第一篇：國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

2010-12-21 16:28:51 | 來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 | 作者：

一、非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍

《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)，以下簡(jiǎn)稱19號(hào)文）明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的所得；二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國(guó)境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得。上述所得由于來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)，以及雖來(lái)源于我國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系，依稅法規(guī)定均須據(jù)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但實(shí)際上由于有些非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿核算不健全，會(huì)計(jì)資料殘缺難以查賬等情形，無(wú)法進(jìn)行據(jù)實(shí)申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依19號(hào)文的規(guī)定對(duì)其采用核定征收的方式。

19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)在財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)申報(bào)上應(yīng)按稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑的證記賬和核算，并按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。而對(duì)無(wú)法履行規(guī)定義務(wù)的非居民企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用核定征收的方式。但19號(hào)文對(duì)核定利潤(rùn)率的規(guī)定具有一定的剛性，即從事不同行業(yè)的非居民企業(yè)適用不同的利潤(rùn)率由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核定，因此存在較多的自由裁量權(quán)的空間，在一定程度上不能真實(shí)地反映非居民企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)水平和盈利狀況，如非居民企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定利潤(rùn)率，則可能會(huì)加重其稅收負(fù)擔(dān)。從另一面來(lái)看，也會(huì)迫使一些非居民企業(yè)不得不健全自身會(huì)計(jì)賬簿，以達(dá)到據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的要求。

二、非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)注意四個(gè)要點(diǎn)

1.非居民企業(yè)利潤(rùn)率的確定

確定利潤(rùn)率是合理核定非居民企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。19號(hào)文在第五條明確了兩點(diǎn)：一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)。即從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的利潤(rùn)率為15%～30%；從事管理服務(wù)的利潤(rùn)率為30%～50%；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)率不低于15%.二是明確了上述非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)并不是固定不變的，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額，而不受上述利潤(rùn)率區(qū)間的限制。

2.非居民企業(yè)所得稅核定方式的確定

在確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)后，還應(yīng)依據(jù)非居民企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿核算和資料提供可查的程度確定其核定方式。19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)所得稅核定的方式有三種，即接收入總額核定、按成本費(fèi)用核定及按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定，其具體的方法適用的情形也各不相同，具體如下：

（1）接收入總額核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。

「例1」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已開具發(fā)票的收入金額500萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的成本費(fèi)用核算等資料。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤(rùn)率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=500×40%×25%=50（萬(wàn)元）。

（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。

「例2」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已耗費(fèi)了的成本費(fèi)用300萬(wàn)元，由于各種原因該非居民企業(yè)無(wú)法提供相應(yīng)的收入核算等資料。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤(rùn)率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=300÷（1-40%）×40%×25%=50（萬(wàn)元）。

（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。此方法主要適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。其應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率。

「例3」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，無(wú)法提供準(zhǔn)確的收入總額和成本費(fèi)用核算等資料，但經(jīng)檢查公司有支付各項(xiàng)費(fèi)用，其中支付員工工資及福利費(fèi)用55萬(wàn)元，物品采購(gòu)費(fèi)用80萬(wàn)元，汽車折舊費(fèi)用8萬(wàn)元，辦公室租金12萬(wàn)元，裝修費(fèi)用25萬(wàn)元，通訊費(fèi)用5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)出差費(fèi)用15萬(wàn)元，其他費(fèi)用20萬(wàn)元。于是A公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核并確定其按40%的利潤(rùn)率申報(bào)繳納2010年的企業(yè)所得稅。則A公司2010年各項(xiàng)費(fèi)用總額=55+80+8+12+25+5+15+20=220（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅額=220÷（1-40%-5%）×40%×25%=40（萬(wàn)元）。

3.特殊收入的確定

（1）銷售貨物并提供安裝勞務(wù)的收入合同應(yīng)分別注明?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》也規(guī)定，企業(yè)銷售貨物所得的確定是以交易發(fā)生地來(lái)判斷的。如非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，由于其交易發(fā)生地在中國(guó)境外，則無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。但如果非居民企業(yè)在銷售機(jī)器設(shè)備或貨物銷售的同時(shí)還提供了設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，則上述勞務(wù)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

