第一篇：稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第07章 房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

第七章

房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法中，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)未確定的房屋，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅

B.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由免稅單位自行繳納房產(chǎn)稅 C.產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅 D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，無(wú)需繳納房產(chǎn)稅

2.下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是（）。A.個(gè)人出租商鋪適用4%的房產(chǎn)稅稅率 B.個(gè)人出租住房適用4%的房產(chǎn)稅稅率

C.企業(yè)出租閑置辦公樓適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率

D.企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12%的房產(chǎn)稅稅率

3.某企業(yè)購(gòu)置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠房建筑面積1200平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元（不含地價(jià)），當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)每年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企業(yè)擁有一棟房產(chǎn)原值為1600萬(wàn)元的辦公樓，2016年5月1日為該辦公樓更換電梯，將原價(jià)值為100萬(wàn)元的舊電梯更換為價(jià)值300萬(wàn)元的新電梯，5月20日更換完畢。自2016年10月1日起，企業(yè)將該棟辦公樓對(duì)外出租，每月不含稅租金收入40萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)此棟辦公樓2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2016年年初甲企業(yè)擁有一處獨(dú)立的地下建筑物，該地下建筑物系商業(yè)用途房產(chǎn)，原價(jià)120萬(wàn)元。已知：該企業(yè)所在省人民政府規(guī)定房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)原值減除30%后的余額計(jì)算繳納，該企業(yè)所在省確定商業(yè)用途地下建筑以原價(jià)的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。則2016年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.某企業(yè)2015年購(gòu)置一宗面積3000平方米的土地建造廠房，支付土地使用權(quán)價(jià)款900萬(wàn)元，廠房建筑面積1800平方米，固定資產(chǎn)科目賬面記錄房產(chǎn)造價(jià)2000萬(wàn)元（不含地價(jià)），當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，則該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.19.2 B.29.57 C.27.84 D.24.38 7.2016年年初，張某有兩套住房，其中一套原值為100萬(wàn)元的住房用于自己居住，另一套原值為120萬(wàn)元的住房，于當(dāng)年5月31日按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某，租期一年，每月不含稅租金5000元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，則張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.0 B.5400 C.1400 D.200 8.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。A.出租土地的一方 B.承租土地的一方

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的一方 D.受讓土地使用權(quán)的一方

9.張某因無(wú)力償還所欠李某的20萬(wàn)元欠款，同意將自己價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)與李某價(jià)值80萬(wàn)元的房產(chǎn)互換以抵消此項(xiàng)欠款行為。下列關(guān)于雙方應(yīng)納契稅的說(shuō)法正確的是（）。A.由張某以80萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 B.由張某以20萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 C.由李某以100萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅 D.由李某以20萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅

10.某公司2016年10月以500萬(wàn)元（不含增值稅）購(gòu)入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A.40 B.20 C.12 D.28 11.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，向（）的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.10日；納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 B.7日；納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地 C.10日；土地、房屋所在地 D.15日；土地、房屋所在地

12.下列有關(guān)契稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向銷售方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅

B.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受土地、房屋用于辦公的，免征契稅

13.居民甲有兩套住房，將一套出售給居民乙，成交價(jià)格為200000元（不含增值稅，下同）；將另一套住房與丙的住房交換，甲支付差價(jià)100000元。居民丙取得該住房后，又與丁等價(jià)交換房屋。契稅稅率為3%，下列稅務(wù)處理說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.甲不用繳納契稅

B.乙需要繳納契稅6000元 C.丙不用繳納契稅 D.丁不用繳納契稅

14.納稅人發(fā)生下列情形的，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額的是（）。A.出售舊房及建筑物的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 C.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)格高于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格的

15.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

B.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積90%的 D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

16.下列各項(xiàng)中，不符合土地增值稅政策規(guī)定的是（）。

A.對(duì)社會(huì)團(tuán)體轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房時(shí)因計(jì)算納稅需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，其支付的評(píng)估費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除

C.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

D.扣除項(xiàng)目中的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定 17.根據(jù)土地增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是（）。A.對(duì)于分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算

B.土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的暫不確認(rèn)收入 C.除另有規(guī)定外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不能提供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的合法有效憑證的，不予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

18.下列關(guān)于土地增值稅清算中有關(guān)拆遷安置費(fèi)的處理，不正確的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按照規(guī)定確認(rèn)收入，同時(shí)將此確認(rèn)為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

C.開(kāi)發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于購(gòu)入的，以實(shí)際支付的購(gòu)房支出計(jì)入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

D.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)

19.納稅人應(yīng)自（），向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。A.交付房地產(chǎn)之日起10日內(nèi) B.交付房地產(chǎn)之日起15日內(nèi) C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)

20.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2016年9月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地價(jià)款3000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），繳納相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。12月將該土地使用權(quán)的70%用于開(kāi)發(fā)建造商品房，次年3月商品房竣工驗(yàn)收后，將其中90%對(duì)外銷售，取得銷售收入8000萬(wàn)元，剩余部分待售。開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生前期工程費(fèi)200萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)1600萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元，公共設(shè)施配套費(fèi)400萬(wàn)元，管理費(fèi)用460萬(wàn)元，銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明）。已知：當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.419.67 B.450.86 C.467 D.963 21.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2017年3月將其開(kāi)發(fā)的老項(xiàng)目商品房全部出售，取得不含增值稅銷售收入3000萬(wàn)元。建此商品房支付的地價(jià)款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)800萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本600萬(wàn)元；與該商品房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（包括向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出70萬(wàn)元，能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明，并能按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，并且該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。（不考慮印花稅和地方教育附加）A.286.5 B.304.5 C.374.25 D.338.25 22.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房支付的下列稅費(fèi)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不能列入加計(jì)20%扣除范圍的是（）。A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅 B.占用耕地繳納的耕地占用稅 C.銷售過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D.支付建筑人員的工資

23.2017年2月位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟已使用過(guò)的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)上注明含增值稅轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元。該辦公樓為2016年1月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)置原價(jià)為280萬(wàn)元，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為700萬(wàn)元，成新度折扣率為6成，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)征增值稅。則該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.48.79 B.49.47 C.47.43 D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人不在房屋所在地的 B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的 C.產(chǎn)權(quán)未確定的 D.租典糾紛未解決的

2.納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有（）。A.1.2% B.4% C.10% D.12% 3.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.單獨(dú)核算的經(jīng)營(yíng)公租房的租金收入 B.個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房產(chǎn) C.宗教寺廟自用的房產(chǎn) D.國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的房產(chǎn)

4.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。

A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 B.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 D.為了便于征管，房產(chǎn)稅可以在納稅人的機(jī)構(gòu)所在地或者個(gè)人的居住地繳納

5.甲企業(yè)共有兩處房產(chǎn)A和B，房產(chǎn)原值共計(jì)1800萬(wàn)元，2016年年初，將兩處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)，將原值為800萬(wàn)元的A房產(chǎn)投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得分紅40萬(wàn)元；將原值為1000萬(wàn)元的B房產(chǎn)投資丙企業(yè)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年取得不含增值稅固定利潤(rùn)分紅60萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%。則下列關(guān)于上述兩處房產(chǎn)的房產(chǎn)稅繳納情況，說(shuō)法正確的有（）。A.甲企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅4.8萬(wàn)元 B.乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅6.72萬(wàn)元 C.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅7.2萬(wàn)元 D.甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅8.4萬(wàn)元

6.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.融資租賃的房產(chǎn)，合同未約定開(kāi)始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.融資租賃的房產(chǎn)，合同約定開(kāi)始日的，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅 C.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由使用人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅 D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

7.根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法 B.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)選擇并固定向其中一處房產(chǎn)所在地繳納房產(chǎn)稅

C.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅 D.對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后需要將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值，可扣減原來(lái)零配件的相應(yīng)價(jià)值

8.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有（）。A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓，受讓者以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅

B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移 C.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅 D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅

