第一篇：2016CPA《風(fēng)險》第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制02

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第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

第二節(jié) 內(nèi)部控制的要素

三、控制活動（★★★）

（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動要素的要求與原則

COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序?？刂菩袨橛兄诖_保實施必要的措施以管理風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。它們包括諸如批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對、復(fù)核經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)保護和職責(zé)分工等活動。

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，控制活動要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則： 1.企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動。2.企業(yè)為用以支持目標(biāo)實現(xiàn)的技術(shù)選擇并制定一般控制政策。3.企業(yè)通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標(biāo)；程序則將政策付諸于行動。

（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于控制活動要素的要求 1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

2.不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約的工作機制。

3.授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進行的授權(quán)。特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權(quán)。

企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

4.會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報吿的處理程序，保證會計資料真實完整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會計機構(gòu)，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

5.財產(chǎn)保護控制要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財產(chǎn)。

6.預(yù)算控制要求企業(yè)實施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預(yù)算約束。

7.運營分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營

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情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

8.績效考評控制要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，綜合運用控制措施，對各種業(yè)務(wù)和事項實施有效控制。

10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。

四、信息與溝通（★★★）

（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求與原則

COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認(rèn)、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營、財務(wù)和遵循性信息的報告，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。

有效的溝通從廣義上說是信息的自上而下、橫向以及自下而上的傳遞。所有員工必須從管理層得到清楚的信息，認(rèn)真履行控制職責(zé)。員工必須理解自身在整個內(nèi)控系統(tǒng)中的位置，理解個人行為與其他員工工作的相關(guān)性。員工必須有向上傳遞重要信息的途徑。同時，與外部諸如客戶、供應(yīng)商、管理當(dāng)局和股東之間也需要有效的溝通。

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，信息與溝通要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則： 1.企業(yè)獲取或生成和使用相關(guān)的高質(zhì)量信息，以支持內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用。2.企業(yè)用于內(nèi)部溝通的內(nèi)部控制信息，包括內(nèi)部控制目標(biāo)和職責(zé)范圍，必須能夠支持內(nèi)部控制的其他要素發(fā)揮效用。

3.企業(yè)就影響內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮效用的事項與外部相關(guān)方進行溝通。

（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于信息與溝通要素的要求 1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業(yè)可以通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)査、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時報告并加以解決。重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)査、處理、報告和補救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的重點：（1）未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；（2）在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；（3）董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；（4）相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

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6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當(dāng)及時傳達至全體員工。

五、監(jiān)控（★★★）

（一）COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則

COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。

獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進行匯報，性質(zhì)嚴(yán)重的應(yīng)上報最高管理層和董事會。

根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，監(jiān)控要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

1.企業(yè)選擇、制定并實行持續(xù)或 單獨的評估，以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。

2.企業(yè)及時評估內(nèi)部控制缺陷，并將有關(guān)缺陷及時通報給負責(zé)整改措施的相關(guān)方，包括高級管理層和董事會（如適當(dāng)）。

（二）我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu)）和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。

內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査；

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以書面或者其他適當(dāng)?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。

【例題1·多選題】甲公司管理層為了改進完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，屬于兼任不相容崗位的情況有（）。（2011年）

A.財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管

B.記錄存貨明細賬的會計人員同時負責(zé)存貨的實物管理 C.行政部經(jīng)理兼任工會主席

D.銷售部經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂 【答案】ABD 【解析】本題考核的是不相容職務(wù)分離控制的內(nèi)容。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面

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系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制來實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理負責(zé)企業(yè)內(nèi)部的行政管理業(yè)務(wù)，工會主席只負責(zé)工會工作，并不會涉及到企業(yè)內(nèi)部的行政業(yè)務(wù)，所以這兩個職務(wù)不屬于不相容職務(wù)；選項A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

【例題2·多選題】企業(yè)的下列各項活動中，屬于內(nèi)部控制活動的有（）。（2010年考題改編）

A.辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)

B.人力資源部門安排員工年度考核評價

C.員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn) D.為一投資項目編制預(yù)算 【答案】ABCD 【解析】辦公樓設(shè)立門禁系統(tǒng)，屬于控制活動中的財產(chǎn)保護控制，所以，選項A正確；人力資源部門安排員工年度考核評價，屬于控制活動中的績效考評控制（當(dāng)然也屬于內(nèi)部環(huán)境中的人力資源，這本不矛盾，因為內(nèi)部控制的五因素是可以交叉的），所以，選項B正確；員工如請事假，需向部門經(jīng)理申請及獲得批準(zhǔn)，屬于控制活動中的授權(quán)和批準(zhǔn)，所以，選項C正確；為一投資項目編制預(yù)算，屬于控制活動中預(yù)算控制，所以，選項D正確?！纠}3·多選題】下列選項中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的有（）。A.甲公司由出納負責(zé)開出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.乙公司由會計部門根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算員工工資額 C.丙公司規(guī)定非實物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā) D.丁公司規(guī)定銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款 【答案】AB 【解析】除了出納外，其他任何人，包括會計人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等，均不得辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專人及時對賬，每月收受銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金賬和銀行存款賬以外的人員負責(zé)，選項A錯誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離，一般涉及企業(yè)的勞動工資部門或人事部門、車間或班組、會計部門等職能部門。勞動工資管理部門的主要職責(zé)是根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計算工資額。會計部門的主要職責(zé)是根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費用分配表并編制記賬憑證入賬。選項B錯誤。

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第二篇：第六章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制4

風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

一、單項選擇題

1.下列說法錯誤的是（）。

A.內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段而非目的本身

B.內(nèi)部控制受企業(yè)各個層次人員的影響 C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證

D.內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標(biāo)

2.在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)將該體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，也應(yīng)考慮各子體系之間各自的獨立性和相互聯(lián)系，使之成為一個有機體，協(xié)同合作，更充分地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。以上體現(xiàn)了內(nèi)部控制原則中的（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則

3.下列各項不屬于內(nèi)部控制實施體系的是（）。A.以法制為推動 B.以企業(yè)實施為主體

C.以政府監(jiān)管和社會評價為保障 D.以道德輿論為保障

4.保護環(huán)境現(xiàn)在已經(jīng)成為許多企業(yè)追求的目標(biāo)之一，在提高生產(chǎn)，為企業(yè)帶來效益的同時還需要重視環(huán)境保護。這樣不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，也有助于生存環(huán)境的保護。許多企業(yè)這樣做，主要是抓住了內(nèi)部環(huán)境中的（）。A.組織架構(gòu) B.企業(yè)文化 C.社會責(zé)任 D.人力資源

5.下列各項屬于企業(yè)籌資時應(yīng)該采取的措施的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金全過程的管理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)

