第一篇：企業(yè)經(jīng)營用預(yù)付賬款管理的探討論文

一、經(jīng)營用預(yù)付款的優(yōu)勢及重要性

生產(chǎn)經(jīng)營性的預(yù)付款是企業(yè)三金(應(yīng)收賬款、產(chǎn)成品、預(yù)付賬款)占用中重點關(guān)注的項目，其具有流轉(zhuǎn)快、周期短的特點，容易控制，所以加強經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理，可以提高企業(yè)資金使用的效率，同時，經(jīng)營用預(yù)付賬款的付款占用企業(yè)流動資金，一旦收不到所購的貨物又不能及時收回預(yù)付款的話，將加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難，造成貨幣資金短缺，迫使企業(yè)通過銀行或其他途徑融資以維持正常經(jīng)營，增加了企業(yè)的資金成本，影響了企業(yè)效益，所以加強經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理，可以反映企業(yè)經(jīng)營成果規(guī)避資金風(fēng)險。

二、企業(yè)預(yù)付賬款現(xiàn)狀及存在問題

1.不定期對賬清理，占用企業(yè)資金。企業(yè)由于疏于預(yù)付賬款得管理，不能定期與相關(guān)單位核對賬目，為今后催款、清理帶來困難。比如：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必需的物資丙酮、淀粉、原料藥，與供貨方簽訂長期的供銷協(xié)議，往往需要購貨方多付一兩個月的貨款，在企業(yè)不終止該項業(yè)務(wù)的情況下，預(yù)付款項滾動存在，物資采購部門沒有及時結(jié)算和清欠；財務(wù)部門沒有關(guān)注賬務(wù)情況，就形成多付款項，長期掛賬。

2.付款管控不嚴(yán)，預(yù)付金額較大，供應(yīng)部門不根據(jù)物料周轉(zhuǎn)周期合理安排采購數(shù)量，盲目付款，造成付款較多，造成資金占用。

3.發(fā)票未開具或未進行賬務(wù)處理。供貨方已開具了發(fā)票的情況下，物資供應(yīng)部業(yè)務(wù)員沒有意識到將發(fā)票及時交到財務(wù)部門進行賬務(wù)處理，造成未銷賬或延遲銷賬；財務(wù)人員未定期檢查預(yù)付賬款掛賬情況，未及時跟催業(yè)務(wù)員銷賬，造成預(yù)付賬款金額較大。

4.掛賬串戶，由于供應(yīng)商變更名稱，或采購員做錯采購訂單，造成已付清的的賬款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中同時掛賬的情況，不利于預(yù)付賬款科目的統(tǒng)計與管理。

5.名存實亡的預(yù)付賬款長期掛賬，不作處理。

6.存在利用預(yù)付賬款列支非法支出，利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進行其他舞弊行為。

三、加強預(yù)付賬款的管控措施

1.清理長期掛賬的經(jīng)營性預(yù)付賬款。把欠款周期長、額度大、經(jīng)營狀況不佳的高風(fēng)險供應(yīng)商預(yù)付款作為清理的重點，財務(wù)部門根據(jù)每個賬戶預(yù)付賬款的余額追溯查找憑證記錄，一筆付款憑證和一筆發(fā)票憑證對應(yīng)，找出預(yù)付賬款余額是那一筆或那幾筆付款憑證形成的，編制預(yù)付賬款清查明細(xì)表，注明預(yù)付款業(yè)務(wù)內(nèi)容，形成時間，形成原因，對于因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等無望再收回所購貨物的，將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

2.嚴(yán)格經(jīng)營用預(yù)付賬款的控制制度。首先，供應(yīng)部門對預(yù)付款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，所購物質(zhì)必須時企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的而且供應(yīng)商資信及經(jīng)營狀況良好的才可以申請預(yù)付款；其次，財務(wù)部門加強預(yù)付款審批控制，需要查詢該供應(yīng)商帳戶，考慮還有沒有必要預(yù)付，堅持預(yù)付金額控制在一批物資供應(yīng)量的范圍內(nèi)，存在較多預(yù)付款不預(yù)付下一批款項，從嚴(yán)控制預(yù)付款的發(fā)生，節(jié)約貨幣資金的支出。最后，采購員應(yīng)附采購合同及付款單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字、分管副總簽字、財務(wù)部門審核、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字、總經(jīng)理簽字(金額較大時)嚴(yán)格的審批程序，才能到資金科辦理付款。