19號(hào)文此次明確規(guī)定，非居民企業(yè)在與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同時(shí)，如同時(shí)還提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)的，須分別注明銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的金額和提供勞務(wù)的金額。如銷售合同中未列明所提供勞務(wù)的金額或雖有列明但計(jì)價(jià)不合理的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)交易的實(shí)際情況，或參照相同或相近的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定其所提供勞務(wù)收入的金額。如無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可采用以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%的標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。因此筆者建議非居民企業(yè)如在銷售機(jī)器設(shè)備或銷售貨物時(shí)，一時(shí)無(wú)法確定提供安裝勞務(wù)或其他服務(wù)勞務(wù)金額的，可將銷售機(jī)器設(shè)備或貨物的合同與提供勞務(wù)的合同分別簽訂。

（2）境內(nèi)、境外勞務(wù)應(yīng)準(zhǔn)確劃分。非居民企業(yè)提供勞務(wù)取得收入一般存在三種情形：一是勞務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境外，二是勞務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)，三是勞務(wù)部分發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)、部分發(fā)生在我國(guó)境外。對(duì)取得第一種全部發(fā)生在境外的勞務(wù)收入，無(wú)須繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第二種全部發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)收入，應(yīng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；對(duì)取得第三種在境內(nèi)外同時(shí)發(fā)生的勞務(wù)收入，19號(hào)文規(guī)定應(yīng)由非居民企業(yè)自行依實(shí)際提供勞務(wù)的情況劃分申報(bào)繳納相應(yīng)所得稅。

但19號(hào)文在給非居民企業(yè)自行劃分境內(nèi)外勞務(wù)收入權(quán)利的同時(shí)，也規(guī)定了其相應(yīng)的義務(wù)——要求非居民企業(yè)應(yīng)提供真實(shí)有效的證明。如稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)的境內(nèi)收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑議時(shí)，可以要求其提供勞務(wù)劃分依據(jù)等真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)其工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入。如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明材料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視同其提供的勞務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

4.從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)應(yīng)分別核算

19號(hào)文將非居民企業(yè)的核定利潤(rùn)率設(shè)定在15%～50%之間。從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非居民企業(yè)與從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)的利潤(rùn)率兩者級(jí)差為15%，從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的非居民企業(yè)與從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)利潤(rùn)率的級(jí)差為35%.為防止非居民企業(yè)利用低利潤(rùn)率的項(xiàng)目隱藏高利潤(rùn)率的項(xiàng)目，19號(hào)文規(guī)定非居民企業(yè)在境內(nèi)如從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；如不能分別核算的，將從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、所得稅征收方式的鑒定與調(diào)整

19號(hào)文規(guī)定擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤(rùn)率進(jìn)行審核并簽注意見。對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)予以調(diào)整。

第二篇：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知

國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào)

頒布時(shí)間：2010-2-20發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○一○年二月二十日

非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法

第一條 為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第三條 非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

第四條 非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。

（一）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

（二）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率－營(yíng)業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率

第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：

（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；

（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；

（三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%.

稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。

第六條 非居民企業(yè)與中國(guó)居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無(wú)參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

第七條 非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。

第八條 采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)從事適用不同核定利潤(rùn)率的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并取得應(yīng)稅所得的，應(yīng)分別核算并適用相應(yīng)的利潤(rùn)率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應(yīng)從高適用利潤(rùn)率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡(jiǎn)稱《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)報(bào)送的《鑒定表》的適用行業(yè)及所適用的利潤(rùn)率進(jìn)行審核，并簽注意見。

對(duì)經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的《鑒定表》后15個(gè)工作日內(nèi)向其下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)。非居民企業(yè)未在上述期限內(nèi)收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的，其征收方式視同已被認(rèn)可。

