第一篇：銀行保函現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

銀行保函

業(yè)務(wù)說明

銀行保函（又稱保證書）是指銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)申請人的要求，向受益人做出的書面付款保證承諾，當(dāng)申請人不履行合同約定的義務(wù)或承諾的事項(xiàng)時(shí)，由銀行機(jī)構(gòu)按照承諾約定代為履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的信貸業(yè)務(wù)。

向銀行機(jī)構(gòu)申請出具保函的企（事）業(yè)法人或其他組織是申請人，申請人在銀行機(jī)構(gòu)出具保函后成為被保證人；出具保函的銀行機(jī)構(gòu)是保證人；保函上的抬頭人是受益人。

按受益人性質(zhì)劃分種類：

1．境內(nèi)保函：受益人為境內(nèi)企業(yè)（事業(yè)）法人或其他組織的保函（境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)除外）。

2．對外保函：受益人為中國境外機(jī)構(gòu)或境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)的保函。

業(yè)務(wù)操作流程

受理申請

銀行機(jī)構(gòu)受理委托人提交的保函申請，受理時(shí)客戶經(jīng)理應(yīng)請委托人提供相應(yīng)資料，一般包括以下內(nèi)容：

1．客戶基本材料

①營業(yè)執(zhí)照(副本及影印件)；

②組織機(jī)構(gòu)代碼證書(副本及影印件)； ③法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明； ④貸款卡(原件及影印件)及密碼；

⑤財(cái)政部門核準(zhǔn)或會計(jì)(審計(jì))事務(wù)所審計(jì)的近三個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告及最近的報(bào)表。成立不足三年的企業(yè)，提交自成立以來的年度和近期報(bào)表；新設(shè)法人主要股東經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)或會計(jì)(審計(jì))事務(wù)所審計(jì)的前三個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告（如有）和審計(jì)報(bào)告（如有）及背景、新設(shè)法人的驗(yàn)資證明；

⑥稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；

⑦公司章程或企業(yè)組織文件（原件及影印件）；

⑧企業(yè)董事會成員和主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名單和簽字樣本等；

⑨信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需提供企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書原件； ⑩客戶為有限責(zé)任公司、股份有限公司、合資合作企業(yè)或承包經(jīng)營企業(yè)，要求提供依照公司章程或組織文件規(guī)定的權(quán)限，由有權(quán)機(jī)構(gòu)（人）出具的同意申請信貸業(yè)務(wù)的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明。

2．保函業(yè)務(wù)材料

①申請保函的事項(xiàng)或被保證的合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料；

②使用受益人提供的保函文本格式的，須同時(shí)提交受益人的保函文本格式；

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銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③其他要求的材料。

銀行委托保函申請材料為委托行出具的保函或備付信用證及有關(guān)委托文件。3．反擔(dān)保材料

①擔(dān)保意向書（或其他擔(dān)保意向文本資料）

擔(dān)保意向書應(yīng)對其保證責(zé)任作出明確表示。擔(dān)保意向書必須具備以下內(nèi)容：被保證人名稱，保證的信貸類別、幣種、金額、期限等。擔(dān)保意向書上應(yīng)加蓋公章，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）或授權(quán)代理人簽字；

②經(jīng)工商行政管理部門年檢合格的法人營業(yè)執(zhí)照副本。保證人如為企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)，在提供營業(yè)執(zhí)照副本同時(shí)，提供企業(yè)法人的書面授權(quán)委托書（原件）；

③法定代表人（負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人的身份證明文件；

④股份有限公司、有限責(zé)任公司、中外合資企業(yè)、具有法人資格的中外合作企業(yè)擔(dān)任保證人的，應(yīng)查閱該公司或企業(yè)的章程，確定有權(quán)就擔(dān)保事宜作出決議的機(jī)關(guān)是股東會還是董事會（或類似機(jī)構(gòu)）。保證人須提供有權(quán)作出決議的機(jī)關(guān)作出的關(guān)于同意出具保證擔(dān)保的文件、決議或其他具有同等法律效力的文件或證明（包括但不限于授權(quán)委托書、股東會決議、董事會決議）；

⑤保證人最近一期的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。企業(yè)成立不足三年的提供與其成立年限相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)和會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

⑥中國人民銀行頒發(fā)并年審合格的貸款卡； ⑦稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明。4．低信用風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可以適當(dāng)簡化材料

低信用風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)品種按照各銀行機(jī)構(gòu)規(guī)定執(zhí)行。

低信用風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般包括交存100%保證金（含憑證式國債和受理銀行機(jī)構(gòu)認(rèn)可的定期存單質(zhì)押）、無需銀行機(jī)構(gòu)其他配套信貸支持的一、二類外國政府轉(zhuǎn)貸款及銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業(yè)務(wù)。

銀行信用支持與承諾全額覆蓋的信貸業(yè)務(wù)一般包括：

①用受理銀行機(jī)構(gòu)認(rèn)可的銀行承兌匯票全額（含本息）質(zhì)押的信貸業(yè)務(wù)； ②符合人民銀行和受理銀行機(jī)構(gòu)規(guī)定的銀行承兌匯票貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；

③受理銀行機(jī)構(gòu)總行核定的金融機(jī)構(gòu)額度內(nèi)的境內(nèi)外銀行或其分支機(jī)構(gòu)全額擔(dān)保（含備付信用證）的信貸業(yè)務(wù)；

④受理銀行機(jī)構(gòu)總行核定的金融機(jī)構(gòu)額度內(nèi)的信用證項(xiàng)下貼現(xiàn)和應(yīng)收款買入（含福費(fèi)廷）業(yè)務(wù)；

⑤受理銀行機(jī)構(gòu)總行核定的金融機(jī)構(gòu)額度內(nèi)的轉(zhuǎn)開保函（銀行委托保函）。受理銀行機(jī)構(gòu)客戶經(jīng)理根據(jù)客戶提交的材料進(jìn)行初步審查，符合受理?xiàng)l件的客戶填寫《出具保函申請書》。

調(diào)查評價(jià)

1．客戶信用評級

按照受理銀行機(jī)構(gòu)客戶信用評級相關(guān)規(guī)定進(jìn)行客戶評信。其中銀行委托保函不須撰寫《客戶信用評級報(bào)告》，但經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)向其總行代理行管理部門了解代理行的資信狀況及額度授信情況。

2．業(yè)務(wù)評價(jià) 業(yè)務(wù)評價(jià)著重審查保證事項(xiàng)主合同（或協(xié)議）是否真實(shí)、有效，涉及保證履約責(zé)任的有關(guān)條款的約定是否公平合理；根據(jù)具體保證事項(xiàng)的種類和特性，審查、分析保證申請人履行主合同（或協(xié)議）的能力條件等是否具備；申請人承擔(dān)該項(xiàng)目獲利預(yù)測 1110 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

及出現(xiàn)違約后擬采取的補(bǔ)救措施的可行性等。具體重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

(1)投標(biāo)保函。著重審查招標(biāo)文件和投標(biāo)書，標(biāo)的是否真實(shí)，分析投標(biāo)方中標(biāo)后，是否有履行合同的能力。

(2)承包保函。著重審查工程承包合同的內(nèi)容，分析承包工程的技術(shù)難度，擬采取相應(yīng)方法或措施的可行性，承包方的資質(zhì)等級，完成國內(nèi)外同類型工程的情況，承包方按期、按質(zhì)、按量完成承包任務(wù)的可能性。

(3)履約保函。著重審查施工單位的資質(zhì)等級情況，分析施工項(xiàng)目的具體情況，履約的技術(shù)難度和可能性，施工單位曾經(jīng)履行同類合同的情況。

(4)預(yù)收（付）款退款保函。如向工程業(yè)主出具的保函，著重審查施工企業(yè)預(yù)收款的用途，審查預(yù)收款項(xiàng)是否能真正用于合同約定的材料設(shè)備儲備、設(shè)備制造或工程建設(shè)，有無挪用或長期占用拖欠不還的可能；如向買方出具的保函，著重審查賣方（申請人）的貨源情況，分析影響賣方不履約的因素及可能性。

(5)工程維修保函。通過對工程質(zhì)量監(jiān)督部門提供的工程質(zhì)量鑒定書和項(xiàng)目竣工驗(yàn)收報(bào)告的分析，了解工程質(zhì)量是否存在隱患和缺陷，施工企業(yè)能夠維修及維修后達(dá)到業(yè)主要求的可能性。

(6)質(zhì)量保函。重點(diǎn)調(diào)查商品供應(yīng)方的生產(chǎn)能力和信譽(yù)，市場曾對其商品質(zhì)量的反映情況。

(7)來料加工保函及來件裝配保函。重點(diǎn)審查來料的質(zhì)量檢驗(yàn)及產(chǎn)品樣品的確認(rèn)方式，客戶的生產(chǎn)、經(jīng)營能力，受益人資信狀況等。

(8)補(bǔ)償貿(mào)易保函。圍繞產(chǎn)品產(chǎn)出和銷售兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，如項(xiàng)目實(shí)施所需配套的水電、原輔材料供應(yīng)、廠房、道路及其他基礎(chǔ)設(shè)施是否落實(shí)；引進(jìn)設(shè)備的性能、質(zhì)量及設(shè)備引進(jìn)方（客戶）的管理能力和技術(shù)能力狀況如何；產(chǎn)品的市場行情、銷路及價(jià)格趨勢的預(yù)測，設(shè)備供應(yīng)方本身的資信能力、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營作風(fēng)等；有無買斷協(xié)議，是否屬于軟條款協(xié)議。

(9)付款保函。重點(diǎn)審查被保證人的資信狀況、財(cái)務(wù)狀況、資金安排及存款情況，根據(jù)付款時(shí)間要求，分析被保證人的現(xiàn)金流量在數(shù)量及時(shí)間上能否保證付款的需要，審查被保證人能否交存符合業(yè)務(wù)受理銀行機(jī)構(gòu)規(guī)定的保證金或提供相應(yīng)的反擔(dān)保；審查被保證人是否存在重大的訴訟風(fēng)險(xiǎn)或潛在的訴訟風(fēng)險(xiǎn)等。

