第一篇：慰問金、補(bǔ)貼、津貼管理規(guī)定

慰問金、補(bǔ)貼、津貼管理規(guī)定

為了進(jìn)一步完善公司的福利制度，關(guān)心和激勵員工，使員工感受到公司大家庭的溫暖，特制定本規(guī)定：

一、本規(guī)定為公司福利制度之一。

二、本規(guī)定適應(yīng)于公司全體員工，特別說明除外。

三、慰問金：慰問金包括節(jié)日慰問金、紅白事禮金、傷病慰問金。

（一）節(jié)日慰問金：我國三大傳統(tǒng)節(jié)日：春節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)。公司以發(fā)放現(xiàn)金、超市購物券、節(jié)日禮品等形式向所有在冊員工表示慰問。工作滿三個月的全額發(fā)放，不足三個月的原則上以50%或以其他形式發(fā)放，特殊情況的需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（二）紅白事禮金：

（1）員工（指管理干部及后勤管理人員）本人、子女結(jié)婚或直系親屬去世，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)如下：

① 總監(jiān)級：1000元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。② 部長級：800元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。③ 車間主任、線長、部門主管級：600元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。

④ 后勤崗位員工：400元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。（2）南京營銷中心、湖北營銷中心所屬轄區(qū)域各連鎖總店經(jīng)理本人或子女結(jié)婚，或喬遷，或得子、女等，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)為：800—2000元，超過標(biāo)準(zhǔn)的需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（三）員工傷病探望慰問金

員工因負(fù)傷或因病已住院治療的，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)如下： ① 總監(jiān)級：價值120元左右的慰問禮品。② 部長級：價值100元左右的慰問禮品。

③ 車間主任、線長、部門主管級：價值80元左右的慰問禮品。④ 普通員工：價值60元左右的慰問禮品。

四、工齡津貼

員工自進(jìn)入公司始計算工齡（在校生實(shí)習(xí)期除外）。員工在本公司滿一年（含一年）即可享受工齡津貼（統(tǒng)計單位：月），工齡津貼每月5元，每年在12月份工資中發(fā)放，工齡津貼最多發(fā)放年限不超過10年。

五、生育津貼

育齡女職工符合法定結(jié)婚年齡，符合計劃生育的，生育休假（含流產(chǎn)假）期間享受生育津貼。具體如下：

（1）生產(chǎn)部計件員工：以我縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；

（2）行政各部室員工基本工資未超過溧水縣養(yǎng)老保險最低繳費(fèi)基數(shù)的按本人的基本工資（不含伙食補(bǔ)助）發(fā)放；基本工資超過最低繳費(fèi)基數(shù)的按最低繳費(fèi)基數(shù)發(fā)放。（3）休假具體手續(xù)期限按《員工手冊》規(guī)定執(zhí)行。

六、通訊費(fèi)補(bǔ)貼

公司主管以上的管理干部等可享受相應(yīng)的通訊補(bǔ)貼，具體如下：（1）營銷總監(jiān)、集團(tuán)公司總監(jiān)，實(shí)報實(shí)銷；

（2）大區(qū)主管每月400元，銷售員150元；（3）部長級每月100元；

（4）供應(yīng)部主管每月100元，辦公室小車駕駛員每月100元，食堂主管每月100元，食堂采購員每月50元。

七、伙食補(bǔ)貼：所有員工轉(zhuǎn)正后即可享受伙食補(bǔ)貼(少數(shù)崗位除外)，伙食補(bǔ)貼每月120元。

八、崗位津貼：機(jī)手、班長以上管理人員均享受崗位津貼，崗位津貼以崗位不同每月50—500元不等。

九、考勤員補(bǔ)貼：按《員工手冊》規(guī)定執(zhí)行。

十、本規(guī)定具體實(shí)施由人力資源部和所在部門負(fù)責(zé)。

十一、本規(guī)定經(jīng)職工代表大會或工會委員會擴(kuò)大會議討論通過，并經(jīng)總經(jīng)理簽署后實(shí)施。

第二篇：慰問金、補(bǔ)貼、津貼管理規(guī)定

慰問金、補(bǔ)貼、津貼管理規(guī)定

為了進(jìn)一步完善公司的福利制度，關(guān)心和激勵員工，使員工感受到公司大家庭的溫暖，特制定本規(guī)定：

一、本規(guī)定為公司福利制度之一。

二、本規(guī)定適應(yīng)于公司全體員工，特別說明除外。

三、慰問金：慰問金包括節(jié)日慰問金、紅白事禮金、傷病慰問金。

（一）節(jié)日慰問金：我國三大傳統(tǒng)節(jié)日：春節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)。公