9.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅 B.根據(jù)人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書(shū)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院執(zhí)行裁定書(shū)原件及相關(guān)材料辦理契稅納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理

C.購(gòu)買新建商品房的納稅人在辦理契稅納稅申報(bào)時(shí)，由于銷售新建商品房的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已辦理注銷稅務(wù)登記或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為非正常戶等原因，致使納稅人不能取得銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)有關(guān)情況后應(yīng)予受理 D.房屋等價(jià)交換，免征契稅

10.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.事業(yè)單位按照規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資比例超過(guò)50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

B.對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國(guó)有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國(guó)有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅

C.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

D.同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，照章繳納契稅

11.根據(jù)契稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅對(duì)象的有（）。A.房屋交換 B.買房拆料 C.買房翻建新房 D.實(shí)物交換房屋

12.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的退還，說(shuō)法正確的有（）。

A.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，退還已納契稅 B.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅 C.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅 D.對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不退還已納契稅 13.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格作為契稅的計(jì)稅依據(jù) B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為價(jià)格差額 D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

14.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）。A.土地使用權(quán)等價(jià)交換 B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房

C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房 D.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

15.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”這一扣除項(xiàng)目的有（）。A.契稅 B.增值稅

C.城建稅和教育費(fèi)附加 D.印花稅

16.納稅人有下列（）情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定核定征收土地增值稅。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的 C.依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

17.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的下列做法不正確的有（）。A.將轉(zhuǎn)讓新建房所繳納的印花稅計(jì)入到“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除

B.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”扣除 C.將企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”扣除

D.將企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅計(jì)入“取得土地使用權(quán)支付的金額”扣除 18.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就超過(guò)部分繳納土地增值稅

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，照章征收土地增值稅

C.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅 D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅

19.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅的有（）。

A.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù) B.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工 C.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取商品 D.將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分配給股東

20.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)表述正確的有（）。

A.對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，可暫不征收土地增值稅

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用的，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收土地增值稅

C.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，應(yīng)照章征收土地增值稅

D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

21.下列情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在80%以上

B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的 C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 22.下列行為中，不征收土地增值稅的有（）。A.某企業(yè)通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)將其房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)

B.生產(chǎn)企業(yè)在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，所有權(quán)屬變更至被投資企業(yè)的 C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn) D.某企業(yè)將房產(chǎn)出租取得租金收入 23.根據(jù)土地增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有（）。A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅 B.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅 C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅 D.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房產(chǎn)坐落地申報(bào)繳納土地增值稅

三、計(jì)算問(wèn)答題

1.甲食品加工廠2016年擁有房產(chǎn)原值共計(jì)5000萬(wàn)元，部分房產(chǎn)的具體情況如下：（1）年初將一棟原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（2）6月中旬將一棟原值為200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)用于對(duì)外出租，每月不含增值稅租金收入5萬(wàn)元。

（3）年初對(duì)一棟原值為1000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行改建，更換了電梯設(shè)備，將原值50萬(wàn)元的舊電梯更換為100萬(wàn)元的新電梯；新增了中央空調(diào)，價(jià)值10萬(wàn)元，2月底完工并辦理了驗(yàn)收手續(xù)。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%）要求：計(jì)算甲食品加工廠2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

2.某縣房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在2016年、2017年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2016年1月1日通過(guò)競(jìng)拍取得縣城一處占地面積為20000平方米的土地使用權(quán)，支付土地出讓金3500萬(wàn)元；

（2）自2月份開(kāi)始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計(jì)為1500萬(wàn)元，并于當(dāng)年8月31日完工；其次根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，對(duì)方按實(shí)際收取的工程款開(kāi)具發(fā)票；

（3）與該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用40萬(wàn)元、管理費(fèi)用60萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出80萬(wàn)元以及超過(guò)貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?/p>

（4）當(dāng)年12月銷售寫字樓的70%并簽訂了銷售合同，取得含增值稅銷售收入合計(jì)9800萬(wàn)元；2017年2月份剩余30%開(kāi)始對(duì)外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年收取不含增值稅租金120萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際取得不含稅租金收入80萬(wàn)元。

已知：當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%，契稅稅率為3%，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司適用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。要求：（1）簡(jiǎn)要說(shuō)明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2017年2月要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；

（2）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額；（3）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本；（4）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

（5）計(jì)算進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；（6）計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納房產(chǎn)稅。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)AC：個(gè)人出租商鋪、企業(yè)出租閑置辦公樓，均按12%的稅率征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用1.2%的房產(chǎn)稅稅率。3.【答案】C 【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)廠房宗地容積率=1200÷3000=0.4，低于0.5，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2000+900÷3000×1200×2）×（1-20%）×1.2%=26.11（萬(wàn)元）。4.【答案】D 【解析】對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可以扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。該企業(yè)此棟辦公樓2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1600×（1-30%）×1.2%×5/12+（1600+300-100）×（1-30%）×1.2%×4/12+40×3×12%=25.04（萬(wàn)元）。5.【答案】B 【解析】應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。6.【答案】C 【解析】對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包括地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。該企業(yè)宗地容積率=1800÷3000=0.6，高于0.5。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=（2000+900）×（1-20%）×1.2%=27.84（萬(wàn)元）。7.【答案】C 【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；對(duì)個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。張某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×4%×7=1400（元）。8.【答案】D 【解析】契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬”為征稅對(duì)象，向“產(chǎn)權(quán)承受人”征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

9.【答案】D 【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。10.【答案】B 【解析】房屋買賣，契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，該公司應(yīng)繳納契稅=500×4%=20（萬(wàn)元）。11.【答案】C 【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。12.【答案】A 【解析】選項(xiàng)A：契稅是以在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受方征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。13.【答案】A 【解析】甲銷售第一套住房不用繳納契稅，承受方乙應(yīng)當(dāng)繳納契稅=200000×3%=6000（元）。房屋交換，價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；甲與丙互換住房，由甲支付差價(jià)款，甲應(yīng)當(dāng)繳納契稅=100000×3%=3000（元）。丙不是補(bǔ)差價(jià)的支付方，所以不用繳納契稅。丙與丁等價(jià)交換房屋，免征契稅。14.【答案】D 【解析】納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：（1）出售舊房及建筑物的；（2）隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；（3）提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。15.【答案】D 【解析】選項(xiàng)ABC：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。16.【答案】D 【解析】選項(xiàng)D：扣除項(xiàng)目中的開(kāi)發(fā)費(fèi)用，其計(jì)算扣除的具體比例，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。17.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。18.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。19.【答案】C 【解析】納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅申報(bào)。20.【答案】A 【解析】計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（3000+90）×70%×90%=1946.7（萬(wàn)元）