(10)延期付款保函。重點(diǎn)審查被保證人的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)付款時(shí)間要求，分析客戶的現(xiàn)金流量在數(shù)量及時(shí)間上能否保證付款的需要；如需用引進(jìn)設(shè)備投入后產(chǎn)生的效益償還債務(wù)，審查引進(jìn)設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量情況、銷路、回款時(shí)間與付款時(shí)間的銜接等。

(11)分期付款保函。重點(diǎn)審查付款方的付款能力、信用狀況和負(fù)債，有無影響其履約能力的連環(huán)債或三角債等。

(12)關(guān)稅保付保函。如是對承包國際工程，主要分析影響工程按期完成的因素及可能性；對參加國際展覽、展銷，主要審查展覽期有無延期的可能，申請人有無故意滯留國外的意圖；對加工貿(mào)易企業(yè)，主要審查企業(yè)按期完成加工出口的可能性。

(13)保釋金保函。預(yù)測本次海上事故的損失及申請人受罰的可能性，通過掌握其財(cái)務(wù)狀況，分析申請人能夠承擔(dān)該損失的能力。

(14)留滯金保函。重點(diǎn)調(diào)查申請人的信譽(yù)和生產(chǎn)能力，以前市場對其產(chǎn)品質(zhì)量、規(guī)格和性能的反映情況。

(15)租賃保函。著重審查客戶租賃設(shè)備的用途，分析租賃設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益以及承租方按期支付租金的能力。

(16)借款保函。著重審查借款用途，如果主要依托現(xiàn)有企業(yè)財(cái)力歸還貸款本息，1111

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

分析申請人現(xiàn)有財(cái)務(wù)狀況；如果主要依托項(xiàng)目效益償還貸款本息，則應(yīng)對項(xiàng)目的可行性和盈利性進(jìn)行全面審查。

(17)賬戶透支保函。重點(diǎn)審查透支金額的用途，分析申請人短期償債能力。(18)債券償付保函。如是對債券發(fā)行人發(fā)行一般債券提供保證，應(yīng)重點(diǎn)分析其償債能力以及提供的抵、質(zhì)押物價(jià)值或第三方保證人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)能力，審查債券發(fā)行方案是否經(jīng)過有權(quán)審批部門的批準(zhǔn)以及募集資金的投資項(xiàng)目情況；如是對債券發(fā)行人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債提供保證，應(yīng)進(jìn)行投資價(jià)值與股價(jià)走勢分析，分析其可轉(zhuǎn)換債發(fā)行方案是否有利于轉(zhuǎn)股，審查其經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并綜合考慮其償債能力和發(fā)展前景。

(19)出入境備用金保函。重點(diǎn)審查中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況，與業(yè)務(wù)辦理銀行機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)共同簽定的備用金賬戶管理協(xié)議的內(nèi)容及交存100%保證金的情況。

(20)財(cái)產(chǎn)保全保函。重點(diǎn)審查提出財(cái)產(chǎn)保全理由的充分性和提交100%保證金的情況。

(21)銀行委托保函。重點(diǎn)審查申請行的資信情況，該行出具的保函或備付信用證的條款內(nèi)容以及委托銀行機(jī)構(gòu)出具保函的條款內(nèi)容。

(22)對外勞務(wù)備用金保函。重點(diǎn)審查對外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營情況，交存100%保證金的情況等。

(23)新開發(fā)的其他種類保函，按業(yè)務(wù)受理銀行機(jī)構(gòu)相應(yīng)的規(guī)定要求進(jìn)行審查。3．反擔(dān)保評價(jià)

受理銀行機(jī)構(gòu)按照各自信貸擔(dān)保的有關(guān)規(guī)定對反擔(dān)保進(jìn)行調(diào)查和評價(jià)，并撰寫擔(dān)保評價(jià)報(bào)告。

對于申請人提供銀行機(jī)構(gòu)出具的備付信用證或保函作為反擔(dān)保的，經(jīng)辦行信貸經(jīng)營部門須確認(rèn)這些文件的真實(shí)性，并由同級以上（含）法律部門審查這些文件內(nèi)容的規(guī)范性。

4．非標(biāo)準(zhǔn)格式保函文本的審查

申請人要求使用非標(biāo)準(zhǔn)格式文本的，受理銀行機(jī)構(gòu)須將該文本報(bào)有權(quán)審查的法律部門進(jìn)行審查。法律部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋書面審核意見。

審批：

有權(quán)審批人按照《授權(quán)書》或《轉(zhuǎn)授權(quán)書》確定的信貸審批權(quán)限審批。銀行委托保函經(jīng)審批同意后應(yīng)扣減申請行的額度。出具保函：

1．出具保函的前提條件（缺一不可）（銀行委托保函除外）①保函申請經(jīng)有權(quán)審批人審批同意； ②《出具保函協(xié)議書》正式簽署生效；

③需要提供反擔(dān)保的，反擔(dān)保合同正式簽署生效，申請人已經(jīng)辦妥抵、質(zhì)押物權(quán)利憑證的登記、轉(zhuǎn)交事宜；

④需報(bào)批的對外保函已按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)外匯管理部門批準(zhǔn)。銀行委托保函經(jīng)審批同意后，經(jīng)辦行可直接出具保函。2．出具保函的方式

境內(nèi)保函一式三份（一份正本，兩份副本），正本交申請人，取得其法定代表人或授權(quán)代理人簽字并加蓋公章的《出具保函收妥確認(rèn)書》；副本一份交會計(jì)部門登記表外科目明細(xì)賬，一份由信貸經(jīng)營部門存查。

電開的對外保函項(xiàng)下的保函一式兩份，一份由負(fù)責(zé)國際業(yè)務(wù)的信貸經(jīng)營部門發(fā)送 1112 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

給通知行后留存，一份交會計(jì)部門登記表外科目明細(xì)賬。

出具的保函需由業(yè)務(wù)受理銀行機(jī)構(gòu)有權(quán)簽字人簽字并加蓋行章，電開保函除外。3．備案

如業(yè)務(wù)經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)不是審批行，經(jīng)辦行應(yīng)及時(shí)將保函復(fù)印件報(bào)審批行相關(guān)部門備案。

保函的修改

1．受理修改申請

被保證人（申請人）需提交《修改保函申請書》，附受益人要求或同意變更保函內(nèi)容的書面文件。如按照銀行機(jī)構(gòu)要求需變更反擔(dān)保的，同時(shí)提供變更反擔(dān)保的意向性文件。

2．對修改內(nèi)容的調(diào)查和審批

銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門對修改事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，形成調(diào)查報(bào)告，調(diào)查部門將《修改保函申請書》、變更反擔(dān)保的意向性文件、調(diào)查報(bào)告和原保函的審批意見等資料報(bào)有權(quán)審批人審批。

3．出具《保函修改函》 修改保函的申請經(jīng)審批同意后，銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況，對《出具保函協(xié)議書》和相應(yīng)的反擔(dān)保合同進(jìn)行變更、重簽或要求被保證人補(bǔ)交保證金后，出具《保函修改函》，作為原保函的有效組成部分。

若修改保函涉及增減保證金額，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)書面通知會計(jì)部門進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。

保函出具后續(xù)管理：

保函出具后，銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行貸后檢查。檢查的主要內(nèi)容包括： ①保證事項(xiàng)進(jìn)展情況；

②被保證人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況是否正常； ③被保證人在銀行機(jī)構(gòu)存、貸款變化情況； ④反擔(dān)保人的保證資格與保證能力的變化情況； ⑤貸款抵（質(zhì)）押物的保管及其價(jià)值變化情況； ⑥保證金賬戶的余額。保函的履行

保證期間，受益人要求經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)履行保證義務(wù)的，經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)與被保證人聯(lián)系，并會簽同級法律部門（同級未設(shè)立法律部門的，報(bào)上一級法律部門）對索賠條件進(jìn)行審核，被保證人不能提出足夠的抗辯理由且經(jīng)辦行也無抗辯理由的，經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門出具審核意見書和履約通知，報(bào)有權(quán)審批人批準(zhǔn)。會計(jì)部門憑有權(quán)審批人簽字并加蓋公章的履約通知對外支付。履約后經(jīng)辦銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)根據(jù)《出具保函協(xié)議書》和反擔(dān)保合同的約定依法主張對被保證人、出質(zhì)人、抵押人或第三方保證人的反擔(dān)保債權(quán)。

經(jīng)辦行因履行保證責(zé)任對外墊付資金，會計(jì)部門應(yīng)按逾期貸款利率向被保證人計(jì)收利息。

保函的失效

保函有效期屆滿、保證義務(wù)履行完畢或被保證人和受益人要求終止保函效力時(shí)，保函自動(dòng)失效。

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銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

根據(jù)保函失效的不同情況，銀行機(jī)構(gòu)按照各自規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)處理，一般包括以下幾種情況：

1．如保函的有效期有明確截止日期的，在該日期后第一個(gè)工作日內(nèi)，銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門制作《保函失效通知書》，交會計(jì)部門憑以銷記表外科目明細(xì)賬；

2．如保函的有效期沒有明確的截止日期，而是以某一事件的發(fā)生（如工程竣工驗(yàn)收合格）為保函有效期屆滿的條件的，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)要求被保證人向受益人追回保函正本；如受益人不能退回保函，應(yīng)由受益人出具保函失效的書面文件（須經(jīng)其法人代表或授權(quán)人簽字并加蓋公章）。如不能收到退回的保函正本或受益人出具的保函失效的書面文件，銀行機(jī)構(gòu)可要求被保證人提供該事件已經(jīng)發(fā)生的證明文件。在上述三種情況下，相關(guān)部門均需制作《保函失效通知書》，交會計(jì)部門憑以銷記表外科目明細(xì)賬；

3．如銀行機(jī)構(gòu)已經(jīng)根據(jù)保函約定履行保證責(zé)任，會計(jì)部門根據(jù)原始憑證填制有關(guān)會計(jì)憑證并銷記表外科目明細(xì)賬；

4．如受益人要求終止保函效力，銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門制作《保函失效通知書》，交會計(jì)部門憑以銷記表外科目明細(xì)賬。