第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計(jì)算申報(bào)的應(yīng)納稅所得額不真實(shí)，或者明顯與其承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)不相匹配的，有權(quán)予以調(diào)整。

第十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可按照本辦法

第五條規(guī)定確定適用的核定利潤(rùn)率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）備案。

第十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法(贛國(guó)稅發(fā)[2012]173號(hào))

江西省國(guó)家稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)

所得稅征收管理辦法》的通知

贛國(guó)稅發(fā)[2012]173號(hào)

各市、縣(區(qū))國(guó)家稅務(wù)局：

現(xiàn)將《江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)省局(國(guó)際稅務(wù)管理處)。

二○一二年九月五日

(只發(fā)電子文件，發(fā)文聯(lián)系電話：0791-86203187)江西省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)我省國(guó)稅系統(tǒng)非居民企業(yè)稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱所得稅法)及其實(shí)施條例、《稅務(wù)登記管理辦法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》及相關(guān)規(guī)范性文件，制定本辦法。

第二條 我省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)實(shí)施非居民企業(yè)所得稅管理適用本辦法。第三條 本辦法所稱非居民企業(yè)是指：

(一)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè))；

(二)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，且在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè))。

第四條 本辦法所稱非居民企業(yè)所得稅管理，主要包括以下內(nèi)容：(一)信息平臺(tái)管理；(二)登記備案管理；(三)申報(bào)征收管理；(四)稅務(wù)證明出具；(五)管理機(jī)制；(六)資料管理。

第五條 本辦法所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在我省從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

第二章 信息平臺(tái)管理

第六條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定積極獲取信息，建立本級(jí)非居民稅收信息管理平臺(tái)。

第七條 非居民稅收信息包括內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。外部信息是各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)從本部門和納稅人之外的第三方獲取的涉及非居民企業(yè)所得稅管理的信息。

第八條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)通過證券網(wǎng)站、產(chǎn)權(quán)信息網(wǎng)和行業(yè)協(xié)會(huì)等渠道收集和整理非居民企業(yè)涉稅信息。

第九條 省局應(yīng)當(dāng)與省外匯管理、工商、地稅、商務(wù)等部門建立長(zhǎng)期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。

非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：

(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬(wàn)美元以下的為重點(diǎn))(省外管局)；

(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)據(jù)、設(shè)備進(jìn)口、技術(shù)引進(jìn)信息(省商務(wù)廳)；

(三)中外聯(lián)合辦學(xué)信息(省教育廳)；

(四)外商投資企業(yè)外方投資者變更情況、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)名單(省工商局)。

第十條 設(shè)區(qū)市局應(yīng)當(dāng)與市外匯管理、地稅、外經(jīng)(商務(wù))、建設(shè)等部門建立長(zhǎng)期聯(lián)系制度，定期或不定期獲取非居民企業(yè)相關(guān)外部信息。

非居民企業(yè)相關(guān)外部信息一般包括但不限于：

(一)境內(nèi)企業(yè)向境外借款付息名單(以外匯(債)貸款還本付息核準(zhǔn)件資料為準(zhǔn))、非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外付款的分戶數(shù)據(jù)、服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下售付匯分戶數(shù)據(jù)(特別是3萬(wàn)美元以下的為重點(diǎn))(市外管局)；

(二)外商投資企業(yè)外方投資者的股權(quán)轉(zhuǎn)讓名單(市外經(jīng)貿(mào)部門)；

(三)外商投資企業(yè)土地使用權(quán)變更或轉(zhuǎn)讓登記分戶名單(市土地管理部門)；(四)企業(yè)立項(xiàng)、技術(shù)改造項(xiàng)目信息(涉外)(市發(fā)改委)；(五)境外建筑施工企業(yè)在境內(nèi)施工分戶名單(市建設(shè)部門)；(六)外國(guó)企業(yè)承包工程、勞務(wù)征免營(yíng)業(yè)稅信息(市地方稅務(wù)局)；(七)外籍及港、澳、臺(tái)人員勞動(dòng)就業(yè)許可證發(fā)放信息(市勞動(dòng)部門)；(八)外國(guó)演出團(tuán)體境內(nèi)演出信息(市文化部門)；