6.下列各項不屬于工程項目不相容職務(wù)的是（）。A.可行性研究與決策 B.預(yù)算編制與審核 C.項目實施與價款支付

D.價款支付與可行性研究

7.下列不屬于財務(wù)報告風(fēng)險的是（）。

A.企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損

B.企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理

D.企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控

8.下列有關(guān)內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價

B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證

C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷

D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價 9.內(nèi)部控制評價報告的主要內(nèi)容不包括（）。A.評價范圍和程序

B.重大缺陷擬采取的整改措施 C.財務(wù)報表審計意見

D.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況

10.甲上市公司董事會由下述人員構(gòu)成：董事長于勇、總經(jīng)理張洋、技術(shù)總監(jiān)李強、財務(wù)總監(jiān)王鵬、獨立董事趙孟（某會計師事務(wù)所合伙人）、獨立董事徐斌（某律師事務(wù)所合伙人）、獨立董事蔣帆（另一家上市公司董事長）。最符合公司治理結(jié)構(gòu)要求的上市公司審計委員會的構(gòu)成是（）。A.趙孟、徐斌、蔣帆 B.張洋、王鵬、趙孟 C.于勇、趙孟、蔣帆 D.于勇、張洋、王鵬

11.甲企業(yè)規(guī)定領(lǐng)取價值比較大的辦公用品時，需要向相關(guān)部門申請以及領(lǐng)導(dǎo)的簽字，但是對于一些價值比較小的辦公用品，個人領(lǐng)取即可。甲企業(yè)的規(guī)定符合內(nèi)部控制原則中的（）。A.全面性原則B.成本效益原則 C.適應(yīng)性原則D.重要性原則

12.下列各項不屬于我國內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估

C.控制活動D.信息與溝通

13.下列各項屬于發(fā)展戰(zhàn)略過于激進引起的現(xiàn)象的是（）。

A.導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展B.喪失發(fā)展機遇 C.導(dǎo)致企業(yè)過度擴張D.導(dǎo)致資源浪費

14.丙企業(yè)在生產(chǎn)過程中，嚴(yán)格要求員工按照規(guī)范正確的步驟進行生產(chǎn)，并且制定了嚴(yán)密科學(xué)的應(yīng)對意外事件的措施。該內(nèi)容體現(xiàn)了丙企業(yè)社會責(zé)任中的（）。

A.產(chǎn)品質(zhì)量B.安全生產(chǎn)

C.環(huán)境保護與資源節(jié)約D.促進就業(yè)與員工權(quán)益保護

15.下列各項屬于缺乏積極向上的企業(yè)文化引起情況的是（）。

A.導(dǎo)致員工對企業(yè)喪失信心和認(rèn)同感 B.導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn) C.導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生 D.導(dǎo)致并購重組失敗

16.應(yīng)對內(nèi)部控制評價報告真實性負責(zé)的是（）。A.監(jiān)事會B.董事會C.股東會D.總經(jīng)理

二、多項選擇題

1.按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度分類，內(nèi)部控制缺分為（）。

A.重大缺陷B.重要缺陷 C.一般缺陷D.基本缺陷

2.某大型集團公司為強化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。

A.重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團公司統(tǒng)一審批，嚴(yán)禁子公司自行對外擔(dān)保或者子公司之間提供互保 B.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序，并形成書面評估報告；被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序

C.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專人進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項目的進展情況

D.對于與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的抵押物，可以在擔(dān)保有效期間內(nèi)進行投資管理，使其保值增值 3.內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷包括（）。A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)

C.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行

D.執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制

4.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告

B.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)職業(yè)經(jīng)理人批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告 D.以上均正確

5.以下關(guān)于審計委員會責(zé)任的說法錯誤的有（）。A.審計委員會的任務(wù)不會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同

B.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行

C.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請管理層解決

D.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告

6.下列各項屬于內(nèi)部控制原則的有（）。A.全面性原則B.重要性原則 C.適應(yīng)性原則D.客觀性原則

7.下列各項屬于風(fēng)險評估包括的要素有（）。A.確定風(fēng)險承受度B.識別風(fēng)險 C.風(fēng)險應(yīng)對D.風(fēng)險分析

8.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)至少包括（）。A.請購與審批

B.供應(yīng)商的選擇與審批

C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗收與相關(guān)記錄

9.下列屬于獨立董事職責(zé)的有（）。A.戰(zhàn)略角色B.風(fēng)險角色 C.資本角色D.考核角色

10.內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.全面性原則B.重要性原則 C.客觀性原則D.以上均正確

三、簡答題

1.玫琳凱早在2002年就開展了“春蕾項目”活動，旨在幫助貧困女童重返校園。截至目前，玫琳凱已累計捐資435萬元，在全國婦聯(lián)的指導(dǎo)和幫助下,在全國各地建成了10所玫琳凱春蕾小學(xué)，并連續(xù)資助60個班次、3000人次的貧困女童重返校園。要求：

（1）該案例體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應(yīng)用指引中哪方面的內(nèi)容。（2）該內(nèi)容實施不好會遇到怎樣的風(fēng)險。

2.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題，最終導(dǎo)致三鹿退出了市場。要求：

（1）簡述采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。

（2）簡述付款過程中應(yīng)該采取的控制措施。

3.甲公司專門研發(fā)、生產(chǎn)和銷售戶外產(chǎn)品。經(jīng)過多年的發(fā)展，公司產(chǎn)品在本省占有率達到40%，控股子公司有8個，總經(jīng)理由職業(yè)經(jīng)理人擔(dān)任。公司的實際控制人張某深感內(nèi)部控制制度的建立健全對公司可持續(xù)發(fā)展的重要性。公司給辦公大樓都安裝了24小時監(jiān)視系統(tǒng)及門禁系統(tǒng)，對貴重資產(chǎn)采取了雙重保管制度(即必須兩人同時出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn))。公司有一套完備的員工業(yè)績評價體系，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評優(yōu)的依據(jù)。甲公司除建立以上制度外，在日常經(jīng)營過程中還建立了如下制度：

（1）為了加強資金管理，公司規(guī)定單筆資金使用在20萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批，單筆資金使用在20萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）出納人員孫某負責(zé)根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計錢某根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細賬和總賬。（3）公司建立了完善的采購制度，采購需求方提出申請，由相關(guān)權(quán)限部門或個人進行審批。對預(yù)算內(nèi)的采購，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行進度辦理手續(xù)；對于超預(yù)算的采購申請，在辦理請購手續(xù)后，報相關(guān)權(quán)限部門或個人審批。要求：

（1）簡述甲公司上述制度涉及的控制活動。

（2）結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，簡要分析甲公司制度建設(shè)中存在的內(nèi)部控制缺陷和相關(guān)的應(yīng)對措施。

四、綜合題

甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請大華會計師事務(wù)所（不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)，大華會計師事務(wù)所僅就甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價和審計，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，大華會計師事務(wù)所注冊會計師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計，評價了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由總會計師分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負責(zé)。其中：投資部的A職員負責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的B職員負責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務(wù)部負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。