保函檔案管理

銀行機(jī)構(gòu)相關(guān)部門應(yīng)對每一筆保函業(yè)務(wù)建立明細(xì)臺賬，并將相關(guān)的檔案資料歸檔管理。

內(nèi)審檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法

①查閱現(xiàn)有銀行保函業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程； ②查閱崗位責(zé)任制，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項(xiàng)銀行保函業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未建立銀行保函業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度；

②未建立銀行保函業(yè)務(wù)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度； ②未建立銀行保函業(yè)務(wù)的檢查制度； ③未建立銀行保函賬務(wù)核對制度；

④未建立規(guī)范的銀行保函業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程； ⑤未建立規(guī)范的銀行保函業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制； ⑥未建立銀行保函登記臺賬制度； ⑦崗位分工不合理；

⑧現(xiàn)有銀行保函業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑨未及時(shí)修改和完善各類銀行保函業(yè)務(wù)內(nèi)部管理規(guī)定。

授權(quán)管理

1114 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

1．檢查方法

①查閱銀行機(jī)構(gòu)授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)書；

②獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函樣本；

③調(diào)閱相關(guān)銀行保函檔案，查看銀行保函業(yè)務(wù)審批單，與授權(quán)或轉(zhuǎn)授權(quán)書對照。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未核對分支機(jī)構(gòu)的銀行保函權(quán)限；

②未對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)； ③對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時(shí)調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ⑥超權(quán)限辦理銀行保函； ⑦未經(jīng)授權(quán)辦理銀行保函； ⑧未經(jīng)審批辦理銀行保函； ⑨違反程序辦理銀行保函。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行保函樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行保函檔案，查閱授信書。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未對授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和調(diào)整； ②超授信額度辦理銀行保函業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案和相關(guān)傳票。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作、審批和會計(jì)核算“三分離”制度?；A(chǔ)工作

1．檢查方法：查看銀行保函檔案資料。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①沒有申請保證的事項(xiàng)或被保證的合同、協(xié)議； ②銀行保函手續(xù)不完備；

③出具銀行保函協(xié)議書及合同不規(guī)范； ④銀行保函檔案資料不全； ⑤未建立銀行保函臺賬；

⑥信貸經(jīng)營部門與會計(jì)部門對出具的銀行保函賬務(wù)核對不及時(shí)；

⑦信貸管理信息系統(tǒng)未能得到有效的維護(hù)，信貸信息錄入不及時(shí)、不完整。

風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)識別

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃拥确椒?，確定銀行保函業(yè)務(wù)樣本； ②根據(jù)獲取的銀行保函電子數(shù)據(jù)，利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)審計(jì)疑點(diǎn)模型，對銀行保函電子數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選確定審計(jì)疑點(diǎn)，作為銀行保函業(yè)務(wù)樣本的補(bǔ)充；

1115

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

③調(diào)閱銀行保函檔案，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員座談。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①出具非格式文本的銀行保函未經(jīng)法律部門審查；

②對外出具的融資類銀行保函未報(bào)經(jīng)外匯管理部門審批； ③對外出具的銀行保函不符合國際通行慣例；

④對外出具的融資類銀行保函用于為企業(yè)注冊資本及股本權(quán)益性投資提供保證和清償債務(wù)；

⑤以銀行機(jī)構(gòu)系統(tǒng)內(nèi)分支機(jī)構(gòu)為受益人辦理銀行保函業(yè)務(wù)；

⑥銀行保函到期后未發(fā)保函失效通知，銷記表外科目，也未收回保函正本； ⑦未嚴(yán)格執(zhí)行保證金制度，如無保證金或保證金不足辦理銀行保函、保證金被挪用等。

風(fēng)險(xiǎn)控制

1．檢查方法：

①與經(jīng)辦人員座談、查閱內(nèi)部管理制度； ②查閱部門職責(zé)及員工崗位職責(zé)； ③查閱職工休假登記表。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立銀行保函風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制；

②未建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，明確各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任； ③對重要崗位人員未實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度；

④未及時(shí)提出并運(yùn)用各種手段組織實(shí)施清收，向擔(dān)保人追償，處置抵押物或采取其他盤活等措施。

風(fēng)險(xiǎn)評估

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行保函抽樣樣本； ②貸款減值損失資料；

③調(diào)閱相關(guān)銀行保函墊款資料，并通過談話了解其對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，現(xiàn)場檢查實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未對即將到期的銀行保函可能形成的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測；

②未對形成風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析并對損失進(jìn)行預(yù)測； ③未對墊款形成的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究；

④貸款減值損失計(jì)提不合規(guī)，貸款減值損失計(jì)算存在高估或低估現(xiàn)象。

合規(guī)性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行保函抽樣樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行保函業(yè)務(wù)檔案，審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明、保證事項(xiàng)合同或協(xié)議。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①為嚴(yán)重虧損，不具備償付能力的企業(yè)辦理銀行保函；

1116 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

②為不具備外匯資金來源的企業(yè)辦理對外銀行保函； ③為不能提供符合要求的反擔(dān)保企業(yè)出具銀行保函。審核交易背景真實(shí)性

1．檢查方法：調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，審查保證事項(xiàng)合同、協(xié)議或其他文件資料等。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①依照經(jīng)過涂改、變造的虛假申請保證事項(xiàng)合同或協(xié)議出具銀行保函； ②依照過期的申請保證事項(xiàng)合同或協(xié)議出具銀行保函；

③依據(jù)無具體金額和資金用途的申請保證事項(xiàng)合同或協(xié)議出具銀行保函。保證金管理

1．檢查方法：

①獲取銀行保函電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行保函抽樣樣本； ②調(diào)閱保證金存款分戶賬、企業(yè)存款結(jié)算賬戶和相關(guān)的會計(jì)憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①以貸款充當(dāng)保證金；

②銀行保函未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業(yè)其他結(jié)算戶混在一起； ④保證金入賬不及時(shí)，晚于銀行保函出具日期； ⑤為保證金不足企業(yè)辦理銀行保函。

會計(jì)核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行保函相關(guān)的表內(nèi)外科目、會計(jì)賬簿、報(bào)表及相關(guān)憑證。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未將銀行保函納入全行統(tǒng)一會計(jì)核算；

②辦理銀行保函抵押、質(zhì)押或權(quán)利未納入表外科目核算； ③銀行保函到期后未及時(shí)銷記表外會計(jì)科目；

④對銀行保函手續(xù)費(fèi)的收取不及時(shí)、不足額，核算不正確。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：調(diào)閱各類檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不充分；

③業(yè)務(wù)主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

④對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)意見整改的不認(rèn)真、不及時(shí)、不到位； ⑤對查出的問題及責(zé)任人沒有處理或處理不適當(dāng)。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》

1117

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

3．《中華人民共和國擔(dān)保法》 4．《中華人民共和國票據(jù)法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 7．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 8．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）9．《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發(fā)〔2000〕253號）11．《商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》 12．《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》 13．《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號）14．《關(guān)于印發(fā)〈銀行信貸登記咨詢制度實(shí)施意見〉的通知》（銀發(fā)〔1999〕178號）

15．《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀發(fā)〔2000〕344號）16．《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關(guān)于落實(shí)〈商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕89號）

18．《支付結(jié)算辦法》 19．《關(guān)于商業(yè)銀行辦理信用證和保函業(yè)務(wù)有關(guān)問題通知》（銀發(fā)〔2002〕124號）20．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于加強(qiáng)對商業(yè)銀行開展融資類擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的通知》（銀監(jiān)辦發(fā)〔2003〕145號）

1118 ── 擔(dān)保承諾

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶申請材料不同意業(yè)務(wù)受理同意調(diào)查、審查不同意審批同意客戶簽定出具保函協(xié)議書保函修改或變更簽定擔(dān)保合同，落實(shí)有效擔(dān)保修改申請材料對外保函報(bào)外匯管理部門批準(zhǔn)出具保函調(diào)查后續(xù)管理有權(quán)審批人審批保函自動(dòng)實(shí)效銀行機(jī)構(gòu)墊款對外支付變更保函協(xié)議和擔(dān)保合同墊款追償出具保函修改函1119 中間業(yè)務(wù) 1120 現(xiàn)場檢查流程圖

機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全銀行保函管理制度授權(quán)管理賬表、賬賬是否相符業(yè)務(wù)狀況表與表外科目賬銀行保函業(yè)務(wù)臺賬授信管理會計(jì)、信貸對賬登記薄信貸會計(jì)是否定期對賬銀行保函業(yè)務(wù)檔案業(yè)務(wù)操作信貸管理是否到位內(nèi)控有效性抽樣基礎(chǔ)管理風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（信貸）申請人資質(zhì)證明材料客戶資格是否合規(guī)申請保證事項(xiàng)的合同、協(xié)議保證金賬戶明細(xì)交易背景是否真實(shí)手續(xù)費(fèi)收取是否及時(shí)、足額企業(yè)結(jié)算賬戶明細(xì)保證金來源及管理是否合規(guī)相關(guān)業(yè)務(wù)傳票保證金收取是否及時(shí)、足額風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（信貸）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會計(jì)、內(nèi)審）內(nèi)部監(jiān)督檢查整改是否到位內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告

第二篇：銀行承兌匯票承兌現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

銀行承兌匯票承兌

業(yè)務(wù)說明

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票承兌是指銀行作為付款人，接受承兌申請人的付款委托，承諾在匯票到期日對收款人或持票人無條件支付匯票金額的票據(jù)行為。銀行承兌匯票與商業(yè)匯票相比有其自身特點(diǎn)：

1．匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行便成為匯票的主債務(wù)人，承擔(dān)著到期無條件付款的義務(wù)。

2．銀行承兌匯票時(shí)，不能以得到相等的對價(jià)為前提，而只是通過承兌協(xié)議，取得出票人匯票到期前交存票款的承諾，實(shí)質(zhì)上是銀行向出票人提供銀行信用。

3．銀行承兌匯票后，一方面成為匯票的主債務(wù)人，一方面又成為出票人的債權(quán)人，當(dāng)出票人未按協(xié)議及時(shí)足額交存票款時(shí)，銀行則按規(guī)定有權(quán)執(zhí)行扣款。