司以發(fā)放現(xiàn)金、超市購物券、節(jié)日禮品等形式向所有在冊員工表示慰問。工作滿三個月的全額發(fā)放，不足三個月的原則上以50%或以其他形式發(fā)放，特殊情況的需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（二）紅白事禮金：

（1）員工（指管理干部及后勤管理人員）本人、子女結(jié)婚或直系親

屬去世，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)如下：

① 總監(jiān)級：1000元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。② 部長級：800元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。③ 車間主任、線長、部門主管級：600元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。

④ 后勤崗位員工：400元及其他物品一份（鮮花、水果、花圈等）。

（2）南京營銷中心、湖北營銷中心所屬轄區(qū)域各連鎖總店經(jīng)理本人

或子女結(jié)婚，或喬遷，或得子、女等，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)為：800—2000元，超過標(biāo)準(zhǔn)的需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（三）員工傷病探望慰問金

員工因負(fù)傷或因病已住院治療的，公司表示慰問，標(biāo)準(zhǔn)如下： ① 總監(jiān)級：價值120元左右的慰問禮品。

② 部長級：價值100元左右的慰問禮品。

③ 車間主任、線長、部門主管級：價值80元左右的慰問禮品。④ 普通員工：價值60元左右的慰問禮品。

四、工齡津貼

員工自進(jìn)入公司始計算工齡（在校生實(shí)習(xí)期除外）。員工在本公司滿一年（含一年）即可享受工齡津貼（統(tǒng)計單位：月），工齡津貼每月5元，每年在12月份工資中發(fā)放，工齡津貼最多發(fā)放年限不超過10年。

五、生育津貼

育齡女職工符合法定結(jié)婚年齡，符合計劃生育的，生育休假（含流產(chǎn)假）期間享受生育津貼。具體如下：

（1）生產(chǎn)部計件員工：以我縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放；

（2）行政各部室員工基本工資未超過溧水縣養(yǎng)老保險最低繳費(fèi)基數(shù)的按本人的基本工資（不含伙食補(bǔ)助）發(fā)放；基本工資超過最低繳費(fèi)基數(shù)的按最低繳費(fèi)基數(shù)發(fā)放。

（3）休假具體手續(xù)期限按《員工手冊》規(guī)定執(zhí)行。

六、通訊費(fèi)補(bǔ)貼

公司主管以上的管理干部等可享受相應(yīng)的通訊補(bǔ)貼，具體如下：

（1）營銷總監(jiān)、集團(tuán)公司總監(jiān)，實(shí)報實(shí)銷；

（2）大區(qū)主管每月400元，銷售員150元；

（3）部長級每月100元；

（4）供應(yīng)部主管每月100元，辦公室小車駕駛員每月100元，食堂

主管每月100元，食堂采購員每月50元。

七、伙食補(bǔ)貼：所有員工轉(zhuǎn)正后即可享受伙食補(bǔ)貼(少數(shù)崗位除外)，伙食補(bǔ)貼每月120元。

八、崗位津貼：機(jī)手、班長以上管理人員均享受崗位津貼，崗位津

貼以崗位不同每月50—500元不等。

九、考勤員補(bǔ)貼：按《員工手冊》規(guī)定執(zhí)行。

十、本規(guī)定具體實(shí)施由人力資源部和所在部門負(fù)責(zé)。

十一、本規(guī)定經(jīng)職工代表大會或工會委員會擴(kuò)大會議討論通過，并經(jīng)總經(jīng)理簽署后實(shí)施。

第三篇：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼

個人所得稅稅前扣除中按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼有哪些？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

2、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等免納個人所得稅。

3、根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號二

（二）的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。

4、根據(jù)國稅發(fā)[1994]89號二

（二）的規(guī)定，獨(dú)生子女補(bǔ)貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅。