3.加強日常對預(yù)付賬款的分析對賬，制定預(yù)付款清理責(zé)任機制。財務(wù)部門對期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額、上年同期、上月月初等指標(biāo)進行比較，把握波動原因。每季度編制預(yù)付賬款賬齡分析表，上報分管副總、對超期預(yù)付款編制明細(xì)表及時反饋給供應(yīng)部門核對、確認(rèn)、催收，制定工作計劃，按期定額回收，將預(yù)付款的清理與領(lǐng)導(dǎo)考核掛鉤，對未按規(guī)定時間進行結(jié)算的經(jīng)辦人進行處罰。

4.建立警戒線制度并考核作為預(yù)付賬款得主管部門，負(fù)責(zé)組織對預(yù)付賬款的分析與考核工作。對公司及直屬子公司的預(yù)付賬款管控指標(biāo)按預(yù)付賬款占購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金的比例設(shè)定黃線(預(yù)警線)和紅線(控制線)。未達黃線時，每季度進行預(yù)付賬款專項分析時僅作正常分析報財務(wù)資產(chǎn)部；達到或超過黃線時有關(guān)單位要引起高度重視，制定措施，要做出預(yù)警，提出整改意見財務(wù)資產(chǎn)部；達到或超過紅線時，有關(guān)公司、部門要做專題分析報告，并立即采取相應(yīng)措施。預(yù)付賬款資金占用考核實行季度考核兌現(xiàn)，業(yè)務(wù)部門在每季度結(jié)束后填報預(yù)付賬款資金占用考核表，隨經(jīng)濟責(zé)任制考核兌現(xiàn)。

5.稽核審計部加強內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員監(jiān)督審查有無違反預(yù)付賬款管理制度規(guī)定進行付款，重點關(guān)注內(nèi)部控制制度是否完善，是否存在舞弊現(xiàn)象等。經(jīng)營用預(yù)付賬款的管理滲透在企業(yè)的日常經(jīng)營之中，直接關(guān)系著企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，企業(yè)應(yīng)不斷強化管理，使得其發(fā)揮最大價值，為企業(yè)創(chuàng)造更多效益。

第二篇：預(yù)付賬款管理辦法

預(yù)付賬款管理辦法

1.總則

1.1 定義： 預(yù)付賬款是企業(yè)根據(jù)購銷合同、勞務(wù)合同或工程承包合同等規(guī)定預(yù)先支付給供應(yīng)商、提供勞務(wù)方或承包商的款項。1.2 部分零星采購業(yè)務(wù)，（指實行一手交錢一手交貨方式），在本市采購材料或辦公用品，開具支票直接到供貨單位付款提貨，取得發(fā)票或其他合法收據(jù)的，無需簽訂合同或協(xié)議的，不應(yīng)視為預(yù)付賬款。

1.3 使用范圍：上海匯稷金融信息服務(wù)有限公司(以下簡稱：匯稷)2.職責(zé)分工

2.1 財務(wù)部

預(yù)付款的綜合管理部門，負(fù)責(zé)審核預(yù)付款項業(yè)務(wù)，按對方單位要求跟蹤了解預(yù)付款執(zhí)行情況，并及時將其反饋到預(yù)付款申請部門。2.2 預(yù)付款申請部門

控制預(yù)付款項的發(fā)生，跟蹤預(yù)付款項的使用情況，并根據(jù)財務(wù)部門提供的信息及時與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或承包商聯(lián)系，清理預(yù)付款項。

3.預(yù)付原則

3.1 采用預(yù)付款項結(jié)算方式必須在合同簽約前按規(guī)定報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，并在合同結(jié)算條款中注明，在交貨時及時扣回。

3.2 預(yù)付金額一經(jīng)批準(zhǔn)不得任意擴大。

3.3 預(yù)付款項必須專款專用，業(yè)務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)控，嚴(yán)禁以預(yù)付款方式進行變相投資和資金拆借。

4.支付預(yù)付款的條件

4.1 各部門應(yīng)充分利用自身的資信優(yōu)勢，原則上盡量避免采用預(yù)付款結(jié)算方式。但對急需物資、制造周期長確需采取預(yù)付款方式結(jié)算的，必須有企業(yè)負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或工程承包商簽訂的經(jīng)濟合同或協(xié)議等有效的法律文書方能辦理。合同或協(xié)議的條款中必須對預(yù)付款項支付金額或比例，支付時間、收取的方式有明確的規(guī)定。