計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=（200+1600+300+400）×90%=2250（萬(wàn)元）計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（1946.7+2250）×10%=419.67（萬(wàn)元）。21.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=70+（800+600）×5%=140（萬(wàn)元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=3000×5%×（7%+3%）=165（萬(wàn)元）；扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=800+600+140+15+（800+600）×20%=1835（萬(wàn)元）；增值額=3000-1835=1165（萬(wàn)元），增值率=1165/1835×100%=63.49%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%；則應(yīng)繳納土地增值稅=1165×40%-1835×5%=466-91.75=374.25（萬(wàn)元）。22.【答案】C 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建商品房，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%。取得土地使用權(quán)所支付的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（包括耕地占用稅）、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（包括支付建筑人員的工資）等。23.【答案】A 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=600×0.5‰+（600-280）÷（1+5%）×5%×（7%+3%+2%）=2.13（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700×60%+2.13=422.13（萬(wàn)元），不含增值稅收入=600-（600-280）÷（1+5%）×5%=584.76，增值額=584.76-422.13=162.63（萬(wàn)元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。2.【答案】BD 【解析】房產(chǎn)出租的，按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅，稅率為12%；自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。3.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，個(gè)人所有的營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，照章繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，但是其出租的房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房，不屬于免稅范圍。4.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。5.【答案】BC 【解析】對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，由被投資方按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)規(guī)定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。乙企業(yè)應(yīng)就A房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=800×（1-30%）×1.2%=6.72（萬(wàn)元）。甲企業(yè)應(yīng)就B房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅=60×12%=7.2（萬(wàn)元）。6.【答案】ABD 【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由“產(chǎn)權(quán)所有人”按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。7.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納，房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，按照房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅；選項(xiàng)D：對(duì)房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。8.【答案】AB 【解析】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。9.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均正確。10.【答案】ABC 【解析】同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。11.【答案】ABCD 【解析】契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。12.【答案】BC 【解析】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅。13.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均正確。14.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以 上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按 2%的稅率征收契稅。15.【答案】CD 【解析】選項(xiàng)A：契稅在“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中反映。選項(xiàng)B：增值稅屬于價(jià)外稅，不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”進(jìn)行扣除。16.【答案】ACD 【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定核定征收土地增值稅：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。17.【答案】BC 【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的耕地占用稅計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中扣除；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。18.【答案】ABC 【解析】選項(xiàng)A：納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就全部增值額繳納土地增值稅。選項(xiàng)B：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)C：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。19.【答案】ABCD 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，按照規(guī)定繳納土地增值稅。20.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定實(shí)行核定征收；選項(xiàng)C：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)，免征土地增值稅。21.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)AB：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。22.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，房地產(chǎn)的所有權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍，但給予免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。23.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)B：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅；選項(xiàng)D：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。

三、計(jì)算問(wèn)答題 1.【答案】

對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，由被投資方按照房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。因此，甲食品廠作為投資方，無(wú)需繳納此部分房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。

甲食品廠2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%×6/12+5×6×12%+1000×（1-30%）×1.2%×2/12+（1000+100-50+10）×（1-30%）×1.2%×10/12+（5000-1000-200-1000）×（1-30%）×1.2%=36.78（萬(wàn)元）。2.【答案及解析】

（1）稅法規(guī)定已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

（2）要根據(jù)配比原則計(jì)算當(dāng)期可扣除的項(xiàng)目金額，可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=3500×（1+3%）×70%=2523.5（萬(wàn)元）。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=1500×（1-5%）×70%=997.5（萬(wàn)元）。（4）納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%以內(nèi)，對(duì)于超過(guò)貸款期限加罰的利息不允許扣除；則可扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80×70%+（2523.5+997.5）×4%=196.84（萬(wàn)元）。

（5）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=9800×0.5‰+（9800-3500×70%）÷（1+11%）×11%×（5%+3%+2%）=4.9+728.38×（5%+3%+2%）=77.74（萬(wàn)元）。

（6）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除；則可扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2523.5+997.5+196.84+77.74+（2523.5+997.5）×20%=4499.78（萬(wàn)元）

增值額=9800-728.38-4499.78=4571.84（萬(wàn)元）增值率=4571.84÷4499.78×100%=101.60% 應(yīng)繳納土地增值稅=4571.84×50%-4499.78×15%=1610.95（萬(wàn)元）。

第二篇：稅法練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（A）來(lái)決定的。

A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系

按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法D.中央稅法與地方稅法

我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（C）。

A.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B.由過(guò)去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

C.由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D.由過(guò)去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

下列收入中，應(yīng)納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費(fèi)收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場(chǎng)銷售手機(jī)

下列允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)用于職工福利食用油

C.外購(gòu)管理部門使用的小轎車D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

某生產(chǎn)企業(yè)2010年3月購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產(chǎn)用機(jī)床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購(gòu)啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購(gòu)委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據(jù)我國(guó)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，其消費(fèi)稅（B）。

A.收回后在銷售環(huán)節(jié)由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時(shí)由委托方繳納D.零售時(shí)繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開(kāi)具專用發(fā)票注明價(jià)款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(D)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)藥酒B.外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的金銀首飾

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)巧克力D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

我國(guó)營(yíng)業(yè)稅稅率中采取幅度稅率的是哪個(gè)行業(yè)（D）。

A.裝卸搬運(yùn)業(yè)B.租賃業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅的有（C）。

A.服裝加工生產(chǎn) B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務(wù)

下列說(shuō)法正確的是（B）。

A.修理汽車應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅B.修繕?lè)课輵?yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅C.修改服裝應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅1

D.修理機(jī)器應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房?jī)蓷潱ㄖ惭b總成本3000萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對(duì)外銷售，取得銷售收入2400萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（C）。

A.120萬(wàn)元B.174萬(wàn)元C.175.67萬(wàn)元D.192萬(wàn)元

下列各項(xiàng)中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（A）。

A.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.讓渡商標(biāo)權(quán)所有權(quán)的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.接受捐贈(zèng)的收入

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個(gè)體工商戶C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的說(shuō)法中正確的有（A）。

A.不超過(guò)銷售額15%B.不超過(guò)年利潤(rùn)的2%

C.按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除D.無(wú)限額限制

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)支出在（A）總額12％以內(nèi)（含）的扣除。

A．利潤(rùn)B．營(yíng)業(yè)收入C．銷售收入D．應(yīng)納稅所得額

根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（C）。

A.勞動(dòng)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.保險(xiǎn)賠款D.彩票中獎(jiǎng)所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，按稅法規(guī)定適用（C）。

A．5-35%的5級(jí)超額進(jìn)稅率B．5-45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項(xiàng)中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報(bào)記者在湖南晚報(bào)上發(fā)表文章的所得

B.北京晚報(bào)記者在北京晚報(bào)發(fā)表文章的所得

C.某大學(xué)老師幫出版社審稿的所得

D.某畫(huà)家參加筆會(huì)現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)的所得

個(gè)人所得稅法中居民納稅人的時(shí)間規(guī)定（D）。

A．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境不超過(guò)30日

B．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境不超過(guò)90日

C．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境累計(jì)不超過(guò)3次

D．在一個(gè)納稅中臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日或多次累計(jì)不超過(guò)90日

多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個(gè)稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織

D.征稅對(duì)象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購(gòu)置稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

下列屬于稅收實(shí)體法的是（ABC）。

A.營(yíng)業(yè)稅暫行條例 B.企業(yè)所得稅法C.個(gè)人所得稅法 D.稅收征管法

我國(guó)稅收法律關(guān)系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)師事務(wù)所C.海關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)

按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造

B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣而免費(fèi)向消費(fèi)者發(fā)放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料

D.將自產(chǎn)的貨物對(duì)外投資

消費(fèi)稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%

D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABD）。

A.裝卸搬運(yùn)B.建筑業(yè)C.金融保險(xiǎn)D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限有（AC）。

A.無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項(xiàng)中，以取得的收入不能扣除費(fèi)用直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

簡(jiǎn)答題

2009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”的主要特點(diǎn)。

增值稅條例規(guī)定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循的原則。

我國(guó)企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

個(gè)人所得稅居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)算題1、2010年3月某新華書(shū)店銷售圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買方購(gòu)買數(shù)量多，按7折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。購(gòu)買方如期付款。計(jì)算該新華書(shū)店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

計(jì)稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農(nóng)業(yè)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取

得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元。計(jì)算此業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購(gòu)成本。

進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購(gòu)成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬(wàn)平方米；將0.5萬(wàn)平方米自建寫字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）

1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬(wàn)元）

銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬(wàn)元）

4、某彩電生產(chǎn)廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價(jià)10000元，為保證及時(shí)送貨，由本廠車隊(duì)提供運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)117元，判斷該業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，還是兼營(yíng)行為，應(yīng)如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產(chǎn)廠是從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅，銷項(xiàng)稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬(wàn)元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬(wàn)元，保齡球館收入5萬(wàn)元；

(2)餐廳餐飲收入50萬(wàn)元，另收服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬(wàn)元