(九)體育比賽及體育界知名人士等涉稅信息(市體育部門)；(十)引進(jìn)版權(quán)名單及版權(quán)交易成交信息(市版權(quán)部門)。

第十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部崗位之間的銜接，積極獲取內(nèi)部非居民企業(yè)所得稅信息。凡在日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)涉稅信息的，應(yīng)及時(shí)提供給同級(jí)非居民稅務(wù)管理部門(崗)，并向該非居民企業(yè)以及有關(guān)單位和個(gè)人宣傳稅收政策，告知其履行稅務(wù)登記、備案、代扣代繳等義務(wù)。

第十二條 省局征管和科技發(fā)展處、信息中心定期向省局國(guó)際稅收管理處提供外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息和外商投資企業(yè)利潤(rùn)信息，設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)會(huì)同所得稅部門參與外商投資企業(yè)年檢工作，獲取外方股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。

第十三條 縣、市(區(qū))局應(yīng)建立內(nèi)部協(xié)作機(jī)制，獲取非居民企業(yè)的相關(guān)信息。(一)稅政法規(guī)部門應(yīng)與辦稅服務(wù)廳、稅源管理、納稅評(píng)估、稽查局等部門建立定期反饋制度，從內(nèi)部獲取企業(yè)采購(gòu)國(guó)外設(shè)備、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、利潤(rùn)分配、特許權(quán)使用費(fèi)等非居民企業(yè)的相關(guān)信息。涉及非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記時(shí)，縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)在三個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)將相關(guān)信息向設(shè)區(qū)市局報(bào)告，設(shè)區(qū)市局國(guó)際稅務(wù)管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行審核，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

(二)縣、市(區(qū))局受理外資企業(yè)注銷登記申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)將非居民股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失及利潤(rùn)分配等所得一并納入注銷清算，辦理注銷登記手續(xù)前非居民企業(yè)應(yīng)結(jié)清非居民企業(yè)所得稅稅款。

第十四條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在非居民企業(yè)稅源管理工作中，需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)按照《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2006]70號(hào))規(guī)定辦理。

第十五條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取的外部信息不得用于除稅收征管以外的其他用途，并依法為納稅人、扣繳義務(wù)人和提供信息的有關(guān)部門保密。

第三章 登記備案管理

第十六條 登記備案管理，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，依法為非居民企業(yè)及交易事項(xiàng)相關(guān)方辦理稅務(wù)登記、變更登記、注銷登記、扣繳登記、合同備案等管理事項(xiàng)。

第十七條 縣、市(區(qū))局是登記備案的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方申請(qǐng)，并依法進(jìn)行登記備案管理。設(shè)區(qū)市局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)所轄縣、市(區(qū))局登記備案管理情況的監(jiān)督檢查。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行登記備案管理時(shí)，應(yīng)對(duì)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方是否按照要求提交相關(guān)登記備案資料進(jìn)行審核。

第十八條 非居民企業(yè)在江西境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào))規(guī)定，為其辦理稅務(wù)登記。

非居民企業(yè)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))規(guī)定實(shí)行指定扣繳。

第十九條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))規(guī)定，確定相關(guān)所得的法定扣繳義務(wù)人，并依法為其辦理項(xiàng)目合同備案和扣繳稅款登記。

第二十條 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，為其辦理項(xiàng)目合同備案。

第二十一條 非居民企業(yè)直接或間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，境內(nèi)居民企業(yè)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記時(shí)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》，以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國(guó)稅函[2009]698號(hào))規(guī)定，要求居民企業(yè)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件等相關(guān)資料，并協(xié)助向非居民企業(yè)征繳稅款。

非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))相關(guān)規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)交易事項(xiàng)進(jìn)行審核并將相關(guān)申請(qǐng)資料逐級(jí)呈報(bào)省局核準(zhǔn)。