4.2 購銷合同支付的預(yù)付款項不得超過合理期限，累計支付的預(yù)付款金額應(yīng)控制在合同標(biāo)的以內(nèi)。

4.3 無合同或協(xié)議的，禁止支付預(yù)付款項，更不得簽訂虛假合同以獲取預(yù)付款項。

5.預(yù)付款項審批程序及支付

5.1 對確需采取預(yù)付款結(jié)算方式的，在合同或協(xié)議簽訂之前必須辦理預(yù)付款項審批手續(xù)。具體程序為：業(yè)務(wù)人員提出書面報告，闡明預(yù)付理由，結(jié)算金額及預(yù)付金額、預(yù)付時間、收款單位等情況，財務(wù)部門簽署意見，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，然后按本辦法有關(guān)規(guī)定與供應(yīng)商、勞務(wù)提供方或者工程承包商簽訂合同或協(xié)議。5.2 業(yè)務(wù)人員持有效的合同或協(xié)議和付款申請書到財務(wù)部門辦理付款手續(xù)。

5.3 財務(wù)人員應(yīng)確認(rèn)合同或協(xié)議中的賬號與申請書一致，然后選擇合適的付款方式，通過銀行轉(zhuǎn)賬予以支付。在預(yù)付款業(yè)務(wù)中，禁止把資金匯入外單位個人賬號，包括外單位準(zhǔn)許以個人名義開立的賬號。6.預(yù)付款項的結(jié)算

6.1 對于購銷合同收到貨物后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時辦理驗收手續(xù)，并取的發(fā)票，到財務(wù)部門辦理報銷。財務(wù)人員確認(rèn)無誤后，從應(yīng)付的款項中扣減預(yù)付款項，將其余額予以支付。

6.2 業(yè)務(wù)人員不得隨意承諾延長合同或協(xié)議規(guī)定的的期限，也不得采取默認(rèn)的態(tài)度由對方自行其是。

6.3 財務(wù)部門應(yīng)及時跟蹤核銷情況，并定期與對方進行核對。

第三篇：應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實施細(xì)則

□□□公司應(yīng)收及預(yù)付賬款管理實施細(xì)則

第一章 總 則

第一條

為保證□□□公司（以下簡稱公司）資金安全，縮短□□□產(chǎn)品資金占用時間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，制定本實施細(xì)則。

第二條

本實施細(xì)則所稱應(yīng)收賬款，是指在業(yè)務(wù)合同執(zhí)行過程中已與客戶辦理結(jié)算沒有收到的合同價款，或者雖未結(jié)算但按照合同約定客戶應(yīng)支付的合同價款。逾期應(yīng)收賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定客戶應(yīng)付而未按時支付的合同價款。

第三條

本實施細(xì)則所稱預(yù)付賬款，是指按照業(yè)務(wù)合同約定在與供應(yīng)商辦理結(jié)算之前公司支付給供應(yīng)商的合同價款，或者辦理結(jié)算后供應(yīng)商應(yīng)退回公司的剩余款項。逾期預(yù)付賬款是指按照業(yè)務(wù)合同約定公司已支付價款，供應(yīng)商未發(fā)貨或未足額發(fā)貨，且未在合同約定的時間內(nèi)退回的合同價款。

第二章 管理部門職責(zé)分工

第四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理工作由業(yè)務(wù)部門、資產(chǎn)財務(wù)部、法律風(fēng)控部分工負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收及預(yù)付賬款的直接責(zé)任部門，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人是直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)客戶（或供應(yīng)商）的聯(lián)系、督促供應(yīng)商發(fā)貨、應(yīng)退回款項或應(yīng)收款項催收。

資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算、對賬和信息反饋，以及預(yù)付賬款支付控制。法律風(fēng)控部負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收及預(yù)付賬款的預(yù)警、為催收款項提供法律支持以及相關(guān)考核獎懲。

第五條 對于逾期的應(yīng)收及預(yù)付款項，公司可視情況成立由業(yè)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，以業(yè)務(wù)部門為主，資產(chǎn)財務(wù)部、法律風(fēng)控部配合的清欠小組。