(4)出租柜臺(tái)銷售字畫(huà)，本月取得租金0．5萬(wàn)元字畫(huà)銷售收入8萬(wàn)元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應(yīng)納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％為24萬(wàn)元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬(wàn)元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％小于當(dāng)年銷售收入的5‰，因此按照24萬(wàn)元扣除。

8、某企業(yè)2009年收入總額為1600萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)收入為1500萬(wàn)元，免于補(bǔ)稅的投資收益為100萬(wàn)元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬(wàn)元。該企業(yè)2009發(fā)生的虧損為100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，請(qǐng)說(shuō)明新企業(yè)所得稅法計(jì)算辦法，及該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬(wàn)元）。

9、某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資5000元，其中交納社會(huì)統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險(xiǎn)100元，失業(yè)保險(xiǎn)50元（超過(guò)規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅為多少？

其中扣除的社會(huì)保險(xiǎn)可以在稅前扣除

單位代扣的水電費(fèi)不能扣除

應(yīng)納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應(yīng)納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)糧食30噸，每噸收購(gòu)價(jià)2000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款60000元。

(2)甲酒廠將收購(gòu)的糧食從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價(jià)值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。

(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。(2)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價(jià)格

①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應(yīng)納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。

②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進(jìn)項(xiàng)稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%）

應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅)2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，料已入庫(kù)。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。

(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件已入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購(gòu)的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。

(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批，貨已發(fā)出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。

要求：請(qǐng)計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預(yù)收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用17%稅率，銷售農(nóng)機(jī)零配件適用17％稅率。）

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算扣稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。）

(3)本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當(dāng)年收入如下：

（1）3月份小說(shuō)A出版時(shí)，獲得稿酬8000元；后該書(shū)10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說(shuō)A又在某月刊雜志上連載8個(gè)月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說(shuō)再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫的報(bào)告文學(xué)B發(fā)表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發(fā)表的作品獲得省政府頒發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作獎(jiǎng)5000元。

（6）10月份對(duì)他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計(jì)算該作家上述所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（1）出版A小說(shuō)所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應(yīng)補(bǔ)稅額

應(yīng)納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發(fā)的創(chuàng)作文學(xué)獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅。

（7）審稿收入為勞務(wù)報(bào)酬所得。

應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)各類藥品，2006年4月至5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月份銷售應(yīng)稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元；其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。

(2)4月份外購(gòu)生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅金8500元，已驗(yàn)收入庫(kù)。支付運(yùn)費(fèi)1200元(有貨票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200；運(yùn)費(fèi)900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價(jià)款150000元(不含稅)，動(dòng)用外購(gòu)原料成本28000元，其中，含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元（有貨票）另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有貨票）

(4)5月份銷售應(yīng)稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：

計(jì)算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應(yīng)納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續(xù)抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應(yīng)納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說(shuō)明：銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7％進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17％轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉(zhuǎn)出。

第三篇：第八章__土地增值稅法習(xí)題

練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.某工業(yè)企業(yè)2003年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（）。

A.96.75萬(wàn)元B.97.50萬(wàn)元C.306.75萬(wàn)元D.307.50萬(wàn)元

【答案】C 【解析】土地增值額=5000-3700-277.5=1022.5(萬(wàn)元)土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例

=1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，稅率為30% 應(yīng)繳納的土地增值稅=1022.5×30% =306.75(萬(wàn)元)2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收土地增值稅的是（）。

A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn) 【答案】C 【解析】對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期滿后，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的，征收土地增值稅。3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額為（）。

A.1000萬(wàn)元B.2000萬(wàn)元C.2500萬(wàn)元D.3000萬(wàn)元

【答案】A 【解析】10000×10%=1000（萬(wàn)元）

4.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅D.印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C 【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金扣除。但是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅應(yīng)列入管理費(fèi)用中，而不允許單獨(dú)再扣除。

5.2009年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A.2256.5萬(wàn)元B.2445.5萬(wàn)元C.3070.5萬(wàn)元D.3080.5萬(wàn)元 【答案】B 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售新建商品房時(shí)，扣除金額＝4800＋4800×10％＋770＋4800×20％＝7010（萬(wàn)元），增值額＝14000－7010＝6990（萬(wàn)元），增值額與扣除金額的比：6990÷7010＝99.71％，適用稅率為40％，應(yīng)繳土地增值稅額：6990×40％－7010×5％＝2796－350.5＝2445.5（萬(wàn)元）。納稅人銷售新房的扣除項(xiàng)目有為取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本（本題合計(jì)4800萬(wàn)元）；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，由于該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行利息，所以應(yīng)該按照取得土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10％計(jì)算扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，但印花稅不再單獨(dú)扣除；并且對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，還可以按照土地使用權(quán)所支付金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的20％實(shí)行加計(jì)扣除。

6.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10% 【答案】A 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用的憑證不符合清算要求的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途等進(jìn)行核定扣除；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。

7.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000萬(wàn)元價(jià)款。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新度折扣率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）。

A.400萬(wàn)元B.1485萬(wàn)元C.1490萬(wàn)元D.200萬(wàn)元

【答案】B 【解析】評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬(wàn)元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬(wàn)元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬(wàn)元）8.某個(gè)人2008年6月因工作調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房(非普通住宅)，該住房于2003年8月以20萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)繳納契稅l萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓獲得收入46萬(wàn)元，支付各種稅金共2.475萬(wàn)元(不包括個(gè)人所得稅和土地增值稅)?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋為七成新。該個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)繳納土地增值稅為（）萬(wàn)元。(保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù))A.1.28 B.3.23 C.2.56 D.4.55 【答案】A 【解析】本題考核轉(zhuǎn)讓原自有住房繳納土地增值稅的有關(guān)規(guī)定和計(jì)稅方法。主要考點(diǎn)有：(1)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目金額的構(gòu)成?？鄢?xiàng)目金額＝土地使用權(quán)所支付的金額＋舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＋與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝50×0.7＋2.475＝37.475(萬(wàn)元)，需要注意的是，對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，因此，計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另計(jì)入稅金予以扣除。(2)土地增值額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值額＝46-37.475＝8.525(萬(wàn)元)，增值率約為22.75％，適用稅率30％，速算扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅＝8.525×30％＝2.5575(萬(wàn)元)(3)土地增值稅的減免規(guī)定。該個(gè)人2008年6月轉(zhuǎn)讓2003年8月購(gòu)入的自有住房，使用時(shí)間在3年以上5年以下，應(yīng)減半征收土地增值稅。減征后的應(yīng)納土地增值稅＝2.5575÷2≈1.28(萬(wàn)元)9.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款加開(kāi)發(fā)成本之和的（A）計(jì)算扣除。

A.5％以內(nèi) B.10％ C.10％以內(nèi) D.20％以內(nèi) 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額。稅法規(guī)定，房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)費(fèi)用中，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按支付的土地使用權(quán)費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本金額之和的5％以內(nèi)計(jì)算扣除。

10.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（A）。

A.抵押期滿以國(guó)有土地使用權(quán)清償?shù)狡趥鶆?wù)B.農(nóng)村居民轉(zhuǎn)讓宅基地使用權(quán) C.房產(chǎn)所有人通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃窒蛳ＭW(xué)捐贈(zèng)的房屋D.房地產(chǎn)評(píng)估增值

【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C，屬于免稅的贈(zèng)與不征稅；選項(xiàng)D，資產(chǎn)的權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不征稅。

11.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其已繳納的稅金不得單獨(dú)扣除的是（）。A.營(yíng)業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.印花稅 D.教育費(fèi)附加 【答案】C 【解析】考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，繳納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加可以在稅前扣除，但對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)，由于印花稅已經(jīng)列入了管理費(fèi)用，所以印花稅不再單獨(dú)扣除。

12.土地增值稅的稅率形式是（D）。

A.比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.全額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率