（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。

（5）C職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬。（6）2010年10月，董事長馬某上任后，將其戰(zhàn)友的女兒王某調(diào)入財務(wù)部任出納，兼管會計檔案保管工作，王某沒有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部經(jīng)理張某具備初級會計職稱。財務(wù)部歸總會計師李某和主管財務(wù)的副總經(jīng)理白某分管。

（7）該公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負責(zé)此項工作。

（8）公司董事長鄭某在2009年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：

（1）甲公司審計委員會聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并說明理由。

（2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

第三篇：2016CPA《風(fēng)險》第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制05

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第七章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

第三節(jié) 內(nèi)部控制的應(yīng)用

二、內(nèi)部控制活動類指引（★★）企業(yè)在改進和完善內(nèi)部環(huán)境控制的同時，還應(yīng)對各項具體業(yè)務(wù)活動實施相應(yīng)的控制?？刂苹顒宇悜?yīng)用指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第6號至第14號，內(nèi)容依次為資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告等9個指引。重點關(guān)注資金活動、工程項目、擔(dān)保業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)外包。

（一）資金活動

資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)的血液，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，決定著企業(yè)的競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機；

（2）企業(yè)投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；

（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；（4）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。2.內(nèi)部控制要求與措施（1）籌資

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，全面反映風(fēng)險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行嚴(yán)格審批，重點關(guān)注籌資的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?；I資方案需要有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排。

⑦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。（2）投資

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目，擬訂投資方案，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響。企業(yè)采用并購方式進行境外投資的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標(biāo)。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資方案的可行性研究。企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)

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③企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。

④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議。⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制。⑥企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制。（3）營運

①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金營運全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營運效率。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金營運中的風(fēng)險。

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂。

④企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。

【例題12·單選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號—資金活動》，以下需關(guān)注的主要風(fēng)險是（）。（2013年）

A.存貨積壓，導(dǎo)致流動資金占用過多 B.固定資產(chǎn)更新改造不夠，資產(chǎn)價值貶值

C.無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)，缺乏可持續(xù)發(fā)展能力 D.籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理 【答案】D 【解析】資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險有：（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機；（2）投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下；（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余；（4）資金流動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。選項A、B、C屬于資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險。

【例題13·多選題】下列說法中，符合資金活動內(nèi)部控制要求的有（）。A.重大籌資、投資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告，企業(yè)可以聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究

B.重大籌資、投資方案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度 C.籌資、投資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序 D.企業(yè)不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬、設(shè)立“小金庫” 【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均符合資金活動內(nèi)部控制的要求。

（二）采購業(yè)務(wù)

采購是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。1.采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險

（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；

（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心

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致使采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，造成采購物資、資金損失或信用受損。2.內(nèi)部控制要求與措施

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要：（1）購買

①企業(yè)的采購業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭采購或分散采購。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證，實行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。

②企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。

④企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

⑤企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格，其他商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價，并對最高采購限價適時調(diào)整。

⑥企業(yè)要建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式，由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員進行驗收；對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。（2）付款

①企業(yè)要加強采購付款的管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。

②企業(yè)要建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在采購合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

【例題14·多選題】下列說法中，符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進行崗位輪換

B.對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進行論證 C.對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批 D.對所有采購業(yè)務(wù)來說，企業(yè)不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程 【答案】ABC 【解析】選項A、B和C均符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外，不得安排同一機構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。所以，選項D不符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求?！纠}15·多選題】下列說法中，符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有（）。

A.具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù) B.對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先辦理請購手續(xù)，再履行預(yù)算調(diào)整程序 C.一般商品或勞務(wù)的采購，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價 D.大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定供應(yīng)商和采購價格 【答案】ACD

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【解析】選項A、C和D均符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再履行辦理請購手續(xù)。所以，選項B不符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求。

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第四篇：第六章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制 單選+多選

1、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》的要求，下列不屬于組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) B、權(quán)責(zé)分配不合理

C、缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力 D、缺乏誠實守信的經(jīng)營理念

您的答案：D 正確答案：D 得 分：1.0 分

【答疑編號11478942，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：組織架構(gòu)設(shè)計與運行中需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：（1）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（2）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。選項D屬于企業(yè)文化建設(shè)需關(guān)注的主要風(fēng)險。

2、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算》的規(guī)定，下列說法中錯誤的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、全面預(yù)算，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機制 C、審計委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé) D、預(yù)算管理工作機構(gòu)一般設(shè)在財會部門 您的答案：C 正確答案：C 得 分：1.0 分

【答疑編號11478611，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。選項C的說法錯誤。

3、甲公司管理層為了改進完善內(nèi)部控制，正在重新檢查本公司現(xiàn)有的職責(zé)、崗位設(shè)置的合理性。下列各項中，不屬于兼任不相容崗位的情況有（）。【加入題庫收藏夾】

A、財務(wù)部主任同時擔(dān)任采購部的審批主管

B、記錄存貨明細賬的會計人員同時負責(zé)存貨的實物管理 C、行政部經(jīng)理兼任工會主席

D、銷售部經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用的調(diào)查評估與銷售合同的審批簽訂

您的答案：C 正確答案：C 得 分：1.0 分

【答疑編號11478497，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核控制活動。不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動發(fā)生或未被查出。企業(yè)可以通過在兩個或兩個以上的人員之間分配工作的方式，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。行政部門經(jīng)理和工會主席，工會主席并不會負責(zé)到企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)，所以這兩個不屬于不相容職務(wù)；選項A、B、D都屬于不相容職務(wù)。

4、宏宇公司制定了完善的物資采購制度，但是在物資采購過程中，出現(xiàn)了物資采購申請金額已超其采購權(quán)限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購的情況。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，該公司的內(nèi)部控制缺陷屬于（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、設(shè)計缺陷 B、運行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷

您的答案：B 正確答案：B 得 分：1.0 分

【答疑編號11478980，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核內(nèi)部控制評價。按照內(nèi)部控制本質(zhì)上的不同，可以把內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。運行缺陷是指設(shè)計合理及有效的內(nèi)部控制，但在運作上沒有被正確地執(zhí)行。該公司物資采購申請金額已超其采購權(quán)限，卻未向上級公司申請安排大宗物品采購，屬于在運作上沒有被正確地執(zhí)行，即運行缺陷。

5、下列關(guān)于內(nèi)部控制評價的說法中，正確的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、企業(yè)可以聘請一家會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部審計服務(wù)和內(nèi)部控制自我評價服務(wù) B、企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé) C、評價報告在提交內(nèi)部控制評價部門前需得到被評價單位相關(guān)負責(zé)人簽字確認(rèn)