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款的監(jiān)控與催收

第六條

原則上，公司先款后貨的采購業(yè)務(wù)合同發(fā)貨時間不能超過三個月，有收款賬期的銷售業(yè)務(wù)合同收款期限不能超過三個月。因業(yè)務(wù)拓展需要，發(fā)貨期限或收款期限超過三個月的，作為特殊業(yè)務(wù)合同對待，應(yīng)提高客戶（或供應(yīng)商）的資質(zhì)等級要求，要求其提供足額有效的擔(dān)保，并由法律風(fēng)控部進行專項監(jiān)控。

第七條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)跟蹤供應(yīng)商的發(fā)貨情況和客戶的回款情況，對未按期發(fā)貨的供應(yīng)商和未按期結(jié)算回款的客戶應(yīng)及時聯(lián)絡(luò)催促。

第八條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立業(yè)務(wù)臺賬及相關(guān)管理表格，逐筆、詳細(xì)、動態(tài)反映每個客戶（或供應(yīng)商）的收付款（或收發(fā)貨情況），以及債權(quán)債務(wù)余額情況。業(yè)務(wù)部門每周應(yīng)編制客戶、供應(yīng)商債權(quán)債務(wù)報表報送給資產(chǎn)財務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理。

第九條

資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月3日前將應(yīng)收及預(yù)付賬款款與業(yè)務(wù)臺賬進行核對，若有差異，及時查明原因，進行相應(yīng)調(diào)整。

第十條

資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月5日前向法律風(fēng)控部提供上月應(yīng)收及預(yù)付賬款賬齡明細(xì)表。對賬齡超過三個月的應(yīng)收及預(yù)付賬款，法律風(fēng)控部應(yīng)向業(yè)務(wù)部門提出書面預(yù)警。

第十一條

資產(chǎn)財務(wù)部應(yīng)于每月10日前與客戶、供應(yīng)商核對應(yīng)收（或預(yù)付）賬款余額，取得對賬記錄。若有差異，及時查明原因。第十二條

業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收檔案，妥善處理不同類別應(yīng)收賬款的催收工作，按以下處理辦法催收各類應(yīng)收賬款，并相應(yīng)做好催收記錄。

一、未逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好相關(guān)銷售資料，包括：合同、發(fā)票、收貨單據(jù)等，確保資料完整，內(nèi)容準(zhǔn)確；

（二）按時給客戶提供發(fā)票和支付通知等相關(guān)文件，給客戶明確的付款信息，及時確認(rèn)客戶是否收到發(fā)票和相關(guān)文件；

（三）完善客戶跟進制度，提高客戶接觸率并與客戶開誠布公地溝通，降低各類款項被拖欠的概率，同時應(yīng)及時了解客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等信息；

（四）及時探訪客戶?？蛻舾犊钇谙薜狡?，應(yīng)按時積極主動上門收款或電話催收，不可等待；

（五）給客戶樹立嚴(yán)肅形象，使客戶對公司的態(tài)度有一個清晰的認(rèn)識，即公司對所有欠款都會嚴(yán)格按程序辦理，不能被拖欠，從而使客戶認(rèn)真對待每筆款項，及時支付；

（六）積極為客戶提供必要的服務(wù)，利用自身的優(yōu)勢幫助客戶解決實際困難以促進款項回收。

二、逾期應(yīng)收賬款處理辦法

（一）準(zhǔn)備好詳盡的文件和資料，把被拖欠款項的銷售文件（合同、發(fā)票等）準(zhǔn)備齊全。要求客戶提供拖欠款項的原因，并收集資料以證明其是否屬實；

（二）適時發(fā)出追討文件。根據(jù)情況發(fā)展，建立三種不同程度的追討文件——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時發(fā)出；