5、財稅[1995]82號規(guī)定：誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。繼續(xù)追問：

不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征稅.怎樣才算是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼？？ 補(bǔ)充回答：

即部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價證券。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

讀國稅函[2009]259號：企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資

薪金所得的內(nèi)容比較

湖南省政府門戶網(wǎng)站 004km.cn 2009-07-07

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為了達(dá)到強(qiáng)化個人所得稅的征收管理和規(guī)范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）文件。其實(shí)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管

促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）中就已提出要求：“國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%”，國稅函[2009]259號只是將該要求進(jìn)行了具體

化。

針對該通知精神，各企業(yè)可先進(jìn)行自我排查比對，發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決，積極應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或檢查?，F(xiàn)就企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容進(jìn)行比較，具體如下：

一、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡稱“《實(shí)施條例》”）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、個人所得稅工資薪金所得的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加

薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

按《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，涉及個人工資薪金所得的免稅項目主要有：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]第155號）規(guī)定，稅法規(guī)定所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。但下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]第058號）規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

三、兩者的比較

通過上述比較可知，個人所得稅和企業(yè)所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細(xì)小的差別，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)所得稅作為工資支出，而個人所得稅作為免稅項目

主要是按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。這類補(bǔ)貼、津貼，在計算企業(yè)所得稅時企業(yè)應(yīng)作為工資支出，而在計算個人所得稅時，則免征個人所得稅。

（二）企業(yè)所得稅不作為工資支出，而個人所得稅作為工資薪金所得的項目

1、企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，稅法規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包

括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)

費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，企業(yè)在福利費(fèi)中支出的內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等均應(yīng)按規(guī)定計入工資薪金所得，計征個人所得稅。

例1：某企業(yè)2008年向職工支付供暖費(fèi)補(bǔ)貼20000元、職工防暑降溫費(fèi)10000元、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30000元、職工交通補(bǔ)貼

50000元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，這四項支出應(yīng)計入企業(yè)福利費(fèi)，按福利費(fèi)扣除的規(guī)定在稅前列支。但在計算職工個人所得稅時，應(yīng)按規(guī)定并入各職工的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

2、企業(yè)超出規(guī)定范圍繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金。

國稅函[2009]3號規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照“合理工資薪金”規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

而《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規(guī)定，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

例2：某企業(yè)2008年為職工繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)50萬元、基本醫(yī)療保險費(fèi)20萬元、失業(yè)保險費(fèi)3萬元和住房公積金80萬元，分別超過財稅[2006]10號所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則按照規(guī)定，應(yīng)就超過部分并入職工當(dāng)期個人的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

通過兩個所得稅對工資口徑規(guī)定的比較可知，其實(shí)兩者存在差別還不僅限于上面所說的幾點(diǎn)，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)將兩者進(jìn)行認(rèn)真對比，發(fā)現(xiàn)問題及時應(yīng)對，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查或核查時能順利過關(guān)。

企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得有什么區(qū)別？

企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容比較

為了進(jìn)一步強(qiáng)化工資薪金稅前扣除和個人所得稅的所征收管理，稅總?cè)涨俺雠_了新文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知》(國稅函[2009]259號)文件。實(shí)際上，先前出臺的文件《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》(國稅發(fā)[2009]85號)中就已提出要求：“國稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對。對二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10%”，國稅函[2009]259號只是將該要求進(jìn)行了具體化。針對該通知精神，各企業(yè)可先進(jìn)行自我排查比對，發(fā)現(xiàn)問題，盡早解決，積極應(yīng)對

稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查或檢查?，F(xiàn)就企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內(nèi)容進(jìn)行比較，具體如下：

一、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以五簡稱《實(shí)施條例》)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。這里所稱的工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定，《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、個人所得稅工資薪金所得的相關(guān)規(guī)定

《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。按《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，涉及個人工資薪金所得的免稅項目主要有：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;保險賠款;軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得?！吨腥A人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。稅法第四條第四項所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)[1998]第155號)規(guī)定，稅法規(guī)定所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。但下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助;單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]第058號)規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

三、兩者的比較

通過上述比較可知，個人所得稅和企業(yè)所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細(xì)小的差別，主要有以下幾點(diǎn)：