D、企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)對內(nèi)部控制缺陷進行最終認(rèn)定

您的答案：B 正確答案：C 得 分：0.0 分

【答疑編號11478996，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：內(nèi)部審計服務(wù)和內(nèi)部控制自我評價服務(wù)是不可以由同一家事務(wù)所提供的。選項A不正確。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負責(zé)。選項B說法不正確。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價部門或機構(gòu)進行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核后予以最終認(rèn)定。選項D說法不正確。

6、根據(jù)COSO《內(nèi)部控制框架》，下列屬于內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、控制環(huán)境 B、內(nèi)部環(huán)境 C、風(fēng)險評估 D、控制活動 您的答案：A 正確答案：A 得 分：1.0 分

【答疑編號11478704，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。

7、下列關(guān)于資金活動的表述中，不正確的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金

B、資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

C、籌資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序

D、出納負責(zé)保管辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù) 您的答案：D 正確答案：D 得 分：1.0 分

【答疑編號11478689，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的資金活動。企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。所以，出納一人負責(zé)保管辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)是錯誤的。

8、甲公司為了使自身的組織架構(gòu)更加科學(xué)、合理，專門聘請了專業(yè)的咨詢公司進行咨詢，咨詢公司在對企業(yè)進行調(diào)查分析的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題，下列不符合組織架構(gòu)規(guī)范的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、企業(yè)的決策制定與審批分別由不同的人員擔(dān)任

B、企業(yè)制定了專門的業(yè)務(wù)流程圖，規(guī)范各個流程的業(yè)務(wù)流程 C、公司的大額資金使用均由企業(yè)的董事長審批 D、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作由經(jīng)理層主持 您的答案：C 正確答案：C 得 分：1.0 分

【答疑編號11478930，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。所以選項C的說法不正確。

9、甲公司是一家集團企業(yè)，為了規(guī)范合同管理，特制定出有關(guān)合同的管理制度。下列選項中，該公司制定的制度不符合相關(guān)規(guī)定的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、合同簽訂前需要對談判對方當(dāng)事人進行資格審查 B、合同談判的主要事項應(yīng)妥善記錄 C、合同文本必須由法律部門起草 D、合同專用章由專人保管 您的答案：C 正確答案：C 得 分：1.0 分

【答疑編號11478828，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：合同文本一般應(yīng)由業(yè)務(wù)承辦部門起草、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同則應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草，選項C錯誤。

10、下列選項中，不屬于審計委員會職責(zé)的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、確保充分且有效的內(nèi)部控制

B、監(jiān)察和評價內(nèi)部審計職能在企業(yè)整體風(fēng)險管理系統(tǒng)中的角色和有效性

C、復(fù)核及評估內(nèi)部審計工作計劃

D、評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性 您的答案：B 正確答案：D 得 分：0.0 分

【答疑編號11479060，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性屬于內(nèi)部審計的目的。選項D的說法不正確。

11、下列關(guān)于存貨的內(nèi)部控制措施的說法中，不正確的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物 B、企業(yè)每年至少進行兩次存貨的全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)

D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象

您的答案：B 正確答案：B 得 分：1.0 分

【答疑編號11478903，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核資產(chǎn)管理。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。選項B的說法不正確。

12、下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》的說法中，錯誤的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況應(yīng)該保密，只有高層管理人員才能知悉

B、企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場需求變化等各方面影響因素 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則

D、董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性

您的答案：A 正確答案：A 得 分：1.0 分

【答疑編號11478801，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工。選項A的說法錯誤。

13、甲公司在制定2013年的采購計劃時沒有進行市場調(diào)查，直接根據(jù)以往的經(jīng)驗按照前幾年的預(yù)期進行采購。由于物價上漲，企業(yè)生產(chǎn)量降低，導(dǎo)致大量原材料庫存積壓，造成資源浪費。造成此種后果的原因是（）。【加入題庫收藏夾】

A、采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確 B、供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理 C、采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)

D、招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范 您的答案：A 正確答案：A 得 分：1.0 分

【答疑編號11478756，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》。采購業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費。（2）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。該公司在制定2013年的采購計劃時沒有進行市場調(diào)查，直接根據(jù)以往的經(jīng)驗按照前幾年的預(yù)期進行采購，造成的大量原材料庫存增加，是由于采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確造成的。

14、某公司正在進行組織架構(gòu)的重組工作，其中設(shè)立審計委員會是一項重要的新工作。在選拔審計委員會成員時，公司擬定以下的候選人員，其中最有可能符合公司審計委員會委員任職資格的是（）。

【加入題庫收藏夾】 A、公司的執(zhí)行董事 B、公司的財務(wù)總監(jiān) C、公司的總會計師

D、公司的獨立、非行政董事

您的答案：D 正確答案：D 得 分：1.0 分

【答疑編號11479049，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核審計委員會的成員組成。審計委員會是董事會下設(shè)的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

二、多項選擇題

1、為了建立針對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)該采取的措施是（）。

【加入題庫收藏夾】

A、避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶 B、操作人員不得擅自進行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作 C、禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作

D、各業(yè)務(wù)單位應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理 您的答案：ABCD 正確答案：ABC 得 分：0.0 分

【答疑編號11478644，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：選項A屬于信息系統(tǒng)開發(fā)流程的控制措施。選項BC屬于信息系統(tǒng)運行與維護的控制措施。企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào)，選項D錯誤。

2、董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、全局性 B、長期性 C、可接受性 D、可行性

您的答案：ABD 正確答案：ABD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478805，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略》。董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。

3、企業(yè)制定內(nèi)部控制評價方案可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作。該評價部門或機構(gòu)應(yīng)具備的條件包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力

B、具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)

C、與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約 D、能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478981，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)可以授權(quán)審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)負責(zé)內(nèi)部控制評價組織的實施工作。該評價部門或機構(gòu)應(yīng)具備以下條件：（1）能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力；（2）具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)；（3）與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)當(dāng)保持協(xié)調(diào)一致，在工作中相互配合、相互制約；（4）能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持，通常直接接受董事會及其審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)事會的監(jiān)督，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展。

4、下列選項中，屬于企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)該建立的控制措施包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收 B、重要銷售合同應(yīng)征詢法律專家的意見 C、建立客戶信用檔案

D、指定專人通過函證等方式定期與客戶核對往來款項 您的答案：BCD 正確答案：ABCD 得 分：0.0 分

【答疑編號11478867，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：1.銷售。

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動情況。（2）企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>

（3）企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進行審核。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強銷售退回管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度。2.收款。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度。銷售部門負責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存；財會部門負責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進行追索監(jiān)控和跟蹤管理。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理。

5、下列關(guān)于財務(wù)報告編制的說法中，正確的有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入

B、各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本

C、利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成

D、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤 您的答案：ABD 正確答案：ABCD 得 分：0.0 分

【答疑編號11478523，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》。企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入。各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