4．銀行承兌匯票到期時(shí)，不管出票人有無足夠的存款，承兌銀行都必須無條件履行支付義務(wù)，對其墊付部分則按規(guī)定轉(zhuǎn)入逾期貸款。

業(yè)務(wù)操作流程

受理承兌申請

出票人或持票人向銀行機(jī)構(gòu)申請或提示承兌，客戶經(jīng)理受理時(shí)要求承兌申請人提供相應(yīng)的資料。資料內(nèi)容包括：

1．營業(yè)執(zhí)照；

2．組織機(jī)構(gòu)代碼證；

3．法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證明； 4．貸款卡（證）；

5．財(cái)政部門核準(zhǔn)或會計(jì)（審計(jì)）事務(wù)所審計(jì)的出票人、擔(dān)保人的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告及最近的財(cái)務(wù)報(bào)表；

6．稅務(wù)部門年檢合格的稅務(wù)登記證明；

7．信貸業(yè)務(wù)由授權(quán)委托人辦理的，需有企業(yè)法定代表人授權(quán)委托書和授權(quán)代理人身份證明；

8．申請書；

9．出票人與收款人的購銷合同；

10．連續(xù)申請承兌的企業(yè)，應(yīng)提供上一次商品、勞務(wù)交易已履行的證明，如增值稅發(fā)票、貨運(yùn)憑證等。

調(diào)查審批

營銷部門客戶經(jīng)理負(fù)責(zé)對承兌業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查，重點(diǎn)了解匯票是否建立在真實(shí)合法的商品勞務(wù)交易基礎(chǔ)上，出票人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)狀況和償付能力，核實(shí)抵（質(zhì)）押物的合法、有效性及保證人的資信狀況和支付能力，并撰寫調(diào)查報(bào)告，提出初審意見報(bào)本部門審核?？蛻艚?jīng)理初審及信貸經(jīng)營部門審核同意后，按照信貸政策履行審批

1099

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

程序，交有權(quán)審批人審批。有權(quán)審批人重點(diǎn)審查信貸部門送交的材料是否完整、合規(guī)、準(zhǔn)確，出票人資格條件是否具備，用途是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)查人對出票人的經(jīng)營情況、資信狀況的評價(jià)分析是否準(zhǔn)確，擔(dān)保措施是否充分有效，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)效益分析結(jié)論是否科學(xué)合理。有權(quán)審批人審批同意后，由客戶經(jīng)理通知出票人到會計(jì)部門開立保證金賬戶交存保證金，并與出票人、擔(dān)保人簽署承兌協(xié)議、擔(dān)保協(xié)議?？蛻艚?jīng)理向會計(jì)部門送交承兌協(xié)議及審批同意文件等資料，并通知出票人交付承兌手續(xù)費(fèi)。

會計(jì)部門審查并辦理承兌手續(xù)

出票人根據(jù)承兌協(xié)議約定的金額、期限、收款人等，按照會計(jì)部門的要求填寫匯票并簽章。會計(jì)部門按有關(guān)規(guī)定對匯票進(jìn)行審核，包括匯票要素及必須記載的事項(xiàng)是否齊全、有效，匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的票證，出票人的簽章是否符合規(guī)定，匯票上記載的出票人名稱、賬號是否相符等。審核無誤后，會計(jì)部門在第一、二、三聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章，將匯票第二、三聯(lián)交給出票人。會計(jì)部門將匯票第一聯(lián)和承兌協(xié)議副本專夾保管，并登記表外科目和登記簿。

檔案整理及后期管理

客戶經(jīng)理將銀行承兌匯票的相關(guān)資料交檔案管理人員整理歸檔，并登記承兌業(yè)務(wù)臺賬，錄入信貸管理信息系統(tǒng)，并通過貸款卡（證）將有關(guān)信息登錄人民銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)。信貸經(jīng)營部門應(yīng)定期對承兌申請人的資金流向、到期支付匯票資金能力及擔(dān)保情況等進(jìn)行跟蹤檢查。檢查的主要內(nèi)容有：是否按規(guī)定用途使用銀行承兌匯票，匯票項(xiàng)下的商品交易是否確已履行，有無套取銀行信用的行為；承兌申請人生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)等情況是否正常；保證人的保證資格與保證能力是否發(fā)生變化；抵押物、質(zhì)物的價(jià)值是否發(fā)生變化；在《銀行承兌協(xié)議》項(xiàng)下到期日最遲的一筆承兌匯票尚未解付之前，應(yīng)保持擔(dān)保措施的完整充分和持續(xù)有效，不得以《銀行承兌協(xié)議》項(xiàng)下的一筆或多筆承兌匯票已經(jīng)到期解付為由提前解除在部分抵、質(zhì)押物（權(quán)利）上設(shè)立的擔(dān)?；驕p輕保證人的擔(dān)保責(zé)任；承兌申請人在經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、其他銀行存借款及其或有負(fù)債的變化情況；有無逃避償付到期承兌匯票資金的行為等?？蛻艚?jīng)理在檢查中發(fā)現(xiàn)影響銀行承兌匯票按期兌付的重大問題時(shí)，要求立即向上級報(bào)告，采取措施，化解風(fēng)險(xiǎn)。

正常解付

信貸部門客戶經(jīng)理至少在銀行承兌匯票到期前5天，查看出票人在銀行開立的賬戶存款情況。若賬戶存款不足以支付票款的，對出票人和擔(dān)保人送達(dá)到期通知書，督促出票人將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)承兌銀行。會計(jì)部門收到承兌匯票持票人或持票人開戶銀行交來的委托收款憑證和匯票后，按有關(guān)支付結(jié)算規(guī)定進(jìn)行審查，如無合法的抗辯事由，應(yīng)無條件支付票款。承兌匯票到期時(shí)，出票人在銀行賬戶存款足以支付票款金額的，會計(jì)部門按規(guī)定劃付票款。同時(shí)，會計(jì)部門及時(shí)將劃付票款憑證復(fù)印件送達(dá)信貸部門，由信貸部門在臺賬、承兌協(xié)議、有關(guān)擔(dān)保合同上對該筆承兌匯票予以注銷，并配合擔(dān)保人辦理解除抵、質(zhì)押的有關(guān)手續(xù)。

退票

申請人因商品交易合同未履行等原因?qū)ξ词褂靡殉袃兜你y行承兌匯票申請注銷時(shí)，對其理由正當(dāng)?shù)谋硶鴧R票，由客戶出具退票申請書并注明“因退票引起的一切經(jīng)濟(jì)糾紛及責(zé)任由本單位承擔(dān)”字樣?？蛻艚?jīng)理審查客戶注銷原因并在申請書上簽字同 1100 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

意后，會計(jì)人員審查票據(jù)真?zhèn)?，收回承兌匯票第二、三聯(lián)，在第一、三聯(lián)匯票和承兌協(xié)議副本上注明“未用注銷”，將第三聯(lián)匯票加蓋業(yè)務(wù)公章退交出票人，并在承兌臺賬中注銷該筆業(yè)務(wù)。

拒絕支付

承兌銀行存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到匯票的次日起三日內(nèi)作出拒絕付款證明，連同銀行承兌匯票郵寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人，拒絕付款證明應(yīng)包括：被拒絕承兌、付款的票據(jù)的種類及主要記載事項(xiàng)；拒絕承兌、付款的法律依據(jù)和事實(shí)依據(jù)；拒絕承兌付款的票據(jù)的時(shí)間；拒絕承兌、拒絕付款人的簽章。

墊款

銀行承兌匯票到期時(shí)，在扣劃該匯票項(xiàng)下的保證金后，仍不能足額支付票款的，會計(jì)部門按規(guī)定辦理墊款手續(xù)，墊款轉(zhuǎn)為出票人在銀行的逾期貸款，按承兌協(xié)議計(jì)收利息。發(fā)生墊款后，會計(jì)部門應(yīng)按規(guī)定將墊款的匯票號碼、出票人名稱、匯票金額、墊款金額、墊款日期、承兌協(xié)議編號等情況書面通知信貸部門，信貸部門在貸款臺賬和承兌匯票臺賬上予以登記。信貸部門接到墊款通知后，及時(shí)填寫墊款通知書，加蓋公章后送達(dá)出票人和擔(dān)保人，若設(shè)定抵押、質(zhì)押擔(dān)保的，按合同約定及法律有關(guān)規(guī)定處置抵押物、質(zhì)物，向保證人追索。

查詢回復(fù)

收到他行查詢時(shí)，應(yīng)由銀行承兌匯票第一聯(lián)保管人員將查詢書與銀行承兌匯票第一聯(lián)進(jìn)行核對，在查詢書上簽署查復(fù)內(nèi)容交會計(jì)主管審核簽章后，方可發(fā)出查復(fù)。查復(fù)信息應(yīng)完整規(guī)范，明確列示銀行承兌匯票票號、金額、是否銀行機(jī)構(gòu)簽發(fā)及有無掛失、止付、他行查詢等信息。待查復(fù)后，將上述查詢書放置銀行承兌匯票第一聯(lián)后進(jìn)行保管，為以后他行再次查詢做好記錄。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法

①查閱現(xiàn)有銀行承兌匯票業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項(xiàng)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度；

②未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度； ③未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的檢查制度； ④未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)賬務(wù)核對制度； ⑤未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的統(tǒng)計(jì)制度；

⑥未建立規(guī)范的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作實(shí)施細(xì)則和規(guī)程； ⑦未建立規(guī)范的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)操作和審批監(jiān)督約束機(jī)制；

1101

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

⑧未建立銀行承兌匯票業(yè)務(wù)登記臺賬制度； ⑨崗位分工不合理；

⑩現(xiàn)有銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑾未及時(shí)修改和完善各類銀行承兌匯票業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。

授權(quán)管理

1．檢查方法

①查閱銀行機(jī)構(gòu)授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書；

②獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒ǎ_定銀行承兌匯票樣本； ③查看銀行承兌匯票業(yè)務(wù)審批單，與授權(quán)轉(zhuǎn)授權(quán)書對照。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①未核對分支機(jī)構(gòu)的銀行承兌匯票權(quán)限；