(一)企業(yè)所得稅作為工資支出，而個人所得稅作為免稅項目

主要是按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。這類補(bǔ)貼、津貼，在計算企業(yè)所得稅時企業(yè)應(yīng)作為工資支出，而在計算個人所得稅時，則免征個人所得稅。

(二)企業(yè)所得稅不作為工資支出，而個人所得稅作為工資薪金所得的項目

1、企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金支出?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定，稅法規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：(1)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。(2)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。因此，企業(yè)在福利費(fèi)中支出的內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、企業(yè)向職工發(fā)放的職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等均應(yīng)按規(guī)定計入工資薪金所得，計征個人所得稅。

例1：某企業(yè)2008年向職工支付供暖費(fèi)補(bǔ)貼20000元、職工防暑降溫費(fèi)10000元、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼30000元、職工交通補(bǔ)貼50000元，按企業(yè)所得稅法規(guī)定，這四項支出應(yīng)計入企業(yè)福利費(fèi)，按福利費(fèi)扣除的規(guī)定在稅前列支。但在計算職工個人所得稅時，應(yīng)按規(guī)定并入各職工的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

2、企業(yè)超出規(guī)定范圍繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金。國稅函[2009]3號規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照“合理工資薪金”規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。而《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)規(guī)定，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)和住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

例2：某企業(yè)2008年為職工繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)50萬元、基本醫(yī)療保險費(fèi)20萬元、失業(yè)保險費(fèi)3萬元和住房公積金80萬元，分別超過財稅[2006]10號所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，則按照規(guī)定，應(yīng)就超過部分并入職工當(dāng)期個人的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

通過兩個所得稅對工資口徑規(guī)定的比較可知，其實(shí)兩者存在差別還不僅限于上面所說的幾點(diǎn)，企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)將兩者進(jìn)行認(rèn)真對比，發(fā)現(xiàn)問題及時應(yīng)對，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查或核查時能順利過關(guān)。

個人所得稅法關(guān)于工資、薪金所得的相關(guān)規(guī)定

【日期】2009-9-23

一、什么是個人所得稅？

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。

二、個人所得稅征收范圍：

包括工資薪金所得；個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅其他所得。

三、工資、薪金所得的個人所得稅的計算方法

（一）、工資、薪金所得定義：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）、應(yīng)納稅所得額的確定：應(yīng)納稅所得額是個人所得稅的計稅依據(jù)，是計算個人所得稅的前提。在計算個人所得稅時，要從個人收入中減除生計費(fèi)用或者按定額或按實(shí)際支出減除必要的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

（三）、征繳個人所得稅的計算方法如下：

繳稅＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－四金)－2000

實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅

扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

四、補(bǔ)貼、津貼所得的免稅規(guī)定

（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

1．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的補(bǔ)貼、津貼免征個人所得稅。

2．對中國科學(xué)院的院士院士津貼，免征個人所得稅。3．對發(fā)給中國科學(xué)院資深院士和中國工程院資深院士津貼，免予征收個人所得稅。

4．福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個人所得稅。（1）福利費(fèi)是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

（2）生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本要或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

（3）撫恤金是指軍人、國家機(jī)關(guān)工作人員及其他單位性質(zhì)的職工因病、因公、因戰(zhàn)負(fù)傷或死亡由國家或本單位按規(guī)定發(fā)給的一次性或定期的撫慰性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

（4）救濟(jì)金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

5．個人獲得的保險賠款免征個人所得稅。

6．對軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)，免征個人所得稅。

退職費(fèi)：是指個人因疾病因公致殘，喪失勞動能力，離開工作崗位，單位按月發(fā)給原本人工資收入的40%的部分。

7．退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

8．按照國家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼免征個人所得稅。按照國家規(guī)定發(fā)放差旅費(fèi)津貼一般地區(qū)20元/天，特殊地

區(qū)30元/天，允許在稅前扣除。特殊地區(qū)是：深圳、珠海、汕頭、海南。

（二）稅前扣除項目

1．下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼

（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；

（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

2．對按國家規(guī)定發(fā)給的老干部保姆費(fèi)（護(hù)理費(fèi)），在計稅時允許扣除。

3．住宅電話補(bǔ)貼允許在稅前扣除，暫免征收個人所得稅。4．單位為個人負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)的征免稅規(guī)定：