第四章 申報(bào)征收管理

第二十二條 申報(bào)征收管理，是指國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)交易事項(xiàng)所得性質(zhì)判定結(jié)論，以及稅收優(yōu)惠和協(xié)定待遇審批或備案情況，依法受理非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)，并將稅款征收入庫(kù)的管理事項(xiàng)。

第二十三條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]18號(hào))和《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào))的相關(guān)規(guī)定實(shí)行查賬征收或核定征收。

第二十四條 對(duì)于按照本辦法第二十三條規(guī)定實(shí)行查賬征收的非居民企業(yè)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)在受理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)其應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算過程和依據(jù)予以審核。第二十五條 非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款規(guī)定的所得，除依法實(shí)行指定扣繳的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳、匯算清繳的征收方式。

非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第二款所得，符合所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定條件實(shí)行指定扣繳的，以及非居民企業(yè)取得所得稅法第三條第三款所得依法實(shí)行法定扣繳的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)審核扣繳義務(wù)人是否按相關(guān)規(guī)定代扣稅款并按照所得稅法第四十條規(guī)定進(jìn)行扣繳稅款申報(bào)。

第五章 稅務(wù)證明出具

第二十六條 稅務(wù)證明出具是指，國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人申請(qǐng)，依法為其出具《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)證明》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外國(guó)公司船舶運(yùn)輸收入免征企業(yè)所得稅證明表》(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)證明)的管理活動(dòng)。

第二十七條 設(shè)區(qū)市局是稅務(wù)證明出具的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)受理境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人相關(guān)申請(qǐng)，并依法為其出具稅務(wù)證明。省局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)區(qū)市局出具稅務(wù)證明情況的監(jiān)督檢查。

第二十八條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)判定，屬于應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)或者交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案和申報(bào)扣繳稅款等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。

第二十九條 非居民企業(yè)交易事項(xiàng)所得經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)判定，屬于不需要在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的，設(shè)區(qū)市局應(yīng)初步審核確認(rèn)非居民企業(yè)和交易事項(xiàng)相關(guān)方依法履行稅務(wù)登記、合同備案等義務(wù)后，按規(guī)定為境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人出具稅務(wù)證明。

第三十條 設(shè)區(qū)市局應(yīng)在出具稅務(wù)證明后十五個(gè)工作日內(nèi)，按照《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]122號(hào))規(guī)定，對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人提交的申請(qǐng)資料進(jìn)行復(fù)核。

第六章 管理機(jī)制

第三十一條 各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全非居民企業(yè)所得稅管理崗位職責(zé)體系，科學(xué)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)和管理崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，形成省、市、縣(區(qū))三級(jí)聯(lián)動(dòng)非居民稅收管理工作機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)，維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

第三十二條 省局主要負(fù)責(zé)非居民稅收管理工作指導(dǎo)、制度建設(shè)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；與省級(jí)相關(guān)管理部門和外省(市)國(guó)稅機(jī)關(guān)溝通、協(xié)調(diào)；非居民稅收信息收集、分析；全省非居民企業(yè)專項(xiàng)檢查的部署、對(duì)設(shè)區(qū)市局上報(bào)的重點(diǎn)案例核查、對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。

第三十三條 設(shè)區(qū)市局主要負(fù)責(zé)非居民稅收工作管理指導(dǎo)、各項(xiàng)制度、辦法的組織落實(shí)、非居民稅收政策宣傳、培訓(xùn)；有關(guān)管理部門溝通、協(xié)調(diào)非居民稅收事項(xiàng)；專項(xiàng)工作檢查部署落實(shí)、重點(diǎn)案例調(diào)查；稅務(wù)證明開具、非居民企業(yè)所得稅減免稅管理；對(duì)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)非居民稅收管理工作的考核以及對(duì)非居民企業(yè)稅源進(jìn)行分析預(yù)測(cè)等工作。

第三十四條 縣、市(區(qū))局主要負(fù)責(zé)非居民稅收政策宣傳輔導(dǎo)，非居民稅收政策、制度、辦法、管理措施落實(shí)；日常稅款征收入庫(kù)、非居民稅收信息核查、一般案例調(diào)查并在日常管理中獲取相關(guān)信息等工作。

