第一篇：企業(yè)減資情況下該怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？

把稅收優(yōu)惠送給您 004km.cn 企業(yè)減資情況下該怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？

在投資人投資后，會由于投資企業(yè)的資本狀況、經(jīng)營前景和經(jīng)營戰(zhàn)略等原因，退出或減少資本。撤資是收回全部投資，減持是收回部分投資?！豆痉ā返?78條規(guī)定，公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決定之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并在三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人有權(quán)要求公司自收到通知之日起30日內(nèi)清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保；未收到通知的，自公告之日起45日內(nèi)清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。公司減資后的注冊資本不得低于法定最低限額。撤資和減讓主要涉及兩項(xiàng)稅收:企業(yè)所得稅和個人所得稅。企業(yè)所得稅的計(jì)算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2011〕34號)規(guī)定:“投資企業(yè)從被投資企業(yè)收回或減少投資，取得的資產(chǎn)，相當(dāng)于初始出資額，應(yīng)確認(rèn)為投資回收；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的，應(yīng)確認(rèn)為股利收入；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整降低投資成本，也不得確認(rèn)為投資損失。“ 投資企業(yè)因撤資或減資等原因從被投資企業(yè)分回資產(chǎn)的，其稅務(wù)處理原則與企業(yè)清算所得稅處理原則基本一致，即分回資產(chǎn)扣除投資初始成本后，屬于留存收益的部分應(yīng)屬于確認(rèn)為股息收入，其余部分確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此外，如果投資企業(yè)從被投資企業(yè)分回包括實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)物資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)收入或收益。個人所得稅的計(jì)算

《國家稅務(wù)總局關(guān)于收回個人終止投資經(jīng)營所得征收個人所得稅的公告》(2011年國家稅務(wù)總局公告第41號)規(guī)定:“個人因各種原因終止投資、合資、合作經(jīng)營等行為，從被投資企業(yè)或被投資企業(yè)其他投資者、合作項(xiàng)目業(yè)務(wù)伙伴等取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓、違約金、賠償金、賠償金等收回項(xiàng)目的收入。

一、屬于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的，按照適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)算繳納。應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為:應(yīng)納稅所得額=個人收回的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、賠償金、補(bǔ)償金等項(xiàng)目總額-原實(shí)際投資金額(投入金額)及相關(guān)稅費(fèi)”。個人因撤資、減資等原因從被投資企業(yè)分回的資產(chǎn)中，超過投資成本的應(yīng)全額確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

減少資本的法律規(guī)定: 1.《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定，除國家另有規(guī)定

把稅收優(yōu)惠送給您 004km.cn 外，企業(yè)的注冊資本應(yīng)當(dāng)與實(shí)際資本一致。2.《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十九條規(guī)定:“企業(yè)法人實(shí)際資本比原注冊資本增加或者減少20 %以上的，應(yīng)當(dāng)持資本信用證明或者驗(yàn)資證明向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記”。3.《公司法》第一百六十七條規(guī)定，虧損可以由法定公積金和當(dāng)年利潤彌補(bǔ)。第一百六十九條明確禁止使用資本公積金彌補(bǔ)虧損。但是，《公司法》的上述規(guī)定并不禁止在公司遭受重大損失時減少注冊資本以彌補(bǔ)損失。因此，減少資本以彌補(bǔ)損失并不違反公司法的有關(guān)規(guī)定。在實(shí)踐中，一些上市公司采取了減持資本的方式來彌補(bǔ)虧損。(二)資本減少的程序和限制。《公司法》第178條規(guī)定:“公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表?！?。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決定之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并在三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人有權(quán)要求公司自收到通知之日起三十日內(nèi)，未收到通知的自公告之日起四十五日內(nèi)

清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。由公司股東會作出決議，并修改公司章程。公司減資后的注冊資本不得低于法定最低限額。

實(shí)質(zhì)性減資的會計(jì)處理

如果超額資本將超額資本返還股東進(jìn)行實(shí)質(zhì)性減資，一般情況下會計(jì)處理應(yīng)是:借款:實(shí)收資本(股權(quán))貸款:銀行存款等。(二)股東收回的出資額超過注冊資本的，按照2011年第34號《一般管理公告》的規(guī)定辦理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定，投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理規(guī)定:“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，取得的資產(chǎn)，相當(dāng)于初始出資額，應(yīng)確認(rèn)為投資回收；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的，應(yīng)確認(rèn)為股利收入；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