②未對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)； ③對分支機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門或有關(guān)人員授權(quán)不全面、不完整； ④超范圍轉(zhuǎn)授權(quán)；

⑤未適時(shí)調(diào)整授權(quán)權(quán)限； ⑥超權(quán)限簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑦未經(jīng)授權(quán)簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑧未經(jīng)審批簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑨違反程序簽發(fā)銀行承兌匯票。授信管理

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票樣本； ②調(diào)閱相關(guān)銀行承兌匯票檔案，查閱授信書。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未對授信額度進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控和調(diào)整； ②超客戶授信額度簽發(fā)銀行承兌匯票。業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案和相關(guān)傳票。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未堅(jiān)持業(yè)務(wù)操作、審批和會計(jì)核算“三分離”制度。基礎(chǔ)工作

1．檢查方法：查看銀行承兌匯票檔案資料。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①銀行承兌匯票手續(xù)不完備； ②銀行承兌匯票合同不規(guī)范；

③銀行承兌匯票檔案資料不全、填寫不規(guī)范； ④未建立銀行承兌匯票臺賬；

⑤信貸經(jīng)營部門與會計(jì)部門對出具的銀行承兌匯票賬務(wù)核對不及時(shí)；

⑥信貸管理信息系統(tǒng)未能得到有效的維護(hù)，信貸信息錄入不及時(shí)、不完整。

風(fēng)險(xiǎn)管理

1102 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

風(fēng)險(xiǎn)識別

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票業(yè)務(wù)樣本；

②根據(jù)獲取的銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)審計(jì)疑點(diǎn)模型，對銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選確定審計(jì)疑點(diǎn)，作為銀行承兌匯票業(yè)務(wù)樣本的補(bǔ)充；

③調(diào)閱銀行承兌匯票檔案，與有關(guān)業(yè)務(wù)人員座談。2．風(fēng)險(xiǎn)提示

①同一時(shí)期內(nèi)對同一單位集中簽發(fā)銀行承兌匯票； ②用同一交易合同反復(fù)簽發(fā)銀行承兌匯票； ③銀行承兌匯票的承兌日與貼現(xiàn)日期很接近；

④銀行承兌匯票的承兌日期與商品交易合同日期相差很大； ⑤滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票；

⑥為上市公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)大量辦理銀行承兌匯票、貼現(xiàn)； ⑦上市公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)、證券公司為出票人提供擔(dān)保、抵押；

⑧未嚴(yán)格執(zhí)行保證金相關(guān)制度，如無保證金或保證金繳存不足額、保證金被挪用等。

風(fēng)險(xiǎn)控制

1．檢查方法：

①與經(jīng)辦人員座談、查閱內(nèi)部管理制度； ②查閱部門職責(zé)及員工崗位職責(zé)； ③查閱職工休假登記表，與職工座談； ④查閱相關(guān)部門對客戶的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立異常銀行承兌匯票業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制； ②未建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，未明確各個(gè)部門、崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任； ③對重要崗位人員未實(shí)行定期或不定期輪換和強(qiáng)制休假制度；

④未及時(shí)提出并運(yùn)用各種手段組織實(shí)施清收，向擔(dān)保人追償，處置抵（質(zhì)）押物或采取其他盤活等措施。

風(fēng)險(xiǎn)評估

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②貸款減值損失資料；

③調(diào)閱相關(guān)銀行承兌匯票墊款資料，通過談話了解相關(guān)人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，現(xiàn)場檢查實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)及損失情況。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未對墊款原因進(jìn)行分析并對損失進(jìn)行預(yù)測； ②未對墊款形成的責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究；

③未對即將到期的銀行承兌匯票可能形成的墊款進(jìn)行預(yù)測；

④貸款減值損失計(jì)提不合規(guī)，貸款減值損失計(jì)算存在高估或低估現(xiàn)象。

1103

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

合規(guī)性

對申請人資格的審查

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調(diào)閱銀行承兌匯票業(yè)務(wù)檔案，審查企業(yè)申請材料和企業(yè)資質(zhì)證明的相關(guān)材料。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①為嚴(yán)重虧損，不具備償付能力的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票； ②為信用等級不符合要求的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票。

審核貿(mào)易背景真實(shí)性

1．檢查方法：審查貿(mào)易合同及附件。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①依據(jù)同一貿(mào)易合同多次簽發(fā)銀行承兌匯票，匯票金額大于合同金額； ②依據(jù)經(jīng)過涂改、變造的虛假合同簽發(fā)銀行承兌匯票； ③依據(jù)過期的合同簽發(fā)銀行承兌匯票；

④依據(jù)無具體數(shù)量、金額的框架性購銷合同簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑤依據(jù)無法定執(zhí)行力的訂貨計(jì)劃等簽發(fā)銀行承兌匯票。保證金管理情況

1．檢查方法：

①獲取銀行承兌匯票電子數(shù)據(jù)，運(yùn)用適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，確定銀行承兌匯票抽樣樣本；

②調(diào)閱保證金存款分戶賬、企業(yè)存款結(jié)算賬戶和相關(guān)的會計(jì)憑證，查看保證金來源及管理情況。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①以貸款充當(dāng)保證金；

②銀行承兌匯票未到期擅自挪用保證金；

③保證金沒有專戶管理，與企業(yè)其他結(jié)算戶混在一起； ④保證金入賬不及時(shí)，晚于銀行承兌匯票出具日期； ⑤為保證金不足企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票； ⑥以前筆銀行承兌匯票的貼現(xiàn)款充當(dāng)保證金； ⑦先簽發(fā)銀行承兌匯票，貼現(xiàn)后返存充當(dāng)保證金； ⑧活期保證金賬戶對應(yīng)多筆銀行承兌匯票。

會計(jì)核算情況

1．檢查方法：查閱與銀行承兌匯票相關(guān)的總賬、分戶賬、臺賬和相關(guān)會計(jì)憑證、空白銀行承兌匯票管理、領(lǐng)用。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未將銀行承兌匯票納入全行統(tǒng)一會計(jì)核算；

②總賬、分戶賬、臺賬與庫存沒有定期核對，賬賬不符、賬實(shí)不符； ③對銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的收取不及時(shí)、不足額，核算不正確。

監(jiān)督檢查

1104 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分；

③業(yè)務(wù)主管部門檢查頻率、深度不夠，或檢查流于形式，沒有揭示業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；

④對檢查發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)意見整改的不認(rèn)真、不及時(shí)、不到位； ⑤對查出的問題及責(zé)任人沒有處理或處理不適當(dāng)。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年10月31日修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 3．《中華人民共和國擔(dān)保法》 4．《中華人民共和國票據(jù)法》 5．《貸款通則》（中國人民銀行令〔1996〕年2號）6．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》 7．《商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 8．《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）9．《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》 10．《金融違法行為處罰辦法》（銀發(fā)〔2000〕253號）11．《商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》 12．《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》 13．《關(guān)于推進(jìn)和完善貸款風(fēng)險(xiǎn)分類工作的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕22號）14．《關(guān)于印發(fā)〈銀行信貸登記咨詢制度實(shí)施意見〉的通知》（銀發(fā)〔1999〕178號）

15．《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（銀發(fā)〔2000〕344號）16．《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕第5號）17．《中國人民銀行關(guān)于落實(shí)〈商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2002〕89號）

18．《支付結(jié)算辦法》 19．《中國人民銀行關(guān)于加強(qiáng)開辦銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理的通知》(銀發(fā)〔2001〕346號)

20．《中國人民銀行關(guān)于商業(yè)銀行跨行銀行承兌匯票查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)處理問題的通知》(銀發(fā)〔2002〕63號)

21．《人民銀行關(guān)于完善票據(jù)業(yè)務(wù)制度有關(guān)問題的通知》（銀發(fā)〔2005〕235號）

22．《中國人民銀行關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》（銀發(fā)［2001］236號）

23．《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法〉的通知》（銀發(fā)（1997）216號）

24．《中國證券監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》（證監(jiān)發(fā)〔2005〕120號）

1105

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

申請及承兌客戶申請材料信貸部門受理調(diào)查授信審批程序擔(dān)保人簽訂承兌、擔(dān)保合同客戶提供申請材料通過審批會計(jì)部門審核材料收取保證金會計(jì)部門辦理匯票客戶匯票

承兌后管理信貸部門登記臺賬信貸部門跟蹤檢查客戶信貸與會計(jì)核對出問題采取保全措施

回復(fù)查詢他行查詢會計(jì)回復(fù)查詢查詢書回復(fù)

1106 中間業(yè)務(wù) ── 擔(dān)保承諾

信貸部門查看存款客戶存款到期付款存款不足要求客戶籌款客戶及擔(dān)保人收款行提示付款存款充足存款及保證資金劃付資金不足資金充足會計(jì)部門正常付款出現(xiàn)墊款會計(jì)部門墊付款逾期貸款帳務(wù)處理采取清收保全措施收款人客戶及擔(dān)保人 1107

1108 現(xiàn)場檢查流程圖

機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性銀承管理制度授權(quán)管理業(yè)務(wù)狀況表與銀承科目賬銀承信貸業(yè)務(wù)臺賬授信管理會計(jì)、信貸對賬登記薄基礎(chǔ)管理空白銀承領(lǐng)用登記薄銀承業(yè)務(wù)檔案貿(mào)易合同風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（信貸）信貸管理是否到位賬表、賬賬是否相符信貸會計(jì)是否定期對賬抽樣重空管理是否到位銀承簽發(fā)登記薄企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是否納入統(tǒng)一會計(jì)核算查看空白銀承庫存保證金賬戶明細(xì)貿(mào)易背景是否真實(shí)保證金來源及管理是否合規(guī)企業(yè)結(jié)算賬戶明細(xì)匯票去向與還款來源合規(guī)性相關(guān)業(yè)務(wù)傳票風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（信貸）手續(xù)費(fèi)收取是否及時(shí)、足額銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會計(jì)、內(nèi)審）內(nèi)部監(jiān)督檢查整改是否到位內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告