13.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開(kāi)發(fā)成本共計(jì)10000萬(wàn)元；已知，該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例，該項(xiàng)目的有關(guān)稅金為200萬(wàn)元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）萬(wàn)元。

A.1500 B.2500 C.3000 D.3200 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目"的金額＝10000×10％＋10000×20％＝3000(萬(wàn)元)。公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，間費(fèi)用扣10％，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以加計(jì)扣除費(fèi)用20％。

14.土地增值額計(jì)算過(guò)程中，不準(zhǔn)予按實(shí)際發(fā)生額扣除的項(xiàng)目是（A）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 B.地價(jià)款 C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 D.營(yíng)業(yè)稅金 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。稅法規(guī)定，選項(xiàng)A、B、D均可按實(shí)際發(fā)生扣除，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用不能按實(shí)際扣除，而應(yīng)計(jì)算扣除。具體辦法是：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，并能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5％以內(nèi)；納稅人不能按轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝(取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10％以內(nèi)。

15.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)讓原自有居住（A）年的住房，需按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。A.未滿3年 B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿10年 D.10年以上 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的稅收優(yōu)惠。稅法規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅，居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅。

16.下列各種情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。【答案】D A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【解析】本題考核土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的；納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。因此本題的正確選項(xiàng)為C。

17.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，下列稅務(wù)處理符合現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定的是（）。

A.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用 B.其建造成本費(fèi)用一律不得作為扣除項(xiàng)目

C.建成后無(wú)償移交給公用事業(yè)單位的，無(wú)論出于何種目的，其成本、費(fèi)用均可以扣除 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用不得扣除 【答案】A 【解析】本題考核土地增值稅的清算問(wèn)題。稅法規(guī)定，對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后，有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用；建成后無(wú)償移交公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。因此本題的正確選項(xiàng)為A。

18.某工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6500萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用4800萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（C）萬(wàn)元。

A.96.75 B.97.50 C.426.75 D.427.50 【答案】C 【解析】本題考核土地增值稅的計(jì)算。扣除項(xiàng)目金額＝4800＋277.5＝5077.5(萬(wàn)元)，增值額＝6500-5077.5＝1422.5(萬(wàn)元)，增值率＝l422.5÷5077.5＝28％，適用稅率30％，因此該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅＝1422.5×30％＝426.75(萬(wàn)元)。需要注意的是，本題是工業(yè)企業(yè)，其印花稅予以扣除，如果是房地產(chǎn)企業(yè)，扣除項(xiàng)目中稅金不應(yīng)包含印花稅。

19.2009年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.6億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為6000萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金880萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（C）萬(wàn)元。

A.2196 B.2358 C.2494 D.2564 【答案】C 【解析】根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過(guò)程如下：計(jì)算扣除金額＝6000＋6000×10％＋880＋6000×20％＝8680(萬(wàn)元)；計(jì)算土地增值額＝16000-8680=7320(萬(wàn)元)；計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例＝7320÷8680×100％＝84.33％，適用稅率為第二檔，稅率40％、扣除系數(shù)5％；應(yīng)納土地增值稅＝7320×40％-8680×5％＝2494(萬(wàn)元)20.某外資工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬(wàn)元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬(wàn)元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額（C）萬(wàn)元。

A.380.1 B.381 C.389.1 D.470.1 【答案】C 【解析】本題考核增值稅的計(jì)算。本題中，扣除項(xiàng)目金額＝1000＋3000＋(1000＋3000)×10％＋6000×5％＋6000×0.05％＝4703(萬(wàn)元)，增值額＝6000-4703＝1297(萬(wàn)元)，增值率＝1297÷4703×100％＝27.58％，適用稅率30％，應(yīng)納稅額＝1297×30％＝389.1(萬(wàn)元)。需要注意的幾個(gè)問(wèn)題是，在考慮扣除項(xiàng)目金額中，應(yīng)考慮營(yíng)業(yè)稅和印花稅，外資企業(yè)不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

21.2009年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地；取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元，該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬(wàn)元。

A.73.5 B.150 C.157.5 D.300 【答案】C 【解析】增值額=1800-1200-40-35=525；增值率=525÷1275=41.11%；應(yīng)納稅額=525×30%=157.5

二、多項(xiàng)選擇題

1.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指（）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款 C.以拍賣方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金

【答案】A、B、C、D 【解析】見(jiàn)教材第八章第四節(jié)。

2.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的 B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

【答案】A、B、C 【解析】以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，轉(zhuǎn)讓的部分應(yīng)該征收土地增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，減半征收土地增值稅 B.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅 C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其超過(guò)部分的增值額按規(guī)定征收土地增值稅

D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)對(duì)其全部增值額按規(guī)定征收土地增值稅

【答案】B、D 【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；如果超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

4.計(jì)算增值額時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.出售商品房時(shí)辦理的登記手續(xù)費(fèi) B.開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)排污、環(huán)衛(wèi)、綠化支出 C.出售舊房的重置成本價(jià) D.建房貸款超期支付的利息 【答案】A、B 【解析】本題考核點(diǎn)是：計(jì)算增值額時(shí)允許扣除的部分有哪些規(guī)定。A、B兩項(xiàng)均屬稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用。出售舊房應(yīng)扣除評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格不同于重置成本價(jià)，它是用重置成本價(jià)乘以房屋的成新度折扣率后的價(jià)格。建房貸款利息支出的扣除條件是：不能高于同類同期銀行貸款利率，超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息均不允許扣除。

5.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅法規(guī)定的有（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅 B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 【答案】A、C、D 【解析】本題考核土地增值稅法“稅收優(yōu)惠”相關(guān)內(nèi)容。土地增值稅法規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自住用房，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定征收土地增值稅。所以只有選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

在確定土地增值稅的征、不征或免征時(shí)，要視不同的情況確定。如房地產(chǎn)的繼承、滿足條件的房地產(chǎn)的贈(zèng)與以及房地產(chǎn)的出租和未改變房地產(chǎn)權(quán)屬的抵押都不屬于土地增值稅的征收范圍；房地產(chǎn)的交換為應(yīng)稅行為，但個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征土地增值稅。

6.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）。A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬 B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

C.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)而轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn) D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 【答案】A、B、D 【解析】房地產(chǎn)的贈(zèng)與是土地增值稅應(yīng)稅行為之一，但是若房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬或者承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，或是通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，免征土地增值稅；個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅；因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，比照國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓自用滿5年的住房的，可免征土地增值稅，但是轉(zhuǎn)讓購(gòu)買滿5年經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)不在免稅范圍之列。7.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售的 C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的

D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的

【答案】A、B、C 【解析】取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

8.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（）。A.內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)交換房屋產(chǎn)權(quán) B.企業(yè)兼并引起的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移 C.企業(yè)用房產(chǎn)抵債

D.個(gè)人用房產(chǎn)投資辦飯店 答案：A、C、解析：本題考核土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的，暫免征收土地增值稅；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，如果投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件的，免征收土地增值稅，但從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，或者再轉(zhuǎn)讓的，屬于征收土地增值稅的范圍。

9.下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅 B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50％的土地增值稅 C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅 D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅 答案：A、C、D 解析：本題考核土地增值稅的優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定，個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅；居住未滿3年的，按規(guī)定計(jì)征土地增值稅，因此，正確選項(xiàng)為A、C、D。

以下習(xí)題自己獨(dú)立完成

10.居民個(gè)人的下列轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)行為不需繳納土地增值稅的有（ABD）。A.繼承方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) B.將房屋贈(zèng)與直系親屬 C.將投資的房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓 D.個(gè)人互換自有住房

11.下列行為應(yīng)屬于土地增值稅征稅范圍的有（AD）。A.聯(lián)營(yíng)一方以土地作價(jià)人股投資房地產(chǎn)企業(yè) B.合作建房出地的一方分房自用 C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬 D.銷售舊房

