采購(gòu)材料或辦公用品，開(kāi)具支票直接到供貨單位付款提貨，取得發(fā)票或其他合法收據(jù)的，無(wú)需簽訂合同或協(xié)議的，不應(yīng)視為預(yù)付賬款。

1.3 使用范圍：上海匯稷金融信息服務(wù)有限公司(以下簡(jiǎn)稱：匯稷)2.職責(zé)分工

2.1 財(cái)務(wù)部

預(yù)付款的綜合管理部門(mén)，負(fù)責(zé)審核預(yù)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)，按對(duì)方單位要求跟蹤了解預(yù)付款執(zhí)行情況，并及時(shí)將其反饋到預(yù)付款申請(qǐng)部門(mén)。2.2 預(yù)付款申請(qǐng)部門(mén)

控制預(yù)付款項(xiàng)的發(fā)生，跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況，并根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的信息及時(shí)與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或承包商聯(lián)系，清理預(yù)付款項(xiàng)。

3.預(yù)付原則

3.1 采用預(yù)付款項(xiàng)結(jié)算方式必須在合同簽約前按規(guī)定報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并在合同結(jié)算條款中注明，在交貨時(shí)及時(shí)扣回。

3.2 預(yù)付金額一經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴(kuò)大。

3.3 預(yù)付款項(xiàng)必須?？顚Ｓ?，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)控，嚴(yán)禁以預(yù)付款方式進(jìn)行變相投資和資金拆借。

4.支付預(yù)付款的條件

4.1 各部門(mén)應(yīng)充分利用自身的資信優(yōu)勢(shì)，原則上盡量避免采用預(yù)付款結(jié)算方式。但對(duì)急需物資、制造周期長(zhǎng)確需采取預(yù)付款方式結(jié)算的，必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或工程承包商簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議等有效的法律文書(shū)方能辦理。合同或協(xié)議的條款中必須對(duì)預(yù)付款項(xiàng)支付金額或比例，支付時(shí)間、收取的方式有明確的規(guī)定。

4.2 購(gòu)銷合同支付的預(yù)付款項(xiàng)不得超過(guò)合理期限，累計(jì)支付的預(yù)付款金額應(yīng)控制在合同標(biāo)的以內(nèi)。

4.3 無(wú)合同或協(xié)議的，禁止支付預(yù)付款項(xiàng)，更不得簽訂虛假合同以獲取預(yù)付款項(xiàng)。

5.預(yù)付款項(xiàng)審批程序及支付

5.1 對(duì)確需采取預(yù)付款結(jié)算方式的，在合同或協(xié)議簽訂之前必須辦理預(yù)付款項(xiàng)審批手續(xù)。具體程序?yàn)椋簶I(yè)務(wù)人員提出書(shū)面報(bào)告，闡明預(yù)付理由，結(jié)算金額及預(yù)付金額、預(yù)付時(shí)間、收款單位等情況，財(cái)務(wù)部門(mén)簽署意見(jiàn)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后按本辦法有關(guān)規(guī)定與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或者工程承包商簽訂合同或協(xié)議。5.2 業(yè)務(wù)人員持有效的合同或協(xié)議和付款申請(qǐng)書(shū)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理付款手續(xù)。

5.3 財(cái)務(wù)人員應(yīng)確認(rèn)合同或協(xié)議中的賬號(hào)與申請(qǐng)書(shū)一致，然后選擇合適的付款方式，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬予以支付。在預(yù)付款業(yè)務(wù)中，禁止把資金匯入外單位個(gè)人賬號(hào)，包括外單位準(zhǔn)許以個(gè)人名義開(kāi)立的賬號(hào)。6.預(yù)付款項(xiàng)的結(jié)算

6.1 對(duì)于購(gòu)銷合同收到貨物后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收手續(xù)，并取的發(fā)票，到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤后，從應(yīng)付的款項(xiàng)中扣減預(yù)付款項(xiàng)，將其余額予以支付。

6.2 業(yè)務(wù)人員不得隨意承諾延長(zhǎng)合同或協(xié)議規(guī)定的的期限，也不得采取默認(rèn)的態(tài)度由對(duì)方自行其是。

6.3 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)跟蹤核銷情況，并定期與對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。

第三篇：應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

□□□公司應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實(shí)施細(xì)則

第一章 總 則

第一條

為保證□□□公司（以下簡(jiǎn)稱公司）資金安全，縮短□□□產(chǎn)品資金占用時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條