第三篇：手續(xù)費(fèi)收入現(xiàn)場檢查方法與技巧

財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

手續(xù)費(fèi)收入

業(yè)務(wù)說明

手續(xù)費(fèi)收入是各銀行機(jī)構(gòu)在辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，收取的手續(xù)費(fèi)而形成的收入。主要包括結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入和其他手續(xù)費(fèi)收入等。

業(yè)務(wù)操作流程

1．業(yè)務(wù)受理：經(jīng)辦員接到客戶提交的業(yè)務(wù)憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查客戶填寫憑證內(nèi)容是否齊全，賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預(yù)留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續(xù)費(fèi)：經(jīng)辦員經(jīng)審核無誤后，根據(jù)系統(tǒng)提供詳細(xì)的收費(fèi)項(xiàng)目，按《支付結(jié)算辦法》附錄的“支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費(fèi)表”規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及其他相關(guān)規(guī)定向客戶收取手續(xù)費(fèi)。

現(xiàn)場檢查重點(diǎn)

1．檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入的計(jì)收范圍是否完整，是否存在擅自擴(kuò)大或縮小計(jì)費(fèi)范圍的現(xiàn)象；

2．檢查收費(fèi)費(fèi)率的使用標(biāo)準(zhǔn)是否正確，是否符合規(guī)定，計(jì)算是否正確，是否存在隨意調(diào)整計(jì)費(fèi)率，多收或少收并調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象；

3．檢查所收取的手續(xù)費(fèi)收入是否足額、及時(shí)入賬，是否存在隱匿、截留、轉(zhuǎn)移收入并私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；

4．檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現(xiàn)象。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)收入各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況； ③查閱現(xiàn)有有關(guān)手續(xù)費(fèi)收入的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn)行比較，檢查是否存在沖突。

風(fēng)險(xiǎn)提示：

①存在有關(guān)手續(xù)費(fèi)收入的內(nèi)部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現(xiàn)象； ②授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費(fèi)收入的會計(jì)核算制度；

合規(guī)性

總體分析 1．檢查方法

1307

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

①通過調(diào)閱檢查期的利潤報(bào)表、總賬及損益明細(xì)賬等資料； ②采用結(jié)構(gòu)分析、同期對比分析及相關(guān)分析。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入與銀行機(jī)構(gòu)的各種收費(fèi)業(yè)務(wù)不相符合。賬務(wù)核對

1．檢查方法

①獲取或編制手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)表；

②復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的余額核對。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。

收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍

1．檢查方法：利用計(jì)算機(jī)檢查各類業(yè)務(wù)費(fèi)率表的參數(shù)設(shè)置規(guī)定，檢查收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍，隨意調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，錯(cuò)收漏收并調(diào)節(jié)利潤。

業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：

①調(diào)閱現(xiàn)金、活期存款、匯出匯款、應(yīng)收委托收款(表外)、開出即期(或遠(yuǎn)期)信用證、收到信用證、應(yīng)收(議付)信用證款項(xiàng)、基金存款、手續(xù)費(fèi)收入、有關(guān)存款等賬戶、登記簿、臺賬；

②檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)收入計(jì)算是否正確并按規(guī)定及時(shí)入賬；

③檢查代理類、基金托管類業(yè)務(wù)產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)收入，是否按協(xié)議簽訂比例留存手續(xù)費(fèi)；

④是否及時(shí)、足額將手續(xù)費(fèi)收入納入當(dāng)期損益。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：未及時(shí)將手續(xù)費(fèi)足額納入當(dāng)期損益，或?qū)⑹掷m(xù)費(fèi)收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計(jì)費(fèi)日前后的大額手續(xù)費(fèi)收入記錄，與有關(guān)憑證進(jìn)行核對； ②檢查其入賬時(shí)間及屬于當(dāng)期的手續(xù)費(fèi)收入是否全部及時(shí)入賬。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)收入跨入賬，隨意調(diào)節(jié)利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計(jì)算機(jī)檢索紅字沖銷分錄和調(diào)整分錄，調(diào)閱有關(guān)憑證和證明文件，檢查有關(guān)大額手續(xù)費(fèi)處理的正確性。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：弄虛作假，人為調(diào)整手續(xù)費(fèi)收入，隨意調(diào)節(jié)利潤。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時(shí)處理；

④對審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。

檢查依據(jù)

1308 財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)會〔2001〕49號）4．《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（1993年）5．《關(guān)于調(diào)整金融企業(yè)應(yīng)收利息核算辦法的通知》（財(cái)金〔2001〕25號）6．《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)債字〔1998〕69號）7．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告披露辦法(試行)〉的通知》（財(cái)金〔2003〕57號）

8．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1309

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶需要收費(fèi)項(xiàng)發(fā)生計(jì)費(fèi)清單計(jì)費(fèi)范圍受理計(jì)費(fèi)費(fèi)率核實(shí)真實(shí)性計(jì)費(fèi)基數(shù)正確性計(jì)費(fèi)金額準(zhǔn)確性計(jì)費(fèi)入賬計(jì)費(fèi)時(shí)限性定期核對手續(xù)費(fèi)分成部分劃轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤其他銀行機(jī)構(gòu) 1310 財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)收入

險(xiǎn)性風(fēng)核實(shí)是實(shí)及實(shí)全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費(fèi)確性費(fèi)規(guī)費(fèi)是額帳外費(fèi)時(shí)內(nèi)存續(xù)準(zhǔn)續(xù)合續(xù)理入入續(xù)及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準(zhǔn)圍控是授標(biāo)范內(nèi)度費(fèi)費(fèi)收工分度賬)位制細(xì)額票告崗理明大傳報(bào)與管入或務(wù)改置入收(業(yè)整設(shè)收費(fèi)入單關(guān)及構(gòu)費(fèi)續(xù)收清相告報(bào)機(jī)續(xù)手費(fèi)續(xù)手手審內(nèi)科批入審收正費(fèi)薄沖續(xù)記、手賬登整與目賬調(diào)單表對入況計(jì)狀會收費(fèi)務(wù)續(xù)業(yè)手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對性內(nèi)表否內(nèi)期規(guī)、計(jì)定合計(jì)查流賬會會（檢場現(xiàn)

1311

第四篇：匯出匯款現(xiàn)場檢查方法與技巧

中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

匯出匯款

業(yè)務(wù)說明

匯出匯款是銀行接受客戶的資金，按客戶填具的匯款申請書內(nèi)容資金匯給境外收款人的業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)流程

匯出匯款的審查

客戶辦理匯出匯款需提交如下文件：

1.客戶匯款申請書；

2.根據(jù)客戶匯款的性質(zhì)（貿(mào)易、非貿(mào)易、資本項(xiàng)下）不同,需提交有關(guān)外匯局批件或商業(yè)單證；

3.貿(mào)易項(xiàng)下要求客戶提交加蓋印章的“貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單”（代申報(bào)單）；

銀行業(yè)務(wù)人員審核要點(diǎn)：

業(yè)務(wù)人員需認(rèn)真審核客戶提交的文件，在確認(rèn)其完整、清楚、合規(guī)、表面一致后，方能為其辦理匯出匯款業(yè)務(wù)。

1.匯款申請書（Application for Remittance）

匯款申請書是匯款人給銀行的書面委托，也是匯款人與匯出行之間的合同性文件。經(jīng)辦人員在辦理匯款之前應(yīng)認(rèn)真審核匯款申請書內(nèi)容：

①加蓋的印鑒（包括財(cái)務(wù)印章和法人代表印章）是否與銀行預(yù)留印鑒樣本完全相符。當(dāng)匯款人為個(gè)人時(shí)，應(yīng)由匯款申請人在申請書上簽名或蓋章并注明個(gè)人身份證號碼。

②匯款申請書上的匯款幣別和金額是否清楚、完整，大小寫是否相符。

③匯款申請書所填寫的收款人、收款銀行的代理行、收款銀行，原則上應(yīng)要求客戶用英文填寫。除了名稱須清楚、明確外，還應(yīng)要求客戶提供收款人和收款銀行的帳號，并要求客戶盡量提供收款銀行的代理行和收款銀行的BIC和清算代碼。

④附言里應(yīng)寫明匯款的用途、合同號碼等。⑤所提交的單據(jù)是否與匯款申請書所列相符。

2.客戶提交的有關(guān)批件或單證，如合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單、運(yùn)輸單據(jù)等，是否符合外匯局的有關(guān)規(guī)定，是否單證相符、單單相符。貨到付款項(xiàng)下，在審核報(bào)關(guān)單時(shí)須通過“進(jìn)出口報(bào)關(guān)單聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”進(jìn)行真實(shí)性核查，核注/結(jié)案后打出該報(bào)關(guān)單的電子底賬留檔。

3.報(bào)關(guān)單和進(jìn)口付匯備案表上的內(nèi)容是否與客戶提交的單證一致。申報(bào)單是否加蓋公司公章，進(jìn)口付匯備案表是否加蓋“國家外匯管理局XX分局進(jìn)口付匯核銷監(jiān)管業(yè)務(wù)章”，是否在有效期內(nèi)。

檢查匯款的資金來源

業(yè)務(wù)人員審核客戶的匯款申請書及相關(guān)單證無誤后，在處理業(yè)務(wù)之前，首先應(yīng)落實(shí)客戶帳戶是否有足夠的頭寸。其資金來源主要有：