6、下列關(guān)于工程驗收的說法中，正確的有（）。【加入題庫收藏夾】

A、企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算

B、組織審核竣工決算 C、及時組織工程項目竣工驗收 D、建立完工項目后評估制度

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478556，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：工程驗收：

（1）企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算。（2）組織審核竣工決算。

加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

（3）及時組織工程項目竣工驗收。

（4）按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。（5）建立完工項目后評估制度。

7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的（）。【加入題庫收藏夾】 A、及時性 B、安全性 C、完整性 D、有效性

您的答案：ACD 正確答案：ABD 得 分：0.0 分

【答疑編號11478591，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進行全面評估，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性。

8、加強公司治理披露的實現(xiàn)途徑包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、要求上市公司在報告中提供公司治理聲明 B、披露公司員工薪酬

C、在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬 D、披露有關(guān)董事的股票期權(quán)資料

您的答案：ACD 正確答案：ACD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478455，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核公司治理披露的途徑。加強公司治理披露，可以通過下列途徑實現(xiàn)：（1）為了告知股東公司治理結(jié)構(gòu)、政策和執(zhí)行的力度，應(yīng)當(dāng)要求上市公司在其報告中提供一份公司治理的聲明。這樣的一份有關(guān)公司治理的聲明應(yīng)當(dāng)在報告中單獨列報，并給予和董事報告同樣的重視。（2）為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績的關(guān)聯(lián)程度，應(yīng)當(dāng)在“績效基礎(chǔ)”和“非績效基礎(chǔ)”之間分析董事的薪酬，并披露有關(guān)董事股票期權(quán)的資料。

9、下列關(guān)于COSO委員會對內(nèi)部控制基本概念見解的說法中，正確的有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo) B、內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證 C、內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合 D、內(nèi)部控制要求企業(yè)外部的相關(guān)機構(gòu)和部門參與 您的答案：ABCD 正確答案：ABC 得 分：0.0 分

【答疑編號11478701，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：COSO委員會對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

（1）內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；

（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

10、下列關(guān)于COSO委員會對內(nèi)部控制基本概念見解的說法中，正確的有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo) B、內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證 C、內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合 D、內(nèi)部控制要求企業(yè)外部的相關(guān)機構(gòu)和部門參與 您的答案：ABCD 正確答案：ABC 得 分：0.0 分

【答疑編號11347744，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：COSO委員會對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

（1）內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；

（2）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證；（3）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

11、下列屬于COSO《內(nèi)部控制框架》中控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅持的原則的有（）。【加入題庫收藏夾】

A、企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾

B、董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控 C、企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會

您的答案：ABCD 正確答案：ABC 得 分：0.0 分

【答疑編號11478737，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架，控制環(huán)境要素應(yīng)當(dāng)堅持以下原則：

（1）企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾。

（2）董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控。

（3）管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)利和責(zé)任。

（4）企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留任優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達成。

（5）企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。選項D屬于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部環(huán)境要素的要求。

12、下列選項中，描述錯誤的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、企業(yè)開展風(fēng)險評估主要針對外部風(fēng)險 B、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)內(nèi)控的自我評價 C、重大人事任免應(yīng)實行集體決策審批

D、控制活動的主要目標(biāo)是將風(fēng)險的影響降至零 您的答案：ABD 正確答案：ABD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478720，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)應(yīng)開展風(fēng)險評估，準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)的潛在外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險并確定相應(yīng)的風(fēng)險承受程度。選項A錯誤。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，選項B錯誤。企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策，選項C正確。企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動，選項D錯誤。

13、甲公司是一家年產(chǎn)值1個億的企業(yè)，計劃采購十五臺筆記本電腦用于新入職員工。在確定采購方式時可以采用（）。【加入題庫收藏夾】 A、招標(biāo)方式 B、詢價 C、定向采購 D、直接購買 您的答案：BC 正確答案：BC 得 分：1.5 分

【答疑編號11478752，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》。根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。

大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則；

一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議；

小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

14、甲公司是一家全球性的電信公司，其股票即將上市交易。目前，董事會正在考慮如何在充分解決客戶投訴的方面加強內(nèi)控；并且鑒于競爭對手公司最近因濫用會計準(zhǔn)則而倒閉，該董事會還考慮要加強對正確編制會計記錄的控制。為了解決上述問題，無論是從法律角度還是從運營角度考慮，公司都有必要在上市后成立審計委員會。根據(jù)以上信息可以判斷，下列各項屬于該公司審計委員會職能的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、監(jiān)督內(nèi)審部門，核查內(nèi)審是否充分考慮了為防止問題出現(xiàn)及取得客戶投訴的支持性證據(jù)而設(shè)計的程序

B、為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議 C、應(yīng)每年至少與內(nèi)外部審計師會面二次，并探討包括任何可疑的舞弊行為或會計問題在內(nèi)的事項

D、在掌握了關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的重大審計發(fā)現(xiàn)及事項后，及時向公司管理層匯報

您的答案：ABCD 正確答案：AB 得 分：0.0 分

【答疑編號11479067，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：審計委員會的主要職能之一是監(jiān)督內(nèi)審部門。作為內(nèi)審工作的監(jiān)督機構(gòu)，該委員會應(yīng)當(dāng)核查內(nèi)審時是否充分考慮了為防止問題出現(xiàn)及取得客戶投訴的支持性證據(jù)而設(shè)計的程序。選項A正確。為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議，選項B正確。審計委員會應(yīng)每年至少與內(nèi)外部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，選項C錯誤。在掌握了關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的重大審計發(fā)現(xiàn)及事項后，審計委員會應(yīng)及時向董事會報告。選項D錯誤。

15、下列各項屬于內(nèi)部控制活動的有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、會計系統(tǒng)控制 B、財產(chǎn)保護控制 C、運營分析控制 D、績效考評控制

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478495，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核內(nèi)部控制的要素?；疽?guī)范將控制活動或控制措施概括為七個方面，即不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

16、甲公司是一家新設(shè)立的股份公司。為了更好的履行董事會的責(zé)任，該公司決定對董事會和經(jīng)理層的責(zé)任進行明確的劃分。下列選項中，屬于董事會應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、設(shè)立戰(zhàn)略委員會

B、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作 C、企業(yè)經(jīng)營方針的表決權(quán) D、明確審計委員會的職責(zé)權(quán)限

您的答案：ACD 正確答案：AD 得 分：0.0 分

【答疑編號11478929，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織架構(gòu)》。股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。董事會對股東（大）會負責(zé)、依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)、并按股東（大）會的有關(guān)議決，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。監(jiān)事會對股東（大）會負責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項、主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。

17、企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算的（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、科學(xué)性 B、全面性 C、客觀性 D、可行性

您的答案：ABCD 正確答案：AD 得 分：0.0 分

【答疑編號11478615，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。

18、按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷 D、設(shè)計缺陷

您的答案：ABC 正確答案：ABC 得 分：1.5 分

【答疑編號11478960，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核內(nèi)部控制評價。按照內(nèi)部控制嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