本實(shí)施細(xì)則所稱應(yīng)收賬款，是指在業(yè)務(wù)合同執(zhí)行過(guò)程中已與客戶辦理結(jié)算沒(méi)有收到的合同價(jià)款，或者雖未結(jié)算但按照合同約定客戶應(yīng)支付的合同價(jià)款。逾期應(yīng)收賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定客戶應(yīng)付而未按時(shí)支付的合同價(jià)款。

第三條

本實(shí)施細(xì)則所稱預(yù)付賬款，是指按照業(yè)務(wù)合同約定在與供應(yīng)商辦理結(jié)算之前公司支付給供應(yīng)商的合同價(jià)款，或者辦理結(jié)算后供應(yīng)商應(yīng)退回公司的剩余款項(xiàng)。逾期預(yù)付賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定公司已支付價(jià)款，供應(yīng)商未發(fā)貨或未足額發(fā)貨，且未在合同約定的時(shí)間內(nèi)退回的合同價(jià)款。

第二章 管理部門(mén)職責(zé)分工

第四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作由業(yè)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部分工負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門(mén)是應(yīng)收及預(yù)付賬款的直接責(zé)任部門(mén)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)客戶（或供應(yīng)商）的聯(lián)系、督促供應(yīng)商發(fā)貨、應(yīng)退回款項(xiàng)或應(yīng)收款項(xiàng)催收。

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算、對(duì)賬和信息反饋，以及預(yù)付賬款支付控制。法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收及預(yù)付賬款的預(yù)警、為催收款項(xiàng)提供法律支持以及相關(guān)考核獎(jiǎng)懲。

第五條 對(duì)于逾期的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，公司可視情況成立由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，以業(yè)務(wù)部門(mén)為主，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、法律風(fēng)控部配合的清欠小組。

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款的監(jiān)控與催收

第六條

原則上，公司先款后貨的采購(gòu)業(yè)務(wù)合同發(fā)貨時(shí)間不能超過(guò)三個(gè)月，有收款賬期的銷售業(yè)務(wù)合同收款期限不能超過(guò)三個(gè)月。因業(yè)務(wù)拓展需要，發(fā)貨期限或收款期限超過(guò)三個(gè)月的，作為特殊業(yè)務(wù)合同對(duì)待，應(yīng)提高客戶（或供應(yīng)商）的資質(zhì)等級(jí)要求，要求其提供足額有效的擔(dān)保，并由法律風(fēng)控部進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)控。

第七條

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)跟蹤供應(yīng)商的發(fā)貨情況和客戶的回款情況，對(duì)未按期發(fā)貨的供應(yīng)商和未按期結(jié)算回款的客戶應(yīng)及時(shí)聯(lián)絡(luò)催促。

第八條

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺(tái)賬及相關(guān)管理表格，逐筆、詳細(xì)、動(dòng)態(tài)反映每個(gè)客戶（或供應(yīng)商）的收付款（或收發(fā)貨情況），以及債權(quán)債務(wù)余額情況。業(yè)務(wù)部門(mén)每周應(yīng)編制客戶、供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)報(bào)表報(bào)送給資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理。

第九條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月3日前將應(yīng)收及預(yù)付賬款款與業(yè)務(wù)臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，若有差異，及時(shí)查明原因，進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第十條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前向法律風(fēng)控部提供上月應(yīng)收及預(yù)付賬款賬齡明細(xì)表。對(duì)賬齡超過(guò)三個(gè)月的應(yīng)收及預(yù)付賬款，法律風(fēng)控部應(yīng)向業(yè)務(wù)部門(mén)提出書(shū)面預(yù)警。

第十一條

資產(chǎn)財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月10日前與客戶、供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)收（或預(yù)付）賬款余額，取得對(duì)賬記錄。若有差異，及時(shí)查明原因。第十二條

業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收檔案，妥善處理不同類別應(yīng)收賬款的催收工作，按以下處理辦法催收各類應(yīng)收賬款，并相應(yīng)做好催收記錄。

一、未逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好相關(guān)銷售資料，包括：合同、發(fā)票、收貨單據(jù)等，確保資料完整，內(nèi)容準(zhǔn)確；

（二）按時(shí)給客戶提供發(fā)票和支付通知等相關(guān)文件，給客戶明確的付款信息，及時(shí)確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票和相關(guān)文件；

（三）完善客戶跟進(jìn)制度，提高客戶接觸率并與客戶開(kāi)誠(chéng)布公地溝通，降低各類款項(xiàng)被拖欠的概率，同時(shí)應(yīng)及時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等信息；