對企、事業(yè)單位未按市財政局京財行[2000]394號文件規(guī)定實(shí)行通訊制度改革，為個人手機(jī)（包括無線尋呼機(jī)）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)，應(yīng)區(qū)分不同情況征收個人所得稅：

單位為個人通訊工具（因公需要）負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取全額實(shí)報實(shí)銷或限額實(shí)報實(shí)銷部分的，可不并入當(dāng)月工資、薪金征收個人所得稅。

單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費(fèi)采取發(fā)放補(bǔ)貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個人所得稅。

五、工資薪金所得的免稅規(guī)定

（一）杰出高級專家暫緩離退休的工資、薪金所得 對達(dá)到離休、退休年齡，因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退

休工資、離休工資免征個人所得稅。

（二）“一次性補(bǔ)償收入”

1．安臵費(fèi)收入：自2000年6月1日起，對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安臵費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。

2．經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個人所得稅。具體免稅標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。

（三）下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的優(yōu)惠政策 下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，其取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（四）個人繳付提領(lǐng)取“四金”所得

對個人提領(lǐng)取住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金征免稅的問題，按下述辦法執(zhí)行：

1．企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

2．個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。

3．商業(yè)保險不適用上述規(guī)定。

六、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

（一）全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

（二）納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳： 先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

（三）在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（四）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

七、超規(guī)定比例支付所得的計稅規(guī)定

（一）超過國家和地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入，計征個人所得稅。

八、非免稅福利費(fèi)的計稅規(guī)定

以下收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)并入納稅人的工資薪金所得，計征個人所得稅。

（一）從超過國家規(guī)定的比例或基數(shù)計稅的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給工人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機(jī)等不屬于臨時性生活困難補(bǔ)助的支出。

九、個人取得實(shí)物福利的計稅規(guī)定

（一）外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費(fèi)品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。

（二）個人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅機(jī)關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。

（三）考慮到個人取得的前述實(shí)物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

十、納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任

2001年5月1日實(shí)施的新的《中華人民共和國稅收征收管理法》在第五章用29條（第六十條至八十八條）規(guī)定闡述了對納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。其中有：

1．納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，未按照規(guī)定設(shè)臵、保管賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000上1萬元以下的罰款。

2．納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3．納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

4．扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

5．納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款

1．代扣代繳個人所得稅是扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。扣繳義務(wù)人應(yīng)指定支付應(yīng)稅所得的財務(wù)會計部門或者其他有關(guān)部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。

2．扣繳義務(wù)人的法人代表（或單位主要負(fù)責(zé)人）、財會部門的負(fù)責(zé)人及具體辦理代扣代繳工作的有關(guān)人員，共同對依法履行代扣代繳義務(wù)負(fù)法律責(zé)任。

3．扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代

繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

4．扣繳義務(wù)人應(yīng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。

5．扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，并暫時停止支付其應(yīng)納稅所得。否則，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)。

第四篇：發(fā)放津貼補(bǔ)貼或福利規(guī)定（本站推薦）

正確發(fā)放津貼補(bǔ)貼或福利至關(guān)重要。那么，怎樣算是違規(guī)？會受到哪些處分？應(yīng)當(dāng)如何正確發(fā)放津貼補(bǔ)貼或福利？

什么樣的福利不能發(fā)

相關(guān)規(guī)定怎么說

2012 年2月，中央紀(jì)委印發(fā)的《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為適用〈中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問題的解釋》，將津貼補(bǔ)貼定義為:包括國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼和工作性津貼、生活性補(bǔ)貼、離退休人員補(bǔ)貼、改革性補(bǔ)貼以及獎金、實(shí)物、有價證券等。但有些按規(guī)定應(yīng)由個人承擔(dān)的支出，不能作為職工福利費(fèi)開支。這些開支包括娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等；購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等；個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)?；購買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等；應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。

判斷違規(guī)的要件

《中國紀(jì)檢監(jiān)察報》曾刊文指出，判斷發(fā)放過節(jié)福利是否屬于違規(guī)，需要緊扣違紀(jì)構(gòu)成要件，從主、客觀多個角度入手，要做到“三看”，即看發(fā)放的主體是否特定、資金的來源是否正當(dāng)、發(fā)放的形式是否合規(guī)。