19、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》，下列需關(guān)注的主要風(fēng)險包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當(dāng)、產(chǎn)能過剩

B、資金活動管控不嚴(yán)

C、籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資 D、資金調(diào)度不合理、營運不暢

您的答案：BCD 正確答案：BCD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478685，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》。資金活動需關(guān)注的主要風(fēng)險包括：

（1）籌資決策不當(dāng)，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機。

（2）投資決策不當(dāng)，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（3）資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。

（4）資金活動管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。20、《審計指引》中重申建立健全和有效實施內(nèi)部控制，下列各項符合《審計指引》要求的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、企業(yè)董事會負責(zé)評價內(nèi)部控制的有效性

B、在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是董事會的責(zé)任

C、注冊會計師可以對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見 D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)僅按照《審計指引》的要求，計劃和實施審計工作，評價控制缺陷

您的答案：AC 正確答案：AC 得 分：1.5 分

【答疑編號11478715，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，是注冊會計師的責(zé)任。選項B的說法不正確。注冊會計師應(yīng)按照《審計指引》以及其他有關(guān)的審計準(zhǔn)則的要求，計劃和實施審計工作，評價控制缺陷，從而整合其對內(nèi)部控制有效性的意見，選項D的說法不正確。

21、企業(yè)在辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)時需要對擔(dān)保申請人的情況進行調(diào)查，下列情形中屬于不得提供擔(dān)保的有（）。【加入題庫收藏夾】

A、申請擔(dān)保的甲公司正處于破產(chǎn)清算程序

B、擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的 C、與本企業(yè)發(fā)生過擔(dān)保糾紛的A公司 D、與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的B公司

您的答案：ABD 正確答案：ABD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478534，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：①擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。

22、下列選項中，能夠表明企業(yè)缺乏社會責(zé)任的包括（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、安全生產(chǎn)措施不到位導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故 B、缺乏質(zhì)量保障的產(chǎn)品流向社會 C、無故拖欠員工薪酬

D、不能及時付款導(dǎo)致客戶資金緊張

您的答案：ABC 正確答案：ABC 得 分：1.5 分

【答疑編號11478627，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：社會責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

23、下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素中的控制活動，在風(fēng)險管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】 A、獨立董事的獨立性

B、董事長對經(jīng)理的決策授權(quán)與監(jiān)督 C、董事、監(jiān)事、經(jīng)理的考核激勵控制

D、董事會聘請獨立第三方對經(jīng)理履行職責(zé)情況的檢查 您的答案：ABCD 正確答案：BC 得 分：0.0 分 【答疑編號11478488，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：選項A屬于控制環(huán)境在風(fēng)險管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)，選項D屬于監(jiān)督在風(fēng)險管理框架下的公司治理中的體現(xiàn)。

24、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》的規(guī)定，下列做法中正確的有（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、甲公司董事李某以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團隊，營造了積極向上的企業(yè)文化

B、乙公司要求應(yīng)該打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展

C、丙公司在并購后非常重視重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工

D、丁公司要求制定企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分 您的答案：ABCD 正確答案：ABCD 得 分：1.5 分 【答疑編號11478841，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號——企業(yè)文化》。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。選項A的說法正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業(yè)長遠發(fā)展。選項B的說法正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè)，平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。選項C的說法正確。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分。選項D的說法正確。

25、下列關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的說法中，正確的是（）。【加入題庫收藏夾】

A、《基本規(guī)范》是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中起統(tǒng)領(lǐng)作用

B、《應(yīng)用指引》在內(nèi)部控制體系中占據(jù)主體地位 C、《審計指引》為企業(yè)內(nèi)部審計部門對特定基準(zhǔn)日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性進行審計提供指引

D、根據(jù)《評價指引》規(guī)定，內(nèi)部控制自我評價是由監(jiān)事會及獨立董事實施的

您的答案：AB 正確答案：AB 得 分：1.5 分

【答疑編號11478709，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：《審計指引》為會計師事務(wù)所對特定基準(zhǔn)日與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計與執(zhí)行有效性進行審計提供指引，選項C說法錯誤。內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的，選項D說法錯誤。

26、下列選項中，描述不正確的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、審計委員會就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議

B、內(nèi)部審計主管批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款 C、審計服務(wù)的報酬由總經(jīng)理批準(zhǔn)

D、審計委員會復(fù)核審計師的審計工作范疇 您的答案：BC 正確答案：BC 得 分：1.5 分

【答疑編號11479029，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：本題考核審計委員會在內(nèi)部控制中的作用。審計委員會就任命、重新任命或解聘、外聘審計師向董事會提出建議，選項A正確。審計委員會批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款，選項B錯誤。審計服務(wù)的報酬由審計委員會批準(zhǔn)，選項C錯誤。審計委員會復(fù)核審計師的審計工作范疇，選項D正確。

27、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》的要求，下列說法中正確的是（）?！炯尤腩}庫收藏夾】

A、這里所稱人力資源包括企業(yè)的全體員工 B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗培訓(xùn)制度 C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度 D、企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD 得 分：1.5 分

【答疑編號11478856，點擊提問】 【加入題庫收藏夾】 解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號——人力資源》所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。四個選項的說法都是正確的。

第五篇：2014年注冊會計師風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

第六章 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制

一、單項選擇題

1.內(nèi)部控制是以査錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。以上描述的階段是（）。A.內(nèi)部控制制度階段 B.內(nèi)部牽制階段 C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D.全面風(fēng)險管理階段

2.下列說法錯誤的是（）。

A.內(nèi)部控制是一個過程，是實現(xiàn)目的的手段而非目的本身 B.內(nèi)部控制受企業(yè)各個層次人員的影響 C.內(nèi)部控制提供的是絕對保證

D.內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)五類既相互獨立又相互聯(lián)系的目標(biāo)

3.在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，應(yīng)將該體系貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，也應(yīng)考慮各子體系之間各自的獨立性和相互聯(lián)系，使之成為一個有機體，協(xié)同合作，更充分地發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。以上體現(xiàn)了內(nèi)部控制的原則中的（）。

A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則

4.下列各項不屬于內(nèi)部控制實施體系的是（）。A.以法制為推動 B.以企業(yè)實施為主體

C.以政府監(jiān)管和社會評價為保障 D.以道德輿論為保障

5.保護環(huán)境現(xiàn)在已經(jīng)成為許多企業(yè)追求的，在提高生產(chǎn)，為企業(yè)帶來效益的同時還需要重視環(huán)境保護。這樣不僅有利于企業(yè)的發(fā)展，也有助于生存環(huán)境的美好。許多企業(yè)這樣做，主要是抓住了內(nèi)部環(huán)境中的（）。A.組織架構(gòu) B.企業(yè)文化 C.社會責(zé)任 D.人力資源