（四）及時(shí)探訪客戶?？蛻舾犊钇谙薜狡冢瑧?yīng)按時(shí)積極主動(dòng)上門(mén)收款或電話催收，不可等待；

（五）給客戶樹(shù)立嚴(yán)肅形象，使客戶對(duì)公司的態(tài)度有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，即公司對(duì)所有欠款都會(huì)嚴(yán)格按程序辦理，不能被拖欠，從而使客戶認(rèn)真對(duì)待每筆款項(xiàng)，及時(shí)支付；

（六）積極為客戶提供必要的服務(wù)，利用自身的優(yōu)勢(shì)幫助客戶解決實(shí)際困難以促進(jìn)款項(xiàng)回收。

二、逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好詳盡的文件和資料，把被拖欠款項(xiàng)的銷售文件（合同、發(fā)票等）準(zhǔn)備齊全。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的原因，并收集資料以證明其是否屬實(shí)；

（二）適時(shí)發(fā)出追討文件。根據(jù)情況發(fā)展，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出；

（三）規(guī)定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義，并使其認(rèn)識(shí)到超過(guò)限期的后果；

（四）適時(shí)升級(jí)行動(dòng)。將欠款交予較高級(jí)的管理人員處理，將催收壓力提升；

（五）適當(dāng)調(diào)節(jié)收款方式。如果客戶不能按時(shí)全額回款，可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款；

（六）告知準(zhǔn)備起訴行動(dòng)。以法律風(fēng)控部的名義發(fā)出追討函件，警告容忍已經(jīng)到最后期限，要準(zhǔn)備提請(qǐng)?jiān)V訟；

（七）適時(shí)提請(qǐng)?jiān)V訟。在告知客戶準(zhǔn)備起訴未見(jiàn)效果時(shí)，提請(qǐng)?jiān)V訟，使用法律武器維護(hù)公司權(quán)益。

三、呆壞賬處理辦法

（一）合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時(shí)，采用打折的方式回收，盡可能降低損失；

（二）收回貨物減少損失?；厥账峁┴浳镒孕刑幚頉_抵欠款；

（三）處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下，處置抵押物品降低損失；

（四）法律協(xié)助減少損失。在公司法律顧問(wèn)或外聘律師的協(xié)助調(diào)解下，盡量挽回?fù)p失；

（五）及時(shí)訴訟保全方式。調(diào)解無(wú)效情況下，提起訴訟或仲裁，減少壞賬損失。第十三條

對(duì)預(yù)付賬款處理參照應(yīng)收賬款的處理方式進(jìn)行。

第四章 獎(jiǎng) 懲

第十四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理納入績(jī)效管理體系，根據(jù)各部門(mén)應(yīng)收賬款催收履職情況給予獎(jiǎng)懲。

第十五條

由于相關(guān)人員工作懈怠，造成公司應(yīng)收及預(yù)付賬款損失的，公司將追究直接責(zé)任人員的相關(guān)責(zé)任。

第五章 附 則

第十六條

本實(shí)施細(xì)則由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題 1．長(zhǎng)江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬(wàn)元，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長(zhǎng)江公司2011年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬(wàn)元，2011年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬(wàn)元。在此之前未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，已確認(rèn)的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)借記（）科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目

A、應(yīng)收賬款 B、銀行存款 C、管理費(fèi)用D、營(yíng)業(yè)外收入

5.某企業(yè)于2月28日將某股份公司于1月31日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值為10000元,年利率為10%,期限為6個(gè)月,貼現(xiàn)率為12%,該企業(yè)實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據(jù)貼現(xiàn)期即從()。

A、票據(jù)開(kāi)出日到貼現(xiàn)日 B、票據(jù)開(kāi)出日到到期日 C、票據(jù)貼現(xiàn)日到到期日 D、票據(jù)貼現(xiàn)日到實(shí)際收款日 7.某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣時(shí)條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算的有（）A、撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)、應(yīng)收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

2．關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說(shuō)法正確的有（）A、“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶

B、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來(lái)款項(xiàng) 3．下列各種情況，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的是（）A、首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計(jì)算壞賬準(zhǔn)備 B、收回過(guò)去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、期末應(yīng)計(jì)提“壞賬準(zhǔn)備”大于計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備余額 D、發(fā)生壞賬

4．按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票

5．下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。A、收回應(yīng)收賬款 B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