1.匯出幣種的帳戶余額；

2.其他可兌換幣種的帳戶余額； 3.人民幣帳戶余額； 4.外幣現(xiàn)鈔等。

895

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

匯出匯款的操作

客戶匯出匯款

1.登記匯出匯款的相關(guān)信息：匯款人、收款人、匯款幣別、金額、收報(bào)銀行（即銀行帳戶銀行）、收款銀行/票匯付款行等。

2.收取人民幣匯款手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)。

3.電匯時(shí)，繕制電匯指令SWIFT MT-103。

4.票匯時(shí)，繕制銀行匯票并繕制匯票開立通知SWIFT MT-110給匯票付款行。①繕制匯票。匯票的左下方應(yīng)填寫付款行名稱和地址，一般情況下應(yīng)選擇所匯幣種的銀行帳戶行做為付款行。匯票的右上角應(yīng)填寫出票日期及出票地點(diǎn)，出票日期一般為打制匯票的日期，可以早于但不能晚于當(dāng)前工作日；出票地點(diǎn)為打制匯票的分行所在地城市名稱。匯票收款人應(yīng)填寫在匯票的“Pay to the order of”后的空格內(nèi)。匯票金額的大小寫應(yīng)完全一致且不得涂改。匯票打制完畢后，為避免匯票丟失或限制其在市場上流通可做成劃線匯票，即在匯票正面劃兩條平行線，或用印章打一戳記，內(nèi)有“NON-NEGOTIABLE A/C PAYEE ONLY”的字樣。

②繕制匯票開立通知SWIFT MT-110 給匯票付款行通知所開立匯票的有關(guān)情況。若付款行非銀行帳戶行，還應(yīng)發(fā)送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行。

5.繕制會計(jì)傳票

連同匯款所需單證、付款電文、匯票等簽字后交復(fù)核人員。復(fù)核人員應(yīng)著重審核以下內(nèi)容：

①匯款人提供的單證是否符合規(guī)定；

②起息日、幣種、金額是否與匯款申請書一致；

③付款電文的帳戶行、匯票付款行是否是匯款幣種的帳戶行； ④匯款路線是否合理，是否與匯款申請書一致。復(fù)核無誤后，復(fù)核人員應(yīng)在有關(guān)的憑證上簽字。6.匯票和有關(guān)電文須經(jīng)有權(quán)簽發(fā)人簽發(fā)后，匯票交匯款人，電文交電傳人員發(fā)送，傳票交會計(jì)人員。

7.匯款業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將有關(guān)資料，包括匯款申請書、附屬證明文件、電文底稿、匯票留底聯(lián)等歸匯出匯款檔案。業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，審核客戶填具的申報(bào)單內(nèi)容并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通過國際收支統(tǒng)計(jì)監(jiān)測系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)。

8.當(dāng)匯款指令或匯票被代理行解付后，銀行（總行）的境外帳戶即被借記，總行將向匯出（分）行發(fā)送借記通知（SWIFT MT-900）和對帳單（SWIFT MT-940）。匯出行收到借記報(bào)單后，如屬票匯，應(yīng)轉(zhuǎn)銷帳。

銀行間匯出匯款

本節(jié)所介紹的銀行間匯出匯款僅指其他金融機(jī)構(gòu)在銀行辦理的用于頭寸劃撥、償還貸款本息、還拆借款及貸款相關(guān)費(fèi)用等款項(xiàng)的匯出。除頭寸劃撥外，其他金融機(jī)構(gòu)匯款除需提供匯款申請書外均應(yīng)按外匯管理政策法規(guī)審核相關(guān)憑證后辦理。

其他金融機(jī)構(gòu)匯出匯款一般采用電匯方式，其他程序同客戶匯出匯款，但電匯指令使用的是SWFIT MT-202格式。

匯出匯款的修改

匯款匯出后，客戶要求修改匯款內(nèi)容，或因匯出匯款的電文有誤造成收款行無法解付匯款的，需發(fā)電至銀行帳戶行修改。但匯出匯款的修改不包含金額的修改，如要修改匯款金額，應(yīng)先辦理退匯后再重新匯出。

匯出匯款的修改如系客戶提出的，應(yīng)要求客戶提供匯款修改申請書，業(yè)務(wù)人員需認(rèn)真審核修改內(nèi)容，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

896 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

1.相應(yīng)證明；

2.修改起息日的，除非銀行延誤，倒起息應(yīng)要求客戶另外支付相關(guān)的利息； 3.修改匯款附言的，如系匯款用途修改，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定需補(bǔ)充相關(guān)單據(jù)的，應(yīng)要求客戶補(bǔ)齊。

如果修改內(nèi)容較多，應(yīng)建議客戶重新辦理匯款。在重新辦理匯款時(shí)，應(yīng)首先將原匯款指令撤銷并取得銀行帳戶行的確認(rèn)，以免發(fā)生重復(fù)匯款。

收取人民幣改匯手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)

繕制修改電文SWIFT MT-199至銀行帳戶行，連同會計(jì)傳票、收費(fèi)通知等簽字后交復(fù)核人員。復(fù)核人員應(yīng)著重審核以下內(nèi)容：

1.匯款人補(bǔ)充提供的單證是否符合規(guī)定；

2.修改電文的收報(bào)行是否是匯款電文的收報(bào)行； 3.修改內(nèi)容是否已清楚、明確的表達(dá)。

復(fù)核無誤后，復(fù)核人員應(yīng)在有關(guān)的憑證上簽字。電文須經(jīng)有權(quán)簽發(fā)人簽發(fā)后交電傳人員發(fā)送。

匯款的修改業(yè)務(wù)完成后，業(yè)務(wù)人員應(yīng)將有關(guān)資料，包括匯款修改申請書、附屬證明文件、電文底稿等歸原匯出匯款檔案。

匯出匯款的退匯止付

退匯是指匯款人或收款人一方在匯款解付之前向銀行提出申請撤銷匯款。

電匯的情況下，如匯款人提出退匯，應(yīng)要求客戶提交退匯申請書。業(yè)務(wù)人員在收取退匯手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)（費(fèi)用同匯出匯款的修改）后，同時(shí)繕制退匯電文給帳戶行和解付行，發(fā)給帳戶行的可采用SWIFT MT-192/292格式，發(fā)給解付行的可采用SWIFT MT-199/299/999/TELEX格式。

同時(shí)給收款人的賬戶行發(fā)送電文要求止付并將頭寸退回銀行帳戶行。若解付行收到止付通知時(shí)，該筆匯款已經(jīng)解付，匯款人只能直接向收款人交涉退款。

票匯的情況下，應(yīng)要求客戶交回銀行開出的正本銀行匯票，如果客戶已將匯票寄出再要求退匯，銀行一般不予接受。業(yè)務(wù)人員在收取退匯手續(xù)費(fèi)、郵電費(fèi)后，繕制要求止付支票的電文SWIFT MT-111給匯票付款行。

若付款行非銀行帳戶行，出具匯票時(shí)曾發(fā)送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行，在客戶來行要求退匯時(shí)如果估計(jì)帳戶行仍沒有劃付頭寸給付款行，應(yīng)立即發(fā)電通知境外帳戶行撤銷該筆匯款，可采用SWIFT MT-292格式。

若匯款人將正本匯票丟失并來行辦理掛失手續(xù)，應(yīng)要求客戶出具擔(dān)保書，擔(dān)保萬一發(fā)生重付情況，由匯款人負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即對外發(fā)送止付退匯電文，處理方式同上。銀行在票據(jù)止付后，可以考慮再出具一份相同內(nèi)容的新匯票，但匯票的編號必須另行編制。為了安全起見，可在匯票尚未證實(shí)止付之前，若匯款人堅(jiān)持要求出具新匯票時(shí)，要求匯款人交納保證金。

在收到國外退回的款項(xiàng)時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)調(diào)出原匯出匯款檔案，核對業(yè)務(wù)參號、幣別、金額等無誤后，將款項(xiàng)入客戶帳戶。若匯款是由境外帳戶行退回，還需發(fā)送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。

對于止付請求或匯票掛失申請，銀行應(yīng)積極協(xié)助客戶辦理。但是，銀行不承擔(dān)諸如電匯指令已被解付行執(zhí)行，原收款人沒有退回款項(xiàng)或匯票已被非法持票人兌現(xiàn)等到后果。

匯出匯款的查詢

匯出匯款的查詢主要包括兩個(gè)方面： 答復(fù)查詢

897

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

款項(xiàng)匯出后，因種種原因帳戶行無法及時(shí)劃撥頭寸或解付行無法解付匯款而來電查詢，業(yè)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)查詢內(nèi)容立即答復(fù)。查詢內(nèi)容主要圍繞匯款指令內(nèi)容不詳，如收款人名稱有誤、帳號與戶名不符、開戶行名稱或地址不對等，業(yè)務(wù)人員應(yīng)首先調(diào)出原匯出匯款檔案，將電文底稿與匯款申請書對照，如系銀行失誤，應(yīng)按原匯款申請書內(nèi)容向查詢行回復(fù)更正；如兩者一致，則應(yīng)聯(lián)系匯款人確認(rèn)，有關(guān)銀行費(fèi)用應(yīng)由匯款人承擔(dān)。另外，票匯情況下匯票付款行可能來電查詢有關(guān)匯票的真實(shí)性，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即用加押電文證實(shí)。證實(shí)電文的內(nèi)容一般包括匯票的號碼、出票日期、幣別和金額、收款人名稱、有權(quán)簽字人的名稱和拼寫方法等。答復(fù)查詢可采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

向外查詢

在款項(xiàng)匯出后，若匯款人來行反映收款人沒有收到款項(xiàng)或收款內(nèi)容與匯款申請書內(nèi)容不符，業(yè)務(wù)人員應(yīng)調(diào)出原匯出匯款檔案，核實(shí)電文內(nèi)容是否正確。若內(nèi)容無誤，再查詢該筆業(yè)務(wù)的借記報(bào)單或?qū)问欠褚咽盏?。若已有記錄，則說明該筆業(yè)務(wù)已被帳戶行受理。若在起息日之后若干天內(nèi)仍無該筆記錄，或業(yè)務(wù)人員暫無法確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是否已被受理的情況下，業(yè)務(wù)人員應(yīng)立即主動(dòng)電洽帳戶行和解付行，要求其迅速答復(fù)款項(xiàng)的支付情況并將查詢答復(fù)結(jié)果通知匯款人。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現(xiàn)有涉及匯出匯款業(yè)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位責(zé)任制，查看各崗位的分工情況；

③將現(xiàn)有各項(xiàng)匯出匯款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當(dāng)局的要求進(jìn)行比較。

2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立匯出匯款業(yè)務(wù)管理辦法和操作規(guī)程； ②未建立健全的匯出匯款業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制； ③崗位分工不合理；