在當(dāng)剩余或嚴(yán)重虧損的公司資本時導(dǎo)致資本減少時，根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，依法減少注冊資本。本文通過對企業(yè)資本減持中的個別報(bào)告、合并報(bào)表和所得稅處理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行個案分析。

關(guān)鍵詞:企業(yè)減資,稅務(wù)處理

減持是指根據(jù)公司的要求根據(jù)公司的要求減少公司的總資本。實(shí)際情況下，根據(jù)實(shí)際情況，企業(yè)可以根據(jù)出資比例或股份比例減少每股股東的出資額，即每股股東的持股比例或持股比例在減持后不改變；也可以是，每一個股東改變了原來投資的比例或比例，有些股東減少了出資額，一些股東沒有減少出資額。此外，減法還可以收回投資，免除投資義務(wù)或賒銷或股

把稅收優(yōu)惠送給您 004km.cn 權(quán)。

對于公司來說，其資本的增加和減少是公司資本運(yùn)營中的正?，F(xiàn)象。公司的減少和補(bǔ)充，公司的收縮和擴(kuò)張，都是公司不可避免的商業(yè)現(xiàn)實(shí)。所謂“減持”是指公司因資金過度或嚴(yán)重?fù)p失，根據(jù)實(shí)際需要，根據(jù)法定條件和程序，減少公司總資本的事實(shí)。我國減少公司融資的法定程序是:

一、董事會應(yīng)當(dāng)制定公司的緩解計(jì)劃

《公司法》第四十七條規(guī)定，董事會應(yīng)當(dāng)實(shí)施減少注冊資本的計(jì)劃。二.股東會會議就公司注冊資本的減少作出決議

《公司法》第三十八條規(guī)定，公司注冊資本減少的決議，應(yīng)當(dāng)由代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。

三.五.公司緩解稅的稅務(wù)處理

股東根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(2011年國家稅務(wù)總局公告第34號)的規(guī)定，實(shí)際撤回投資:“投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)撤回或減少投資企業(yè)的投資，取得的資產(chǎn)應(yīng)等同于初始投資部分，確認(rèn)為投資回收；被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余比例與實(shí)收資本比例的比例，應(yīng)確認(rèn)為股息收入；其余被確認(rèn)為投資轉(zhuǎn)讓的收入。" 1．除少數(shù)特殊行業(yè)(主要是金融業(yè))外，2014年3月1日修改的《公司法》廢除了有限公司最低注冊資本人民幣5，000，000元的限制，不再限制公司成立時全體股東(發(fā)起人)的出資比例、公司股東總(發(fā)起人)出資比例與注冊資本的比例，以及公司股東(發(fā)起人)的成熟程度。因此，在示例1中的減法之后注冊資本符合新公司法的要求。

2.企業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則沒有規(guī)定各種交易費(fèi)用和減除過程發(fā)生的其他費(fèi)用的處理原則。作者建議，股權(quán)交易相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第37號-金融工具列報(bào)》第二十三條的有關(guān)規(guī)定從股權(quán)中扣除。交易成本是可以直接歸因于金融工具的購買、分配或處置的增量成本。增量成本指企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具的成本。

3.交易成本(例如注冊費(fèi)、承銷費(fèi)、法律、會計(jì)、評估和其他專業(yè)服務(wù)、印刷費(fèi)用、印花稅等)。企業(yè)發(fā)行或取得自身權(quán)益時發(fā)生的，可以直接歸屬于股權(quán)交易，并從股權(quán)中扣除。未平倉權(quán)益交易終止產(chǎn)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

以上就是《企業(yè)減資情況下該怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？》的全部內(nèi)容，感謝您的關(guān)注！

第二篇：企業(yè)減資如何進(jìn)行會計(jì)處理

企業(yè)減資如何進(jìn)行會計(jì)處理，交納哪些稅款？

問：房開企業(yè)A的股東為B企業(yè)(B企業(yè)為A企業(yè)的母公司)，B企業(yè)初始投資2.7億，所以房開企業(yè)A賬面顯示0.2億實(shí)收資本，2.5億資本公積?，F(xiàn)房開企業(yè)A正在開發(fā)項(xiàng)目，當(dāng)達(dá)到交房條件時確認(rèn)收入和成本，利潤抵減完A企業(yè)前期的虧損（主要由前期的三費(fèi)構(gòu)成），如此時A企業(yè)的未分配利潤為0.1億，（此時的所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本0.2億，資本公積2.5億，未分配利潤0.1億）此時股東B企業(yè)申請減持房開企業(yè)A的資本公積2.2億初始投資，不分配A企業(yè)利潤，此筆減資業(yè)務(wù)A、B企業(yè)分別需要交納哪些稅金，如何計(jì)算？