6.計(jì)算帶息商業(yè)匯票的到期值時(shí),應(yīng)考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)率 E.貼現(xiàn)期限 7.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（）

A、銷售商品的價(jià)款 B、增值稅銷項(xiàng)稅額

C、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) D、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

8.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）

A、確認(rèn)商品銷售收入時(shí)尚未收到的價(jià)款 B、代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) C、代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi) D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

三、計(jì)算分析題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

②計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

2.2007年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10％，票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16％，試編制收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。

3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，成本260000元，貨已發(fā)出，發(fā)票注明的銷售收入為300000元，增值稅51000元。收到乙公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個(gè)月，票面利率6%，4個(gè)月后，甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。2010年3月31日票據(jù)到期，乙公司銀行賬戶不足支付貨款，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)，并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

4．廣州公司2006年期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額2，000元，本期實(shí)際發(fā)生壞賬損失3，000元，年末應(yīng)收賬款余額800，000元，2007年實(shí)際發(fā)生壞賬損失1，000元，年末應(yīng)收賬款余額1，000，000元，2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失2，600元，年末應(yīng)收賬款余額460，000元，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為0.5%。編制各年有關(guān)壞賬的會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：應(yīng)收賬款管理新方式論文

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。

雖然保理業(yè)務(wù)在我國(guó)才剛剛起步，但是在國(guó)外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達(dá)到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)，該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。

一、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，保理業(yè)務(wù)有不同的 操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式，保理可以分為如下幾種：

1。有追索權(quán)的保理和無(wú)追索權(quán)的保理

如果按照保理商是否有追索權(quán)來(lái)劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無(wú)追索權(quán)的保理。如果保理商對(duì)毫無(wú)爭(zhēng)議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保，則稱為無(wú)追索權(quán)保理，此時(shí)保理商必須為每個(gè)買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，此類保理業(yè)務(wù)較常見(jiàn)。另一類是有追索權(quán)保理，此時(shí)保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔(dān)保，僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬，無(wú)論其原因如何，保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。

2。明保理和暗保理

按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來(lái)劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對(duì)方知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時(shí)仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預(yù)付款。

3。折扣保理和到期保理

如果保理商提供預(yù)付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因?yàn)楣┴浬虒l(fā)票交給保理商時(shí)，只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，保理商立即支付不超過(guò)發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結(jié)清，如果保理商不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，則為到期保理，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。

二、保理業(yè)務(wù)在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的作用

保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對(duì)于銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

1。獲取融資上的好處

從理論上來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)自有資金和銀行貸款來(lái)保證資金順利的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是對(duì)于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務(wù)少的公司來(lái)說(shuō)，向銀行貸款將會(huì)受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過(guò)保理業(yè)務(wù)進(jìn)行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過(guò)管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)的資金來(lái)支持企業(yè)的發(fā)展。

2。完善銷售渠道

推行保理業(yè)務(wù)是市場(chǎng)分工思想的運(yùn)用，面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門(mén)的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來(lái)，但是企業(yè)并沒(méi)有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。

3。提高收款的能力和收款的及時(shí)性

由于專業(yè)的保理公司對(duì)銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對(duì)應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān)，同時(shí)，保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，它會(huì)詳細(xì)地對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時(shí)收回賬款。

三、企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行保理的程序

1。選擇保理的種類

在推行保理業(yè)務(wù)過(guò)程中，對(duì)于銷售商來(lái)說(shuō)，首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無(wú)追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對(duì)買方的信譽(yù)不是很了解，或者是面對(duì)信譽(yù)較差的客戶，但是，保理商也會(huì)就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)收取保理費(fèi)用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對(duì)銷售企業(yè)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對(duì)較低。

折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實(shí)行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)。然而，保理則可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?？墒牵@種保理的所付出的代價(jià)相當(dāng)?shù)母?，也需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，使風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配。對(duì)應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時(shí)，主要考慮企業(yè)的籌資能力。

2。簽定合適的保理合同

選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后，接下來(lái)的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。

首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性，銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓，否則即使簽定了合同，到時(shí)也很難執(zhí)行，對(duì)銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時(shí)收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價(jià)款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價(jià)款?；蜃詰?yīng)收賬款到期日一定期限后，買方未付款時(shí)，保理商擔(dān)保付款等。

其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場(chǎng)。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此，應(yīng)通過(guò)公證來(lái)保障合同的有效性。

最后是簽定合同，轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的債權(quán)。此時(shí)，銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門(mén)能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。