（三）規(guī)定最后期限。讓客戶了解最后期限的含義，并使其認(rèn)識到超過限期的后果；

（四）適時升級行動。將欠款交予較高級的管理人員處理，將催收壓力提升；

（五）適當(dāng)調(diào)節(jié)收款方式。如果客戶不能按時全額回款，可以使用分期付款、罰息等手段分期收回欠款；

（六）告知準(zhǔn)備起訴行動。以法律風(fēng)控部的名義發(fā)出追討函件，警告容忍已經(jīng)到最后期限，要準(zhǔn)備提請訴訟；

（七）適時提請訴訟。在告知客戶準(zhǔn)備起訴未見效果時，提請訴訟，使用法律武器維護公司權(quán)益。

三、呆壞賬處理辦法

（一）合理折讓減少損失。在欠款不能全額回收時，采用打折的方式回收，盡可能降低損失；

（二）收回貨物減少損失?；厥账峁┴浳镒孕刑幚頉_抵欠款；

（三）處理抵押減少損失。在有抵押物的情況下，處置抵押物品降低損失；

（四）法律協(xié)助減少損失。在公司法律顧問或外聘律師的協(xié)助調(diào)解下，盡量挽回?fù)p失；

（五）及時訴訟保全方式。調(diào)解無效情況下，提起訴訟或仲裁，減少壞賬損失。第十三條

對預(yù)付賬款處理參照應(yīng)收賬款的處理方式進行。

第四章 獎 懲

第十四條

應(yīng)收及預(yù)付賬款的管理納入績效管理體系，根據(jù)各部門應(yīng)收賬款催收履職情況給予獎懲。

第十五條

由于相關(guān)人員工作懈怠，造成公司應(yīng)收及預(yù)付賬款損失的，公司將追究直接責(zé)任人員的相關(guān)責(zé)任。

第五章 附 則

第十六條

本實施細(xì)則由資產(chǎn)財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

第三章 應(yīng)收及預(yù)付賬款練習(xí)題

一、單項選擇題 1．長江公司2010年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1000萬元，2007年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。在此之前未計提壞賬準(zhǔn)備為（）萬元

A、900 B、100 C、1000 D、0 2．長江公司2011年2月10日銷售商品應(yīng)收大海公司的一筆應(yīng)收賬款1200萬元，2011年6月30日計提壞賬準(zhǔn)備150萬元，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為950萬元。在此之前未計提壞賬準(zhǔn)備，2011年12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元 A、300 B、100 C、250 D、0 3．某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A、60 B、62 C、70.2 D、72.2 4．在以應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備的情況下，已確認(rèn)的壞賬又收回時，應(yīng)借記（）科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目

A、應(yīng)收賬款 B、銀行存款 C、管理費用D、營業(yè)外收入

5.某企業(yè)于2月28日將某股份公司于1月31日簽發(fā)的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值為10000元,年利率為10%,期限為6個月,貼現(xiàn)率為12%,該企業(yè)實際收到的貼現(xiàn)金額應(yīng)為()元。

A、10600 B、10335 C、10000 D、9975 6.票據(jù)貼現(xiàn)期即從()。

A、票據(jù)開出日到貼現(xiàn)日 B、票據(jù)開出日到到期日 C、票據(jù)貼現(xiàn)日到到期日 D、票據(jù)貼現(xiàn)日到實際收款日 7.某企業(yè)在2010年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣時條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應(yīng)為（）元。A、11466 B、11500 C、11583 D、11600

二、多項選擇題

1．下列項目中應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）A、撥付給企業(yè)各內(nèi)部單位的備用金B(yǎng)、應(yīng)收的各種罰款

C、收取的各種押金 D、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

2．關(guān)于“預(yù)付賬款”賬戶，下列說法正確的有（）A、“預(yù)付賬款”屬于資產(chǎn)性質(zhì)的賬戶

B、預(yù)付貨款不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，將預(yù)付的貨款記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 C、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額反映的是應(yīng)付供應(yīng)單位的款項 D、“預(yù)付賬款”賬戶核算企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的往來款項 3．下列各種情況，進行會計處理時，應(yīng)計入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的是（）A、首次按“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額計算壞賬準(zhǔn)備 B、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、期末應(yīng)計提“壞賬準(zhǔn)備”大于計提前壞賬準(zhǔn)備余額 D、發(fā)生壞賬

4．按現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定，通過“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)付票據(jù)”核算的票據(jù)包括（）A、銀行匯票 B、銀行承兌匯票 C、銀行本票 D、商業(yè)承兌匯票

5．下列各項，會引起期末應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A、收回應(yīng)收賬款 B、收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C、計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D、結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

6.計算帶息商業(yè)匯票的到期值時,應(yīng)考慮的因素有()。

A、票面利率 B、票面金額 C、票據(jù)期限 D、貼現(xiàn)率 E.貼現(xiàn)期限 7.企業(yè)因銷售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價值應(yīng)當(dāng)包括（）

A、銷售商品的價款 B、增值稅銷項稅額

C、代購貨方墊付的包裝費 D、代購貨方墊付的運雜費

8.下列各項中，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價值的有（）

A、確認(rèn)商品銷售收入時尚未收到的價款 B、代購貨方墊付的包裝費 C、代購貨方墊付的運雜費 D、銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