第三十五條 建立健全非居民稅收管理制度，強(qiáng)化系統(tǒng)內(nèi)非居民企業(yè)稅收管理指導(dǎo)，促進(jìn)全省非居民企業(yè)稅收管理工作規(guī)范有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理工作質(zhì)量和效率。

(一)重大案例報(bào)告制度。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)加大對(duì)非居民稅收重點(diǎn)稅源監(jiān)控力度。各地在日常管理工作中發(fā)現(xiàn)的重大案例，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)向省局報(bào)告，省局國(guó)際稅務(wù)管理處視案情復(fù)雜情況指導(dǎo)協(xié)調(diào)案例的核查工作。重大案例是指經(jīng)初步核查確認(rèn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元以上的案例。

(二)涉稅信息發(fā)布核查制度。上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)獲取非居民涉稅信息后，認(rèn)真整理歸類，形成原始信息數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)實(shí)際征管需要，按照相關(guān)性、重要性、時(shí)效性原則，從中篩選出待核查信息，及時(shí)對(duì)下發(fā)布并指導(dǎo)核查工作。

設(shè)區(qū)市局收到省局下發(fā)的待核查信息，應(yīng)及時(shí)組織核查，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將核查結(jié)果報(bào)告省局。(三)實(shí)施核查工作制度。嚴(yán)格核查權(quán)限。重大案例要在省局的指導(dǎo)協(xié)調(diào)下由設(shè)區(qū)市局落實(shí)核查工作；一般案例由縣、市(區(qū))局進(jìn)行核查，或由設(shè)區(qū)市局指導(dǎo)核查。對(duì)核查有困難的一般案例，縣、市(區(qū))局可報(bào)請(qǐng)?jiān)O(shè)區(qū)市局組織核查，情況特殊的，可逐級(jí)報(bào)請(qǐng)省局督辦核查或異地交叉核查。嚴(yán)格核查程序。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照法定程序開展案例核查工作。嚴(yán)格稅務(wù)處罰，核查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)或居民企業(yè)有不履行法定義務(wù)行為的，應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

(四)稅收收入分析制度。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立非居民稅收收入預(yù)測(cè)分析機(jī)制，重視并做好非居民稅收收入分析預(yù)測(cè)工作，深入分析收入增減因素及原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

第三十六條 各地在組織納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查工作時(shí)，應(yīng)對(duì)扣繳義務(wù)人、代扣代繳稅款情況一并檢查，發(fā)現(xiàn)有應(yīng)扣未扣非居民企業(yè)所得稅款的，應(yīng)將信息傳遞給國(guó)際稅務(wù)管理部門，并依法做出相應(yīng)處理。

第七章 資料管理

第三十七條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)非居民企業(yè)稅務(wù)資料管理工作，認(rèn)真記錄相關(guān)臺(tái)賬，按照資料保管的要求和時(shí)限妥善保管各項(xiàng)原始管理資料。

第三十八條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)非居民企業(yè)及其代理人、扣繳義務(wù)人提交的資料要分戶建檔保管。非居民企業(yè)的建檔資料一般應(yīng)包括非居民企業(yè)認(rèn)定、稅務(wù)登記、備案、征免稅的管理、申報(bào)納稅、稅務(wù)證明等資料。

第三十九條 主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握非居民企業(yè)變動(dòng)情況，實(shí)施跟蹤管理，跟蹤管理等后續(xù)資料應(yīng)收錄到分戶檔案中。

第八章 附 則

第四十條 各市、縣(區(qū))局可根據(jù)本辦法制定非居民企業(yè)稅收管理的具體操作規(guī)程。

第四十一條 非居民企業(yè)所得稅征管范圍的劃分，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]120號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函[2009]50號(hào))文件規(guī)定執(zhí)行。第四十二條 本辦法自2012年9月1日起施行?！督魇?guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅征收管理辦法〉(試行)的通知》(贛國(guó)稅發(fā)[2008]195號(hào))同時(shí)廢止。