6.下列各項屬于企業(yè)籌資應(yīng)該采取的措施的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動 B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強資金全過程的管理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運良性循環(huán) 7.下列各項不屬于工程項目不相容職務(wù)的是（）。A.可行性研究與決策 B.預(yù)算編制與審核 C.項目實施與價款支付 D.價款支付與可行性研究

8.下列不屬于財務(wù)報告風(fēng)險的是（）。

A.企業(yè)財務(wù)報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損

B.企業(yè)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序

C.建立處理重大事項的機制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理 D.企業(yè)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控

9.下列有關(guān)內(nèi)部控制評價的說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評價方案、實施評價活動、編制評價報告等程序開展內(nèi)部控制評價 B.內(nèi)部控制有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證 C.內(nèi)部控制缺陷按其本質(zhì)可分為設(shè)計缺陷和運行缺陷 D.企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，僅包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性的評價，不包括對運行有效性的評價

10.內(nèi)部控制自我評價報告的主要內(nèi)容不包括（）。A.評價范圍和程序

B.重大缺陷擬采取的整改措施 C.財務(wù)報表審計意見

D.內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況

11.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計要求說法不正確的是（）。

A.上市公司和非上市大中型企業(yè)聘請符合資格的會計師事務(wù)所，根據(jù)規(guī)范及配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告

B.《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所，可以同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)

C.會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)布的內(nèi)部控制審計意見負責(zé) D.上市公司聘請的會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格

12.甲上市公司董事會由下述人員構(gòu)成：董事長于勇、總經(jīng)理張洋、技術(shù)總監(jiān)李強、財務(wù)總監(jiān)王鵬、獨立董事趙孟（某會計師事務(wù)所合伙人）、獨立董事徐斌（某律師事務(wù)所合伙人）、獨立董事蔣帆（另一家上市公司董事長）。最符合公司治理結(jié)構(gòu)要求的上市公司審計委員會的構(gòu)成是（）。A.趙孟、徐斌、蔣帆 B.張洋、王鵬、趙孟 C.于勇、趙孟、蔣帆 D.于勇、張洋、王鵬

二、多項選擇題

1.企業(yè)采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括（）。A.請購與審批

B.供應(yīng)商的選擇與審批

C.采購合同協(xié)議的擬訂、審核與審批 D.采購、驗收與相關(guān)記錄

2.收款是企業(yè)中一個非常重要的步驟，以下屬于收款中會涉及的風(fēng)險的有（）。A.企業(yè)信用管理不到位 B.結(jié)算方式選擇不當(dāng) C.票據(jù)管理不善 D.賬款回收不力

3.某大型集團公司為強化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A.重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團公司統(tǒng)一審批，嚴(yán)禁子公司自行對外擔(dān)?；蛘咦庸局g提供互保

B.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的風(fēng)險評估程序，并形成書面評估報告；被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評估與審批程序

C.對外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專人進行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項目的進展情況

D.對于與擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)的抵押物，可以在擔(dān)保有效期間內(nèi)進行投資管理，使其保值增值 4.內(nèi)部控制的設(shè)計缺陷是指（）。A.缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo) C.設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行

D.執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制 5.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的說法正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制評價工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制評價報告

B.內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)職業(yè)經(jīng)理人批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出內(nèi)部控制評價報告 D.以上均正確

6.以下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計說法錯誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計

B.如果企業(yè)的財務(wù)報表的年末日為12月31日，通常此日也會定為基準(zhǔn)日為內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

C.注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供絕對保證

D.注冊會計師僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見 7.以下關(guān)于審計委員會責(zé)任說法錯誤的有（）。

A.審計委員會的任務(wù)不會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同 B.建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行 C.審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請管理層解決

D.審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告 8.以下屬于內(nèi)部審計師的職能的有（）。

A.評價會計、運營及行政控制的可靠性、充分性及有效性

B.確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護資產(chǎn) C.為企業(yè)增加新產(chǎn)品或服務(wù)提供建設(shè)性的商業(yè)建議

D.幫助企業(yè)制定及修訂新的政策、程序、做法，在兼并、收購和轉(zhuǎn)型活動中發(fā)揮作用 9.下列各項屬于企業(yè)內(nèi)部控制理論發(fā)展階段的有（）。A.內(nèi)部牽制階段 B.內(nèi)部控制制度階段 C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D.全面風(fēng)險管理階段

10.下列屬于闡述內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系的理論的有（）。A.內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理 B.風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制 C.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念 D.以上均正確

11.下列各項屬于內(nèi)部控制目標(biāo)的有（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全

C.合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整 D.提高經(jīng)營效率和效果

三、簡答題

1.玫琳凱早在2002年就開展了“春蕾項目”，旨在幫助貧困女童重返校園。截至目前，玫琳凱已累計捐資435萬元，在全國婦聯(lián)的指導(dǎo)和幫助下,在全國各地建成了10所玫琳凱春蕾小學(xué)，并連續(xù)資助60個班次、3000人次的貧困女童重返校園。要求：

（1）該案例體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應(yīng)用指引中哪方面的內(nèi)容。（2）該內(nèi)容實施不好會遇到怎樣的風(fēng)險。

2.2004年的三鹿“假蛋白”奶粉事件，被媒體稱為“大頭娃娃”事件，發(fā)生在安徽。該事件是由奶粉中蛋白質(zhì)含量嚴(yán)重不足引起的，最終導(dǎo)致食用該奶粉的嬰兒嚴(yán)重營養(yǎng)不良。經(jīng)媒體披露后，全國各地紛紛要求三鹿嬰幼兒奶粉退出市場。該事件暴露出來的是其奶源采購環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理不到位的問題。最終導(dǎo)致三鹿退出了市場。要求：

（1）簡述采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險。

（2）簡述付款過程中應(yīng)該采取的控制措施。

四、綜合題

甲公司為在上海證券交易所和美國紐約證券交易所同時上市的公司，該公司審計委員會決定聘請大華會計師事務(wù)所（不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格）為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)，大華會計師事務(wù)所僅就甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行評價和審計，并對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見。在評審過程中，大華會計師事務(wù)所注冊會計師王明和陳娟了解了甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計，評價了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性，測試和評價了內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，并編制了相關(guān)評價工作底稿。評價工作底稿中記載的有關(guān)甲公司內(nèi)部控制設(shè)計和運行的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）為加強貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在10萬元以上、50萬元以下的，由財務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批。

（2）為統(tǒng)一財務(wù)管理、提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由總會計師分管。內(nèi)部審計的主要職責(zé)是對公司內(nèi)部控制的健全、有效，會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

（3）為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負責(zé)。其中：投資部的A職員負責(zé)對外投資預(yù)算的編制；投資部門的B職員負責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批；財務(wù)部負責(zé)對外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會計記錄。