答：公司減資，是指公司資本過?；蛱潛p嚴(yán)重，根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，依法減少注冊資本金的行為。根據(jù)減資的原因，可將其分為實(shí)質(zhì)上的減資和名義上的減資。

（1）實(shí)質(zhì)上的減資是因?yàn)楣绢A(yù)定資本過多而形成大量的過剩資本時，為避免資本的浪費(fèi)而由公司將多余的資本返還給股東的行為。

（2）名義上的減資一般是由于公司經(jīng)營不佳，虧損過多，造成公司實(shí)有資產(chǎn)大大低于公司注冊資本總額時，公司以減少注冊資本總額的方法來彌補(bǔ)虧損的行為。所以，名義上的減資，并不會發(fā)生公司實(shí)有資本的減少并現(xiàn)實(shí)地返還給股東的情況，而只是名義上減少了公司注冊資本的數(shù)額。減用于彌補(bǔ)虧損屬于這一類。

你公司的減資可判斷為實(shí)質(zhì)上的減資。

（一）減資的法律規(guī)定：

1、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定：除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的注冊資金應(yīng)當(dāng)與實(shí)有資金相一致。

2、《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》第三十九條規(guī)定：“企業(yè)法人實(shí)有資金比原注冊資金數(shù)額增加或者減少超過20％時，應(yīng)持資金信用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請變更登記”。

3、《公司法》第一百六十七條規(guī)定可以用法定公積金和當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損，第一百六十九條明確禁止用資本公積金彌補(bǔ)虧損，但《公司法》上述條款均未禁止當(dāng)公司發(fā)生巨額虧損后可用減少注冊資本的辦法來彌補(bǔ)，因此，減資彌補(bǔ)虧損沒有違反《公司法》的相關(guān)規(guī)定。實(shí)際操作中，一些上市公司就采取過減資彌補(bǔ)虧損的方式。

（二）減資程序及限制。

《公司法》第一百七十八條規(guī)定：“公司需要減少注冊資本時，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。經(jīng)公司股東會做出決議，并修改公司章程。公司減資后的注冊資本不得低于法定的最低限額。

（三）實(shí)質(zhì)上減資的會計(jì)處理

（1）如果是資金過剩將股本將多余的資本返還給股東的實(shí)質(zhì)性減資行為，正常情況下，賬務(wù)處理應(yīng)該是：

借：實(shí)收資本(股本)貸：銀行存款等

（2）如果出現(xiàn)股東收回投資金額超過注冊資本的情況，則支付金額應(yīng)當(dāng)按照總局2011年第34號公告規(guī)定進(jìn)行處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。”

超過實(shí)收資本的部分，要依次沖減資本公積(資本溢價)、盈余公積和未分配利潤。

借：實(shí)收資本(股本)

資本公積

盈余公積

未分配利潤

貸：銀行存款等

但是，你公司提出的單純收回資本公積，恐怕不符合減資的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是減少的實(shí)收資本與資本公積按投資時的比例計(jì)算一并減少。

由于，未涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不會涉及企業(yè)所得稅等稅收。

以上建議供參考。

第三篇：企業(yè)因嚴(yán)重虧損而減資在稅務(wù)上應(yīng)如何處理

企業(yè)因嚴(yán)重虧損而減資在稅務(wù)上應(yīng)如何處理？

按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，公司需要減少注冊資本時應(yīng)符合以下條件：1.公司減資，應(yīng)事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無異議，方允許減資；2.經(jīng)股東會決議同意，并修改公司章程；3.公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資本的最低限額。

企業(yè)因嚴(yán)重虧損而減資的會計(jì)處理為：借記“實(shí)收資本”或“股本”，貸記“利潤分配―未分配利潤”，金額為因嚴(yán)重虧損而減少的資本或股本數(shù)。