一般所說的違規(guī)發(fā)放過節(jié)福利，在形式上多表現(xiàn)為打著逢年過節(jié)名義向干部職工隨意發(fā)放現(xiàn)金、購物卡、代金券，或者是發(fā)放數(shù)額上明顯超標(biāo)的高檔奢侈商品等，這些行為既

放津貼補(bǔ)貼的；

十是借重大活動籌備或者節(jié)日慶祝之機(jī)，變相向職工普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價證券或者與活動無關(guān)的實(shí)物的；

十一是違反規(guī)定向關(guān)聯(lián)單位（企業(yè)）轉(zhuǎn)移好處，再由關(guān)聯(lián)單位（企業(yè)）以各種名目給機(jī)關(guān)職工發(fā)放津貼補(bǔ)貼的；

十二是其他違反規(guī)定發(fā)放津貼補(bǔ)貼的。

違規(guī)發(fā)放福利怎么處理

黨紀(jì)處分：

對一般違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為給予黨紀(jì)處分，應(yīng)按2012年2月中央紀(jì)委制定的《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為適用<中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例>若干問題的解釋》有關(guān)規(guī)定，視情節(jié)給予警告直至開除黨籍處分。

2016年1月1日后，應(yīng)按新修訂的《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》第九十七條規(guī)定“違反有關(guān)規(guī)定自定薪酬或者濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金等，對直接責(zé)任者和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任者，情節(jié)較輕的，給予警告或者嚴(yán)重警告處分；情節(jié)較重的，給予撤銷黨內(nèi)職務(wù)或者留黨察看處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除黨籍處分”，視情節(jié)給予警告直至開除黨籍處分。過渡期間，堅持從舊兼從輕原則。

監(jiān)察部、財政部等下發(fā)的《違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為處分規(guī)定》明確規(guī)定：2013年8月1日起，有違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼行為的單位，其負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人員，以及

也作了明確規(guī)定：基層工會可以向會員送生日蛋糕等慰問品，也可向會員發(fā)放指定蛋糕店的領(lǐng)取蛋糕券?！锻ㄖ防镆?guī)定可以對職工教育活動中的優(yōu)秀學(xué)員（包括自學(xué)）給予獎勵。這次也明確：應(yīng)以精神鼓勵為主、物質(zhì)激勵為輔，具體執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，由省級工會根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)和本系統(tǒng)實(shí)際情況制定。

部分省的《工會全年節(jié)日慰問品標(biāo)準(zhǔn)》如下表： 注意！廣東的標(biāo)準(zhǔn)是“全年發(fā)放總金額控制在基層工會當(dāng)年工會經(jīng)費(fèi)收入的30%以內(nèi)”。

不能碰的“紀(jì)律紅線”

在法定范圍內(nèi)享受福利，是職工的正當(dāng)權(quán)利。職工福利關(guān)乎“暖人心”。過節(jié)了，給員工適當(dāng)發(fā)點(diǎn)兒節(jié)日福利，借機(jī)慰問員工及家屬，能增進(jìn)團(tuán)隊凝聚力，能體現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)對下屬的關(guān)懷，更會使社會各階層感受到節(jié)日的喜慶氣氛，是件不失傳統(tǒng)又非常有意義的事情。

在上述合法標(biāo)準(zhǔn)下，發(fā)放員工福利無可厚非，但下面這三條紀(jì)律紅線，可千萬不能碰！

一是要有合法合規(guī)的開支渠道。關(guān)于福利費(fèi)，有關(guān)部門有專門的制度規(guī)定。在制度規(guī)定的范圍內(nèi)支出是允許的，但是不準(zhǔn)濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎金和實(shí)物，更不能搞變通從下屬單位違規(guī)列支相關(guān)費(fèi)用。

二是不能把福利“隱身”在其他費(fèi)用中。中央八項規(guī)定

第五篇：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼

國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》(2005年修訂)第十三條的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，具體是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼?以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。對廣大工薪族而言，能涉及到的只是“國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼”(例如：獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)等)。