（4）企業(yè)建立了采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，及時報請具備審批權(quán)限的部門和人員審批。

（5）C職員在核對商品裝運憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬。（6）2010年10月，董事長馬某上任后，將其戰(zhàn)友的女兒王某調(diào)入財務(wù)部任出納，兼管會計檔案保管工作，王某沒有會計從業(yè)資格證書。財務(wù)部經(jīng)理張某具備初級會計職稱。財務(wù)部歸總會計師李某和主管財務(wù)的副總經(jīng)理白某分管。

（7）該公司的某一子公司在銷售完成后通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進行賬務(wù)處理。公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu)，在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負責(zé)此項工作。

（8）公司董事長鄭某在2009年和2010年間未經(jīng)公司董事會同意，先后挪用1590萬元和1400萬元，分別給了M公司和N公司用于經(jīng)營。事后得知，M公司是甲公司的第5大股東，它是由鄭某等人以親屬名義注冊的私人企業(yè)，而N公司的企業(yè)法人就是鄭某。要求：

（1）甲公司審計委員會聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并說明理由。

（2）假定甲公司的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出甲公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。

參考答案及解析

一、單項選擇題 1.【答案】B 【解析】第一階段，起步階段，即內(nèi)部牽制階段。最初的內(nèi)部控制定義就是內(nèi)部牽制，它基本是以査錯防弊為目的，以職務(wù)分離和賬目核對為手段以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。所以選項B正確。2.【答案】C 【解析】內(nèi)部控制只能向企業(yè)董事會和經(jīng)理層提供合理保證，而非絕對保證。所以選項C的說法錯誤。3.【答案】A 【解析】所謂全面性，就是強調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。所以選項A正確。4.【答案】D 【解析】內(nèi)部控制實施體系包括以法制為推動、以企業(yè)實施為主體、以政府監(jiān)管和社會評價為保障。5.【答案】C 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護與資源節(jié)約的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況，建立環(huán)境保護與資源節(jié)約制度，履行其社會責(zé)任。所以選項C正確。6.【答案】A 【解析】選項A屬于企業(yè)籌資應(yīng)該采取的措施；選項B、D屬于企業(yè)營運應(yīng)該采取的措施；選項C屬于企業(yè)投資應(yīng)該采取的措施。7.【答案】D 【解析】選項A、B、C都屬于不相容職務(wù)，選項D是相容職務(wù)。8.【答案】C 【解析】選項C屬于控制措施；選項A、B、D屬于財務(wù)報告的風(fēng)險。9.【答案】D 【解析】企業(yè)實施內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。10.【答案】C 【解析】《評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露以下內(nèi)容：（1）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；（2）內(nèi)部控制評價工作的總體情況；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)；（4）內(nèi)部控制評價的范圍；（5）內(nèi)部控制評價的程序和方法；（6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；（7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；（8）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。11.【答案】B 【解析】《內(nèi)控規(guī)范》中表明為企業(yè)內(nèi)部控制提供評價服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。12.【答案】A 【解析】審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有 相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。

二、多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均屬于采購業(yè)務(wù)中的不相容職務(wù)。2.【答案】ABCD 【解析】收款風(fēng)險：客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不善，賬款回收不力，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐；或是收款過程中存在舞弊，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受損。3.【答案】ABC 【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。4.【答案】AB 【解析】按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。5.【解析】AC 【解析】內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)部門，所以選項B說法不正確。6.【答案】CD 【解析】注冊會計師的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見并提供合理保證；注冊會計師會對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，如果在審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，將會在其內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。7.【答案】AC 【解析】審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同；審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。8.【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均屬于內(nèi)部審計師的職能。9.【答案】ABCD 【解析】內(nèi)部控制理論經(jīng)歷了內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段和全面風(fēng)險管理階段。10.【答案】ABCD 【解析】目前理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系有三種觀點：（1）內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理（2）風(fēng)險管理包含內(nèi)部控制（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一對既相互聯(lián)系又相互差別的概念。11.【答案】ABCD 【解析】《基本規(guī)范》將內(nèi)部控制的目標(biāo)歸納為五個方面：（1)合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全；（3)合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；(4)提高經(jīng)營效率和效果；(5)促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

三、簡答題 1.【答案】（1）該資料體現(xiàn)的是內(nèi)部控制應(yīng)用指引中的社會責(zé)任。社會責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過 程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權(quán)益保護等。

（2）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。2.【答案】

（1）①采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；②供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；③采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

（2）①企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款；②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強預(yù)付賬款和定金的管理；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、人庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。

四、綜合題 【答案】

（1）審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議，而決定權(quán)在于董事會。

甲公司聘請大華會計師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制評價服務(wù)和內(nèi)部控制的審計服務(wù)以及業(yè)務(wù)內(nèi)容不符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求。①《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，禁止會計師事務(wù)所針對同一客戶既承擔(dān)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，同時又承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和代行內(nèi)部控制自我評價業(yè)務(wù)。

②《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》要求對內(nèi)部控制有效性要進行全面評價，包括財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性。③《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求上市公司聘請的從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所要具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。④《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。這些規(guī)定傳達出一個重要的信息，即：注冊會計師審計的范圍應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)內(nèi)部控制整體而不限于財務(wù)報告內(nèi)部控制。（2）①“單筆付款金額在50萬元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號——組織結(jié)構(gòu)》明確要求，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。因此，對公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批權(quán)限，也應(yīng)設(shè)定上限，超過設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過集體決策和審批進行“特別授權(quán)”，甚至由公司董事會集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長等也不能例外。②內(nèi)部審計部與財務(wù)部一并由總會計師分管不恰當(dāng)。內(nèi)部審計是一項自我獨立評價活動，為保證內(nèi)部審計獨立，必須做到機構(gòu)獨立、工作獨立、人員獨立，財會部門的工作是內(nèi)部審計的主要工作對象，總會計師分管內(nèi)部審計部將影響內(nèi)部審計部工作的獨立性。

③“投資部的B職員負責(zé)對外投資項目的可行性分析論證及審批”不恰當(dāng)，違背了不相容職務(wù)分離控制的要求。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號——資金活動》明確規(guī)定，對外投資項目的可行性分析論證和審批屬于兩個不相容崗位，應(yīng)相互分離。

④《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》要求企業(yè)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門和人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。⑤“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部D職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬”不恰當(dāng)。登記總賬和明細賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以分離。

⑥不恰當(dāng)。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備中級會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。⑦該公司的某一子公司違反了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》的崗位分工的規(guī)定。1）該子公司的出納人員同時負責(zé)辦理貨款結(jié)算和賬務(wù)處理，這是極其嚴(yán)重的內(nèi)部控制漏洞，很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。

2）公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu)，不能了解和掌握客戶的資信情況，會使銷售款項不能收回或遭受欺詐。

⑧企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨進行決策。該公司董事長鄭某等人存在舞弊。