稅務(wù)方面沒有特殊規(guī)定，但變更注冊資本屬于應(yīng)作稅務(wù)登記變更的事項(xiàng)，所以企業(yè)減少注冊資本要到工商部門辦理變更登記，并到稅務(wù)部門辦理變更稅務(wù)登記。

第四篇：企業(yè)為員工購車如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)為員工購車如何進(jìn)行稅務(wù)處理

近年來，企業(yè)出資為員工個人購車、企業(yè)租賃員工車輛用于公務(wù)、企業(yè)獎勵股東與員工車輛、企業(yè)為員工報(bào)銷或補(bǔ)貼個人車輛相關(guān)費(fèi)用等現(xiàn)象呈上升趨勢。企業(yè)購車、用車的形式不同，稅務(wù)處理的方式也不同。

一、企業(yè)為股東個人購車。

企業(yè)為股東購車，稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中要視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)類型分別進(jìn)行處理：

1.個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為個人投資者購車?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

2.其他企業(yè)為個人投資者購車。涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅兩個稅種。對于個人所得稅，財(cái)稅〔2003〕158號規(guī)定，對投資者取得的所得視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，并允許合理減除部分所得。對于企業(yè)所得稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）規(guī)定，企業(yè)為股東個人購買的車輛，不屬于企業(yè)資產(chǎn)，折舊費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

二、企業(yè)為非股東雇員購車。

1.個人所得稅。企業(yè)為非股東雇員購車，員工應(yīng)將取得的所得計(jì)入個人的“工資、薪金所得”繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)證個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）規(guī)定，企業(yè)為符合一定條件的雇員購買車輛，車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限，該汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。個人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價格并入其工資、薪金所得征稅，可按企業(yè)法規(guī)取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個人所得稅。

2.企業(yè)所得稅。企業(yè)為非股東雇員購車，因汽車所有權(quán)不屬于公司，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊，車輛發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用也不得在所得稅前列支。

三、企業(yè)租用個人車輛。

企業(yè)租用個人車輛并支付給員工租金等費(fèi)用，屬于租賃行為。企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，而在租賃期間所發(fā)生的用車相關(guān)費(fèi)用及由此而產(chǎn)生的個人所得稅需分別情況處理。

（一）企業(yè)與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得須按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個人所得稅。

（二）企業(yè)與個人簽訂了租賃合同，企業(yè)與個人應(yīng)進(jìn)行如下處理。

1.依據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《個人所得稅法》中有關(guān)規(guī)定，員工應(yīng)就其取得的租賃收入分別按“服務(wù)業(yè)———租賃”繳納營業(yè)稅和“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。

2.對于企業(yè)所得稅，各地規(guī)定不盡相同。如江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)〔2004〕097號）規(guī)定，私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。從以上規(guī)定可以看出，在對待租賃個人車輛所發(fā)生的費(fèi)用是否允許企業(yè)所得稅前扣除時，企業(yè)須與個人簽訂租賃合同，折舊費(fèi)用均不允許企業(yè)所得稅前扣除，車輛發(fā)生費(fèi)用需取得真實(shí)、合法、有效的憑證方允許企業(yè)所得稅前扣除。

四、企業(yè)為員工發(fā)放補(bǔ)貼或報(bào)銷費(fèi)用。

企業(yè)在經(jīng)營中無法提供公務(wù)交通，員工用個人車輛為公司服務(wù)，公司以發(fā)放現(xiàn)金或者憑發(fā)票報(bào)銷的方式支付個人負(fù)擔(dān)其公務(wù)相關(guān)的費(fèi)用。

1.企業(yè)所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資、薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。

2.個人所得稅：國稅函〔2007〕305號規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得繳納個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后繳納個人所得稅。

需要注意的是，企業(yè)為員工購車，可以以公司的名義購車，作為公司的辦公用車，但可明確某員工使用（有使用權(quán)但沒有所有權(quán)），這樣既可以將車輛計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，也可以在企業(yè)所得稅前列支因使用汽車而發(fā)生的耗油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，企業(yè)可因此減少應(yīng)納企業(yè)所得稅額，同時個人也無需為此繳納個人所得稅。此外，企業(yè)還可與員工約定，如果員工為企業(yè)服務(wù)年限達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，可將該車按折舊后余值出售給個人，這樣既達(dá)到了激勵員工的目的，又節(jié)省了企業(yè)與個人的稅收支出。

第五篇：企業(yè)為員工購汽車如何進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)為員工購汽車如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