第四篇：核定征收企業(yè)所得稅專題

核定征收企業(yè)所得稅專題

1，企業(yè)所得稅核定征收程序如何規(guī)定的？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）文件規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

填寫成本費(fèi)用不能準(zhǔn)確核算

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。

2，請(qǐng)問核定征收企業(yè)按什么預(yù)繳所得稅？

國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

3，核定征收所得稅的企業(yè)做帳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在哪里？ 1；會(huì)計(jì)利潤(rùn)控制點(diǎn)問題—虛報(bào)有代價(jià) 2；成本核算憑證控制—無(wú)票勝有票 3；核定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制—鑒定表第三項(xiàng)

4；事先核定與事后核定的意義—征管不是稽查

5；房地產(chǎn)；中介機(jī)構(gòu)；--主動(dòng)申請(qǐng)還是被動(dòng)核定

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法—沒有100%正確。相機(jī)決擇，兩害相權(quán)取其輕。

●案例：核定征收，會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于核定應(yīng)稅所得率處理方法

案例：商業(yè)企業(yè)，核定應(yīng)稅所得率征收。所得率5%；年收入1000萬(wàn)元，繳所得稅7。5萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)：300萬(wàn)元。因核定后白條沒有入帳。危機(jī)處理方法：

1；承認(rèn)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息失真。2，堅(jiān)持核定征收。堅(jiān)持成本費(fèi)用核算不實(shí)。3，協(xié)調(diào)溝通，可同意稽查重新核定應(yīng)稅所得率?！裢刀惖恼J(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號(hào)（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

●河北地稅關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的公告2011年第1號(hào)

十八、應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％計(jì)算口徑問題

實(shí)行定率征收的企業(yè)，按全年核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算的應(yīng)納稅所得額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)核算的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行比較，其實(shí)際應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。

●關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國(guó)稅函[2009]377號(hào) 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：

（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行及其它金融企業(yè)；

（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

4，案例：●遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案

和平區(qū)法院行政庭開庭審理了34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。2008年6月23日，稽查局對(duì)遼寧同方律師作出稅務(wù)處理決定，分別對(duì)34名律師補(bǔ)征03—05個(gè)人

所得稅滯納金共計(jì)1690余萬(wàn)元，原告不服。

一審原告勝訴.原告認(rèn)為：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。

根據(jù)遼地稅發(fā)（02）73號(hào)《遼寧省律師事務(wù)所個(gè)人所得稅征收管理暫行規(guī)定的通知》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為同方律師事務(wù)所核定征收率為5%，同方律師事務(wù)所03—05年已按5%足額繳納個(gè)人所得稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個(gè)人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。

●國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)

國(guó)稅函[2005]402號(hào)

三、對(duì)于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查

中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰。

5，●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入計(jì)算所得稅爭(zhēng)議處理

林場(chǎng)案例

核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入，應(yīng)按遼國(guó)稅發(fā)〔2009〕42號(hào)第八條規(guī)定處理，即“納稅人取得的非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入，扣除相關(guān)成本及稅費(fèi)后，其余額并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。相關(guān)成本無(wú)法查實(shí)或核實(shí)的，按非主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入乘以應(yīng)稅所得率后并入應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅”。

●核定征收企業(yè)取得的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收入的稅務(wù)處理問題

冀地稅發(fā)（2009）48號(hào)

對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人所取得的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之外的偶然收入，如土地轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、應(yīng)稅的財(cái)政性資金等，應(yīng)將扣除取得收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用后的所得，并入按企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和應(yīng)稅所得率計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

6，●關(guān)于核定征收的建安企業(yè)分包業(yè)務(wù)確定收入的規(guī)定

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）第二條規(guī)定，核定征收的建筑安裝企業(yè)向外進(jìn)行項(xiàng)目分包時(shí)，分包收入額不得從收入總額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為“應(yīng)稅收入額”，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