12.在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款是指（ABD）。

A.以協(xié)議方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金 B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額指取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)繳的土地出讓金 13.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算土地增值稅時(shí)可以作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除的有（ABD）。

A.營(yíng)業(yè)稅 B.城市維護(hù)建設(shè)稅 C.印花稅 D.教育費(fèi)附加

14.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目并且可據(jù)實(shí)扣除的有（ABD）。A.房地產(chǎn)項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 D.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 15.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”應(yīng)同時(shí)具備以下標(biāo)準(zhǔn)（ACD）。A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上 B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.2以上

C.單套建筑面積在120平方米以下、向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)20％

D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下、向上浮動(dòng) 的比例也不得超過(guò)20％

16.下列各項(xiàng)可以不征土地增值稅的有（BCD）。A.轉(zhuǎn)讓抵押貸款的房屋 B.房地產(chǎn)的代建房行為

C.房地產(chǎn)重新評(píng)估而使其升值

D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

17.土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)20％扣除的項(xiàng)目是（AC）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用

C.取得土地使用權(quán)所支付的金額 D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金

E.房?jī)r(jià)之外收取的代收費(fèi)用

18.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來(lái)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（BCD）。

A.出售新房屋及建筑物的 B.出售舊房屋及建筑物的 C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的 D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

19.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有（BD）。

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料 C.按當(dāng)?shù)卣囊蟀雌趫?bào)送房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果 D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估

20.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的有（CD）。

A.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

B.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

C.符合清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)

D.對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

21.下列各項(xiàng)情形中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行土地增值稅清算的有（BDE）。A.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在30％以上的

B.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上的

C.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例低于30％，剩余的可售建筑面積已經(jīng)全部出租

D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

22.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法，正確的是（ABC）。

A.開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除

B.開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后無(wú)償移交給政府用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除

C.開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的公共設(shè)施，建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用可以扣除

23.下列情形中，土地增值稅可實(shí)行核定征收的有（A、B、C、D）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

D.各類憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

三、計(jì)算題

1.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建一住宅出售，取得銷售收入1600萬(wàn)元(城建稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%)。建此住宅支付的地價(jià)款100萬(wàn)元(其中含有關(guān)手續(xù)費(fèi)0.8萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元貸款利息支出無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偂Ｔ撌≌?guī)定的費(fèi)用計(jì)提比例為10%。計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的土地增值稅。

(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：1600萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目金額：

①支付地價(jià)款：100萬(wàn)元 ②支付開(kāi)發(fā)成本：300萬(wàn)元 ③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：

(100+300)×10%=40(萬(wàn)元)④扣除的稅金：1600×5%×(1+7%+3%)=88(萬(wàn)元)⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：(100+300)×20%=80(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：100+300+40+88+80 =608(萬(wàn)元)(3)確定增值額：1600-608=992(萬(wàn)元)(4)確定增值比率：992÷608≈163% 所以適用第三檔稅率：50%，扣除系數(shù)：15%(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：992×50%-608×15% =404.8(萬(wàn)元)2.某企業(yè)(非房地產(chǎn)單位)轉(zhuǎn)讓廠房取得收入5000萬(wàn)元，補(bǔ)交土地出讓金1000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估廠房?jī)r(jià)2000萬(wàn)元，評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)，交易手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。該單位按以下辦法繳納了土地增值稅：

(1)收入：5000萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目總額：

1000+2000+［5000×5%×(1+7%+3%)］+5000×5+30+50+(1000+2000)×10% =3000+275+2.5+80+300 =3657.5(萬(wàn)元)(3)增值額：5000-3657.5=1342.5(萬(wàn)元)(4)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率： 1342.5÷3657.5≈37%，適用30%稅率(5)實(shí)際繳納土地增值稅： 1342.5×30%=402.75(萬(wàn)元)【要求】根據(jù)以上資料分析納稅是否正確，應(yīng)如何調(diào)整。

納稅人納稅有錯(cuò)誤。因出售的是舊房，評(píng)估價(jià)格中已包含了費(fèi)用，所以不應(yīng)再扣除10%的費(fèi)用，多扣除了(1000+2000)×10%=300(萬(wàn)元)應(yīng)按以下辦法調(diào)整納稅：

(1)扣除項(xiàng)目中調(diào)減300萬(wàn)元： 3657.5-300=3357.5(萬(wàn)元)(2)增值額調(diào)增300萬(wàn)元： 1342.5+300=1642.5(萬(wàn)元)(3)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率 1642.5÷3357.5≈49%適用稅率30%(4)應(yīng)納稅額：1642.5×30%=492.75(萬(wàn)元)(5)應(yīng)補(bǔ)交稅款：492.75-402.75=90(萬(wàn)元)3.某中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2009年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）1月通過(guò)競(jìng)拍取得市區(qū)一處土地的使用權(quán)，支付土地出讓金6000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)240萬(wàn)元；

（2）以上述土地開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓、會(huì)所和寫字樓各一棟，占地面積各為1/3；（3）住宅樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，分?jǐn)偟阶≌瑯抢⒅С?00萬(wàn)元，包括超過(guò)貸款期限的利息40萬(wàn)元；

（4）寫字樓開(kāi)發(fā)成本4000萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；（5）與住宅樓配套的會(huì)所開(kāi)發(fā)成本480萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С觯鶕?jù)相關(guān)規(guī)定，會(huì)所產(chǎn)權(quán)屬于住宅樓全體業(yè)主所有；

（6）9月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓出售，取得收入15000萬(wàn)元；將寫字樓作價(jià)9000萬(wàn)元與他人聯(lián)營(yíng)開(kāi)設(shè)一商場(chǎng)，收取固定收入，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收到250萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定，按土地增值暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（2）計(jì)算公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額；（4）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；（5）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目；（6）計(jì)算公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金；（1）該公司是外資企業(yè)，不繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅＝0（2）公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=15000×5%+250×5% =762.5萬(wàn)元

（3）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額=(6000+240)×2/3=4160萬(wàn)元（4）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除開(kāi)發(fā)成本金額=3000+480=3480萬(wàn)元（5）公司繳納土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除項(xiàng)目

=(2080+3000)×5%+(300-40)+(2080+480)×10%+（4160+3480）×20% =514+256+1528=2298萬(wàn)元

（6）公司計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的稅金 =15000×5%=750萬(wàn)元

（7）公司應(yīng)繳納的土地增值稅

15000-4160-3480-2298-750=4312萬(wàn)元 4312÷（15000-4312）=40.34% 4312×30%=1293.6萬(wàn)元

4.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)160萬(wàn)元；（2）寫字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；

（3）寫字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；

（4）寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）

【要求】根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；

（6）企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ＝（4000+160）×50% ＝2080（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額 ＝3000×50% ＝1500（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額 ＝（2080+1500）×10% ＝358（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)扣除的有關(guān)稅金

＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05% ＝360.75（萬(wàn)元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)＝2080+1500+358+360.75 ＝4298.75（萬(wàn)元）

增值稅率

＝（6500－4298.75）÷4298.75×100% ＝51.20% 應(yīng)繳納的土地增值稅

＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5% ＝665.56（萬(wàn)元）

（6）營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 ＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（萬(wàn)元）

（7）應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝15×12%＝1.8（萬(wàn)元）5.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅并出售，取得銷售收入800萬(wàn)元，并按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率5，教育費(fèi)附加征收率為3%)。該公司為建此標(biāo)準(zhǔn)住宅支付地價(jià)款120萬(wàn)元，投入的建樓成本為350萬(wàn)元，建樓所借銀行貸款利息支出無(wú)法按項(xiàng)目分?jǐn)?，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)提比例適用10%。

【要求】計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)實(shí)現(xiàn)收入總額：800萬(wàn)元(2)扣除項(xiàng)目金額：