近年來，企業(yè)出資為員工個人購車、企業(yè)租賃員工車輛用于公務(wù)、企業(yè)獎勵股東與員工車輛、企業(yè)為員工報(bào)銷或補(bǔ)貼個人車輛相關(guān)費(fèi)用等現(xiàn)象呈上升趨勢。企業(yè)購車、用車的形式不同，稅務(wù)處理的方式也不同。-

1.個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)為個人投資者購車?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。-

2.其他企業(yè)為個人投資者購車。涉及個人所得稅、企業(yè)所得稅兩個稅種。對于個人所得稅，財(cái)稅〔2003〕158號規(guī)定，對投資者取得的所得視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，并允許合理減除部分所得。對于企業(yè)所得稅，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔2005〕364號）規(guī)定，企業(yè)為股東個人購買的車輛，不屬于企業(yè)資產(chǎn)，折舊費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前扣除。-

1.個人所得稅。企業(yè)為非股東雇員購車，員工應(yīng)將取得的所得計(jì)入個人的“工資、薪金所得”繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)證個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）規(guī)定，企業(yè)為符合一定條件的雇員購買車輛，車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限，該汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。個人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價格并入其工資、薪金所得征稅，可按企業(yè)法規(guī)取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得繳納個人所得稅。-

2.企業(yè)所得稅。企業(yè)為非股東雇員購車，因汽車所有權(quán)不屬于公司，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊，車輛發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用也不得在所得稅前列支。-

企業(yè)租用個人車輛并支付給員工租金等費(fèi)用，屬于租賃行為。企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)用可憑有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除，而在租賃期間所發(fā)生的用車相關(guān)費(fèi)用及由此而產(chǎn)生的個人所得稅需分別情況處理。-

（一）企業(yè)與個人未簽訂租賃合同而支付給員工的所得，企業(yè)租金費(fèi)用不允許在企業(yè)所得稅前列支，員工所得須按“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個人所得稅。-

（二）企業(yè)與個人簽訂了租賃合同，企業(yè)與個人應(yīng)進(jìn)行如下處理。-

1.依據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》及《個人所得稅法》中有關(guān)規(guī)定，員工應(yīng)就其取得的租賃收入分別按“服務(wù)業(yè)———租賃”繳納營業(yè)稅和“財(cái)產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅。-

2.對于企業(yè)所得稅，各地規(guī)定不盡相同。如江蘇省國家稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)〔2004〕097號）規(guī)定，私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)等不得稅前扣除。從以上規(guī)定可以看出，在對待租賃個人車輛所發(fā)生的費(fèi)用是否允許企業(yè)所得稅前扣除時，企業(yè)須與個人簽訂租賃合同，折舊費(fèi)用均不允許企業(yè)所得稅前扣除，車輛發(fā)生費(fèi)用需取得真實(shí)、合法、有效的憑證方允許企業(yè)所得稅前扣除。-

企業(yè)在經(jīng)營中無法提供公務(wù)交通，員工用個人車輛為公司服務(wù)，公司以發(fā)放現(xiàn)金或者憑發(fā)票報(bào)銷的方式支付個人負(fù)擔(dān)其公務(wù)相關(guān)的費(fèi)用。-

1.企業(yè)所得稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后相關(guān)費(fèi)用稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕305號）規(guī)定，企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，均屬于企事業(yè)單位的工資、薪金支出，應(yīng)一律計(jì)入企事業(yè)單位的工資總額，按照現(xiàn)行的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅前扣除。-

2.個人所得稅：國稅函〔2007〕305號規(guī)定，因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。個人因公務(wù)用車和通信制度改革而取得的公務(wù)用車、通信補(bǔ)貼收入，扣一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得繳納個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后繳納個人所得稅。-

企業(yè)為員工購車，可以以公司的名義購車，作為公司的辦公用車，但可明確某員工使用（有使用權(quán)但沒有所有權(quán)），這樣既可以將車輛計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，也可以在企業(yè)所得稅前列支因使用汽車而發(fā)生的耗油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，企業(yè)可因此減少應(yīng)納企業(yè)所得稅額，同時個人也無需為此繳納個人所得稅。此外，企業(yè)還可與員工約定，如果員工為企業(yè)服務(wù)年限達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)后，可將該車按折舊后余值出售給個人，這樣既達(dá)到了激勵員工的目的，又節(jié)省了企業(yè)與個人的稅收支出。