④現(xiàn)有匯出匯款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和監(jiān)管當(dāng)局的要求不相符；

⑤未及時(shí)修改和完善匯出匯款業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度。

授權(quán)管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級授權(quán)和轉(zhuǎn)授權(quán)書。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①超授權(quán)范圍經(jīng)營業(yè)務(wù)；

②未嚴(yán)格履行售付匯的各級授權(quán)審批流程。

合規(guī)性

對業(yè)務(wù)合規(guī)性的審查

1.檢查方法：調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，審查各項(xiàng)留存的材料。2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①付款人提供匯款材料不符合國家外匯管理局的政策規(guī)定； ②違反國家外匯管理局售付匯相關(guān)管理規(guī)定；

898 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)及會計(jì)核算管理

1.檢查方法：

①調(diào)閱匯出匯款業(yè)務(wù)相關(guān)的檔案、臺帳、登記簿和會計(jì)憑證，完整反映業(yè)務(wù)全流程記錄；

②核查貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷單”（代申報(bào)單）留存聯(lián)； 2.風(fēng)險(xiǎn)提示：

①辦理匯出匯款業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格按照外匯管理局有關(guān)規(guī)定辦理，對憑以付匯的有效憑證及有效商業(yè)單據(jù)進(jìn)行合規(guī)性和表面一致性的審核，無誤后方可辦理。不得在沒有有效憑證和商業(yè)單據(jù)的情況下擅自將款項(xiàng)匯出境外，對付款材料要素不全的匯出匯款，應(yīng)加強(qiáng)管理；

②遵循“先扣款，后匯出”的原則。

監(jiān)督檢查

檢查方法：

查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)提示：

未建立定期檢查制度；

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； 對查出的問題沒有適當(dāng)處理； 落實(shí)整改不夠及時(shí)。

檢查依據(jù)

1.《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 2.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 3.《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》

4.《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例〉的決定》 5.《金融違法行為處罰辦法》 6.《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》

7.《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》 8.《商業(yè)銀行授權(quán)、授信管理暫行辦法》 9.《商業(yè)銀行實(shí)施統(tǒng)一授信制度指引》

10.《關(guān)于印發(fā)〈銀行外匯業(yè)務(wù)管理規(guī)定〉等規(guī)章的通知》 11.《跟單信用證統(tǒng)一慣例1993年修訂本》

12.《關(guān)于印發(fā)〈國內(nèi)信用證辦法〉和〈信用證會計(jì)核算手續(xù)〉的通知》 13.《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》 14.《合約擔(dān)保統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG458》）16.《國內(nèi)備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實(shí)施細(xì)則》

18.《外匯指定銀行辦理結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)管理暫行辦法》 19.《票據(jù)法》

20.《支付結(jié)算辦法》（銀發(fā)〔1997〕393號）21.《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕5號）22.《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)《貿(mào)易進(jìn)口付匯核銷管理操作規(guī)程》的通知（匯發(fā)〔2002〕13號）

23.《個(gè)人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號）

24.《國家外匯管理局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人外匯管理辦法實(shí)施細(xì)則>的通知》（匯發(fā)

899

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

〔2007〕1號）

25.國家外匯管理局關(guān)于下發(fā)《非貿(mào)易售付匯及境內(nèi)居民個(gè)人外匯收支管理操作規(guī)格中》（試行）的通知

900 中間業(yè)務(wù) ── 國際業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)操作流程圖

客戶申請材料會計(jì)部門初審材料復(fù)核材料電文發(fā)送打印匯票客戶否修改交易票匯銷賬、賬務(wù)處理退匯止付申請匯出匯款修改退匯、止付、修改歸檔 901

902 現(xiàn)場檢查流程圖

機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性匯出匯款管理制度授權(quán)管理調(diào)閱匯出匯款業(yè)務(wù)臺賬會計(jì)核算會計(jì)、信貸對賬登記薄基礎(chǔ)管理重要空白憑證領(lǐng)用登記薄匯出匯款業(yè)務(wù)檔案外管局批件風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會計(jì)）會計(jì)核算管理是否到位

賬表、賬賬是否相符業(yè)務(wù)狀況表與匯出匯款科目賬會計(jì)是否定期對賬抽樣重空管理是否到位匯票簽發(fā)登記薄有效單證單證是否真實(shí)聯(lián)網(wǎng)核查明細(xì)查看電匯底聯(lián)報(bào)關(guān)單是否真實(shí)是否納入統(tǒng)一會計(jì)核算進(jìn)口付匯備案表表、證審核是否一致企業(yè)資金賬戶資金來源頭寸是否充足風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)性（會計(jì)、內(nèi)審）手續(xù)費(fèi)收取是否及時(shí)、足額內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

第五篇：手續(xù)費(fèi)支出現(xiàn)場檢查方法與技巧

財(cái)務(wù)管理 ── 各項(xiàng)支出

手續(xù)費(fèi)支出

業(yè)務(wù)說明

手續(xù)費(fèi)支出是指銀行機(jī)構(gòu)在辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。一般包括應(yīng)由銀行機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的國外銀行費(fèi)用、對外發(fā)行債券所支付的費(fèi)用、委托代辦業(yè)務(wù)的費(fèi)用支出、與聯(lián)行、中央銀行、其他金融企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來手續(xù)費(fèi)支出等。

業(yè)務(wù)操作流程

1．發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，按照實(shí)際支付金額列支。

2．年末將手續(xù)費(fèi)支出結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。

檢查的重點(diǎn)

1．檢查銀行機(jī)構(gòu)賬務(wù)系統(tǒng)中各類業(yè)務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍的參數(shù)設(shè)置是否符合有關(guān)規(guī)定。

2．通過對證、賬、表及其他有關(guān)資料的核對，檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出計(jì)算是否正確并按期入賬。

3．虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金。

現(xiàn)場檢查流程

內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

內(nèi)部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)支出各項(xiàng)規(guī)章制度； ②查閱崗位職責(zé)，查看各崗位的分工情況； ③查閱現(xiàn)有手續(xù)費(fèi)支出的各項(xiàng)規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進(jìn)行比較；

④查閱核算制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出會計(jì)處理是否建立內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度；

⑤查閱授權(quán)審批制度。檢查銀行機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)的補(bǔ)收、退還是否有根有據(jù)，是否有專人負(fù)責(zé)，并經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①存在有關(guān)手續(xù)費(fèi)支出的內(nèi)部控制制度不健全； ②授權(quán)管理混亂，存在授權(quán)流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費(fèi)支出賬務(wù)核對制度；

④未建立手續(xù)費(fèi)支出的會計(jì)處理內(nèi)部制約和嚴(yán)格的核算制度； ⑤未嚴(yán)格執(zhí)行記賬、復(fù)核等崗位嚴(yán)格分離制度。

合規(guī)性

賬務(wù)核對 1．檢查方法

1333

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

①獲取或編制手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)表；

②復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與總賬、明細(xì)賬及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的余額核對。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)表加計(jì)數(shù)、明細(xì)賬加計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表余額數(shù)不相符。

支出范圍

1.檢查方法：檢查手續(xù)費(fèi)支出科目的核算范圍、費(fèi)率是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算依據(jù)是否可靠、準(zhǔn)確。

2．風(fēng)險(xiǎn)提示：擅自擴(kuò)大計(jì)算基數(shù)、提高支付標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大核算范圍、提高費(fèi)率。

業(yè)務(wù)操作

1．檢查方法：

①查閱證、賬、表及其他有關(guān)資料的核對；

②檢查各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出的計(jì)算是否正確并按規(guī)定入賬。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：虛列支出，隱匿、截留、轉(zhuǎn)移、私分資金。入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱大額手續(xù)費(fèi)支出記錄，與有關(guān)憑證進(jìn)行核對；

②檢查其入賬時(shí)間及屬于當(dāng)期的手續(xù)費(fèi)支出是否全部及時(shí)入賬。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：手續(xù)費(fèi)支出跨入賬，隨意調(diào)節(jié)利潤。監(jiān)督檢查

1．檢查方法：查閱內(nèi)審及業(yè)務(wù)管理部門的檢查報(bào)告及有關(guān)整改報(bào)告。2．風(fēng)險(xiǎn)提示：

①未建立定期檢查制度；

②內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時(shí)處理；

④對審計(jì)、檢查建議的落實(shí)整改不夠及時(shí)。

檢查依據(jù)

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計(jì)制度》（財(cái)會〔2001〕49號）4．《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（1993年）5．《關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)費(fèi)用專戶管理辦法〉的通知》（財(cái)債字〔1998〕69號）6．《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告披露辦法(試行)〉的通知》（財(cái)金〔2003〕57號）

7．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1334 ── 各項(xiàng)支出

業(yè)務(wù)操作流程圖

銀行機(jī)構(gòu)受托人協(xié)議或委托書根據(jù)委托業(yè)務(wù)支付手續(xù)費(fèi)貨幣資金手續(xù)費(fèi)支出賬務(wù)核對期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤科目1335 財(cái)務(wù)管理

1336

現(xiàn)場檢查流程圖 機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位分工

內(nèi)控體系、制度是否健全內(nèi)控有效性手續(xù)費(fèi)支出管理制度賬表、賬賬是否相符手續(xù)費(fèi)支出明細(xì)賬業(yè)務(wù)狀況表與手續(xù)費(fèi)支出科目總賬是否存在操作風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)是否定期對賬手續(xù)費(fèi)支出對賬登記薄手續(xù)費(fèi)支付明細(xì)表支出范圍授權(quán)審批手續(xù)費(fèi)核算準(zhǔn)確、真實(shí)性入帳截止期會計(jì)核算是否合規(guī)手續(xù)費(fèi)調(diào)整、沖正審批單相關(guān)會計(jì)憑證手續(xù)費(fèi)管理是否合規(guī)手續(xù)費(fèi)去向是否合理大額手續(xù)費(fèi)支付記錄手續(xù)費(fèi)支付是否及時(shí)、足額銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作及現(xiàn)場檢查流程

合規(guī)性（會計(jì)、內(nèi)審）內(nèi)審報(bào)告及整改報(bào)告