①支付地價(jià)款：120萬(wàn)元 ②支付開(kāi)發(fā)成本：350萬(wàn)元 ③計(jì)提的三項(xiàng)費(fèi)用：

(120+350)×10%=47(萬(wàn)元)④扣除的稅金：

800×5%×(1+7%+3%)=44(萬(wàn)元)印花稅不再扣除。⑤加計(jì)扣除費(fèi)用：

(120+350)×20%=94(萬(wàn)元)⑥扣除費(fèi)用的總額：

120+350+47+44+94=655(萬(wàn)元)(3)確定增值額：800-655=145(萬(wàn)元)(4)確定增值比率：145÷655≈22% 所以適用第一檔稅率：30%(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：145×30%=43.5(萬(wàn)元)6.某工廠將其閑置的舊廠房連同周圍的占地（有使用權(quán)）一并轉(zhuǎn)讓給一家生產(chǎn)企業(yè)，共取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬(wàn)元。該廠在建設(shè)上述廠房征地時(shí)，支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用合計(jì)為110萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓上述房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加以及印花稅等金額共計(jì)56萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)評(píng)估中心評(píng)估，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的廠房重置價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為70％。

【要求】試計(jì)算該廠轉(zhuǎn)讓上述舊廠房及土地使用權(quán)應(yīng)納的土地增值稅。（1）扣除項(xiàng)目金額＝110＋56＋800×70％ ＝726（萬(wàn)元）

（2）增值額＝1200－726＝474（萬(wàn)元）（3）增值率＝474÷726＝65.3％（4）應(yīng)納土地增值稅＝474×40％－726×5％ ＝153.3（萬(wàn)元）

7.2008年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅款合計(jì)275萬(wàn)元已經(jīng)全部繳清。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為2000萬(wàn)元，投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1200萬(wàn)元，利息支出240萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有20萬(wàn)元屬于超過(guò)貸款期限的利息）。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。

【要求】計(jì)算該單位應(yīng)繳納的土地增值稅?？鄢?xiàng)目金額

＝2000+1200+（240-20）+（2000+1200）×5%+275+（2000+1200）×20% =4495（萬(wàn)元）

增值額=5000-4495=505（萬(wàn)元）

增值率=505/4495=11.23%<20%，所以免稅。

第四篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級(jí)距規(guī)定不同的稅率，對(duì)同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級(jí)稅率計(jì)稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

答：勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó)，契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡(jiǎn)答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來(lái)判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國(guó)庫(kù)”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。

(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

(3)有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。由于只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%--35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國(guó)關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國(guó)目前的保稅倉(cāng)庫(kù)有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉(cāng)庫(kù)、寄售維修保稅倉(cāng)庫(kù)、加工貿(mào)易備料保稅倉(cāng)庫(kù)三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國(guó)政府為保護(hù)國(guó)內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對(duì)特定的或來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡(jiǎn)述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國(guó)征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開(kāi)采。開(kāi)采礦產(chǎn)資源，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價(jià)值、公平價(jià)值與效率價(jià)值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過(guò)對(duì)稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來(lái)促進(jìn)人與人、人與社會(huì)以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價(jià)值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國(guó)家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價(jià)值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價(jià)值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價(jià)值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)。稅法的效率價(jià)值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價(jià)值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價(jià)值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價(jià)值取向。

所以，和諧是最高層次的價(jià)值，和諧之下是公平與效率價(jià)值。稅法的價(jià)值表現(xiàn)為公平價(jià)值與效率價(jià)值的和諧。

2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來(lái)。

（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)使用、消費(fèi)過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對(duì)生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡(jiǎn)稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對(duì)偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅

③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅

④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購(gòu)買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無(wú)錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時(shí)，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國(guó)內(nèi)某名牌白酒注冊(cè)商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊(cè)商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對(duì)余下的白酒換商標(biāo)后折價(jià)賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購(gòu)銷合同無(wú)效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價(jià)損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書(shū)下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書(shū)到國(guó)稅稽查局舉報(bào)釀酒廠銷售白酒偷稅。國(guó)稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時(shí)銷售的該批白酒沒(méi)有在納稅申報(bào)表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對(duì)釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時(shí)，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語(yǔ)，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無(wú)效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無(wú)效，稅款是否必須返還？

答：合同無(wú)效，稅款是否必須返還,合同無(wú)效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無(wú)效、被撤銷或解除所帶來(lái)的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對(duì)稅款征收行為或稅收之債的效力沒(méi)有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無(wú)效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無(wú)法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時(shí)，則合同無(wú)效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無(wú)效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還。總之，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無(wú)效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無(wú)效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購(gòu)銷合同雖然無(wú)效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，購(gòu)銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無(wú)效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購(gòu)銷合同被判決無(wú)效的影響。因此，在合同被法院判決無(wú)效，但是雙方當(dāng)時(shí)人已經(jīng)履行完畢并且無(wú)法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對(duì)稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國(guó)家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個(gè)案的妥當(dāng)性。我國(guó)稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。

第五篇：《稅法》

《稅法》復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.在個(gè)人所得中，下列實(shí)施按應(yīng)納稅額減征30%的項(xiàng)目是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、紅利所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得

2.消費(fèi)稅中實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品下列有（）。

A.卷煙B.高爾夫球級(jí)球具C.小汽車D.成品油

3.下列哪些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅（）。

A.商業(yè)批發(fā)B.商業(yè)零售C.工業(yè)加工D.服務(wù)業(yè)

4.我國(guó)納稅一般為（）。

A.公歷每年1月1日—12月31日B.公歷每年10月1日—下年9月31日

C.公歷每年4月1日—下年3月31日D.公歷每年7月1日—下年6月30日

5.當(dāng)前我國(guó)《個(gè)人所得稅》中工資薪金所得實(shí)行的免征額是（）元。

A.1600B.3000C.3500D.5000

6.（）是稅收強(qiáng)制性與固定性特征在時(shí)間上的體現(xiàn)。

A.納稅人B.征稅對(duì)象C.納稅期限D(zhuǎn).納稅環(huán)節(jié)

7.從我國(guó)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)看，“應(yīng)納稅所得額”的計(jì)算采用（）。

A.直接計(jì)算法B.間接計(jì)算法C.居民企業(yè)法D.非居民企業(yè)法

8.土地增值稅所采取的稅率形式是（）。

A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率

9.納稅人購(gòu)買自用車輛，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.全部?jī)r(jià)款B.全部?jī)r(jià)款÷（1+17%）

C.全部?jī)r(jià)款÷（1+13%）+價(jià)外費(fèi)用

D.全部?jī)r(jià)款÷（1+17%）+價(jià)外費(fèi)用

10.增值稅的一般納稅人適用的基本稅率是（）。

A.3%B.0C.13%D.17%

二、多項(xiàng)選擇題

11.企業(yè)所得稅的征收方法是()。

A.按年計(jì)算B.分月或分季預(yù)交C.年終匯算清繳D.多退少補(bǔ)

12.單位和個(gè)人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是（）。

A.汽車的修配B.房屋的裝飾C.房屋的銷售D.提供餐飲服務(wù)。

13.計(jì)稅依據(jù)既可是征稅對(duì)象（），也可是征稅對(duì)象的（）。

A.貨幣B.實(shí)物C.價(jià)格D.數(shù)量

14.下列企業(yè)須繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.國(guó)有企業(yè)B.私營(yíng)企業(yè)C.股份制企業(yè)D.個(gè)體工商戶

15.下列屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.提供加工業(yè)務(wù)B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓C.有形動(dòng)產(chǎn)的銷售D.電力的銷售

16.現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍通常包括（）。

A.過(guò)度消費(fèi)對(duì)人類健康等有危害的特殊消費(fèi)品B.不可再生和不可替代的消費(fèi)品

C.奢侈品和非生活必需品D.高能耗、高檔及具有財(cái)政意義的消費(fèi)品

17.關(guān)稅的納稅人包括（）。

A.進(jìn)口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進(jìn)出境物品的所有人D.出口貨物的收貨人的收貨人