三、計算分析題

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價目表標(biāo)明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2009年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。要求：

①編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

②計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

2.2007年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10％，票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為16％，試編制收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)的會計分錄。

3.甲公司于2009年9月30日銷售一批產(chǎn)品給乙公司，成本260000元，貨已發(fā)出，發(fā)票注明的銷售收入為300000元，增值稅51000元。收到乙公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限6個月，票面利率6%，4個月后，甲公司將該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率8%。2010年3月31日票據(jù)到期，乙公司銀行賬戶不足支付貨款，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退回申請貼現(xiàn)的企業(yè)，并從甲公司賬戶中將票據(jù)款劃回要求：編制相關(guān)會計分錄。

4．廣州公司2006年期初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額2，000元，本期實際發(fā)生壞賬損失3，000元，年末應(yīng)收賬款余額800，000元，2007年實際發(fā)生壞賬損失1，000元，年末應(yīng)收賬款余額1，000，000元，2008年實際發(fā)生壞賬損失2，600元，年末應(yīng)收賬款余額460，000元，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為0.5%。編制各年有關(guān)壞賬的會計分錄。

第五篇：應(yīng)收賬款管理新方式論文

應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)是指，企業(yè)把由于賒銷而形成的應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款和壞賬擔(dān)保等業(yè)務(wù)，企業(yè)可借此收回賬款，加快資金周轉(zhuǎn)。

雖然保理業(yè)務(wù)在我國才剛剛起步，但是在國外已廣泛被使用。據(jù)統(tǒng)計，2001年全球保理業(yè)務(wù)量已達到了7200億歐元，在西歐和亞太地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)達國家和地區(qū)，該項業(yè)務(wù)發(fā)展尤為迅猛。

一、保理業(yè)務(wù)的基本分類

在現(xiàn)實運作中，保理業(yè)務(wù)有不同的 操作方式，因而有多種類型。按照風(fēng)險承擔(dān)方式，保理可以分為如下幾種：

1。有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理

如果按照保理商是否有追索權(quán)來劃分，保理可以分為有追索權(quán)的保理和無追索權(quán)的保理。如果保理商對毫無爭議的已核準(zhǔn)的應(yīng)收賬款提供壞賬擔(dān)保，則稱為無追索權(quán)保理，此時保理商必須為每個買方客戶確定賒銷額，以區(qū)分已核準(zhǔn)與未核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，此類保理業(yè)務(wù)較常見。另一類是有追索權(quán)保理，此時保理商不負(fù)責(zé)審核買方資信，不確定賒銷額度，也不提供壞賬擔(dān)保，僅提供貿(mào)易融資、賬戶管理及債款回收等服務(wù)。如果出現(xiàn)壞賬，無論其原因如何，保理商都有權(quán)向供貨商追索預(yù)付款。

2。明保理和暗保理

按保理商是否將保理業(yè)務(wù)通知買方來劃分，保理可以分為明保理和暗保理。暗保理即供貨商為了避免讓對方知道自己因流動資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將保理商的參與通知給買方，貨款到期時仍由供貨商出面催款，再向保理商償還預(yù)付款。

3。折扣保理和到期保理

如果保理商提供預(yù)付款融資，則為融資保理，又稱為折扣保理。因為供貨商將發(fā)票交給保理商時，只要在信用銷售額度內(nèi)的已核準(zhǔn)應(yīng)收賬款，保理商立即支付不超過發(fā)票金額80%的現(xiàn)款，余額待收妥后結(jié)清，如果保理商不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，則為到期保理，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須支付貨款。

二、保理業(yè)務(wù)在企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的作用

保理業(yè)務(wù)是一種集融資、結(jié)算、賬務(wù)管理和風(fēng)險擔(dān)保于一體的綜合性服務(wù)業(yè)務(wù)，對于銷售企業(yè)來說，它能使供應(yīng)企業(yè)免除應(yīng)收賬款管理的麻煩，提高企業(yè)的競爭力。

1。獲取融資上的好處

從理論上來說，企業(yè)可以通過自有資金和銀行貸款來保證資金順利的運轉(zhuǎn)，但是對于那些規(guī)模小，銷售業(yè)務(wù)少的公司來說，向銀行貸款將會受到很大限制，然而自身的原始積累不能支撐企業(yè)高速發(fā)展，通過保理業(yè)務(wù)進行融資可能是企業(yè)最為明智的選擇。保理商通過管理企業(yè)應(yīng)收賬款，預(yù)先付給企業(yè)的資金來支持企業(yè)的發(fā)展。