7，●旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征 收若干問題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余 額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

根據(jù)上述公式，旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。

旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？

答：企業(yè)所得稅法第六條對(duì)收入總額做了明確規(guī)定，國(guó)

稅函[2009]377號(hào)也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出。（另外，此類企業(yè)的支付對(duì)象通常是酒店、廣告公司等單位，是可依法取得發(fā)票的，同時(shí)收入通常也可以做到準(zhǔn)確核算，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)引導(dǎo)此類企業(yè)建賬并實(shí)行查賬征收。

8，查賬改核定，再改查賬資產(chǎn)扣除處理

遼地稅函（2011）16號(hào)

（六）查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前尚未彌補(bǔ)的虧損如何處理？以后如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補(bǔ)？查賬征收企業(yè)改為核定征收后，不允許彌補(bǔ)以前尚未彌補(bǔ)的虧損；以后轉(zhuǎn)為查賬征收后也不能彌補(bǔ)核定征收及以前尚未彌補(bǔ)的虧損。

核定征收期間形成的資產(chǎn)（如開辦費(fèi)）在以后查賬征收能否攤銷？

答：納稅人應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核定征收方式?jīng)]有免除納稅人的會(huì)計(jì)核算責(zé)任。

納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的確定和折舊或攤銷的扣除，按照稅法相關(guān)規(guī)定處理。

如果能夠通過原始合法憑證確認(rèn)核定期間新增資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)的，則允許在查賬征收內(nèi)在剩余使用年限內(nèi)（資產(chǎn)全部折舊或攤銷年限不低于稅法規(guī)定最低年限）折舊或攤銷扣除；

如果不能確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)的則不得計(jì)算扣除。

核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？

問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費(fèi)用如開辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？

答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。

核定變查帳，折舊和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？ 答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。

如果你企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定并且不同征收方式折舊年限與殘值確定方法沒有出自避稅安排的調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查帳征收的要求，那么這些資產(chǎn)在查帳征收發(fā)生的折舊可以在所屬稅前扣除。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。

核定變查帳，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？

答：核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?/p>

核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？

2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？

答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納

所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。

因此，核定征收企業(yè)的收入不得以壞帳形式再?gòu)囊院笫杖胫锌鄢?/p>

9、同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？

某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)部分單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，財(cái)務(wù)記載詳細(xì)、真實(shí)、完整，符合查賬征收條件；

掛靠單位開發(fā)部分未并入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的賬務(wù)處理中，由掛靠單位建賬，但賬務(wù)混亂，收入、成本、費(fèi)用殘缺不全，難以查實(shí)征收。

答：：按照國(guó)稅函（2009）221號(hào)文件規(guī)定確定納稅人，然后可以按實(shí)質(zhì)重于形式的原則，對(duì)上述情況可以分別采取不同的所得稅征收方式。

即對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)并單獨(dú)建賬的部分采取查賬征收方式，對(duì)掛靠單位建賬部分采取核定征收方式。

10、關(guān)于核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額確認(rèn)問題 自2009年1月1日起，核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，即應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

第五篇：居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)(適用核定征收)

一、業(yè)務(wù)概述

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5個(gè)月內(nèi)或中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

二、政策依據(jù)

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）

（二）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）

（四）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕34號(hào)）

（五）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）

（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)）

（七）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（2014年版）等報(bào)表》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào)）

（八）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）

（九）《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收管理暫行辦法〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2010〕119號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類、2014年版）》2份；

（二）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》。

四、辦理流程

（一）受理部門 辦稅服務(wù)廳

（二）承諾時(shí)限

符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

（三）辦理流程

納稅人報(bào)送資料種類齊全，填寫內(nèi)容完整，簽章齊全規(guī)范的，辦稅服務(wù)廳當(dāng)場(chǎng)受理并辦結(jié)，同時(shí)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類，2014年版）》簽字蓋章后返還納稅人一份；資料不齊全的，一次性告知納稅人補(bǔ)正資料。