18.下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅的正確說(shuō)法是（）

A.銷售方的銷項(xiàng)稅等于購(gòu)進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅B.由購(gòu)進(jìn)方承擔(dān)或支付

C.增值稅專用發(fā)票注明的稅額

D.銷售或購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)輸單證）按7%扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

19.對(duì)商品與勞務(wù)的征稅，已形成以（）為核心，以（）協(xié)調(diào)配合、交叉，雙層次調(diào)節(jié)格局。

A.增值稅B.關(guān)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.消費(fèi)稅

20.稅務(wù)登記制度包括（）等。

A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記B.變更稅務(wù)登記C.注銷稅務(wù)登記D.停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

三、判斷題：

21.馬克思曾說(shuō)過(guò)：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！?/p>

22.小轎車生產(chǎn)公司銷售自產(chǎn)小轎車支付的運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。

23.查賬征收適應(yīng)會(huì)計(jì)制度健全、能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的納稅人；查定征收適應(yīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、會(huì)計(jì)制度不夠健全的納稅人。

24.城鎮(zhèn)土地使用稅是一種帶有附加性質(zhì)的稅種，其征稅目的是為調(diào)節(jié)土地基差收入，促進(jìn)土地資源合理使用。

25.增值稅的起征點(diǎn)適應(yīng)所有納稅人。

26.稅收是文明社會(huì)的代價(jià)。

27.繳納資源稅時(shí)，納稅人銷售應(yīng)稅資源產(chǎn)品，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

28.企業(yè)所得稅中的應(yīng)稅所得額＝利潤(rùn)總額。

29.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款，無(wú)論時(shí)間多長(zhǎng)，都應(yīng)當(dāng)退還給納稅人。

30.在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，納稅人的營(yíng)業(yè)額超過(guò)起征點(diǎn)的，僅就超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。

四、問(wèn)答題：

31.自2012實(shí)行“營(yíng)改稅”以來(lái)，原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？

32.個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

34.稅務(wù)登記證件的作用表現(xiàn)在哪些方面？

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.××企業(yè)為一般納稅人，2010年5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)原材料已入庫(kù)，支付不含稅價(jià)款32萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；

(2)銷售Ｘ類產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開(kāi)出普通發(fā)票上注明價(jià)款35.1萬(wàn)元；

(3)銷售Ｙ類產(chǎn)品92萬(wàn)元(不含稅價(jià))，收到對(duì)方支付的款項(xiàng)；

(4)3月份購(gòu)進(jìn)的一批原材料因保管不善報(bào)廢，價(jià)值15.21萬(wàn)元(價(jià)稅合計(jì))； 要求：計(jì)算××企業(yè)年2010年5月份應(yīng)繳納的增值稅。

36.紅日化妝品公司某月銷售化妝品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，金額88.5萬(wàn)元，又委托另一公司加工化妝品，提供原材料成本31萬(wàn)元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率30%，成本利潤(rùn)率5%。計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅？

37.春秋旅行社位于某市中心，2011年6月組織旅游團(tuán)到境外旅游，收取旅行費(fèi)共計(jì)26萬(wàn)元，到國(guó)外由他國(guó)旅行社接團(tuán)，付給境外接團(tuán)旅行社費(fèi)用18萬(wàn)元，計(jì)算春秋旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？（旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%）

38.一家商貿(mào)公司報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，其中的利潤(rùn)總額為188萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下情況：

（1）向民間融資120萬(wàn)元，期限1年，支付利息18萬(wàn)元，同期同類銀行貸款利

率6%

（2）營(yíng)業(yè)外收入含國(guó)債利息收入14萬(wàn)元

（3）營(yíng)業(yè)外支付中各種違規(guī)罰款7.8萬(wàn)元

（4）損失扣除中，包含了因管理不善失火造成的損失萬(wàn)3.6元

要求：根據(jù)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定核實(shí)本應(yīng)納稅所得額并計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅？（該企業(yè)所得稅適用稅率為25%）

39.張大偉是一名從事廣告設(shè)計(jì)的自由職業(yè)者2011年收入情況如下：

（1）2月份為某企業(yè)做產(chǎn)品廣告宣傳策劃，對(duì)方支付5500元，（2）4月份發(fā)表個(gè)人作品于國(guó)家公開(kāi)雜志，取得稿酬收入1800元，（3）6月份購(gòu)買社會(huì)福利彩券中獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金14000元，（4）8月份為某廣告設(shè)計(jì)公司員工做業(yè)務(wù)培訓(xùn)，取得勞務(wù)費(fèi)3500元，（5）12月份為當(dāng)?shù)匾患移髽I(yè)十周年慶典晚會(huì)做舞臺(tái)背景設(shè)計(jì)，取得收入6200元，計(jì)算張大偉2011年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？

1D2A3D4A5C6C7B8C9D10D

三、判斷題： 21√22×23√24×25×26√27√28×29√30×

四、問(wèn)答題：

31自2012實(shí)行“營(yíng)改稅”以來(lái)，原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍哪些項(xiàng)目改為征收增值稅？ 答：（1）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)：包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、鐵路

（2）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)：包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)（3）廣播影視服務(wù)（4）郵政服務(wù)業(yè)

32.個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)及其所承擔(dān)納稅義務(wù)是什么？

答：個(gè)人所得稅納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)是居住時(shí)間、有無(wú)住所。劃分為兩類：（1）居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，居民納稅人負(fù)有無(wú)限的納稅義務(wù)，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是境外的所得都需在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。（2）非居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所且在中國(guó)境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，居民納稅人承擔(dān)有限的納稅義務(wù)，即僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

33.印花稅有哪些特點(diǎn)？

答：征收范圍廣泛；稅負(fù)輕、處罰重；由納稅人自行完成納稅義務(wù)；多繳不退不抵。

34.簡(jiǎn)答稅務(wù)登記證件的作用？

答：（1）開(kāi)立銀行賬戶（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)（7）其他有關(guān)稅收事

五、實(shí)訓(xùn)題：

35.答：（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=32×17%= 5.44（萬(wàn)元）

（2）銷售Ｘ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（萬(wàn)元）

（3）銷售Ｙ類產(chǎn)品銷項(xiàng)稅=92×17%=15.64（萬(wàn)元）

（4）報(bào)廢原材料作為不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從進(jìn)項(xiàng)稅中調(diào)減15.21÷（1+17%）×17%=2.21（萬(wàn)元）

本月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=（5.1 + 15.64）-5.44 + 2.21 = 17.51（萬(wàn)元）36.答：銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=88.5×30%=26.55（萬(wàn)元）

委托加工化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=31×（1+5%）÷（1-30%）×30%=13.95（萬(wàn)元）

應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=26.55+13.95=40.5（萬(wàn)元）

37.答：春秋旅行社本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（26-18）×5% =0.4（萬(wàn)元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=0.4×7%=0.028（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=0.4×3%=0.012（萬(wàn)元）

38.（813

答：（1）融資利息超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)增=18-（120×6%×1）=10.8（萬(wàn)元）

（2）國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減=14萬(wàn)元

（3）各種違規(guī)罰款應(yīng)調(diào)增=7.8萬(wàn)元

（4）因管理不善失火造成的損失應(yīng)調(diào)增=3.6萬(wàn)元

企業(yè)應(yīng)納稅所得額=188 +（10.8 + 7.8 + 3.6）-14 =196.2（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅= 185.2×25% = 49.05（萬(wàn)元）

39.答：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅= 5500×（1-20%）×20% = 880（元）

（2）稿酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（1800-800）×20%×（1-30%）=140（元）

（3）社會(huì)福利彩券獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅=14000×20%=2800（元）

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（3500-800）×20%=540（元）

（5）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳個(gè)人所得稅= 6200×（1-20%）×20%=992（元）

張大偉2011年應(yīng)繳個(gè)人所得稅合計(jì)=880+140+2800+540+992=5352（元）