2。完善銷售渠道

推行保理業(yè)務(wù)是市場分工思想的運用，面對市場的激烈競爭，企業(yè)可以把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來，但是企業(yè)并沒有完全脫離銷售商，而是利用保理商的專業(yè)知識、專業(yè)技能和信息，建立企業(yè)的客戶體系，完善企業(yè)的銷售渠道，提高企業(yè)的銷售能力。

3。提高收款的能力和收款的及時性

由于專業(yè)的保理公司對銷售企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，銷售企業(yè)可以免去對應(yīng)收賬款管理上的一大負(fù)擔(dān)，同時，保理公司具備專業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制，它會詳細(xì)地對客戶的信用狀況進行調(diào)查，建立一套有效的收款政策，及時收回賬款。

三、企業(yè)對應(yīng)收賬款進行保理的程序

1。選擇保理的種類

在推行保理業(yè)務(wù)過程中，對于銷售商來說，首先應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況、籌資能力和承擔(dān)風(fēng)險的能力，選擇不同的保理業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款讓于他人管理。無追索權(quán)的保理適合銷售企業(yè)對買方的信譽不是很了解，或者是面對信譽較差的客戶，但是，保理商也會就保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險來收取保理費用，所以企業(yè)應(yīng)充分考慮成本和收益；相反，有追索權(quán)保理對銷售企業(yè)來說風(fēng)險轉(zhuǎn)移的力度不明顯，但是，成本相對較低。

折扣保理比較適合于資金不是很寬余、資金周轉(zhuǎn)速度快的企業(yè)。為了保證企業(yè)資金充分供應(yīng)，實現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，將應(yīng)收賬款實行折扣保理，可以提前獲得現(xiàn)金，以投入新一輪的生產(chǎn)。這種保理與應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)相似，唯一不同的是應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)到期不能收回賬款，銷售企業(yè)必須承擔(dān)應(yīng)有的風(fēng)險。然而，保理則可以把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保理商，分散企業(yè)的風(fēng)險?？墒牵@種保理的所付出的代價相當(dāng)?shù)母?，也需企業(yè)權(quán)衡風(fēng)險和收益，使風(fēng)險和收益相匹配。對應(yīng)的到期保理只承擔(dān)不能收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險，不提前融資。在選擇這兩種保理業(yè)務(wù)時，主要考慮企業(yè)的籌資能力。

2。簽定合適的保理合同

選擇好保理業(yè)務(wù)的種類之后，接下來的是如何簽定好保理合同，使得銷售企業(yè)在委托應(yīng)收賬款管理和應(yīng)收賬款融資方面得到應(yīng)有的保證。

首先應(yīng)該明確保理合同的內(nèi)容。債權(quán)應(yīng)該具有可讓與性，銷售商應(yīng)該確定應(yīng)收賬款能夠轉(zhuǎn)讓，否則即使簽定了合同，到時也很難執(zhí)行，對銷售企業(yè)不利。為了保證保理業(yè)務(wù)能夠在客戶拒付時收回賬款，銷售企業(yè)和保理商在合同之中必須注明應(yīng)收賬款的支付方式和期限。一般支付方式有兩種：一是到期日方式，二是收款日方式。到期日方式有保理商與賣方約定自發(fā)票日、自債權(quán)讓與日或自發(fā)票提交保理商日等，保理商向賣方支付價款。收款日方式即在買方債務(wù)人向保理商支付貨款后，保理商再向賣方支付債權(quán)價款?；蜃詰?yīng)收賬款到期日一定期限后，買方未付款時，保理商擔(dān)保付款等。

其次，為保理合同提供公正，能夠更好地保證當(dāng)事人的權(quán)利。公證人可以為銀行與買賣雙方簽訂保理合同提供法律咨詢，規(guī)范保理業(yè)務(wù)市場。作為保理商的銀行也未必能夠全面了解保理合同的各方面內(nèi)容。因此，應(yīng)通過公證來保障合同的有效性。

最后是簽定合同，轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款的債權(quán)。此時，銷售企業(yè)可以比較放心地把應(yīng)收賬款讓與保理商管理，減少銷售人員的后顧之憂，使銷售部門能夠集中精力做好銷售和服務(wù)工作。